Praktiker-Handbuch zur EU-Umsatzsteuer: mit über 300 Fallbeispielen und Lösungen
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main
Verl. Recht und Wirtschaft
2008
|
| Ausgabe: | 3., neu bearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | BB-Handbuch
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXI, 446 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783800520787 |
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Inhaltsverzeichnis
Verzeichnis der Beispiele XVII
A. Die allgemeine Anwendung des Umsatzsteuergesetzes
I. Überblick 1
II. Steuerbarkeit 3
1. Leistungen gegen Entgelt 3
1.1 Unternehmer 4
1.1.1 Das Kriterium der Nachhaltigkeit 5
1.1.2 Das Kriterium der Selbstständigkeit 6
1.1.3 Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft 7
1.1.4 Umfang des Unternehmens 8
1.2 Die umsatzsteuerliche Organschaft 9
1.3 Die Gegenleistung 12
1.3.1 Schadensersatz 13
1.3.2 Leistungsbeziehungen zwischen Personenvereinigungen
und Mitgliedern 14
1.4 Lieferungen 15
1.4.1 Die Lieferung als Sonderfall der Leistung 15
1.4.2 Ort der Lieferung 18
1.4.3 Kommissionsgeschäft 21
1.4.4 Reihengeschäft 22
1.4.5 Werklieferung 24
1.4.6 Gehaltslieferung 25
1.5 Sonstige Leistungen 25
1.5.1 Abgrenzung Lieferungen - sonstige Leistungen 25
1.5.2 Leistungskommission 28
1.5.3 Überblick zum Ort der sonstigen Leistung 29
1.5.4 Sonstige Leistungen im Zusammenhang mit einem
Grundstück 30
15.5 Sonstige Leistungen im Rahmen der Bildung, Kultur
und Unterhaltung 30
1.5.6 Werkleistungen an beweglichen Gegenständen 31
1.5.7 Katalogleistungen 32
1.5.8 Elektronische Dienstleistungen 35
1.5.9 Ort der Beförderungsleistung 35
VII
Inhaltsverzeichnis
1.5.10 Ort der Vermittlungsleistung 38
2. Unentgeltliche Wertabgabe 38
2-1 Entnahme und unentgeltliche Zuwendung von Gegen¬
ständen 39
21.1 Entnahme von Gegenständen zu nicht-unternehmeri¬
schen Zwecken 40
2.1.2 Sachzuwendungen an das Personal 40
2.1.3 Sonstige unentgeltliche Zuwendungen von Gegenständen 42
22 Unentgeltliche Verwendung von Unternehmens¬
vermögen . 43
2-3 Unentgeltliche Erbringung sonstiger Leistungen 43
3. Einfuhr 44
4. Geschäftsveräußerung 46
III. Steuerbefreiungen 47
1. Übersicht ¦ . . . . 47
2. Ausfuhrlieferung in Drittlandgebiete 48
3- Lohnveredelung 52
4. Umsätze für die Seeschifffahrt und für die Luftfahrt . 52
5. Steuerfreie Güterbeförderungen 54
6. Steuerbefreiungen im Zusammenhang mit einem Um¬
satzsteuerlager 54
7. Steuerfreie Vermittlungsleistungen 56
8- Sonstige Steuerbefreiungen 57
8.1 Steuerbefreiung für den Geld- und Kapitalverkehr 57
82 Versicherungsleistungen 58
8.3 Grundstücksumsätze und Vermietung und Verpachtung . 58
8.4 Steuerbefreiung der heilberuflichen Tätigkeit 60
85 Steuerfreie Umsätze der Krankenhäuser und Altenheime 62
8.6 Sonstige Steuerbefreiungen im Bereich des Gesundheits¬
wesens und der Wohlfahrtspflege 63
87 Leistungen der blinden Unternehmer und der Blinden-
werkstätten 63
88 Steuerfreie kulturelle Leistungen 64
8.9 Steuerfreie Veranstaltungen wissenschaftlicher oder
belehrender Art 64
VIII
Inhaltsverzeichnis
8.10 Privatschulen und andere allgemeinbildende und berufs¬
bildende Einrichtungen 65
8.11 Steuerbefreiungen im Bereich der Jugendbetreuung und
Jugendhilfe 65
8.12 Personalgestellungen 66
8.13 Weitere Steuerbefreiungen 66
9. Der Verzicht auf Steuerbefreiungen 67
9.1 Allgemeine Voraussetzungen für das Optionsrecht des
§ 9 UStG 67
9.2 Umsätze, auf die das Optionsrecht Anwendung findet . . 68
9.2.1 Finanzumsätze 68
9.2.2 Grundstücksumsätze 69
9.2.3 Vermietung von Grundstücken 70
IV. Bemessungsgrundlage 71
1. Überblick 71
2. Das Entgelt 71
2.1 Begriff und Umfang des Entgelts 71
2.2 Zuschüsse 72
2.3 Durchlaufende Posten 73
3. Ersatzwerte als Bemessungsgrundlage 74
3.1 Bemessungsgrundlage bei unentgeltlicher Wertabgabe
von Gegenständen 75
3.2 Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen sonstigen
Leistungen 75
3.3 Bemessungsgrundlage bei Leistungen an Arbeitnehmer . 78
4. Änderung der Bemessungsgrundlage 79
V. Steuersätze 80
1. Überblick 80
2. Ermäßigt besteuerte Umsätze 80
2.1 Lieferung oder Vermietung begünstigter Gegenstände . 81
2.2 Pflanzenzucht, Aufzucht und Halten von Vieh 81
2.3 Leistungen der Zahntechniker und Prothetikleistungen
der Zahnärzte 82
2.4 Kulturelle Veranstaltungen und Einräumung von
Urheberrechten 82
2.5 Gemeinnützige, mildtätige und kirchliche Einrichtungen 84
IX
Inhaltsverzeichnis
2.6 Kureinrichtungen, Schwimmbäder 85
2.7 Personenbeförderungen 85
3. Steuersatzänderungen 86
VI. Vorsteuerabzug und Vorsteuerberichtigung 88
1. Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug 88
1.1 Unternehmereigenschaft des Leistungsempfängers 90
1.2 Zuordnung von Gegenständen zum Unternehmens¬
vermögen 90
1.3 Unternehmereigenschaft des Leistenden 91
1.4 Vorliegen einer Rechnung 92
1.4.1 Begriff der Rechnung 92
1.4.2 Gutschriften als Rechnung 94
1.4.3 Fahrausweise als Rechnung 95
1.4.4 Abrechnung bei Istversteuerung von Anzahlungen 95
1.4.5 Unrichtiger Steuerausweis 96
1.4.6 Unberechtigter Steuerausweis 97
1.5 Vorsteuerausschluss-Tatbestände 98
1.5.1 Nicht-abziehbare Betriebsausgaben 98
1.5.2 Reise- und Umzugskosten 99
1.5.3 50%-Vorsteuerkürzung für gemischt-genutzte Fahrzeuge 100
1.6 Ausführung von zum Vorsteuerabzug berechtigten
Umsätzen 101
1.7 Aufteilung der Vorsteuer 102
2. Berichtigung des Vörsteuerabzugs 103
3. Vorsteuerabzug nach allgemeinen Durchschnittssätzen . . 107
VII. Besteuerungsformen und Besteuerungsverfahren . 107
1. Regelbesteuerung 107
1.1 Zeitpunkt der Entstehung der Steuer 107
1.2 Umsatzsteuer-Voranmeldung 108
1.3 Umsatzsteuererklärung 110
2. Beförderungseinzelbesteuerung 110
3. Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers 111
4. Vorsteuer-Vergütungsverfahren 115
5. Kleinunternehmer 116
5.1 Voraussetzungen und Rechtsfolgen 116
5.2 Gesamtumsatz 116
X
Inhaltsverzeichnis
5.3 Optionsrecht für Kleinunternehmer 117
6. Durchschnittssätze für land- und forstwirtschaftliche
Betriebe 118
7. Differenzbesteuerung 119
7.1 Überblick 119
7.2 Voraussetzungen für die Anwendung der Differenz¬
besteuerung 120
7.2.1 „Gebrauchtgegenstände" 120
7.2.2 Gewerbsmäßiger Wiederverkäufer 121
7.2.3 Kein Vorsteuerabzug beim Erwerb 122
7.3 Ermittlung der Bemessungsgrundlage 122
8. Besteuerung von Reiseleistungen 123
8.1 Begriff 123
8.2 Steuerfreie Reiseleistungen 125
8.3 Bemessungsgrundlage 126
8.4 Vorsteuerabzug 126
8.5 Aufzeichnungspflichten 127
9. Umsatzsteuer-Nachschau 128
B. Besonderheiten bei innergemeinschaftlichen Umsätzen
I. Überblick 129
1. Systematik: Ursprungsland - Bestimmungsland 129
2. Geltungsbereich der Regelungen: Inland - Gemein¬
schaftsgebiet - Drittland 130
3. Übersicht zu den Regelungen bei innergemeinschaft¬
lichen Umsätzen 132
II. Der innergemeinschaftliche Erwerb 134
1. Voraussetzungen des innergemeinschaftlichen Erwerbs . 135
2. Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs 136
3. Unternehmensinternes Verbringen als innergemein¬
schaftlicher Erwerb 137
4. Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge 138
5. Erwerb durch Halb-Unternehmer 139
6. Erwerb durch Nicht-Unternehmer 141
XI
Inhaltsverzeichnis
7. Steuerbefreiungen für den innergemeinschaftlichen
Erwerb 142
8. Bemessungsgrundlage und Steuersatz beim inner¬
gemeinschaftlichen Erwerb 143
9. Vorsteuerabzug beim innergemeinschaftlichen Erwerb . . 143
10. Besteuerungsverfahren 144
III. Innergemeinschaftliche Liefer Umsätze 144
1. Voraussetzungen für die steuerbefreite innergemein¬
schaftliche Lieferung 144
2. Handhabung in der Praxis - Vertrauensschutz bei Falsch¬
angaben des Abnehmers 147
3. Lieferungen an Abnehmer mit USt.-IdNr. 149
4. Lieferungen an Abnehmer ohne USt.-IdNr. 149
5. Abrechnung und Nachweise bei innergemeinschaftlichen
Lieferungen 150
IV. Sondertatbestände bei Lieferungen im Binnenmarkt . 151
1. Innergemeinschaftliche Reihengeschäfte 151
2. Das innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäft 154
3. Innergemeinschaftliche Werklieferungen 156
4. Versandhandelsgeschäfte 158
4.1 Überblick 158
4.2 Voraussetzungen und Rechtsfolgen 159
4.3 Optionsrecht bei Versandhandelsgeschäften 161
4.4 Besteuerungsverfahren im anderen EU-Mitgliedstaat . 162
5. Lieferung verbrauchsteuerpflichtiger Waren 162
5.1 Verbrauchsteuerpflichtige Waren 162
5.2 Praktische Durchführung der Verbrauchsbesteuerung . 163
5.3 Umsatzsteuerliche Behandlung der Lieferung verbrauch¬
steuerpflichtiger Waren 163
6. Lieferungen von neuen Fahrzeugen 165
7. Lieferungen in Zollfreigebieten 166
V. Besteuerung sonstiger Leistungen im Binnenmarkt . . 168
1. Übersicht 168
