Erb- und steuerrechtliche Fragen der Vermögens- und Unternehmensnachfolge: Tagungsband
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos-Verlagsges.
2008
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Schriften zum Notarrecht
7 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 107 S. |
| ISBN: | 9783832934446 3832934448 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort 5
Inhaltsverzeichnis 9
Unternehmensbezogene Fragen der Erbschaftsteuerreform
StB Dr. Andreas Söffing/RAin Dr. Katrin Thoma
SJBerwinLLP 13
Kapitel 1 Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts vom 7. November
2006 13
Kapitel 2 Entschließungsantrag der CDU/CSU und der SPD vom 23. Mai
2007 16
Kapitel 3 Entwurf eines Gesetzes zur Erleichterung der
Unternehmensnachfolge 17
Kapitel 4 Gestaltungen für die Übergangszeit 17
A. Schenkung von Grundbesitz 17
B. Schenkung von Anteilen an gewerblich geprägten
Personengesellschaften 18
C. Berücksichtigung von Genehmigungserfordernissen 20
D. Vertragliche Rückforderungsklauseln 21
E. Überprüfung von letztwilligen Verfügungen 22
Kapitel 5 Gestaltungen mit Blick auf den Gesetzesentwurf 22
A. Abgrenzung produktives und nicht produktives Vermögen 22
B. Ausnahmen für Betriebsaufspaltung und Sonderbetriebsvermögen 23
C. Begünstigung von Familienkapitalgesellschaften 25
D. Begünstigung von Kapitalgesellschaften mit Sitz im EU-Ausland 26
E. Schuldenabzug 28
F. Betriebsfortführung 29
G. Schädliche Verwendungen 29
Zweckmäßige Nachfolgeklauseln in GmbH-Satzungen
RA Dr. Thomas Trölitzsch,
OPPENLÄNDER Rechtsanwälte, Stuttgart* 33
Kapitel 1 Einführung 33
Kapitel 2 Gesetzliche Grundlagen und Probleme der
Unternehmensnachfolge in Geschäftsanteile 34
A. Gesetzlliche Rahmenbedingungen 34
B. Das Problem einer möglichen Zersplitterung der Beteiligung 35
Kapitel 3 Gestaltungsziel: Interessengerechte Regelung der Nachfolge in
Geschäftsanteile 37
Kapitel 4 Übliche Nachfolgeklauseln 38
A. Einziehungsklauseln 38
B. Abtretungsklauseln 40
C. Kombination von Abtretungs- und Einziehungsklausel 42
D. Weitere Nachfolgeklauseln 42
E. Abfindung 43
Kapitel 5 Erbrechtliche Umsetzung der gesellschaftsrechtlichen
Nachfolgeklauseln 44
Kapitel 6 Typische Probleme der üblichen Nachfolgeklauseln 45
Kapitel 7 Alternative bzw. ergänzende Gestaltungsinstrumente 46
A. Stiftungslösungen 46
B. Holding-Konstruktionen 47
C. Pool- bzw. Stimmbindungsverträge 47
I. Rechtlicher Rahmen 47
II. Ausgestaltung als Nachfolgeregelung 48
Kapitel 8 Fazit 49
Ertragsteuerliche Konsequenzen der Unternehmensnachfolge
Prof. Dr. Susanne Sieker, Halle 51
Kapitel 1 Einführung 51
Kapitel 2 Vorweggenommene Erbfolge 52
A. Nachfolge in ein Einzelunternehmen 52
I. Übertragung des Unternehmens als Ganzes auf den Nachfolger 52
1. Entgeltliche Übertragung 53
a) Einmalzahlung an den Veräußerer und
Gleichstellungsgelder an potentielle Miterben als
Entgelt 53
b) Veräußerungsrente als Entgelt 56
2. Unentgeltliche Übertragung des Unternehmens 59
a) Rechtsfolgen 59
10
