Betriebsveräußerung, Gesellschafterwechsel und Betriebsaufgabe im Steuerrecht: unter besonderer Berücksichtigung der freiberuflichen Praxis
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg
Müller
2002
|
| Ausgabe: | 8., neu bearb. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverz. S. 271 - 275 |
| Beschreibung: | XXIII, 284 S. 25 cm |
| ISBN: | 3811408496 |
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INHALTSUEBERSICHT
VORWORT
.
V
INHALTSVERZEICHNIS
.
IX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXI
I.
EINLEITUNG
.
1
1.
GEWERBLICHE
GEWINNERMITTLUNG
.
1
2.
UMFANG
DER
VORSCHRIFT
DES
§
16
ESTG
.
1
II.
BEGRIFF
DER
VERAEUSSERUNG
.
3
1.
GRUNDSAETZE
.
3
2.
BEGRIFF
DER
VERAEUSSERUNG
.
3
3.
UNENTGELTLICHE
VORGAENGE
.
4
4.
ERWERB
DURCH
ERBFALL
UND
ERBAUSEINANDERSETZUNG
.
11
III.
VERAEUSSERUNG
EINES
BETRIEBES,
TEILBETRIEBES
.
21
1.
GRUNDSAETZE
.
21
2.
BETRIEB
UND
WESENTLICHE
GRUNDLAGEN
.
22
3.
BEGRIFF
DES
TEILBETRIEBES
.
30
4.
EINSTELLUNG
DER
GEWERBLICHEN
TAETIGKEIT
.
38
5.
100%IGE
BETEILIGUNG
ALS
TEILBETRIEB
.
39
6.
ERMITTLUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
.
40
7.
VERAEUSSERUNG
EINES
BETRIEBES
GEGEN
RENTEN
UND
RATEN
.
52
8.
VERAEUSSERUNG
EINER
FREIBERUFLICHEN
PRAXIS
.
60
IV.
GESELLSCHAFTERWECHSEL
.
64
1.
GRUNDSAETZLICHES
(BEGRIFF)
.
64
2.
VERAEUSSERUNG
EINES
MITUNTEMEHMERANTEILS
.
65
3.
AUSSCHEIDEN
EINES
GESELLSCHAFTERS
.
87
4.
ERBAUSEINANDERSETZUNG
EINES
GESELLSCHAFTSANTEILS
.
117
5.
EINTRITT
EINES
NEUEN
GESELLSCHAFTERS
IN
EINE
BEREITS
BESTEHENDE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
120
6.
AUSSCHEIDEN
AUS
EINER
FREIBERUFLICHEN
PRAXIS
.
135
V.
EINBRINGUNG
VON
BETRIEBEN,
TEILBETRIEBEN
UND
MITUNTERNEHMER
ANTEILEN
.
141
1.
VORBEMERKUNG
.
141
2.
EINBRINGUNG
EINES
BETRIEBS,
TEILBETRIEBS
UND
MITUNTEMEHMERANTEILS
IN
EINE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
141
3.
EINBRINGUNG
EINES
BETRIEBS,
TEILBETRIEBS
UND
MITUNTEMEHMERANTEILS
IN
EINE
KAPITALGESELLSCHAFT
.
160
INHALTSUEBERSICHT
VI.
DIE
BETRIEBSAUFGABE
.
188
1.
BEGRIFF
DER
BETRIEBSAUFGABE
.
188
2.
VORAUSSETZUNGEN
EINER
BETRIEBSAUFGABE
IM
EINZELNEN
.
191
3.
EINZELFAELLE
.
198
4.
ERMITTLUNG
DES
AUFGABEGEWINNS
.
210
VII.
LIQUIDATION
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
222
1.
VORAUSSETZUNG
DER
LIQUIDATION
.
222
2.
DURCHFUEHRUNG
DER
LIQUIDATION
.
223
3.
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
DURCH
DIE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
223
4.
BETRIEBSAUFGABE
DURCH
EINZELVERAEUSSERUNG
UND
UEBERNAHME
DURCH
EINZELNE
GESELLSCHAFTER
.
224
5.
SONSTIGE
FAELLE
DER
BETRIEBSAUFGABE
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
225
6.
REALTEILUNG
.
226
7.
LIQUIDATION
EINER
FREIBERUFLICHEN
PRAXIS
.
241
VIII.
AUSSERORDENTLICHE
EINKUENFTE
.
242
1.
VORBEMERKUNGEN
.
242
2.
AUSSERORDENTLICHE
EINKUENFTE
I.
S.
D.
§
34
ABS.
2
NR.
1
ESTG
.
243
3.
§
34
ALS
TARIFVORSCHRIFT
.
245
4.
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
.
245
5.
AUSSERORDENTLICHKEIT
DER
EINKUENFTE
.
246
6.
TARIFBEGUENSTIGUNG
NACH
§
34
ABS.
1
ESTG
.
246
7.
TARIFBEGUENSTIGUNG
DES
HALBEN
STEUERSATZES
FUER
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
NACH
§
34
ABS.
3
ESTG
.
248
IX.
UEBRIGE
STEUERARTEN
.
258
1.
GRUNDERWERBSTEUER
.
258
2.
ERBSCHAFTSTEUERFRAGEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DEM
GESELLSCHAFTER
WECHSEL
.
263
3.
GEWERBESTEUER
.
264
4.
UMSATZSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
BETRIEBSVERAEUSSERUNG,
GESELL
SCHAFTERWECHSEL,
EINBRINGUNGSVORGAENGEN
UND
BETRIEBSAUFGABE
.
266
LITERATURVERZEICHNIS
.
271
STICHWORTVERZEICHNIS
.
277
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
V
INHALTSUEBERSICHT
.
IX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXI
I.