XII
Inhaltsverzeichnis
2. Innergemeinschaftliche Lohnveredelungen und sonstige
Werkleistungen 169
3. Innergemeinschaftliche Beförderungsleistungen 171
4. Vermittlungsleistungen 175
VI. Besteuerungsverfahren bei innergemeinschaftlichen
Umsätzen 178
1. Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) 178
2. Zusammenfassende Meldung 179
3. Fiskalvertreter 180
3.1 Anwendungsbereich 180
3.2 Persönliche Voraussetzungen und Aufgaben des Fiskal¬
vertreters 181
4. Besonderheiten im Besteuerungsverfahren bei elektroni¬
schen Dienstleistungen 182
5. Maßnahmen zur Bekämpfung sog. Karussellgeschäfte . 182
C. Aufzeichnung und Abrechnung:
Vorgehensweise in der Praxis bei einzelnen Sachverhalten
I. Inlandsumsätze 185
1. Inlandslieferung 185
2. Werklieferung/Werkleistung im Zusammenhang mit
einem Grundstück an Privatperson 187
3. Steuerfreie sonstige Leistung im Inland 189
4. Anzahlungen und Schlussrechnung 190
5. Übergang der Steuerschuldnerschaft bei Bauleistungen . 191
6. Kraftfahrzeugnutzung durch Unternehmer und Arbeit¬
nehmer 193
7. Vermietung von Grundstücken und Vorsteuerberichti¬
gung 195
8. Differenzbesteuerung 197
II. Umsätze mit dem Drittlandsgebiet 198
1. Steuerfreie Ausfuhrlieferung 198
2. Ausfuhrlieferung im Rahmen eines Reihengeschäfts . . . 200
XIII
Inhaltsverzeichnis
3. Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr 202
4. Steuerfreie Güterbeförderung von Gegenständen der
Einfuhr/Ausfuhr 203
5. Werkleistung im Drittlandsgebiet 204
6. Steuerschuldnerschaft ohne (vollständigen) Vorsteuer¬
abzug 205
7. Steuerschuldnerschaft mit Vorsteuerabzug 207
III. Umsätze mit anderen EU-Mitgliedsstaaten 208
1. Innergemeinschaftlicher Erwerb 208
2. Innergemeinschaftliche Lieferung 209
3. Innergemeinschaftliches Verbringen 210
4. Innergemeinschaftliches Reihengeschäft 212
5. Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft 214
5.1 Praktische Durchführung beim ersten Abnehmer 214
5.2 Praktische Durchführung beim letzten Abnehmer 216
6. Versandhandelslieferung bei Steuerpflicht im Ursprungs¬
land 217
7. Versandhandelslieferungen bei Steuerpflicht im Bestim¬
mungsland 218
8. Lieferung eines neuen Fahrzeuges durch einen Unterneh¬
mer an eine Privatperson in einem anderen EU-Mit¬
gliedsland 219
9. Ausführung einer innergemeinschaftlichen Lohn¬
veredelung 220
10. Ausführung einer innergemeinschaftlichen Güter¬
beförderung 221
11. Inanspruchnahme einer innergemeinschaftlichen Vermitt¬
lungsleistung 222
12. Ausführung einer Werklieferung im anderen EU-Mit¬
gliedsland 223
XIV
Inhaltsverzeichnis
D. Praktische Beispiele
I. Praktische Beispiele zum Allgemeinen Teil 225
1. Leistungen gegen Entgelt 225
1.1 Unternehmer 225
1.2 Organschaft 228
1.3 Gegenleistung 232
1.4 Lieferungen 236
1.5 Sonstige Leistungen 243
1.6 Unentgeltliche Wertabgaben 252
1.7 Einfuhr 257
1.8 Geschäftsveräußerung 257
2. Steuerbefreiungen 259
3. Bemessungsgrundlage 272
4. Steuersätze 284
5. Vorsteuerabzug und Vorsteuerberichtigung 290
6. Besteuerungsformen und Besteuerungsverfahren 311
II. Praktische Beispiele zu innergemeinschaftlichen
Umsätzen 331
1. Allgemeines 331
2. Innergemeinschaftlicher Erwerb 332
3. Innergemeinschaftliche Lieferumsätze 344
4. Sondertatbestände bei Lieferungen im Binnenmarkt . 351
4.1 Innergemeinschaftliche Reihengeschäfte 351
4.2 Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft 361
4.3 Innergemeinschaftliche Werklieferungen 363
4.4 Versandhandelsgeschäfte 368
4.5 Lieferung verbrauchsteuerpflichtiger Waren 376
4.6 Lieferung von Neufahrzeugen 380
4.7 Lieferungen in Zollfreigebieten 384
5. Besteuerung sonstiger Leistungen im Binnenmarkt . 387
5.1 Allgemeines 387
5.2 Werkleistungen an beweglichen Gegenständen 389
5.3 Innergemeinschaftliche Beförderungsleistungen 394
5.4 Vermittlungsleistungen 403
6. Besteuerungsverfahren bei innergemeinschaftlichen Um¬
sätzen 407
XV
Inhaltsverzeichnis
E. Anhang
I. Umsatzsteuer-Voranmeldung 416
II. Umsatzsteuererklärung 418
III. Anlage UR zur Umsatzsteuererklärung 422
IV Zusammenfassende Meldung 424
V Pauschbeträge für den Eigenverbrauch (Sachentnahmen) 426
VI. Umsatzsteuersätze in den EU-Mitgliedstaaten 427
VII. Erwerbs-/Lieferschwellen in den EU-Mitgliedstaaten . . . 428
VIII. Erteilung einer deutschen USt.-IdNr. - Nachfragen zu
ausländischen USt.-IdNrn 429
IX. Erstattung deutscher Umsatzsteuer im Wege des
Vorsteuer-Vergütungsverfahrens 430
X. Vorsteuer-Vergütungsverfahren - Zuständige Behörden
in anderen EU-Mitgliedstaaten 430
XI. Auskunftsstellen zur Umsatzbesteuerung in anderen
EU-Mitgliedstaaten 433
Sachregister 434
XVI
Verzeichnis der Beispiele
Beispiel Überschrift Seite
Nr. _ .
I. Praktische Beispiele zum Allgemeinen Teil
1. Leistungen gegen Entgelt
t i a . 225
1 Inland
1.1 Unternehmer
2 Unternehmereigenschaft bei stiller Beteiligung 225
3 Nachhaltigkeit ZZ
4 Einmalige Tätigkeit
5 Scheinselbstständigkeit
6 Selbstständigkeit
7 Fehlende Unternehmereigenschaft wegen Nicht-Selbst- ^
ständigkeit
8 Ruhendes Unternehmen
9 Privatgeschäfte
10 Hilfsgeschäfte •
11 Umfang des Unternehmens bei einem Verein mit Gast- ^
Stättenbetrieb
1.2 Organschaft
228
12 Personengesellschaft als Organträger ^
13 Wirkungen der Organschaft
14 Organschaft bei Betriebsaufspaltung • •
15 Kapitalistische Betriebsaufspaltung und Organschaft M
1.3 Gegenleistung
232
16 Uneinbringlichkeit der Gegenleistung
17 Abgrenzung Leistungsentgelt - Schadensersatz ^
18 Unechter Schadensersatz 233
19 Vertragsstrafe -,,
20 Garantieleistungen „.
21 Mitgliedsbeiträge eines Berufsverbandes
22 Mitgliedsbeiträge eines Golfvereins
XVII
Verzeichnis der Beispiele
BeisPiel Überschrift Seite
Nr.
23 Steuerbarkeit von Leistungen bei Arbeitsgemeinschaften
im Baugewerbe 235
24 Steuerbarkeit von Gesellschafterleistungen 235
1.4 Lieferungen
25 Duldungsleistung als steuerbarer Umsatz 236
26 Sachgesamtheit 236
27 Sicherungsübereignung 237
28 Warenlieferung an Bord eines Schiffes 237
29 Ort der Lieferung 237
30 Ort der Lieferung bei vorheriger Einfuhr 238
31 Kommissionsgeschäft 238
32 Reihengeschäft: Erster Lieferer in der Reihe transportiert . 238
33 Reihengeschäft: Versendung durch ersten Lieferer in der
Reihe 239
34 Reihengeschäft: Empfänger der letzten Lieferung holt ab . 240
35 Reihengeschäft: Transport durch mittleren Unternehmer in
der Reihe 240
36 Reihengeschäft im Zusammenhang mit einer Einfuhr . 241
37 Leistungsort bei Bauleistungen 241
38 Abgrenzung Werklieferung -Werkleistung 242 ^
39 Gehaltslieferung 243
7.5 Sonstige Leistungen
40 Verzehr an Ort und Stelle 243
41 Party-Service 243
42 Leistungskommission 244
43 Immobilienanzeigen 244
44 Ort der sonstigen Leistung eines Radrennfahrers 245
45 Tourneeveranstalter 245
46 Abgrenzung der wissenschaftlichen Tätigkeit zur
Beratungstätigkeit 246
47 Ort der Leistung eines Kfz-Sachverständigen 246
48 Künstlerische Leistung und Übertragung von Rechten . 247
49 Vermietungsleistungen bei beweglichen Gegenständen . . . 247
50 Telekommunikationsleistungen und elektronische Dienst¬
leistungen 248
51 Elektronische Dienstleistungen an private Abnehmer . 249
XVIII
Verzeichnis der Beispiele
BtPid Überschrift Seite
Nr.
52 Ort der Beförderungsleistung im grenzüberschreitenden
Fährverkehr 249
53 Abgrenzung der Beförderungsleistung von der Reise¬
leistung 250
54 Personenbeförderung, Steuerbarkeit im Inland 250
55 Vermittlung eines Grundstückskaufs 251
56 Werbeleistungen und Vermittlung derselben 251
1.6 Unentgeltliche Wertabgaben
57 Unentgeltliche Entnahme von Gegenständen 252
58 Entnahme eines PKW aus dem Betriebsvermögen 253
59 Unfallschaden mit betrieblichem PKW auf Privatfahrt . 254
60 Nutzung von betrieblichem PC und Internetzugang für
private Zwecke eines Arbeitnehmers 254
61 Nutzung von betrieblichen Telekommunikationsgeräten
durch Arbeitnehmer 255
62 Unentgeltliche Zuwendung von Verkaufsständern und
Dekorationsmaterial 255
63 Unentgeltliche Wertabgabe: Nutzung von Betriebsräumen . 255
64 Nicht-steuerbare Wertabgabe bei gemischt-genutzten
Gebäuden ; 256
65 Entnahme von sonstigen Leistungen 256
1.7 Einfuhr
66 Einfuhr 257
1.8 Geschäftsveräußerung
67 Teilbetriebsveräußerung 257
68 Einbringung eines Betriebes unter Zurückbehaltung des
Betriebsgrundstücks 258
69 Geschäftsveräußerung bei Verkauf eines einzelnen Grund¬
stücks 258
2. Steuerbefreiungen
70 Ausfuhrlieferung 259
71 Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr 259
72 Umsätze für die Seeschifffahrt 260
73 Steuerfreie Güterbeförderung bei der Einfuhr 260
74 Steuerfreie Güterbeförderung bei der Ausfuhr 261
XIX
Verzeichnis der Beispiele
BeisPiel Überschrift Seite
Nr.
