La plus-value en droit fiscal tunisien:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | French |
| Veröffentlicht: |
Paris
<<L'>> Harmattan
2008
|
| Schriftenreihe: | Finances publiques
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
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| adam_text | MOHAMED KOSSENTINI LA PLUS-VALUE EN DROIT FISCAL TUNISIEN PREFACE DE
NEJI BACCOUCHE L HARMATTAN TABLE DES MATIERES INTRODUCTION 13 I- DU
CONTENU VARIABLE DE LA NOTION DE PLUS-VALUE 17 A- LA PLURALITE DES
ORIGINES DE LA PLUS-VALUE 17 B- LA PLURALITE DES CATOEGORIES DE
PLUS-VALUES EN DROIT FISCAL 23 C- LA NATURE FISCALE INCERTAINE DE LA
PLUS-VALUE 25 //- DE LA LEGITIMITE DE L IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE 31
A- IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE ET CONSIDEYATIONS DE JUSTICE .*... 36 1)
LA JUSTICE PAR 1 IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE 40 2) LA JUSTICE DANS
L IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE 43 B- IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE ET
CONSIDERATIONS 6CONOMIQUES 44 1) IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE ET
SPEKULATION 45 3) IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE, MOBILITE DES CAPITAUX ET
INVESTISSEMENT 48 ///- L HISTOIRE MOUVANTE DE VIMPOSITION DE LA
PLUS-VALUE .* 50 A- L HISTOIRE DE L IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE
RE ALISE PAR LES ENTREPRISES... 50 B- L HISTOIRE DE L IMPOSITION DE LA
PLUS-VALUE REALIS6E PAR LES PARTICULIERS.... 53 IV- PROBLEMATIQUE ET
METHODOLOGIE DE RECHERCHE 58 PREMIERE PARTIE: LA FISCALISATION
IMPARFAITE DE LA PLUS-VALUE 63 CHAPITREI: LA CONSECRATIONPROGRESSIVE DU
PRINCIPE D IMPOSITWNDE LA PLUS-VALUE 67 SECTION 1: VERS LA
GENERALISATION DE L IMPOSITION DE LA PLUS- VALUE REALISEE PAR LES
ENTREPRISES 67 PARAGRAPHE I: LE PRINCIPE DE L IMPOSITION DE LA
PLUS-VALUE REALISOEE PAR LES ENTREPRISES SOUMISES AU REGIME REEL 69 A-
L IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE REALISEE PAR TOUTES LES ENTREPRISES
SOUMISES AU REGIME REEL 73 A- LES ENTREPRISES SOUMISES AU REGIME RE EL
NORMAL » 74 1- LES ENTREPRISES INDIVIDUELLES SOUMISES AU RE GIME R6EL
NORMAL ». 74 2- LES ENTREPRISES PERSONNES MORALES SOUMISES AU REGIME
ROEEL NORMAL » 76 2-1- LES PERSONNES MORALES SOUMISES AE PIMPOET SUR LES
SOCI&ES 76 2-2- LES PERSONNES MORALES EXONEREES DE L IMPOET SUR LES
SOCI&ES 80 2-3- LES PERSONNES MORALES HORS CHAMP D APPLICATION DE
L IMPOET SUR LES SOCIETOES 81 B- LES ENTREPRISES SOUMISES AU REGIME REEL
SIMPLIFTE » 82 1- LES ENTREPRISES INDIVIDUELLES EXER?ANT UNE ACTIVITD
AGRICOLE OU DE PECHE 82 2- LES ENTREPRISES INDIVIDUELLES EXER?ANT UNE
ACTIVITE INDUSTRIELLE ET COMMERCIALE 84 475 B- L IMPOSITION DE LA
PLUS-VALUE REALISEE SUR TOUT ELEMENT DE L ACTIF 86 A- CRITERES
ECONOMIQUES DE DEFINITION DES ELEMENTS DE L ACTIF IMMOBILISOE 87 1- UN
ELEMENT NE CONSTITUANT PAS L OBJET DU N^GOCE DE L ENTREPRISE.... 88 2-
UN ELEMENT DOTE D UNE PERENNITE SUEFFISANTE 92 B - CRITERES JURIDIQUES DE
DEFINITION DES ELEMENTS DE L ACTIF IMMOBILISE 97 1- VEIIFICATION DU
CRITERE DE LA PROPRIETE EN PRESENCE D UN BILAN 102 1 -1) LA VERIFICATION
DU CRITERE DE LA PROPRIETE DU BIEN IMMOBILISE POUR LES ENTREPRISES
INDIVIDUELLES 103 1-2) LA VEYIFICATION DU CRITERE DE LA PROPRIETE DU
BIEN IMMOBILISE POUR LES ENTREPRISES SOCIOETAIRES ET AUTRES PERSONNES
MORALES 110 2- VERIFICATION DU CRITERE DE LA PROPRIETE EN L ABSENCE D UN
BILAN 112 C- L IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE DECOULANT DE TOUTE OPERATION
DE CESSION 114 A- LA SIGNIFICATION LARGE DE LA NOTION FISCALE DE CESSION
114 1- SIGNIFICATION CIVILE DE LA CESSION 115 1-1) LES CESSIONS AETITRE
ONEREUX 115 1-2) LES CESSIONS AE TITRE GRATUIT 117 2- SIGNIFICATION
COMPTABLE DE LA CESSION 118 B- L INDIFFE RENCEDUTEMPS DE LA CESSION 120
PARAGRAPHE 2 : L ADMISSION RECENTE DE L IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE DE
CESSION DU FONDS DE COMMERCE REALISEE PAR LES ENTREPRISES
FORFAITAIRES... 125 SECTION 2 : VERS L EXTENSION DU DOMAINE D IMPOSITION
DE LA PLUS-VALUE REALISEE PAR LES PARTICULIERS 129 PARAGRAPHE 1 : LA
FISCALISATION DE PRINCIPE DE LA PLUS-VALUE IMMOBILIERE REALISEE PAR LES
PARTICULIERS 130 A- L EXTENSION DES BIENS IMPOSABLES 131 A- LES
IMMEUBLES IMPOSABLES 131 1- LES TERRAINS AE BAETIR 131 2- LES TERRES
DOMANIALES 137 2-1) L ORIGINE DOMANIALE DES LOTS 137 2-2) LA PERTE DE LA
VOCATION AGRICOLE 140 3- LES IMMEUBLES BAETIS 142 B- LES DROITS SOCIAUX
