Beratungsbrennpunkte Erbschaftsteuerreform, vorweggenommene Erbfolge, Testamentsgestaltung:
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln [u.a.]
Arbeitskreis für Steuerrecht
2008
|
| Schriftenreihe: | KÖSDI-Spezialseminar
4 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 220 S. |
| ISBN: | 9783885251149 3885251140 |
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
A. Beratungsbrennpunkt Bewertung nach der Erbschaftsteuerreform
(Rudolf Stahl)................................................................................................................... 9-36
I. Die Vorgaben des Bundesverfassungsgerichts .......................................... 9,10
II. Der Gesetzentwurf vom 11.12.2007......................................................................10
III. Bewertung des Grundvermögens................................................................ 10-22
1. Unbebaute Grundstücke ............................................................................... 10, 11
2. Bebaute Grundstücke ................................................................................. 11 -22
a) Ein- und Zweifamilienhäuser, Eigentumswohnungen,
Teileigentum ..............................................................................................12
aa) Vergleichswertverfahren........................................................... 12, 13
bb) Sachwertverfahren ................................................................. 13-15
b) Mietwohngrundstücke, Geschäftsgrundstücke, gemischt
genutzte Grundstücke....................................................................... 15-18
c) Erbbaurecht, Gebäude auf fremdem Grund und Boden................... 18-22
d) Grundstücke mit Gebäuden im Zustand der Bebauung ............................22
3. Escape-Klausel bei Grundstücksbewertung ........................................................22
IV. Bewertung des Betriebsvermögens............................................................ 22-33
1. Anteile an Kapitalgesellschaften ................................................................. 23 - 32
2. Einzelunternehmen, Mitunternehmerschaften .....................................................32
3. Abfindungsklauseln in Gesellschaftsverträgen ....................................................33
V. Land- und Forstwirtschaft ............................................................................... 34, 35
VI. Lebensversicherungsansprüche ................................................................... 35,36
B. Brennpunkt Verschonungsregelungen nach der
Erbschaftsteuerreform (Rudolf Stahl).....................................................................37 _ 47
I. Zulässigkeit von Verschonungsregelungen......................................................37
II. Verschonungsregelungen für Betriebsvermögen....................................37 - 46
1. Begünstigtes Vermögen ......................................................................................38
2. Nicht mehr als 50 % Verwaltungsvermögen................................................39 - 41
3. Weniger als 50 % Verwaltungsvermögen, aber Zuführung innerhalb
der letzten zwei Jahre..........................................................................................41
4. Begünstigter Vermächtnisnehmer .......................................................................41
5. Verschonung von 85 % des begünstigten Betriebsvermögens.....................41, 42
6. „Gleitender Abzugsbetrag ...................................................................................42
7. Zehn Jahre mindestens 70 % der Lohnsumme.............................................42, 43
8. 15 Jahre Vermögenshaftung .........................................................................44, 45
9. Tarifbegrenzung, Sonstiges.................................................................................46
III. Zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke........................................................46
IV. Inkrafttreten..........................................................................................................46,47
