Defizitärer Vollzug des Umsatzsteuerrechts: legislative Verantwortung für Vollzugsdefizite, Rechtsfolgen und Rechtsschutz
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos
2008
|
| Ausgabe: | 1. Auflage |
| Schriftenreihe: | Wirtschafts- und Steuerrecht
1 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 246 S. |
| ISBN: | 9783832933067 3832933069 |
Internformat
MARC
| LEADER | 00000nam a2200000 cb4500 | ||
|---|---|---|---|
| 001 | BV023170349 | ||
| 003 | DE-604 | ||
| 005 | 20220920 | ||
| 007 | t | ||
| 008 | 080218s2008 gw m||| 00||| ger d | ||
| 016 | 7 | |a 987313312 |2 DE-101 | |
| 020 | |a 9783832933067 |c Pb. : EUR 66.00 |9 978-3-8329-3306-7 | ||
| 020 | |a 3832933069 |c Pb. : EUR 66.00 |9 3-8329-3306-9 | ||
| 035 | |a (OCoLC)254595246 | ||
| 035 | |a (DE-599)DNB987313312 | ||
| 040 | |a DE-604 |b ger |e rakddb | ||
| 041 | 0 | |a ger | |
| 044 | |a gw |c XA-DE-BW | ||
| 049 | |a DE-M382 |a DE-355 |a DE-703 |a DE-384 |a DE-N2 |a DE-M124 |a DE-29 |a DE-19 |a DE-188 |a DE-739 | ||
| 082 | 0 | |a 343.43055 |2 22/ger | |
| 084 | |a PP 4525 |0 (DE-625)138559:283 |2 rvk | ||
| 084 | |a PP 4585 |0 (DE-625)138563:283 |2 rvk | ||
| 084 | |a 340 |2 sdnb | ||
| 100 | 1 | |a Oellerich, Ingo |e Verfasser |4 aut | |
| 245 | 1 | 0 | |a Defizitärer Vollzug des Umsatzsteuerrechts |b legislative Verantwortung für Vollzugsdefizite, Rechtsfolgen und Rechtsschutz |c Ingo Oellerich |
| 250 | |a 1. Auflage | ||
| 264 | 1 | |a Baden-Baden |b Nomos |c 2008 | |
| 300 | |a 246 S. | ||
| 336 | |b txt |2 rdacontent | ||
| 337 | |b n |2 rdamedia | ||
| 338 | |b nc |2 rdacarrier | ||
| 490 | 1 | |a Wirtschafts- und Steuerrecht |v 1 | |
| 502 | |a Zugl.: Münster (Westf.), Univ., Diss., 2007 | ||
| 610 | 2 | 7 | |a Europäische Union |0 (DE-588)5098525-5 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 650 | 0 | 7 | |a Steuergerechtigkeit |0 (DE-588)4057437-4 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 650 | 0 | 7 | |a Umsatzsteuerrecht |0 (DE-588)4114557-4 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 651 | 4 | |a Deutschland - Steuergerechtigkeit - Umsatzsteuerrecht - Europäische Union | |
| 651 | 7 | |a Deutschland |0 (DE-588)4011882-4 |2 gnd |9 rswk-swf | |
| 655 | 7 | |0 (DE-588)4113937-9 |a Hochschulschrift |2 gnd-content | |
| 689 | 0 | 0 | |a Deutschland |0 (DE-588)4011882-4 |D g |
| 689 | 0 | 1 | |a Steuergerechtigkeit |0 (DE-588)4057437-4 |D s |
| 689 | 0 | 2 | |a Umsatzsteuerrecht |0 (DE-588)4114557-4 |D s |
| 689 | 0 | 3 | |a Europäische Union |0 (DE-588)5098525-5 |D b |
| 689 | 0 | |5 DE-604 | |
| 830 | 0 | |a Wirtschafts- und Steuerrecht |v 1 |w (DE-604)BV023267689 |9 1 | |
| 856 | 4 | 2 | |m Digitalisierung UB Regensburg |q application/pdf |u http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=016357028&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA |3 Inhaltsverzeichnis |
| 999 | |a oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-016357028 | ||
Datensatz im Suchindex
| _version_ | 1804137432147296256 |
|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Einführung 21
1. Kapitel: Vollzugsdefizite bei der Umsatzsteuer 25
A. Ermittlung des steuerbaren Sachverhaltes 26
I.
