Steuerbelastungsvergleich zwischen Deutschland und den USA: ein ökonomischer Vergleich für Personengesellschaften nach der Unternehmensteuerreform 2008
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| Veröffentlicht: |
Saarbrücken
VDM Verl. Müller
2008 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis.........................................................................................................................................
I
1 Einleitung............................................................................................................................................1
2 Besonderheiten der Bemessungsgrundlage.....................................................................................3
2.1 Abschreibung von beweglichem Anlagevermögen................................................................3
2.1.1 Abschreibungen in den USA............................................................................................3
2.1.2 Abschreibungen in Deutschland......................................................................................3
2.1.3 Vergleich der Abschreibungsmöglichkeiten...................................................................4
2.2 Zinsschranke
vs. Earnings strippings
.......................................................................................4
2.2.1 Zinsschranke.......................................................................................................................4
2.2.2
Earnings
Strippings Vorschriften.....................................................................................5
2.2.3 Vergleich der Regelungen..................................................................................................7
2.3 Verlustausgleich und zeitliche Verlustübertragung................................................................8
2.3.1 Verlustausgleich in Deutschland......................................................................................8
2.3.2 Verlustausgleich in den USA.............................................................................................9
2.3.3 Vergleich der Regelungen..................................................................................................9
2.4 Mindestbesteuerung (Alternative Minimum
Tax)
................................................................10
2.5 Kindergeld
vs.
Kinderfreibetrag.............................................................................................11
3 Besteuerung von natürlichen Personen.........................................................................................13
3.1 Isolierte Betrachtung................................................................................................................13
3.1.1 Besteuerung in Deutschland...........................................................................................13
3.1.2 Besteuerung in den USA.................................................................................................13
3.1.3 Steuerbelastungsvergleich................................................................................................14
3.2 Unbeschränkte Steuerpflicht in beiden Staaten....................................................................15
3.2.1 Ansässigkeitsstaat Deutschland......................................................................................15
3.2.2 Ansässigkeitsstaat USA....................................................................................................18
3.3 Beschränkte und unbeschränkte Steuerpflicht.....................................................................19
3.3.1 Unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland, beschränkte Steuerpflicht in den USA
.............................................................................................................................................19
3.3.2 Unbeschränkte Steuerpflicht in den USA, beschränkte Steuerpflicht in Deutschland
.............................................................................................................................................20
4 Besteuerung von Personengesellschaften.....................................................................................22
4.1 Isolierte Betrachtung................................................................................................................22
4.1.1 Besteuerung in den USA.................................................................................................22
4.1.2 Besteuerung in Deutschland...........................................................................................23
4.1.3 Besteuerung von Kapitalgesellschaften.........................................................................27
4.2 Deutsche Personengesellschaft als Spitzeneinheit in USA tätig über Grundeinheit in
Form einer...........................................................................................................................................28
4.2.1 Betriebsstätte oder steuerlich transparenten Personengesellschaft...........................28
4.2.2 Steuerlich intransparenten Personengesellschaft.........................................................29
4.2.3
S corporation.....................................................................................................................
29
4.2.4 Kapitalgesellschaft............................................................................................................30
4.2.5 Vergleich............................................................................................................................31
4.3 US-Personengesellschaft als Spitzeneinheit in Deutschland tätig über Grundeinheit in
Form einer...........................................................................................................................................32
4.3.1 Betriebsstätte oder steuerlich transparenten Personengesellschaft...........................32
4.3.2 Offenen Handelsgesellschaft..........................................................................................33
4.3.3 Gesellschaft mit beschränkter Haftung.........................................................................34
4.3.4 Aktiengesellschaft.............................................................................................................35
4.3.5 Vergleich............................................................................................................................36
5 Zusammenfassung............................................................................................................................38
Anhang........................................................................................................................................................42
A2.1 Abschreibung von beweglichem Anlagevermögen..........................................................42
A2.1.1 Abschreibung in den USA..................................................................................................42
A2.1.2 Abschreibung in Deutschland............................................................................................43
A2.1.3 Vergleich der Abschreibungsmöglichkeiten.....................................................................44
A2.2 Zinsschranke
vs. Earnings strippings
................................................................................44
A2.2.1 Zinsschranke.....................................................................................................................44
A2.2.2
Earnings
Strippings Vorschriften...................................................................................45
A2.2.3 Vergleich............................................................................................................................46
A2.3 Verlustausgleich und zeitliche Verlustübertragung..........................................................47
A2.3.1 Verlustausgleich in Deutschland................................................................................48
A2.3.2 Verlustausgleich in den USA...........................................................................................48
A2.3.2 Vergleich der deutschen und der amerikanischen Regelung......................................49
A2.4 Mindestbesteuerung.............................................................................................................49
A2.5 Kindergeld
vs.
