Grundzüge der Vermögensnachfolge:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Norderstedt
Books on Demand [u.a.]
c2005
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XIX, 371 S. |
| ISBN: | 9783833467455 3833467452 |
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|---|---|
| adam_text | Grundzüqe der Vermögensnachfolae______________________________________
VII
Inhaltsübersicht
§ 1 GESETZLICHE ERBFOLGE.................................................................................1
I.
Verwandtenerbrecht.................................................................................................1
1) Erbrecht der Verwandten erster Ordnung............................................................6
2) Erbrecht der Verwandten zweiter Ordnung..........................................................7
3) Erbrecht der Verwandten dritter Ordnung............................................................9
4) Erbrecht der Verwandten fernerer Ordnungen...................................................11
II.
Erbrecht des Ehegatten.........................................................................................11
1) Bedeutung des Güterstandes............................................................................11
2) Auflösung der Ehe.............................................................................................16
3) Ehegattenvoraus................................................................................................17
4) Erbrecht des verwandten Ehegatten..................................................................18
III.
Erbrecht des eingetragenen Lebenspartners........................................................19
1 ) Ausgangsregelung.............................................................................................19
2) Bedeutung des Güterstandes............................................................................20
3) Voraus...............................................................................................................20
4) Aufhebung der Lebenspartnerschaft..................................................................21
IV.
Erbrecht sonstiger Lebenspartner........................................................................21
V.
Erbrecht von Adoptivkindern.................................................................................22
VI.
Erbrecht nichtehelicher Kinder.............................................................................25
VII.
Erbrecht in den neuen Bundesländern................................................................26
§ 2 DIE ERBSCHAFTSTEUER.................................................................................29
I.
Steuerklasse...........................................................................................................29
II.
Steuersatz.............................................................................................................29
III.
Freibeträge...........................................................................................................31
IV.
Bewertung............................................................................................................34
1 ) Unbebaute Grundstücke....................................................................................36
2) Bebaute Grundstücke........................................................................................37
V.
Nachlaßverbindlichkeiten......................................................................................40
VI.
Entstehung und Fälligkeit.....................................................................................43
§ 3 ERRICHTUNG UND WIDERRUF VON TESTAMENTEN...................................48
I.
Eigenhändiges Testament......................................................................................48
^Eigenhändigkeit.................................................................................................48
2) Inhalt der Unterschrift.........................................................................................50
3) Ort der Unterschrift............................................................................................51
4) Zeit und Ortsangaben........................................................................................52
5) Gemeinschaftliches Testament..........................................................................52
II.
Notarielles Testament............................................................................................53
III.
Nottestament........................................................................................................55
IV.
Verwahrung des Testamentes.............................................................................56
V.
Widerruf.................................................................................................................57
1) Allgemeine Grundsätze......................................................................................57
2) Besonderheiten beim gemeinschaftlichen Testament.......................................62
§ 4 ARTEN TESTAMENTARISCHER VERFÜGUNGEN...........................................65
VIII
___________________________Grundzüqe der Vermöaensnachfolqe
I.
Erbeinsetzung.........................................................................................................65
II.
Vermächtnis...........................................................................................................70
1 ) Vermächtnisarten...............................................................................................71
2) Vermächtnisnehmer...........................................................................................75
IM. Auflage.................................................................................................................77
IV.
Bedingungen........................................................................................................80
V.
Ersatzerbschaft.....................................................................................................83
VI.
Vor- und Nacherbschaft.......................................................................................85
VII.
Enterbung und Pflichtteilsentziehung..................................................................88
VIII. Testamentsvollstreckung....................................................................................91
§ 5 DIE ERBENGEMEINSCHAFT.............................................................................95
I.
Verwaltung des Nachlasses...................................................................................96
II.
Auseinandersetzungsverlangen..........................................................................100
III.
Ausgleichspflichtige Vorausempfänge................................................................102
1 ) Ausgleichsverpflichteter...................................................................................103
2) Ausgleichungsberechtigter...............................................................................103
3) Auszugleichende Zuwendungen......................................................................104
IV.
Teilungsanordnung/Vorausvermächtnis.............................................................106
V.
Auseinandersetzungsklage.................................................................................107
VI.
Auseinandersetzung durch Testamentsvollstreckung........................................108
VII.
Ergebnis............................................................................................................110
§ 6 TESTAMENTSGESTALTUNG IN TYPISCHEN LEBENSSITUATIONEN.........112
I.
Alleinstehende mit Kindern...................................................................................112
1) Vorverstorbener Elternteil................................................................................112
2) Trennung vom anderen Elternteil.....................................................................113
II.
Alleinstehende ohne Kinder.................................................................................114
III.
Ehepaar mit Kindern...........................................................................................117
^Gemeinsame Kinder........................................................................................117
2) Einseitige Kinder..............................................................................................125
IV.
Kinderloses Ehepaar..........................................................................................128
V.
Sonstige nichteheliche Lebensgemeinschaft......................................................131
VI.
Versorgung verschwendungssüchtiger und/oder überschuldeter Kinder...........133
VII.
Versorgung geistig behinderter Kinder..............................................................134
§ 7 SONSTIGE VORSORGE AUF DEN TODESFALL............................................136
I.
Gestaltung der persönlichen Lebensumstände....................................................136
1) Heirat...............................................................................................................136
2) Güterstand.......................................................................................................136
3) Adoption...........................................................................................................138
II.
Gestaltung der Vermögensstruktur......................................................................139
1) Gemeinschaftskonten und
-depots
.................................................................139
2) Wechselseitige Lebensversicherungen............................................................141
Ili.
Sonstige Versorgungsmaßnahmen....................................................................143
1 ) Vermögensaufstellung.....................................................................................143
2) Konto- und Versicherungsvollmacht................................................................143
3) Vorsorgevollmacht/Betreuungsverfügung........................................................144
4) Patientenbrief...................................................................................................145
5) Vorweggenommene Erbfolge..........................................................................146
§ 8 SCHENKUNGEN...............................................................................................147
Grundzüqe der Vermöqensnachfolae_________________________
ιχ
I.
Vorzüge lebzeitiger Schenkungen........................................................................147
II.
Gegenleistungen und vorbehaltene Rechte.........................................................150
1) Nießbrauchsvorbehalt......................................................................................150
2) Wohnungsrechtgem. § 1093 BGB..................................................................152
3) Leibrente..........................................................................................................155
4) Pflegeverpflichtungen......................................................................................156
III.
Verfahrensfragen................................................................................................158
1) Formerfordernisse...........................................................................................158
2) Zuwendung an Minderjährige..........................................................................159
IV.
Rückforderungsrechte des Schenkers...............................................................161
V.
Erbrecht und Pflichtteil des Beschenkten............................................................163
VI.
Pflichtteilsergänzungsansprüche Dritter.............................................................165
VII.
Schenkungsteuerliche Betrachtung...................................................................167
VIII. Einkommensteuerliche Betrachtung.................................................................170
1 ) Besteuerung der Übertragung.........................................................................170
2) Laufende Besteuerung.....................................................................................173
IX.
Spezielle Gestaltungsfragen..............................................................................177
1) Kettenschenkung.............................................................................................178
2) Zuwendungen iZm einem Familienwohnheim..................................................179
3) Mittelbare Grundstücksschenkung...................................................................181
4) Familienpool....................................................................................................183
§ 9 WAS TUN BEIM ERBFALL?.............................................................................190
I.
Totenfürsorge.......................................................................................................190
II.
Nachlaßregelung.................................................................................................191
1 ) Nachlaßsicherung............................................................................................192
2) Nachlaßverbindlichkeiten.................................................................................204
§ 10 TESTAMENTSERÖFFNUNG, ERBSCHEIN UND AUSSCHLAGUNG...........210
I.
Ablieferungspflicht................................................................................................210
II.
Zuständiges Gericht............................................................................................210
III.
Eröffnungstermin................................................................................................211
IV.
Erbschein...........................................................................................................212
1) Notwendigkeit eines Erbscheins......................................................................213
2) Inhalt des Erbscheins.......................................................................................214
3) Rechtswirkungen des Erbscheins....................................................................216
4) Antragsverfahren.............................................................................................217
V.