Steuerpflichtige Leistung wird nicht zutreffend erkannt 26
II.
Falsche rechtliche Einordnung 29
B. Unrechtmäßige Inanspruchnahme des Vorsteuerabzugs 30
C. Probleme der Durchsetzbarkeit 30
I.
Karusscllgeschäfte 31
II.
Scheingeschäfte 35
2. Kapitel: Verfassungsrechtliche Folgen der Vollzugsdefizite bei der
Umsatzsteuer und Modifikationen durch Europarecht 37
A. Ungleichbehandlung 37
I.
Wirtschaftliche Auswirkungen eines ungleichmäßigen Vollzuges 37
II.
Verfassungsrechtliche Bedeutung eines ungleichmäßigen Vollzuges 39
B. Verfassungswidrigkeit der materiellen Steuernorm 40
I.
Das Zinsurteil 41
II.
Das Urteil zur Besteuerung der Spekulationsgewinne 43
III.
Kritische Würdigung der Rechtsprechung 45
1. Folgerichtige Ausgestaltung des Steuerrechts 46
2. Vorliegen eines strukturellen Defizits 48
a) Beachtlichkeit tatsächlicher Umstände 48
b) Bedeutsame Kriterien 50
aa) Ursache in der gesetzlichen Regelung 50
bb) Beachtlichkeit von Verschuldensmomenten ? 51
c) Strukturelles Defizit bei Verwaltungsvorschriften 53
3. Keine Rechtfertigung 54
4. Rechtsfolge 55
a) Verfassungswidriges Regelungsgefüge 55
b) Appellentscheidung, Unvereinbarkeit oder Nichtigkeit? 56
aa) Umkehr des Regel-/Ausnahmeverhältnisses 56
bb) Appellentscheidung 57
cc) Unvereinbarkeit 60
dd) Unvereinbarkeit oder Nichtigkeit? 61
IV.
Zwischenergebnis 62
10 Inhaltsverzeichnis
V.
Übertragung des Ansatzes auf das Umsatzsteuerrecht 62
1. Übertragbarkeit des Ansatzes auf die Umsatzsteuer 62
2. Beispiele für das (Nicht-)Vorliegen struktureller Defizite 63
a) Besteuerung der auf elektronischem Wege erbrachten sonstigen
Leistungen 63
aa) Die einfachgesetzliche Rechtslage 64
( 1 ) Das materielle Recht 64
(2) Verfahrensrecht 65
(3) Bewertung 66
(a) Verifikationsprobleme aus der Natur der Sache 66
(b) Schwierigkeiten durch Geltung des Bestimmungs¬
landprinzips 67
(c) Fazit 70
bb) Vorliegen eines strukturellen Defizits 70
( 1 ) Erhebliche Ungleichbehandlung 70
(a) Einheitliche Betrachtung 70
(b) Keine Quantifizierung 71
(2) Dem Gesetzgeber zurechenbar 72
(a) Tatsächliche Nichtvollziehbarkeit 72
(b) Marginales
Entdeckungsrisiko 73
cc) Rechtfertigung 75
(1) Systemkonsequenz als Rechtfertigung 75
(2) Rechtfertigung des strukturellen Defizits bei Drittlands¬
sachverhalten 76
dd) Rechtsfolge 77
b) Allphasennettosystem mit Vorsteuerabzug 77
aa) Das geltende Umsatzsteuersystem 78
bb) Strukturelles Defizit 79
cc) Zwischenergebnis 81
C. Einschränkungen durch das Gemeinschaftsrecht 81
I.
Stand der Harmonisierung der Umsatzsteuer 81
1. Harmonisierung des materiellen Umsatzsteuerrechts 82
a) 1. Stufe: Einführung des Allphasennettosy
stems
82
b)
2.
Stufe: Die
6. Umsatzsteuerrichtlinie 82
c)
3. Stufe: Binnenmarkt-Richtlinie und Steuersatzrichtlinie 83
d) Richtlinie 2006/112/EG 84
e) Bewertung und Ausblick 85
2. Harmonisierung des Verfahrensrechts 85
a) Grundsatz: Keine Kompetenz der Gemeinschaft 85
b) Ausnahme: Grundsatz von den
implied powers
86
c) VO 1798/2003/EG
87
II.
