"Moderne Stiftungsformen": die US-amerikanischen Donor-Advised Funds und ihre Umsetzbarkeit ins deutsche Recht
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
2008
|
| Schriftenreihe: | Schriftenreihe des Instituts für Stiftungsrecht und das Recht der Non-Profit-Organisationen
2 ; 5 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XIV, 240 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783452268440 |
Internformat
MARC
| LEADER | 00000nam a2200000zcb4500 | ||
|---|---|---|---|
| 001 | BV023338847 | ||
| 003 | DE-604 | ||
| 005 | 20140905 | ||
| 007 | t | ||
| 008 | 080611s2008 d||| m||| 00||| ger d | ||
| 016 | 7 | |a 98892871X |2 DE-101 | |
| 020 | |a 9783452268440 |c : EUR 64.00 |9 978-3-452-26844-0 | ||
| 020 | |z 9783832961145 |c (Nomos) |9 978-3-8329-6114-5 | ||
| 035 | |a (OCoLC)239281521 | ||
| 035 | |a (DE-599)DNB98892871X | ||
| 040 | |a DE-604 |b ger | ||
| 041 | 0 | |a ger | |
| 049 | |a DE-19 |a DE-12 |a DE-355 |a DE-11 | ||
| 082 | 0 | |a 346.73064 |2 22/ger | |
| 082 | 0 | |a 346.43064 |2 22/ger | |
| 084 | |a PU 5400 |0 (DE-625)140638: |2 rvk | ||
| 084 | |a 340 |2 sdnb | ||
| 100 | 1 | |a Barrelet, Janne |e Verfasser |4 aut | |
| 245 | 1 | 0 | |a "Moderne Stiftungsformen" |b die US-amerikanischen Donor-Advised Funds und ihre Umsetzbarkeit ins deutsche Recht |c von Janne Barrelet |
| 264 | 1 | |c 2008 | |
| 300 | |a XIV, 240 S. |b graph. Darst. | ||
| 336 | |b txt |2 rdacontent | ||
| 337 | |b n |2 rdamedia | ||
| 338 | |b nc |2 rdacarrier | ||
| 490 | 1 | |a Schriftenreihe des Instituts für Stiftungsrecht und das Recht der Non-Profit-Organisationen : 2 |v 5 | |
| 502 | |a Zugl.: Hamburg, Bucerius Law School, Diss., 2007 | ||
| 650 | 0 | 7 | |a Stiftungsrecht |0 (DE-588)4132552-7 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 650 | 0 | 7 | |a Rechtsvergleich |0 (DE-588)4115712-6 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 651 | 7 | |a USA |0 (DE-588)4078704-7 |2 gnd |9 rswk-swf | |
| 651 | 7 | |a Deutschland |0 (DE-588)4011882-4 |2 gnd |9 rswk-swf | |
| 655 | 7 | |0 (DE-588)4113937-9 |a Hochschulschrift |2 gnd-content | |
| 689 | 0 | 0 | |a Deutschland |0 (DE-588)4011882-4 |D g |
| 689 | 0 | 1 | |a Stiftungsrecht |0 (DE-588)4132552-7 |D s |
| 689 | 0 | 2 | |a Rechtsvergleich |0 (DE-588)4115712-6 |D s |
| 689 | 0 | 3 | |a USA |0 (DE-588)4078704-7 |D g |
| 689 | 0 | |5 DE-604 | |
| 830 | 0 | |a Schriftenreihe des Instituts für Stiftungsrecht und das Recht der Non-Profit-Organisationen |v 2 ; 5 |w (DE-604)BV041246143 |9 5 | |
| 856 | 4 | 2 | |m HBZ Datenaustausch |q application/pdf |u http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=016522662&sequence=000004&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA |3 Inhaltsverzeichnis |
| 999 | |a oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-016522662 | ||
Datensatz im Suchindex
| _version_ | 1804137690799538176 |
|---|---|
| adam_text | Titel: Moderne Stiftungsformen
Autor: Barrelet, Janne
Jahr: 2008
Inhalt
Vorwort VII
Teil 1: Einleitung 1
Teil 2: Der Donor-AdvisedFund 3
A. Entwicklung und ökonomische Bedeutung der Donor-Advised Funds 8
I. Entwicklung der Donor-Advised Funds 8
1 Aufkoramen und Verbreitung der Donor-Advised Funds 8
2. Aktuelle Diskussion über die Donor-Advised Funds 10
II. Ökonomische Bedeutung der Donor-Advised Funds 13
B. Rechtliche Konstruktion des Donor-Advised Fund 15
I. Rechtsgrundlagen für die Errichtung eines Donor-Advised Fund 15
1. Rechtsprechung zu den Donor-Advised Funds 16
2. Praxis der Bundesfinanzverwaltung (IRS) 17
II. Rechtsstellung des donor und der donor advisers 19
1. Rechtsstellung des donor 19
a. Errichtung eines Donor-Advised Fund 19
aa. Unter Lebenden 19
bb. Von Todes wegen 21
b. Empfehlungen zur Mittelverwendung und Vermögensanlage 21
c. Nachfolgeregelungen 22
2. Rechtsstellung der donor advisers 23
III. Rechtsstellung der Trägerorganisation 23
IV. Mittelverwendung 24
V. Verhältnis zwischen Trägerorganisation und donor 28
VI. Verhältnis zwischen Trägerorganisation und Empfangerorganisationen 29
C. Steuerliche Folgen der Konstruktion des Donor-Advised Fund 30
I. Besteuerung der Trägerorganisation 30
1. Rechtsfolgen der Anerkennung als gemeinnützige Organisation
im Sinne des IRC sec. 501(c)(3) 30
2. Rechtsfolgen der Anerkennung ahpublicly supported organization
im Sinne des IRC sec. S09(a)(l) 31
3. Berechtigung zur Entgegennahme steuerlich abzugsfähiger
Zuwendungen 32
II. Besteuerung des donor 32
1. Einkommensteuer 32