C Beratungsbrennpunkt Erbschaftsteuertarif und Freibeträge,
sonstige Änderungen des Erbschaftsteuerrechts (Rudolf Stahl).....................48 - 54
I. Freibeträge, Erbschaftsteuertarif..................................................................48 - 50
II. Sonstige wesentliche Änderungen des Erbschaftsteuer-
gesetzes ......................................................................................................................54
1. Eingetragene Lebenspartner................................................................................50
2. Nießbrauch, Renten und dauernde Lasten voll abzugsfähig ........................50, 51
3. Beschränkter Schuldenabzug bei begünstigtem Betriebsvermögen...................51
4. Gemischte Schenkung bei Erwerb eines Anteils an einer vermögens-
verwaltenden Personengesellschaft....................................................................52
5. Abfindung für die Zurückweisung von Rechten oder anstelle von
Rechten............................................................... 52
6. Bereicherungsansprüche wegen beeinträchtigender Schenkung.......................53
7. Beim Tod des Beschwerten fällige Auflagen .......................................................53
8. Steuererstattungsansprüche..................................................................54
9. Besondere Anzeigepflicht bei Grundbesitz, Betriebsvermögen, Anteilen
an Kapitalgesellschaften und Auslandsvermögen ...............................................54
D. Beratungsbrennpunkt Erbschaftsteuerplanung (Dr. Claas Fuhrmann)......... 55-70
I. Handlungsbedarf wegen Wegfalls von Bewertungsvorteilen .............. 55-58
1. Schenkung von Immobilien im Privatvermögen / mittelbare
Grundstücksschenkung................................................................................. 55, 56
2. Gewerblich geprägte Personengesellschaft ................................................. 56, 57
3. Betriebsverpachtung ............................................................................................57
4. Kapitallebensversicherung...................................................................................58
II. Wahlrechtsausübung bei Erwerb von Todes wegen .......................................58
III. Handlungs- und Gestaltungserwägungen nach neuem
Erbschaftsteuerrecht....................................................................................... 59 - 70
1. Schenkungsvorbereitende Erhöhung des Verwaltungsvermögens.....................59
2. Lohnsumme................................................................................................... 59, 60
3. Pool-Verträge .............................................................................................. 60-61
4. Übertragungengegen Nießbrauch ............................................................. 61 -63
5. Übertragungen an Lebenspartner................................................................. 63, 64
6. Familienwohnheimschaukel.................................................................................64
7. Erbschaftsteuerfreier Zugewinnausgleich................................................... 64 - 66
a) Güterstandsschaukel .......................................................................... 64, 65
b) Erhöhter Abzug auf Grund Verkehrswertansatz................................. 65,66
8. Vermächtnis und Auflage............................................................................ 66 - 70
E. Beratungsbrennpunkt Vermögensübergabe gegen
Versorgungsleistungen (Martin Strahl).................................................................. 71 -89
I. Das Rechtsinstitut „Vermögensübergabe gegen
Versorgungsleistungen ................................................................................ 71 - 77
1. Gegenstand der Vermögensübergabe nach bisherigem Recht.................. 72-76
2. Empfänger der Versorgungsleistungen ...............................................................76
3. Empfänger des Vermögens .......................................................................... 76, 77
II. Gesetzliche Einschränkung des Rechtsinstituts „Vermögensüber-