75 Umsatzsteuerlager 261
76 Vermittlungsleistungen bei Exportgeschäften 262
77 Leistungen eines Call-Centers keine steuerbefreiten
Finanzdienstleistungen 263
78 Skontogewährung 263
79 Grundstücksumsätze, Zusammenhang zwischen Grund¬
erwerbsteuer und Umsatzsteuer 263
80 Scheinbestandteile eines Grundstücks 264
81 Überlassung von Sportanlagen 265
82 Gutachterliche Tätigkeit eines Arztes 266
83 Hilfsgeschäfte eines Arztes 266
84 Hilfsgeschäft eines Zahnarztes 267
85 Steuerfreie Leistungen eines Studentenwerks 267
86 Steuerbefreiung kultureller Leistungen von Einzelkünstlern 268
87 Nebenleistungen eines Theaters 268
88 Sportveranstaltung eines eingetragenen Vereins 269
89 Steuerfreie Unterrichtstätigkeit einer Berufsakademie . 269
90 Beköstigung in einer Kindertagesstätte 269
91 Optionsrecht bei beabsichtigter, nicht verwirklichter steuer¬
pflichtiger Vermietung 270
92 Optionsrecht bei Finanzumsätzen 270
93 Zwangsversteigerung eines Grundstücks 271
94 Aufteilung des Optionsrechts nach abgrenzbaren Räum¬
lichkeiten 272
3. Bemessungsgrundlage
95 Trinkgelder als Teil der Bemessungsgrundlage 272
96 Preisnachlassgutscheine 273
97 Bemessungsgrundlage beim Tausch mit Baraufgabe 273
98 Zuschuss als Entgelt für Leistungen an den Zuschussgeber 274
99 Zahlungen von Dritten als Teil der Bemessungsgrundlage . 274
100 Zuzahlungen der Krankenkasse an Optiker für Brillen¬
gläser 275
101 Durchlaufende Posten eines Hotels 275
102 Durchlaufende Posten eines Rechtsanwalts 276
103 Anwendung der Mindestbemessungsgrundlage 276
104 Pauschbeträge für Sachentnahmen 277
105 Bemessungsgrundlage bei unentgeltlicher Nutzung von
Wohnraum 277
XX
Verzeichnis der Beispiele
BtPld Überschrift Sete
Nr.
106 Bemessungsgrundlage bei der Entnahme von Leistungen . 278
107 Leistungseigenverbrauch bei beratender Tätigkeit 278
108 Kfz-Nutzung nach der Fahrtenbuchregelung 278
109 Sachgerechte Schätzung der Kfz-Nutzung bei fehlendem
Fahrtenbuch 279
110 Private Kraftfahrzeugnutzung nach der pauschalen
1%-Regelung 280
111 Freie Kost und Logis an Arbeitnehmer 281
112 Verbilligte Abgabe von Mahlzeiten an Arbeitnehmer . 281
113 Kfz-Gestellung an Arbeitnehmer 282
114 Kfz-Gestellung an Arbeitnehmer bei Führung eines Fahr¬
tenbuches 283
115 Skonto als (nachträgliche) Minderung der Bemessungs¬
grundlage 284
4. Steuersätze
116 Ermäßigter Steuersatz für Druckerzeugnisse 284
117 Prothetikleistungen eines Zahnarztes 285
118 Ermäßigter Steuersatz für Rockkonzerte 285
119 Ermäßigter Steuersatz für die Veräußerung von Urheber¬
rechten 286
120 Ermäßigter Steuersatz bei Leistungen eines Fotografen . . . 286
121 Ermäßigter Steuersatz für Software 287
122 Kein ermäßigter Steuersatz für Software bei fehlender
Verbreitungsabsicht 287
123 Kein ermäßigter Steuersatz für wirtschaftliche Geschäfts¬
betriebe 288
124 Schwimmbad in einem Fitness-Club 288
125 Steuersatz für Schiffsreisen 288
126 Maßgebender Steuersatz bei Lieferungen 289
127 Behandlung von Teilleistungen eines Bauunternehmers bei
Steuersatzänderung 289
5. Vorsteuerabzug und Vorsteuerberichtigung
128 Vorsteuerabzug ausländischer Unternehmer 290
129 Spätere Änderung der Zuordnungsentscheidung 290
130 Zuordnung zum Unternehmensvermögen bei gemischt¬
genutzten Grundstücken 291
XXI
Verzeichnis der Beispiele
BeisPiel Überschrift Seite
Nr.
131 Vorsteuerabzug für ein Arbeitszimmer im gemeinschaft¬
lichen Eigentum 292
132 Umsatzsteuerausweis eines Kleinunternehmers 293
133 Scheinselbstständigkeit und Umsatzsteuerausweis 293
134 Elektronische Abrechnung 294
135 Anforderungen an eine Rechnung 294
136 Gutschrift an einen Nicht-Unternehmer 295
137 Gutschrift an einen Kleinunternehmer 296
138 Widerspruch gegen eine erteilte Gutschrift 296
139 Steuerausweis in einer Rechnung über eine steuerfreie
Leistung 297
140 Steuerausweis bei nicht-steuerbarer Leistung 297
141 Unberechtigter Steuerausweis bei unrichtiger Leistungs¬
bezeichnung 298
142 Rechnungsberichtigung bei unberechtigtem Steuerausweis 299
143 Vorsteuerabzug bei Bewirtungskosten 299
144 Vorsteuerabzug für Verpflegungsmehraufwendungen 300
145 Halber Vorsteuerabzug für gemischt-genutzte Fahrzeuge . . 300
146 Vorsteuerabzug bei Ausführung steuerpflichtiger Leistun¬
gen 301
147 Vorsteuerabzug bei Ausführung nicht-steuerbarer Leistun¬
gen 302
148 Vorsteuerabzug für nicht-steuerbare unentgeltliche Leistun¬
gen 302
149 Vorsteuerabzug für nicht-steuerbare Ausfuhrlieferung . 302
150 Vorsteuerabzug bei Kreditgewährung an Unternehmen im
Drittlandsgebiet 303
151 Vorsteueraufteilung bei steuerfreier und steuerpflichtiger
Vermietung 303
152 Vorsteueraufteilung eines Maklerbüros 304
153 Vorsteuerabzug und Vorsteuerberichtigung bei beabsichtig¬
ter steuerpflichtiger Vermietung 305
154 Berichtigungszeitraum bei Vorsteuerberichtigung 306
155 Verwendung für vorsteuerunschädliche Umsätze bei bisher
vorsteuerschädlichen Umsätzen 306
156 Vorsteuerberichtigung bei Veräußerung eines Grundstücks 307
157 Vorsteuerberichtigung bei Grundstück im Umlaufvermögen 308
158 Zusammenfassung von Bestandteilen und sonstigen
Leistungen zu einem Berichtigungsobjekt 309
XXII
Verzeichnis der Beispiele
Be|fiel Überschrift Sehe
Nr.
159 Vorsteuerberichtigung bei Wechsel der Nutzung von An¬
lagegütern 310
160 Vorsteuer nach allgemeinen Durchschnittsätzen 311
6. Besteuerungsformen und Besteuerungsverfahren
161 Entstehung der Umsatzsteuer bei Ist-Besteuerung 311
162 Vorsteuerabzug bei Ist-Besteuerung 312
163 Maßgebender Umsatzsteuer-Vöranmeldezeitraum 312
164 Abgabe der Umsatzsteuer-Voranmeldungen 313
165 Dauerfristverlängerung und Sondervorauszahlung 313
166 Dauerfristverlängerung im Folgejahr der Existenzgründung 314
167 Erklärungspflichten in der Umsatzsteuererklärung 314
168 Beförderungseinzelbesteuerung 315
169 Steuerschuldnerschaft bei Leistungen an einen Arzt 315
170 Entstehung der nach § 13 b UStG geschuldeten Umsatz¬
steuer 315
171 Steuerschuldnerschaft bei Veräußerung sicherungsübereig-
neter Gegenstände 316
172 Anwendung des Vorsteuer-Vergütungsverfahrens 316
173 Vorsteuer-Vergütung an einen Transport-Unternehmer . 317
174 Kleinunternehmer 318
175 Arzt mit schriftstellerischer Nebentätigkeit 318
176 Kleinunternehmereigenschaft bei schwankenden Umsätzen 319
177 Übergang von der Besteuerung als Kleinunternehmer zur
Regelbesteuerung 319
178 Option eines Kleinunternehmers zur Regelbesteuerung . 320
179 Besteuerung eines Landwirts nach Durchschnittsätzen . 321
180 Ausfuhrlieferung eines Landwirts 321
181 Differenzbesteuerung eines Gebrauchtwagenhändlers . 321
182 Differenzbesteuerung bei Erwerb von einem Kleinunter¬
nehmer 322
183 Anwendung der Differenzbesteuerung bei Verkauf eines
Gemäldes 322
184 Verkaufeines Gebrauchtwagens als Hilfsgeschäft 323
185 Unentgeltliche Wertabgabe und Differenzbesteuerung . 324
186 Ermittlung der Bemessungsgrundlage nach der Gesamt¬
differenz 324
187 Incentive-Reise 325
188 Gemischte Reiseleistungen im Inland 325
XXIII
Verzeichnis der Beispiele
BeisPiel Überschrift Seite
Nr.
189 Steuerfreie Reiseleistung im Drittlandsgebiet 327
190 Steuerfreiheit einer Reiseleistung bei Reisen in das Dritt¬
landsgebiet 327
191 Bemessungsgrundlage bei gemischten Reiseleistungen . . . 328
192 Ermittlung der Bemessungsgrundlage (Marge) für die ins¬
gesamt in einem Besteuerungszeitraum durchgeführten
Reiseleistungen 330
II. Praktische Beispiele zu innergemeinschaftlichen Umsätzen
1. Allgemeines
193 Lieferung von den Kanarischen Inseln nach Deutschland . 331
194 Innergemeinschaftliche Lieferung in einen Freihafen . 331
2. Innergemeinschaftlicher Erwerb
195 Innergemeinschaftlicher Erwerb 332
196 Warenbewegung zwischen EU-Mitgliedstaaten 332
197 Untergang der Ware auf dem Transport in ein anderes Mit¬
gliedsland 332
198 Lieferer aus dem Drittlandsgebiet 333
199 Erwerb eines Gegenstandes aus einem anderen EU-Mit¬
gliedsland durch einen Nicht-Unternehmer 333
200 Kleinunternehmer-Status des Lieferers und innergemein¬
schaftlicher Erwerb 333
201 Zweimalige Besteuerung bei Zusammentreffen von steuer¬
pflichtiger Lieferung und steuerpflichtigem innergemein¬
schaftlichem Erwerb 334
202 Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs 335
203 Steuerpflichtiger Erwerb im Zollfreigebiet 335
204 Unternehmensinternes Verbringen als innergemeinschaft¬
licher Erwerb 335
205 Innergemeinschaftliche Lieferung und innergemeinschaft¬
licher Erwerb beim unternehmensinternen Verbringen . 336
206 Vorübergehende, befristete Verwendung 336
207 Befristete oder der Art nach vorübergehende Verwendung . 336
208 Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge 337
209 Erwerb eines Sportflugzeuges 337
210 Deutscher Winzer erwirbt Holzfässer in Frankreich 337
XXIV
3
Verzeichnis der Beispiele
BtPid Überschrift Seite
Nr.
211 Unternehmer mit ausschließlich steuerfreien Umsätzen . 338
212 Optionsrecht bezüglich der Erwerbsschwelle 338
213 Dauer der Erwerbsbesteuerung bei Überschreiten der
Erwerbsschwelle 339
214 Erwerbsbesteuerung bei Kreditinstituten 339
215 Unternehmer mit steuerpflichtigen Umsätzen und Erwerbs¬
schwelle 340
216 Innergemeinschaftlicher Erwerb einer juristischen Person
des Privatrechts 340
217 Nicht-untemehmerischer Erwerb aus einem anderen Mit¬
gliedsland 340
218 Innergemeinschaftlicher Erwerb im Rahmen einer
Betriebsverlegung 341
219 Steuerbefreiung des innergemeinschaftlichen Erwerbs . 341
220 Bemessungsgrundlage beim innergemeinschaftlichen
Erwerb 342
221 Steuersatz bei Erwerbsbesteuerung 342
222 Aufteilung der Erwerbssteuer bei gemischten Umsätzen . . 343
223 Steuerentstehung beim innergemeinschaftlichen Erwerb . . 343
224 Entstehung von Erwerbssteuer und Vorsteuerabzug 344
3. Innergemeinschaftliche Lieferumsätze
225 Abgrenzung innergemeinschaftliche Lieferung - Ausfuhr¬
lieferung 344
226 Lieferort bei Lieferung im Anschluss an eine Einfuhr . 344
227 Schuldnerschaft der Einfuhrumsatzsteuer und Ort der
Lieferung 345
228 Innergemeinschaftliche Lieferung durch Drittlandsgebiet . 345
229 Lieferungen eines pauschalversteuernden Landwirts an
einen Erwerber aus einem anderen Mitgliedstaat 346
230 Cross-Border-Leasing 346
231 Verkauf von Waren auf einem Wochenmarkt im anderen
EU-Mitgliedstaat 347
232 Lieferung von Dekorationsmaterial an einen Messe-Aus¬
steller 348
233 Vertrauensschutz bei fehlender grenzüberschreitender
Beförderung 348
234 Vertrauensschutz bei Falschangaben des Abnehmers 349
235 Innergemeinschaftliche Lieferung bei Abhollieferung 349
XXV
Verzeichnis der Beispiele
BeisPiel Überschrift Seite
Nr.