DANS LES SOCIETES IMMOBILIERES 143 C- LES DROITS RELATIFS AUX IMMEUBLES
146 1- IDENTIFICATION DES DROITS RELATIFS AUX IMMEUBLES 147 2-
RATTACHEMENT DES DROITS AUX BIENS IMMOBILIERS 147 B- LES OPERATIONS
IMPOSABLES 148 A- LES CESSIONS ONEREUSES 148 B- LES CESSIONS GRATUITES
149 PARAGRAPHE 2: L ADMISSION ROECENTE DE L IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE
DE CESSION D ACTIONS ET PARTS SOCIALES ROEALISEE PAR LES PARTICULIERS 153
A- LE SORT FISCAL DES PLUS-VALUES DE CESSION DES TITRES ANTERIEUREMENT A
LA LOI DE FINANCES POUR LA GESTION 2004 156 476 A- DE LA POSSIBILITOE DE
SOUMETTRE LES PLUS-VALUES DE CESSION DE TITRES REALISOEES PAR LES
PARTICULIERS AE L IMPOET SUR LE REVENU DANS LA CATEGORIE DES BENEFICES NON
COMMERCIAUX 156 B- L EXONERATION DE CERTAINES PLUS-VALUES SUR TITRES
VAUT-ELLE IMPOSITION DES PLUS-VALUES NON EXONEREES ? 159 1/
L EXONERATION DE LA PLUS-VALUE SUR TITRES ROEALISOEE PAR LES SALARIES DANS
LE CADRE DU MECANISME DU STOCK-OPTION » 159 2/ L EXONERATION DE LA
PLUS-VALUE DE CESSION DES VALEURS MOBILIERES REALISOEES PAR LES
NON-RESIDENTS 163 B- L IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE DE CESSION D ACTIONS
ET PARTS SOCIALES PAR LA LOI DE FINANCES POUR LA GESTION 2004 165 A- LES
TITRES IMPOSABLES 165 1- LESACTIONS 165 2- LES PARTS SOCIALES 168 B- LES
OPERATIONS IMPOSABLES 169 1/ IDENTIFICATION DES CESSIONS IMPOSABLES 170
2/ CARACTERE OCCASIONNEL DES CESSIONS IMPOSABLES 172 CHAPITREII: LES
AMENAGEMENTS DESORDONNES DU PRINCIPE D IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE 179
SECTION I: LA PLURALITE DES PLUS-VALUES DEFISCALISEES ISO PARAGRAPHE 1:
LA VARIETE DES EXONERATIONS DES PLUS-VALUES REALISEES PAR LES
ENTREPRISES SOUMISES AU REGIME REEL 181 A- LES EXONERATIONS VISANT LA
STIMULATION DE L EPARGNE EN VALEURS MOBILIERES 181 A- L EXONERATION DES
PLUS-VALUES DE CESSION DE CERTAINS TITRES ACCORDEE AE CERTAINES
ENTREPRISES 182 1- L EXONOERATION DE LA PLUS-VALUE DE CESSION DE CERTAINS
TITRES PAR LES SOCIETES D INVESTISSEMENT 183 1-1) S AGISSANT DES
SOCIETES D INVESTISSEMENT AE CAPITAL FIXE. 183 1-2) S AGISSANT DES
SOCIETES D INVESTISSEMENT AE CAPITAL RISQUE 185 1-3) S AGISSANT DES
SOCIETES D INVESTISSEMENT AE CAPITAL VARIABLE 186 2- L EXONERATION DE LA
PLUS-VALUE DE CESSION DE CERTAINS TITRES PAR LES BANQUES 187 B-
L EXONERATION DE LA PLUS-VALUE DE CESSION DE CERTAINS TITRES ACCORDEE AE
TOUTES LES ENTREPRISES 189 1- L EXONERATION DE LA PLUS-VALUE DE CESSION
D ACTIONS COTEES EN BOURSE 190 2- L EXONEYATION DE LA PLUS-VALUE
ROEALIS^E DANS LE CADRE D UNE OPERATION D INTRODUCTION EN BOURSE 192 3-
L EXON6RATION DE LA PLUS-VALUE DE CESSION DES PARTS DES FONDS D AMORCAGE
195 B- LES EXONERATIONS VISANT LA RESTRUCTURATION DES ENTREPRISES 196 A-
LES EXONERATIONS LIOEES AE LA NATURE DE L OPERATION DE CESSION DE
L ENTREPRISE 196 477 1- LE MAINTIEN DE L EXONERATION DE LA PLUS-VALUE
REALISEE DANS LE CADRE D UNE OPERATION DE FUSION DE SOCIETES 197 2-
L INSTITUTION DE PEXONEYATION DE LA PLUS-VALUE REALISEE DANS LE CADRE
D UNE OPERATION DE SCISSION DE SOCIETES 204 3- L INSTITUTION DE
L EXONERATION DE LA PLUS-VALUE D APPORT D UNE ENTREPRISE INDIVIDUELLE EN
SOCIETE 207 3-1) L EXTENSION DU REGIME DE FAVEUR DE LA PLUS-VALUE
D APPORT DANS LE CADRE DES OPERATIONS DE FUSION OU DE SCISSION DE
SOCIETES AUX OPERATIONS D APPORT EN SOCIETE D ENTREPRISES
INDIVIDUELLES....209 3-2) LES CONDITIONS D APPLICATION DU REGIME DE
FAVEUR 210 B- LES EXONERATIONS LIEES AE LA SITUATION JURIDIQUE DE
L ENTREPRISE CEDANTE 214 1- L EXONERATION DE LA PLUS-VALUE REALISE E
DANS LE CADRE DES OPERATIONS DE RESTRUCTURATION DES ENTREPRISES
PUBLIQUES 215 2- L EXONERATION DE LA PLUS-VALUE DE CESSION D UNE
ENTREPRISE EN DIFFICULTES ECONOMIQUES 217 3- L EXONERATION DE LA
PLUS-VALUE REALISEE PAR UN ENTREPRENEUR RETRAITE OUDEVENU INCAPABLE 219
3-1) LES CONDITIONS RELATIVES AU CEDANT 219 3-2) LES CONDITIONS
RELATIVES AU CESSIONNAIRE 222 C- LES EXONERATIONS VISANT PENCOURAGEMENT
AE LA FORMATION DE GROUPES DE SOCIETES 224 1- L EXONERATION DE LA
PLUS-VALUE DE CESSION DES TITRES DE PARTICIPATIONS CROISEES DANS LE
CADRE D UN GROUPE DE SOCIETES 224 2- L EXONERATION DE LA PLUS-VALUE
D APPORT D ACTIONS OU PARTS SOCIALES AU CAPITAL DES SOCIETES MERES OU
HOLDING 229 PARAGRAPHE 2 : LES REMANIEMENTS SUCCESSIFS DES EXONERATIONS
DES PLUS- VALUES REALISEES PAR LES PARTICULIERS 232 A- LES EXONERATIONS
SUPPRIMEES 233 A- LA SUPPRESSION DE L EXONERATION TENANT AU MONTANT DES
