Das neue Erbschaftsteuer- und Bewertungsrecht: richtig beraten nach der Erbschaftsteuerreform
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
2009
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuerpraxis
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 392 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783834908360 3834908363 |
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INHALTSIIBERSICHT VORWORT 5 BEARBEITERVERZEICHNIS 13 § 1 EINLEITUNG 15 §
2 BEWERTUNGSRECHT 18 A. ALLGEMEINES 18 I. UBERBLICK FIBER DIE
VERMOGENSARTEN 18 II. BEWERTUNGSGRUNDSATZ 20 B. BEWERTUNG VON
BETRIEBSVERMOGEN (= UNTERNEHMENSVERMOGEN) 21 I. EINLEITUNG 21 II.
BEWERTUNGSVERFAHREN 21 III. METHODENKONKURRENZ 23 IV. BEWERTUNG VON
ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 24 1. BORSENNOTIERTE
KAPITALGESELLSCHAFTEN 24 2. NICHT BORSENNOTIERTE ANTEILE AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 24 V. BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOGENS / ANTEIL AM
BETRIEBSVERMOGEN 26 1. BEWERTUNGSMETHODEN 26 2. VERKAUFSPREISABLEITUNG
28 VI. KAPITALISIERTES ERTRAGSWERTVERFAHREN 30 1. EINLEITUNG 30 2.
BEWERTUNGSGRUNDSATZE 30 3. ANWENDUNG DES VEREINFACHTEN
ERTRAGSWERTVERFAHRENS 31 4. OFFENSICHTLICH UNZUTREFFENDES ERGEBNIS BEIM
VEREINFACHTEN ERTRAGSWERTVERFAHREN 32 5. WERTANSATZGEBOT 33 6.
VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN 34 7. ERMITTLUNG DES JAHRESERTRAGS 40
8. BETRIEBSERGEBNISSE 42 9. KAPITALISIERUNGSFAKTOR 48 10. ERMITTLUNG DES
VEREINFACHTEN KAPITALISIERTEN ERTRAGSWERTS EINES EINZELUNTERNEHMERS 49
VII. SUBSTANZWERT (= MINDESTWERT) 54 VIII. SCHULDENABZUG (= WERT DES
BETRIEBSVERMOGENS) 59 1. SCHULDENABZUG 59 2. SCHULDENKAPPUNG BEI DER
ERBSCHAFTSTEUER 60 C BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
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BEWERTUNG IM VERGLEICHSWERTVERFAHREN IX. BEWERTUNG IM
ERTRAGSWERTVERFAHREN 1. ERMITTLUNG DES GRUNDSTIICKSWERTS 2. ERMITTLUNG
DES GEBAUDEERTRAGSWERTS A) GESAMTBERECHNUNGSSCHEMATA B) ROHERTRAG DES
GRUNDSTIICKS C) BEWIRTSCHAFTUNGSKOSTEN D) BODENWERTVERZINSUNG E)
LIEGENSCHAFTSZINSSATZ F) RESTNUTZUNGSDAUER G) GEBAUDEREINERTRAG H)
VERVIELFALTIGER 3. ZUSAMMENFASSUNG: BEWERTUNG BEBAUTER GRUNDSTUCKE IM
ERTRAGSWERTVERFAHREN X. BEWERTUNG IM SACHWERTVERFAHREN 1.
GRUNDSATZSCHEMATA 2. ERMITTLUNG DES GEBAUDESACHWERTS 3. WERTZAHLEN 4.
ZUSAMMENFASSUNG: BEWERTUNG BEBAUTER GRUNDSTUCKE IM SACHWERTVERFAHREN XI.
BEWERTUNG DES ERBBAURECHTS / ERBBAURECHTSBELASTETEN GRUNDSTIICKS 1. ZWEI
WIRTSCHAFTLICHE EINHEITEN 2. ERBBAURECHT / BELASTETES GRUNDSTIICK 3.