236 Erwerbsbesteuerung bei verbrauchsteuerpflichtigen Waren 350
237 Lieferung an Abnehmer ohne USt-IdNr. 350
238 Nachweispflicht bei innergemeinschaftlichen Lieferungen . 350
239 Rechtsfolgen fehlender Nachweise 351
4. Sondertatbestände bei Lieferungen im Binnenmarkt
4.1 Innergemeinschaftliche Reihengeschäfte
240 Viergliedriges innergemeinschaftliches Reihengeschäft . 351
241 Innergemeinschaftliches Reihengeschäft mit vier Beteilig¬
ten aus vier EU-Mitgliedstaaten 352
242 Gestaltungsmöglichkeiten bei innergemeinschaftlichen
Reihengeschäften 354
243 Transportklauseln beim innergemeinschaftlichen Reihen¬
geschäft 355
244 Innergemeinschaftliches Reihengeschäft unter Beteiligung
eines Drittlandsunternehmers 356
245 Drittlandsunternehmer ohne USt-IdNr. als Beteiligter an
einem innergemeinschaftlichen Reihengeschäft 356
246 Reihengeschäft im Zusammenhang mit einer Ausfuhr ins
Drittlandsgebiet 357
247 Reihengeschäft im Zusammenhang mit Einfuhr aus dem
Drittlandsgebiet 358
248 Viergliedriges Reihengeschäft bei Einfuhr aus dem Dritt¬
landsgebiet 358
249 Beteiligung eines Nicht-Unternehmers an einem inner¬
gemeinschaftlichen Reihengeschäft 360
4.2 Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft
250 Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft: Halbunterneh¬
mer als letzter Abnehmer 361
251 Juristische Person des öffentlichen Rechts als Endabneh¬
mer im innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft 361
252 Voraussetzungen des innergemeinschaftlichen Dreiecks¬
geschäfts: 3 Unternehmer - 3 USt-IdNrn. aus 3 EU-Mit¬
gliedstaaten 361
253 Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft 362
XXVI
Verzeichnis der Beispiele
Beifid Überschrift Seite
Nr.
4.3 Innergemeinschaftliche Werklieferungen
254 Abgrenzung Werklieferung - Werkleistung 363
255 Werklieferungen einer Kfz-Werkstatt 364
256 Werkleistung einer Kfz-Werkstatt 364
257 Bauleistungen als innergemeinschaftliche Werklieferungen 364
258 Bauleistungen an eine Gemeinde in einen anderen EU-Mit¬
gliedstaat 365
259 Innergemeinschaftliche Werklieferung 365
260 Steuerfreie innergemeinschaftliche Werklieferung 366
261 Ort der Lieferung bei Lieferung von fertigen Werken . 367
262 Ort der Lieferung bei Einfügung einzelner Maschinen in
eine Produktionsanlage 367
263 Innergemeinschaftliche Werklieferung an eine Privatperson 367
4.4 Versandhandelsgeschäfte
264 Versandhandelsgeschäft bei Lieferung ins Drittlandsgebiet 368
265 Kein Versandhandelsgeschäft bei Abhollieferung 368
266 Zweigniederlassung eines dänischen Autohändlers in
Flensburg 369
267 Versandhandelslieferung an pauschalbesteuerten Landwirt 369
268 Option zur Versandhandelsregelung 369
269 Versandhandelslieferung von verbrauchssteuerpflichtigen
Waren 370
270 Überschreiten der Lieferschwelle bei Versandhandelsge¬
schäften 370
271 Der Versandhandelsregelung unterliegende Umsätze:
Abgrenzungsprobleme bei Werklieferungen 371
272 Überschreiten der Lieferschwelle im Laufe eines Jahres . . 372
273 Lieferschwelle und Optionsrecht bei Montagelieferungen . 373
274 Lieferschwelle und Optionsrecht bei Lieferung von teil¬
weise verbrauchsteuerpflichtigen Waren 373
275 Buchversand in verschiedene europäische Länder 374
276 Optionsrecht bei Versandhandelsgeschäften - Keine Be¬
schränkung auf bestimmte Warengruppen 375
277 Versandhandelslieferung: Besteuerung über Fiskalvertreter 375
4.5 Lieferung verbrauchsteuerpflichtiger Waren
278 Verbrauchsteuerpflichtige Waren 376
279 Durchführung der Verbrauchsbesteuerung 376
XXVII
Verzeichnis der Beispiele
BeisPiel Überschrift Seite
Nr.
280 Lieferung verbrauchsteuerpflichtiger Waren im Rahmen
eines Versandhandelsgeschäfts 377
281 Abhollieferung von Zigaretten an Privatpersonen 377
282 Lieferung verbrauchsteuerpflichtiger Waren an Nicht-Un¬
ternehmer durch Abholung 377
283 Privatperson tankt Benzin in Luxemburg 378
284 Kauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren durch einen regel¬
besteuerten Unternehmer 378
285 Kauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren durch einen Halb-
Unternehmer 378
286 Lieferung eines pauschalbesteuerten Landwirts an einen
privaten Abnehmer . 379
287 Lieferung eines pauschal besteuerten Landwirts an einen
Unternehmer 379
288 Innergemeinschaftlicher Erwerb verbrauchsteuerpflichtiger
Waren von einem pauschalbesteuerten Landwirt 380
4.6 Lieferung von Neufahrzeugen
289 Begriff des Neufahrzeugs 380
290 Lieferung eines Neufahrzeugs an einen Unternehmer . 381
291 Lieferung eines Neufahrzeugs an einen Abnehmer mit
USt-IdNr. 381
292 Lieferung eines Neufahrzeuges an einen Abnehmer ohne
USt-IdNr. 382
293 Lieferung eines neuen Fahrzeugs zwischen zwei Privat¬
leuten aus verschiedenen EU-Mitgliedsländern 382
294 Lieferung eines Neufahrzeugs im Zusammenhang mit einer
Einfuhr 383
295 Fahrzeugeinzelbesteuerung 384
4.7 Lieferungen in Zollfreigebieten
296 Steuerbare Lieferung in einem Freihafen 384
297 Lieferung einer Ware aus einem Freihafen in ein anderes
EU-Mitgliedsland 385
298 Doppelbelastung mit Einfuhrumsatzsteuer und Erwerbs¬
steuer 385
299 Vermeidung einer Doppelbelastung mit Einfuhrumsatz¬
steuer und Erwerbssteuer 386
300 Lieferung aus einem anderen EU-Mitgliedstaat in den Frei¬
hafen 386
XXVIII
Verzeichnis der Beispiele
BtPid Überschrift Seite
Nr.
301 Innergemeinschaftlicher Erwerb bei Lieferung in den Frei¬
hafen 387
5. Besteuerung sonstiger Leistungen im Binnenmarkt
5.1 Allgemeines
302 Sonstige Leistungen eines Ingenieurbüros 387
303 Leistung einer Musikgruppe für eine Rundfunkanstalt . 388
304 Leistungen eines Dachdeckers in Frankreich 389
5.2 Werkleistungen an beweglichen Gegenständen
305 Wartungsleistung an einer Druckmaschine 389
306 Erstellung von elektronischen Steuerungen durch einen
deutschen Unternehmer in Italien 389
307 Abgrenzung Lohnveredelung - Sonstige Werkleistung an
beweglichen Sachen 390
308 Werkleistung an einen NichtUnternehmer aus einem ande¬
ren EU-Mitgliedsland 391
309 Gerätereparatur als innergemeinschaftliche Lohnverede¬
lung 391
310 Kleinunternehmer als Auftraggeber einer innergemein¬
schaftlichen Lohnveredelung 391
311 Innergemeinschaftliche Lohnveredelung bei Versendung
des Werkes in einen dritten EU-Mitgliedstaat 392
312 Ausfuhrlieferung nach innergemeinschaftlicher Lohnver¬
edelung 393
313 Lieferung ins Drittlandsgebiet im direkten Anschluss an
die Lohnveredelung 393
5.3 Innergemeinschaftliche Beförderungsleistungen
314 Personenbeförderung im Inland durch Unternehmer aus
einem anderen EU-Mitgliedsland 394
315 Personenbeförderung durch verschiedene EU-Mitglieds¬
länder 394
316 Abgrenzung Personenbeförderung - Reiseleistung 395
317 Beförderungsleistungen im Inland eines im Ausland
ansässigen Unternehmers für einen Unternehmer 396
318 Güterbeförderung im Inland durch Unternehmer aus einem
anderen EU-Mitgliedstaat 396
319 Güterbeförderung durch ein anderes EU-Mitgliedsland . 397
XXIX
Verzeichnis der Beispiele
BeisPieI Überschrift Seite
Nr.
320 Innergemeinschaftliche Beförderung in einen deutschen
Freihafen 397
321 Innergemeinschaftliche Beförderung im Anschluss an eine
Einfuhr 397
322 Innergemeinschaftliche Beförderungsleistung an Privat¬
mann 398
323 Innergemeinschaftliche Güterbeförderung durch Unterneh¬
mer aus dem Drittlandsgebiet 399
324 Besorgung einer innergemeinschaftlichen Beförderungs¬
leistung 399
325 Vorlauf zu einer innergemeinschaftlichen Güterbeförde¬
rung 400
326 Nachlauf zu einer innergemeinschaftlichen Güterbeförde¬
rung 400
327 Lagerung als Nebenleistung zu einer Güterbeförderung . 401
328 Lagerung als sonstige Leistung im Zusammenhang mit
einer innergemeinschaftlichen Güterbeförderung 402
329 Entladen als sonstige Leistung im Zusammenhang mit
einer innergemeinschaftlichen Güterbeförderung 402
5.4 Vermittlungsleistungen
330 Vermittlung einer Werbeleistung 403
331 Vermittlung einer Beförderungsleistung für einen Nicht-
unternehmer 404
332 Vermittlung einer innergemeinschaftlichen Güterbeförde¬
rung 404
333 Vermittlungsleistung an einen Privatmann aus einem ande¬
ren EU-Mitgliedstaat 405
334 Vermittlung einer Grundstücksvermietung 405
335 Vermittlungsleistung einer Künstleragentur 405
336 Vermittlungsleistung eines Bauunternehmers 406
337 Vermittlungsleistungen eines Handelsvertreters 406
6. Besteuerungsverfahren bei innergemeinschaftlichen Umsätzen
338 Antrag auf Erteilung einer USt-IdNr. 407
339 Erteilung einer USt-IdNr. an einen Unternehmer mit aus¬
schließlich steuerfreien Umsätzen 408
340 Erteilung von USt-IdNrn. an Organgesellschaften 408
XXX
Verzeichnis der Beispiele
Btpiel Überschrift Seite
Nr.