Ausschlagung der Erbschaft...............................................................................220
^Zivilrecht..........................................................................................................220
2) Steuerrecht......................................................................................................226
§ 11 AUSLEGUNG UND WIRKSAMKEIT DES TESTAMENTES............................232
I. Allgemeine Auslegungsgrundsätze......................................................................232
1 ) Erläuternde Auslegung....................................................................................232
2) Ergänzende Auslegung....................................................................................234
II.
Gemeinschaftliches Testament und Erbvertrag...................................................236
III.
Prinzip der wohlwollenden Auslegung................................................................237
IV.
Umdeutung.........................................................................................................237
V.
Anfechtung wegen Erklärungsmangels...............................................................239
^Allgemeines.....................................................................................................239
2) Anfechtungsgründe..........................................................................................240
Grundzüqe der Vermöqensnachfolqe
3) Anfechtungsberechtigter..................................................................................245
4) Anfechtungserklärung......................................................................................245
5) Anfechtungsfrist...............................................................................................246
6) Besonderheiten beim gemeinschaftlichen Testament.....................................247
VI.
Anfechtung wegen Erb- und Vermächtnisunwürdigkeit......................................249
1) Erbunwürdigkeitsgründe..................................................................................249
2) Geltendmachung der Erbunwürdigkeit.............................................................251
§12 PFLICHTTEILSANSPRÜCHE.........................................................................252
I.Grundlagen...........................................................................................................252
1 ) Anspruchsvoraussetzungen.............................................................................253
2) Höhe des Pflichtteilsanspruchs........................................................................258
II.
Schutz des Pflichtteils..........................................................................................269
1) Schutz vor Erbteilsbelastung (§2306 BGB).....................................................270
2) Pflichtteilsrestanspruch....................................................................................271
3) Pflichtteilsergänzungsanspruch.......................................................................273
IM. Durchsetzung des Anspruches...........................................................................277
1) Fälligkeit und Verzug.......................................................................................277
2) Auskunft...........................................................................................................279
3) Verjährung.......................................................................................................281
§13 AUSLANDSVERMÖGEN................................................................................283
I.Zivilrecht...............................................................................................................283
1) Rechtliche Nachlaßspaltung............................................................................283
2) Faktische Nachlaßspaltung..............................................................................286
3) Gestaltungsempfehlungen...............................................................................287
II.
Steuerrecht..........................................................................................................289
1) Problem der Doppelbesteuerung.....................................................................290
2) Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung......................................293
3) Steueranrechnung gem. § 21 ErbStG..............................................................295
4) Gestaltungsüberlegungen................................................................................297
§14 STIFTUNG.......................................................................................................299
I.Einführung............................................................................................................299
1) Begriff der Stiftung...........................................................................................299
2) Stiftungsformen................................................................................................300
3) Motive der Stifter..............................................................................................303
4) Kapitalausstattung...........................................................................................304
II.
Rechtliche Fragen...............................................................................................305
1) Entstehung.......................................................................................................305
2) Stiftungszweck.................................................................................................307
3) Stiftungsvermögen...........................................................................................308
4) Stiftungsorganisation.......................................................................................314
5)
Destinatare
......................................................................................................317
6) Sonstige Fragen..............................................................................................319
7) Anerkennungsverfahren...................................................................................320
8) Stiftungsaufsicht..............................................................................................321
9) Stiftung von Todes wegen...............................................................................322
III.
Steuerliche Fragen.............................................................................................323
1)Privatnutzige
Stiftungen...................................................................................323
2) Gemeinnützige Stiftungen................................................................................327
Grundzüqe der Vermögensnachfolge_______________________________
XI
§ 15 UNTERNEHMENSNACHFOLGE....................................................................335
I.
Einführung............................................................................................................335
II.
Problem des geeigneten Nachfolgers..................................................................338
1 ) Qualifikation des Nachfolgers..........................................................................338
2) Nachfolgebereitschaft des Nachfolgers...........................................................339
3) Generationenlücke überbrücken......................................................................340
III.
Problem streitbedingter Handlungsunfähigkeit...................................................342
1) Konflikt zwischen geschäftsführenden Nachfolgern.........................................342
2) Konflikt zwischen nichtgeschäftsführenden Nachfolgern.................................343
3) Konflikt zwischen geschäftsführenden und nichtgeschäftsführenden
Nachfolgern...................................................................................................344
IV.
Problem der Unternehmensorganisation und Rechtsform..................................345
1) Unangemessene Unternehmensorganisation..................................................345
2) Unangemessene Rechtsform..........................................................................346
V.
Problem widersprechendererb- und gesellschaftsrechtlicher Regelungen.........347
VI.
Problem liquiditätsbelastender Ausgleichs- und Abfindungsansprüche.............348
1) Abfindung weichender Erben...........................................................................349
2) Zugewinnausgleichsansprüche........................................................................350
3) Pflichtteilsansprüche........................................................................................350
VII.
Problem versteckter Einkommensteuer.............................................................351
1 ) Steuerentstehung unmittelbar durch Eintritt des Erbfalls.................................351
2) Steuerentstehung durch Vermächtnis- oder Pflichtteilserfüllung......................352
3) Steuerentstehung im Zuge der Erbauseinandersetzung..................................353
VIII. Liquiditätsbelastung durch Erbschaftsteuer......................................................354
IX.
Lebzeitige Vorwegnahme der Erbfolge..............................................................356
1) Vorzüge der vorweggenommenen Erbfolge.....................................................356
2) Mangelnde Übergabebereitschaft des Seniors................................................357
3) Organisation der vorweggenommenen Erbfolge..............................................358
X.
Zivilrechtliche Grundlagen der vorweggenommenen Erbfolge............................360
1 ) Zuwendungsgegenstand..................................................................................360
2) Zugrundeliegendes Kausalgeschäft.................................................................361
3) Form- und Zustimmungserfordemisse.............................................................362
4) Rückforderungsrechte des Zuwendenden.......................................................363
XI.
Einkommensteuer und vorweggenommene Erbfolge.........................................364
1) Einzelne Schenkungsformen...........................................................................364
2) Sonderbetriebsvermögen.................................................................................366
3) Betriebsaufspaltung.........................................................................................368
XI!.
Schenkungsteuerliche Grundlagen der vorweggenommenen Erbfolge............369
^Vergünstigungen für Betriebsvermögen...........................................................369
2) Ermittlung der Bereicherung............................................................................369
XII
_______________________________________Grundzüqe der Vermöaensnachfolge
Inhaltsverzeichnis
§ 1 GESETZLICHE ERBFOLGE.................................................................................1
I.
Verwandtenerbrecht.................................................................................................1
1) Erbrecht der Verwandten erster Ordnung............................................................6
2) Erbrecht der Verwandten zweiter Ordnung..........................................................7
3) Erbrecht der Verwandten dritter Ordnung............................................................9
4) Erbrecht der Verwandten fernerer Ordnungen...................................................11
II.
Erbrecht des Ehegatten.........................................................................................11
1) Bedeutung des Güterstandes............................................................................11
a) Zugewinngemeinschaft..................................................................................11
b) Gütertrennung................................................................................................15
c) Gütergemeinschaft.........................................................................................15
2) Auflösung der Ehe.............................................................................................16
3) Ehegattenvoraus................................................................................................17
4) Erbrecht des verwandten Ehegatten..................................................................18
III.
Erbrecht des eingetragenen Lebenspartners........................................................19
1) Ausgangsregelung.............................................................................................19
2) Bedeutung des Güterstandes............................................................................20
3) Voraus...............................................................................................................20
4) Aufhebung der Lebenspartnerschaft..................................................................21
IV.
Erbrecht sonstiger Lebenspartner........................................................................21
V.
Erbrecht von Adoptivkindern.................................................................................22
VI.
Erbrecht nichtehelicher Kinder.............................................................................25
VII.
Erbrecht in den neuen Bundesländern................................................................26
§ 2 DIE ERBSCHAFTSTEUER.................................................................................29
I.
Steuerklasse...........................................................................................................29
II.
Steuersatz.............................................................................................................29
III.
Freibeträge...........................................................................................................31
IV.