b) Voraussetzungen 59
c) Vermögensübertragung gegen Versorgungsleistungen 60
3. Teilentgeltliche Übertragung 62
II. Aufnahme des Nachfolgers als Gesellschafter und Mitunternehmer
einer Personengesellschaft 64
1. Unentgeltliche Aufnahme als Gesellschafter 65
2. Entgeltliche oder teilentgeltliche Aufnahme als Gesellschafter 66
III. Gründung einer Kapitalgesellschaft 67
B. Nachfolge in die Beteiligung an einer Personengesellschaft 67
I. Reichweite des § 6 Abs. 3 EStG 67
II. Teilanteilsübertragungen 69
C. Nachfolge in den Anteil an einer Kapitalgesellschaft 70
Kapitel 3 Schlussbetrachtung 72
Die Beschränkung der Erbenhaftung für unternehmensbezogene
Nachlassverbindlichkeiten
Notar Prof. Dr. Christopher Keim, Bingen am Rhein 73
Kapitel 1 Unbeschränkte, aber beschränkbare Erbenhaftung des BGB 73
A. Die Beschränkungsmöglichkeiten der Erbenhaftung 73
B. Grenzen der BGB-Haftungsbeschränkungen 74
C. Rechtsgeschäftliche Beschränkung der Haftung 74
Kapitel 2 Erbenhaftung wegen Firmenfortfuhrung nach § 27 HGB 75
A. Die Haftung nach § 27 i. V. m.§ 25 HGB 75
B. Ausschluss der Haftung durch Geschäftseinstellung § 27 Abs. 2
HGB 76
C. Fortführung des Handelsgeschäfts unter neuer Firma 77
D. Haftungsbeschränkung durch einseitige Erklärung gemäß
§ 25 Abs. 2 HGB analog 78
E. Unternehmensfortfiihrung in Erbengemeinschaft und
Firmenhaftung 79
I. Zulässigkeit der Fortführung in Erbengemeinschaft 79
II. Haftung der Miterben 79
Kapitel 3 Beschränkung der Erbenhaftung bei Nachfolge in Anteile an
Personengesellschaften 80
A. Der persönlich haftende Gesellschafter einer OHG/KG 80
I. Gesetzliche Lage: Fortsetzung ohne Erben 80
II. Fortsetzung mit den Gesellschaftererben: das bedingte
Austrittsrecht des § 139 HGB 81
III. Folgen der Einräumung der Kommanditistenstellung 81
11
B. Tod des Kommanditisten 82
I. Beschränkbarkeit der Kommanditistenhaftung analog
§139 Abs. 4 HGB 83
II. Haftung vor Eintragung der Erben im Handelsregister nach
§176 Abs. 2 HGB 83
C. Haftung des Erben bei der BGB-Gesellschaft 84
I. Analoge Anwendung von § 139 HGB? 84
II. Eigene Auffassung 85
Das Vermächtnis als Gestaltungsmittel der Unternehmensnachfolge
Notar Dr. Malte Ivo, Hamburg 87
Kapitel 1 Einleitung 87
Kapitel 2 Gründe für den Einsatz von Vermächtnissen 87
A. Verteilungsplan 87
B. Erweiterte Drittbestimmungsmöglichkeiten 88
Kapitel 3 Vermächtnis und Gesellschaftsvertrag 90
A. Problemstellung 90
B. Vermächtnis über einen GmbH-Geschäftsanteil 91
C. Vermächtnis über einen Personengesellschaftsanteil 92
I. Vererblichkeit des Gesellschaftsanteils? 92
II. Gesellschaftsvertragliche Gestaltungsmöglichkeiten 93
1. Fortsetzungsklausel 93
2. Einfache Nachfolgeklausel 93
3. Qualifizierte Nachfolgeklausel 94
4. Eintrittsklausel 95
III. Vermächtnis und gesellschaftsvertragliche Klauseln 96
1. Allgemeines 96
2. Vermächtnis und einfache Nachfolgeklausel 96
3. Vermächtnis und qualifizierte Nachfolgeklausel 97
4. Vermächtnis und Eintrittsklausel 98
5. Tabellarische Übersicht 99