gabe gegen Versorgungsleistungen durch das JStG 2008................ 77 - 81
III. Steuerrechtliche Behandlung von Altfällen.......................................................81
IV. Steuerrechtliche Behandlung von nicht nach § 10 Abs. 1
Nr. 1a EStG begünstigten Neufällen ..............................................................81, 82
V. Schenkungsteuerrechtliche Behandlung der Vermögensübergabe
gegen Versorgungsleistungen......................................................................82 - 89
1. Schenkungsteuerrechtliche Behandlung nach bisherigem Recht...............82 - 88
a) Einordnung als Schenkung gem. § 7 ErbStG....................................82 - 84
b) Anwendung der Rechtsgrundsätze zur gemischten Schenkung.......84 - 86
c) Ermittlung des Verkehrswertes der Versorgungsleistungen .............86 - 88
2. Änderungen nach der Erbschaftsteuerreform ...............................................88,89
F. Beratungsbrennpunkt Lebensversicherung als
Gestaltungsmittel der Vermögensnachfolge (Dr. Claas Fuhrmann) .............90-113
I. Zivilrechtliche Ausgangslage ........................................................................90-95
1. Risikolebensversicherung und kapitalbildende Lebensversicherung ..........90 - 92
2. Beteiligte eines Lebensversicherungsvertrages..........................................92 - 95
II. Ertragsteuerliche Behandlung ......................................................................95-98
III. Erwerb von Todes wegen .............................................................................98-103
1. Lebensversicherungssumme fällt in den Nachlass .......................................98, 99
2. Übertragung des Versicherungsvertrages...........................................................99
3. Erwerb der Versicherungssumme auf Grund eingeräumten
Bezugsrechts .............................................................................................99 - 103
a) Versicherungsnehmer war versicherte Person ...............................99-101
b) Bezugsberechtigter hat Prämien gezahlt ......................................101 - 103
IV. Erwerb von Ansprüchen aus dem Versicherungsvertrag
durch Schenkung..........................................................................................103-110
1. Wechsel des Versicherungsnehmers ......................................................103-106
a) Auszahlungsanspruch ist bereits fällig
(Versicherungsfall eingetreten)................................................................103
b) Auszahlungsanspruch ist noch nicht fällig
(Versicherungsfall noch nicht eingetreten)......................................103, 104
c) Gestaltungserwägungen................................................................104-106
2. Erwerb auf Grund Bezugsberechtigung ..................................................106-110
a) Schenkung erst mit Auszahlung der Versicherungssumme
ausgeführt....................................................................................... 106, 107
b) Zeitpunkt der Steuerentstehung (Freibetrag und Steuerklasse)..... 107, 108
c) Gestaltungserwägungen............................................................... 108- 110
V. Besondere Gestaltungsoptionen bei Ehegatten.................................. 110-113
1. Verbundene Lebensversicherung ............................................................. 110, 111
2. Gekreuzte Lebensversicherung ........................................................................ 111
3. Zur Hälfte steuerfreier Erwerb auf Grund erbschaftsteuerlichen
Zugewinnausgleichs.................................................................................. 111, 112
4. Beitragszahlung als (nachehelicher) Unterhalt......................................... 112, 113
G. Beratungsbrennpunkt Testamentsgestaltung und erbschaft-
steuerliche Folgen (Rudolf Stahl)......................................................................... 114-126
I. Gesetzliche oder gewillkürte Erbfolge...................................................... 114,115
II. Gestaltungen zur Erbeinsetzung.............................................................. 115- 126
