Die neue Abgeltungsteuer: vom progressiven Steuersatz zur flat tax
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| Main Authors: | , |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Bonn
Zerb-Verl.
2008
Bonn Dt. Anwalt-Verl. |
| Series: | AnwaltsPraxis
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
| Item Description: | Lizenzausg. [von Dt. Anwalt-Verl.] |
| Physical Description: | 207 S. |
| ISBN: | 9783824009985 9783935079730 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis ....................................................... 11
Literaturverzeichnis........................................................... 21
A. Einführung............................................................. 25
I.
Zielsetzung............................................................ 25
II.
Grundlegende Systematik.............................................. 26
III.
Verfassungsrechtliche Bedenken........................................ 28
IV.
Abgeltungsteuer im internationalen Vergleich........................... 29
1. Abgeltungsteuersatz................................................ 29
2. Einbeziehung von Veräußerangsgeschäften.......................... 30
3. Endgültige Abgeltungswirkung/Option.............................. 30
V.
Altersvorsorge und Finanzierungsneutralität ............................ 31
B. Abgeltungsteuersatz................................................. 33
C. Ausweitung der Bemessungsgrundlage .......................... 34
I.
Verbot des Werbungskostenabzugs...................................... 34
1. Sparer-Pauschbetrag................................................ 35
2. Beschränkung des Werbungskostenabzugs nach § 20 Abs. 7 EStG .... 38
II.
Ausweitung der laufenden Erträge im Sinne des § 20 Abs. 1 EStG....... 40
1. Entgeltlicher Erwerb von Lebensversicherungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 6
EStG).............................................................. 40
2. Sonstige Kapitalforderungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG) ............... 43
3. Optionsgeschäfte (§ 20 Abs. 1 Nr. 11 EStG) ......................... 45
III.
Besteuerung der Veräußerungsfälle im Sinne des § 20 Abs. 2 EStG ...... 48
1. Veräußerungsbegriff................................................ 48
2. Veräußerungsfiktion (§20 Abs. 2 S. 2 EStG)......................... 49
3. Unentgeltlich erworbene Wirtschaftsgüter (§ 20 Abs. 4 S. 6 EStG).... 49
4. Gewinnbegriff...................................................... 50
5. Gewinnermittlung.................................................. 50
6. Die einzelnen Tatbestände des § 20 Abs. 2 EStG..................... 52
a) Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften, Genussrech¬
ten und ähnlichen Beteiligungs- und Anwartschaftswerten (§ 20
Abs. 2 S. 1 Nr. 1 EStG)........................................... 53
b) Gewinne aus der Veräußerung, Abtretung oder Einlösung von Di¬
videndenscheinen, Zinsscheinen und Zinsforderungen (§ 20 Abs. 2
S. 1 Nr. 2 EStG) ................................................. 53
c) Gewinne aus Termingeschäften (§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 3 EStG)...... 53
7
Inhaítsverzetchnis
d)
Gewinne aus der Veräußerung von Wirtschaftsgütern im Sinne des
§20Abs. lNr.4EStG(§20Abs.2S. 1 Nr.4EStG) .............. 56
e) Gewinne aus der Übertragung von Rechten im Sinne des § 20
Abs. 1 Nr. 5 EStG (§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 5 EStG)................... 56
f) Gewinne aus der Veräußerung von Ansprüchen aus Lebens- und
Rentenversicherungen (§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 6 EStG)............... 56
g) Gewinn aus der Veräußerung sonstiger Kapitalforderungen (§ 20
Abs. 2 S. 1 Nr. 7 EStG)........................................... 59
h) Gewinn aus der Übertragung oder Aufgabe einer die Einnahmen
im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG vermittelnden Rechtsposition
(§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 8 EStG)..................................... 64
i) Veräußerung eines Anteils an einer Personengesellschaft (§ 20
Abs. 2 S. 3 EStG)................................................ 64
IV.
Wegfall der Jahresfrist ................................................. 65
V.
Erfassung von Währangsgewinnen ..................................... 65
VI.
Abschaffung des Halbeinkünfteverfahrens.............................. 68
VII.
Zusammenfassung ..................................................... 71
D. Subsidiaritätsprinzip................................................. 72
I.
Subsidiarität des § 20 EStG............................................. 72
II.
Verhältnis von § 20 EStG zu den §§ 17 und 23 EStG .................... 72
E. Abgeltungswirkung................................................... 74
F. Ablauf des Abzugsverfahrens....................................... 76
I.
Einbehalt an der Quelle ................................................ 76
II.
Abzugsverpflichteter................................................... 76
III.