Gemeinschaftsrecht und nationales Recht 88
1. Unmittelbare Geltung des Gemeinschaftsrechts 88
2. Unmittelbare Anwendbarkeit des Gemeinschaftsrechts 88
3. Auflösung der Normenkollision 89
a) Sekundärrecht und Verfassungsrecht 89
Inhaltsverzeichnis 11
b)
Anwendungsvorrang des Gemeinschaftsrechts 91
aa) Grundsatz 91
bb) Kein Anwendungsvorrang bei Gestaltungsspielraum 92
cc) Ausnahmen vom Anwendungsvorrang 93
(1) Unbedingter Vorrang des Gemeinschaftsrechts 93
(2) Anwendungsvorrang nur mit Gesetzesrang 94
(3) Legitimation durch Zustimmungsgesetz 95
(a) Parallelität des Geltungsgrundes 95
(b) Verfassungsrechtliche Grenzen 96
(4) Zwischenergebnis 99
c) Schlussfolgerungen 100
3. Kapitel: Strukturelles Defizit auf der Ebene des Sekundärrechts 101
A. Der allgemeine Gleichheitssatz als Prüfungsmaßstab 101
I.
Ungleichbehandlung vergleichbarer Sachverhalte 103
1. Vergleichbarkeit der Sachverhalte 103
2. Ungleichbehandlung 104
3. Nachteilige Ungleichbehandlung 105
II.
Rechtfertigung 105
1. Gesetzesvorbehalt 106
2. Legitimer Zweck 107
3. Verhältnismäßigkeit zwischen Ziel und Differenzierung 109
a) Gleichmaß und Übermaß 109
b) Elemente der Verhältnismäßigkeitsprüfung 110
aa) Geeignetheit 110
bb) Erforderlichkeit 111
cc) Angemessenheit 111
c) Kontrolldichte bei der Prüfung der Verhältnismäßigkeit 111
III.
Folgen einer Verletzung des allgemeinen Gleichheitssatzes 114
IV.
Schlussfolgerungen 115
B. Anwendung des allgemeinen Gleichheitssatzes 115
I.
Ungleichbehandlung wesentlich gleicher Sachverhalte 115
1. Grundsatz der Wettbewerbsneutralität 115
2. Vergleichbarkeit 118
3. Nachteilige Ungleichbehandlung 119
II.
Dem Gemeinschaftsgesetzgeber zurechenbar 120
1. Vollzugsdefizite durch materielle Norm provoziert 121
a) Verantwortungsverlagerang durch Art. 249 Abs. 3,10 EG 121
b) Effektivität der Rahmenvorgabe 122
aa) Verpflichtung des Gemeinschaftsgesetzgebers 122
bb) Tatsächliche Unvollziehbarkeit des materiellen Rechts 124
cc) Unvoliziehbarkeit aus rechtlichen Gründen 124
dd) Systemwidrigkeit des materiellen Rechts 126
ее)
Mangelnde Transparenz 128
12 Inhaltsverzeichnis
2. Regelungslücke 129
3. Gegenläufige verfahrensrechtliche Norm 131
4. Mittelbare Ungleichbehandlung 131
5. Fazit 133
III.
Rechtfertigung 134
1. Tatsächliche und rechtliche Unmöglichkeit der Verifizierung 135
2. Strukturell gegenläufiges Verfahrensrecht 136
3. Zwischenergebnis 136
IV.
Rechtsfolge 137
1. Unmöglichkeit effektiven Verfahrensrechts 137
a) Nichtigkeit der materiellrechtlichen Norm 137
b) Exkurs: Steuerbefreiung 138
2. Teilrechtsordnungsübergreifende Betrachtung bei Regelungslücke 139
3. Teilrechtsordnungsübergreifende Betrachtung bei positiver Norm 141
4. Schlussfolgerangen 142
C. Rechtsschutz 143
I.
Einspruchsverfahren 143
1. Zweistufige Normverwerfung? 144
2. Normverwerfung durch den EuGH 147
a) Nichtigkeitsklage 147
aa) Durch den Unternehmer 147
bb) Durch den Mitgliedstaat 149
b) Vorabentscheidungsverfahren 150
aa) Nicht direkt durch Behörde 150
bb) Vorlage durch das BVerfG 150
3. Bewertung 152
II.