EINLEITUNG
.
1
1.
GEWERBLICHE
GEWINNERMITTLUNG
.
1
2.
UMFANG
DER
VORSCHRIFT
DES
§
16
ESTG
.
1
II.
BEGRIFF
DER
VERAEUSSERUNG
.
3
1.
GRUNDSAETZE
.
3
2.
BEGRIFF
DER
VERAEUSSERUNG
.
3
A)
KAUFVERTRAG
.
3
B)
TAUSCH
.
4
3.
UNENTGELTLICHE
VORGAENGE
.
4
A)
DIE
SCHENKUNG
.
5
B)
SCHENKUNG
UNTER
AUFLAGE
.
5
AA)
GRUNDSAETZE
.
5
BB)
ABSTANDSZAHLUNGEN
UND
GLEICHSTELLUNGSGELDER
ALS
ENTGELT
.
6
CC)
UEBERNAHME
VON
VERBINDLICHKEITEN
.
6
DD)
BETRIEBSUEBERTRAGUNG
GEGEN
VERSORGUNGSRENTE
.
7
C)
DIE
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
GEMISCHTEN
SCHENKUNG
.
8
D)
BUCHWERTKLAUSEL
ALS
GEMISCHTE
SCHENKUNG
.
10
4.
ERWERB
DURCH
ERBFALL
UND
ERBAUSEINANDERSETZUNG
.
11
A)
ERBFALL
UND
ERBAUSEINANDERSETZUNG
.
11
B)
AUSEINANDERSETZUNG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
12
AA)
GRUNDSAETZE
.
12
BB)
ERWERB
DER
ERBANTEILE
DER
WEICHENDEN
MITERBEN
DURCH
EINEN
MITERBEN
.
12
CC)
AUSSCHEIDEN
VON
MITERBEN
AUS
EINER
ERBENGEMEINSCHAFT
GEGEN
ABFINDUNG
.
13
DD)
LIQUIDATION
DES
GEWERBEBETRIEBES
.
13
EE)
REALTEILUNG
.
14
C)
AUSEINANDERSETZUNG
EINES
NACHLASSES,
DER
AUS
BETRIEBS
UND
PRIVATVERMOEGEN
BESTEHT
(MISCHNACHLASS)
.
15
AA)
GRUNDSAETZE
.
15
BB)
VERAEUSSERUNG
VON
ERBANTEILEN
AN
EINEN
MITERBEN
ZUM
ZWECK
DER
AUSEINANDERSETZUNG
.
15
CC)
AUSSCHEIDEN
AUS
DER
ERBENGEMEINSCHAFT
.
16
IX
INHALTSVERZEICHNIS
DD)
TEILUNG
DES
NACHLASSES
UNTER
DEN
ERBEN
(REALTEILUNG
OHNE
SPITZENAUSGLEICH
.
16
EE)
ERBAUSEINANDERSETZUNG
UNTER
ZAHLUNG
EINES
SPITZENAUSGLEICHS
.
17
D)
EINZELBEISPIELE
.
18
III.
VERAEUSSERUNG
EINES
BETRIEBES,
TEILBETRIEBES
.
21
1.
GRUNDSAETZE
.
21
2.
BETRIEB
UND
WESENTLICHE
GRUNDLAGEN
.
22
A)
GRUNDSAETZLICHES
.
22
B)
BEGRIFF
DER
WESENTLICHEN
GRUNDLAGEN
.
24
C)
EINZELFAELLE
.
29
D)
RUECKBEHALT
NICHT
WESENTLICHER
GRUNDLAGEN
.
30
3.
BEGRIFF
DES
TEILBETRIEBES
.
30
A)
GRUNDSAETZLICHES
.
30
B)
ABGRENZUNG
ZUM
BETRIEB
.
31
C)
BEGRIFF
(R
139
ESTR)
.
31
D)
EINZELBEISPIELE
.
34
E)
IM
AUFBAU
BEFINDLICHER
BETRIEB
ALS
TEILBETRIEB
.
37
F)
VERMIETUNG
VON
FERIENWOHNUNGEN
NEBEN
DEM
BETREIBEN
EINES
HOTELS
ALS
TEILBETRIEBE
.
37
4.
EINSTELLUNG
DER
GEWERBLICHEN
TAETIGKEIT
.
38
5.
100%IGE
BETEILIGUNG
ALS
TEILBETRIEB
.
39
6.
ERMITTLUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
.
40
A)
GRUNDSAETZLICHES
.
40
B)
FESTSTELLUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
.
40
AA)
KAUFPREIS
.
41
(1)
BARPREIS
MIT
UEBERNAHME
DER
BETRIEBSSCHULDEN
.
41
(2)
BARPREIS
OHNE
UEBERNAHME
DER
BETRIEBSSCHULDEN
.
41
(3)
UEBERNAHME
NICHT
BETRIEBLICHER
VERBINDLICHKEITEN
.
42
(4)
AUSWIRKUNG
DER
UMSATZSTEUER
AUF
DIE
HOEHE
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
.
42
(5)
UEBERTRAGUNG
GEGEN
UEBERNAHME
DER
VERBINDLICHKEITEN
.
42
(6)
ANSATZ
DES
GEMEINEN
WERTES
BEI
KAUFPREISSTUNDUNG
.
43
BB)
SONSTIGE
ENTGELTE
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DER
VERAEUSSERUNG
.
43
CC)
SCHWEBENDE
GESCHAEFTE
.
44
DD)
RUECKBEHALT
NICHT
WESENTLICHER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
44
EE)
BUCHWERT
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
44
FF)
VERAEUSSERUNGSKOSTEN
.
45
GG)
NACHTRAEGLICHE
VERAENDERUNG
DES
KAUFPREISES
.