2. Erbschaft- und Schenkungsteuer, generationenüberspringende
Übertragungsteuer 35
a. Erbschaft- und Schenkungsteuer 35
b. Generationenüberspringende Obertragungsteuer 37
IX
Inhalt
III. Besteuerung der Empfängerorganisationen 38
D. Zusammenfassung der Charakteristika des Donor-Advised Fund 39
Teil 3: Übertragbarkeit auf das deutsche Recht 41
A. Vorabüberlegungen zur steuerrechtlichen Seite des Modells 42
I. Voraussetzungen fllr eine Anerkennung des Donor-Advised Fund
als steuerbegünstigte Körperschaft im Sinne der §§ 51 ff. AO 43
1. Verfolgung steuerbegünstigter Zwecke im Sinne der §§ 52-54 AO 43
2. Zweckverfolgung als Förderkörperschaft im Sinne des § 58 Nr. 1 AO 45
a. Mittelbeschaffung im Sinne des § 58 Nr. 1 AO als Form der
mittelbaren Zweckverwirklichung 46
b. Satzungsmäßige Festlegung der Zweckverwirklichung 49
3. Anforderungen an die Satzungsgestaltung (formelle
Satzungsmäßigkeit) 49
a. Anforderungen an die satzungsmäßige Abgrenzung der einzelnen
vom Donor-Advised FundVerfolgten Zwecke 50
b. Hinreichende Bestimmtheit der Satzungszwecke im Sinne
des § 60 AO 51
c. Anforderungen an die satzungsmäßige Festlegung der
Zweckverwirklichung 53
4. Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung (materielle
Satzungsmäßigkeit) 54
5. Finanzierung der gemeinnützigen Tätigkeiten 56
a. Finanzierung durch Zuwendungen von Seiten der
Vermögensgeber 56
b. Finanzierung durch Erträge aus der Vermögensanlage 58
6. Mittelverwendung 62
a. Anforderungen an die formelle Satzungsmäßigkeit der
Mittelverwendung 62
b. Gebot der zeitnahen Mittelverwendung (§ 55 I Nr. 5 AO) 64
aa. Verwendung der Zuwendungen von Seiten der
Vermögensgeber 65
(1) Ausgangspunkt. 65
(2) Lösungsansatz 65
(a) Mittelzuflihrung zum Vermögen (§ 58 Nr. 11 b AO) 65
(b) Zuführung des Vermögens in eine freie Rücklage im
Sinne des § 58 Nr. 7a AO 66
(3) Gemeinnützigkeitsrechtliche Anerkennung der
vorgeschlagenen Gestaltung 68
(a) Schaffung von Rechtssicherheit 69
(b) Stärkung der Finanzkraft gemeinnütziger
Körperschaften 70
(c) Ausnahme vom Grundsatz der Selbstlosigkeit 71
(d) Ergebnis 72
(4) Umsetzung 72
bb. Verwendung der aus der Anlage der Zuwendungen
fließenden Vermögenserträge 73
X
Inhalt
(1) Bildung von Rücklagen 73
(a) Bildung freier Rücklagen nach § 58 Nr. 7a AO 74
(b) Bildung zweckgebundener Rücklagen nach
§ 58 Nr. 6 AO 74
(c) Bildung einer so genannten Ansparrücklage für
Stiftungen nach § 58 Nr. 12 AO 76
(aa) Begriff der Stiftung im Sinne des § 58 Nr. 12 AO . . . 76
(bb) Erhöhung der Flexibilität in der Mittelverwendung . . 78
(d) Umsetzung 78
(aa) Satzungsmäßige Verankerung 78
(bb) Tatsächliche Geschäftsführung 79
(2) Verwendung der verbleibenden Vermögenserträge 79
cc. Mittelverwendungsrechnung 80
c. Verwaltungsgebühren 81
d. Beteiligung der Zuwendungsgeber an der Entscheidung über die
Mittelverwendung 82
e. Weitergabe der Mittel an die Empfängerorganisationen 83
f. Ergebnis 85
7. Vermögensbindung im Sinne des § 55 I Nr. 4 AO 86
II. Steuerliche Privilegierung von Zuwendungen an den Donor-Advised Fund
auf Seiten der Vermögensgeber 88
1. Abzugsfähige Aufwendungen nach § 10b EStG, § 9 I Nr. 2 KStG
und § 9 Nr. 5 GewStG auf Seiten der Vermögensgeber 88
a. Abzugsfähige Aufwendungen 88
aa. Aufwendungen für die satzungsmäßigen Zwecke des
Donor-Advised Fund 89
bb. Unentgeltlichkeit der Zuwendungen 90
(1) Ausschluss der in §§ 10b 12 EStG, 9 I Nr. 2 S. 2 KStG und
9 Nr. 5 S. 5 GewStG genannten gemeinnützigen Zwecke 91
(2) Grenzen zulässiger Mitwirkung der Zuwendungsgeber bei
der Mittelverwendung 92
(3) Nennung des Vermögensgebers bei der Mittelvergabe 94
cc. Freiwilligkeit der Zuwendungen 94
dd. Zuwendungsbestätigungen 95
b. Abzugssätze 95
c. Spendenvortrag nach §§ 10b I 3 EStG, 9 I Nr. 2 S. 3 KStG und 9 Nr. 5
S. 2 GewStG 96
2. Besondere steuerliche Privilegierung von Zuwendungen an
Stiftungen 96
a. Begriff der Stiftung im Spenden- und Erbschaftsteuerrecht 97
b. Stiftungshöchstbetrag nach § 10b Ia EStG, § 9 Nr. 5 S. 3 GewStG.... 99
c. Buchwertprivileg nach § 61 Nr. 4 S. 5 EStG 102
d. Rückwirkende Erbschaft- und Scherücungsteuerbefreiung bei der
Übertragung von Vermögensgegenständen auf eine Stiftung
nach § 29 I Nr. 4 ErbStG 103
aa. Beschränkung auf Zuwendungen in das Vermögen einer
Stiftung 103
bb. Nutzung der übertragenen Vermögenswerte durch die Stiftung 109
XI
Inhalt
cc. Keine Leistungen im Sinne des § 58 Nr. 5 AO an den Enverber
oder seine nächsten Angehörigen. 109
dd. Anforderungen an die übertragenen Vermögensgegenstände 110