Bewertung............................................................................................................34
1) Unbebaute Grundstücke....................................................................................36
2) Bebaute Grundstücke........................................................................................37
a) Grundsätze.....................................................................................................37
b) Villenaufschlag...............................................................................................38
c) Bewertungsuntergrenze.................................................................................39
d) Nachweis niedrigerer Werte...........................................................................40
V.
Nachlaßverbindüchkeiten......................................................................................40
VI.
Entstehung und Fälligkeit.....................................................................................43
§ 3 ERRICHTUNG UND WIDERRUF VON TESTAMENTEN...................................48
I.
Eigenhändiges Testament......................................................................................48
^Eigenhändigkeit.................................................................................................48
2) Inhalt der Unterschrift.........................................................................................50
3) Ort der Unterschrift............................................................................................51
4) Zeit und Ortsangaben........................................................................................52
5) Gemeinschaftliches Testament..........................................................................52
Grundzüqe der Vermöqensnachfolqe_______________________________________
ХМ]
II.
Notarielles
Testament
............................................................................................53
III.
Nottestament........................................................................................................55
IV.
Verwahrung des Testamentes.............................................................................56
V.
Widerruf.................................................................................................................57
1) Allgemeine Grundsätze......................................................................................57
a) Widerruf durch Testament..............................................................................57
b) Widerruf durch Rücknahme aus der amtlichen Verwahrung..........................59
c) Widerruf durch Vernichtung oder Veränderung der Testamentsurkunde.......60
2) Besonderheiten beim gemeinschaftlichen Testament.......................................62
§ 4 ARTEN TESTAMENTARISCHER VERFÜGUNGEN...........................................65
I.
Erbeinsetzung.........................................................................................................65
II.
Vermächtnis...........................................................................................................70
1) Vermächtnisarten...............................................................................................71
a) Geld- und Rentenvermächtnis........................................................................72
b) Stückvermächtnis...........................................................................................72
c) Verschaffungsvermächtnis.............................................................................72
d) Forderungsvermächtnis..................................................................................73
e) Gattungsvermächtnis.....................................................................................73
f) Wahlvermächtnis.............................................................................................73
g) Nießbrauchsvermächtnis................................................................................74
h) Wohnungsrechtsvermächtnis.........................................................................74
i) Zweckvermächtnis...........................................................................................75
2) Vermächtnisnehmer...........................................................................................75
a) Vorausvermächtnis.........................................................................................76
b) Untervermächtnis...........................................................................................76
c) Nachvermächtnis............................................................................................77
IM. Auflage.................................................................................................................77
IV.
Bedingungen........................................................................................................80
V.
Ersatzerbschaft.....................................................................................................83
VI.
Vor- und Nacherbschaft.......................................................................................85
VII.
Enterbung und Pflichtteilsentziehung..................................................................88
VIII. Testamentsvollstreckung....................................................................................91
§ 5 DIE ERBENGEMEINSCHAFT.............................................................................95
I.
Verwaltung des Nachlasses...................................................................................96
II.
Auseinandersetzungsverlangen..........................................................................100
Hl. Ausgleichspflichtige Vorausempfänge................................................................102
1 ) Ausgleichsverpflichteter...................................................................................103
2) Ausgleichungsberechtigter...............................................................................103
3) Auszugleichende Zuwendungen......................................................................104
a) Ausstattung..................................................................................................104
b) Aufwendungen zur Berufsvorbildung............................................................104
c) Zuschüsse zum Lebensunterhalt..................................................................104
d) Abweichende Anordnungen.........................................................................105
e) Andere Zuwendungen..................................................................................105
XIV
_______________________________________Grundzüqe der Vermöaensnachfolge
IV.
Teilungsanordnung/Vorausvermächtnis.............................................................106
V.
Auseinandersetzungsklage.................................................................................107
VI.
Auseinandersetzung durch Testamentsvollstreckung........................................108
VII.
Ergebnis............................................................................................................110
§ 6 TESTAMENTSGESTALTUNG IN TYPISCHEN LEBENSSITUATIONEN.........112
I.
Alleinstehende mit Kindern...................................................................................112
1 ) Vorverstorbener Elternteil................................................................................112
2) Trennung vom anderen Elternteil.....................................................................113
II.
Alleinstehende ohne Kinder.................................................................................114
IM. Ehepaar mit Kindern...........................................................................................117
1) Gemeinsame Kinder........................................................................................117
a) Berliner Testament.......................................................................................117
aa) Pflichtteilsstrafklausel.........................................................................118
bb) Bindung des überlebenden Ehegatten................................................118
cc) Wiederheirat........................................................................................119
b) Vermächtnisse zugunsten der Nachfolgegeneration....................................121
c) Vermächtnisse zugunsten der Ehefrau.........................................................124
2) Einseitige Kinder..............................................................................................125
a) Eheleute bei Wiederverheiratung im vorgerückten Alter..............................125
aa) mit beiderseits einseitigen Abkömmlingen..........................................125
bb) mit einseitigen Abkömmlingen nur eines Ehegatten...........................126
b) Eheleute bei Wiederverheiratung in jüngerem oder mittlerem Alter.............127
IV.
Kinderloses Ehepaar..........................................................................................128
V.
Sonstige nichteheliche Lebensgemeinschaft......................................................131
VI.
Versorgung verschwendungssüchtiger und/oder überschuldeter Kinder...........133
VII.
Versorgung geistig behinderter Kinder..............................................................134
§ 7 SONSTIGE VORSORGE AUF DEN TODESFALL............................................136
I.
Gestaltung der persönlichen Lebensumstände....................................................136
1) Heirat...............................................................................................................136
2) Güterstand.......................................................................................................136
3) Adoption...........................................................................................................138
II.
Gestaltung der Vermögensstruktur......................................................................139
1) Gemeinschaftskonten und
-depots
.................................................................139
2) Wechselseitige Lebensversicherungen............................................................141
III.
Sonstige Versorgungsmaßnahmen....................................................................143
1 ) Vermögensaufstellung.....................................................................................143
2) Konto- und Versicherungsvollmacht................................................................143
3) Vorsorgevollmacht/Betreuungsverfügung........................................................144
4) Patientenbrief...................................................................................................145
5) Vorweggenommene Erbfolge..........................................................................146
§ 8 SCHENKUNGEN...............................................................................................147
I.
Vorzüge lebzeitiger Schenkungen........................................................................147
II.
Gegenleistungen und vorbehaltene Rechte.........................................................150
1) Nießbrauchsvorbehalt......................................................................................150
2) Wohnungsrecht gem. § 1093 BGB..................................................................152
3) Leibrente..........................................................................................................155
4) Pflegeverpflichtungen......................................................................................156
Grundzüge der Vermöqensnachfolqe_______________
XV
III.
Verfahrensfragen................................................................................................158
1) Formerfordernisse...........................................................................................158
2) Zuwendung an Minderjährige..........................................................................159
IV.
Rückforderungsrechte des Schenkers...............................................................161
V.
Erbrecht und Pflichtteil des Beschenkten............................................................163
VI.
Pflichtteilsergänzungsansprüche Dritter.............................................................165
VII.
Schenkungsteuerliche Betrachtung...................................................................167
VIII. Einkommensteuerliche Betrachtung.................................................................170
1) Besteuerung der Übertragung.........................................................................170
2) Laufende Besteuerung.....................................................................................173
a) Schenkung unter Nießbrauchsvorbehalt......................................................173
b) Vermögensübertragung gegen Versorgungsleistungen...............................176
c) Teilentgeltliche Vermögensübertragung.......................................................177
IX.
Spezielle Gestaltungsfragen..............................................................................177
1 ) Kettenschenkung.............................................................................................178
2) Zuwendungen iZm einem Familienwohnheim..................................................179
3) Mittelbare Grundstücksschenkung...................................................................181
4) Familienpool....................................................................................................183
a) Rechtsform...................................................................................................185
b) Ausgestaltung des Gesellschaftsvertrages..................................................185
c) Vermögens- und Anteilsübertragung............................................................189
§ 9 WAS TUN BEIM ERBFALL?.............................................................................190
I.
Totenfürsorge.......................................................................................................190
II.