Zeitpunkt der Abzugs Verpflichtung..................................... 77
IV.
Kirchensteuereinbehalt................................................. 78
V.
Anrechnung ausländischer Quellensteuer ............................... 81
1. Art und Weise des Einbehalts....................................... 81
2. Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) ................ 83
VI.
Depotwechsel.......................................................... 84
1. Depot- und Gläubigerwechsel....................................... 85
2. Depotwechsel ohne Gläubigerwechsel .............................. 87
VII.
Aufhebung des § 24c EStG............................................. 90
VIII. Kontenabruf........................................................... 91
IX.
Angabe der Kapitaleinkünfte für andere Zwecke........................ 92
1. Andere steuerliche Zwecke ......................................... 93
2. Außersteuerliche Zwecke........................................... 93
Inhaltsverzeichnis
G.
Einkommensteuerveranlagung zum persönlichen
Einkommensteuersatz............................................... 95
I.
Wahlveranlagung zum persönlichen Einkommensteuersatz (Günstiger¬
prüfung) ............................................................... 95
II.
Pflichtveranlagung zum individuellen Einkommensteuersatz............ 97
1. Keine Einkünfte aus Kapitalvermögen .............................. 97
2. Kapitaleinkünfte, für die die Abgeltungsteuer nicht gilt.............. 97
a) Ausnahme nach § 32d Abs. 2 S. 1 Nr. 1 EStG..................... 97
aa) Gläubiger und Schuldner sind nahestehende Personen ........ 97
bb) Beteiligung des Steuerpflichtigen zu mindestens 10 % an der
Gesellschaft................................................. 99
cc) Back-to-back-Finanzierungen................................ 100
b) Ausnahme im Sinne von § 32d Abs. 2 Nr. 2 EStG (Lebensversiche¬
rungen) ......................................................... 105
c) Ausnahme gemäß § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG (Antragsrecht für Ge¬
sellschafter von Kapitalgesellschaften)........................... 107
H. Einkommensteuerveranlagung zum Abgeltungsteuersatz..... 111
I.
Pflichtveranlagung zum Abgeltungsteuersatz ........................... 111
II.
Wahlveranlagung zum Abgeltungsteuersatz............................. 113
I.
Verlustverrechnungsbeschränkungen ............................. 116
I.
Beschränkung auf eine Einkunftsart .................................... 116
II.
Sonderfall: Aktien ..................................................... 117
III.
Verlustverrechnungstopf ............................................... 119
IV.
Verlustbescheinigung .................................................. 124
J. Auswirkungen der Abgeltungsteuer auf die Fondsanlage...... 126
I.
Offene Fonds .......................................................... 126
1. Formeller Investmentbegriff ........................................ 126
2. Transparenzprinzip................................................. 127
3. Vereinheitlichung des Steuersatzes.................................. 128
4. Einschränkung des Fondsprivilegs .................................. 128
5. Zwischengewinn und Thesaurierung ................................ 131
6. Werbungskostenabzug auf Fondsebene.............................. 132
7. Die Besteuerung der Veräußerung von Investment-ZFondsanteilen
beim Anleger....................................................... 132
8. Auswirkungen auf Spezialfonds..................................... 135
a) Besonderheiten bei ausländischen Investmentfonds............... 135
aa) Formeller Investmentbegriff ................................. 135
bb) Wegfall des Progressionsvorbehaltes......................... 138
cc) Kapitalertragsteuereinbehalt ................................. ¡38
9
Inhałtewrarfcłmte
b)
Auswirkungen auf Luxemburger Spezialfonds.................... 139
II.
Geschlossene Fonds.................................................... 141
K. Übergangsregeln ..................................................... 145
I.
Grundsatz ............................................................. 145
1. Laufende Kapitalerträge............................................ 145
2. Veräußerungsgewinne .............................................. 145
3. Halbeinkünfteverfahren............................................. 149
II.
Sonderfall: Finanzinnovationen......................................... 149
III.
Sonderfall: Zertifikate, die keine Finanzinnovationen sind............... 151
IV.
Sonderfall: Altverluste ................................................. 153
V.
Sonderfall: Investmentfonds............................................ 16
L. Gestaltungsempfehlungen.......................................... 163
I.
Ausnutzen der alten Rechtslage ........................................ 163
1. Aktienanlage....................................................... 163
2. Unter pari Erwerb einer niedrig verzinsten Anleihe.................. 166
3. Erwerb von Anteilen an
thesaurierenden
Investmentfonds............ 167
II.