1. Vor-und Nacherbschaft, Vor-und Nacherbvermächtnis........................ 115-117
2. Ersatzerbschaft ......................................................................................... 117, 118
3. Erbanfall, Ausgleichungs-und Teilungsanordnung ................................ 118-120
4. Vermächtnis, Auflage ........................................................................................ 120
5. Später fällige und aufschiebend bedingte Vermächtnisse........................ 121,122
6. Verschaffungsvermächtnis................................................................................ 122
7. Berücksichtigung des Ehegatten in der letztwilligen Verfügung unter
Berücksichtigung des Güterstandes ....................................................... 123- 125
a) Der überlebende Ehegatte wird Erbe oder Vermächtnisnehmer.... 123, 124
b) Der überlebende Ehegatte wird weder Erbe noch Vermächtnis-
nehmer, oder er schlägt aus ........................................................... 124, 125
8. Gezielte Zuwendung eines Betriebes, Teilbetriebes, (Teil-)Mitunternehmer-
anteils, einer wesentlichen Beteiligung (§ 13a ErbStRG-E) nach neuem
Recht..........................................................................................................125, 126
H. Beratungsbrennpunkt Neues Erb- und Pflichtteilsrecht sowie
Gestaltung durch Pflichtteil, Pflichtteils- und Erbverzicht (Rudolf Stahl) 127-138
I. Neues Erbrecht............................................................................................. 127-133
1. Ausgleichungspflicht ............................................................................... 127-128
2. Erbverzicht ........................................................................................................ 128
7
3. Pflichtteilsrecht.........................................................................................128 - 132
a) Zusatzpflichtteil, Beschränkungen und Beschwerungen...............128 - 130
b) Anrechnung von Zuwendungen auf den Pflichtteil..................................130
c) Pflichtteilsergänzungsansprüche.....................................................130, 131
d) Stundung des Pflichtteilsanspruchs ........................................................131
e) Pflichtteilsentziehung.......................................................................131, 132
4. Verjährung ......................................................................................................... 132
5. Inkrafttreten........................................................................................................ 133
II. Beratungs- und Handlungsbedarf zur Nutzung von Gestaltungs-
spielräumen nach Todesfällen zur Erbschaftsteuerreduzierung.....133-138
1. Erb-und Vermächtnisausschlagung; Pflichtteilsrechte ...........................133-135
2. Korrektur von Berliner Testamenten nach dem erstverstorbenen
Ehegatten.................................................................................................135-138
I. Beratungsbrennpunkt Erbfälle mit Auslandsbezug (Dr. Claas Fuhrmann) 139 - 145
I. Steuerpflicht im Inland ..................................................................................139,140
II. Umfang der Steuerpflicht............................................................................140 -141
III. Benachteiligung ausländischen Vermögens...................................................142
IV. Vermeidung der Doppelbesteuerung ........................................................143,144
1. Anrechnung ausländischer Steuern...................................................................143
2. Doppelbesteuerungsabkommen................................................................143, 144
V. Maßgebliches Zivilrecht bei Erbfällen mit Auslandsbezug .................144,145
J. Gesetzesmaterialien...............................................................................................146-210
K. Literaturverzeichnis................................................................................................211 - 214
L. Sachregister .............................................................................................................215-220