Nachlaßregelung.................................................................................................191
1) Nachlaßsicherung............................................................................................192
a) Maßnahmen des bloßen Erbschaftsbesitzers..............................................192
b) Konstituierung des Nachlasses....................................................................194
c) Herausgabeansprüche.................................................................................194
d) Auskunftsansprüche.....................................................................................196
e) Widerruf von Vollmacht und Aufträgen.........................................................196
f) Konten und Depots........................................................................................197
g) Grundbuch und Handelsregister..................................................................198
h
) Lebensversicherungen.................................................................................198
i) Sonstige Versicherungen..............................................................................199
j) Mietwohnung.................................................................................................200
k) Sonstige Dauerrechtsverhältnisse................................................................201
l) Prozesse.......................................................................................................201
m) Hinterbliebenenversorgung.........................................................................202
2) Nachlaßverbindlichkeiten.................................................................................204
a) Erbiasserschuiden........................................................................................204
b) Erbfallschulden.............................................................................................206
c) Kosten der Nachlaßverwaltung....................................................................206
d) Dreimonatsemrede.......................................................................................208
e) Nachlaßinsolvenz.........................................................................................208
§ 10 TESTAMENTSERÖFFNUNG, ERBSCHEIN UND AUSSCHLAGUNG...........210
XVI
_______________________________Grundzüqe der Vermöqensnachfolqe
I.Ablieferungspflicht................................................................................................210
II.
Zuständiges Gericht............................................................................................210
IM. Eröffnungstermin................................................................................................211
IV.
Erbschein...........................................................................................................212
1) Notwendigkeit eines Erbscheins......................................................................213
2) Inhalt des Erbscheins.......................................................................................214
3) Rechtswirkungen des Erbscheins....................................................................216
4) Antragsverfahren.............................................................................................217
V.
Ausschlagung der Erbschaft...............................................................................220
1) Zivilrecht..........................................................................................................220
a) Bedeutung der Ausschlagung......................................................................220
b) Ausschlagungsverfahren..............................................................................222
c) Umfang der Ausschlagung...........................................................................223
d) Anfechtung der Annahme.............................................................................225
2) Steuerrecht......................................................................................................226
§ 11 AUSLEGUNG UND WIRKSAMKEIT DES TESTAMENTES............................232
I.
Allgemeine Auslegungsgrundsätze......................................................................232
1) Erläuternde Auslegung....................................................................................232
2) Ergänzende Auslegung....................................................................................234
II.
Gemeinschaftliches Testament und Erbvertrag...................................................236
III.
Prinzip der wohlwollenden Auslegung................................................................237
IV.
Umdeutung.........................................................................................................237
V.
Anfechtung wegen Erklärungsmangels...............................................................239
1) Allgemeines.....................................................................................................239
2) Anfechtungsgründe..........................................................................................240
a) Inhalts- und Erklärungsirrtum.......................................................................240
b) Motivirrtum...................................................................................................241
aa) Positive Fehlvorstellungen..................................................................241
bb) Nichtwissen........................................................................................242
cc) Kausalität............................................................................................243
c) Widerrechtliche Drohung..............................................................................243
d) Übergehung eines Pflichtteilsberechtigten...................................................244
3) Anfechtungsberechtigter..................................................................................245
4) Anfechtungserklärung......................................................................................245
5) Anfechtungsfrist...............................................................................................246
6) Besonderheiten beim gemeinschaftlichen Testament.....................................247
VI.
Anfechtung wegen Erb- und Vermächtnisunwürdigkeit......................................249
1) Erbunwürdigkeitsgründe..................................................................................249
2) Geltendmachung der Erbunwürdigkeit.............................................................251
§ 12 PFLICHTTEILSANSPRÜCHE.........................................................................252
I.
Grundlagen...........................................................................................................252
1) Anspruchsvoraussetzungen.............................................................................253
a) Kreis der pflichtteilsberechtigten Personen..................................................253
b) Ausschluß von der Erbfolge durch Verfügung von Todes wegen.................253
aa) Ausschluß durch
Parentel-
und Repräsentationssystem....................254
bb) Ausschluß durch Ausschlagung.........................................................255
c) Kein Ausschluß des Pflichtteilsrechts...........................................................256
2) Höhe des Pflichtteilsanspruchs........................................................................258
Grundzüqe der Vermögensnachfolqe____________________ ____
XVII
a) Pflichtteüsquote
............................................................................................258
aa)
Allgemeine Grundsätze......................................................................258
bb) Quote Dritter neben dem Ehegatten...................................................260
cc) Quote des überlebenden Ehegatten...................................................261
b) Wert des Nachlasses...................................................................................262
aa) Grundsätze.........................................................................................263
(1) Aktivbestand.................................................................................263
(2) Passivbestand...............................................................................264
bb) Bedingte, Ungewisse und unsichere Positionen.................................266
c) Anrechnungs- und Ausgleichspflichten.........................................................267
aa) Anrechnungspflichten.........................................................................267
bb) Ausgleichungspflichten.......................................................................269
II.
Schutz des Pflichtteils..........................................................................................269
1) Schutz vor Erbteilsbelastung (§2306 BGB).....................................................270
2) Pflichtteilsrestanspruch....................................................................................271
a) Allgemeine Grundsätze................................................................................271
b) Anspruch des überlebenden Ehegatten.......................................................272
3) Pflichtteilsergänzungsanspruch.......................................................................273
a) Schenkungsbegriff........................................................................................275
b) Zehnjahresfrist.............................................................................................275
c) Wertansatz...................................................................................................276
III.
Durchsetzung des Anspruches...........................................................................277
1) Fälligkeit und Verzug.......................................................................................277
2) Auskunft...........................................................................................................279
3) Verjährung.......................................................................................................281
§13 AUSLANDSVERMÖGEN................................................................................283
I.Zivilrecht...............................................................................................................283
1 ) Rechtliche Nachlaßspaltung............................................................................283
2) Faktische Nachlaßspaltung..............................................................................286
3) Gestaltungsempfehlungen...............................................................................287
II.
Steuerrecht..........................................................................................................289
1) Problem der Doppelbesteuerung.....................................................................290
2) Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung......................................293
3) Steueranrechnung gem. § 21 ErbStG..............................................................295
4) Gestaltungsüberlegungen................................................................................297
§14 STIFTUNG.......................................................................................................299
I.
Einführung............................................................................................................299
1) Begriff der Stiftung...........................................................................................299
2) Stiftungsformen................................................................................................300
a) Rechtsstruktur der Stiftung...........................................................................301
b) Art des Stiftungszwecks...............................................................................302
c) Art des Stiftungsvermögens.........................................................................302
d) Struktur des Stifters......................................................................................303
3) Motive der Stifter..............................................................................................303
4) Kapitalausstattung...........................................................................................304
II.
Rechtliche Fragen...............................................................................................305
1) Entstehung.......................................................................................................305
2) Stiftungszweck.................................................................................................307
XVIII
_____________________________________Grundzüae der Vermöaensnachfolae
3) Stiftungsvermögen...........................................................................................308
a)
Struktur des Stiftungsvermögens.................................................................308
аа)
Grundstockvermögen.........................................................................308
bb) Erträge................................................................................................309
cc) Zustiftungen........................................................................................310
dd) Spenden.............................................................................................310
b) Vermögensumfang.......................................................................................311
c) Erwerb des Stiftungsvermögens...................................................................312
d) Vermögensverwaltung..................................................................................313
aa) Prinzip der Substanzerhaltung............................................................313
bb) Ertragsverwendung.............................................................................313
4) Stiftungsorganisation.......................................................................................314
a) Vorstand.......................................................................................................315
b) Kontrollorgan................................................................................................316
5)
Destinatare
......................................................................................................317
6) Sonstige Fragen..............................................................................................319
a) Name
der Stiftung........................................................................................319
b) Sitz der Stiftung............................................................................................319
7) Anerkennungsverfahren...................................................................................320
8) Stiftungsaufsicht..............................................................................................321
9) Stiftung von Todes wegen...............................................................................322
III.
