Bilanzen erstellen und lesen für Dummies: [was die Bilanz im Innersten zusammenhält ; Jahresabschluss mit Bilanz und GuV sicher durchführen ; Bewertung und Rechnungslegung nach HGB, IFRS, OR und UGB ; alle Spielarten der Bilanzanalyse kennenlernen und beherrschen]
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Weinheim
WILEY-VCH
2009
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | ... für Dummies
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 400 S. Ill., graph. Darst. |
| ISBN: | 9783527704750 |
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Inhaltsverzeichnis
Über die Autoren 7
Einführung 21
Über dieses Buch 21
Konventionen in diesem Buch 21
Törichte Annahmen über den Leser 22
Was Sie nicht lesen müssen 22
Wie dieses Buch aufgebaut ist 22
Teil
I:
Willkommen in der Welt der Bilanzen 22
Teil
II:
Der Jahresabschluss: Bilanz und GuV erstellen 23
Teil
III:
Konzernabschluss und Berichte erstellen 23
Teil
IV:
Unparteiisch: Bilanzpolitik 23
Teil
V:
Ganz kritisch: Bilanzanalyse 23
Teil
VI:
Der Top-Ten-Teil 24
Symbole, die in diesem Buch verwendet werden 24
Wie es weitergeht 25
íeit i
Wittkommen in der Weit der Bitanzen 27
Kapitel 1
Von schönen und schiefen Bilanzen 29
Die Aufgaben der Bilanz 29
Wozu die Bilanzanalyse gut ist 30
Warum Bilanzpolitik gemacht wird 31
Schiefe Bilanzen 32
Kapitel 2
Zwei Rechenwehen 35
Warum es zwei Rechenwelten gibt 35
Von Aufwendungen, Erträgen, Kosten und Leistungen 37
Nicht aus-, sondern abgegrenzt 39
Die Welt der Finanzbuchhaltung 39
Die Welt der Kostenrechnung 41
Kalkulatorische Kosten 42
11
шттттттт
Bilanzen erstellen und lesen für
ùummies
ШЕттяттттіітшйітатттшашшяштя
Kapitel 3
Ausflug in die Kostenrechnung 63
Was die Kostenrechnung kann 43
Wie die Kostenrechnung funktioniert 44
Die Kostenartenrechnung 44
Die Kostenstellenrechnung 45
Die Kostenträgerrechnung 46
Teil
II
ùer Jahresabschtuss:
Bilanz und GuV erstellen k9
Kapitel
h
Altes meins:
ùas
Inventar 5
Ί
Jahresabschluss und Inventur 51
Jetzt wird gezählt: Die Inventurverfahren 52
Wegen Inventur geschlossen: Die Stichtagsinventur 52
Besser spät als nie: Die zeitversetzte Inventur 53
Alles im Griff: Die permanente Inventur 53
Hochgerechnet: Die Stichprobeninventur 54
Aufgelistet: das Inventar 54
Mal mehr, mal weniger: Das Vermögen 54
Hoffentlich nicht bis über beide Ohren: Die Schulden 55
Das bleibt übrig: Das Eigenkapital beziehungsweise das Reinvermögen 55
Erfolgsermittlung per Eigenkapitalvergleich 56
KapitetS
Geurinnermitttungsarten 57
Gewinnermittlung per Bestandsvergleich 57
Basisarbeit: Betriebsvermögen ermitteln 58
Betriebsvermögen vergleichen 58
Gewinnermittlung per Überschussrechnung 59
Durch die Hintertür: Aufzeichnungspflichten 62
Wechsel der Gewinnermittlungsart 62
Kapitel 6
Rahmen und Bedingungen; Aufbau der Bilanz 65
Vielfältig: Bilanzarten 65
Sinn und Zweck der Bilanz 66
Befriedigung der Neugierde: Informationsfunktion 66
Dokumentations- und Rechenschaftsfunktion 67
Her mit dem Geld: Zahlungsbemessungsfunktion 67
¡■¡■■■■е
Inhaltsverzeichnis
тттттшшт
Die rechtlichen Grundlagen der Bilanz 68
Der Aufbau der Bilanz 69
Die Aktivseite 69
Die Passivseite 74
Und nun: Vorhang auf für die Bilanz 79
Kapitel 7
MfG, HGB, EStG und IFRS: Unterschiedliche BevuertunasVorschriften 81
Maßgeblich: Handels- und Steuerbilanz 81
Von der Überschussrechnung zur abgeleiteten Steuerbilanz 81
Der kleine Unterschied und das Maßgeblichkeitsprinzip 82