45
HH)
AUSFALL
DER
KAUFPREISFORDERUNG
UND
RUECKWIRKUNG
AUF
DIE
HOEHE
DES
VERAEUSSERUNGSPREISES
.
46
C)
BEGRENZUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS,
§
16
ABS.
2
SATZ
2
ESTG
.
48
AA)
GRUNDSATZ
.
48
X
INHALTSVERZEICHNIS
BB)
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
.
49
CC)
AUSWIRKUNG
AUF
DEN
FREIBETRAG
NACH
§
16
ABS.
4
ESTG
.
49
D)
FREIBETRAG
.
50
E)
TARIFBEGUENSTIGTER
VERAEUSSERUNGSGEWINN
.
52
7.
VERAEUSSERUNG
EINES
BETRIEBES
GEGEN
RENTEN
UND
RATEN
.
52
A)
GRUNDSAETZLICHES
.
52
B)
UEBERTRAGUNG
EINES
BETRIEBES
GEGEN
EINE
VERAEUSSERUNGSRENTE
.
53
AA)
RENTENVEREINBARUNG
ALS
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFT
.
53
BB)
BEHANDLUNG
DER
RENTE
BEIM
VERPFLICHTETEN
.
53
CC)
BEHANDLUNG
DER
RENTE
BEIM
BERECHTIGTEN
.
54
(1)
SOFORTVERSTEUERUNG
.
54
(2)
ZUFLUSSBESTEUERUNG
.
55
DD)
VERAEUSSERUNGSRENTE
ANHAND
EINES
BEISPIELS
.
55
C)
UEBERTRAGUNG
EINES
BETRIEBES
GEGEN
BARZAHLUNG
UND
VERAEUSSE
RUNGSRENTE
.
55
D)
ABLOESUNG
EINER
RENTENVERPFLICHTUNG
AUS
EINER
ANTEILSVERAEUSSERUNG
.
57
E)
VERAEUSSERUNG
EINES
BETRIEBES
GEGEN
RATEN
.
58
F)
FREIBETRAG,
STEUERBEGUENSTIGTER
VERAEUSSERUNGSGEWINN
.
59
8.
VERAEUSSERUNG
EINER
FREIBERUFLICHEN
PRAXIS
.
60
A)
GRUNDSAETZE
.
60
B)
VERAEUSSERUNG
EINER
PRAXIS
GEGEN
BARZAHLUNG
.
61
C)
VERAEUSSERUNG
EINER
FREIBERUFLICHEN
PRAXIS
GEGEN
RENTE
.
61
D)
ZEITPUNKT
DER
VERAEUSSERUNG
.
63
IV.
GESELLSCHAFTERWECHSEL
.
64
1.
GRUNDSAETZLICHES
(BEGRIFF)
.
64
2.
VERAEUSSERUNG
EINES
MITUNTEMEHMERANTEILS
.
65
A)
ZULAESSIGKEIT
DER
ANTEILSVERAEUSSERUNG
.
65
B)
BEGRIFF
DES
YYANTEILS
"
(SONDERBETRIEBSVERMOEGEN)
.
66
C)
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
ALS
WESENTLICHE
GRUNDLAGE
.
67
D)
ZEITPUNKT
DER
VERAEUSSERUNG
.
68
E)
EINZELFAELLE
.
69
AA)
VERAEUSSERUNG
DER
VOLLEN
MITUNTEMEHMERSTELLUNG
.
69
(1)
VERAEUSSERUNG
DES
ANTEILS
BEI
GLEICHZEITIGER
VERAEUSSERUNG
DES
SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
.
69
(2)
VERAEUSSERUNG
DES
ANTEILS
OHNE
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN.
.
69
(3)
VERAEUSSERUNG
DES
MITUNTEMEHMERANTEILS
UND
UEBERFUEHRUNG
DES
SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
IN
DAS
PRIVATVERMOEGEN
.
69
BB)
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
EINES
ANTEILS
.
70
F)
VERAEUSSERUNG
EINES
BRUCHTEILS
EINES
ANTEILS
.
72
AA)
GRUNDSAETZE
.
72
BB)
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
BEI
VERAEUSSERUNG
EINES
BRUCHTEILS
EINER
BETEILIGUNG
.
75
XI
INHALTSVERZEICHNIS
CC)
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
EINES
BRUCHTEILS
EINER
BETEILIGUNG
.
75
G)
EINSCHRAENKUNG
VON
GESELLSCHAFTSRECHTEN
GEGEN
ENTGELT
.
77
H)
BEHANDLUNG
DER
VERAEUSSERUNG
BEIM
ERWERBER
.
78
I)
BEHANDLUNG
DER
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
BEIM
VERAEUSSERER
.
79
J)
ANTEILSVERAEUSSERUNG
BEI
NEGATIVEM
KAPITALKONTO
.
80
K)
ANTEILSVERAEUSSERUNG
ANHAND
EINES
BEISPIELS
.
83
1)
VERAEUSSERUNG
EINES
ANTEILS
GEGEN
RATEN
.
85
M)VERAEUSSERUNG
EINES
ANTEILS
GEGEN
RENTE
.
85
3.
AUSSCHEIDEN
EINES
GESELLSCHAFTERS
.
87
A)
GRUNDSAETZE
.
87
B)
ABFINDUNGSVEREINBARUNGEN
.
87
C)
AUSSCHEIDEN
UEBER
DEM
BUCHWERT
.
88
AA)
BEHANDLUNG
BEIM
AUSSCHEIDENDEN
.
89
BB)
BEHANDLUNG
BEIM
ERWERBER
.
89
D)
ABFINDUNG
ZUM
BUCHWERT
.
90
E)
ABFINDUNG
UNTER
BUCHWERT
.