CESSIONS. 233 B- LA SUPPRESSION DE PEXONOERATION LIEE AE LA PERIODE DE
DETENTION.... 234 C- LA SUPPRESSION DE L EXONERATION DE LA PLUS-VALUE DE
CESSION DE BIENS HERITE S 236 B- LES EXONERATIONS MAINTENUES 237 A- LES
EXONERATIONS RESULTANT DE LA QUALITE DU CESSIONNAIRE 237 B-
L EXONERATION RESULTANT DE LA QUALIT DU CEDANT 239 C- L EXONOERATION
RESULTANT DE LA NATURE DE POPERATION ROEALISEE 242 D- LES EXONOERATIONS
RESULTANT DE LA NATURE DES BIENS CEDES 243 1 - L EXONERATION DE LA
PLUS-VALUE DE CESSION DES LOCAUX AE USAGE D HABITATION 243 2- LES
EXONERATIONS DES PLUS-VALUES DE CESSION DE CERTAINES ACTIONS ET PARTS
SOCIALES 247 SECTION 2 : LA SURVIVANCE DE PLUS-VALUES NON FISCALISEES
251 PARAGRAPHE 1 : LA NON FISCALISATION DE TOUTES LES PLUS-VALUES
LATENTES 251 A- LA NON FISCALISATION DE LA PLUS-VALUE LATENTE DES
ENTREPRISES 252 B- LA NON FISCALISATION DE LA PLUS-VALUE LATENTE DES
PARTICULIERS 256 PARAGRAPHE 2 : LA NON FISCALISATION DE CERTAINES
PLUS-VALUES REALISEES.. 259 478 A- LA NON FISCALISATION DE LA PLUS-VALUE
REALISEE PAR LES ENTREPRISES SOUMISES AUX REGIMES FORFAITAIRES..259 A-
LES ENTREPRISES EXERCANT UNE PROFESSION NON COMMERCIALE 261 B- LES
ENTREPRISES EXERCANT UNE PROFESSION AGRICOLE OU DE PCHE 262 B- LA NON
FISCALISATION DE LA PLUS-VALUE SUR OBJETS MOBILIERS REALISEE PAR LES
PARTICULIER 263 DEUXIEME PARTIE: LA DUALITE DU TRAITEMENT FISCAL DE LA
PLUS-VALUE 269 CHAPITREI: L ABSORPTIONDE LA PLUS-VALUE DES ENTREPRISES
PAR L IMPOSITION DES REVENUS 275 SECTION 1 :LA FOENTE DE LA PLUS-VALUE
DES ENTREPRISES DANS LA NOTION FLSCALE DE REVENU 279 PARAGRAPHE 1:
FONDEMENTS DU RATTACHEMENT DE LA PLUS-VALUE AE LA NOTION FISCALE DE
REVENU 280 A- L EXTENSION DE LA NOTION FISCALE DE REVENU SOUS
L IMPULSION DE LA NOTION COMPTABLE DE BENEFICE 280 B- L ABSENGE D UN
IMPOT PERIODIQUE SUR LE CAPITAL 285 PARAGRAPHE 2 : LA SUBORDINATION DES
REGLES DE DETERMINATION DE LA PLUS- VALUE IMPOSABLE AUX REGLES REGISSANT
LE REVENU IMPOSABLE 289 A- L IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE NOMINALE 290
A-LA VALEUR DE REALISATION 290 1/ VALEUR DE REALISATION FIGURANT DANS
PACTE DE CESSION 290 1-1) LE PRIX DE CESSION 290 1-2) LA VALEUR VENALE
293 2/ VALEUR DE REALISATION NETTE 294 B- LA VALEUR COMPTABLE NETTE 295
1/ LA PRISE EN CONSIDLRATION DES AMORTISSEMENTS PRATIQUES POUR LA
DETERMINATION DE LA VALEUR COMPTABLE NETTE 299 1-1) LA DETERMINATION DE
LA VALEUR COMPTABLE NETTE POUR LES IMMOBILISATIONS COMPTABLEMENT
AMORTISSABLES 299 1-2) LA DETERMINATION DE LA VALEUR COMPTABLE NETTE
POUR LES IMMOBILISATIONS COMPTABLEMENT NON AMORTISSABLES 304 2/ LA PRISE
EN CONSIDERATION DES SUBVENTIONS POUR LA DETERMINATION DE LA VALEUR
COMPTABLE NETTE 305 2-1) S AGISSANT DES SUBVENTIONS D EQUIPEMENT
AFFECTEES AE PACQUISITION D IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES 306 2-2)
S AGISSANT DES SUBVENTIONS D EQUIPEMENT AFFECTEES AE PACQUISITION
D IMMOBILISATIONS NON AMORTISSABLES 308 B- LE RISQUE D IMPOSITION DE LA
PLUS-VALUE MONETAIRE 309 A- LA NECESSITE DE PEVICTION DE L IMPOSITION DE
LA PLUS-VALUE MONETAIRE 311 B- L INSUFFISANCE DES TECHNIQUES D EVICTION
DE L IMPOSITION DE LA PLUS- VALUE MONETAIRE 317 1- LA SUPPRESSION DE LA
REEVALUATION LEGALE DES BILANS 318 1 -1) LA PORTEE LIMITEE DE
L EXONERATION DE LA PLUS-VALUE DE REEVALUATION 319 479 1-2) LA
SUPPRESSION DE L EXONERATION DE LA PLUS-VALUE DE REEVALUATION LEGALE 325
2- LA NEUTRALITE FISCALE DE LA REEVALUATION LIBRE 328 2-1) L ADMISSION
DE LA TECHNIQUE DE REEVALUATION LIBRE DU BILAN 328 2-2) L IMPOSITION DE
LA PLUS-VALUE MONETAIRE DE REEVALUATION LIBRE 331 SECTION 2: LE
RATTACHEMENT DE L IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE DES ENTREPRISES AUX
MODALITES D IMPOSITION DES REVENUS 335 PARAGRAPHEL: L INADAPTATION DES
MODALITES D IMPOSITION DES REVENUS AE LA PLUS-VALUE 337 A- L ABSURDITE DE
L IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE REALISEE PAR LES ENTREPRISES INDIVIDUELLES
SELON LE BAREME PROGRESSIF DE PIR 337 B- LA LOURDEUR DE L IMPOSITION DE
LA PLUS-VALUE REALISEE PAR LES ENTREPRISES SOCIETAIRES SELON LE TAUX
PROPORTIONNEL DE L IS 342 PARAGRAPHE 2: L INADAPTATION DES MODALITES
DEPAIEMENT DES IMPOETS FRAPPANT LES REVENUS AE LA PLUS-VALUE 348 A-
L INCOMPATIBILITE DE L ANNUALITE DES IMPOTS FRAPPANT LES REVENUS AVEC LA
NATURE PLURIANNUELLE DE LA PLUS-VALUE 349 B- L INCOMPATIBILITE DE LA
TECHNIQUE DES ACOMPTES PROVISIONNELS AVEC LE CARACTERE EXCEPTIONNEL DE
LA PLUS-VALUE 354 CHAPITREII: L A UTONOMIE DU TRAITEMENT FISCAL DE LA