341 Abgabe von Zusammenfassenden Meldungen durch pau¬
schalbesteuerte Landwirte 408
342 Angaben in der Zusammenfassenden Meldung 409
343 Anwendung der Fiskalvertreter-Regelung 410
344 Keine Fiskalvertretung bei anfallenden Vorsteuerbeträgen . 411
345 Fiskalvertretung bei fehlender Vorsteuerabzugsmöglichkeit 411
346 Durchfuhrung der Fiskalvertretung 412
347 Karussellgeschäft 412
XXXI |
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Verzeichnis der Beispiele XVII
A. Die allgemeine Anwendung des Umsatzsteuergesetzes
I. Überblick 1
II. Steuerbarkeit 3
1. Leistungen gegen Entgelt 3
1.1 Unternehmer 4
1.1.1 Das Kriterium der Nachhaltigkeit 5
1.1.2 Das Kriterium der Selbstständigkeit 6
1.1.3 Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft 7
1.1.4 Umfang des Unternehmens 8
1.2 Die umsatzsteuerliche Organschaft 9
1.3 Die Gegenleistung 12
1.3.1 Schadensersatz 13
1.3.2 Leistungsbeziehungen zwischen Personenvereinigungen
und Mitgliedern 14
1.4 Lieferungen 15
1.4.1 Die Lieferung als Sonderfall der Leistung 15
1.4.2 Ort der Lieferung 18
1.4.3 Kommissionsgeschäft 21
1.4.4 Reihengeschäft 22
1.4.5 Werklieferung 24
1.4.6 Gehaltslieferung 25
1.5 Sonstige Leistungen 25
1.5.1 Abgrenzung Lieferungen - sonstige Leistungen 25
1.5.2 Leistungskommission 28
1.5.3 Überblick zum Ort der sonstigen Leistung 29
1.5.4 Sonstige Leistungen im Zusammenhang mit einem
Grundstück 30
15.5 Sonstige Leistungen im Rahmen der Bildung, Kultur
und Unterhaltung 30
1.5.6 Werkleistungen an beweglichen Gegenständen 31
1.5.7 Katalogleistungen 32
1.5.8 Elektronische Dienstleistungen 35
1.5.9 Ort der Beförderungsleistung 35
VII
Inhaltsverzeichnis
1.5.10 Ort der Vermittlungsleistung 38
2. Unentgeltliche Wertabgabe 38
2-1 Entnahme und unentgeltliche Zuwendung von Gegen¬
ständen 39
21.1 Entnahme von Gegenständen zu nicht-unternehmeri¬
schen Zwecken 40
2.1.2 Sachzuwendungen an das Personal 40
2.1.3 Sonstige unentgeltliche Zuwendungen von Gegenständen 42
22 Unentgeltliche Verwendung von Unternehmens¬
vermögen . 43
2-3 Unentgeltliche Erbringung sonstiger Leistungen 43
3. Einfuhr 44
4. Geschäftsveräußerung 46
III. Steuerbefreiungen 47
1. Übersicht ¦ . . . . 47
2. Ausfuhrlieferung in Drittlandgebiete 48
3- Lohnveredelung 52
4. Umsätze für die Seeschifffahrt und für die Luftfahrt . 52
5. Steuerfreie Güterbeförderungen 54
6. Steuerbefreiungen im Zusammenhang mit einem Um¬
satzsteuerlager 54
7. Steuerfreie Vermittlungsleistungen 56
8- Sonstige Steuerbefreiungen 57
8.1 Steuerbefreiung für den Geld- und Kapitalverkehr 57
82 Versicherungsleistungen 58
8.3 Grundstücksumsätze und Vermietung und Verpachtung . 58
8.4 Steuerbefreiung der heilberuflichen Tätigkeit 60
85 Steuerfreie Umsätze der Krankenhäuser und Altenheime 62
8.6 Sonstige Steuerbefreiungen im Bereich des Gesundheits¬
wesens und der Wohlfahrtspflege 63
87 Leistungen der blinden Unternehmer und der Blinden-
werkstätten 63
88 Steuerfreie kulturelle Leistungen 64
8.9 Steuerfreie Veranstaltungen wissenschaftlicher oder
belehrender Art 64
VIII
Inhaltsverzeichnis
8.10 Privatschulen und andere allgemeinbildende und berufs¬
bildende Einrichtungen 65
8.11 Steuerbefreiungen im Bereich der Jugendbetreuung und
Jugendhilfe 65
8.12 Personalgestellungen 66
8.13 Weitere Steuerbefreiungen 66
9. Der Verzicht auf Steuerbefreiungen 67
9.1 Allgemeine Voraussetzungen für das Optionsrecht des
§ 9 UStG 67
9.2 Umsätze, auf die das Optionsrecht Anwendung findet . . 68
9.2.1 Finanzumsätze 68
9.2.2 Grundstücksumsätze 69
9.2.3 Vermietung von Grundstücken 70
IV. Bemessungsgrundlage 71
1. Überblick 71
2. Das Entgelt 71
2.1 Begriff und Umfang des Entgelts 71
2.2 Zuschüsse 72
2.3 Durchlaufende Posten 73
3. Ersatzwerte als Bemessungsgrundlage 74
3.1 Bemessungsgrundlage bei unentgeltlicher Wertabgabe
von Gegenständen 75
3.2 Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen sonstigen
Leistungen 75
3.3 Bemessungsgrundlage bei Leistungen an Arbeitnehmer . 78
4. Änderung der Bemessungsgrundlage 79
V. Steuersätze 80
1. Überblick 80
2. Ermäßigt besteuerte Umsätze 80
2.1 Lieferung oder Vermietung begünstigter Gegenstände . 81
2.2 Pflanzenzucht, Aufzucht und Halten von Vieh 81
2.3 Leistungen der Zahntechniker und Prothetikleistungen
der Zahnärzte 82
2.4 Kulturelle Veranstaltungen und Einräumung von
Urheberrechten 82
2.5 Gemeinnützige, mildtätige und kirchliche Einrichtungen 84
IX
Inhaltsverzeichnis
2.6 Kureinrichtungen, Schwimmbäder 85
2.7 Personenbeförderungen 85
3. Steuersatzänderungen 86
VI. Vorsteuerabzug und Vorsteuerberichtigung 88
1. Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug 88
1.1 Unternehmereigenschaft des Leistungsempfängers 90
1.2 Zuordnung von Gegenständen zum Unternehmens¬
vermögen 90
1.3 Unternehmereigenschaft des Leistenden 91
1.4 Vorliegen einer Rechnung 92
1.4.1 Begriff der Rechnung 92
1.4.2 Gutschriften als Rechnung 94
1.4.3 Fahrausweise als Rechnung 95
1.4.4 Abrechnung bei Istversteuerung von Anzahlungen 95
1.4.5 Unrichtiger Steuerausweis 96
1.4.6 Unberechtigter Steuerausweis 97
1.5 Vorsteuerausschluss-Tatbestände 98
1.5.1 Nicht-abziehbare Betriebsausgaben 98
1.5.2 Reise- und Umzugskosten 99
1.5.3 50%-Vorsteuerkürzung für gemischt-genutzte Fahrzeuge 100
1.6 Ausführung von zum Vorsteuerabzug berechtigten
Umsätzen 101
1.7 Aufteilung der Vorsteuer 102
2. Berichtigung des Vörsteuerabzugs 103
3. Vorsteuerabzug nach allgemeinen Durchschnittssätzen . . 107
VII. Besteuerungsformen und Besteuerungsverfahren . 107
1. Regelbesteuerung 107
1.1 Zeitpunkt der Entstehung der Steuer 107
1.2 Umsatzsteuer-Voranmeldung 108
1.3 Umsatzsteuererklärung 110
2. Beförderungseinzelbesteuerung 110
3. Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers 111
4. Vorsteuer-Vergütungsverfahren 115
5. Kleinunternehmer 116
5.1 Voraussetzungen und Rechtsfolgen 116
5.2 Gesamtumsatz 116
X
Inhaltsverzeichnis
5.3 Optionsrecht für Kleinunternehmer 117
6. Durchschnittssätze für land- und forstwirtschaftliche
Betriebe 118
7. Differenzbesteuerung 119
7.1 Überblick 119
7.2 Voraussetzungen für die Anwendung der Differenz¬
besteuerung 120
7.2.1 „Gebrauchtgegenstände" 120
7.2.2 Gewerbsmäßiger Wiederverkäufer 121
7.2.3 Kein Vorsteuerabzug beim Erwerb 122
7.3 Ermittlung der Bemessungsgrundlage 122
8. Besteuerung von Reiseleistungen 123
8.1 Begriff 123
8.2 Steuerfreie Reiseleistungen 125
8.3 Bemessungsgrundlage 126
8.4 Vorsteuerabzug 126
8.5 Aufzeichnungspflichten 127
9. Umsatzsteuer-Nachschau 128
B. Besonderheiten bei innergemeinschaftlichen Umsätzen
I. Überblick 129
1. Systematik: Ursprungsland - Bestimmungsland 129
2. Geltungsbereich der Regelungen: Inland - Gemein¬
schaftsgebiet - Drittland 130
3. Übersicht zu den Regelungen bei innergemeinschaft¬
lichen Umsätzen 132
II. Der innergemeinschaftliche Erwerb 134
1. Voraussetzungen des innergemeinschaftlichen Erwerbs . 135
2. Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs 136
3. Unternehmensinternes Verbringen als innergemein¬
schaftlicher Erwerb 137
4. Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge 138
5. Erwerb durch Halb-Unternehmer 139
6. Erwerb durch Nicht-Unternehmer 141
XI
Inhaltsverzeichnis
7. Steuerbefreiungen für den innergemeinschaftlichen
Erwerb 142
8. Bemessungsgrundlage und Steuersatz beim inner¬
gemeinschaftlichen Erwerb 143
9. Vorsteuerabzug beim innergemeinschaftlichen Erwerb . . 143
10. Besteuerungsverfahren 144
III. Innergemeinschaftliche Liefer Umsätze 144
1. Voraussetzungen für die steuerbefreite innergemein¬
schaftliche Lieferung 144
2. Handhabung in der Praxis - Vertrauensschutz bei Falsch¬
angaben des Abnehmers 147
3. Lieferungen an Abnehmer mit USt.-IdNr. 149
4. Lieferungen an Abnehmer ohne USt.-IdNr. 149
5. Abrechnung und Nachweise bei innergemeinschaftlichen
Lieferungen 150
IV. Sondertatbestände bei Lieferungen im Binnenmarkt . 151
1. Innergemeinschaftliche Reihengeschäfte 151
2. Das innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäft 154
3. Innergemeinschaftliche Werklieferungen 156
4. Versandhandelsgeschäfte 158
4.1 Überblick 158
4.2 Voraussetzungen und Rechtsfolgen 159
4.3 Optionsrecht bei Versandhandelsgeschäften 161
4.4 Besteuerungsverfahren im anderen EU-Mitgliedstaat . 162
5. Lieferung verbrauchsteuerpflichtiger Waren 162
5.1 Verbrauchsteuerpflichtige Waren 162
5.2 Praktische Durchführung der Verbrauchsbesteuerung . 163
5.3 Umsatzsteuerliche Behandlung der Lieferung verbrauch¬
steuerpflichtiger Waren 163
6. Lieferungen von neuen Fahrzeugen 165
7. Lieferungen in Zollfreigebieten 166
V. Besteuerung sonstiger Leistungen im Binnenmarkt . . 168
1. Übersicht 168
XII
Inhaltsverzeichnis
2. Innergemeinschaftliche Lohnveredelungen und sonstige
Werkleistungen 169
3. Innergemeinschaftliche Beförderungsleistungen 171
4. Vermittlungsleistungen 175
VI. Besteuerungsverfahren bei innergemeinschaftlichen
Umsätzen 178
1. Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) 178
2. Zusammenfassende Meldung 179
3. Fiskalvertreter 180
3.1 Anwendungsbereich 180
3.2 Persönliche Voraussetzungen und Aufgaben des Fiskal¬
vertreters 181
4. Besonderheiten im Besteuerungsverfahren bei elektroni¬
schen Dienstleistungen 182
5. Maßnahmen zur Bekämpfung sog. Karussellgeschäfte . 182
C. Aufzeichnung und Abrechnung:
Vorgehensweise in der Praxis bei einzelnen Sachverhalten
I. Inlandsumsätze 185
1. Inlandslieferung 185
2. Werklieferung/Werkleistung im Zusammenhang mit
einem Grundstück an Privatperson 187
3. Steuerfreie sonstige Leistung im Inland 189