ERBBAURECHT A) WERTERMITTLUNGSVERFAHREN B) VERGLEICHSWERTVERFAHREN C)
SUMME AUS BODENWERT- UND GEBAUDEWERTANTEIL 4. BEWERTUNG DES
ERBBAUGRUNDSTUCKS A) WERTERMITTLUNGSVERFAHREN B) VERGLEICHSWERTVERFAHREN
C) SUMME AUS BODENWERT- UND GEBAUDEWERTANTEIL AA) ERMITTLUNGSVERFAHREN
BB) BODENWERTANTEIL CC) GEBAUDEWERTANTEIL DD) ABZINSUNGSFAKTOR XII.
GEBAUDE AUF FREMDEN GRUND UND BODEN 1. BEGRIFFSDEFINITION 2
INHALTSIIBERSICHT 2. BISHERIGE REGELUNGEN ZUM BETRIEBSGRUNDSTIICK 125 3.
NEUE REGELUNG FUR BETRIEBSGRUNDSTIICKE 128 A) NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOGEN / EIGENBETRIEBLICHE NUTZUNG 128 B) SELBSTGENUTZTE ZU
WOHNZWECKEN GENUTZTE GEBAUDETEIL 129 C) GEWILLKIIRTES BETRIEBSVERMOGEN /
FREMDBETRIEBLICHE ODER FREMDE WOHNZWECKE NUTZUNG 130 4. AUFTEILUNG DES
WERT DES BETRIEBSVERMOGEN 136 A) ANTEIL AM BETRIEBSVERMOGEN EINER
PERSONENGESELLSCHAFT 136 B) ANTEIL AM BETRIEBSVERMOGEN EINER
KAPITALGESELLSCHAFT 138 II. GELDVERMOGEN 139 III. LEBENSVERSICHERUNGEN
139 IV. LEBENSLANGLICHE NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN 140 § 3
ERBSCHAFTSTEUERRECHT 141 A. ALLGEMEINES 141 I. ABSCHAFFUNG DER
BISHERIGEN VERGIINSTIGUNGEN FUR BETRIEBSVERMOGEN 141 II.
ENTLASTUNGSBETRAG UND STEUERSTUNDUNG 141 III. EINGETRAGENE LEBENSPARTNER
142 B. STEUERKLASSE/TARIF/FREIBETRAGE 146 I. STEUERKLASSEN 146 II.
PERSDNLICHE FREIBETRAGE 146 III. SACHLICHE FREIBETRAGE 147 IV.
STEUERTARIF 148 C. VERSCHONUNG VON L+F-VERMOGEN / BETRIEBSVERMOGEN /
KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE INHALTSIIBERSICHT 3. OFFNUNGSKLAUSEL 190 A)
UBERBLICK 190 B) BETRIEBSAUFSPALTUNG 191 C) SONDERBETRIEBSVERMDGEN 199
D) BETRIEBSVERPACHTUNG IM GANZEN 204 E) UBERLASSUNG INNERHALB EINES
KONZERNS 209 F) WOHNUNGSVERMIETUNGSUNTERNEHMEN 209 G) LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG EINES WEITEREN DRITTEN 210 4. VERSAGUNG DER
OFFNUNGSKLAUSEL 211 5. ERMITTLUNG UND AUSWIRKUNG DER
VERWALTUNGSVERMOGENSGRENZE 213 IV. ERFIILLUNGSPFLICHTEN FUR DIE
VERSCHONUNGSMODELLE 217 1. LOHNSUMMENKLAUSEL 217 A) UBERBLICK
REGELVERSCHONUNG 217 B) UBERBLICK VERSCHONUNGSOPTION 218 C) KEINE
LOHNSUMMENKLAUSEL 219 D) ECKPUNKTE DER LOHNSUMMENKLAUSEL 219 E)
MAFIGEBLICHE LOHNSUMME 220 F) AUSGANGSLOHNSUMME 220 G) UNTERSCHREITEN
DER LOHNSUMME 221 2. BEHALTENSFRIST 222 A) VERSTOFIE GEGEN DIE
BEHALTENSFRIST 222 B) TEILVERAUBERUNG 224 C) REINVESTITION 225 D)
VERSTOC GEGEN DIE BEHALTENSFRIST 226 3.