ee. Erklärung des Steuerpflichtigen nach § 29 I Nr. 4 S. 3 und 4
ErbStG HO
e. Verbrauch der dem Stiftungsvermögen zuzuführenden
Zuwendungen 111
f. Ergebnis 113
g. Versagung der Inanspruchnahme der rechtsformspezifischen
steuerlichen Privilegien gemäß § 42 I AO bei Zuwendungen
an eine Förderstiftung? 114
III. Voraussetzungen für eine steuerfreie Vereinnahmung der zugewendeten
Mittel auf Seiten der Empfangerorganisationen 116
IV. Zusammenfassung der Ergebnisse 117
B. Die zivilrechtliche Gestaltung des Donor-Advised Fund 119
I. Vorüberlegungen 119
1. Steuerliche Kriterien der Rechtsformwahl 119
2. Nicht-steuerliche Kriterien der Rechtsformwahl 119
a. Bestandsgarantie 120
b. Gründungs- und Rechtsformaufwand. 120
c. Organisationsstruktur 120
d. Haftungsrisiko 121
e. Finanzstruktur 122
f. Rechnungslegung, Prüfung und Publizität 122
3. Eingrenzung der in Betracht zu ziehenden Organisationsformen 123
a. Steuerlich besonders privilegierte Zuwendungsempfänger 123
b. Verbleibende Organisationsformen 124
aa. In Betracht kommende Organisationsformen 124
bb. Auszuschließende Organisationsformen 127
II. Untersuchung der in Betracht kommenden Formen privatrechtlicher
Organisation 128
1. Modell einer unselbständigen Stiftung. 128
a. Stiftungsträger 130
b. Errichtung einer eigenen unselbständigen ß^F-Stiftung durch
den jeweiligen Vermögensgeber (Stiftungsgeschäft) 131
aa. Errichtung unter Lebenden 132
(1) Inhalt der Auflagenverpflichtung 134
(2) Endgültigkeit der Vermögensübertragung 136
(a) Rückgewähransprüche des Stifters und seiner
Rechtsnachfolger 136
(b) Haftung für Verbindlichkeiten des Stifters und seiner
Rechtsnachfolger 138
(3) Bereicherung des beschenkten Stiftungsträgers 138
(4) Haftung für Verbindlichkeiten des Stiftungsträgers 141
(5) Haftung für Schäden infolge pflichtwidrigen Umgangs
mit dem Stiftungsvermögen 142
(6) Formerfordernisse 143
(7) Ergebnis 144
XII
Inhalt
bb. Errichtung von Todes wegen 144
(1) Vermächtnis unter Auflage 144
(2) Erbeinsetzung unter Auflage 145
(a) Verwendung des Stiftungsvermögens 145
(b) Dauerhaftigkeit der Zweckerfüllung 146
(c) Durchsetzung der Zweckerfüllung 147
(d) Haftung für Schäden infolge pflichtwidrigen Umgangs
mit dem Stiftungsvermögen 147
(e) Formerfordernisse 148
(£) Ergebnis 148
cc. Ausgestaltung des Stiftungsgeschäfts bzw. der Stiftungssatzung... 148
(1) Stiftungszwecke 149
(a) Abgrenzung gegenüber den Zwecken des
Stiftungsträgers 149
(b) Stiftungszwecke 153
(2) Art und Weise der Verwirklichung der Stiftungszwecke 154
(3) Stiftungsvermögen 154
(a) Vermögensausstattung 154
(b) Vermögensverwaltung 155
(c) Vorgaben zum Erhalt und zum Verbrauch des
Stiftungsvermögens 156
(4) Organisationsstruktur der unselbständigen ZX4F-Stiftung 159
(a) Stellung des Stiftungsträgers 160
(b) Kuratorium als Aufsichts- und Kontrollorgan 164
(c) Mitwirkungsmöglichkeiten des Stifters als
Stiftungsbeirat 167
(5) Name 169
(6) Möglichkeiten und Verfahren von Satzungsänderungen 170
(7) Auflösung der unselbständigen Stiftung und Anfall des
Stiftungsvermögens 170
c. Zuwendungen an eine bestehende unselbständige ZX4.F-Stiftung 171
aa. Allgemeine unselbständige D/IF-Stiftung 171
bb. Rechtsnatur der Zuwendung 173
cc. Mitwirkungs- bzw. Einflussmöglichkeiten der Vermögensgeber .. 174
(1) Mitwirkung bei der Entscheidung über die Mittel vergäbe 174
(2) Name der »Stiftung« 176
2. Ergebnis 176
3. Verbleibende steuerrechtliche Fragen der zivilrechtlichen Gestaltung
des Donor-Advised Fund als unselbständige Stiftung 177
a. Steuerliche Behandlung bei einem als gemeinnützig im Sinne der
§§ 51 ff. AO anerkannten Stiftungsträger 178
aa. Gemeinnützigkeitsrechtliche Behandlung der Übernahme der
Stiftungsverwaltung 178
bb. Ertragsteuerliche Behandlung der Übernahme der
Stiftungsverwaltung gegen Entgelt 180
cc. Umsatzsteuerliche Folgen der Stiftungsverwaltung gegen
Entgelt 182
XIII
Inhalt
b. Ertrag- und umsatzsteuerliche Behandlung der Stiftungsverwaltung
bei einem nicht als gemeinnützig im Sinne der §§ 51 ff. AO
anerkannten Stiftungsträgei 183
c. Ergebnis 183
4. Modell einer rechtsfähigen Stiftung des Privatrechts im Sinne der
§§ 80 ff. BGB 184
a. Stiftungszwecke 186
b. Stiftungsvermögen 189
c. Stiftungsorganisation 191
d. Ausgestaltung der Stiftungssatzung 192
aa. Stiftungszwecke 193
bb. Art und Weise der Verwirklichung der Stiftungszwecke 193
cc. Stiftungsvermögen 193
(1) Vermögensausstattung 193
(2) Vorgaben zum Erhalt und Verbrauch von Zuwendungen
in die freie Rücklage 194
(3) Vermögensverwaltung 195