Internationale Rechnungslegungsvorschriften: IFRS und US-GAAP 86
Warum es internationale Standards gibt 86
Die IFRS-Standards 88
Das Haus von
GAAP
92
Kapitel 8
Aktiv bilanzieren 95
Bilanzierung des Anlagevermögens 95
Abschreibungen 97
Anlagevermögen bei Personengesellschaften 101
Anlagevermögen bei Kapitalgesellschaften 104
Weder zum Lesen noch zum Spiegeln: Der Anlagespiegel 105
Bilanzierung des Umlaufvermögens 106
Bewertung von Vorräten 106
Sammelbewertung von Vorräten 107
Her damit: Forderungen 111
Kapitel 9
Passiv bilanzieren 113
Alles meins: Das Eigenkapital 113
Eigenkapital bei Einzelunternehmen 113
Eigenkapital bei Personengesellschaften 114
Eigenkapital bei Kapitalgesellschaften 115
Die hohe Kante: Rückstellungen 118
Haste mal
'nen
Euro: Verbindlichkeiten 119
Artenvielfalt: Verschiedene Verbindlichkeiten 120
Kapitel 10
Erfolg aehabt; Die Geufinn-und-Verlust-Rechnunq 123
Die Vorschriften für die Erfolgsrechnung 123
Die Vorschriften des HGB 124
Bilanzen erstellen und lesen für
Dummies
¡
Die Vorschriften in Österreich und in der Schweiz 125
Die Regeln nach IFRS 126
Qual der Wahl: Gesamtkostenverfahren oder Umsatzkostenverfahren 127
Die Gliederung des Gesamtkostenverfahrens nach § 275 HGB 128
Die Gliederung des Umsatzkostenverfahrens nach § 275 HGB 129
Jetzt geht's los: Erfolgsrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren 130
Zum Vergleich: Das Gesamtkostenverfahren 141
Umstellung vom Gesamt- zum Umsatzkostenverfahren 145
Teil
W
Konzemabschluss und Berichte erstellen
Ы7
Kapitel 11
Globalisierung: Der Konzernabschtuss
Ы9
Gründerzeit: Der Konzern 149
Konsolidiert: Der Konzemabschluss 151
Zum Konzemabschluss verpflichtet oder befreit 152
Maß nehmen: Umfang des Konzernabschlusses 153
Vorbereitung des Konzernabschlusses 153
Klappe, die Zwote: Handelsbilanz
II
155
Konsolidierung der Einzelabschlüsse 156
Die Zwischenergebniseliminierung 162
Kapitel 12
Geschäftsbericht mit Anhang und Lagebericht 163
Berichtsumfang in
Size
S, M
und
L
164
Externe Berichtspflichten nach IFRS, UGB und Obligationenrecht 166
Alles ganz schön bunt hier: Geschäftsberichte 166
Brief an die Aktionäre 167
Bericht des Aufsichtsrats 167
Der Jahresabschluss im Geschäftsbericht 168
Endlich Inhalte: Der Anhang 171
Die Vorsuppe: Allgemeine Angaben zum Jahresabschluss 172
Die Vorspeise: Erläuterungen zur GuV 174
Die Hauptspeise: Erläuterungen zur Bilanz 175
Das Dessert: Sonstige Erläuterungen 178
Der Lagebericht 180
Gesamtwirtschaftliche Rahmenbedingungen 181
Ertrags-, Finanz- und Vermögenslage des Unternehmens 181
Die Unternehmenssituation 181
Nachtragsbericht, Chancen, Risiken und Prognosen 182
itlhttttSÜßrzcichttis
Kapitel 13
Zwischenberichte und Abschlussprüfung 185
Die Zwischenberichterstattung 185
Kein halber Bericht: der Halbjahresbericht 186
Viele Pflichten: Der
Prime
Standard und Quartalsberichte 187
Zwischenmitteilung der Geschäftsführung 188
Ad-hoc-Mitteilungen 188
Methoden zur unterjährigen Erfolgsermittlung 189
Prüfungsstress 191
Teil
W
Unparteiisch: Bitanzpotitik 193
Kapitel
1Ц
Aufoehübscht: Bitanzpotitik 195
Ins rechte Bild gerückt 195
Ziel der konservativen Bilanzpolitik 196
Ziel der progressiven Bilanzpolitik 196
Der Rahmen: Möglichkeiten der Bilanzpolitik 197
Formelle Bilanzpolitik 197
Materielle Bilanzpolitik 197
Kapitel 15
Spielarten und Spieträume der Bilanzpolitik 201
Legal, illegal,.: Klassifizierungen 201
Unterschiedliche Interessenlagen und die Bilanzpolitik 201