UBERENTNAHMEKLAUSEL/UBERAUSSCHUTTUNGSKLAUSEL 226 4. ZUSAMMENTREFFEN VON
LOHNSUMMENUNTERSCHREITUNG UND BEHALTENSFRISTVERSTOFI 232 V. ANZEIGE- /
MITTEILUNGSVERPFLICHTUNG 234 VI. FESTSETZUNGSFRIST 235 D. VERSCHONUNG
VON GRUNDVERMOGEN 235 I. STEUERBEFREIUNGSANDERUNGEN IM HINBLICK AUF
GRUNDVERMOGEN 23 INHALTSIIBERSICHT I. ANTRAGAUF OPTION/VERFAHRENSRECHT
259 II. BERIICKSICHTIGUNG FRIIHERER ERWERBE 260 § 5 BERECHNUNGSBEISPIELE
266 A. BEWERTUNG VON GRUNDSTUCKEN 266 I. UNBEBAUTES GRUNDSTUCK 266 II.
BEBAUTES GRUNDSTUCK - ERTRAGSWERTVERFAHREN 269 III. BEBAUTES GRUNDSTUCK
- SACHWERTVERFAHREN 276 IV. BEBAUTES GRUNDSTUCK - MINDESTWERT 280 V.
ERBBAURECHT / ERBBAURECHTSBELASTETES GRUNDSTUCK 283 VI. MISCHIMMOBILIE -
ZUORDNUNGSVERANDERUNG 294 B. BEWERTUNG VON UNTERNEHMEN (= VEREINFACHTES
ERTRAGSWERTVERFAHREN) 300 I. BETRIEBSVERMOGEN - VEREINFACHTES
ERTRAGSWERTVERFAHREN 300 II. ERMITTLUNG DES VEREINFACHTEN
KAPITALISIERTEN ERTRAGSWERTS EINES EINZELUNTERNEHMERS MIT EINER
IMTNOBILIE IM GEWILLKURTEN BETRIEBSVERMOGEN 305 III. ERMITTLUNG DES
VEREINFACHTEN KAPITALISIERTEN ERTRAGSWERTS EINES EINZELUNTERNEHMERS MIT
EINER UNTERBETEILIGUNG IM BETRIEBSVERMOGEN 308 IV. ERMITTLUNG DES
VEREINFACHTEN KAPITALISIERTEN ERTRAGSWERTS EINER KOMMANDITGESELLSCHAFT
310 V. ERMITTLUNG DES VEREINFACHTEN KAPITALISIERTEN ERTRAGSWERTS EINER
KG MIT SBV EINES GESELLSCHAFTERS 312 VI. BEWERTUNG EINER
HOLDING-GESELLSCHAFT 314 VII. BETRIEBSVERMOGEN - SUBSTANZWERT /
MINDESTWERT 318 VIII. ERBSCHAFTSTEUERGESETZ 321 IX. STEUERKLASSEN /
FREIBETRAGE / TARIFE 321 C 1 N HA ITSII BERSICHT B. NEUE
ERBSCHAFTSTEUERRECHTLICHE GRUNDSATZE (ERBSTRG 2009) 353 I. EINLEITUNG
353 II. SCHENKUNGEN MIT WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN 354 III. SCHENKUNGEN
MIT NIEFIBRAUCHSVORBEHALT 355 IV. ERWERB VON TODES WEGEN MIT
NIECBRAUCHS- ODER RENTENLAST 356 1. ALTES ERBSCHAFTSTEUERGESETZ (BIS ZUM
31.12.2008) 356 2. STREICHUNG DES ABZUGSVERBOTS VON NUTZUNGS- UND
RENTENLASTEN 357 § 7 HILFEN FUR DIE PRAXIS 361 A. CHECKLISTEN 361 B.