dd. Organisationsstruktur der £ /4F-Stiftung 195
(1) Vorstand 195
(2) Kuratorium als Aufsichts- und Kontrollorgan 198
(3) Einfluss- bzw. Mitwirkungsmöglichkeiten des einzelnen
»Stifters« 199
(a) Mitwirkung bei der Entscheidung über die
Mittelvergabe 199
(b) Name der »Stiftung« 201
ee. Möglichkeiten und Verfahren von Satzungsänderungen 201
ff. Auflösung der Stiftung und Anfall des Stiftungsvermögens 202
5. Ergebnis 202
III. Ergebnis 203
Teil 4: Zusammenfassung 205
Literatur 219
Sachregister 239
Die in der Arbeit vorgenommenen Abkürzungen orientieren sich an Kirchner/Butz, Ab¬
kürzungsverzeichnis der Rechtssprache, 5. Auflage Berlin 2003.
|
| adam_txt |
Titel: "Moderne Stiftungsformen"
Autor: Barrelet, Janne
Jahr: 2008
Inhalt
Vorwort VII
Teil 1: Einleitung 1
Teil 2: Der Donor-AdvisedFund 3
A. Entwicklung und ökonomische Bedeutung der Donor-Advised Funds 8
I. Entwicklung der Donor-Advised Funds 8
1 Aufkoramen und Verbreitung der Donor-Advised Funds 8
2. Aktuelle Diskussion über die Donor-Advised Funds 10
II. Ökonomische Bedeutung der Donor-Advised Funds 13
B. Rechtliche Konstruktion des Donor-Advised Fund 15
I. Rechtsgrundlagen für die Errichtung eines Donor-Advised Fund 15
1. Rechtsprechung zu den Donor-Advised Funds 16
2. Praxis der Bundesfinanzverwaltung (IRS) 17
II. Rechtsstellung des donor und der donor advisers 19
1. Rechtsstellung des donor 19
a. Errichtung eines Donor-Advised Fund 19
aa. Unter Lebenden 19
bb. Von Todes wegen 21
b. Empfehlungen zur Mittelverwendung und Vermögensanlage 21
c. Nachfolgeregelungen 22
2. Rechtsstellung der donor advisers 23
III. Rechtsstellung der Trägerorganisation 23
IV. Mittelverwendung 24
V. Verhältnis zwischen Trägerorganisation und donor 28
VI. Verhältnis zwischen Trägerorganisation und Empfangerorganisationen 29
C. Steuerliche Folgen der Konstruktion des Donor-Advised Fund 30
I. Besteuerung der Trägerorganisation 30
1. Rechtsfolgen der Anerkennung als gemeinnützige Organisation
im Sinne des IRC sec. 501(c)(3) 30
2. Rechtsfolgen der Anerkennung ahpublicly supported organization
im Sinne des IRC sec. S09(a)(l) 31
3. Berechtigung zur Entgegennahme steuerlich abzugsfähiger
Zuwendungen 32
II. Besteuerung des donor 32
1. Einkommensteuer 32
2. Erbschaft- und Schenkungsteuer, generationenüberspringende
Übertragungsteuer 35
a. Erbschaft- und Schenkungsteuer 35
b. Generationenüberspringende Obertragungsteuer 37
IX
Inhalt
III. Besteuerung der Empfängerorganisationen 38
D. Zusammenfassung der Charakteristika des Donor-Advised Fund 39
Teil 3: Übertragbarkeit auf das deutsche Recht 41
A. Vorabüberlegungen zur steuerrechtlichen Seite des Modells 42
I. Voraussetzungen fllr eine Anerkennung des Donor-Advised Fund
als steuerbegünstigte Körperschaft im Sinne der §§ 51 ff. AO 43
1. Verfolgung steuerbegünstigter Zwecke im Sinne der §§ 52-54 AO 43
2. Zweckverfolgung als Förderkörperschaft im Sinne des § 58 Nr. 1 AO 45
a. Mittelbeschaffung im Sinne des § 58 Nr. 1 AO als Form der
mittelbaren Zweckverwirklichung 46
b. Satzungsmäßige Festlegung der Zweckverwirklichung 49
3. Anforderungen an die Satzungsgestaltung (formelle
Satzungsmäßigkeit) 49
a. Anforderungen an die satzungsmäßige Abgrenzung der einzelnen
vom Donor-Advised FundVerfolgten Zwecke 50
b. Hinreichende Bestimmtheit der Satzungszwecke im Sinne
des § 60 AO 51
c. Anforderungen an die satzungsmäßige Festlegung der
Zweckverwirklichung 53
4. Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung (materielle
Satzungsmäßigkeit) 54
5. Finanzierung der gemeinnützigen Tätigkeiten 56
a. Finanzierung durch Zuwendungen von Seiten der
Vermögensgeber 56
b. Finanzierung durch Erträge aus der Vermögensanlage 58
6. Mittelverwendung 62
a. Anforderungen an die formelle Satzungsmäßigkeit der
Mittelverwendung 62
b. Gebot der zeitnahen Mittelverwendung (§ 55 I Nr. 5 AO) 64
aa. Verwendung der Zuwendungen von Seiten der
Vermögensgeber 65
(1) Ausgangspunkt. 65
(2) Lösungsansatz 65
(a) Mittelzuflihrung zum Vermögen (§ 58 Nr. 11 b AO) 65
(b) Zuführung des Vermögens in eine freie Rücklage im
Sinne des § 58 Nr. 7a AO 66
(3) Gemeinnützigkeitsrechtliche Anerkennung der
vorgeschlagenen Gestaltung 68
(a) Schaffung von Rechtssicherheit 69
(b) Stärkung der Finanzkraft gemeinnütziger
Körperschaften 70
(c) Ausnahme vom Grundsatz der Selbstlosigkeit 71
(d) Ergebnis 72
(4) Umsetzung 72
bb. Verwendung der aus der Anlage der Zuwendungen
fließenden Vermögenserträge 73
X
Inhalt
(1) Bildung von Rücklagen 73
(a) Bildung freier Rücklagen nach § 58 Nr. 7a AO 74