Klageverfahren 153
1. Pflicht zur Vorlage 153
a) Unterinstanzliche Gerichte 153
b) Letztinstanzliche Gerichte 153
2. Folgen der Verletzung der Vorlagepflicht 154
a) Gemeinschaftsrechtliche Möglichkeit:
Vertragsverletzungsverfahren 154
b) Nationale Rechtsbehelfe 156
aa) Revision bei Verletzung durch FG 156
bb) Verfassungsbeschwerde bei Verletzung durch den BFH 156
3. Bewertung 162
III.
Verfassungsbeschwerde 162
1. Vorlage durch das BVerfG 162
2. Entscheidung des EuGH im Vorabentscheidungsverfahren 163
3. Die Entscheidung des BVerfG 164
IV.
Bewertung 165
D. Zwischenergebnis 167
E. Beispiel: Die Besteuerung von elektronisch erbrachten Dienstleistungen 168
I.
Ungleichbehandlung 168
II.
Dem Sekundärrecht zurechenbar 168
Inhaltsverzeichnis 13
1. Keine internetspezifischen Ansätze denkbar 170
a) Anknüpfung an die
IP-
Adresse 170
b) Registrierung der Domain-Adresse 170
c) Kontrolle über digitale Signaturen 170
d) Einsatz von Xpider 171
e) Einführung eines Open-Trade-Protokolls 171
2. Keine Änderung des materiellen Rechts 171
a) Anknüpfung an Zahlungssysteme 172
aa) Darstellung des Modells 172
bb) Bewertung 172
b) Steuerabzug beim Trustcenter 173
aa) Darstellung des Modells 173
bb) Bewertung 173
c) Fazit 174
3. Mittelbare Ungleichbehandlung 174
4. Zwischenergebnis 175
III.
Keine Rechtfertigung 175
IV.
Rechtsfolge 175
4. Kapitel: Dem deutschen Gesetzgeber zurechenbares strukturelles Defizit 177
A. Verantwortlichkeit der mitgliedstaatlichen Ebene 177
B. Verantwortlichkeit des Bundesgesetzgebers 178
I.
Reichweite der Zurechnung 179
II.
Folgen der Verletzung der Umsetzungsverpflichtung 182
1. Verfahrensrechtliches Verifikationshindernis 182
a) Europarechtswidrigkeit 182
aa) Verstoß gegen den Effektivitätsgrundsatz 182
bb) Verletzung des allgemeinen Gleichheitssatzes 184
b) Verfassungswidrigkeit 185
aa) Bindung an die Grundrechte des GG 185
bb) Verfassungswidrigkeit der verfahrensrechtlichen
Bestimmung 186
cc) Rechtsfolge 187
c) Zwischenergebnis 187
2. Verfahrensrechtliche Lücke 188
a) Verletzung von Europarecht 188
aa) Verstoß gegen Art. 10 EG 188
bb) Verletzung des allgemeinen Gleichheitssatzes 190
b) Verstoß gegen Art. 3 Abs. 1 GG 191
c) Zwischenergebnis 192
III.
Rechtsschutz 192
1. Im Fall einer vollzugsbehindernden Norm 193
2. Im Fall einer Regelungslücke 193
a) Rechtsbehelfe nach deutschem Recht 194
14 Inhaltsverzeichnis
aa)
Einsprach und Anfechtungsklage 194
bb) Einsprach und Verpflichtungsklage 194
cc) „Normerlassklage 195
(1) Existenz eines Normerlassanspruchs 195
(a) Aus dem Europarecht 195
(b) Aus dem Verfassungsrecht 198
(2) Prozessuale Durchsetzung 199
(a) Tauglicher Beschwerdegegenstand 199
(b) Beschwerdebefugnis 200
(c) Rechtswegerschöpfung und Subsidiarität 201
b) Europarechtliche Möglichkeit: Vertragsverletzungsverfahren 202
3. Zwischenergebnis 202
C. Verantwortlichkeit des Landesgesetzgebers 203
5. Kapitel: Ergebnisse der Arbeit 207
Literaturverzeichnis 215
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Einführung 21
1. Kapitel: Vollzugsdefizite bei der Umsatzsteuer 25
A. Ermittlung des steuerbaren Sachverhaltes 26
I.