BERATERVERTRAG 376 C. GLOSSAR 382 STICHWORTVERZEICHNIS 389 12 |
| adam_txt |
INHALTSIIBERSICHT VORWORT 5 BEARBEITERVERZEICHNIS 13 § 1 EINLEITUNG 15 §
2 BEWERTUNGSRECHT 18 A. ALLGEMEINES 18 I. UBERBLICK FIBER DIE
VERMOGENSARTEN 18 II. BEWERTUNGSGRUNDSATZ 20 B. BEWERTUNG VON
BETRIEBSVERMOGEN (= UNTERNEHMENSVERMOGEN) 21 I. EINLEITUNG 21 II.
BEWERTUNGSVERFAHREN 21 III. METHODENKONKURRENZ 23 IV. BEWERTUNG VON
ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 24 1. BORSENNOTIERTE
KAPITALGESELLSCHAFTEN 24 2. NICHT BORSENNOTIERTE ANTEILE AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 24 V. BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOGENS / ANTEIL AM
BETRIEBSVERMOGEN 26 1. BEWERTUNGSMETHODEN 26 2. VERKAUFSPREISABLEITUNG
28 VI. KAPITALISIERTES ERTRAGSWERTVERFAHREN 30 1. EINLEITUNG 30 2.
BEWERTUNGSGRUNDSATZE 30 3. ANWENDUNG DES VEREINFACHTEN
ERTRAGSWERTVERFAHRENS 31 4. OFFENSICHTLICH UNZUTREFFENDES ERGEBNIS BEIM
VEREINFACHTEN ERTRAGSWERTVERFAHREN 32 5. WERTANSATZGEBOT 33 6.
VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN 34 7. ERMITTLUNG DES JAHRESERTRAGS 40
8. BETRIEBSERGEBNISSE 42 9. KAPITALISIERUNGSFAKTOR 48 10. ERMITTLUNG DES
VEREINFACHTEN KAPITALISIERTEN ERTRAGSWERTS EINES EINZELUNTERNEHMERS 49
VII. SUBSTANZWERT (= MINDESTWERT) 54 VIII. SCHULDENABZUG (= WERT DES
BETRIEBSVERMOGENS) 59 1. SCHULDENABZUG 59 2. SCHULDENKAPPUNG BEI DER
ERBSCHAFTSTEUER 60 C BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
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BEWERTUNG IM VERGLEICHSWERTVERFAHREN IX. BEWERTUNG IM
ERTRAGSWERTVERFAHREN 1. ERMITTLUNG DES GRUNDSTIICKSWERTS 2. ERMITTLUNG
DES GEBAUDEERTRAGSWERTS A) GESAMTBERECHNUNGSSCHEMATA B) ROHERTRAG DES
GRUNDSTIICKS C) BEWIRTSCHAFTUNGSKOSTEN D) BODENWERTVERZINSUNG E)
LIEGENSCHAFTSZINSSATZ F) RESTNUTZUNGSDAUER G) GEBAUDEREINERTRAG H)
VERVIELFALTIGER 3. ZUSAMMENFASSUNG: BEWERTUNG BEBAUTER GRUNDSTUCKE IM
ERTRAGSWERTVERFAHREN X. BEWERTUNG IM SACHWERTVERFAHREN 1.
GRUNDSATZSCHEMATA 2. ERMITTLUNG DES GEBAUDESACHWERTS 3. WERTZAHLEN 4.
ZUSAMMENFASSUNG: BEWERTUNG BEBAUTER GRUNDSTUCKE IM SACHWERTVERFAHREN XI.
BEWERTUNG DES ERBBAURECHTS / ERBBAURECHTSBELASTETEN GRUNDSTIICKS 1. ZWEI
WIRTSCHAFTLICHE EINHEITEN 2. ERBBAURECHT / BELASTETES GRUNDSTIICK 3.