6. Qualifizierte Nachfolgeklausel mit Eintrittsrecht 99
IV. Vermächtnis und Sonderbetriebsvermögen 100
Kapitel 4 Zusammenfassung 100
Stichwortregister 103
12
|
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Inhaltsverzeichnis
Vorwort 5
Inhaltsverzeichnis 9
Unternehmensbezogene Fragen der Erbschaftsteuerreform
StB Dr. Andreas Söffing/RAin Dr. Katrin Thoma
SJBerwinLLP 13
Kapitel 1 Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts vom 7. November
2006 13
Kapitel 2 Entschließungsantrag der CDU/CSU und der SPD vom 23. Mai
2007 16
Kapitel 3 Entwurf eines Gesetzes zur Erleichterung der
Unternehmensnachfolge 17
Kapitel 4 Gestaltungen für die Übergangszeit 17
A. Schenkung von Grundbesitz 17
B. Schenkung von Anteilen an gewerblich geprägten
Personengesellschaften 18
C. Berücksichtigung von Genehmigungserfordernissen 20
D. Vertragliche Rückforderungsklauseln 21
E. Überprüfung von letztwilligen Verfügungen 22
Kapitel 5 Gestaltungen mit Blick auf den Gesetzesentwurf 22
A. Abgrenzung produktives und nicht produktives Vermögen 22
B. Ausnahmen für Betriebsaufspaltung und Sonderbetriebsvermögen 23
C. Begünstigung von Familienkapitalgesellschaften 25
D. Begünstigung von Kapitalgesellschaften mit Sitz im EU-Ausland 26
E. Schuldenabzug 28
F. Betriebsfortführung 29
G. Schädliche Verwendungen 29
Zweckmäßige Nachfolgeklauseln in GmbH-Satzungen
RA Dr. Thomas Trölitzsch,
OPPENLÄNDER Rechtsanwälte, Stuttgart* 33
Kapitel 1 Einführung 33
Kapitel 2 Gesetzliche Grundlagen und Probleme der
Unternehmensnachfolge in Geschäftsanteile 34
A. Gesetzlliche Rahmenbedingungen 34
B. Das Problem einer möglichen Zersplitterung der Beteiligung 35
Kapitel 3 Gestaltungsziel: Interessengerechte Regelung der Nachfolge in
Geschäftsanteile 37
Kapitel 4 Übliche Nachfolgeklauseln 38
A. Einziehungsklauseln 38
B. Abtretungsklauseln 40
C. Kombination von Abtretungs- und Einziehungsklausel 42
D. Weitere Nachfolgeklauseln 42
E. Abfindung 43
Kapitel 5 Erbrechtliche Umsetzung der gesellschaftsrechtlichen
Nachfolgeklauseln 44
Kapitel 6 Typische Probleme der üblichen Nachfolgeklauseln 45
Kapitel 7 Alternative bzw. ergänzende Gestaltungsinstrumente 46
A. Stiftungslösungen 46
B. Holding-Konstruktionen 47
C. Pool- bzw. Stimmbindungsverträge 47
I. Rechtlicher Rahmen 47
II. Ausgestaltung als Nachfolgeregelung 48
Kapitel 8 Fazit 49
Ertragsteuerliche Konsequenzen der Unternehmensnachfolge
Prof. Dr. Susanne Sieker, Halle 51
Kapitel 1 Einführung 51
Kapitel 2 Vorweggenommene Erbfolge 52
A. Nachfolge in ein Einzelunternehmen 52
I. Übertragung des Unternehmens als Ganzes auf den Nachfolger 52
1. Entgeltliche Übertragung 53
a) Einmalzahlung an den Veräußerer und
Gleichstellungsgelder an potentielle Miterben als
Entgelt 53
b) Veräußerungsrente als Entgelt 56
2. Unentgeltliche Übertragung des Unternehmens 59
a) Rechtsfolgen 59
10
b) Voraussetzungen 59
c) Vermögensübertragung gegen Versorgungsleistungen 60
3. Teilentgeltliche Übertragung 62
II. Aufnahme des Nachfolgers als Gesellschafter und Mitunternehmer