Onkel Dagobert lässt grüßen: Die Gewinnausschüttung beeinflussen 203
Beeinflussung vertraglicher Ansprüche 203
Irgendeiner
muss
ja Steuern zahlen 204
So funktioniert's: Bilanzpolitik ganz formal 205
Ausweis- und Gliederungswahlrechte 205
Formelle Gestaltungsmöglichkeiten 207
So funktioniert die materielle Bilanzpolitik 207
Nicht nur Hefe: Ansatzwahlrechte 208
Die große Versuchung: Bewertungswahlrechte 216
Bei den Ermessensspielräumen nicht übertreiben 221
Bilanzpolitische Instramente in der Schweiz und Österreich 224
Bilanzen erstellen und lesen für
Dummies
■
Kapitel 16
Bitanzpotitik mit IFRS 227
Unterschiedliche bilanzpolitische Spielräume und Zielsetzungen 227
Offene und verdeckte Karten: Spielräume mit HGB und mit IFRS 227
Proaktiv: Gestaltende Instrumente mit IFRS 229
Reaktiv: Abbildungsspielräume mit IFRS 229
Streng nach Vorschrift: Formelle Spielräume mit IFRS 229
Keine Geheimnisse: Offene Wahlrechte mit IFRS 229
Fremdkapitalkosten aktivieren oder nicht 230
Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien 230
Bewertung von Sachanlagen 231
Auslegungssache: Faktische Wahlrechte und Ermessensspielräume 231
Vorab: Immaterielle Vermögensgegenstände nach IFRS 232
Immateriell, die Erste:
Goodwill
oder der Geschäfts- oder Firmenwert 232
Immateriell, die Zwote: Forschungs- und Entwicklungskosten 234
Alles nur
geleast:
Erfassung von Leasing 235
Bewertung von Finanzinstrumenten 235
Bewertung von langfristigen Fertigungsaufträgen 237
Der Klassiker der Bilanzpolitik: Die Rückstellungen 237
Kapitel 17
Auswirkungen der Bitanzpotitik 2/51
Misstrauisch geworden: Der Kapitalmarkt erwartet Bilanzpolitik 241
Zur Bilanzpolitik verdammt 241
Die Auswirkungen von Gesetzesänderungen 242
Der Markt hört die Signale 242
Imagepflege für den Absatzmarkt 243
Dem Kapitalmarkt indirekte Signale senden 243
Getrimmte Kennzahlen und die Folgen 243
Spargroschen für die Segelyacht: Erfolgsabhängige Managervergütungen 244
Billige Kredite erhalten 245
Tett V
Ganz kritisch: Die BHanzanatyse 251
Kapitel 18
Ziele, Arten und Grenzen der Bitemzanatyse 253
Ziele der Bilanzanalyse 253
Interne Bilanzanalyse 254
Externe Bilanzanalyse 255
Formelle Bilanzanalyse 255
mmmm,
Inhaltsverzeichnis *·»
«*·
Materielle Bilanzanalyse
256
Disziplinen der Bilanzanalyse
256
Die erfolgswirtschaftliche Bilanzanalyse
257
Finanzwirtschaftliche Bilanzanalyse
258
Strategische Bilanzanalyse
258
Grenzen der Bilanzanalyse
259
Kapitel 19
Aufbereitung der Bilanz
261
Von Äpfeln und Birnen 261
Ansatzkorrekturen 262
Korrektur der Bilanzierungshilfen 264
Korrektur bei erhaltenen Anzahlungen 264
Korrektur des Jahresüberschusses 265
Korrektur bei eigenen Anteilen 265
Gliederungskorrekturen 267
Gliederungskorrekturen auf der Aktivseite 267
Gliederungskorrekturen auf der Passivseite 268
Kapitel 20
Aufbereitung der GeWinn-und-Vertust-Rechnung 271
Aufbereitung der GuV-Positionen 271
Axt anlegen: Die Erfolgsspaltung 272
Gesucht: Das ordentliche Betriebsergebnis 272
Auch noch gesucht: Das ordentliche Finanzergebnis 276
Schwankend: Das neutrale Ergebnis 277
Eine Struktur-GuV erstellen 279
Kapitel 21
Woher und vuohini Finanzierungs- und Inüestitionsanatyse 281
Wohin? Die Investitionsanalyse 281
Die Vermögensstruktur analysieren 282
Die Investitionstätigkeit analysieren 285
Das Vermögen ins Verhältnis zum Umsatz setzen 288
Woher? Die Finanzierungsanalyse 290
Kennzahlen zur Finanzierungsanalyse 291