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
A. Beratungsbrennpunkt Bewertung nach der Erbschaftsteuerreform
(Rudolf Stahl). 9-36
I. Die Vorgaben des Bundesverfassungsgerichts . 9,10
II. Der Gesetzentwurf vom 11.12.2007.10
III. Bewertung des Grundvermögens. 10-22
1. Unbebaute Grundstücke . 10, 11
2. Bebaute Grundstücke . 11 -22
a) Ein- und Zweifamilienhäuser, Eigentumswohnungen,
Teileigentum .12
aa) Vergleichswertverfahren. 12, 13
bb) Sachwertverfahren . 13-15
b) Mietwohngrundstücke, Geschäftsgrundstücke, gemischt
genutzte Grundstücke. 15-18
c) Erbbaurecht, Gebäude auf fremdem Grund und Boden. 18-22
d) Grundstücke mit Gebäuden im Zustand der Bebauung .22
3. Escape-Klausel bei Grundstücksbewertung .22
IV. Bewertung des Betriebsvermögens. 22-33
1. Anteile an Kapitalgesellschaften . 23 - 32
2. Einzelunternehmen, Mitunternehmerschaften .32
3. Abfindungsklauseln in Gesellschaftsverträgen .33
V. Land- und Forstwirtschaft . 34, 35
VI. Lebensversicherungsansprüche . 35,36
B. Brennpunkt Verschonungsregelungen nach der
Erbschaftsteuerreform (Rudolf Stahl).37 _ 47
I. Zulässigkeit von Verschonungsregelungen.37
II. Verschonungsregelungen für Betriebsvermögen.37 - 46
1. Begünstigtes Vermögen .38
2. Nicht mehr als 50 % Verwaltungsvermögen.39 - 41
3. Weniger als 50 % Verwaltungsvermögen, aber Zuführung innerhalb
der letzten zwei Jahre.41
4. Begünstigter Vermächtnisnehmer .41
5. Verschonung von 85 % des begünstigten Betriebsvermögens.41, 42
6. „Gleitender Abzugsbetrag".42
7. Zehn Jahre mindestens 70 % der Lohnsumme.42, 43
8. 15 Jahre Vermögenshaftung .44, 45
9. Tarifbegrenzung, Sonstiges.46
III. Zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke.46
IV. Inkrafttreten.46,47
C Beratungsbrennpunkt Erbschaftsteuertarif und Freibeträge,
sonstige Änderungen des Erbschaftsteuerrechts (Rudolf Stahl).48 - 54
I. Freibeträge, Erbschaftsteuertarif.48 - 50
II. Sonstige wesentliche Änderungen des Erbschaftsteuer-
gesetzes .54
1. Eingetragene Lebenspartner.50
2. Nießbrauch, Renten und dauernde Lasten voll abzugsfähig .50, 51
3. Beschränkter Schuldenabzug bei begünstigtem Betriebsvermögen.51
4. Gemischte Schenkung bei Erwerb eines Anteils an einer vermögens-
verwaltenden Personengesellschaft.52
5. Abfindung für die Zurückweisung von Rechten oder anstelle von
Rechten. 52
6. Bereicherungsansprüche wegen beeinträchtigender Schenkung.53
7. Beim Tod des Beschwerten fällige Auflagen .53
8. Steuererstattungsansprüche.54
9. Besondere Anzeigepflicht bei Grundbesitz, Betriebsvermögen, Anteilen
an Kapitalgesellschaften und Auslandsvermögen .54
D. Beratungsbrennpunkt Erbschaftsteuerplanung (Dr. Claas Fuhrmann). 55-70
I. Handlungsbedarf wegen Wegfalls von Bewertungsvorteilen . 55-58
1. Schenkung von Immobilien im Privatvermögen / mittelbare
Grundstücksschenkung. 55, 56
2. Gewerblich geprägte Personengesellschaft . 56, 57
3. Betriebsverpachtung .57
4. Kapitallebensversicherung.58
II. Wahlrechtsausübung bei Erwerb von Todes wegen .58
III. Handlungs- und Gestaltungserwägungen nach neuem
Erbschaftsteuerrecht. 59 - 70
1. Schenkungsvorbereitende Erhöhung des Verwaltungsvermögens.59
2. Lohnsumme. 59, 60
3. Pool-Verträge . 60-61
4. Übertragungengegen Nießbrauch . 61 -63
5. Übertragungen an Lebenspartner. 63, 64
6. Familienwohnheimschaukel.64
7. Erbschaftsteuerfreier Zugewinnausgleich. 64 - 66
a) Güterstandsschaukel . 64, 65
b) Erhöhter Abzug auf Grund Verkehrswertansatz. 65,66
8. Vermächtnis und Auflage. 66 - 70
E. Beratungsbrennpunkt Vermögensübergabe gegen
Versorgungsleistungen (Martin Strahl). 71 -89
I. Das Rechtsinstitut „Vermögensübergabe gegen
Versorgungsleistungen" . 71 - 77
1. Gegenstand der Vermögensübergabe nach bisherigem Recht. 72-76
2. Empfänger der Versorgungsleistungen .76
3. Empfänger des Vermögens . 76, 77
II. Gesetzliche Einschränkung des Rechtsinstituts „Vermögensüber-
gabe gegen Versorgungsleistungen" durch das JStG 2008. 77 - 81
III. Steuerrechtliche Behandlung von Altfällen.81
IV. Steuerrechtliche Behandlung von nicht nach § 10 Abs. 1
Nr. 1a EStG begünstigten Neufällen .81, 82
V. Schenkungsteuerrechtliche Behandlung der Vermögensübergabe