4. Anzahlungen und Schlussrechnung 190
5. Übergang der Steuerschuldnerschaft bei Bauleistungen . 191
6. Kraftfahrzeugnutzung durch Unternehmer und Arbeit¬
nehmer 193
7. Vermietung von Grundstücken und Vorsteuerberichti¬
gung 195
8. Differenzbesteuerung 197
II. Umsätze mit dem Drittlandsgebiet 198
1. Steuerfreie Ausfuhrlieferung 198
2. Ausfuhrlieferung im Rahmen eines Reihengeschäfts . . . 200
XIII
Inhaltsverzeichnis
3. Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr 202
4. Steuerfreie Güterbeförderung von Gegenständen der
Einfuhr/Ausfuhr 203
5. Werkleistung im Drittlandsgebiet 204
6. Steuerschuldnerschaft ohne (vollständigen) Vorsteuer¬
abzug 205
7. Steuerschuldnerschaft mit Vorsteuerabzug 207
III. Umsätze mit anderen EU-Mitgliedsstaaten 208
1. Innergemeinschaftlicher Erwerb 208
2. Innergemeinschaftliche Lieferung 209
3. Innergemeinschaftliches Verbringen 210
4. Innergemeinschaftliches Reihengeschäft 212
5. Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft 214
5.1 Praktische Durchführung beim ersten Abnehmer 214
5.2 Praktische Durchführung beim letzten Abnehmer 216
6. Versandhandelslieferung bei Steuerpflicht im Ursprungs¬
land 217
7. Versandhandelslieferungen bei Steuerpflicht im Bestim¬
mungsland 218
8. Lieferung eines neuen Fahrzeuges durch einen Unterneh¬
mer an eine Privatperson in einem anderen EU-Mit¬
gliedsland 219
9. Ausführung einer innergemeinschaftlichen Lohn¬
veredelung 220
10. Ausführung einer innergemeinschaftlichen Güter¬
beförderung 221
11. Inanspruchnahme einer innergemeinschaftlichen Vermitt¬
lungsleistung 222
12. Ausführung einer Werklieferung im anderen EU-Mit¬
gliedsland 223
XIV
Inhaltsverzeichnis
D. Praktische Beispiele
I. Praktische Beispiele zum Allgemeinen Teil 225
1. Leistungen gegen Entgelt 225
1.1 Unternehmer 225
1.2 Organschaft 228
1.3 Gegenleistung 232
1.4 Lieferungen 236
1.5 Sonstige Leistungen 243
1.6 Unentgeltliche Wertabgaben 252
1.7 Einfuhr 257
1.8 Geschäftsveräußerung 257
2. Steuerbefreiungen 259
3. Bemessungsgrundlage 272
4. Steuersätze 284
5. Vorsteuerabzug und Vorsteuerberichtigung 290
6. Besteuerungsformen und Besteuerungsverfahren 311
II. Praktische Beispiele zu innergemeinschaftlichen
Umsätzen 331
1. Allgemeines 331
2. Innergemeinschaftlicher Erwerb 332
3. Innergemeinschaftliche Lieferumsätze 344
4. Sondertatbestände bei Lieferungen im Binnenmarkt . 351
4.1 Innergemeinschaftliche Reihengeschäfte 351
4.2 Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft 361
4.3 Innergemeinschaftliche Werklieferungen 363
4.4 Versandhandelsgeschäfte 368
4.5 Lieferung verbrauchsteuerpflichtiger Waren 376
4.6 Lieferung von Neufahrzeugen 380
4.7 Lieferungen in Zollfreigebieten 384
5. Besteuerung sonstiger Leistungen im Binnenmarkt . 387
5.1 Allgemeines 387
5.2 Werkleistungen an beweglichen Gegenständen 389
5.3 Innergemeinschaftliche Beförderungsleistungen 394
5.4 Vermittlungsleistungen 403
6. Besteuerungsverfahren bei innergemeinschaftlichen Um¬
sätzen 407
XV
Inhaltsverzeichnis
E. Anhang
I. Umsatzsteuer-Voranmeldung 416
II. Umsatzsteuererklärung 418
III. Anlage UR zur Umsatzsteuererklärung 422
IV Zusammenfassende Meldung 424
V Pauschbeträge für den Eigenverbrauch (Sachentnahmen) 426
VI. Umsatzsteuersätze in den EU-Mitgliedstaaten 427
VII. Erwerbs-/Lieferschwellen in den EU-Mitgliedstaaten . . . 428
VIII. Erteilung einer deutschen USt.-IdNr. - Nachfragen zu
ausländischen USt.-IdNrn 429
IX. Erstattung deutscher Umsatzsteuer im Wege des
Vorsteuer-Vergütungsverfahrens 430
X. Vorsteuer-Vergütungsverfahren - Zuständige Behörden
in anderen EU-Mitgliedstaaten 430
XI. Auskunftsstellen zur Umsatzbesteuerung in anderen
EU-Mitgliedstaaten 433
Sachregister 434
XVI
Verzeichnis der Beispiele
Beispiel Überschrift Seite
Nr. _ .
I. Praktische Beispiele zum Allgemeinen Teil
1. Leistungen gegen Entgelt
t i a . 225
1 Inland
1.1 Unternehmer
2 Unternehmereigenschaft bei stiller Beteiligung 225
3 Nachhaltigkeit ZZ
4 Einmalige Tätigkeit
5 Scheinselbstständigkeit
6 Selbstständigkeit
7 Fehlende Unternehmereigenschaft wegen Nicht-Selbst- ^
ständigkeit
8 Ruhendes Unternehmen
9 Privatgeschäfte
10 Hilfsgeschäfte •
11 Umfang des Unternehmens bei einem Verein mit Gast- ^
Stättenbetrieb
1.2 Organschaft
228
12 Personengesellschaft als Organträger ^
13 Wirkungen der Organschaft
14 Organschaft bei Betriebsaufspaltung • •
15 Kapitalistische Betriebsaufspaltung und Organschaft M
1.3 Gegenleistung
232
16 Uneinbringlichkeit der Gegenleistung
17 Abgrenzung Leistungsentgelt - Schadensersatz ^
18 Unechter Schadensersatz 233
19 Vertragsstrafe -,,
20 Garantieleistungen „.
21 Mitgliedsbeiträge eines Berufsverbandes
22 Mitgliedsbeiträge eines Golfvereins
XVII
Verzeichnis der Beispiele
BeisPiel Überschrift Seite
Nr.
23 Steuerbarkeit von Leistungen bei Arbeitsgemeinschaften
im Baugewerbe 235
24 Steuerbarkeit von Gesellschafterleistungen 235
1.4 Lieferungen
25 Duldungsleistung als steuerbarer Umsatz 236
26 Sachgesamtheit 236
27 Sicherungsübereignung 237
28 Warenlieferung an Bord eines Schiffes 237
29 Ort der Lieferung 237
30 Ort der Lieferung bei vorheriger Einfuhr 238
31 Kommissionsgeschäft 238
32 Reihengeschäft: Erster Lieferer in der Reihe transportiert . 238
33 Reihengeschäft: Versendung durch ersten Lieferer in der
Reihe 239
34 Reihengeschäft: Empfänger der letzten Lieferung holt ab . 240
35 Reihengeschäft: Transport durch mittleren Unternehmer in
der Reihe 240
36 Reihengeschäft im Zusammenhang mit einer Einfuhr . 241
37 Leistungsort bei Bauleistungen 241
38 Abgrenzung Werklieferung -Werkleistung 242 ^
39 Gehaltslieferung 243
7.5 Sonstige Leistungen
40 Verzehr an Ort und Stelle 243
41 Party-Service 243
42 Leistungskommission 244
43 Immobilienanzeigen 244
44 Ort der sonstigen Leistung eines Radrennfahrers 245
45 Tourneeveranstalter 245
46 Abgrenzung der wissenschaftlichen Tätigkeit zur
Beratungstätigkeit 246
47 Ort der Leistung eines Kfz-Sachverständigen 246
48 Künstlerische Leistung und Übertragung von Rechten . 247
49 Vermietungsleistungen bei beweglichen Gegenständen . . . 247
50 Telekommunikationsleistungen und elektronische Dienst¬
leistungen 248
51 Elektronische Dienstleistungen an private Abnehmer . 249
XVIII
Verzeichnis der Beispiele
BtPid Überschrift Seite
Nr.
52 Ort der Beförderungsleistung im grenzüberschreitenden
Fährverkehr 249
53 Abgrenzung der Beförderungsleistung von der Reise¬
leistung 250
54 Personenbeförderung, Steuerbarkeit im Inland 250
55 Vermittlung eines Grundstückskaufs 251
56 Werbeleistungen und Vermittlung derselben 251
1.6 Unentgeltliche Wertabgaben
57 Unentgeltliche Entnahme von Gegenständen 252
58 Entnahme eines PKW aus dem Betriebsvermögen 253
59 Unfallschaden mit betrieblichem PKW auf Privatfahrt . 254
60 Nutzung von betrieblichem PC und Internetzugang für
private Zwecke eines Arbeitnehmers 254
61 Nutzung von betrieblichen Telekommunikationsgeräten
durch Arbeitnehmer 255
62 Unentgeltliche Zuwendung von Verkaufsständern und
Dekorationsmaterial 255
63 Unentgeltliche Wertabgabe: Nutzung von Betriebsräumen . 255
64 Nicht-steuerbare Wertabgabe bei gemischt-genutzten
Gebäuden ; 256
65 Entnahme von sonstigen Leistungen 256
1.7 Einfuhr
66 Einfuhr 257
1.8 Geschäftsveräußerung
67 Teilbetriebsveräußerung 257
68 Einbringung eines Betriebes unter Zurückbehaltung des
Betriebsgrundstücks 258
69 Geschäftsveräußerung bei Verkauf eines einzelnen Grund¬
stücks 258
2. Steuerbefreiungen
70 Ausfuhrlieferung 259
71 Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr 259
72 Umsätze für die Seeschifffahrt 260
73 Steuerfreie Güterbeförderung bei der Einfuhr 260
74 Steuerfreie Güterbeförderung bei der Ausfuhr 261
XIX
Verzeichnis der Beispiele
BeisPiel Überschrift Seite
Nr.
75 Umsatzsteuerlager 261
76 Vermittlungsleistungen bei Exportgeschäften 262
77 Leistungen eines Call-Centers keine steuerbefreiten
Finanzdienstleistungen 263
78 Skontogewährung 263
79 Grundstücksumsätze, Zusammenhang zwischen Grund¬
erwerbsteuer und Umsatzsteuer 263
80 Scheinbestandteile eines Grundstücks 264
81 Überlassung von Sportanlagen 265
82 Gutachterliche Tätigkeit eines Arztes 266
83 Hilfsgeschäfte eines Arztes 266
84 Hilfsgeschäft eines Zahnarztes 267
85 Steuerfreie Leistungen eines Studentenwerks 267
86 Steuerbefreiung kultureller Leistungen von Einzelkünstlern 268
87 Nebenleistungen eines Theaters 268
88 Sportveranstaltung eines eingetragenen Vereins 269
89 Steuerfreie Unterrichtstätigkeit einer Berufsakademie . 269
90 Beköstigung in einer Kindertagesstätte 269
91 Optionsrecht bei beabsichtigter, nicht verwirklichter steuer¬
pflichtiger Vermietung 270
92 Optionsrecht bei Finanzumsätzen 270
93 Zwangsversteigerung eines Grundstücks 271
94 Aufteilung des Optionsrechts nach abgrenzbaren Räum¬
lichkeiten 272
3. Bemessungsgrundlage
95 Trinkgelder als Teil der Bemessungsgrundlage 272
96 Preisnachlassgutscheine 273
97 Bemessungsgrundlage beim Tausch mit Baraufgabe 273
98 Zuschuss als Entgelt für Leistungen an den Zuschussgeber 274
99 Zahlungen von Dritten als Teil der Bemessungsgrundlage . 274
100 Zuzahlungen der Krankenkasse an Optiker für Brillen¬
gläser 275
101 Durchlaufende Posten eines Hotels 275
102 Durchlaufende Posten eines Rechtsanwalts 276
103 Anwendung der Mindestbemessungsgrundlage 276
104 Pauschbeträge für Sachentnahmen 277
105 Bemessungsgrundlage bei unentgeltlicher Nutzung von
Wohnraum 277
XX
Verzeichnis der Beispiele
BtPld Überschrift Sete
Nr.