90
AA)
GRUNDSAETZLICHES
.
90
BB)
ABFINDUNG
UNTER
BUCHWERT
AUS
ENTGELTLICHEN
GRUENDEN
.
92
CC)
UNENTGELTLICHER
ERWERB
AUS
BETRIEBLICHEN
GRUENDEN
.
93
DD)
ABFINDUNG
UNTER
BUCHWERT
AUS
PRIVATEN
GRUENDEN
.
93
F)
AUSSCHEIDEN
EINES
LAESTIGEN
GESELLSCHAFTERS
.
95
AA)
PROBLEMSTELLUNG
.
95
BB)
DER
LAESTIGE
GESELLSCHAFTER
IM
STEUERRECHT
.
95
(1)
BEHANDLUNG
DES
AUSSCHEIDENDEN
.
95
(2)
BEHANDLUNG
DER
VERBLEIBENDEN
GESELLSCHAFTER
.
96
(2A)
FIRMEN
UND
GESCHAEFTSWELT
.
96
(2B)
BILANZSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
.
98
G)
AUSSCHEIDEN
EINES
GESELLSCHAFTERS
MIT
NEGATIVEM
KAPITALKONTO
.
100
AA)
GRUNDSAETZE
.
100
BB)
NEGATIVES
KAPITALKONTO
IM
STEUERRECHT
.
101
CC)
BEHANDLUNG
DES
AUSSCHEIDENDEN
.
101
DD)
BEHANDLUNG
BEI
DEN
VERBLEIBENDEN
GESELLSCHAFTERS
.
103
EE)
BESONDERHEITEN
BEI
EINEM
KOMMANDITISTEN
MIT
NEGATIVEM
KAPITALKONTO
.
104
H)
ABFINDUNG
.
106
AA)
VORBEMERKUNG
.
106
BB)
AUSSCHEIDEN
MIT
BARABFINDUNG
.
106
CC)
RATENZAHLUNGEN
.
107
DD)
ABFINDUNGEN
GEGEN
RENTE
.
107
EE)
BARPREIS
UND
RENTE
.
109
FF)
AUSSCHEIDEN
GEGEN
SACHWERTABFINDUNG
.
109
I)
FREIBETRAG
.
111
XII
INHALTSVERZEICHNIS
J)
RUECKLAGE
NACH
§
6B
ESTG
IM
FALLE
DES
AUSSCHEIDENS
.
111
AA)
DIE
BEHANDLUNG
BEREITS
VORHANDENER
RUECKLAGEN
NACH
§
6B
ESTG
BEI
AUSSCHEIDEN
EINES
GESELLSCHAFTERS
.
112
BB)
BILDUNG
DER
RUECKLAGE
NACH
§
6B
ESTG
BEI
AUSSCHEIDEN
.
113
K)
BEHANDLUNG
DES
SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
IM
FALLE
DES
AUSSCHEIDENS
.
113
AA)
DIE
WEITERE
BETRIEBLICHE
NUTZUNG
DES
SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
NACH
DEM
AUSSCHEIDEN
.
114
BB)
UEBERFUEHRUNG
DES
SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
IN
DAS
PRIVAT
VERMOEGEN
.
116
CC)
VERAEUSSERUNGSGEWINN
.
116
4.
ERBAUSEINANDERSETZUNG
EINES
GESELLSCHAFTSANTEILS
.
117
5.
EINTRITT
EINES
NEUEN
GESELLSCHAFTERS
IN
EINE
BEREITS
BESTEHENDE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
120
A)
GRUNDSAETZE
.
120
B)
EINTRITT
EINES
GESELLSCHAFTERS
ALS
EINBRINGUNG
VON
MITUNTEMEHMER
ANTEILEN
DER
UEBRIGEN
GESELLSCHAFTER
.
122
C)
EINZELFALLE
.
124
AA)
EINTRITT
EINES
NEUEN
GESELLSCHAFTERS
GEGEN
ZAHLUNG
IN
DAS
PRIVATVERMOEGEN
DER
AUFHEHMENDEN
GESELLSCHAFTER
.
124
BB)
EINTRITT
BEI
PRIVATER
ABFINDUNG
DER
ANTEILIGEN
STILLEN
RESERVEN
.
125
CC)
SPITZENAUSGLEICH
FUER
DIE
STILLEN
RESERVEN
.
127
DD)
EINTRITT
BEI
VOLLER
LEISTUNG
IN
DAS
GESELLSCHAFTSVERMOEGEN
.
129
(1)
UEBERNAHME
ZUM
BUCHWERT
.
129
(2)
UEBERNAHME
ZUM
TEILWERT
.
131
EE)
BEHANDLUNG
BEI
SACHEINLAGE
DES
EINTRETENDEN
.
132
(1)
GEGENSTAND
DES
PRIVATVERMOEGENS
ALS
EINLAGE
DES
NEU
EINTRETENDEN
.
132
(2)
GEGENSTAND
DER
EINLAGE
WIRD
EINEM
ANDEREN
BETRIEBS
VERMOEGEN
ENTNOMMEN
.
133
6.
AUSSCHEIDEN
AUS
EINER
FREIBERUFLICHEN
PRAXIS
.
135
A)
GRUNDSAETZE
.
135
B)
ERWERB
VON
TODES
WEGEN
.
136
AA)
VEREINBARUNG
EINER
ABFINDUNG
.
136
BB)
UEBERNAHME
DES
ANTEILS
DES
VERSTORBENEN
GEGEN
ZAHLUNG
EINER
WITWENRENTE
.
137
C)
ERWERB
UNTER
LEBENDEN
.
137
AA)
GRUNDSAETZE
.
137
BB)
VERAEUSSERUNG
GEGEN
BARABFINDUNG
.