Steuerliche Fragen.............................................................................................323
1) Privatnützige Stiftungen...................................................................................323
a) Stiftungserrichtung.......................................................................................323
b) Laufende Besteuerung.................................................................................325
2) Gemeinnützige Stiftungen................................................................................327
a) Stiftungserrichtung.......................................................................................327
b) Laufende Besteuerung.................................................................................328
c) Voraussetzungen der Gemeinnützigkeit.......................................................328
aa) Gemeinnützige Zwecke......................................................................329
bb) Mildtätige Zwecke...............................................................................329
cc) Kirchliche Zwecke...............................................................................330
dd) Selbstlosigkeit im Besonderen............................................................330
ее)
Anforderungen an die Mittelverwendung............................................332
ff) Ausschließlichkeit und Unmittelbarkeit.................................................333
gg) Verfahren............................................................................................333
§ 15 UNTERNEHMENSNACHFOLGE....................................................................335
I.
Einführung............................................................................................................335
II.
Problem des geeigneten Nachfolgers..................................................................338
1 ) Qualifikation des Nachfolgers..........................................................................338
2) Nachfolgebereitschaft des Nachfolgers...........................................................339
3) Generationenlücke überbrücken......................................................................340
III.
Problem streitbedingter Handlungsunfähigkeit...................................................342
1) Konflikt zwischen geschäftsführenden Nachfolgern.........................................342
2) Konflikt zwischen nichtgeschäftsführenden Nachfolgern.................................343
3) Konflikt zwischen geschäftsführenden und nichtgeschäftsführenden
Nachfolgern...................................................................................................344
Grundzüqe der Vermögensnachfolqe______________________________________
XIX
IV.
Problem der Unternehmensorganisation und Rechtsform..................................345
1) Unangemessene Unternehmensorganisation..................................................345
2) Unangemessene Rechtsform..........................................................................346
V.
Problem widersprechender erb- und gesellschaftsrechtlicher Regelungen.........347
VI.
Problem liquiditätsbelastender Ausgleichs- und Abfindungsansprüche.............348
1 ) Abfindung weichender Erben...........................................................................349
2) Zugewinnausgleichsansprüche........................................................................350
3) Pflichtteilsansprüche........................................................................................350
VII.
Problem versteckter Einkommensteuer.............................................................351
1) Steuerentstehung unmittelbar durch Eintritt des Erbfalls.................................351
2) Steuerentstehung durch Vermächtnis- oder Pflichtteilserfüllung......................352
3) Steuerentstehung im Zuge der Erbauseinandersetzung..................................353
VIII. Liquiditätsbelastung durch Erbschaftsteuer......................................................354
IX.
Lebzeitige Vorwegnahme der Erbfolge..............................................................356
1) Vorzüge der vorweggenommenen Erbfolge.....................................................356
2) Mangelnde Übergabebereitschaft des Seniors................................................357
3) Organisation der vorweggenommenen Erbfolge..............................................358
X.
Zivilrechtliche Grundlagen der vorweggenommenen Erbfolge............................360
1 ) Zuwendungsgegenstand..................................................................................360
2) Zugrundeliegendes Kausalgeschäft.................................................................361
3)Form- und Zustimmungserfordernisse.............................................................362
a) Zivilrechtliche Formvorschriften....................................................................362
b) Gesellschaftsrechtliche Zustimmungserfordernisse.....................................362
c) Zustimmungserfordernis bei Minderjährigen................................................362
d) Zustimmungserfordernis des Ehegatten.......................................................363
4) Rückforderungsrechte des Zuwendenden.......................................................363
XI.
Einkommensteuer und vorweggenommene Erbfolge.........................................364
1) Einzelne Schenkungsformen...........................................................................364
2) Sonderbetriebsvermögen.................................................................................366
3) Betriebsaufspaltung.........................................................................................368
XII. Schenkungsteuerliche Grundlagen der vorweggenommenen Erbfolge............369
^Vergünstigungen für Betriebsvermögen...........................................................369
2) Ermittlung der Bereicherung............................................................................369
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Grundzüqe der Vermögensnachfolae_
VII
Inhaltsübersicht
§ 1 GESETZLICHE ERBFOLGE.1
I.
Verwandtenerbrecht.1
1) Erbrecht der Verwandten erster Ordnung.6
2) Erbrecht der Verwandten zweiter Ordnung.7
3) Erbrecht der Verwandten dritter Ordnung.9
4) Erbrecht der Verwandten fernerer Ordnungen.11
II.
Erbrecht des Ehegatten.11
1) Bedeutung des Güterstandes.11
2) Auflösung der Ehe.16
3) Ehegattenvoraus.17
4) Erbrecht des verwandten Ehegatten.18
III.
Erbrecht des eingetragenen Lebenspartners.19
1 ) Ausgangsregelung.19
2) Bedeutung des Güterstandes.20
3) Voraus.20
4) Aufhebung der Lebenspartnerschaft.21
IV.
Erbrecht sonstiger Lebenspartner.21
V.
Erbrecht von Adoptivkindern.22
VI.
Erbrecht nichtehelicher Kinder.25
VII.
Erbrecht in den neuen Bundesländern.26
§ 2 DIE ERBSCHAFTSTEUER.29
I.
Steuerklasse.29
II.
Steuersatz.29
III.
Freibeträge.31
IV.
Bewertung.34
1 ) Unbebaute Grundstücke.36
2) Bebaute Grundstücke.37
V.
Nachlaßverbindlichkeiten.40
VI.
Entstehung und Fälligkeit.43
§ 3 ERRICHTUNG UND WIDERRUF VON TESTAMENTEN.48
I.
Eigenhändiges Testament.48
^Eigenhändigkeit.48
2) Inhalt der Unterschrift.50
3) Ort der Unterschrift.51
4) Zeit und Ortsangaben.52
5) Gemeinschaftliches Testament.52
II.
Notarielles Testament.53
III.
Nottestament.55
IV.
Verwahrung des Testamentes.56
V.
Widerruf.57
1) Allgemeine Grundsätze.57
2) Besonderheiten beim gemeinschaftlichen Testament.62
§ 4 ARTEN TESTAMENTARISCHER VERFÜGUNGEN.65
VIII
_Grundzüqe der Vermöaensnachfolqe
I.
Erbeinsetzung.65
II.
Vermächtnis.70
1 ) Vermächtnisarten.71
2) Vermächtnisnehmer.75
IM. Auflage.77
IV.
Bedingungen.80
V.
Ersatzerbschaft.83
VI.
Vor- und Nacherbschaft.85
VII.
Enterbung und Pflichtteilsentziehung.88
VIII. Testamentsvollstreckung.91
§ 5 DIE ERBENGEMEINSCHAFT.95
I.
Verwaltung des Nachlasses.96
II.
Auseinandersetzungsverlangen.100
III.
Ausgleichspflichtige Vorausempfänge.102
1 ) Ausgleichsverpflichteter.103
2) Ausgleichungsberechtigter.103
3) Auszugleichende Zuwendungen.104
IV.
Teilungsanordnung/Vorausvermächtnis.106
V.
Auseinandersetzungsklage.107
VI.
Auseinandersetzung durch Testamentsvollstreckung.108
VII.
Ergebnis.110
§ 6 TESTAMENTSGESTALTUNG IN TYPISCHEN LEBENSSITUATIONEN.112
I.
Alleinstehende mit Kindern.112
1) Vorverstorbener Elternteil.112
2) Trennung vom anderen Elternteil.113
II.
Alleinstehende ohne Kinder.114
III.
Ehepaar mit Kindern.117
^Gemeinsame Kinder.117
2) Einseitige Kinder.125
IV.
Kinderloses Ehepaar.128
V.
Sonstige nichteheliche Lebensgemeinschaft.131
VI.
Versorgung verschwendungssüchtiger und/oder überschuldeter Kinder.133
VII.
Versorgung geistig behinderter Kinder.134
§ 7 SONSTIGE VORSORGE AUF DEN TODESFALL.136
I.
Gestaltung der persönlichen Lebensumstände.136
1) Heirat.136
2) Güterstand.136
3) Adoption.138
II.
Gestaltung der Vermögensstruktur.139
1) Gemeinschaftskonten und
-depots
.139
2) Wechselseitige Lebensversicherungen.141
Ili.
Sonstige Versorgungsmaßnahmen.143
1 ) Vermögensaufstellung.143
2) Konto- und Versicherungsvollmacht.143
3) Vorsorgevollmacht/Betreuungsverfügung.144
4) Patientenbrief.145
5) Vorweggenommene Erbfolge.146
§ 8 SCHENKUNGEN.147
Grundzüqe der Vermöqensnachfolae_
ιχ
I.