Steuerpflichtige Leistung wird nicht zutreffend erkannt 26
II.
Falsche rechtliche Einordnung 29
B. Unrechtmäßige Inanspruchnahme des Vorsteuerabzugs 30
C. Probleme der Durchsetzbarkeit 30
I.
Karusscllgeschäfte 31
II.
Scheingeschäfte 35
2. Kapitel: Verfassungsrechtliche Folgen der Vollzugsdefizite bei der
Umsatzsteuer und Modifikationen durch Europarecht 37
A. Ungleichbehandlung 37
I.
Wirtschaftliche Auswirkungen eines ungleichmäßigen Vollzuges 37
II.
Verfassungsrechtliche Bedeutung eines ungleichmäßigen Vollzuges 39
B. Verfassungswidrigkeit der materiellen Steuernorm 40
I.
Das Zinsurteil 41
II.
Das Urteil zur Besteuerung der Spekulationsgewinne 43
III.
Kritische Würdigung der Rechtsprechung 45
1. Folgerichtige Ausgestaltung des Steuerrechts 46
2. Vorliegen eines strukturellen Defizits 48
a) Beachtlichkeit tatsächlicher Umstände 48
b) Bedeutsame Kriterien 50
aa) Ursache in der gesetzlichen Regelung 50
bb) Beachtlichkeit von Verschuldensmomenten'? 51
c) Strukturelles Defizit bei Verwaltungsvorschriften 53
3. Keine Rechtfertigung 54
4. Rechtsfolge 55
a) Verfassungswidriges Regelungsgefüge 55
b) Appellentscheidung, Unvereinbarkeit oder Nichtigkeit? 56
aa) Umkehr des Regel-/Ausnahmeverhältnisses 56
bb) Appellentscheidung 57
cc) Unvereinbarkeit 60
dd) Unvereinbarkeit oder Nichtigkeit? 61
IV.
Zwischenergebnis 62
10 Inhaltsverzeichnis
V.
Übertragung des Ansatzes auf das Umsatzsteuerrecht 62
1. Übertragbarkeit des Ansatzes auf die Umsatzsteuer 62
2. Beispiele für das (Nicht-)Vorliegen struktureller Defizite 63
a) Besteuerung der auf elektronischem Wege erbrachten sonstigen
Leistungen 63
aa) Die einfachgesetzliche Rechtslage 64
( 1 ) Das materielle Recht 64
(2) Verfahrensrecht 65
(3) Bewertung 66
(a) Verifikationsprobleme aus der Natur der Sache 66
(b) Schwierigkeiten durch Geltung des Bestimmungs¬
landprinzips 67
(c) Fazit 70
bb) Vorliegen eines strukturellen Defizits 70
( 1 ) Erhebliche Ungleichbehandlung 70
(a) Einheitliche Betrachtung 70
(b) Keine Quantifizierung 71
(2) Dem Gesetzgeber zurechenbar 72
(a) Tatsächliche Nichtvollziehbarkeit 72
(b) Marginales
Entdeckungsrisiko 73
cc) Rechtfertigung 75
(1) Systemkonsequenz als Rechtfertigung 75
(2) Rechtfertigung des strukturellen Defizits bei Drittlands¬
sachverhalten 76
dd) Rechtsfolge 77
b) Allphasennettosystem mit Vorsteuerabzug 77
aa) Das geltende Umsatzsteuersystem 78
bb) Strukturelles Defizit 79
cc) Zwischenergebnis 81
C. Einschränkungen durch das Gemeinschaftsrecht 81
I.
Stand der Harmonisierung der Umsatzsteuer 81
1. Harmonisierung des materiellen Umsatzsteuerrechts 82
a) 1. Stufe: Einführung des Allphasennettosy
stems
82
b)
2.
Stufe: Die
6. Umsatzsteuerrichtlinie 82
c)
3. Stufe: Binnenmarkt-Richtlinie und Steuersatzrichtlinie 83
d) Richtlinie 2006/112/EG 84
e) Bewertung und Ausblick 85
2. Harmonisierung des Verfahrensrechts 85
a) Grundsatz: Keine Kompetenz der Gemeinschaft 85
b) Ausnahme: Grundsatz von den
implied powers
86
c) VO 1798/2003/EG
87
II.