Ausnutzen des niedrigen Abgeltungsteuersatzes......................... 168
1. Progressionsabmilderung ........................................... 168
2. Finanzinnovationen und sonstige Kapitalforderungen................ 168
3. Stückzinsmodell.................................................... 171
4. Erwerb von Investmentanteilen zum Jahreswechsel 2008/2009....... 173
5. Stillhalterprämien, Termingeschäfte................................. 173
6. Einbeziehung Familienangehöriger ................................. 173
III.
Ausnutzen von Altverlusten zur Verlustverrechnung..................... 174
IV.
Rettung des Werbungskostenabzugs .................................... 175
1. Verlagerung in den gewerblichen Bereich ........................... 175
2. Gezielte Herbeiführung einer Ausnahme nach § 32d Abs. 2 EStG___ 177
3. Tilgung der Fremdfinanzierang ..................................... 177
4. Zuordnung zu den Veräußerungs- bzw. Anschaffungskosten ......... 178
5. Aufstocken einer unwesentlichen Beteiligung ....................... 178
6. Investition in Investmentfonds ...................................... 178
V.
Vermögensumschichtung zur Steueroptimierung........................ 179
1. Erwerb von Produkten außerhalb der Abgeltungsteuer............... 179
2. Einbringung in einen sog. MilHonärsfonds .......................... 179
3. Investition in thesaurierende Dachfonds............................. 180
4. Investition in ausländischen Lebensversicherungsmantel............. 180
5. Investition in G-REITs.............................................. 181
N1. Synopse ............................................................... 184
Stichwortverzeichnis.......................................................... 205
10
Weg von einem progressiven Einkommen¬
tteuersatz hin zu einer Pauschalbesteu-
erung (sog.
flat tax)
- dl· anstehende
Systemänderung im Bereich der privaten
Kapitaleinkünfte wirft vtele Fragen für An¬
leger und Berater auf:
» Was steckt hinter dem viel zitierten Stich¬
wort Abgeltungsteuef?
» Wie wird die abgeltende Wirkung in der
Praxis herbeigeführt?
• Was bedeutet der neut Verlustverrech¬
nungstopf?
• Wann ist die Abgabe einer Einkommen-
Steuererklärung notwendig bzw. sinnvoll?
• Greift die Abgeltungsteuer auch bei Wert¬
papierdepots von ausländischen Banken?
• Welche Übergangsfristen bestehen für die
einzelnen Anlageformen?
• Wann ist es empfehlenswert, das bis zum
31.12.2008 geltende Recht zu nutzen und
wann bringt die neue Regelung Vorteile?
• Welche Vorbereitungen sind vor der Ein¬
führung der Abgeltungsteuer zu treffen?
Diese und noch viele Fragen mehr beant¬
worten die qualifizierten Autoren im
vorliegenden Buch ausführlich anhand
praxisorientierter Fälle und Übersichten.
Der Titel stellt eine unverzichtbare Arbeits¬
hilfe dar, um sich optimal auf die Einführung
der Abgeltungsteuer vorzubereiten.
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis . 11
Literaturverzeichnis. 21
A. Einführung. 25
I.
Zielsetzung. 25
II.
Grundlegende Systematik. 26
III.
Verfassungsrechtliche Bedenken. 28
IV.
Abgeltungsteuer im internationalen Vergleich. 29
1. Abgeltungsteuersatz. 29
2. Einbeziehung von Veräußerangsgeschäften. 30
3. Endgültige Abgeltungswirkung/Option. 30
V.
Altersvorsorge und Finanzierungsneutralität . 31
B. Abgeltungsteuersatz. 33
C. Ausweitung der Bemessungsgrundlage . 34
I.
Verbot des Werbungskostenabzugs. 34
1. Sparer-Pauschbetrag. 35
2. Beschränkung des Werbungskostenabzugs nach § 20 Abs. 7 EStG . 38
II.
Ausweitung der laufenden Erträge im Sinne des § 20 Abs. 1 EStG. 40
1. Entgeltlicher Erwerb von Lebensversicherungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 6
EStG). 40
2. Sonstige Kapitalforderungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG) . 43
3. Optionsgeschäfte (§ 20 Abs. 1 Nr. 11 EStG) . 45
III.