138
CC)
ABFINDUNG
IN
FORM
EINER
VERAEUSSERUNGSRENTE
.
138
(1)
BEHANDLUNG
BEIM
AUSSCHEIDENDEN
.
138
(2)
BEHANDLUNG
BEIM
ERWERBER
.
139
DD)
ABFINDUNG
GEGEN
EINE
VERSORGUNGSRENTE
.
139
XIII
INHALTSVERZEICHNIS
V.
EINBRINGUNG
VON
BETRIEBEN,
TEILBETRIEBEN
UND
MITUNTERNEHMER
ANTEILEN
.
141
1.
VORBEMERKUNGEN
.
141
2.
EINBRINGUNG
EINES
BETRIEBS
UND
MITUNTEMEHMERANTEILS
IN
EINE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
141
A)
DIE
VORAUSSETZUNGEN
EINER
EINBRINGUNG
I.
S.
DES
§
24
UMWSTG.
.
141
AA)
GESETZLICHE
GRUNDLAGEN
.
141
BB)
EINBRINGUNG
.
142
CC)
GEGENSTAND
DER
EINBRINGUNG
.
143
DD)
EINBRINGENDER
.
144
EE)
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
144
FF)
BETRIEBSVERMOEGEN
.
145
GG)
MITUNTERNEHMERSCHAFT
DES
EINBRINGENDEN
.
145
B)
DIE
BEHANDLUNG
DER
EINBRINGUNG
BEI
DER
UEBERNEHMENDEN
PERSONENGESELLSCHAFT
.
145
AA)
WAHLRECHT
.
145
BB)
UEBERNAHME
DES
EINGEBRACHTEN
BETRIEBSVERMOEGENS
ZUM
BUCHWERT
.
145
CC)
DIE
EINBRINGUNG
ZUM
ZWISCHENWERT
.
146
DD)
UEBERNAHME
DES
EINGEBRACHTEN
BETRIEBSVERMOEGENS
ZUM
TEILWERT
.
147
C)
EINBRINGUNG
EINES
BETRIEBES
IN
EINE
PERSONENGESELLSCHAFT
BEI
ENTNAHME
DES
KAUFPREISES
BZW.
GEGEN
ZUZAHLUNG
.
148
D)
EINBRINGUNG
BEI
GESCHENKTEN
ANTEILEN
.
149
E)
BEGRENZUNG
DER
STEUERVERGUENSTIGUNG
BEI
EINBRINGUNGSGEWINNEN
I.
S.
V.
§
24
ABS.
3
UMWSTG
.
150
AA)
ALLGEMEINES
.
150
BB)
GESETZESBEGRUENDUNG
.
151
CC)
DIE
EINBRINGUNG
EINES
BETRIEBS,
TEILBETRIEBS
IN
DAS
GESAMT
HANDSVERMOEGEN
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
GEGEN
EINRAEUMUNG
EINER
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
152
DD)
DIE
EINBRINGUNG
VON
BETRIEBEN
IN
EINE
PERSONENGESELLSCHAFT
BEI
GLEICHZEITIGER
UEBERTRAGUNG
IN
DAS
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN.
.
152
EE)
DIE
EINBRINGUNG
BEI
GESCHENKTEN
BETEILIGUNGEN
.
152
F)
DIE
EINBRINGUNGSFOLGEWIRKUNGEN
.
153
AA)
ALLGEMEINES
.
153
BB)
ZEITPUNKT
DER
EINBRINGUNG
.
153
CC)
DIE
EINBRINGUNGSFOLGEN
.
154
G)
ABSCHLIESSENDES
BEISPIEL
ZUR
EINBRINGUNG
.
155
H)
EINTRITT
IN
EINE
FREIBERUFLICHE
PRAXIS
.
159
3.
EINBRINGUNG
EINES
BETRIEBES,
TEILBETRIEBES
UND
MITUNTEMEHMERANTEILS
IN
EINE
KAPITALGESELLSCHAFT
.
160
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
A)
GRUNDSAETZE
.
160
B)
SACHLICHER
UMFANG
.
161
AA)
PERSON
DES
EINBRINGENDEN
.
161
BB)
EINBRINGUNGSVORGAENGE
.
162
CC)
GESELLSCHAFTSRECHTE
ALS
ENTGELT
.
164
DD)
NEUE
GESELLSCHAFTSRECHTE
.
164
C)
EINBRINGUNG
DES
BETRIEBES
ODER
TEILBETRIEBES
EINES
EINZEL
KAUFMANNS
IN
EINE
GMBH
.
164
AA)
WESENTLICHE
GRUNDLAGEN
DES
BETRIEBES
.
164
BB)
BEGRIFF
DES
TEILBETRIEBES
.
165
CC)
WIRKUNG
DER
UEBERTRAGUNG
.
165
DD)
BEHANDLUNG
BEI
DER
UEBERNEHMENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT
.
166
D)
EINBRINGUNG
DES
BETRIEBES,
TEILBETRIEBES
EINER
PERSONENGESELL
SCHAFT
BZW.
MITUNTEMEHMERANTEILS
IN
EINE
KAPITALGESELLSCHAFT
.
166
AA)
GRUNDSAETZE
.
166
(1)
GESAMTHANDSVERMOEGEN
.
168
(2)
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
168
BB)
UEBERTRAGUNG
DER WESENTLICHEN
GRUNDLAGEN
.
169
(1)
UEBERTRAGUNG
DES
GESAMTHANDSVERMOEGENS
OHNE
SONDER
BETRIEBSVERMOEGEN
.
169
(2)
DAS
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
WIRD
PRIVATVERMOEGEN
.
170
(3)
DAS
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
BLEIBT
BETRIEBSVERMOEGEN
.