PL US- VAL UE REALISEE PAR LES PARTICULIERS 361 SECTION 1: L IMPOSITION
SPECIALE DE LA PLUS-VALUE DE CESSION DES DROITS SOCIAUX DANS LES
SOCIETES IMMOBILIERES, D IMMEUBLES BAETIS OU DE TERRAINS AE BAETIR 363
PARAGRAPHE 1: L INDEPENDANCE DES REGLES DE DETERMINATION DE LA PLUS-
VALUE IMMOBILERE IMPOSABLE 363 A-LE PRIX DE CESSION 364 A) LE PRIX DE
CESSION DECLARE PAR LES PARTIES 364 1 - LE PRIX DE CESSION PROPREMENT
DIT 365 1-1) LE PRIX DE CESSION AE TITRE ONEREUX 365 1-2) LE PRIX DE
CESSION AE TITRE GRATUIT 365 2- LES AJUSTEMENTS AE APPORTER AU PRIX DE
CESSION 366 B) LA REVISION DU PRIX DE CESSION PAR L ADMINISTRATION 367
B-LE PRIX DE REVIENT 370 A) LE PRIX DE RE VIENT PROPREMENT DIT 371 1 -
BIENS ACQUIS AE TITRE ONEREUX 371 2- BIENS ACQUIS AE TITRE GRATUIT 373 B)
LES MAJORATIONS AE APPORTER AU PRIX DE REVIENT 374 1- LA MAJORATION
REELLE POUR IMPENSESJUSTIFIEES 374 2- LA MAJORATION FORFAITAIRE DE 10%
PAR ANNEE DE DETENTION 377 C- LE SORT FISCAL DE LA MOINS-VALUE
IMMOBILIERE 379 PARAGRAPHE 2: LE CARACTERE GEROGATOIRE DES TAUX
D IMPOSITION DE LA PLUS- VALUE IMMOBILIERE 380 480 A- LE CARACTERE
REDUIT DES TAUX D IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE IMMOBILIERE 381 B- LA
VARIATION DES TAUX D IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE IMMOBILIERE SELON LA
PERIODE DE DETENTION 383 PARAGRAPHE 3: SPECIFICITE DES MODALITES
DEPAIEMENT DE L IMPOET DU AU TITRE DE LA PLUS-VALUE IMMOBILERE 386 A-LA
RETENUE A LA SOURCE 386 A) TAUX DE LA RETENUE AE LA SOURCE ANTERIEUREMENT
AE LA LOI DE FINANCES POUR L ANNEE 2003 389 B) TAUX DE LA RETENUE AE LA
SOURCE POSTERIEUREMENT AE LA LOI DE FINANCES POUR L ANNEE 2003 390 B- LA
DECLARATION SPECIALE DE LA PLUS-VALUE 391 SECTION 2: L IMPOSITION
SPECIALE DE LA PLUS-VALUE DE CESSION DES LOTS D ORIGINE DOMANIALE 394
PARAGRAPHE 1: PARTICULARITE DES REGLES DE DETERMINATION DE LA PLUS-VALUE
IMPOSABLE 395 A- LA LIQUIDATION PREALABLE DE L IMPOT SUR LA BASE DU PRIX
DE CESSION EVALUE PAR L EXPERT DU DOMAINE DE L ETAT 396 A) CAS DES
IMMEUBLES AYANT PERDU LEUR VOCATION AGRICOLE AVANT PECOULEMENT DE LA
PERIODE DE REPRISE 397 B) CAS DES IMMEUBLES AYANT PERDU LEUR VOCATION
AGRICOLE APRES PECOULEMENT DE LA PERIODE DE REPRISE 399 B- LA
LIQUIDATION DE L IMPOT SUR LA BASE DU PRIX DE CESSION DECLARE PAR LES
PARTIES 400 PARAGRAPHE 2: PARTICULARITE DES TAUX APPLICABLES AUX
PLUS-VALUES DE CESSION DES TERRES D ORIGINE DOMANIALE. 401 A- LE TAUX
REDUIT 401 B-LE TAUX NORMAL 404 PARAGRAPHE 3: PARTICULARITE DES
MODALITES DEPAIEMENT DE L IMPOET DU AU TITRE DE LA PLUS-VALUE DE CESSION
DES TERRES D ORIGINE DOMANIALE 405 A- LA DECLARATION INITIALE 405 B-LA
DECLARATION DEFINITIVE 408 SECTION 3: L IMPOSITION SPECIALE DE LA
PLUS-VALUE DE CESSION D ACTIONS OU PARTS SOCIALES 408 PARAGRAPHE 1:
PARTICULARITE DES REGLES DE DETERMINATION DE LA PLUS-VALUE IMPOSABLE 410
A-DETERMINATION DE LA PLUS-VALUE BRUETE 411 A) LA DETERMINATION DU PRIX
DE CESSION 411 1- LA VARIATION DU PRIX DE CESSION EN FONCTION DE LA
NATURE DE POPERATION DE CESSION 412 2- L AMBIGUITE DU SORT FISCAL DES
FRAIS DE CESSION 415 B) LA DETERMINATION DU PRIX D ACQUISITION 415 1- LA
VARIATION DU PRIX D ACQUISITION EN FONCTION DE LA NATURE DE PACTE
D ACQUISITION 415 2- L IMPACT DE LA DATE D ACQUISITION DES TITRES SUR LA
DETERMINATION DU PRIX D ACQUISITION 418 3-LE SORT FISCAL DES FRAIS
D ACQUISITION 421 B-DETERMINATION DE LA PLUS-VALUE NETTE 422 481 A) LE
CALCUL DE LA PLUS-VALUE IMPOSABLE PAR BLOC D OPERATIONS DE CESSIONS
REALISEES PENDANT L ANNEE CIVUEE 423 B) LA DEDUCTIBILITE DES MOINS-VALUES
DE CESSION D ACTIONS ET PARTS SOCIALES 424 1 - DETERMINATION DE LA
MOINS-VALUE DE CESSION D ACTIONS ET PARTS SOCIALES 424 2- CONDITIONS DE
DEDUCTIBILITE DE LA MOINS-VALUE DE CESSION D ACTIONS ET PARTS SOCIALES
424 PARAGRAPHE 2: PARTICULARITE DES REGLES DE LIQUIDATION DE L IMPOET DU
AU TITRE DE LA PLUS-VALUE DE CESSION D ACTIONS ET PARTS SOCIALES 426 A-
SPECIFICITE DE L ABATTEMENT AFFECTANT LE MONTANT DE LA PLUS-VALUE
IMPOSABLE 427 B- SPECIFICITE DU TAUX D IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE DE
CESSION D ACTIONS ET PARTS SOCIALES 429 A) CARACTERE DEROGATOIRE DU TAUX
D IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE 430 B) CARACTERE PREFERENTIEL DU TAUX
D IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE 431 PARAGRAPHE 3: PARTICULARITE DES
MODALITES DEPAIEMENT DE L IMPOET DU AU TITRE DE LA PLUS-VALUE DE CESSION
D ACTIONS OU PARTS SOCIALES 435 A- LA DECLARATION SPECIALE DE LA
PLUS-VALUE 435 B- LE DELAI DE DEPOT DE LA DECLARATION SPECIALE DE LA