Die horizontale Finanzierungsanalyse 293
Kapitel 22
Immer ftüssig:
ùìe
LiAuiditätsanatyse 295
Unterschiedliche Liquiditätsgrade 295
Liquidität 1. Grades (Barliquidität) 296
Bilanzen erstellen und lesen für
Dummies
ι
Liquidität 2. Grades 296
Liquidität 3. Grades 297
Working
Capital und Effektiwerschuldung 297
Das
Working
Capital 298
Die Effektiwerschuldung 298
Die
Cashflow-Analyse
299
Ermittlung des
Cashflow
299
Die Finanzkraft mit dem
Cashflow
beurteilen 301
Kapitalflussrechnung analysieren 302
Cashflow
aus betrieblicher Tätigkeit 305
Cashflow
aus Investitionstätigkeit 307
Cashflow
aus Finanzierungstätigkeit 308
Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente am Ende
der Berichtsperiode 309
Kapitel 23
Gut getauten oder Pech gehabt: Die
Еф1дѕапа1џѕе
313
Ergebnisanalyse: Was hinter den Zahlen steckt 313
Datenbasis aufbereiten: Struktur-GuV erstellen 314
Das Ergebnis filetieren 316
Das kommt raus bei der Ergebnisanalyse 320
Die Ergebnisstruktur in Kennzahlen 320
Vergleichbar: Die Ergebnisbestandteile in Kennzahlen 320
Die Aufwandsstruktur in Kennzahlen 322
Renditedruck: Die Rentabilitätsanalyse 326
Die Eigenkapitalrentabilität 327
Die Gesamtkapitalrentabilität oder ROI 328
Umsatzrentabilität 329
Ohne
ROCE
nichts los 330
Kapitel 2h
Erfolgsanalyse, die Zutote: Wertschöpfungs- und
Break-eden
-Analyse 333
An der Quelle: Die Wertschöpfungsanalyse 333
Wo kommt es her? Die Entstehungsrechnung 334
Wo geht es hin? Die Verteilungsrechnung 336
Wertschöpfungsanalyse mit Vorjahresvergleichen und Kennzahlen 339
Wendepunkt feststellen: Die Break-even-Analyse 342
Eine Break-even-Analyse mit einem Produkt 343
Eine Break-even-Analyse mit mehreren Produkten 346
t
Inhaltsverzeichnis
Kapitel 25
ùie
strategische
ВНапгапа1џѕе
und Spielarten des Ratinas
Qualität statt Quantität: Die strategische Bilanzanalyse 349
Von nichts kommt nichts: die Ressourcenanalyse 350
Einen Blick auf die Wettbewerber werfen: Die Branchenanalyse 352
Markttag: Die Marktstellungsanalyse 355
Die Geschäftsmodellanalyse 356
Alles sicher oder nicht: Basel und das Rating 357
Basel
I
und
II
357
Jetzt wird bewertet: Ratingmethoden 360
Tei
f
VI
ùer Top'Teti'Teil
363
Kapitel 26
Zehn Webseiten rund ums Thema Bilanzen und Bilanzanalyse 365
Bundesministerium der Justiz: Gesetze 365
Gruenderlexikon 365
Handelsblatt 366
IAS-IFRS 366
IFRS-Portal 366
KPMG 367
Rechtsinformationssystem Österreich 367
Unister 367
Website der »Bundesbehörden der Schweizerischen Eidgenossenschaft« 367
Wikipedia 368
Kapitel 27
Zehn
Ыпае,
die Sie über das BitMoG Missen sollten 369
Lockerung der Buchführungspflicht 369
Groß,
mittel
oder klein 369
Zweckgesellschaften 370
Neue Pflichten 371
Neue Verbote 371
Fair-Value-Bewertung 372
Bye, Bye
Wertaumolungswahírecht
372
Rückstellungen 372
Zulässige Verbrauchsfolgeverfahren 373
Neues im Anhang 373
шшшшиж»
Bilanzen erstellen Und lesen für
Dummies
^тѕтштттттшттшвтш
Kapitel 28
Zehn Beispiele für »illegale« Bilanzpolitik 375
1KB Industriebank: Undurchsichtige Fondsgeschäfte 376
Dell: Hoher Umsatz und viel Gewinn? 376
WorldCom: Die Scott and
Bernie Show
377
Enron: New
Criminality
378
Merck: Co-Payment 379
Deutsche
Coop
AG: Erst die Bilanz machen, dann buchen 380
EM.TV: Kapitalvernichtung mit
Kermit
381
Der Berliner Bankenskandal 381
Adecco: Ärger mit der Buchführung 382
Hypo-Bank: Sorgen um Bankenplatz München 382
Kapitel 29
Zehn Begriffe, die Ihnen über den Weg laufen könnten 383