171
(4)
UEBERTRAGUNG
EINES
TEILBETRIEBES
.
172
(5)
UEBERTRAGUNG
DES
BETRIEBES
EINER
OHG
EINSCHLIESSLICH
DES
SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
.
173
CC)
UMWANDLUNGSBILANZ
UND
UMWANDLUNGSZEITPUNKT
.
173
DD)
BEHANDLUNG
VON
SONDERVERGUETUNGEN
ZWISCHEN
BILANZSTICHTAG
UND
ZEITPUNKT
DES
WIRTSCHAFTLICHEN
UEBERGANGS
.
174
EE)
BILANZIERUNG
BEI
DER
UEBERNEHMENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT
.
175
(1)
BILANZIERUNGSWAHLRECHT
UND
VERHAELTNIS
ZUM
HANDELS
RECHT
.
175
(2)
BUCHWERT
.
176
(3)
ANSATZ
EINES
ZWISCHENWERTES
.
176
(4)
ANSATZ
ZUM
TEILWERT
.
177
(5)
BEHANDLUNG
DES
FIRMENWERTES
.
177
(6)
BEHANDLUNG
VON
PATENTEN
.
178
(7)
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
.
178
(8)
RUECKLAGE
NACH
§
6B
ESTG
.
179
(9)
ERLOESCHEN
VON
FORDERUNGEN
.
179
(10)
NEGATIVE
KAPITALKONTEN
.
180
(11)
FESTSETZUNG
DES
NENNKAPITALS
.
180
(12)
BEHANDLUNG
DER
BISHERIGEN
PRIVATKONTEN
DER
GESELLSCHAFTER
.
181
XV
INHALTSVERZEICHNIS
(13)
BEHANDLUNG
DES
EINGEBRACHTEN
SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
.
182
(14)
BEWERTUNG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
BEI
GEWAEHRUNG
VON
ANDEREN
LEISTUNGEN
NEBEN
DER
AUSGABE
NEUER
ANTEILE
.
182
(15)
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
AUFWENDUNGEN,
DIE
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DER
UMWANDLUNG
ENTSTEHEN
.
183
FF)
BEHANDLUNG
DER
UMWANDLUNG
BEIM
EINBRINGENDEN
.
183
(1)
WERTANSATZ
DES
UEBERNOMMENEN
BETRIEBSVERMOEGENS
ALS
VERAEUSSERUNGSPREIS
.
183
(2)
BUCHWERT
ALS
VERAEUSSERUNGSPREIS
.
183
(3)
WERTANSATZ
ZUM
TEILWERT
.
184
(4)
VERAEUSSERUNGSPREIS
ALS
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
DER
BETEILIGUNG.
185
(5)
BEHANDLUNG
DER
WEITEREN
ENTGELTE
BEIM
EINBRINGENDEN
.
185
(6)
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
SPAETEREN
VERAEUSSERUNG
DER
IM
WEGE
DER
EINBRINGUNG
ERWORBENEN
BETEILIGUNG
.
187
VI.
DIE
BETRIEBSAUFGABE
.
188
1.
BEGRIFF
DER
BETRIEBSAUFGABE
.
188
A)
ALLGEMEINES
.
188
B)
ABGRENZUNG
ZUR
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
.
189
C)
ABGRENZUNG
GEGENUEBER
DER
EINZELVERAEUSSERUNG
UND
DER
ENTNAHME
.
189
D)
UNENTGELTLICHE
BETRIEBSUEBERTRAGUNG
.
190
2.
VORAUSSETZUNGEN
EINER
BETRIEBSAUFGABE
IM
EINZELNEN
.
191
A)
WESENTLICHE
GRUNDLAGEN
EINES
BETRIEBES,
TEILBETRIEBES
.
191
B)
ZEITLICHER
ZUSAMMENHANG
.
192
C)
BEGINN
DER
BETRIEBSAUFGABE
.
194
D)
BEENDIGUNG
DER
BETRIEBSAUFGABE
.
194
E)
EINSTELLUNG
DER
GEWERBLICHEN
TAETIGKEIT
.
195
F)
BETRIEBSUNTERBRECHUNG
.
196
3.
EINZELFALLE
.
198
A)
BETRIEBSVERPACHTUNG
.
198
AA)
GRUNDSAETZE
.
198
BB)
VORAUSSETZUNGEN
FUER
EINE
BETRIEBSFORTFUEHRUNG
.
198
(1)
BETRIEBSAUFGABEERKLAERUNG
.
198
(2)
VERPACHTUNG
EINES
LEBENDEN
BETRIEBES
.
199
(3)
UMGESTALTUNG
DURCH
DEN
PAECHTER
.
200
(4)
VERPACHTETE
WIRTSCHAFTSGUETER
ALS
WESENTLICHE
GRUNDLAGE
DES
BETRIEBES
.
200
CC)
BETRIEBSVERPACHTUNG
ALS
GEWERBLICHE
TAETIGKEIT
.
201
DD)
BETRIEBSAUFGABE
.
201
B)
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
203
AA)
BEGRIFF
.
203
BB)
VORAUSSETZUNGEN
DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
203
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
EC)
BETRIEBSVERPACHTUNG
ALS
GEWERBLICHE
TAETIGKEIT
.
204
DD)
GRUNDSAETZE
DER
GEWINNERMITTLUNG
.
204
(1)
BETRIEBSGESELLSCHAFT
(GMBH)
.
204
(2)
GEWINNERMITTLUNG
BEI
DER
BESITZGESELLSCHAFT
.
205
EE)
BEENDIGUNG
DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
205
C)
AENDERUNG
DES
UNTEMEHMENSZWECKES
.
206
D)
BETRIEBSVERLEGUNG
.