PLUS-VALUE 436 CONCLUSION 439 BIBLIOGRAPHIE EVDICATIVE 445 INDEX 467
TABLE DES MATTERES 475 482
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| adam_txt |
MOHAMED KOSSENTINI LA PLUS-VALUE EN DROIT FISCAL TUNISIEN PREFACE DE
NEJI BACCOUCHE L'HARMATTAN TABLE DES MATIERES INTRODUCTION 13 I- DU
CONTENU VARIABLE DE LA NOTION DE PLUS-VALUE 17 A- LA PLURALITE DES
ORIGINES DE LA PLUS-VALUE 17 B- LA PLURALITE DES CATOEGORIES DE
PLUS-VALUES EN DROIT FISCAL 23 C- LA NATURE FISCALE INCERTAINE DE LA
PLUS-VALUE 25 //- DE LA LEGITIMITE DE L'IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE 31
A- IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE ET CONSIDEYATIONS DE JUSTICE .*. 36 1)
LA JUSTICE PAR 1'IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE 40 2) LA JUSTICE DANS
L'IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE 43 B- IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE ET
CONSIDERATIONS 6CONOMIQUES 44 1) IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE ET
SPEKULATION 45 3) IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE, MOBILITE DES CAPITAUX ET
INVESTISSEMENT 48 ///- L 'HISTOIRE MOUVANTE DE VIMPOSITION DE LA
PLUS-VALUE .* 50 A- L'HISTOIRE DE L'IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE
RE"ALISE PAR LES ENTREPRISES. 50 B- L'HISTOIRE DE L'IMPOSITION DE LA
PLUS-VALUE REALIS6E PAR LES PARTICULIERS. 53 IV- PROBLEMATIQUE ET
METHODOLOGIE DE RECHERCHE 58 PREMIERE PARTIE: LA FISCALISATION
IMPARFAITE DE LA PLUS-VALUE 63 CHAPITREI: LA CONSECRATIONPROGRESSIVE DU
PRINCIPE D'IMPOSITWNDE LA PLUS-VALUE 67 SECTION 1: VERS LA
GENERALISATION DE L'IMPOSITION DE LA PLUS- VALUE REALISEE PAR LES
ENTREPRISES 67 PARAGRAPHE I: LE PRINCIPE DE L'IMPOSITION DE LA
PLUS-VALUE REALISOEE PAR LES ENTREPRISES SOUMISES AU REGIME REEL 69 A-
L'IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE REALISEE PAR TOUTES LES ENTREPRISES
SOUMISES AU REGIME REEL 73 A- LES ENTREPRISES SOUMISES AU REGIME RE"EL
NORMAL » 74 1- LES ENTREPRISES INDIVIDUELLES SOUMISES AU RE"GIME R6EL
NORMAL ». 74 2- LES ENTREPRISES PERSONNES MORALES SOUMISES AU REGIME
ROEEL NORMAL » 76 2-1- LES PERSONNES MORALES SOUMISES AE PIMPOET SUR LES
SOCI&ES 76 2-2- LES PERSONNES MORALES EXONEREES DE L'IMPOET SUR LES
SOCI&ES 80 2-3- LES PERSONNES MORALES HORS CHAMP D'APPLICATION DE
L'IMPOET SUR LES SOCIETOES 81 B- LES ENTREPRISES SOUMISES AU REGIME REEL
SIMPLIFTE » 82 1- LES ENTREPRISES INDIVIDUELLES EXER?ANT UNE ACTIVITD
AGRICOLE OU DE PECHE 82 2- LES ENTREPRISES INDIVIDUELLES EXER?ANT UNE
ACTIVITE INDUSTRIELLE ET COMMERCIALE 84 475 B- L'IMPOSITION DE LA
PLUS-VALUE REALISEE SUR TOUT ELEMENT DE L'ACTIF 86 A- CRITERES
ECONOMIQUES DE DEFINITION DES ELEMENTS DE L'ACTIF IMMOBILISOE 87 1- UN
ELEMENT NE CONSTITUANT PAS L'OBJET DU N^GOCE DE L'ENTREPRISE. 88 2-
UN ELEMENT DOTE D'UNE PERENNITE SUEFFISANTE 92 B - CRITERES JURIDIQUES DE
DEFINITION DES ELEMENTS DE L'ACTIF IMMOBILISE 97 1- VEIIFICATION DU
CRITERE DE LA PROPRIETE EN PRESENCE D'UN BILAN 102 1 -1) LA VERIFICATION
DU CRITERE DE LA PROPRIETE DU BIEN IMMOBILISE POUR LES ENTREPRISES
INDIVIDUELLES 103 1-2) LA VEYIFICATION DU CRITERE DE LA PROPRIETE DU
BIEN IMMOBILISE POUR LES ENTREPRISES SOCIOETAIRES ET AUTRES PERSONNES
MORALES 110 2- VERIFICATION DU CRITERE DE LA PROPRIETE EN L'ABSENCE D'UN
BILAN 112 C- L'IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE DECOULANT DE TOUTE OPERATION
DE CESSION 114 A- LA SIGNIFICATION LARGE DE LA NOTION FISCALE DE CESSION
114 1- SIGNIFICATION CIVILE DE LA CESSION 115 1-1) LES CESSIONS AETITRE
ONEREUX 115 1-2) LES CESSIONS AE TITRE GRATUIT 117 2- SIGNIFICATION
COMPTABLE DE LA CESSION 118 B- L'INDIFFE'RENCEDUTEMPS DE LA CESSION 120
PARAGRAPHE 2 : L'ADMISSION RECENTE DE L'IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE DE
CESSION DU FONDS DE COMMERCE REALISEE PAR LES ENTREPRISES
FORFAITAIRES. 125 SECTION 2 : VERS L'EXTENSION DU DOMAINE D'IMPOSITION
DE LA PLUS-VALUE REALISEE PAR LES PARTICULIERS 129 PARAGRAPHE 1 : LA
FISCALISATION DE PRINCIPE DE LA PLUS-VALUE IMMOBILIERE REALISEE PAR LES
PARTICULIERS 130 A- L'EXTENSION DES BIENS IMPOSABLES 131 A- LES
IMMEUBLES IMPOSABLES 131 1- LES TERRAINS AE BAETIR 131 2- LES TERRES
DOMANIALES 137 2-1) L'ORIGINE DOMANIALE DES LOTS 137 2-2) LA PERTE DE LA
VOCATION AGRICOLE 140 3- LES IMMEUBLES BAETIS 142 B- LES DROITS SOCIAUX
DANS LES SOCIETES IMMOBILIERES 143 C- LES DROITS RELATIFS AUX IMMEUBLES
146 1- IDENTIFICATION DES DROITS RELATIFS AUX IMMEUBLES 147 2-