Vorzüge lebzeitiger Schenkungen.147
II.
Gegenleistungen und vorbehaltene Rechte.150
1) Nießbrauchsvorbehalt.150
2) Wohnungsrechtgem. § 1093 BGB.152
3) Leibrente.155
4) Pflegeverpflichtungen.156
III.
Verfahrensfragen.158
1) Formerfordernisse.158
2) Zuwendung an Minderjährige.159
IV.
Rückforderungsrechte des Schenkers.161
V.
Erbrecht und Pflichtteil des Beschenkten.163
VI.
Pflichtteilsergänzungsansprüche Dritter.165
VII.
Schenkungsteuerliche Betrachtung.167
VIII. Einkommensteuerliche Betrachtung.170
1 ) Besteuerung der Übertragung.170
2) Laufende Besteuerung.173
IX.
Spezielle Gestaltungsfragen.177
1) Kettenschenkung.178
2) Zuwendungen iZm einem Familienwohnheim.179
3) Mittelbare Grundstücksschenkung.181
4) Familienpool.183
§ 9 WAS TUN BEIM ERBFALL?.190
I.
Totenfürsorge.190
II.
Nachlaßregelung.191
1 ) Nachlaßsicherung.192
2) Nachlaßverbindlichkeiten.204
§ 10 TESTAMENTSERÖFFNUNG, ERBSCHEIN UND AUSSCHLAGUNG.210
I.
Ablieferungspflicht.210
II.
Zuständiges Gericht.210
III.
Eröffnungstermin.211
IV.
Erbschein.212
1) Notwendigkeit eines Erbscheins.213
2) Inhalt des Erbscheins.214
3) Rechtswirkungen des Erbscheins.216
4) Antragsverfahren.217
V.
Ausschlagung der Erbschaft.220
^Zivilrecht.220
2) Steuerrecht.226
§ 11 AUSLEGUNG UND WIRKSAMKEIT DES TESTAMENTES.232
I. Allgemeine Auslegungsgrundsätze.232
1 ) Erläuternde Auslegung.232
2) Ergänzende Auslegung.234
II.
Gemeinschaftliches Testament und Erbvertrag.236
III.
Prinzip der wohlwollenden Auslegung.237
IV.
Umdeutung.237
V.
Anfechtung wegen Erklärungsmangels.239
^Allgemeines.239
2) Anfechtungsgründe.240
Grundzüqe der Vermöqensnachfolqe
3) Anfechtungsberechtigter.245
4) Anfechtungserklärung.245
5) Anfechtungsfrist.246
6) Besonderheiten beim gemeinschaftlichen Testament.247
VI.
Anfechtung wegen Erb- und Vermächtnisunwürdigkeit.249
1) Erbunwürdigkeitsgründe.249
2) Geltendmachung der Erbunwürdigkeit.251
§12 PFLICHTTEILSANSPRÜCHE.252
I.Grundlagen.252
1 ) Anspruchsvoraussetzungen.253
2) Höhe des Pflichtteilsanspruchs.258
II.
Schutz des Pflichtteils.269
1) Schutz vor Erbteilsbelastung (§2306 BGB).270
2) Pflichtteilsrestanspruch.271
3) Pflichtteilsergänzungsanspruch.273
IM. Durchsetzung des Anspruches.277
1) Fälligkeit und Verzug.277
2) Auskunft.279
3) Verjährung.281
§13 AUSLANDSVERMÖGEN.283
I.Zivilrecht.283
1) Rechtliche Nachlaßspaltung.283
2) Faktische Nachlaßspaltung.286
3) Gestaltungsempfehlungen.287
II.
Steuerrecht.289
1) Problem der Doppelbesteuerung.290
2) Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.293
3) Steueranrechnung gem. § 21 ErbStG.295
4) Gestaltungsüberlegungen.297
§14 STIFTUNG.299
I.Einführung.299
1) Begriff der Stiftung.299
2) Stiftungsformen.300
3) Motive der Stifter.303
4) Kapitalausstattung.304
II.
Rechtliche Fragen.305
1) Entstehung.305
2) Stiftungszweck.307
3) Stiftungsvermögen.308
4) Stiftungsorganisation.314
5)
Destinatare
.317
6) Sonstige Fragen.319
7) Anerkennungsverfahren.320
8) Stiftungsaufsicht.321
9) Stiftung von Todes wegen.322
III.
Steuerliche Fragen.323
1)Privatnutzige
Stiftungen.323
2) Gemeinnützige Stiftungen.327
Grundzüqe der Vermögensnachfolge_
XI
§ 15 UNTERNEHMENSNACHFOLGE.335
I.
Einführung.335
II.
Problem des geeigneten Nachfolgers.338
1 ) Qualifikation des Nachfolgers.338
2) Nachfolgebereitschaft des Nachfolgers.339
3) Generationenlücke überbrücken.340
III.
Problem streitbedingter Handlungsunfähigkeit.342
1) Konflikt zwischen geschäftsführenden Nachfolgern.342
2) Konflikt zwischen nichtgeschäftsführenden Nachfolgern.343
3) Konflikt zwischen geschäftsführenden und nichtgeschäftsführenden
Nachfolgern.344
IV.
Problem der Unternehmensorganisation und Rechtsform.345
1) Unangemessene Unternehmensorganisation.345
2) Unangemessene Rechtsform.346
V.
Problem widersprechendererb- und gesellschaftsrechtlicher Regelungen.347
VI.
Problem liquiditätsbelastender Ausgleichs- und Abfindungsansprüche.348
1) Abfindung weichender Erben.349
2) Zugewinnausgleichsansprüche.350
3) Pflichtteilsansprüche.350
VII.
Problem versteckter Einkommensteuer.351
1 ) Steuerentstehung unmittelbar durch Eintritt des Erbfalls.351
2) Steuerentstehung durch Vermächtnis- oder Pflichtteilserfüllung.352
3) Steuerentstehung im Zuge der Erbauseinandersetzung.353
VIII. Liquiditätsbelastung durch Erbschaftsteuer.354
IX.
Lebzeitige Vorwegnahme der Erbfolge.356
1) Vorzüge der vorweggenommenen Erbfolge.356
2) Mangelnde Übergabebereitschaft des Seniors.357
3) Organisation der vorweggenommenen Erbfolge.358
X.
Zivilrechtliche Grundlagen der vorweggenommenen Erbfolge.360
1 ) Zuwendungsgegenstand.360
2) Zugrundeliegendes Kausalgeschäft.361
3) Form- und Zustimmungserfordemisse.362
4) Rückforderungsrechte des Zuwendenden.363
XI.
Einkommensteuer und vorweggenommene Erbfolge.364
1) Einzelne Schenkungsformen.364
2) Sonderbetriebsvermögen.366
3) Betriebsaufspaltung.368
XI!.
Schenkungsteuerliche Grundlagen der vorweggenommenen Erbfolge.369
^Vergünstigungen für Betriebsvermögen.369
2) Ermittlung der Bereicherung.369
XII
_Grundzüqe der Vermöaensnachfolge
Inhaltsverzeichnis
§ 1 GESETZLICHE ERBFOLGE.1
I.
Verwandtenerbrecht.1
1) Erbrecht der Verwandten erster Ordnung.6
2) Erbrecht der Verwandten zweiter Ordnung.7
3) Erbrecht der Verwandten dritter Ordnung.9
4) Erbrecht der Verwandten fernerer Ordnungen.11
II.
Erbrecht des Ehegatten.11
1) Bedeutung des Güterstandes.11
a) Zugewinngemeinschaft.11
b) Gütertrennung.15
c) Gütergemeinschaft.15
2) Auflösung der Ehe.16
3) Ehegattenvoraus.17
4) Erbrecht des verwandten Ehegatten.18
III.
Erbrecht des eingetragenen Lebenspartners.19
1) Ausgangsregelung.19
2) Bedeutung des Güterstandes.20
3) Voraus.20
4) Aufhebung der Lebenspartnerschaft.21
IV.
Erbrecht sonstiger Lebenspartner.21
V.
Erbrecht von Adoptivkindern.22
VI.
Erbrecht nichtehelicher Kinder.25
VII.
Erbrecht in den neuen Bundesländern.26
§ 2 DIE ERBSCHAFTSTEUER.29
I.