IPO oder Going-Public-Prozess 383
Factoring 383
Segmentberichterstattung 384
Working
Capital Management 384
Windowdressing 385
Fast
Close
386
Leverage-Effekt 386
Business
Case
387
Opportunitätskosten 387
Ökobilanz 388
Stichwortverzeichnis 389 |
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Über die Autoren 7
Einführung 21
Über dieses Buch 21
Konventionen in diesem Buch 21
Törichte Annahmen über den Leser 22
Was Sie nicht lesen müssen 22
Wie dieses Buch aufgebaut ist 22
Teil
I:
Willkommen in der Welt der Bilanzen 22
Teil
II:
Der Jahresabschluss: Bilanz und GuV erstellen 23
Teil
III:
Konzernabschluss und Berichte erstellen 23
Teil
IV:
Unparteiisch: Bilanzpolitik 23
Teil
V:
Ganz kritisch: Bilanzanalyse 23
Teil
VI:
Der Top-Ten-Teil 24
Symbole, die in diesem Buch verwendet werden 24
Wie es weitergeht 25
íeit i
Wittkommen in der Weit der Bitanzen 27
Kapitel 1
Von schönen und schiefen Bilanzen 29
Die Aufgaben der Bilanz 29
Wozu die Bilanzanalyse gut ist 30
Warum Bilanzpolitik gemacht wird 31
Schiefe Bilanzen 32
Kapitel 2
Zwei Rechenwehen 35
Warum es zwei Rechenwelten gibt 35
Von Aufwendungen, Erträgen, Kosten und Leistungen 37
Nicht aus-, sondern abgegrenzt 39
Die Welt der Finanzbuchhaltung 39
Die Welt der Kostenrechnung 41
Kalkulatorische Kosten 42
11
шттттттт
Bilanzen erstellen und lesen für
ùummies
ШЕттяттттіітшйітатттшашшяштя
Kapitel 3
Ausflug in die Kostenrechnung 63
Was die Kostenrechnung kann 43
Wie die Kostenrechnung funktioniert 44
Die Kostenartenrechnung 44
Die Kostenstellenrechnung 45
Die Kostenträgerrechnung 46
Teil
II
ùer Jahresabschtuss:
Bilanz und GuV erstellen k9
Kapitel
h
Altes meins:
ùas
Inventar 5
Ί
Jahresabschluss und Inventur 51
Jetzt wird gezählt: Die Inventurverfahren 52
Wegen Inventur geschlossen: Die Stichtagsinventur 52
Besser spät als nie: Die zeitversetzte Inventur 53
Alles im Griff: Die permanente Inventur 53
Hochgerechnet: Die Stichprobeninventur 54
Aufgelistet: das Inventar 54
Mal mehr, mal weniger: Das Vermögen 54
Hoffentlich nicht bis über beide Ohren: Die Schulden 55
Das bleibt übrig: Das Eigenkapital beziehungsweise das Reinvermögen 55
Erfolgsermittlung per Eigenkapitalvergleich 56
KapitetS
Geurinnermitttungsarten 57
Gewinnermittlung per Bestandsvergleich 57
Basisarbeit: Betriebsvermögen ermitteln 58
Betriebsvermögen vergleichen 58
Gewinnermittlung per Überschussrechnung 59
Durch die Hintertür: Aufzeichnungspflichten 62
Wechsel der Gewinnermittlungsart 62
Kapitel 6
Rahmen und Bedingungen; Aufbau der Bilanz 65
Vielfältig: Bilanzarten 65
Sinn und Zweck der Bilanz 66
Befriedigung der Neugierde: Informationsfunktion 66
Dokumentations- und Rechenschaftsfunktion 67
Her mit dem Geld: Zahlungsbemessungsfunktion 67
¡■¡■■■■е
Inhaltsverzeichnis
тттттшшт
Die rechtlichen Grundlagen der Bilanz 68
Der Aufbau der Bilanz 69
Die Aktivseite 69
Die Passivseite 74
Und nun: Vorhang auf für die Bilanz 79
Kapitel 7
MfG, HGB, EStG und IFRS: Unterschiedliche BevuertunasVorschriften 81
Maßgeblich: Handels- und Steuerbilanz 81
Von der Überschussrechnung zur abgeleiteten Steuerbilanz 81
Der kleine Unterschied und das Maßgeblichkeitsprinzip 82
Internationale Rechnungslegungsvorschriften: IFRS und US-GAAP 86
Warum es internationale Standards gibt 86
Die IFRS-Standards 88
Das Haus von
GAAP
92
Kapitel 8
Aktiv bilanzieren 95
Bilanzierung des Anlagevermögens 95
Abschreibungen 97
Anlagevermögen bei Personengesellschaften 101