RATTACHEMENT DES DROITS AUX BIENS IMMOBILIERS 147 B- LES OPERATIONS
IMPOSABLES 148 A- LES CESSIONS ONEREUSES 148 B- LES CESSIONS GRATUITES
149 PARAGRAPHE 2: L'ADMISSION ROECENTE DE L'IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE
DE CESSION D'ACTIONS ET PARTS SOCIALES ROEALISEE PAR LES PARTICULIERS 153
A- LE SORT FISCAL DES PLUS-VALUES DE CESSION DES TITRES ANTERIEUREMENT A
LA LOI DE FINANCES POUR LA GESTION 2004 156 476 A- DE LA POSSIBILITOE DE
SOUMETTRE LES PLUS-VALUES DE CESSION DE TITRES REALISOEES PAR LES
PARTICULIERS AE L'IMPOET SUR LE REVENU DANS LA CATEGORIE DES BENEFICES NON
COMMERCIAUX 156 B- L'EXONERATION DE CERTAINES PLUS-VALUES SUR TITRES
VAUT-ELLE IMPOSITION DES PLUS-VALUES NON EXONEREES ? 159 1/
L'EXONERATION DE LA PLUS-VALUE SUR TITRES ROEALISOEE PAR LES SALARIES DANS
LE CADRE DU MECANISME DU STOCK-OPTION » 159 2/ L'EXONERATION DE LA
PLUS-VALUE DE CESSION DES VALEURS MOBILIERES REALISOEES PAR LES
NON-RESIDENTS 163 B- L'IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE DE CESSION D'ACTIONS
ET PARTS SOCIALES PAR LA LOI DE FINANCES POUR LA GESTION 2004 165 A- LES
TITRES IMPOSABLES 165 1- LESACTIONS 165 2- LES PARTS SOCIALES 168 B- LES
OPERATIONS IMPOSABLES 169 1/ IDENTIFICATION DES CESSIONS IMPOSABLES 170
2/ CARACTERE OCCASIONNEL DES CESSIONS IMPOSABLES 172 CHAPITREII: LES
AMENAGEMENTS DESORDONNES DU PRINCIPE D'IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE 179
SECTION I: LA PLURALITE DES PLUS-VALUES DEFISCALISEES ISO PARAGRAPHE 1:
LA VARIETE DES EXONERATIONS DES PLUS-VALUES REALISEES PAR LES
ENTREPRISES SOUMISES AU REGIME REEL 181 A- LES EXONERATIONS VISANT LA
STIMULATION DE L'EPARGNE EN VALEURS MOBILIERES 181 A- L'EXONERATION DES
PLUS-VALUES DE CESSION DE CERTAINS TITRES ACCORDEE AE CERTAINES
ENTREPRISES 182 1- L'EXONOERATION DE LA PLUS-VALUE DE CESSION DE CERTAINS
TITRES PAR LES SOCIETES D'INVESTISSEMENT 183 1-1) S'AGISSANT DES
SOCIETES D'INVESTISSEMENT AE CAPITAL FIXE. 183 1-2) S'AGISSANT DES
SOCIETES D'INVESTISSEMENT AE CAPITAL RISQUE 185 1-3) S'AGISSANT DES
SOCIETES D'INVESTISSEMENT AE CAPITAL VARIABLE 186 2- L'EXONERATION DE LA
PLUS-VALUE DE CESSION DE CERTAINS TITRES PAR LES BANQUES 187 B-
L'EXONERATION DE LA PLUS-VALUE DE CESSION DE CERTAINS TITRES ACCORDEE AE
TOUTES LES ENTREPRISES 189 1- L'EXONERATION DE LA PLUS-VALUE DE CESSION
D'ACTIONS COTEES EN BOURSE 190 2- L'EXONEYATION DE LA PLUS-VALUE
ROEALIS^E DANS LE CADRE D'UNE OPERATION D'INTRODUCTION EN BOURSE 192 3-
L'EXON6RATION DE LA PLUS-VALUE DE CESSION DES PARTS DES FONDS D'AMORCAGE
195 B- LES EXONERATIONS VISANT LA RESTRUCTURATION DES ENTREPRISES 196 A-
LES EXONERATIONS LIOEES AE LA NATURE DE L'OPERATION DE CESSION DE
L'ENTREPRISE 196 477 1- LE MAINTIEN DE L'EXONERATION DE LA PLUS-VALUE
REALISEE DANS LE CADRE D'UNE OPERATION DE FUSION DE SOCIETES 197 2-
L'INSTITUTION DE PEXONEYATION DE LA PLUS-VALUE REALISEE DANS LE CADRE
D'UNE OPERATION DE SCISSION DE SOCIETES 204 3- L'INSTITUTION DE
L'EXONERATION DE LA PLUS-VALUE D'APPORT D'UNE ENTREPRISE INDIVIDUELLE EN
SOCIETE 207 3-1) L'EXTENSION DU REGIME DE FAVEUR DE LA PLUS-VALUE
D'APPORT DANS LE CADRE DES OPERATIONS DE FUSION OU DE SCISSION DE
SOCIETES AUX OPERATIONS D'APPORT EN SOCIETE D'ENTREPRISES
INDIVIDUELLES.209 3-2) LES CONDITIONS D'APPLICATION DU REGIME DE
FAVEUR 210 B- LES EXONERATIONS LIEES AE LA SITUATION JURIDIQUE DE
L'ENTREPRISE CEDANTE 214 1- L'EXONERATION DE LA PLUS-VALUE REALISE'E
DANS LE CADRE DES OPERATIONS DE RESTRUCTURATION DES ENTREPRISES
PUBLIQUES 215 2- L'EXONERATION DE LA PLUS-VALUE DE CESSION D'UNE
ENTREPRISE EN DIFFICULTES ECONOMIQUES 217 3- L'EXONERATION DE LA
PLUS-VALUE REALISEE PAR UN ENTREPRENEUR RETRAITE OUDEVENU INCAPABLE 219
3-1) LES CONDITIONS RELATIVES AU CEDANT 219 3-2) LES CONDITIONS
RELATIVES AU CESSIONNAIRE 222 C- LES EXONERATIONS VISANT PENCOURAGEMENT
AE LA FORMATION DE GROUPES DE SOCIETES 224 1- L'EXONERATION DE LA
PLUS-VALUE DE CESSION DES TITRES DE PARTICIPATIONS CROISEES DANS LE
CADRE D'UN GROUPE DE SOCIETES 224 2- L'EXONERATION DE LA PLUS-VALUE
D'APPORT D'ACTIONS OU PARTS SOCIALES AU CAPITAL DES SOCIETES MERES OU
HOLDING 229 PARAGRAPHE 2 : LES REMANIEMENTS SUCCESSIFS DES EXONERATIONS
DES PLUS- VALUES REALISEES PAR LES PARTICULIERS 232 A- LES EXONERATIONS
SUPPRIMEES 233 A- LA SUPPRESSION DE L'EXONERATION TENANT AU MONTANT DES
CESSIONS. 233 B- LA SUPPRESSION DE PEXONOERATION LIEE AE LA PERIODE DE
DETENTION. 234 C- LA SUPPRESSION DE L'EXONERATION DE LA PLUS-VALUE DE
CESSION DE BIENS HERITE'S 236 B- LES EXONERATIONS MAINTENUES 237 A- LES