207
E)
BETRIEBSVERLAGERUNG
INS
AUSLAND
.
209
F)
STRUKTURWANDEL
.
209
G)
LIEBHABEREI
.
210
4.
ERMITTLUNG
DES
AUFGABEGEWINNS
.
210
A)
GRUNDSAETZE
.
210
B)
SCHLUSSBILANZ
UND
AUFGABEBILANZ
.
211
C)
ERMITTLUNG
DES
AUFGABEGEWINNS
.
212
D)
DIE
BEHANDLUNG
VON
IM
ZEITPUNKT
DER
AUFGABE
NOCH
RECHTLICH
BESTEHENDEN
FORDERUNGEN
.
214
E)
ABGRENZUNG
VON
LAUFENDEM
GEWINN
UND
BETRIEBSAUFGABEGEWINN
.
216
F)
RUECKSTELLUNG
FUER
SAEUMNISZUSCHLAEGE
.
218
G)
BEGRENZUNG
DES
AUFGABEGEWINNS
(§16
ABS.
3
ESTG)
.
219
H)
BEHANDLUNG
DES
AUFGABEGEWINNS
.
220
I)
BETRIEBSAUFGABE
ANHAND
EINES
BEISPIELS
.
220
VII.
LIQUIDATION
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
222
1.
VORAUSSETZUNG
DER
LIQUIDATION
.
222
A)
FORMELLE
VORAUSSETZUNGEN
FUER
EINE
LIQUIDATION
.
222
B)
AUFGABE
DER
LIQUIDATOREN
.
222
2.
DURCHFUEHRUNG
DER
LIQUIDATION
.
223
3.
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
DURCH
DIE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
223
4.
BETRIEBSAUFGABE
DURCH
EINZELVERAEUSSERUNG
UND
UEBERNAHME
DURCH
EINZELNE
GESELLSCHAFTER
.
224
5.
SONSTIGE
FAELLE
DER
BETRIEBSAUFGABE
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
225
A)
UEBERGANG
ZUR
VERMOEGENSVERWALTUNG
.
225
B)
WEGFALL
DES
GEWERBLICHEN
GEPRAEGES
EINER
VERMOEGENSVERWALTENDEN
PERSONENGESELLSCHAFT
.
225
C)
BETRIEBSAUFGABEEINER
VERPACHTENDEN
PERSONENGESELLSCHAFT
.
225
D)
BESITZPERSONENGESELLSCHAFT
.
226
6.
REALTEILUNG
.
226
A)
GRUNDSAETZE
.
226
B)
BEGRIFF
DER
REALTEILUNG
.
229
AA)
REALTEILUNG
ALS
LIQUIDATION
DER
PERSONENGESELLSCHAFT
AUF
DIE
EINZELNEN
GESELLSCHAFTER
.
229
BB)
ABGRENZUNG
ZUR
SPALTUNG
UND
AUSGLIEDERUNG
.
230
XVII
INHALTSVERZEICHNIS
CC)
GEGENSTAND
DER
REALTEILUNG
.
231
DD)
FORTFUEHRUNG
DES
TEILBETRIEBS
DURCH
DEN
REALTEILER
.
231
C)
REALTEILUNG
ALS
BETRIEBSAUFGABE
.
231
AA)
REALTEILUNG
ALS
BETRIEBSAUFGABE
.
231
BB)
HOEHE
DES
AUFGABEGEWINNS
.
232
CC)
REALTEILUNGSBILANZ
.
233
DD)
BEHANDLUNG
DES
AUFGABEGEWINNS
BEI
DEN
GESELLSCHAFTERN
.
233
D)
REALTEILUNG
ALS
BUCHWERTFORTFUEHRUNG
.
233
E)
REALTEILUNG
MIT
BUCHWERTFORTFUHRUNG
UND
SPITZENAUSGLEICH
.
235
AA)
GRUNDSAETZE
.
235
BB)
HANDLUNGSRECHTLICHE
REALTEILUNGSBILANZ
ALS
GRUNDLAGE
FUER
DEN
AUSEINANDERSETZUNGSANSPRUCH
.
236
CC)
REALTEILUNGSVEREINBARUNG
ALS
GESONDERTE
VEREINBARUNG
.
236
DD)
SPITZENAUSGLEICH
ALS
ENTGELT
FUER
DIE
ABTRETUNG
.
237
EE)
TARIFBESTEUERUNG
DES
SPITZENAUSGLEICHS
.
237
F)
KAPITALKONTENANPASSUNG
BEI
DEN
UEBERNEHMENDEN
GESELLSCHAFTERN
.
238
AA)
GRUNDSAETZE
.
238
BB)
VERSCHIEDENE
BILANZIERUNGSMOEGLICHKEITEN
.
238
CC)
SPITZENAUSGLEICHS-UND
WERTAUSGLEICHSFORDERUNG
.
239
G)
BEHALTENSFRIST
.
240
H)
ANSATZ
DES
GEMEINEN
WERTES
BEI
BETEILIGUNG
VON
KOERPERSCHAFTEN.
.
241
7.
LIQUIDATION
EINER
FREIBERUFLICHEN
PRAXIS
.
241
VIII.
AUSSERORDENTLICHE
EINKUENFTE
.
242
1.
VORBEMERKUNGEN
.
242
2.
AUSSERORDENTLICHE
EINKUENFTE
I.
S.
D.
§
34
ABS.
2
NR.
1
ESTG
.
243
A)
GRUNDSAETZE
.
243
B)
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
DIE
UNTER
§
3
NR.
40
BUCHSTABE
B
ESTG
FALLEN
244
C)
AUFTEILUNGSMASSSTAB
.
244
3.
§
34
ALS
TARIFVORSCHRIFT
.
245
4.
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
.
245
5.