Kinderfreibetrag.........................................................................................51
A3.1 Isolierte Betrachtung............................................................................................................56
A3.1.1 Besteuerung in Deutschland...........................................................................................56
A3.1.2 Besteuerung in den USA.................................................................................................57
A3.1.3 Steuerbelastungsvergleich................................................................................................59
A3.2
Unbeschränkte Steuerpflicht in beiden Staaten................................................................60
A3.2.1 Ansässigkeitsstaat Deutschland......................................................................................60
A3.2.2 Ansässigkeitsstaat USA....................................................................................................64
A3.3.1 Unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland, beschränkte Steuerpflicht in den
USA..................................................................................................................................67
A3.3.2 Unbeschränkte Steuerpflicht in den USA, beschränkte Steuerpflicht in
Deutschland.....................................................................................................................70
A4.2 Deutsche Personengesellschaft in USA tätig über........................................................82
A4.2.1 US-Betriebsstätte oder steuerlich transparente US-Personengesellschaft...............82
A4.2.2 Steuerlich intransparente US-Personengesellschaft....................................................83
A4.2.3
S corporation.....................................................................................................................
83
A4.2.4 US-Kapitalgesellschaft.....................................................................................................84
A4.2.5 Vergleich............................................................................................................................84
A4.3 US-Personengesellschaft als Spitzeneinheit in Deutschland tätig über Grundeinheit in
Form einer...........................................................................................................................88
A4.3.1 Betriebsstätte oder transparenten Personengesellschaft.............................................88
A4.3.2 Offenen Handelsgesellschaft..........................................................................................90
A4.3.3 Gesellschaft mit beschränkter Haftung.........................................................................91
A4.3.4 Aktiengesellschaft.............................................................................................................92
A4.3.5 Vergleich............................................................................................................................93
Abkürzungsverzeichnis...........................................................................................................................112
Abbildungsverzeichnis............................................................................................................................115
Literaturverzeichnis.................................................................................................................................116
|
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Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis.
I
1 Einleitung.1
2 Besonderheiten der Bemessungsgrundlage.3
2.1 Abschreibung von beweglichem Anlagevermögen.3
2.1.1 Abschreibungen in den USA.3
2.1.2 Abschreibungen in Deutschland.3
2.1.3 Vergleich der Abschreibungsmöglichkeiten.4
2.2 Zinsschranke
vs. Earnings strippings
.4
2.2.1 Zinsschranke.4
2.2.2
Earnings
Strippings Vorschriften.5
2.2.3 Vergleich der Regelungen.7
2.3 Verlustausgleich und zeitliche Verlustübertragung.8
2.3.1 Verlustausgleich in Deutschland.8
2.3.2 Verlustausgleich in den USA.9
2.3.3 Vergleich der Regelungen.9
2.4 Mindestbesteuerung (Alternative Minimum
Tax)
.10
2.5 Kindergeld
vs.
