Abgeltungssteuer für private Kapitalerträge:
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Stuttgart ; München [u.a.]
Boorberg
2008
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5 |
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|---|---|
| adam_text | Abgeltungssteuer für private Kapitalerträge
1 Einführung...................................................................................................................5
2 Einkünfte aus privaten Kapitalanlagen......................................................................6
2.1 Laufende Kapitalerträge........................................................................................6
2.1.1 Stillhalterprämie bei Optionsgeschäften....................................................7
2.1.2 Erträge aus Kapitallebensversicherungen.................................................7
2.2 Veräußerung von Kapitalanlagen..........................................................................7
2.2.1 Veräußerungstatbestände.........................................................................8
2.2.2 Veräußerungsgleiche Geschäfte.............................................................10
2.2.3 Kapitalanlagen im Gesamthandsvermögen.............................................10
2.2.4 Veräußerungsgewinn..............................................................................11
2.3 Folgeänderungen bei § 23 EStG.........................................................................13
2.3.1 Herausnahme der Veräußerung von Kapitalanlagen und der
Termingeschäfte.....................................................................................13
2.3.2 Weitere Änderungen...............................................................................13
2.4 Sparer-Pauschbetrag..........................................................................................14
3 Verlustverrechnung...................................................................................................16
3.1 Verlusteinschluss................................................................................................16
3.2 „Verlustverrechnungstopf ...................................................................................16
3.3 Verrechnung von „alten Veräußerungsverlusten................................................17
4
Subsidiare
Anwendung von §20 EStG....................................................................18
4.1 Erträge aus betrieblichen Kapitalanlagen............................................................18
4.1.1 Personenunternehmen...........................................................................18
4.1.2 Körperschaften.......................................................................................19
4.2 Beteiligungen i.S.d. § 17 EStG............................................................................19
5 Das System der Abgeltungssteuer..........................................................................20
5.1 Grundsatz: Einbeziehung aller privaten Kapitaleinkünfte.....................................20
5.1.1 Ausländische Kapitaleinkünfte................................................................20
5.1.2 Kirchensteuer..........................................................................................21
5.2 Ausgenommene Kapitaleinkünfte........................................................................21
5.2.1 Nahestehende Personen........................................................................22
5.2.2 Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft..................................................22
5.2.3 „Back-to-back -Finanzierung...................................................................22
5.2.4 Rechtsfolgen...........................................................................................23
5.2.5 Kapitalbildende Lebensversicherungen...................................................24
Steuerforum 2008 ■ Franz / Prof. Dr. Schmitt
Abgeltungssteuer für private Kapitalerträge
5.3 Kapitalerträge, die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben.............................24
5.4 Veranlagung von kapitalertragsteuerpflichtigen Erträgen
(„Kleine Veranlagungsoption ).............................................................................24
5.5 Veranlagung wegen niedrigerer Individualbelastung
(„Große Veranlagungsoption ).............................................................................25
5.6 Herausnahme aus einkommensteuerlichen Messgrößen....................................25
6 Kapitalertragsteuerabzug.........................................................................................27
6.1 Kapitalertragsteuerpflichtige Erträge....................................................................27
6.1.1 Ausländische Dividenden........................................................................27
6.1.2 Streichung der Bagatellregelung.............................................................27
6.1.3 Übertragung von Kapitalanlagen.............................................................27
6.1.4 Umwandlung und Anteilstausch..............................................................28
6.1.5 Ausweitung des Bankenprivilegs.............................................................28
6.1.6 Abgeltungswirkung der Kapitalertragsteuer.............................................28
6.2 Höhe der Kapitalertragsteuer..............................................................................29
6.2.1 Steuersatz grundsätzlich 25%.................................................................29
6.2.2 Bemessungsgrundlage...........................................................................29
6.3 Auszahlende Stelle..............................................................................................30
6.4 Abstandnahme vom Steuerabzug.......................................................................31
6.5 Steuerbescheinigung...........................................................................................31
7 Investmentanteile......................................................................................................32
8 Kirchensteuer............................................................................................................34
8.1 Kirchensteuerabzug an der Quelle......................................................................34
8.2 Kirchensteuererhebung durch das Finanzamt.....................................................35
9 Einschränkungen beim Kontenabruf.......................................................................36
9.1 Kontenabruf für steuerliche Zwecke....................................................................36
9.2 Kontenabruf für außersteuerliche Zwecke...........................................................37
10 Anhang.......................................................................................................................38
Steuerforum 2008 ■ Franz / Prof. Dr. Schmitt
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Abgeltungssteuer für private Kapitalerträge
1 Einführung.5
2 Einkünfte aus privaten Kapitalanlagen.6
2.1 Laufende Kapitalerträge.6
2.1.1 Stillhalterprämie bei Optionsgeschäften.7
2.1.2 Erträge aus Kapitallebensversicherungen.7
2.2 Veräußerung von Kapitalanlagen.7
2.2.1 Veräußerungstatbestände.8
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2.3 Folgeänderungen bei § 23 EStG.13
2.3.1 Herausnahme der Veräußerung von Kapitalanlagen und der
Termingeschäfte.13
2.3.2 Weitere Änderungen.13
2.4 Sparer-Pauschbetrag.14
3 Verlustverrechnung.16
3.1 Verlusteinschluss.16
3.2 „Verlustverrechnungstopf'.16
3.3 Verrechnung von „alten" Veräußerungsverlusten.17
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Subsidiare
Anwendung von §20 EStG.18
4.1 Erträge aus betrieblichen Kapitalanlagen.18
4.1.1 Personenunternehmen.18
4.1.2 Körperschaften.19
4.2 Beteiligungen i.S.d. § 17 EStG.19
5 Das System der Abgeltungssteuer.20
5.1 Grundsatz: Einbeziehung aller privaten Kapitaleinkünfte.20
5.1.1 Ausländische Kapitaleinkünfte.20
5.1.2 Kirchensteuer.21
5.2 Ausgenommene Kapitaleinkünfte.21
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5.2.3 „Back-to-back'-Finanzierung.22
5.2.4 Rechtsfolgen.23
5.2.5 Kapitalbildende Lebensversicherungen.24
Steuerforum 2008 ■ Franz / Prof. Dr. Schmitt
Abgeltungssteuer für private Kapitalerträge
5.3 Kapitalerträge, die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben.24
5.4 Veranlagung von kapitalertragsteuerpflichtigen Erträgen
(„Kleine Veranlagungsoption").24
5.5 Veranlagung wegen niedrigerer Individualbelastung
(„Große Veranlagungsoption").25
5.6 Herausnahme aus einkommensteuerlichen Messgrößen.25
6 Kapitalertragsteuerabzug.27
6.1 Kapitalertragsteuerpflichtige Erträge.27
6.1.1 Ausländische Dividenden.27
6.1.2 Streichung der Bagatellregelung.27
6.1.3 Übertragung von Kapitalanlagen.27
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6.1.6 Abgeltungswirkung der Kapitalertragsteuer.28
6.2 Höhe der Kapitalertragsteuer.29
6.2.1 Steuersatz grundsätzlich 25%.29
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6.4 Abstandnahme vom Steuerabzug.31
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