106 Bemessungsgrundlage bei der Entnahme von Leistungen . 278
107 Leistungseigenverbrauch bei beratender Tätigkeit 278
108 Kfz-Nutzung nach der Fahrtenbuchregelung 278
109 Sachgerechte Schätzung der Kfz-Nutzung bei fehlendem
Fahrtenbuch 279
110 Private Kraftfahrzeugnutzung nach der pauschalen
1%-Regelung 280
111 Freie Kost und Logis an Arbeitnehmer 281
112 Verbilligte Abgabe von Mahlzeiten an Arbeitnehmer . 281
113 Kfz-Gestellung an Arbeitnehmer 282
114 Kfz-Gestellung an Arbeitnehmer bei Führung eines Fahr¬
tenbuches 283
115 Skonto als (nachträgliche) Minderung der Bemessungs¬
grundlage 284
4. Steuersätze
116 Ermäßigter Steuersatz für Druckerzeugnisse 284
117 Prothetikleistungen eines Zahnarztes 285
118 Ermäßigter Steuersatz für Rockkonzerte 285
119 Ermäßigter Steuersatz für die Veräußerung von Urheber¬
rechten 286
120 Ermäßigter Steuersatz bei Leistungen eines Fotografen . . . 286
121 Ermäßigter Steuersatz für Software 287
122 Kein ermäßigter Steuersatz für Software bei fehlender
Verbreitungsabsicht 287
123 Kein ermäßigter Steuersatz für wirtschaftliche Geschäfts¬
betriebe 288
124 Schwimmbad in einem Fitness-Club 288
125 Steuersatz für Schiffsreisen 288
126 Maßgebender Steuersatz bei Lieferungen 289
127 Behandlung von Teilleistungen eines Bauunternehmers bei
Steuersatzänderung 289
5. Vorsteuerabzug und Vorsteuerberichtigung
128 Vorsteuerabzug ausländischer Unternehmer 290
129 Spätere Änderung der Zuordnungsentscheidung 290
130 Zuordnung zum Unternehmensvermögen bei gemischt¬
genutzten Grundstücken 291
XXI
Verzeichnis der Beispiele
BeisPiel Überschrift Seite
Nr.
131 Vorsteuerabzug für ein Arbeitszimmer im gemeinschaft¬
lichen Eigentum 292
132 Umsatzsteuerausweis eines Kleinunternehmers 293
133 Scheinselbstständigkeit und Umsatzsteuerausweis 293
134 Elektronische Abrechnung 294
135 Anforderungen an eine Rechnung 294
136 Gutschrift an einen Nicht-Unternehmer 295
137 Gutschrift an einen Kleinunternehmer 296
138 Widerspruch gegen eine erteilte Gutschrift 296
139 Steuerausweis in einer Rechnung über eine steuerfreie
Leistung 297
140 Steuerausweis bei nicht-steuerbarer Leistung 297
141 Unberechtigter Steuerausweis bei unrichtiger Leistungs¬
bezeichnung 298
142 Rechnungsberichtigung bei unberechtigtem Steuerausweis 299
143 Vorsteuerabzug bei Bewirtungskosten 299
144 Vorsteuerabzug für Verpflegungsmehraufwendungen 300
145 Halber Vorsteuerabzug für gemischt-genutzte Fahrzeuge . . 300
146 Vorsteuerabzug bei Ausführung steuerpflichtiger Leistun¬
gen 301
147 Vorsteuerabzug bei Ausführung nicht-steuerbarer Leistun¬
gen 302
148 Vorsteuerabzug für nicht-steuerbare unentgeltliche Leistun¬
gen 302
149 Vorsteuerabzug für nicht-steuerbare Ausfuhrlieferung . 302
150 Vorsteuerabzug bei Kreditgewährung an Unternehmen im
Drittlandsgebiet 303
151 Vorsteueraufteilung bei steuerfreier und steuerpflichtiger
Vermietung 303
152 Vorsteueraufteilung eines Maklerbüros 304
153 Vorsteuerabzug und Vorsteuerberichtigung bei beabsichtig¬
ter steuerpflichtiger Vermietung 305
154 Berichtigungszeitraum bei Vorsteuerberichtigung 306
155 Verwendung für vorsteuerunschädliche Umsätze bei bisher
vorsteuerschädlichen Umsätzen 306
156 Vorsteuerberichtigung bei Veräußerung eines Grundstücks 307
157 Vorsteuerberichtigung bei Grundstück im Umlaufvermögen 308
158 Zusammenfassung von Bestandteilen und sonstigen
Leistungen zu einem Berichtigungsobjekt 309
XXII
Verzeichnis der Beispiele
Be|fiel Überschrift Sehe
Nr.
159 Vorsteuerberichtigung bei Wechsel der Nutzung von An¬
lagegütern 310
160 Vorsteuer nach allgemeinen Durchschnittsätzen 311
6. Besteuerungsformen und Besteuerungsverfahren
161 Entstehung der Umsatzsteuer bei Ist-Besteuerung 311
162 Vorsteuerabzug bei Ist-Besteuerung 312
163 Maßgebender Umsatzsteuer-Vöranmeldezeitraum 312
164 Abgabe der Umsatzsteuer-Voranmeldungen 313
165 Dauerfristverlängerung und Sondervorauszahlung 313
166 Dauerfristverlängerung im Folgejahr der Existenzgründung 314
167 Erklärungspflichten in der Umsatzsteuererklärung 314
168 Beförderungseinzelbesteuerung 315
169 Steuerschuldnerschaft bei Leistungen an einen Arzt 315
170 Entstehung der nach § 13 b UStG geschuldeten Umsatz¬
steuer 315
171 Steuerschuldnerschaft bei Veräußerung sicherungsübereig-
neter Gegenstände 316
172 Anwendung des Vorsteuer-Vergütungsverfahrens 316
173 Vorsteuer-Vergütung an einen Transport-Unternehmer . 317
174 Kleinunternehmer 318
175 Arzt mit schriftstellerischer Nebentätigkeit 318
176 Kleinunternehmereigenschaft bei schwankenden Umsätzen 319
177 Übergang von der Besteuerung als Kleinunternehmer zur
Regelbesteuerung 319
178 Option eines Kleinunternehmers zur Regelbesteuerung . 320
179 Besteuerung eines Landwirts nach Durchschnittsätzen . 321
180 Ausfuhrlieferung eines Landwirts 321
181 Differenzbesteuerung eines Gebrauchtwagenhändlers . 321
182 Differenzbesteuerung bei Erwerb von einem Kleinunter¬
nehmer 322
183 Anwendung der Differenzbesteuerung bei Verkauf eines
Gemäldes 322
184 Verkaufeines Gebrauchtwagens als Hilfsgeschäft 323
185 Unentgeltliche Wertabgabe und Differenzbesteuerung . 324
186 Ermittlung der Bemessungsgrundlage nach der Gesamt¬
differenz 324
187 Incentive-Reise 325
188 Gemischte Reiseleistungen im Inland 325
XXIII
Verzeichnis der Beispiele
BeisPiel Überschrift Seite
Nr.
189 Steuerfreie Reiseleistung im Drittlandsgebiet 327
190 Steuerfreiheit einer Reiseleistung bei Reisen in das Dritt¬
landsgebiet 327
191 Bemessungsgrundlage bei gemischten Reiseleistungen . . . 328
192 Ermittlung der Bemessungsgrundlage (Marge) für die ins¬
gesamt in einem Besteuerungszeitraum durchgeführten
Reiseleistungen 330
II. Praktische Beispiele zu innergemeinschaftlichen Umsätzen
1. Allgemeines
193 Lieferung von den Kanarischen Inseln nach Deutschland . 331
194 Innergemeinschaftliche Lieferung in einen Freihafen . 331
2. Innergemeinschaftlicher Erwerb
195 Innergemeinschaftlicher Erwerb 332
196 Warenbewegung zwischen EU-Mitgliedstaaten 332
197 Untergang der Ware auf dem Transport in ein anderes Mit¬
gliedsland 332
198 Lieferer aus dem Drittlandsgebiet 333
199 Erwerb eines Gegenstandes aus einem anderen EU-Mit¬
gliedsland durch einen Nicht-Unternehmer 333
200 Kleinunternehmer-Status des Lieferers und innergemein¬
schaftlicher Erwerb 333
201 Zweimalige Besteuerung bei Zusammentreffen von steuer¬
pflichtiger Lieferung und steuerpflichtigem innergemein¬
schaftlichem Erwerb 334
202 Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs 335
203 Steuerpflichtiger Erwerb im Zollfreigebiet 335
204 Unternehmensinternes Verbringen als innergemeinschaft¬
licher Erwerb 335
205 Innergemeinschaftliche Lieferung und innergemeinschaft¬
licher Erwerb beim unternehmensinternen Verbringen . 336
206 Vorübergehende, befristete Verwendung 336
207 Befristete oder der Art nach vorübergehende Verwendung . 336
208 Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge 337
209 Erwerb eines Sportflugzeuges 337
210 Deutscher Winzer erwirbt Holzfässer in Frankreich 337
XXIV
3
Verzeichnis der Beispiele
BtPid Überschrift Seite
Nr.
211 Unternehmer mit ausschließlich steuerfreien Umsätzen . 338
212 Optionsrecht bezüglich der Erwerbsschwelle 338
213 Dauer der Erwerbsbesteuerung bei Überschreiten der
Erwerbsschwelle 339
214 Erwerbsbesteuerung bei Kreditinstituten 339
215 Unternehmer mit steuerpflichtigen Umsätzen und Erwerbs¬
schwelle 340
216 Innergemeinschaftlicher Erwerb einer juristischen Person
des Privatrechts 340
217 Nicht-untemehmerischer Erwerb aus einem anderen Mit¬
gliedsland 340
218 Innergemeinschaftlicher Erwerb im Rahmen einer
Betriebsverlegung 341
219 Steuerbefreiung des innergemeinschaftlichen Erwerbs . 341
220 Bemessungsgrundlage beim innergemeinschaftlichen
Erwerb 342
221 Steuersatz bei Erwerbsbesteuerung 342
222 Aufteilung der Erwerbssteuer bei gemischten Umsätzen . . 343
223 Steuerentstehung beim innergemeinschaftlichen Erwerb . . 343
224 Entstehung von Erwerbssteuer und Vorsteuerabzug 344
3. Innergemeinschaftliche Lieferumsätze
225 Abgrenzung innergemeinschaftliche Lieferung - Ausfuhr¬
lieferung 344
226 Lieferort bei Lieferung im Anschluss an eine Einfuhr . 344
227 Schuldnerschaft der Einfuhrumsatzsteuer und Ort der
Lieferung 345
228 Innergemeinschaftliche Lieferung durch Drittlandsgebiet . 345
229 Lieferungen eines pauschalversteuernden Landwirts an
einen Erwerber aus einem anderen Mitgliedstaat 346
230 Cross-Border-Leasing 346
231 Verkauf von Waren auf einem Wochenmarkt im anderen
EU-Mitgliedstaat 347
232 Lieferung von Dekorationsmaterial an einen Messe-Aus¬
steller 348
233 Vertrauensschutz bei fehlender grenzüberschreitender
Beförderung 348
234 Vertrauensschutz bei Falschangaben des Abnehmers 349
235 Innergemeinschaftliche Lieferung bei Abhollieferung 349
XXV
Verzeichnis der Beispiele
BeisPiel Überschrift Seite
Nr.