ERBBAURECHT A) WERTERMITTLUNGSVERFAHREN B) VERGLEICHSWERTVERFAHREN C)
SUMME AUS BODENWERT- UND GEBAUDEWERTANTEIL 4. BEWERTUNG DES
ERBBAUGRUNDSTUCKS A) WERTERMITTLUNGSVERFAHREN B) VERGLEICHSWERTVERFAHREN
C) SUMME AUS BODENWERT- UND GEBAUDEWERTANTEIL AA) ERMITTLUNGSVERFAHREN
BB) BODENWERTANTEIL CC) GEBAUDEWERTANTEIL DD) ABZINSUNGSFAKTOR XII.
GEBAUDE AUF FREMDEN GRUND UND BODEN 1. BEGRIFFSDEFINITION 2
INHALTSIIBERSICHT 2. BISHERIGE REGELUNGEN ZUM BETRIEBSGRUNDSTIICK 125 3.
NEUE REGELUNG FUR BETRIEBSGRUNDSTIICKE 128 A) NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOGEN / EIGENBETRIEBLICHE NUTZUNG 128 B) SELBSTGENUTZTE ZU
WOHNZWECKEN GENUTZTE GEBAUDETEIL 129 C) GEWILLKIIRTES BETRIEBSVERMOGEN /
FREMDBETRIEBLICHE ODER FREMDE WOHNZWECKE NUTZUNG 130 4. AUFTEILUNG DES
WERT DES BETRIEBSVERMOGEN 136 A) ANTEIL AM BETRIEBSVERMOGEN EINER
PERSONENGESELLSCHAFT 136 B) ANTEIL AM BETRIEBSVERMOGEN EINER
KAPITALGESELLSCHAFT 138 II. GELDVERMOGEN 139 III. LEBENSVERSICHERUNGEN
139 IV. LEBENSLANGLICHE NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN 140 § 3
ERBSCHAFTSTEUERRECHT 141 A. ALLGEMEINES 141 I. ABSCHAFFUNG DER
BISHERIGEN VERGIINSTIGUNGEN FUR BETRIEBSVERMOGEN 141 II.
ENTLASTUNGSBETRAG UND STEUERSTUNDUNG 141 III. EINGETRAGENE LEBENSPARTNER
142 B. STEUERKLASSE/TARIF/FREIBETRAGE 146 I. STEUERKLASSEN 146 II.
PERSDNLICHE FREIBETRAGE 146 III. SACHLICHE FREIBETRAGE 147 IV.
STEUERTARIF 148 C. VERSCHONUNG VON L+F-VERMOGEN / BETRIEBSVERMOGEN /
KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE INHALTSIIBERSICHT 3. OFFNUNGSKLAUSEL 190 A)
UBERBLICK 190 B) BETRIEBSAUFSPALTUNG 191 C) SONDERBETRIEBSVERMDGEN 199
D) BETRIEBSVERPACHTUNG IM GANZEN 204 E) UBERLASSUNG INNERHALB EINES
KONZERNS 209 F) WOHNUNGSVERMIETUNGSUNTERNEHMEN 209 G) LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG EINES WEITEREN DRITTEN 210 4. VERSAGUNG DER
OFFNUNGSKLAUSEL 211 5. ERMITTLUNG UND AUSWIRKUNG DER
VERWALTUNGSVERMOGENSGRENZE 213 IV. ERFIILLUNGSPFLICHTEN FUR DIE
VERSCHONUNGSMODELLE 217 1. LOHNSUMMENKLAUSEL 217 A) UBERBLICK
REGELVERSCHONUNG 217 B) UBERBLICK VERSCHONUNGSOPTION 218 C) KEINE
LOHNSUMMENKLAUSEL 219 D) ECKPUNKTE DER LOHNSUMMENKLAUSEL 219 E)
MAFIGEBLICHE LOHNSUMME 220 F) AUSGANGSLOHNSUMME 220 G) UNTERSCHREITEN
DER LOHNSUMME 221 2. BEHALTENSFRIST 222 A) VERSTOFIE GEGEN DIE
BEHALTENSFRIST 222 B) TEILVERAUBERUNG 224 C) REINVESTITION 225 D)
VERSTOC GEGEN DIE BEHALTENSFRIST 226 3.