Kinderfreibetrag.11
3 Besteuerung von natürlichen Personen.13
3.1 Isolierte Betrachtung.13
3.1.1 Besteuerung in Deutschland.13
3.1.2 Besteuerung in den USA.13
3.1.3 Steuerbelastungsvergleich.14
3.2 Unbeschränkte Steuerpflicht in beiden Staaten.15
3.2.1 Ansässigkeitsstaat Deutschland.15
3.2.2 Ansässigkeitsstaat USA.18
3.3 Beschränkte und unbeschränkte Steuerpflicht.19
3.3.1 Unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland, beschränkte Steuerpflicht in den USA
.19
3.3.2 Unbeschränkte Steuerpflicht in den USA, beschränkte Steuerpflicht in Deutschland
.20
4 Besteuerung von Personengesellschaften.22
4.1 Isolierte Betrachtung.22
4.1.1 Besteuerung in den USA.22
4.1.2 Besteuerung in Deutschland.23
4.1.3 Besteuerung von Kapitalgesellschaften.27
4.2 Deutsche Personengesellschaft als Spitzeneinheit in USA tätig über Grundeinheit in
Form einer.28
4.2.1 Betriebsstätte oder steuerlich transparenten Personengesellschaft.28
4.2.2 Steuerlich intransparenten Personengesellschaft.29
4.2.3
S corporation.
29
4.2.4 Kapitalgesellschaft.30
4.2.5 Vergleich.31
4.3 US-Personengesellschaft als Spitzeneinheit in Deutschland tätig über Grundeinheit in
Form einer.32
4.3.1 Betriebsstätte oder steuerlich transparenten Personengesellschaft.32
4.3.2 Offenen Handelsgesellschaft.33
4.3.3 Gesellschaft mit beschränkter Haftung.34
4.3.4 Aktiengesellschaft.35
4.3.5 Vergleich.36
5 Zusammenfassung.38
Anhang.42
A2.1 Abschreibung von beweglichem Anlagevermögen.42
A2.1.1 Abschreibung in den USA.42
A2.1.2 Abschreibung in Deutschland.43
A2.1.3 Vergleich der Abschreibungsmöglichkeiten.44
A2.2 Zinsschranke
vs. Earnings strippings
.44
A2.2.1 Zinsschranke.44
A2.2.2
Earnings
Strippings Vorschriften.45
A2.2.3 Vergleich.46
A2.3 Verlustausgleich und zeitliche Verlustübertragung.47
A2.3.1 Verlustausgleich in Deutschland.48
A2.3.2 Verlustausgleich in den USA.48
A2.3.2 Vergleich der deutschen und der amerikanischen Regelung.49
A2.4 Mindestbesteuerung.49
A2.5 Kindergeld
vs.
Kinderfreibetrag.51
A3.1 Isolierte Betrachtung.56
A3.1.1 Besteuerung in Deutschland.56
A3.1.2 Besteuerung in den USA.57
A3.1.3 Steuerbelastungsvergleich.59
A3.2
Unbeschränkte Steuerpflicht in beiden Staaten.60
A3.2.1 Ansässigkeitsstaat Deutschland.60
A3.2.2 Ansässigkeitsstaat USA.64
A3.3.1 Unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland, beschränkte Steuerpflicht in den
USA.67
A3.3.2 Unbeschränkte Steuerpflicht in den USA, beschränkte Steuerpflicht in
Deutschland.70
A4.2 Deutsche Personengesellschaft in USA tätig über.82
A4.2.1 US-Betriebsstätte oder steuerlich transparente US-Personengesellschaft.82
A4.2.2 Steuerlich intransparente US-Personengesellschaft.83
A4.2.3
S corporation.
83
A4.2.4 US-Kapitalgesellschaft.84
A4.2.5 Vergleich.84
A4.3 US-Personengesellschaft als Spitzeneinheit in Deutschland tätig über Grundeinheit in
Form einer.88
A4.3.1 Betriebsstätte oder transparenten Personengesellschaft.88
A4.3.2 Offenen Handelsgesellschaft.90
A4.3.3 Gesellschaft mit beschränkter Haftung.91
A4.3.4 Aktiengesellschaft.92
A4.3.5 Vergleich.93
Abkürzungsverzeichnis.112
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