Besteuerung der Veräußerungsfälle im Sinne des § 20 Abs. 2 EStG . 48
1. Veräußerungsbegriff. 48
2. Veräußerungsfiktion (§20 Abs. 2 S. 2 EStG). 49
3. Unentgeltlich erworbene Wirtschaftsgüter (§ 20 Abs. 4 S. 6 EStG). 49
4. Gewinnbegriff. 50
5. Gewinnermittlung. 50
6. Die einzelnen Tatbestände des § 20 Abs. 2 EStG. 52
a) Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften, Genussrech¬
ten und ähnlichen Beteiligungs- und Anwartschaftswerten (§ 20
Abs. 2 S. 1 Nr. 1 EStG). 53
b) Gewinne aus der Veräußerung, Abtretung oder Einlösung von Di¬
videndenscheinen, Zinsscheinen und Zinsforderungen (§ 20 Abs. 2
S. 1 Nr. 2 EStG) . 53
c) Gewinne aus Termingeschäften (§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 3 EStG). 53
7
Inhaítsverzetchnis
d)
Gewinne aus der Veräußerung von Wirtschaftsgütern im Sinne des
§20Abs. lNr.4EStG(§20Abs.2S. 1 Nr.4EStG) . 56
e) Gewinne aus der Übertragung von Rechten im Sinne des § 20
Abs. 1 Nr. 5 EStG (§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 5 EStG). 56
f) Gewinne aus der Veräußerung von Ansprüchen aus Lebens- und
Rentenversicherungen (§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 6 EStG). 56
g) Gewinn aus der Veräußerung sonstiger Kapitalforderungen (§ 20
Abs. 2 S. 1 Nr. 7 EStG). 59
h) Gewinn aus der Übertragung oder Aufgabe einer die Einnahmen
im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG vermittelnden Rechtsposition
(§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 8 EStG). 64
i) Veräußerung eines Anteils an einer Personengesellschaft (§ 20
Abs. 2 S. 3 EStG). 64
IV.
Wegfall der Jahresfrist . 65
V.
Erfassung von Währangsgewinnen . 65
VI.
Abschaffung des Halbeinkünfteverfahrens. 68
VII.
Zusammenfassung . 71
D. Subsidiaritätsprinzip. 72
I.
Subsidiarität des § 20 EStG. 72
II.
Verhältnis von § 20 EStG zu den §§ 17 und 23 EStG . 72
E. Abgeltungswirkung. 74
F. Ablauf des Abzugsverfahrens. 76
I.
Einbehalt an der Quelle . 76
II.
Abzugsverpflichteter. 76
III.
Zeitpunkt der Abzugs Verpflichtung. 77
IV.
Kirchensteuereinbehalt. 78
V.
Anrechnung ausländischer Quellensteuer . 81
1. Art und Weise des Einbehalts. 81
2. Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) . 83
VI.
Depotwechsel. 84
1. Depot- und Gläubigerwechsel. 85
2. Depotwechsel ohne Gläubigerwechsel . 87
VII.
Aufhebung des § 24c EStG. 90
VIII. Kontenabruf. 91
IX.
Angabe der Kapitaleinkünfte für andere Zwecke. 92
1. Andere steuerliche Zwecke . 93
2. Außersteuerliche Zwecke. 93
Inhaltsverzeichnis
G.
Einkommensteuerveranlagung zum persönlichen
Einkommensteuersatz. 95
I.
Wahlveranlagung zum persönlichen Einkommensteuersatz (Günstiger¬
prüfung) . 95
II.
Pflichtveranlagung zum individuellen Einkommensteuersatz. 97
1. Keine Einkünfte aus Kapitalvermögen . 97
2. Kapitaleinkünfte, für die die Abgeltungsteuer nicht gilt. 97
a) Ausnahme nach § 32d Abs. 2 S. 1 Nr. 1 EStG. 97
aa) Gläubiger und Schuldner sind nahestehende Personen . 97
bb) Beteiligung des Steuerpflichtigen zu mindestens 10 % an der
Gesellschaft. 99
cc) Back-to-back-Finanzierungen. 100
b) Ausnahme im Sinne von § 32d Abs. 2 Nr. 2 EStG (Lebensversiche¬
rungen) . 105
c) Ausnahme gemäß § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG (Antragsrecht für Ge¬
sellschafter von Kapitalgesellschaften). 107
H. Einkommensteuerveranlagung zum Abgeltungsteuersatz. 111
I.
Pflichtveranlagung zum Abgeltungsteuersatz . 111
II.
Wahlveranlagung zum Abgeltungsteuersatz. 113
I.
Verlustverrechnungsbeschränkungen . 116
I.
Beschränkung auf eine Einkunftsart . 116
II.
Sonderfall: Aktien . 117
III.
Verlustverrechnungstopf . 119
IV.
Verlustbescheinigung . 124
J. Auswirkungen der Abgeltungsteuer auf die Fondsanlage. 126
I.