EXONERATIONS RESULTANT DE LA QUALITE DU CESSIONNAIRE 237 B-
L'EXONERATION RESULTANT DE LA QUALIT DU CEDANT 239 C- L'EXONOERATION
RESULTANT DE LA NATURE DE POPERATION ROEALISEE 242 D- LES EXONOERATIONS
RESULTANT DE LA NATURE DES BIENS CEDES 243 1 - L'EXONERATION DE LA
PLUS-VALUE DE CESSION DES LOCAUX AE USAGE D'HABITATION 243 2- LES
EXONERATIONS DES PLUS-VALUES DE CESSION DE CERTAINES ACTIONS ET PARTS
SOCIALES 247 SECTION 2 : LA SURVIVANCE DE PLUS-VALUES NON FISCALISEES
251 PARAGRAPHE 1 : LA NON FISCALISATION DE TOUTES LES PLUS-VALUES
LATENTES 251 A- LA NON FISCALISATION DE LA PLUS-VALUE LATENTE DES
ENTREPRISES 252 B- LA NON FISCALISATION DE LA PLUS-VALUE LATENTE DES
PARTICULIERS 256 PARAGRAPHE 2 : LA NON FISCALISATION DE CERTAINES
PLUS-VALUES REALISEES. 259 478 A- LA NON FISCALISATION DE LA PLUS-VALUE
REALISEE PAR LES ENTREPRISES SOUMISES AUX REGIMES FORFAITAIRES.259 A-
LES ENTREPRISES EXERCANT UNE PROFESSION NON COMMERCIALE 261 B- LES
ENTREPRISES EXERCANT UNE PROFESSION AGRICOLE OU DE PCHE 262 B- LA NON
FISCALISATION DE LA PLUS-VALUE SUR OBJETS MOBILIERS REALISEE PAR LES
PARTICULIER 263 DEUXIEME PARTIE: LA DUALITE DU TRAITEMENT FISCAL DE LA
PLUS-VALUE 269 CHAPITREI: L 'ABSORPTIONDE LA PLUS-VALUE DES ENTREPRISES
PAR L 'IMPOSITION DES REVENUS 275 SECTION 1 :LA FOENTE DE LA PLUS-VALUE
DES ENTREPRISES DANS LA NOTION FLSCALE DE REVENU 279 PARAGRAPHE 1:
FONDEMENTS DU RATTACHEMENT DE LA PLUS-VALUE AE LA NOTION FISCALE DE
REVENU 280 A- L'EXTENSION DE LA NOTION FISCALE DE REVENU SOUS
L'IMPULSION DE LA NOTION COMPTABLE DE BENEFICE 280 B- L'ABSENGE D'UN
IMPOT PERIODIQUE SUR LE CAPITAL 285 PARAGRAPHE 2 : LA SUBORDINATION DES
REGLES DE DETERMINATION DE LA PLUS- VALUE IMPOSABLE AUX REGLES REGISSANT
LE REVENU IMPOSABLE 289 A- L'IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE NOMINALE 290
A-LA VALEUR DE REALISATION 290 1/ VALEUR DE REALISATION FIGURANT DANS
PACTE DE CESSION 290 1-1) LE PRIX DE CESSION 290 1-2) LA VALEUR VENALE
293 2/ VALEUR DE REALISATION NETTE 294 B- LA VALEUR COMPTABLE NETTE 295
1/ LA PRISE EN CONSIDLRATION DES AMORTISSEMENTS PRATIQUES POUR LA
DETERMINATION DE LA VALEUR COMPTABLE NETTE 299 1-1) LA DETERMINATION DE
LA VALEUR COMPTABLE NETTE POUR LES IMMOBILISATIONS COMPTABLEMENT
AMORTISSABLES 299 1-2) LA DETERMINATION DE LA VALEUR COMPTABLE NETTE
POUR LES IMMOBILISATIONS COMPTABLEMENT NON AMORTISSABLES 304 2/ LA PRISE
EN CONSIDERATION DES SUBVENTIONS POUR LA DETERMINATION DE LA VALEUR
COMPTABLE NETTE 305 2-1) S'AGISSANT DES SUBVENTIONS D'EQUIPEMENT
AFFECTEES AE PACQUISITION D'IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES 306 2-2)
S'AGISSANT DES SUBVENTIONS D'EQUIPEMENT AFFECTEES AE PACQUISITION
D'IMMOBILISATIONS NON AMORTISSABLES 308 B- LE RISQUE D'IMPOSITION DE LA
PLUS-VALUE MONETAIRE 309 A- LA NECESSITE DE PEVICTION DE L'IMPOSITION DE
LA PLUS-VALUE MONETAIRE 311 B- L'INSUFFISANCE DES TECHNIQUES D'EVICTION
DE L'IMPOSITION DE LA PLUS- VALUE MONETAIRE 317 1- LA SUPPRESSION DE LA
REEVALUATION LEGALE DES BILANS 318 1 -1) LA PORTEE LIMITEE DE
L'EXONERATION DE LA PLUS-VALUE DE REEVALUATION 319 479 1-2) LA
SUPPRESSION DE L'EXONERATION DE LA PLUS-VALUE DE REEVALUATION LEGALE 325
2- LA NEUTRALITE FISCALE DE LA REEVALUATION LIBRE 328 2-1) L'ADMISSION
DE LA TECHNIQUE DE REEVALUATION LIBRE DU BILAN 328 2-2) L'IMPOSITION DE
LA PLUS-VALUE MONETAIRE DE REEVALUATION LIBRE 331 SECTION 2: LE
RATTACHEMENT DE L'IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE DES ENTREPRISES AUX
MODALITES D'IMPOSITION DES REVENUS 335 PARAGRAPHEL: L 'INADAPTATION DES
MODALITES D'IMPOSITION DES REVENUS AE LA PLUS-VALUE 337 A- L'ABSURDITE DE
L'IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE REALISEE PAR LES ENTREPRISES INDIVIDUELLES
SELON LE BAREME PROGRESSIF DE PIR 337 B- LA LOURDEUR DE L'IMPOSITION DE
LA PLUS-VALUE REALISEE PAR LES ENTREPRISES SOCIETAIRES SELON LE TAUX
PROPORTIONNEL DE L'IS 342 PARAGRAPHE 2: L'INADAPTATION DES MODALITES
DEPAIEMENT DES IMPOETS FRAPPANT LES REVENUS AE LA PLUS-VALUE 348 A-
L'INCOMPATIBILITE DE L'ANNUALITE DES IMPOTS FRAPPANT LES REVENUS AVEC LA
NATURE PLURIANNUELLE DE LA PLUS-VALUE 349 B- L'INCOMPATIBILITE DE LA
TECHNIQUE DES ACOMPTES PROVISIONNELS AVEC LE CARACTERE EXCEPTIONNEL DE
LA PLUS-VALUE 354 CHAPITREII: L 'A UTONOMIE DU TRAITEMENT FISCAL DE LA
PL US- VAL UE REALISEE PAR LES PARTICULIERS 361 SECTION 1: L'IMPOSITION
SPECIALE DE LA PLUS-VALUE DE CESSION DES DROITS SOCIAUX DANS LES
SOCIETES IMMOBILIERES, D'IMMEUBLES BAETIS OU DE TERRAINS AE BAETIR 363