UBERENTNAHMEKLAUSEL/UBERAUSSCHUTTUNGSKLAUSEL 226 4. ZUSAMMENTREFFEN VON
LOHNSUMMENUNTERSCHREITUNG UND BEHALTENSFRISTVERSTOFI 232 V. ANZEIGE- /
MITTEILUNGSVERPFLICHTUNG 234 VI. FESTSETZUNGSFRIST 235 D. VERSCHONUNG
VON GRUNDVERMOGEN 235 I. STEUERBEFREIUNGSANDERUNGEN IM HINBLICK AUF
GRUNDVERMOGEN 23 INHALTSIIBERSICHT I. ANTRAGAUF OPTION/VERFAHRENSRECHT
259 II. BERIICKSICHTIGUNG FRIIHERER ERWERBE 260 § 5 BERECHNUNGSBEISPIELE
266 A. BEWERTUNG VON GRUNDSTUCKEN 266 I. UNBEBAUTES GRUNDSTUCK 266 II.
BEBAUTES GRUNDSTUCK - ERTRAGSWERTVERFAHREN 269 III. BEBAUTES GRUNDSTUCK
- SACHWERTVERFAHREN 276 IV. BEBAUTES GRUNDSTUCK - MINDESTWERT 280 V.
ERBBAURECHT / ERBBAURECHTSBELASTETES GRUNDSTUCK 283 VI. MISCHIMMOBILIE -
ZUORDNUNGSVERANDERUNG 294 B. BEWERTUNG VON UNTERNEHMEN (= VEREINFACHTES
ERTRAGSWERTVERFAHREN) 300 I. BETRIEBSVERMOGEN - VEREINFACHTES
ERTRAGSWERTVERFAHREN 300 II. ERMITTLUNG DES VEREINFACHTEN
KAPITALISIERTEN ERTRAGSWERTS EINES EINZELUNTERNEHMERS MIT EINER
IMTNOBILIE IM GEWILLKURTEN BETRIEBSVERMOGEN 305 III. ERMITTLUNG DES
VEREINFACHTEN KAPITALISIERTEN ERTRAGSWERTS EINES EINZELUNTERNEHMERS MIT
EINER UNTERBETEILIGUNG IM BETRIEBSVERMOGEN 308 IV. ERMITTLUNG DES
VEREINFACHTEN KAPITALISIERTEN ERTRAGSWERTS EINER KOMMANDITGESELLSCHAFT
310 V. ERMITTLUNG DES VEREINFACHTEN KAPITALISIERTEN ERTRAGSWERTS EINER
KG MIT SBV EINES GESELLSCHAFTERS 312 VI. BEWERTUNG EINER
HOLDING-GESELLSCHAFT 314 VII. BETRIEBSVERMOGEN - SUBSTANZWERT /
MINDESTWERT 318 VIII. ERBSCHAFTSTEUERGESETZ 321 IX. STEUERKLASSEN /
FREIBETRAGE / TARIFE 321 C 1 N HA ITSII BERSICHT B. NEUE
ERBSCHAFTSTEUERRECHTLICHE GRUNDSATZE (ERBSTRG 2009) 353 I. EINLEITUNG
353 II. SCHENKUNGEN MIT WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN 354 III. SCHENKUNGEN
MIT NIEFIBRAUCHSVORBEHALT 355 IV. ERWERB VON TODES WEGEN MIT
NIECBRAUCHS- ODER RENTENLAST 356 1. ALTES ERBSCHAFTSTEUERGESETZ (BIS ZUM
31.12.2008) 356 2. STREICHUNG DES ABZUGSVERBOTS VON NUTZUNGS- UND
RENTENLASTEN 357 § 7 HILFEN FUR DIE PRAXIS 361 A. CHECKLISTEN 361 B.
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