Offene Fonds . 126
1. Formeller Investmentbegriff . 126
2. Transparenzprinzip. 127
3. Vereinheitlichung des Steuersatzes. 128
4. Einschränkung des Fondsprivilegs . 128
5. Zwischengewinn und Thesaurierung . 131
6. Werbungskostenabzug auf Fondsebene. 132
7. Die Besteuerung der Veräußerung von Investment-ZFondsanteilen
beim Anleger. 132
8. Auswirkungen auf Spezialfonds. 135
a) Besonderheiten bei ausländischen Investmentfonds. 135
aa) Formeller Investmentbegriff . 135
bb) Wegfall des Progressionsvorbehaltes. 138
cc) Kapitalertragsteuereinbehalt . ¡38
9
Inhałtewrarfcłmte
b)
Auswirkungen auf Luxemburger Spezialfonds. 139
II.
Geschlossene Fonds. 141
K. Übergangsregeln . 145
I.
Grundsatz . 145
1. Laufende Kapitalerträge. 145
2. Veräußerungsgewinne . 145
3. Halbeinkünfteverfahren. 149
II.
Sonderfall: Finanzinnovationen. 149
III.
Sonderfall: Zertifikate, die keine Finanzinnovationen sind. 151
IV.
Sonderfall: Altverluste . 153
V.
Sonderfall: Investmentfonds. 16'
L. Gestaltungsempfehlungen. 163
I.
Ausnutzen der alten Rechtslage . 163
1. Aktienanlage. 163
2. Unter pari Erwerb einer niedrig verzinsten Anleihe. 166
3. Erwerb von Anteilen an
thesaurierenden
Investmentfonds. 167
II.
Ausnutzen des niedrigen Abgeltungsteuersatzes. 168
1. Progressionsabmilderung . 168
2. Finanzinnovationen und sonstige Kapitalforderungen. 168
3. Stückzinsmodell. 171
4. Erwerb von Investmentanteilen zum Jahreswechsel 2008/2009. 173
5. Stillhalterprämien, Termingeschäfte. 173
6. Einbeziehung Familienangehöriger . 173
III.
Ausnutzen von Altverlusten zur Verlustverrechnung. 174
IV.
Rettung des Werbungskostenabzugs . 175
1. Verlagerung in den gewerblichen Bereich . 175
2. Gezielte Herbeiführung einer Ausnahme nach § 32d Abs. 2 EStG_ 177
3. Tilgung der Fremdfinanzierang . 177
4. Zuordnung zu den Veräußerungs- bzw. Anschaffungskosten . 178
5. Aufstocken einer unwesentlichen Beteiligung . 178
6. Investition in Investmentfonds . 178
V.
Vermögensumschichtung zur Steueroptimierung. 179
1. Erwerb von Produkten außerhalb der Abgeltungsteuer. 179
2. Einbringung in einen sog. MilHonärsfonds . 179
3. Investition in thesaurierende Dachfonds. 180
4. Investition in ausländischen Lebensversicherungsmantel. 180
5. Investition in G-REITs. 181
N1. Synopse . 184
Stichwortverzeichnis. 205
10
Weg von einem progressiven Einkommen¬
tteuersatz hin zu einer Pauschalbesteu-
erung (sog.
flat tax)
- dl· anstehende
Systemänderung im Bereich der privaten
Kapitaleinkünfte wirft vtele Fragen für An¬
leger und Berater auf:
» Was steckt hinter dem viel zitierten Stich¬
wort Abgeltungsteuef?
» Wie wird die abgeltende Wirkung in der
Praxis herbeigeführt?
• Was bedeutet der neut Verlustverrech¬
nungstopf?
• Wann ist die Abgabe einer Einkommen-
Steuererklärung notwendig bzw. sinnvoll?
• Greift die Abgeltungsteuer auch bei Wert¬
papierdepots von ausländischen Banken?
• Welche Übergangsfristen bestehen für die
einzelnen Anlageformen?
• Wann ist es empfehlenswert, das bis zum
31.12.2008 geltende Recht zu nutzen und
wann bringt die neue Regelung Vorteile?
• Welche Vorbereitungen sind vor der Ein¬
führung der Abgeltungsteuer zu treffen?
Diese und noch viele Fragen mehr beant¬
worten die qualifizierten Autoren im
vorliegenden Buch ausführlich anhand
praxisorientierter Fälle und Übersichten.
Der Titel stellt eine unverzichtbare Arbeits¬
hilfe dar, um sich optimal auf die Einführung
der Abgeltungsteuer vorzubereiten. |
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