Steuerklasse.29
II.
Steuersatz.29
III.
Freibeträge.31
IV.
Bewertung.34
1) Unbebaute Grundstücke.36
2) Bebaute Grundstücke.37
a) Grundsätze.37
b) Villenaufschlag.38
c) Bewertungsuntergrenze.39
d) Nachweis niedrigerer Werte.40
V.
Nachlaßverbindüchkeiten.40
VI.
Entstehung und Fälligkeit.43
§ 3 ERRICHTUNG UND WIDERRUF VON TESTAMENTEN.48
I.
Eigenhändiges Testament.48
^Eigenhändigkeit.48
2) Inhalt der Unterschrift.50
3) Ort der Unterschrift.51
4) Zeit und Ortsangaben.52
5) Gemeinschaftliches Testament.52
Grundzüqe der Vermöqensnachfolqe_
ХМ]
II.
Notarielles
Testament
.53
III.
Nottestament.55
IV.
Verwahrung des Testamentes.56
V.
Widerruf.57
1) Allgemeine Grundsätze.57
a) Widerruf durch Testament.57
b) Widerruf durch Rücknahme aus der amtlichen Verwahrung.59
c) Widerruf durch Vernichtung oder Veränderung der Testamentsurkunde.60
2) Besonderheiten beim gemeinschaftlichen Testament.62
§ 4 ARTEN TESTAMENTARISCHER VERFÜGUNGEN.65
I.
Erbeinsetzung.65
II.
Vermächtnis.70
1) Vermächtnisarten.71
a) Geld- und Rentenvermächtnis.72
b) Stückvermächtnis.72
c) Verschaffungsvermächtnis.72
d) Forderungsvermächtnis.73
e) Gattungsvermächtnis.73
f) Wahlvermächtnis.73
g) Nießbrauchsvermächtnis.74
h) Wohnungsrechtsvermächtnis.74
i) Zweckvermächtnis.75
2) Vermächtnisnehmer.75
a) Vorausvermächtnis.76
b) Untervermächtnis.76
c) Nachvermächtnis.77
IM. Auflage.77
IV.
Bedingungen.80
V.
Ersatzerbschaft.83
VI.
Vor- und Nacherbschaft.85
VII.
Enterbung und Pflichtteilsentziehung.88
VIII. Testamentsvollstreckung.91
§ 5 DIE ERBENGEMEINSCHAFT.95
I.
Verwaltung des Nachlasses.96
II.
Auseinandersetzungsverlangen.100
Hl. Ausgleichspflichtige Vorausempfänge.102
1 ) Ausgleichsverpflichteter.103
2) Ausgleichungsberechtigter.103
3) Auszugleichende Zuwendungen.104
a) Ausstattung.104
b) Aufwendungen zur Berufsvorbildung.104
c) Zuschüsse zum Lebensunterhalt.104
d) Abweichende Anordnungen.105
e) Andere Zuwendungen.105
XIV
_Grundzüqe der Vermöaensnachfolge
IV.
Teilungsanordnung/Vorausvermächtnis.106
V.
Auseinandersetzungsklage.107
VI.
Auseinandersetzung durch Testamentsvollstreckung.108
VII.
Ergebnis.110
§ 6 TESTAMENTSGESTALTUNG IN TYPISCHEN LEBENSSITUATIONEN.112
I.
Alleinstehende mit Kindern.112
1 ) Vorverstorbener Elternteil.112
2) Trennung vom anderen Elternteil.113
II.
Alleinstehende ohne Kinder.114
IM. Ehepaar mit Kindern.117
1) Gemeinsame Kinder.117
a) Berliner Testament.117
aa) Pflichtteilsstrafklausel.118
bb) Bindung des überlebenden Ehegatten.118
cc) Wiederheirat.119
b) Vermächtnisse zugunsten der Nachfolgegeneration.121
c) Vermächtnisse zugunsten der Ehefrau.124
2) Einseitige Kinder.125
a) Eheleute bei Wiederverheiratung im vorgerückten Alter.125
aa) mit beiderseits einseitigen Abkömmlingen.125
bb) mit einseitigen Abkömmlingen nur eines Ehegatten.126
b) Eheleute bei Wiederverheiratung in jüngerem oder mittlerem Alter.127
IV.
Kinderloses Ehepaar.128
V.
Sonstige nichteheliche Lebensgemeinschaft.131
VI.
Versorgung verschwendungssüchtiger und/oder überschuldeter Kinder.133
VII.
Versorgung geistig behinderter Kinder.134
§ 7 SONSTIGE VORSORGE AUF DEN TODESFALL.136
I.
Gestaltung der persönlichen Lebensumstände.136
1) Heirat.136
2) Güterstand.136
3) Adoption.138
II.
Gestaltung der Vermögensstruktur.139
1) Gemeinschaftskonten und
-depots
.139
2) Wechselseitige Lebensversicherungen.141
III.
Sonstige Versorgungsmaßnahmen.143
1 ) Vermögensaufstellung.143
2) Konto- und Versicherungsvollmacht.143
3) Vorsorgevollmacht/Betreuungsverfügung.144
4) Patientenbrief.145
5) Vorweggenommene Erbfolge.146
§ 8 SCHENKUNGEN.147
I.
Vorzüge lebzeitiger Schenkungen.147
II.
Gegenleistungen und vorbehaltene Rechte.150
1) Nießbrauchsvorbehalt.150
2) Wohnungsrecht gem. § 1093 BGB.152
3) Leibrente.155
4) Pflegeverpflichtungen.156
Grundzüge der Vermöqensnachfolqe_
XV
III.
Verfahrensfragen.158
1) Formerfordernisse.158
2) Zuwendung an Minderjährige.159
IV.
Rückforderungsrechte des Schenkers.161
V.
Erbrecht und Pflichtteil des Beschenkten.163
VI.
Pflichtteilsergänzungsansprüche Dritter.165
VII.
Schenkungsteuerliche Betrachtung.167
VIII. Einkommensteuerliche Betrachtung.170
1) Besteuerung der Übertragung.170
2) Laufende Besteuerung.173
a) Schenkung unter Nießbrauchsvorbehalt.173
b) Vermögensübertragung gegen Versorgungsleistungen.176
c) Teilentgeltliche Vermögensübertragung.177
IX.
Spezielle Gestaltungsfragen.177
1 ) Kettenschenkung.178
2) Zuwendungen iZm einem Familienwohnheim.179
3) Mittelbare Grundstücksschenkung.181
4) Familienpool.183
a) Rechtsform.185
b) Ausgestaltung des Gesellschaftsvertrages.185
c) Vermögens- und Anteilsübertragung.189
§ 9 WAS TUN BEIM ERBFALL?.190
I.
Totenfürsorge.190
II.
Nachlaßregelung.191
1) Nachlaßsicherung.192
a) Maßnahmen des bloßen Erbschaftsbesitzers.192
b) Konstituierung des Nachlasses.194
c) Herausgabeansprüche.194
d) Auskunftsansprüche.196
e) Widerruf von Vollmacht und Aufträgen.196
f) Konten und Depots.197
g) Grundbuch und Handelsregister.198
h
) Lebensversicherungen.198
i) Sonstige Versicherungen.199
j) Mietwohnung.200
k) Sonstige Dauerrechtsverhältnisse.201
l) Prozesse.201
m) Hinterbliebenenversorgung.202
2) Nachlaßverbindlichkeiten.204
a) Erbiasserschuiden.204
b) Erbfallschulden.206
c) Kosten der Nachlaßverwaltung.206
d) Dreimonatsemrede.208
e) Nachlaßinsolvenz.208
§ 10 TESTAMENTSERÖFFNUNG, ERBSCHEIN UND AUSSCHLAGUNG.210
XVI
_Grundzüqe der Vermöqensnachfolqe
I.Ablieferungspflicht.210
II.
Zuständiges Gericht.210
IM. Eröffnungstermin.211
IV.
Erbschein.212
1) Notwendigkeit eines Erbscheins.213
2) Inhalt des Erbscheins.214
3) Rechtswirkungen des Erbscheins.216
4) Antragsverfahren.217
V.
