Steuerliche Aspekte der Unternehmensnachfolge: die BVerfG-Entscheidung vom 7.11.06 und aktuelle Reformbemühungen
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Hamburg
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-I-
Inhaltsverzeichnis
Seite
Abkürzungsverzeichnis III
Einleitung 1
1 Das zu beurteilende Erbschaftsteuer- und
Bewertungsrecht im Überblick 5
1.1 Die derzeitige Erbschaft- und Schenkungsteuer 5
1.2 Das derzeitige Bewertungsrecht 8
1.2.1 Bewertung von Betriebsvermögen 9
1.2.2 Bewertung von Kapitalgesellschaftsanteile 9
2 Der Gesetzentwurf eines Gesetzes zur Erleichterung der
Unternehmensnachfolge 11
2.1 Hintergrund 11
2.2 Die Koalitionsvereinbarung vom 11. November 2005 12
2.3 Zielsetzung 12
2.4 Der Gesetzentwurf im Überblick 13
2.5 Das Abschmelzungsmodell im Detail 15
2.5.1 Stundung 15
2.5.2 Erlöschen der Steuer 16
2.5.3 Die Fortführungsklausel 18
2.6 Das begünstigte Vermögen (§ 28 a ErbStG-E) 20
2.6.1 Produktives und unproduktives Vermögen 20
2.6.2 Betriebsvermögen 21
2.6.3 Anteile an Kapitalgesellschaften 25
2.6.4 Ermittlung des begünstigen Vermögens 27
2.6.5 Weitergabe begünstigten Vermögens 29
2.6.6 Schädliche Verwendung 29
2.6.7 Die (Kleinbetrags-) Freigrenze 29
2.7 Verfahrensvorschriften 32
2.7.1 Fälligkeit der Steuer bei Verstoß 32
2.7.2 Ablaufhemmung 32
-II-
2.7.3 Säumniszuschläge und Verzinsung 33
2.7.4 Erhöhte Nachweispflicht bei ausländischem begünstigten
Vermögen 33
2.7.5 Erstmalige Anwendung 34
2.7.6 Übergangsregelung 34
2.7.7 Ausschluss der Begünstigung bei Rückabwicklung früherer
Erwerbe 35
2.8 Zwischenfazit 37
3 Vergleich der bisherigen Begünstigungen mit dem
Abschmelzungsmodell 39
4 Die Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts vom
07. November 2006 43
4.1 Der vom Bundesverfassungsgericht zu beurteilende Fall 43
4.2 Die Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts 44
4.2.1 Der gemeine Wert im Mittelpunkt der Entscheidung des
Bundesverfassungsgerichts 46
4.2.2 Betriebsvermögen 47
4.2.3 Anteile an Kapitalgesellschaften 49
4.3 Konsequenzen in der Praxis 51
4.3.1 Zeitliche Rahmenbedingungen für den Gesetzgeber 51
4.3.2 Inhaltliche Rahmenbedingungen für den Gesetzgeber 53
5 Die Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts im
Kontext der gesetzgeberischen Reformbemühungen 57
5.1 Auswirkungen auf den Gesetzentwurf zur Erleichterung der
Unternehmensnachfolge 57
5.2 Verfassungsrechtliche Konformität des Abschmelzungs-
modells 58
Ausblick 63
Literatur- und Quellenverzeichnis 60 |
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-I-
Inhaltsverzeichnis
Seite
Abkürzungsverzeichnis III
Einleitung 1
1 Das zu beurteilende Erbschaftsteuer- und
Bewertungsrecht im Überblick 5
1.1 Die derzeitige Erbschaft- und Schenkungsteuer 5
1.2 Das derzeitige Bewertungsrecht 8
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2.1 Hintergrund 11
2.2 Die Koalitionsvereinbarung vom 11. November 2005 12
2.3 Zielsetzung 12
2.4 Der Gesetzentwurf im Überblick 13
2.5 Das Abschmelzungsmodell im Detail 15
2.5.1 Stundung 15
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2.8 Zwischenfazit 37
3 Vergleich der bisherigen Begünstigungen mit dem
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4 Die Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts vom
07. November 2006 43
4.1 Der vom Bundesverfassungsgericht zu beurteilende Fall 43
4.2 Die Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts 44
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4.3.1 Zeitliche Rahmenbedingungen für den Gesetzgeber 51
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5.1 Auswirkungen auf den Gesetzentwurf zur Erleichterung der
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