Anlagevermögen bei Kapitalgesellschaften 104
Weder zum Lesen noch zum Spiegeln: Der Anlagespiegel 105
Bilanzierung des Umlaufvermögens 106
Bewertung von Vorräten 106
Sammelbewertung von Vorräten 107
Her damit: Forderungen 111
Kapitel 9
Passiv bilanzieren 113
Alles meins: Das Eigenkapital 113
Eigenkapital bei Einzelunternehmen 113
Eigenkapital bei Personengesellschaften 114
Eigenkapital bei Kapitalgesellschaften 115
Die hohe Kante: Rückstellungen 118
Haste mal
'nen
Euro: Verbindlichkeiten 119
Artenvielfalt: Verschiedene Verbindlichkeiten 120
Kapitel 10
Erfolg aehabt; Die Geufinn-und-Verlust-Rechnunq 123
Die Vorschriften für die Erfolgsrechnung 123
Die Vorschriften des HGB 124
Bilanzen erstellen und lesen für
Dummies
¡
Die Vorschriften in Österreich und in der Schweiz 125
Die Regeln nach IFRS 126
Qual der Wahl: Gesamtkostenverfahren oder Umsatzkostenverfahren 127
Die Gliederung des Gesamtkostenverfahrens nach § 275 HGB 128
Die Gliederung des Umsatzkostenverfahrens nach § 275 HGB 129
Jetzt geht's los: Erfolgsrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren 130
Zum Vergleich: Das Gesamtkostenverfahren 141
Umstellung vom Gesamt- zum Umsatzkostenverfahren 145
Teil
W
Konzemabschluss und Berichte erstellen
Ы7
Kapitel 11
Globalisierung: Der Konzernabschtuss
Ы9
Gründerzeit: Der Konzern 149
Konsolidiert: Der Konzemabschluss 151
Zum Konzemabschluss verpflichtet oder befreit 152
Maß nehmen: Umfang des Konzernabschlusses 153
Vorbereitung des Konzernabschlusses 153
Klappe, die Zwote: Handelsbilanz
II
155
Konsolidierung der Einzelabschlüsse 156
Die Zwischenergebniseliminierung 162
Kapitel 12
Geschäftsbericht mit Anhang und Lagebericht 163
Berichtsumfang in
Size
S, M
und
L
164
Externe Berichtspflichten nach IFRS, UGB und Obligationenrecht 166
Alles ganz schön bunt hier: Geschäftsberichte 166
Brief an die Aktionäre 167
Bericht des Aufsichtsrats 167
Der Jahresabschluss im Geschäftsbericht 168
Endlich Inhalte: Der Anhang 171
Die Vorsuppe: Allgemeine Angaben zum Jahresabschluss 172
Die Vorspeise: Erläuterungen zur GuV 174
Die Hauptspeise: Erläuterungen zur Bilanz 175
Das Dessert: Sonstige Erläuterungen 178
Der Lagebericht 180
Gesamtwirtschaftliche Rahmenbedingungen 181
Ertrags-, Finanz- und Vermögenslage des Unternehmens 181
Die Unternehmenssituation 181
Nachtragsbericht, Chancen, Risiken und Prognosen 182
itlhttttSÜßrzcichttis
Kapitel 13
Zwischenberichte und Abschlussprüfung 185
Die Zwischenberichterstattung 185
Kein halber Bericht: der Halbjahresbericht 186
Viele Pflichten: Der
Prime
Standard und Quartalsberichte 187
Zwischenmitteilung der Geschäftsführung 188
Ad-hoc-Mitteilungen 188
Methoden zur unterjährigen Erfolgsermittlung 189
Prüfungsstress 191
Teil
W
Unparteiisch: Bitanzpotitik 193
Kapitel
1Ц
Aufoehübscht: Bitanzpotitik 195
Ins rechte Bild gerückt 195
Ziel der konservativen Bilanzpolitik 196
Ziel der progressiven Bilanzpolitik 196
Der Rahmen: Möglichkeiten der Bilanzpolitik 197
Formelle Bilanzpolitik 197
Materielle Bilanzpolitik 197
Kapitel 15
Spielarten und Spieträume der Bilanzpolitik 201
Legal, illegal,.: Klassifizierungen 201
Unterschiedliche Interessenlagen und die Bilanzpolitik 201
Onkel Dagobert lässt grüßen: Die Gewinnausschüttung beeinflussen 203
Beeinflussung vertraglicher Ansprüche 203
Irgendeiner
muss
ja Steuern zahlen 204
So funktioniert's: Bilanzpolitik ganz formal 205
Ausweis- und Gliederungswahlrechte 205
Formelle Gestaltungsmöglichkeiten 207