gegen Versorgungsleistungen.82 - 89
1. Schenkungsteuerrechtliche Behandlung nach bisherigem Recht.82 - 88
a) Einordnung als Schenkung gem. § 7 ErbStG.82 - 84
b) Anwendung der Rechtsgrundsätze zur gemischten Schenkung.84 - 86
c) Ermittlung des Verkehrswertes der Versorgungsleistungen .86 - 88
2. Änderungen nach der Erbschaftsteuerreform .88,89
F. Beratungsbrennpunkt Lebensversicherung als
Gestaltungsmittel der Vermögensnachfolge (Dr. Claas Fuhrmann) .90-113
I. Zivilrechtliche Ausgangslage .90-95
1. Risikolebensversicherung und kapitalbildende Lebensversicherung .90 - 92
2. Beteiligte eines Lebensversicherungsvertrages.92 - 95
II. Ertragsteuerliche Behandlung .95-98
III. Erwerb von Todes wegen .98-103
1. Lebensversicherungssumme fällt in den Nachlass .98, 99
2. Übertragung des Versicherungsvertrages.99
3. Erwerb der Versicherungssumme auf Grund eingeräumten
Bezugsrechts .99 - 103
a) Versicherungsnehmer war versicherte Person .99-101
b) Bezugsberechtigter hat Prämien gezahlt .101 - 103
IV. Erwerb von Ansprüchen aus dem Versicherungsvertrag
durch Schenkung.103-110
1. Wechsel des Versicherungsnehmers .103-106
a) Auszahlungsanspruch ist bereits fällig
(Versicherungsfall eingetreten).103
b) Auszahlungsanspruch ist noch nicht fällig
(Versicherungsfall noch nicht eingetreten).103, 104
c) Gestaltungserwägungen.104-106
2. Erwerb auf Grund Bezugsberechtigung .106-110
a) Schenkung erst mit Auszahlung der Versicherungssumme
ausgeführt. 106, 107
b) Zeitpunkt der Steuerentstehung (Freibetrag und Steuerklasse). 107, 108
c) Gestaltungserwägungen. 108- 110
V. Besondere Gestaltungsoptionen bei Ehegatten. 110-113
1. Verbundene Lebensversicherung . 110, 111
2. Gekreuzte Lebensversicherung . 111
3. Zur Hälfte steuerfreier Erwerb auf Grund erbschaftsteuerlichen
Zugewinnausgleichs. 111, 112
4. Beitragszahlung als (nachehelicher) Unterhalt. 112, 113
G. Beratungsbrennpunkt Testamentsgestaltung und erbschaft-
steuerliche Folgen (Rudolf Stahl). 114-126
I. Gesetzliche oder gewillkürte Erbfolge. 114,115
II. Gestaltungen zur Erbeinsetzung. 115- 126
1. Vor-und Nacherbschaft, Vor-und Nacherbvermächtnis. 115-117
2. Ersatzerbschaft . 117, 118
3. Erbanfall, Ausgleichungs-und Teilungsanordnung . 118-120
4. Vermächtnis, Auflage . 120
5. Später fällige und aufschiebend bedingte Vermächtnisse. 121,122
6. Verschaffungsvermächtnis. 122
7. Berücksichtigung des Ehegatten in der letztwilligen Verfügung unter
Berücksichtigung des Güterstandes . 123- 125
a) Der überlebende Ehegatte wird Erbe oder Vermächtnisnehmer. 123, 124
b) Der überlebende Ehegatte wird weder Erbe noch Vermächtnis-
nehmer, oder er schlägt aus . 124, 125
8. Gezielte Zuwendung eines Betriebes, Teilbetriebes, (Teil-)Mitunternehmer-
anteils, einer wesentlichen Beteiligung (§ 13a ErbStRG-E) nach neuem
Recht.125, 126
H. Beratungsbrennpunkt Neues Erb- und Pflichtteilsrecht sowie
Gestaltung durch Pflichtteil, Pflichtteils- und Erbverzicht (Rudolf Stahl) 127-138
I. Neues Erbrecht. 127-133
1. Ausgleichungspflicht . 127-128
2. Erbverzicht . 128
7
3. Pflichtteilsrecht.128 - 132
a) Zusatzpflichtteil, Beschränkungen und Beschwerungen.128 - 130
b) Anrechnung von Zuwendungen auf den Pflichtteil.130
c) Pflichtteilsergänzungsansprüche.130, 131
d) Stundung des Pflichtteilsanspruchs .131
e) Pflichtteilsentziehung.131, 132
4. Verjährung . 132
5. Inkrafttreten. 133
II. Beratungs- und Handlungsbedarf zur Nutzung von Gestaltungs-
spielräumen nach Todesfällen zur Erbschaftsteuerreduzierung.133-138
1. Erb-und Vermächtnisausschlagung; Pflichtteilsrechte .133-135
2. Korrektur von Berliner Testamenten nach dem erstverstorbenen
Ehegatten.135-138
I. Beratungsbrennpunkt Erbfälle mit Auslandsbezug (Dr. Claas Fuhrmann) 139 - 145
I. Steuerpflicht im Inland .139,140
II. Umfang der Steuerpflicht.140 -141
III. Benachteiligung ausländischen Vermögens.142
IV. Vermeidung der Doppelbesteuerung .143,144
1. Anrechnung ausländischer Steuern.143
2. Doppelbesteuerungsabkommen.143, 144
V. Maßgebliches Zivilrecht bei Erbfällen mit Auslandsbezug .144,145
J. Gesetzesmaterialien.146-210
K. Literaturverzeichnis.211 - 214
L. Sachregister .215-220 |
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