(b) Bildung zweckgebundener Rücklagen nach
§ 58 Nr. 6 AO 74
(c) Bildung einer so genannten Ansparrücklage für
Stiftungen nach § 58 Nr. 12 AO 76
(aa) Begriff der Stiftung im Sinne des § 58 Nr. 12 AO . . . 76
(bb) Erhöhung der Flexibilität in der Mittelverwendung . . 78
(d) Umsetzung 78
(aa) Satzungsmäßige Verankerung 78
(bb) Tatsächliche Geschäftsführung 79
(2) Verwendung der verbleibenden Vermögenserträge 79
cc. Mittelverwendungsrechnung 80
c. Verwaltungsgebühren 81
d. Beteiligung der Zuwendungsgeber an der Entscheidung über die
Mittelverwendung 82
e. Weitergabe der Mittel an die Empfängerorganisationen 83
f. Ergebnis 85
7. Vermögensbindung im Sinne des § 55 I Nr. 4 AO 86
II. Steuerliche Privilegierung von Zuwendungen an den Donor-Advised Fund
auf Seiten der Vermögensgeber 88
1. Abzugsfähige Aufwendungen nach § 10b EStG, § 9 I Nr. 2 KStG
und § 9 Nr. 5 GewStG auf Seiten der Vermögensgeber 88
a. Abzugsfähige Aufwendungen 88
aa. Aufwendungen für die satzungsmäßigen Zwecke des
Donor-Advised Fund 89
bb. Unentgeltlichkeit der Zuwendungen 90
(1) Ausschluss der in §§ 10b 12 EStG, 9 I Nr. 2 S. 2 KStG und
9 Nr. 5 S. 5 GewStG genannten gemeinnützigen Zwecke 91
(2) Grenzen zulässiger Mitwirkung der Zuwendungsgeber bei
der Mittelverwendung 92
(3) Nennung des Vermögensgebers bei der Mittelvergabe 94
cc. Freiwilligkeit der Zuwendungen 94
dd. Zuwendungsbestätigungen 95
b. Abzugssätze 95
c. Spendenvortrag nach §§ 10b I 3 EStG, 9 I Nr. 2 S. 3 KStG und 9 Nr. 5
S. 2 GewStG 96
2. Besondere steuerliche Privilegierung von Zuwendungen an
Stiftungen 96
a. Begriff der Stiftung im Spenden- und Erbschaftsteuerrecht 97
b. Stiftungshöchstbetrag nach § 10b Ia EStG, § 9 Nr. 5 S. 3 GewStG. 99
c. Buchwertprivileg nach § 61 Nr. 4 S. 5 EStG 102
d. Rückwirkende Erbschaft- und Scherücungsteuerbefreiung bei der
Übertragung von Vermögensgegenständen auf eine Stiftung
nach § 29 I Nr. 4 ErbStG 103
aa. Beschränkung auf Zuwendungen in das Vermögen einer
Stiftung 103
bb. Nutzung der übertragenen Vermögenswerte durch die Stiftung 109
XI
Inhalt
cc. Keine Leistungen im Sinne des § 58 Nr. 5 AO an den Enverber
oder seine nächsten Angehörigen. 109
dd. Anforderungen an die übertragenen Vermögensgegenstände 110
ee. Erklärung des Steuerpflichtigen nach § 29 I Nr. 4 S. 3 und 4
ErbStG HO
e. Verbrauch der dem Stiftungsvermögen zuzuführenden
Zuwendungen 111
f. Ergebnis 113
g. Versagung der Inanspruchnahme der rechtsformspezifischen
steuerlichen Privilegien gemäß § 42 I AO bei Zuwendungen
an eine Förderstiftung? 114
III. Voraussetzungen für eine steuerfreie Vereinnahmung der zugewendeten
Mittel auf Seiten der Empfangerorganisationen 116
IV. Zusammenfassung der Ergebnisse 117
B. Die zivilrechtliche Gestaltung des Donor-Advised Fund 119
I. Vorüberlegungen 119
1. Steuerliche Kriterien der Rechtsformwahl 119
2. Nicht-steuerliche Kriterien der Rechtsformwahl 119
a. Bestandsgarantie 120
b. Gründungs- und Rechtsformaufwand. 120
c. Organisationsstruktur 120
d. Haftungsrisiko 121
e. Finanzstruktur 122
f. Rechnungslegung, Prüfung und Publizität 122
3. Eingrenzung der in Betracht zu ziehenden Organisationsformen 123
a. Steuerlich besonders privilegierte Zuwendungsempfänger 123
b. Verbleibende Organisationsformen 124
aa. In Betracht kommende Organisationsformen 124
bb. Auszuschließende Organisationsformen 127
II. Untersuchung der in Betracht kommenden Formen privatrechtlicher
Organisation 128
1. Modell einer unselbständigen Stiftung. 128
a. Stiftungsträger 130
b. Errichtung einer eigenen unselbständigen ß^F-Stiftung durch
den jeweiligen Vermögensgeber (Stiftungsgeschäft) 131
aa. Errichtung unter Lebenden 132
(1) Inhalt der Auflagenverpflichtung 134
(2) Endgültigkeit der Vermögensübertragung 136
(a) Rückgewähransprüche des Stifters und seiner
Rechtsnachfolger 136
(b) Haftung für Verbindlichkeiten des Stifters und seiner
Rechtsnachfolger 138
(3) Bereicherung des beschenkten Stiftungsträgers 138
(4) Haftung für Verbindlichkeiten des Stiftungsträgers 141
(5) Haftung für Schäden infolge pflichtwidrigen Umgangs
mit dem Stiftungsvermögen 142
(6) Formerfordernisse 143
(7) Ergebnis 144
XII
Inhalt
bb. Errichtung von Todes wegen 144
(1) Vermächtnis unter Auflage 144
(2) Erbeinsetzung unter Auflage 145
(a) Verwendung des Stiftungsvermögens 145
(b) Dauerhaftigkeit der Zweckerfüllung 146
(c) Durchsetzung der Zweckerfüllung 147
(d) Haftung für Schäden infolge pflichtwidrigen Umgangs
mit dem Stiftungsvermögen 147
(e) Formerfordernisse 148
(£) Ergebnis 148