So funktioniert die materielle Bilanzpolitik 207
Nicht nur Hefe: Ansatzwahlrechte 208
Die große Versuchung: Bewertungswahlrechte 216
Bei den Ermessensspielräumen nicht übertreiben 221
Bilanzpolitische Instramente in der Schweiz und Österreich 224
Bilanzen erstellen und lesen für
Dummies
■
Kapitel 16
Bitanzpotitik mit IFRS 227
Unterschiedliche bilanzpolitische Spielräume und Zielsetzungen 227
Offene und verdeckte Karten: Spielräume mit HGB und mit IFRS 227
Proaktiv: Gestaltende Instrumente mit IFRS 229
Reaktiv: Abbildungsspielräume mit IFRS 229
Streng nach Vorschrift: Formelle Spielräume mit IFRS 229
Keine Geheimnisse: Offene Wahlrechte mit IFRS 229
Fremdkapitalkosten aktivieren oder nicht 230
Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien 230
Bewertung von Sachanlagen 231
Auslegungssache: Faktische Wahlrechte und Ermessensspielräume 231
Vorab: Immaterielle Vermögensgegenstände nach IFRS 232
Immateriell, die Erste:
Goodwill
oder der Geschäfts- oder Firmenwert 232
Immateriell, die Zwote: Forschungs- und Entwicklungskosten 234
Alles nur
geleast:
Erfassung von Leasing 235
Bewertung von Finanzinstrumenten 235
Bewertung von langfristigen Fertigungsaufträgen 237
Der Klassiker der Bilanzpolitik: Die Rückstellungen 237
Kapitel 17
Auswirkungen der Bitanzpotitik 2/51
Misstrauisch geworden: Der Kapitalmarkt erwartet Bilanzpolitik 241
Zur Bilanzpolitik verdammt 241
Die Auswirkungen von Gesetzesänderungen 242
Der Markt hört die Signale 242
Imagepflege für den Absatzmarkt 243
Dem Kapitalmarkt indirekte Signale senden 243
Getrimmte Kennzahlen und die Folgen 243
Spargroschen für die Segelyacht: Erfolgsabhängige Managervergütungen 244
Billige Kredite erhalten 245
Tett V
Ganz kritisch: Die BHanzanatyse 251
Kapitel 18
Ziele, Arten und Grenzen der Bitemzanatyse 253
Ziele der Bilanzanalyse 253
Interne Bilanzanalyse 254
Externe Bilanzanalyse 255
Formelle Bilanzanalyse 255
mmmm,
Inhaltsverzeichnis *·»
«*·
Materielle Bilanzanalyse
256
Disziplinen der Bilanzanalyse
256
Die erfolgswirtschaftliche Bilanzanalyse
257
Finanzwirtschaftliche Bilanzanalyse
258
Strategische Bilanzanalyse
258
Grenzen der Bilanzanalyse
259
Kapitel 19
Aufbereitung der Bilanz
261
Von Äpfeln und Birnen 261
Ansatzkorrekturen 262
Korrektur der Bilanzierungshilfen 264
Korrektur bei erhaltenen Anzahlungen 264
Korrektur des Jahresüberschusses 265
Korrektur bei eigenen Anteilen 265
Gliederungskorrekturen 267
Gliederungskorrekturen auf der Aktivseite 267
Gliederungskorrekturen auf der Passivseite 268
Kapitel 20
Aufbereitung der GeWinn-und-Vertust-Rechnung 271
Aufbereitung der GuV-Positionen 271
Axt anlegen: Die Erfolgsspaltung 272
Gesucht: Das ordentliche Betriebsergebnis 272
Auch noch gesucht: Das ordentliche Finanzergebnis 276
Schwankend: Das neutrale Ergebnis 277
Eine Struktur-GuV erstellen 279
Kapitel 21
Woher und vuohini Finanzierungs- und Inüestitionsanatyse 281
Wohin? Die Investitionsanalyse 281
Die Vermögensstruktur analysieren 282
Die Investitionstätigkeit analysieren 285
Das Vermögen ins Verhältnis zum Umsatz setzen 288
Woher? Die Finanzierungsanalyse 290
Kennzahlen zur Finanzierungsanalyse 291
Die horizontale Finanzierungsanalyse 293
Kapitel 22
Immer ftüssig:
ùìe
LiAuiditätsanatyse 295
Unterschiedliche Liquiditätsgrade 295
Liquidität 1. Grades (Barliquidität) 296
Bilanzen erstellen und lesen für
Dummies
ι
Liquidität 2. Grades 296
Liquidität 3. Grades 297
Working
Capital und Effektiwerschuldung 297