AUSSERORDENTLICHKEIT
DER
EINKUENFTE
.
246
6.
TARIFBEGUENSTIGUNG
NACH
§
34
ABS.
1
ESTG
.
246
7.
TARIFVERGUENSTIGUNG
DES
HALBEN
STEUERSATZES
FUER
VERAEUSSERUNGS
GEWINNE
§
34
ABS.
3
ESTG
.
248
A)
GRUNDSAETZE
.
248
B)
ANTRAG
.
249
C)
ALTERSMAESSIGE
VORAUSSETZUNGEN
.
249
D)
EINMALIGE
INANSPRUCHNAHME
.
249
E)
EIN
OBJEKT
IM
KALENDERJAHR
.
250
F)
BEGRENZUNG
AUF
5
MIO
YY
BZW.
2,5
MIO
YY
AB
2002
.
251
XVIII
INHALTSVERZEICHNIS
G)
BEGRENZUNG
DER
BESTEUERUNG
ZUM
HALBEN
STEUERSATZ
AUF
DEN
EINGANGSSTEUERSATZ
ALS
MINDESTGRENZE
.
251
H)
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
.
252
I)
DURCHFUEHRUNG
DER
TARIFBEGUENSTIGUNG
.
252
J)
FESTSTELLUNG
DER
AUSSERORDENTLICHEN
EINKUENFTE
.
257
K)
ANWENDUNG
DES
§
34
ABS.
3
AUF
EINBRINGUNGSVORGAENGE
.
257
IX.
UEBRIGE
STEUERARTEN
.
258
1.
GRUNDERWERBSTEUER
.
258
A)
ALLGEMEINES
.
258
B)
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
.
258
C)
EINBRINGUNG
EINES
EINZELUNTEMEHMENS
IN
EINE
OHG
.
259
D)
EINTRITT
EINES
GESELLSCHAFTERS
UNTER
EINLAGE
EINES
GRUNDSTUECKS
.
259
E)
AUSSCHEIDEN
EINES
GESELLSCHAFTERS
UNTER
ABFINDUNG
MIT
EINEM
GRUNDSTUECK
.
260
F)
EINBRINGUNG
EINES
BETRIEBES,
TEILBETRIEBES,
MITUNTEMEHMERANTEILS
IN
EINE
KAPITALGESELLSCHAFT
.
261
G)
EINBRINGUNG
IN
EINE
FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFT
.
261
AA)
EINBRINGUNG
IN
EINE
NUR MIT
FAMILIENANGEHOERIGEN
GEBILDETE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
261
BB)
EINBRINGUNG
IN
EINE
NICHT
AUSSCHLIESSLICH
MIT
FAMILIEN
ANGEHOERIGEN
GEBILDETE
KG
.
261
CC)
EINBRINGUNG
IN
EINE
FAMILIENKAPITALGESELLSCHAFT
.
262
H)
AUSSCHEIDEN
AUS
EINER MIT
ANGEHOERIGEN
GEBILDETEN
KG
.
262
I)
BETRIEBSAUFGABE
.
262
2.
ERBSCHAFTSTEUERFRAGEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DEM
GESELLSCHAFTER
WECHSEL
.
263
A)
GRUNDSAETZLICHES
.
263
B)
BEHANDLUNG
GEMISCHTER
SCHENKUNGEN
.
263
C)
AUSSCHEIDEN
AUS
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
UEBER
DEN
BUCHWERT
.
264
D)
AUSSCHEIDEN
AUS
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
ZUM
BUCHWERT
.
264
3.
GEWERBESTEUER
.
264
A)
GEGENSTAND
DER
GEWERBESTEUER
.
264
B)
GEWERBESTEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN
.
264
C)
BEHANDLUNG
VON
AUFGABEGEWINNEN
.
265
D)
EINBRINGUNGSGEWINN
.
265
4.
UMSATZSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
BETRIEBSVERAEUSSERUNG,
GESELL
SCHAFTERWECHSEL,
EINBRINGUNGSVORGAENGEN
UND
BETRIEBSAUFGABE
.
266
A)
GRUNDSAETZE
.
266
B)
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
.
266
C)
TEILENTGELTLICHE
RECHTSGESCHAEFTE
.
266
D)
AUSSCHEIDEN
EINES
GESELLSCHAFTERS
AUS
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT.
.
266
XIX
INHALTSVERZEICHNIS
AA)
PERSONENGESELLSCHAFT
ALS
STEUERPFLICHTIGER
.
266
BB)
AUSSCHEIDEN
EINES
GESELLSCHAFTERS
AUS
EINER
MEHRGLIEDRIGEN
OHG
GEGEN
BARABFINDUNG
.
266
CC)
AUSSCHEIDEN
AUS
EINER
ZWEIGLIEDRIGEN
PERSONENGESELLSCHAFT
.
267
DD)
AUSSCHEIDEN
EINES
GESELLSCHAFTERS
MIT
SACHWERTABFMDUNGEN
.
267
EE)
UMSATZSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DES
SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
BEIM
AUSSCHEIDEN
EINES
GESELLSCHAFTERS
.
267
E)
VERAEUSSERUNG
EINES
ANTEILS
.
268
F)
EINTRITT
EINES
GESELLSCHAFTERS
.
268
G)
EINBRINGUNG
EINES
BETRIEBES,
TEILBETRIEBES
ODER
MITUNTEMEHMER
ANTEILS
IN
EINE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
268
H)
EINBRINGUNG
EINES
BETRIEBES,
TEILBETRIEBES
IN
EINE
KAPITAL
GESELLSCHAFT
.
269
I)
UMSATZSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
BETRIEBSAUFGABE
.
269
LITERATURVERZEICHNIS
.
271
STICHWORTVERZEICHNIS
.
277
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