PARAGRAPHE 1: L 'INDEPENDANCE DES REGLES DE DETERMINATION DE LA PLUS-
VALUE IMMOBILERE IMPOSABLE 363 A-LE PRIX DE CESSION 364 A) LE PRIX DE
CESSION DECLARE PAR LES PARTIES 364 1 - LE PRIX DE CESSION PROPREMENT
DIT 365 1-1) LE PRIX DE CESSION AE TITRE ONEREUX 365 1-2) LE PRIX DE
CESSION AE TITRE GRATUIT 365 2- LES AJUSTEMENTS AE APPORTER AU PRIX DE
CESSION 366 B) LA REVISION DU PRIX DE CESSION PAR L'ADMINISTRATION 367
B-LE PRIX DE REVIENT 370 A) LE PRIX DE RE VIENT PROPREMENT DIT 371 1 -
BIENS ACQUIS AE TITRE ONEREUX 371 2- BIENS ACQUIS AE TITRE GRATUIT 373 B)
LES MAJORATIONS AE APPORTER AU PRIX DE REVIENT 374 1- LA MAJORATION
REELLE POUR IMPENSESJUSTIFIEES 374 2- LA MAJORATION FORFAITAIRE DE 10%
PAR ANNEE DE DETENTION 377 C- LE SORT FISCAL DE LA MOINS-VALUE
IMMOBILIERE 379 PARAGRAPHE 2: LE CARACTERE GEROGATOIRE DES TAUX
D'IMPOSITION DE LA PLUS- VALUE IMMOBILIERE 380 480 A- LE CARACTERE
REDUIT DES TAUX D'IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE IMMOBILIERE 381 B- LA
VARIATION DES TAUX D'IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE IMMOBILIERE SELON LA
PERIODE DE DETENTION 383 PARAGRAPHE 3: SPECIFICITE DES MODALITES
DEPAIEMENT DE L'IMPOET DU AU TITRE DE LA PLUS-VALUE IMMOBILERE 386 A-LA
RETENUE A LA SOURCE 386 A) TAUX DE LA RETENUE AE LA SOURCE ANTERIEUREMENT
AE LA LOI DE FINANCES POUR L'ANNEE 2003 389 B) TAUX DE LA RETENUE AE LA
SOURCE POSTERIEUREMENT AE LA LOI DE FINANCES POUR L'ANNEE 2003 390 B- LA
DECLARATION SPECIALE DE LA PLUS-VALUE 391 SECTION 2: L'IMPOSITION
SPECIALE DE LA PLUS-VALUE DE CESSION DES LOTS D'ORIGINE DOMANIALE 394
PARAGRAPHE 1: PARTICULARITE DES REGLES DE DETERMINATION DE LA PLUS-VALUE
IMPOSABLE 395 A- LA LIQUIDATION PREALABLE DE L'IMPOT SUR LA BASE DU PRIX
DE CESSION EVALUE PAR L'EXPERT DU DOMAINE DE L'ETAT 396 A) CAS DES
IMMEUBLES AYANT PERDU LEUR VOCATION AGRICOLE AVANT PECOULEMENT DE LA
PERIODE DE REPRISE 397 B) CAS DES IMMEUBLES AYANT PERDU LEUR VOCATION
AGRICOLE APRES PECOULEMENT DE LA PERIODE DE REPRISE 399 B- LA
LIQUIDATION DE L'IMPOT SUR LA BASE DU PRIX DE CESSION DECLARE PAR LES
PARTIES 400 PARAGRAPHE 2: PARTICULARITE DES TAUX APPLICABLES AUX
PLUS-VALUES DE CESSION DES TERRES D'ORIGINE DOMANIALE. 401 A- LE TAUX
REDUIT 401 B-LE TAUX NORMAL 404 PARAGRAPHE 3: PARTICULARITE DES
MODALITES DEPAIEMENT DE L'IMPOET DU AU TITRE DE LA PLUS-VALUE DE CESSION
DES TERRES D'ORIGINE DOMANIALE 405 A- LA DECLARATION INITIALE 405 B-LA
DECLARATION DEFINITIVE 408 SECTION 3: L'IMPOSITION SPECIALE DE LA
PLUS-VALUE DE CESSION D'ACTIONS OU PARTS SOCIALES 408 PARAGRAPHE 1:
PARTICULARITE DES REGLES DE DETERMINATION DE LA PLUS-VALUE IMPOSABLE 410
A-DETERMINATION DE LA PLUS-VALUE BRUETE 411 A) LA DETERMINATION DU PRIX
DE CESSION 411 1- LA VARIATION DU PRIX DE CESSION EN FONCTION DE LA
NATURE DE POPERATION DE CESSION 412 2- L'AMBIGUITE DU SORT FISCAL DES
FRAIS DE CESSION 415 B) LA DETERMINATION DU PRIX D'ACQUISITION 415 1- LA
VARIATION DU PRIX D'ACQUISITION EN FONCTION DE LA NATURE DE PACTE
D'ACQUISITION 415 2- L'IMPACT DE LA DATE D'ACQUISITION DES TITRES SUR LA
DETERMINATION DU PRIX D'ACQUISITION 418 3-LE SORT FISCAL DES FRAIS
D'ACQUISITION 421 B-DETERMINATION DE LA PLUS-VALUE NETTE 422 481 A) LE
CALCUL DE LA PLUS-VALUE IMPOSABLE PAR BLOC D'OPERATIONS DE CESSIONS
REALISEES PENDANT L'ANNEE CIVUEE 423 B) LA DEDUCTIBILITE DES MOINS-VALUES
DE CESSION D'ACTIONS ET PARTS SOCIALES 424 1 - DETERMINATION DE LA
MOINS-VALUE DE CESSION D'ACTIONS ET PARTS SOCIALES 424 2- CONDITIONS DE
DEDUCTIBILITE DE LA MOINS-VALUE DE CESSION D'ACTIONS ET PARTS SOCIALES
424 PARAGRAPHE 2: PARTICULARITE DES REGLES DE LIQUIDATION DE L'IMPOET DU
AU TITRE DE LA PLUS-VALUE DE CESSION D'ACTIONS ET PARTS SOCIALES 426 A-
SPECIFICITE DE L'ABATTEMENT AFFECTANT LE MONTANT DE LA PLUS-VALUE
IMPOSABLE 427 B- SPECIFICITE DU TAUX D'IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE DE
CESSION D'ACTIONS ET PARTS SOCIALES 429 A) CARACTERE DEROGATOIRE DU TAUX
D'IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE 430 B) CARACTERE PREFERENTIEL DU TAUX
D'IMPOSITION DE LA PLUS-VALUE 431 PARAGRAPHE 3: PARTICULARITE DES
MODALITES DEPAIEMENT DE L'IMPOET DU AU TITRE DE LA PLUS-VALUE DE CESSION
D'ACTIONS OU PARTS SOCIALES 435 A- LA DECLARATION SPECIALE DE LA
PLUS-VALUE 435 B- LE DELAI DE DEPOT DE LA DECLARATION SPECIALE DE LA
PLUS-VALUE 436 CONCLUSION 439 BIBLIOGRAPHIE EVDICATIVE 445 INDEX 467
TABLE DES MATTERES 475 482 |
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