einer Personengesellschaft 64
1. Unentgeltliche Aufnahme als Gesellschafter 65
2. Entgeltliche oder teilentgeltliche Aufnahme als Gesellschafter 66
III. Gründung einer Kapitalgesellschaft 67
B. Nachfolge in die Beteiligung an einer Personengesellschaft 67
I. Reichweite des § 6 Abs. 3 EStG 67
II. Teilanteilsübertragungen 69
C. Nachfolge in den Anteil an einer Kapitalgesellschaft 70
Kapitel 3 Schlussbetrachtung 72
Die Beschränkung der Erbenhaftung für unternehmensbezogene
Nachlassverbindlichkeiten
Notar Prof. Dr. Christopher Keim, Bingen am Rhein 73
Kapitel 1 Unbeschränkte, aber beschränkbare Erbenhaftung des BGB 73
A. Die Beschränkungsmöglichkeiten der Erbenhaftung 73
B. Grenzen der BGB-Haftungsbeschränkungen 74
C. Rechtsgeschäftliche Beschränkung der Haftung 74
Kapitel 2 Erbenhaftung wegen Firmenfortfuhrung nach § 27 HGB 75
A. Die Haftung nach § 27 i. V. m.§ 25 HGB 75
B. Ausschluss der Haftung durch Geschäftseinstellung § 27 Abs. 2
HGB 76
C. Fortführung des Handelsgeschäfts unter neuer Firma 77
D. Haftungsbeschränkung durch einseitige Erklärung gemäß
§ 25 Abs. 2 HGB analog 78
E. Unternehmensfortfiihrung in Erbengemeinschaft und
Firmenhaftung 79
I. Zulässigkeit der Fortführung in Erbengemeinschaft 79
II. Haftung der Miterben 79
Kapitel 3 Beschränkung der Erbenhaftung bei Nachfolge in Anteile an
Personengesellschaften 80
A. Der persönlich haftende Gesellschafter einer OHG/KG 80
I. Gesetzliche Lage: Fortsetzung ohne Erben 80
II. Fortsetzung mit den Gesellschaftererben: das bedingte
Austrittsrecht des § 139 HGB 81
III. Folgen der Einräumung der Kommanditistenstellung 81
11
B. Tod des Kommanditisten 82
I. Beschränkbarkeit der Kommanditistenhaftung analog
§139 Abs. 4 HGB 83
II. Haftung vor Eintragung der Erben im Handelsregister nach
§176 Abs. 2 HGB 83
C. Haftung des Erben bei der BGB-Gesellschaft 84
I. Analoge Anwendung von § 139 HGB? 84
II. Eigene Auffassung 85
Das Vermächtnis als Gestaltungsmittel der Unternehmensnachfolge
Notar Dr. Malte Ivo, Hamburg 87
Kapitel 1 Einleitung 87
Kapitel 2 Gründe für den Einsatz von Vermächtnissen 87
A. Verteilungsplan 87
B. Erweiterte Drittbestimmungsmöglichkeiten 88
Kapitel 3 Vermächtnis und Gesellschaftsvertrag 90
A. Problemstellung 90
B. Vermächtnis über einen GmbH-Geschäftsanteil 91
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I. Vererblichkeit des Gesellschaftsanteils? 92
II. Gesellschaftsvertragliche Gestaltungsmöglichkeiten 93
1. Fortsetzungsklausel 93
2. Einfache Nachfolgeklausel 93
3. Qualifizierte Nachfolgeklausel 94
4. Eintrittsklausel 95
III. Vermächtnis und gesellschaftsvertragliche Klauseln 96
1. Allgemeines 96
2. Vermächtnis und einfache Nachfolgeklausel 96
3. Vermächtnis und qualifizierte Nachfolgeklausel 97
4. Vermächtnis und Eintrittsklausel 98
5. Tabellarische Übersicht 99
6. Qualifizierte Nachfolgeklausel mit Eintrittsrecht 99
IV. Vermächtnis und Sonderbetriebsvermögen 100
Kapitel 4 Zusammenfassung 100
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