cc. Ausgestaltung des Stiftungsgeschäfts bzw. der Stiftungssatzung. 148
(1) Stiftungszwecke 149
(a) Abgrenzung gegenüber den Zwecken des
Stiftungsträgers 149
(b) Stiftungszwecke 153
(2) Art und Weise der Verwirklichung der Stiftungszwecke 154
(3) Stiftungsvermögen 154
(a) Vermögensausstattung 154
(b) Vermögensverwaltung 155
(c) Vorgaben zum Erhalt und zum Verbrauch des
Stiftungsvermögens 156
(4) Organisationsstruktur der unselbständigen ZX4F-Stiftung 159
(a) Stellung des Stiftungsträgers 160
(b) Kuratorium als Aufsichts- und Kontrollorgan 164
(c) Mitwirkungsmöglichkeiten des Stifters als
Stiftungsbeirat 167
(5) Name 169
(6) Möglichkeiten und Verfahren von Satzungsänderungen 170
(7) Auflösung der unselbständigen Stiftung und Anfall des
Stiftungsvermögens 170
c. Zuwendungen an eine bestehende unselbständige ZX4.F-Stiftung 171
aa. Allgemeine unselbständige D/IF-Stiftung 171
bb. Rechtsnatur der Zuwendung 173
cc. Mitwirkungs- bzw. Einflussmöglichkeiten der Vermögensgeber . 174
(1) Mitwirkung bei der Entscheidung über die Mittel vergäbe 174
(2) Name der »Stiftung« 176
2. Ergebnis 176
3. Verbleibende steuerrechtliche Fragen der zivilrechtlichen Gestaltung
des Donor-Advised Fund als unselbständige Stiftung 177
a. Steuerliche Behandlung bei einem als gemeinnützig im Sinne der
§§ 51 ff. AO anerkannten Stiftungsträger 178
aa. Gemeinnützigkeitsrechtliche Behandlung der Übernahme der
Stiftungsverwaltung 178
bb. Ertragsteuerliche Behandlung der Übernahme der
Stiftungsverwaltung gegen Entgelt 180
cc. Umsatzsteuerliche Folgen der Stiftungsverwaltung gegen
Entgelt 182
XIII
Inhalt
b. Ertrag- und umsatzsteuerliche Behandlung der Stiftungsverwaltung
bei einem nicht als gemeinnützig im Sinne der §§ 51 ff. AO
anerkannten Stiftungsträgei 183
c. Ergebnis 183
4. Modell einer rechtsfähigen Stiftung des Privatrechts im Sinne der
§§ 80 ff. BGB 184
a. Stiftungszwecke 186
b. Stiftungsvermögen 189
c. Stiftungsorganisation 191
d. Ausgestaltung der Stiftungssatzung 192
aa. Stiftungszwecke 193
bb. Art und Weise der Verwirklichung der Stiftungszwecke 193
cc. Stiftungsvermögen 193
(1) Vermögensausstattung 193
(2) Vorgaben zum Erhalt und Verbrauch von Zuwendungen
in die freie Rücklage 194
(3) Vermögensverwaltung 195
dd. Organisationsstruktur der £ /4F-Stiftung 195
(1) Vorstand 195
(2) Kuratorium als Aufsichts- und Kontrollorgan 198
(3) Einfluss- bzw. Mitwirkungsmöglichkeiten des einzelnen
»Stifters« 199
(a) Mitwirkung bei der Entscheidung über die
Mittelvergabe 199
(b) Name der »Stiftung« 201
ee. Möglichkeiten und Verfahren von Satzungsänderungen 201
ff. Auflösung der Stiftung und Anfall des Stiftungsvermögens 202
5. Ergebnis 202
III. Ergebnis 203
Teil 4: Zusammenfassung 205
Literatur 219
Sachregister 239
Die in der Arbeit vorgenommenen Abkürzungen orientieren sich an Kirchner/Butz, Ab¬
kürzungsverzeichnis der Rechtssprache, 5. Auflage Berlin 2003. |
| any_adam_object | 1 |
| any_adam_object_boolean | 1 |
| author | Barrelet, Janne |
| author_facet | Barrelet, Janne |
| author_role | aut |
| author_sort | Barrelet, Janne |
| author_variant | j b jb |
| building | Verbundindex |
| bvnumber | BV023338847 |
| classification_rvk | PU 5400 |
| ctrlnum | (OCoLC)239281521 (DE-599)DNB98892871X |
| dewey-full | 346.73064 346.43064 |
| dewey-hundreds | 300 - Social sciences |
| dewey-ones | 346 - Private law |
| dewey-raw | 346.73064 346.43064 |
| dewey-search | 346.73064 346.43064 |
| dewey-sort | 3346.73064 |
| dewey-tens | 340 - Law |
| discipline | Rechtswissenschaft |
| discipline_str_mv | Rechtswissenschaft |
| format | Thesis Book |
| fullrecord | <?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?><collection xmlns="http://www.loc.gov/MARC21/slim"><record><leader>02124nam a2200493zcb4500</leader><controlfield tag="001">BV023338847</controlfield><controlfield tag="003">DE-604</controlfield><controlfield tag="005">20140905 </controlfield><controlfield tag="007">t</controlfield><controlfield tag="008">080611s2008 d||| m||| 00||| ger d</controlfield><datafield tag="016" ind1="7" ind2=" "><subfield code="a">98892871X</subfield><subfield code="2">DE-101</subfield></datafield><datafield tag="020" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">9783452268440</subfield><subfield code="c">: EUR 64.00</subfield><subfield code="9">978-3-452-26844-0</subfield></datafield><datafield tag="020" ind1=" " ind2=" "><subfield code="z">9783832961145</subfield><subfield code="c">(Nomos)</subfield><subfield