236 Erwerbsbesteuerung bei verbrauchsteuerpflichtigen Waren 350
237 Lieferung an Abnehmer ohne USt-IdNr. 350
238 Nachweispflicht bei innergemeinschaftlichen Lieferungen . 350
239 Rechtsfolgen fehlender Nachweise 351
4. Sondertatbestände bei Lieferungen im Binnenmarkt
4.1 Innergemeinschaftliche Reihengeschäfte
240 Viergliedriges innergemeinschaftliches Reihengeschäft . 351
241 Innergemeinschaftliches Reihengeschäft mit vier Beteilig¬
ten aus vier EU-Mitgliedstaaten 352
242 Gestaltungsmöglichkeiten bei innergemeinschaftlichen
Reihengeschäften 354
243 Transportklauseln beim innergemeinschaftlichen Reihen¬
geschäft 355
244 Innergemeinschaftliches Reihengeschäft unter Beteiligung
eines Drittlandsunternehmers 356
245 Drittlandsunternehmer ohne USt-IdNr. als Beteiligter an
einem innergemeinschaftlichen Reihengeschäft 356
246 Reihengeschäft im Zusammenhang mit einer Ausfuhr ins
Drittlandsgebiet 357
247 Reihengeschäft im Zusammenhang mit Einfuhr aus dem
Drittlandsgebiet 358
248 Viergliedriges Reihengeschäft bei Einfuhr aus dem Dritt¬
landsgebiet 358
249 Beteiligung eines Nicht-Unternehmers an einem inner¬
gemeinschaftlichen Reihengeschäft 360
4.2 Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft
250 Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft: Halbunterneh¬
mer als letzter Abnehmer 361
251 Juristische Person des öffentlichen Rechts als Endabneh¬
mer im innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft 361
252 Voraussetzungen des innergemeinschaftlichen Dreiecks¬
geschäfts: 3 Unternehmer - 3 USt-IdNrn. aus 3 EU-Mit¬
gliedstaaten 361
253 Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft 362
XXVI
Verzeichnis der Beispiele
Beifid Überschrift Seite
Nr.
4.3 Innergemeinschaftliche Werklieferungen
254 Abgrenzung Werklieferung - Werkleistung 363
255 Werklieferungen einer Kfz-Werkstatt 364
256 Werkleistung einer Kfz-Werkstatt 364
257 Bauleistungen als innergemeinschaftliche Werklieferungen 364
258 Bauleistungen an eine Gemeinde in einen anderen EU-Mit¬
gliedstaat 365
259 Innergemeinschaftliche Werklieferung 365
260 Steuerfreie innergemeinschaftliche Werklieferung 366
261 Ort der Lieferung bei Lieferung von fertigen Werken . 367
262 Ort der Lieferung bei Einfügung einzelner Maschinen in
eine Produktionsanlage 367
263 Innergemeinschaftliche Werklieferung an eine Privatperson 367
4.4 Versandhandelsgeschäfte
264 Versandhandelsgeschäft bei Lieferung ins Drittlandsgebiet 368
265 Kein Versandhandelsgeschäft bei Abhollieferung 368
266 Zweigniederlassung eines dänischen Autohändlers in
Flensburg 369
267 Versandhandelslieferung an pauschalbesteuerten Landwirt 369
268 Option zur Versandhandelsregelung 369
269 Versandhandelslieferung von verbrauchssteuerpflichtigen
Waren 370
270 Überschreiten der Lieferschwelle bei Versandhandelsge¬
schäften 370
271 Der Versandhandelsregelung unterliegende Umsätze:
Abgrenzungsprobleme bei Werklieferungen 371
272 Überschreiten der Lieferschwelle im Laufe eines Jahres . . 372
273 Lieferschwelle und Optionsrecht bei Montagelieferungen . 373
274 Lieferschwelle und Optionsrecht bei Lieferung von teil¬
weise verbrauchsteuerpflichtigen Waren 373
275 Buchversand in verschiedene europäische Länder 374
276 Optionsrecht bei Versandhandelsgeschäften - Keine Be¬
schränkung auf bestimmte Warengruppen 375
277 Versandhandelslieferung: Besteuerung über Fiskalvertreter 375
4.5 Lieferung verbrauchsteuerpflichtiger Waren
278 Verbrauchsteuerpflichtige Waren 376
279 Durchführung der Verbrauchsbesteuerung 376
XXVII
Verzeichnis der Beispiele
BeisPiel Überschrift Seite
Nr.
280 Lieferung verbrauchsteuerpflichtiger Waren im Rahmen
eines Versandhandelsgeschäfts 377
281 Abhollieferung von Zigaretten an Privatpersonen 377
282 Lieferung verbrauchsteuerpflichtiger Waren an Nicht-Un¬
ternehmer durch Abholung 377
283 Privatperson tankt Benzin in Luxemburg 378
284 Kauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren durch einen regel¬
besteuerten Unternehmer 378
285 Kauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren durch einen Halb-
Unternehmer 378
286 Lieferung eines pauschalbesteuerten Landwirts an einen
privaten Abnehmer . 379
287 Lieferung eines pauschal besteuerten Landwirts an einen
Unternehmer 379
288 Innergemeinschaftlicher Erwerb verbrauchsteuerpflichtiger
Waren von einem pauschalbesteuerten Landwirt 380
4.6 Lieferung von Neufahrzeugen
289 Begriff des Neufahrzeugs 380
290 Lieferung eines Neufahrzeugs an einen Unternehmer . 381
291 Lieferung eines Neufahrzeugs an einen Abnehmer mit
USt-IdNr. 381
292 Lieferung eines Neufahrzeuges an einen Abnehmer ohne
USt-IdNr. 382
293 Lieferung eines neuen Fahrzeugs zwischen zwei Privat¬
leuten aus verschiedenen EU-Mitgliedsländern 382
294 Lieferung eines Neufahrzeugs im Zusammenhang mit einer
Einfuhr 383
295 Fahrzeugeinzelbesteuerung 384
4.7 Lieferungen in Zollfreigebieten
296 Steuerbare Lieferung in einem Freihafen 384
297 Lieferung einer Ware aus einem Freihafen in ein anderes
EU-Mitgliedsland 385
298 Doppelbelastung mit Einfuhrumsatzsteuer und Erwerbs¬
steuer 385
299 Vermeidung einer Doppelbelastung mit Einfuhrumsatz¬
steuer und Erwerbssteuer 386
300 Lieferung aus einem anderen EU-Mitgliedstaat in den Frei¬
hafen 386
XXVIII
Verzeichnis der Beispiele
BtPid Überschrift Seite
Nr.
301 Innergemeinschaftlicher Erwerb bei Lieferung in den Frei¬
hafen 387
5. Besteuerung sonstiger Leistungen im Binnenmarkt
5.1 Allgemeines
302 Sonstige Leistungen eines Ingenieurbüros 387
303 Leistung einer Musikgruppe für eine Rundfunkanstalt . 388
304 Leistungen eines Dachdeckers in Frankreich 389
5.2 Werkleistungen an beweglichen Gegenständen
305 Wartungsleistung an einer Druckmaschine 389
306 Erstellung von elektronischen Steuerungen durch einen
deutschen Unternehmer in Italien 389
307 Abgrenzung Lohnveredelung - Sonstige Werkleistung an
beweglichen Sachen 390
308 Werkleistung an einen NichtUnternehmer aus einem ande¬
ren EU-Mitgliedsland 391
309 Gerätereparatur als innergemeinschaftliche Lohnverede¬
lung 391
310 Kleinunternehmer als Auftraggeber einer innergemein¬
schaftlichen Lohnveredelung 391
311 Innergemeinschaftliche Lohnveredelung bei Versendung
des Werkes in einen dritten EU-Mitgliedstaat 392
312 Ausfuhrlieferung nach innergemeinschaftlicher Lohnver¬
edelung 393
313 Lieferung ins Drittlandsgebiet im direkten Anschluss an
die Lohnveredelung 393
5.3 Innergemeinschaftliche Beförderungsleistungen
314 Personenbeförderung im Inland durch Unternehmer aus
einem anderen EU-Mitgliedsland 394
315 Personenbeförderung durch verschiedene EU-Mitglieds¬
länder 394
316 Abgrenzung Personenbeförderung - Reiseleistung 395
317 Beförderungsleistungen im Inland eines im Ausland
ansässigen Unternehmers für einen Unternehmer 396
318 Güterbeförderung im Inland durch Unternehmer aus einem
anderen EU-Mitgliedstaat 396
319 Güterbeförderung durch ein anderes EU-Mitgliedsland . 397
XXIX
Verzeichnis der Beispiele
BeisPieI Überschrift Seite
Nr.
320 Innergemeinschaftliche Beförderung in einen deutschen
Freihafen 397
321 Innergemeinschaftliche Beförderung im Anschluss an eine
Einfuhr 397
322 Innergemeinschaftliche Beförderungsleistung an Privat¬
mann 398
323 Innergemeinschaftliche Güterbeförderung durch Unterneh¬
mer aus dem Drittlandsgebiet 399
324 Besorgung einer innergemeinschaftlichen Beförderungs¬
leistung 399
325 Vorlauf zu einer innergemeinschaftlichen Güterbeförde¬
rung 400
326 Nachlauf zu einer innergemeinschaftlichen Güterbeförde¬
rung 400
327 Lagerung als Nebenleistung zu einer Güterbeförderung . 401
328 Lagerung als sonstige Leistung im Zusammenhang mit
einer innergemeinschaftlichen Güterbeförderung 402
329 Entladen als sonstige Leistung im Zusammenhang mit
einer innergemeinschaftlichen Güterbeförderung 402
5.4 Vermittlungsleistungen
330 Vermittlung einer Werbeleistung 403
331 Vermittlung einer Beförderungsleistung für einen Nicht-
unternehmer 404
332 Vermittlung einer innergemeinschaftlichen Güterbeförde¬
rung 404
333 Vermittlungsleistung an einen Privatmann aus einem ande¬
ren EU-Mitgliedstaat 405
334 Vermittlung einer Grundstücksvermietung 405
335 Vermittlungsleistung einer Künstleragentur 405
336 Vermittlungsleistung eines Bauunternehmers 406
337 Vermittlungsleistungen eines Handelsvertreters 406
6. Besteuerungsverfahren bei innergemeinschaftlichen Umsätzen
338 Antrag auf Erteilung einer USt-IdNr. 407
339 Erteilung einer USt-IdNr. an einen Unternehmer mit aus¬
schließlich steuerfreien Umsätzen 408
340 Erteilung von USt-IdNrn. an Organgesellschaften 408
XXX
Verzeichnis der Beispiele
Btpiel Überschrift Seite
Nr.
341 Abgabe von Zusammenfassenden Meldungen durch pau¬
schalbesteuerte Landwirte 408
342 Angaben in der Zusammenfassenden Meldung 409
343 Anwendung der Fiskalvertreter-Regelung 410
344 Keine Fiskalvertretung bei anfallenden Vorsteuerbeträgen . 411
345 Fiskalvertretung bei fehlender Vorsteuerabzugsmöglichkeit 411
346 Durchfuhrung der Fiskalvertretung 412
347 Karussellgeschäft 412
XXXI |
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