Ausschlagung der Erbschaft.220
1) Zivilrecht.220
a) Bedeutung der Ausschlagung.220
b) Ausschlagungsverfahren.222
c) Umfang der Ausschlagung.223
d) Anfechtung der Annahme.225
2) Steuerrecht.226
§ 11 AUSLEGUNG UND WIRKSAMKEIT DES TESTAMENTES.232
I.
Allgemeine Auslegungsgrundsätze.232
1) Erläuternde Auslegung.232
2) Ergänzende Auslegung.234
II.
Gemeinschaftliches Testament und Erbvertrag.236
III.
Prinzip der wohlwollenden Auslegung.237
IV.
Umdeutung.237
V.
Anfechtung wegen Erklärungsmangels.239
1) Allgemeines.239
2) Anfechtungsgründe.240
a) Inhalts- und Erklärungsirrtum.240
b) Motivirrtum.241
aa) Positive Fehlvorstellungen.241
bb) Nichtwissen.242
cc) Kausalität.243
c) Widerrechtliche Drohung.243
d) Übergehung eines Pflichtteilsberechtigten.244
3) Anfechtungsberechtigter.245
4) Anfechtungserklärung.245
5) Anfechtungsfrist.246
6) Besonderheiten beim gemeinschaftlichen Testament.247
VI.
Anfechtung wegen Erb- und Vermächtnisunwürdigkeit.249
1) Erbunwürdigkeitsgründe.249
2) Geltendmachung der Erbunwürdigkeit.251
§ 12 PFLICHTTEILSANSPRÜCHE.252
I.
Grundlagen.252
1) Anspruchsvoraussetzungen.253
a) Kreis der pflichtteilsberechtigten Personen.253
b) Ausschluß von der Erbfolge durch Verfügung von Todes wegen.253
aa) Ausschluß durch
Parentel-
und Repräsentationssystem.254
bb) Ausschluß durch Ausschlagung.255
c) Kein Ausschluß des Pflichtteilsrechts.256
2) Höhe des Pflichtteilsanspruchs.258
Grundzüqe der Vermögensnachfolqe_ _
XVII
a) Pflichtteüsquote
.258
aa)
Allgemeine Grundsätze.258
bb) Quote Dritter neben dem Ehegatten.260
cc) Quote des überlebenden Ehegatten.261
b) Wert des Nachlasses.262
aa) Grundsätze.263
(1) Aktivbestand.263
(2) Passivbestand.264
bb) Bedingte, Ungewisse und unsichere Positionen.266
c) Anrechnungs- und Ausgleichspflichten.267
aa) Anrechnungspflichten.267
bb) Ausgleichungspflichten.269
II.
Schutz des Pflichtteils.269
1) Schutz vor Erbteilsbelastung (§2306 BGB).270
2) Pflichtteilsrestanspruch.271
a) Allgemeine Grundsätze.271
b) Anspruch des überlebenden Ehegatten.272
3) Pflichtteilsergänzungsanspruch.273
a) Schenkungsbegriff.275
b) Zehnjahresfrist.275
c) Wertansatz.276
III.
Durchsetzung des Anspruches.277
1) Fälligkeit und Verzug.277
2) Auskunft.279
3) Verjährung.281
§13 AUSLANDSVERMÖGEN.283
I.Zivilrecht.283
1 ) Rechtliche Nachlaßspaltung.283
2) Faktische Nachlaßspaltung.286
3) Gestaltungsempfehlungen.287
II.
Steuerrecht.289
1) Problem der Doppelbesteuerung.290
2) Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.293
3) Steueranrechnung gem. § 21 ErbStG.295
4) Gestaltungsüberlegungen.297
§14 STIFTUNG.299
I.
Einführung.299
1) Begriff der Stiftung.299
2) Stiftungsformen.300
a) Rechtsstruktur der Stiftung.301
b) Art des Stiftungszwecks.302
c) Art des Stiftungsvermögens.302
d) Struktur des Stifters.303
3) Motive der Stifter.303
4) Kapitalausstattung.304
II.
Rechtliche Fragen.305
1) Entstehung.305
2) Stiftungszweck.307
XVIII
_Grundzüae der Vermöaensnachfolae
3) Stiftungsvermögen.308
a)
Struktur des Stiftungsvermögens.308
аа)
Grundstockvermögen.308
bb) Erträge.309
cc) Zustiftungen.310
dd) Spenden.310
b) Vermögensumfang.311
c) Erwerb des Stiftungsvermögens.312
d) Vermögensverwaltung.313
aa) Prinzip der Substanzerhaltung.313
bb) Ertragsverwendung.313
4) Stiftungsorganisation.314
a) Vorstand.315
b) Kontrollorgan.316
5)
Destinatare
.317
6) Sonstige Fragen.319
a) Name
der Stiftung.319
b) Sitz der Stiftung.319
7) Anerkennungsverfahren.320
8) Stiftungsaufsicht.321
9) Stiftung von Todes wegen.322
III.
Steuerliche Fragen.323
1) Privatnützige Stiftungen.323
a) Stiftungserrichtung.323
b) Laufende Besteuerung.325
2) Gemeinnützige Stiftungen.327
a) Stiftungserrichtung.327
b) Laufende Besteuerung.328
c) Voraussetzungen der Gemeinnützigkeit.328
aa) Gemeinnützige Zwecke.329
bb) Mildtätige Zwecke.329
cc) Kirchliche Zwecke.330
dd) Selbstlosigkeit im Besonderen.330
ее)
Anforderungen an die Mittelverwendung.332
ff) Ausschließlichkeit und Unmittelbarkeit.333
gg) Verfahren.333
§ 15 UNTERNEHMENSNACHFOLGE.335
I.
Einführung.335
II.
Problem des geeigneten Nachfolgers.338
1 ) Qualifikation des Nachfolgers.338
2) Nachfolgebereitschaft des Nachfolgers.339
3) Generationenlücke überbrücken.340
III.
Problem streitbedingter Handlungsunfähigkeit.342
1) Konflikt zwischen geschäftsführenden Nachfolgern.342
2) Konflikt zwischen nichtgeschäftsführenden Nachfolgern.343
3) Konflikt zwischen geschäftsführenden und nichtgeschäftsführenden
Nachfolgern.344
Grundzüqe der Vermögensnachfolqe_
XIX
IV.
Problem der Unternehmensorganisation und Rechtsform.345
1) Unangemessene Unternehmensorganisation.345
2) Unangemessene Rechtsform.346
V.
Problem widersprechender erb- und gesellschaftsrechtlicher Regelungen.347
VI.
Problem liquiditätsbelastender Ausgleichs- und Abfindungsansprüche.348
1 ) Abfindung weichender Erben.349
2) Zugewinnausgleichsansprüche.350
3) Pflichtteilsansprüche.350
VII.
Problem versteckter Einkommensteuer.351
1) Steuerentstehung unmittelbar durch Eintritt des Erbfalls.351
2) Steuerentstehung durch Vermächtnis- oder Pflichtteilserfüllung.352
3) Steuerentstehung im Zuge der Erbauseinandersetzung.353
VIII. Liquiditätsbelastung durch Erbschaftsteuer.354
IX.
Lebzeitige Vorwegnahme der Erbfolge.356
1) Vorzüge der vorweggenommenen Erbfolge.356
2) Mangelnde Übergabebereitschaft des Seniors.357
3) Organisation der vorweggenommenen Erbfolge.358
X.
Zivilrechtliche Grundlagen der vorweggenommenen Erbfolge.360
1 ) Zuwendungsgegenstand.360
2) Zugrundeliegendes Kausalgeschäft.361
3)Form- und Zustimmungserfordernisse.362
a) Zivilrechtliche Formvorschriften.362
b) Gesellschaftsrechtliche Zustimmungserfordernisse.362
c) Zustimmungserfordernis bei Minderjährigen.362
d) Zustimmungserfordernis des Ehegatten.363
4) Rückforderungsrechte des Zuwendenden.363
XI.
Einkommensteuer und vorweggenommene Erbfolge.364
1) Einzelne Schenkungsformen.364
2) Sonderbetriebsvermögen.366
3) Betriebsaufspaltung.368
XII. Schenkungsteuerliche Grundlagen der vorweggenommenen Erbfolge.369
^Vergünstigungen für Betriebsvermögen.369
2) Ermittlung der Bereicherung.369 |
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