code="9">978-3-8329-6114-5</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(OCoLC)239281521</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(DE-599)DNB98892871X</subfield></datafield><datafield tag="040" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-604</subfield><subfield code="b">ger</subfield></datafield><datafield tag="041" ind1="0" ind2=" "><subfield code="a">ger</subfield></datafield><datafield tag="049" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-19</subfield><subfield code="a">DE-12</subfield><subfield code="a">DE-355</subfield><subfield code="a">DE-11</subfield></datafield><datafield tag="082" ind1="0" ind2=" "><subfield code="a">346.73064</subfield><subfield code="2">22/ger</subfield></datafield><datafield tag="082" ind1="0" ind2=" "><subfield code="a">346.43064</subfield><subfield code="2">22/ger</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">PU 5400</subfield><subfield code="0">(DE-625)140638:</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">340</subfield><subfield code="2">sdnb</subfield></datafield><datafield tag="100" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Barrelet, Janne</subfield><subfield code="e">Verfasser</subfield><subfield code="4">aut</subfield></datafield><datafield tag="245" ind1="1" ind2="0"><subfield code="a">"Moderne Stiftungsformen"</subfield><subfield code="b">die US-amerikanischen Donor-Advised Funds und ihre Umsetzbarkeit ins deutsche Recht</subfield><subfield code="c">von Janne Barrelet</subfield></datafield><datafield tag="264" ind1=" " ind2="1"><subfield code="c">2008</subfield></datafield><datafield tag="300" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">XIV, 240 S.</subfield><subfield code="b">graph. Darst.</subfield></datafield><datafield tag="336" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">txt</subfield><subfield code="2">rdacontent</subfield></datafield><datafield tag="337" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">n</subfield><subfield code="2">rdamedia</subfield></datafield><datafield tag="338" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">nc</subfield><subfield code="2">rdacarrier</subfield></datafield><datafield tag="490" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Schriftenreihe des Instituts für Stiftungsrecht und das Recht der Non-Profit-Organisationen : 2</subfield><subfield code="v">5</subfield></datafield><datafield tag="502" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">Zugl.: Hamburg, Bucerius Law School, Diss., 2007</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Stiftungsrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4132552-7</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Rechtsvergleich</subfield><subfield code="0">(DE-588)4115712-6</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="651" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">USA</subfield><subfield code="0">(DE-588)4078704-7</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="651" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Deutschland</subfield><subfield code="0">(DE-588)4011882-4</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="655" ind1=" " ind2="7"><subfield code="0">(DE-588)4113937-9</subfield><subfield code="a">Hochschulschrift</subfield><subfield code="2">gnd-content</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="0"><subfield code="a">Deutschland</subfield><subfield code="0">(DE-588)4011882-4</subfield><subfield code="D">g</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="1"><subfield code="a">Stiftungsrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4132552-7</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="2"><subfield code="a">Rechtsvergleich</subfield><subfield code="0">(DE-588)4115712-6</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="3"><subfield code="a">USA</subfield><subfield code="0">(DE-588)4078704-7</subfield><subfield code="D">g</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2=" "><subfield code="5">DE-604</subfield></datafield><datafield tag="830" ind1=" " ind2="0"><subfield code="a">Schriftenreihe des Instituts für Stiftungsrecht und das Recht der Non-Profit-Organisationen</subfield><subfield code="v">2 ; 5</subfield><subfield code="w">(DE-604)BV041246143</subfield><subfield code="9">5</subfield></datafield><datafield tag="856" ind1="4" ind2="2"><subfield code="m">HBZ Datenaustausch</subfield><subfield code="q">application/pdf</subfield><subfield code="u">http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=016522662&sequence=000004&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA</subfield><subfield code="3">Inhaltsverzeichnis</subfield></datafield><datafield tag="999" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-016522662</subfield></datafield></record></collection> |