Das
Working
Capital 298
Die Effektiwerschuldung 298
Die
Cashflow-Analyse
299
Ermittlung des
Cashflow
299
Die Finanzkraft mit dem
Cashflow
beurteilen 301
Kapitalflussrechnung analysieren 302
Cashflow
aus betrieblicher Tätigkeit 305
Cashflow
aus Investitionstätigkeit 307
Cashflow
aus Finanzierungstätigkeit 308
Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente am Ende
der Berichtsperiode 309
Kapitel 23
Gut getauten oder Pech gehabt: Die
Еф1дѕапа1џѕе
313
Ergebnisanalyse: Was hinter den Zahlen steckt 313
Datenbasis aufbereiten: Struktur-GuV erstellen 314
Das Ergebnis filetieren 316
Das kommt raus bei der Ergebnisanalyse 320
Die Ergebnisstruktur in Kennzahlen 320
Vergleichbar: Die Ergebnisbestandteile in Kennzahlen 320
Die Aufwandsstruktur in Kennzahlen 322
Renditedruck: Die Rentabilitätsanalyse 326
Die Eigenkapitalrentabilität 327
Die Gesamtkapitalrentabilität oder ROI 328
Umsatzrentabilität 329
Ohne
ROCE
nichts los 330
Kapitel 2h
Erfolgsanalyse, die Zutote: Wertschöpfungs- und
Break-eden
-Analyse 333
An der Quelle: Die Wertschöpfungsanalyse 333
Wo kommt es her? Die Entstehungsrechnung 334
Wo geht es hin? Die Verteilungsrechnung 336
Wertschöpfungsanalyse mit Vorjahresvergleichen und Kennzahlen 339
Wendepunkt feststellen: Die Break-even-Analyse 342
Eine Break-even-Analyse mit einem Produkt 343
Eine Break-even-Analyse mit mehreren Produkten 346
t
Inhaltsverzeichnis
Kapitel 25
ùie
strategische
ВНапгапа1џѕе
und Spielarten des Ratinas
Qualität statt Quantität: Die strategische Bilanzanalyse 349
Von nichts kommt nichts: die Ressourcenanalyse 350
Einen Blick auf die Wettbewerber werfen: Die Branchenanalyse 352
Markttag: Die Marktstellungsanalyse 355
Die Geschäftsmodellanalyse 356
Alles sicher oder nicht: Basel und das Rating 357
Basel
I
und
II
357
Jetzt wird bewertet: Ratingmethoden 360
Tei
f
VI
ùer Top'Teti'Teil
363
Kapitel 26
Zehn Webseiten rund ums Thema Bilanzen und Bilanzanalyse 365
Bundesministerium der Justiz: Gesetze 365
Gruenderlexikon 365
Handelsblatt 366
IAS-IFRS 366
IFRS-Portal 366
KPMG 367
Rechtsinformationssystem Österreich 367
Unister 367
Website der »Bundesbehörden der Schweizerischen Eidgenossenschaft« 367
Wikipedia 368
Kapitel 27
Zehn
Ыпае,
die Sie über das BitMoG Missen sollten 369
Lockerung der Buchführungspflicht 369
Groß,
mittel
oder klein 369
Zweckgesellschaften 370
Neue Pflichten 371
Neue Verbote 371
Fair-Value-Bewertung 372
Bye, Bye
Wertaumolungswahírecht
372
Rückstellungen 372
Zulässige Verbrauchsfolgeverfahren 373
Neues im Anhang 373
шшшшиж»
Bilanzen erstellen Und lesen für
Dummies
^тѕтштттттшттшвтш
Kapitel 28
Zehn Beispiele für »illegale« Bilanzpolitik 375
1KB Industriebank: Undurchsichtige Fondsgeschäfte 376
Dell: Hoher Umsatz und viel Gewinn? 376
WorldCom: Die Scott and
Bernie Show
377
Enron: New
Criminality
378
Merck: Co-Payment 379
Deutsche
Coop
AG: Erst die Bilanz machen, dann buchen 380
EM.TV: Kapitalvernichtung mit
Kermit
381
Der Berliner Bankenskandal 381
Adecco: Ärger mit der Buchführung 382
Hypo-Bank: Sorgen um Bankenplatz München 382
Kapitel 29
Zehn Begriffe, die Ihnen über den Weg laufen könnten 383
IPO oder Going-Public-Prozess 383
Factoring 383
Segmentberichterstattung 384
Working
Capital Management 384
Windowdressing 385
Fast
Close
386
Leverage-Effekt 386
Business
Case
387
Opportunitätskosten 387
Ökobilanz 388
Stichwortverzeichnis 389 |
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