| genre | (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content |
| genre_facet | Hochschulschrift |
| geographic | USA (DE-588)4078704-7 gnd Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd |
| geographic_facet | USA Deutschland |
| id | DE-604.BV023338847 |
| illustrated | Illustrated |
| index_date | 2024-07-02T21:00:52Z |
| indexdate | 2024-07-09T21:16:18Z |
| institution | BVB |
| isbn | 9783452268440 |
| language | German |
| oai_aleph_id | oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-016522662 |
| oclc_num | 239281521 |
| open_access_boolean | |
| owner | DE-19 DE-BY-UBM DE-12 DE-355 DE-BY-UBR DE-11 |
| owner_facet | DE-19 DE-BY-UBM DE-12 DE-355 DE-BY-UBR DE-11 |
| physical | XIV, 240 S. graph. Darst. |
| publishDate | 2008 |
| publishDateSearch | 2008 |
| publishDateSort | 2008 |
| record_format | marc |
| series | Schriftenreihe des Instituts für Stiftungsrecht und das Recht der Non-Profit-Organisationen |
| series2 | Schriftenreihe des Instituts für Stiftungsrecht und das Recht der Non-Profit-Organisationen : 2 |
| spelling | Barrelet, Janne Verfasser aut "Moderne Stiftungsformen" die US-amerikanischen Donor-Advised Funds und ihre Umsetzbarkeit ins deutsche Recht von Janne Barrelet 2008 XIV, 240 S. graph. Darst. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Schriftenreihe des Instituts für Stiftungsrecht und das Recht der Non-Profit-Organisationen : 2 5 Zugl.: Hamburg, Bucerius Law School, Diss., 2007 Stiftungsrecht (DE-588)4132552-7 gnd rswk-swf Rechtsvergleich (DE-588)4115712-6 gnd rswk-swf USA (DE-588)4078704-7 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Stiftungsrecht (DE-588)4132552-7 s Rechtsvergleich (DE-588)4115712-6 s USA (DE-588)4078704-7 g DE-604 Schriftenreihe des Instituts für Stiftungsrecht und das Recht der Non-Profit-Organisationen 2 ; 5 (DE-604)BV041246143 5 HBZ Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=016522662&sequence=000004&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
| spellingShingle | Barrelet, Janne "Moderne Stiftungsformen" die US-amerikanischen Donor-Advised Funds und ihre Umsetzbarkeit ins deutsche Recht Schriftenreihe des Instituts für Stiftungsrecht und das Recht der Non-Profit-Organisationen Stiftungsrecht (DE-588)4132552-7 gnd Rechtsvergleich (DE-588)4115712-6 gnd |
| subject_GND | (DE-588)4132552-7 (DE-588)4115712-6 (DE-588)4078704-7 (DE-588)4011882-4 (DE-588)4113937-9 |
| title | "Moderne Stiftungsformen" die US-amerikanischen Donor-Advised Funds und ihre Umsetzbarkeit ins deutsche Recht |
| title_auth | "Moderne Stiftungsformen" die US-amerikanischen Donor-Advised Funds und ihre Umsetzbarkeit ins deutsche Recht |
| title_exact_search | "Moderne Stiftungsformen" die US-amerikanischen Donor-Advised Funds und ihre Umsetzbarkeit ins deutsche Recht |
| title_exact_search_txtP | "Moderne Stiftungsformen" die US-amerikanischen Donor-Advised Funds und ihre Umsetzbarkeit ins deutsche Recht |
| title_full | "Moderne Stiftungsformen" die US-amerikanischen Donor-Advised Funds und ihre Umsetzbarkeit ins deutsche Recht von Janne Barrelet |
| title_fullStr | "Moderne Stiftungsformen" die US-amerikanischen Donor-Advised Funds und ihre Umsetzbarkeit ins deutsche Recht von Janne Barrelet |
| title_full_unstemmed | "Moderne Stiftungsformen" die US-amerikanischen Donor-Advised Funds und ihre Umsetzbarkeit ins deutsche Recht von Janne Barrelet |
| title_short | "Moderne Stiftungsformen" |
| title_sort | moderne stiftungsformen die us amerikanischen donor advised funds und ihre umsetzbarkeit ins deutsche recht |
| title_sub | die US-amerikanischen Donor-Advised Funds und ihre Umsetzbarkeit ins deutsche Recht |
| topic | Stiftungsrecht (DE-588)4132552-7 gnd Rechtsvergleich (DE-588)4115712-6 gnd |
| topic_facet | Stiftungsrecht Rechtsvergleich USA Deutschland Hochschulschrift |
| url | http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=016522662&sequence=000004&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA |
| volume_link | (DE-604)BV041246143 |
| work_keys_str_mv | AT barreletjanne modernestiftungsformendieusamerikanischendonoradvisedfundsundihreumsetzbarkeitinsdeutscherecht |