Gemeinschaftsrecht und nationales Recht 88
1. Unmittelbare Geltung des Gemeinschaftsrechts 88
2. Unmittelbare Anwendbarkeit des Gemeinschaftsrechts 88
3. Auflösung der Normenkollision 89
a) Sekundärrecht und Verfassungsrecht 89
Inhaltsverzeichnis 11
b)
Anwendungsvorrang des Gemeinschaftsrechts 91
aa) Grundsatz 91
bb) Kein Anwendungsvorrang bei Gestaltungsspielraum 92
cc) Ausnahmen vom Anwendungsvorrang 93
(1) Unbedingter Vorrang des Gemeinschaftsrechts 93
(2) Anwendungsvorrang nur mit Gesetzesrang 94
(3) Legitimation durch Zustimmungsgesetz 95
(a) Parallelität des Geltungsgrundes 95
(b) Verfassungsrechtliche Grenzen 96
(4) Zwischenergebnis 99
c) Schlussfolgerungen 100
3. Kapitel: Strukturelles Defizit auf der Ebene des Sekundärrechts 101
A. Der allgemeine Gleichheitssatz als Prüfungsmaßstab 101
I.
Ungleichbehandlung vergleichbarer Sachverhalte 103
1. Vergleichbarkeit der Sachverhalte 103
2. Ungleichbehandlung 104
3. Nachteilige Ungleichbehandlung 105
II.
Rechtfertigung 105
1. Gesetzesvorbehalt 106
2. Legitimer Zweck 107
3. Verhältnismäßigkeit zwischen Ziel und Differenzierung 109
a) Gleichmaß und Übermaß 109
b) Elemente der Verhältnismäßigkeitsprüfung 110
aa) Geeignetheit 110
bb) Erforderlichkeit 111
cc) Angemessenheit 111
c) Kontrolldichte bei der Prüfung der Verhältnismäßigkeit 111
III.
Folgen einer Verletzung des allgemeinen Gleichheitssatzes 114
IV.
Schlussfolgerungen 115
B. Anwendung des allgemeinen Gleichheitssatzes 115
I.
Ungleichbehandlung wesentlich gleicher Sachverhalte 115
1. Grundsatz der Wettbewerbsneutralität 115
2. Vergleichbarkeit 118
3. Nachteilige Ungleichbehandlung 119
II.
Dem Gemeinschaftsgesetzgeber zurechenbar 120
1. Vollzugsdefizite durch materielle Norm provoziert 121
a) Verantwortungsverlagerang durch Art. 249 Abs. 3,10 EG 121
b) Effektivität der Rahmenvorgabe 122
aa) Verpflichtung des Gemeinschaftsgesetzgebers 122
bb) Tatsächliche Unvollziehbarkeit des materiellen Rechts 124
cc) Unvoliziehbarkeit aus rechtlichen Gründen 124
dd) Systemwidrigkeit des materiellen Rechts 126
ее)
Mangelnde Transparenz 128
12 Inhaltsverzeichnis
2. Regelungslücke 129
3. Gegenläufige verfahrensrechtliche Norm 131
4. Mittelbare Ungleichbehandlung 131
5. Fazit 133
III.
Rechtfertigung 134
1. Tatsächliche und rechtliche Unmöglichkeit der Verifizierung 135
2. Strukturell gegenläufiges Verfahrensrecht 136
3. Zwischenergebnis 136
IV.
Rechtsfolge 137
1. Unmöglichkeit effektiven Verfahrensrechts 137
a) Nichtigkeit der materiellrechtlichen Norm 137
b) Exkurs: Steuerbefreiung 138
2. Teilrechtsordnungsübergreifende Betrachtung bei Regelungslücke 139
3. Teilrechtsordnungsübergreifende Betrachtung bei positiver Norm 141
4. Schlussfolgerangen 142
C. Rechtsschutz 143
I.
Einspruchsverfahren 143
1. Zweistufige Normverwerfung? 144
2. Normverwerfung durch den EuGH 147
a) Nichtigkeitsklage 147
aa) Durch den Unternehmer 147
bb) Durch den Mitgliedstaat 149
b) Vorabentscheidungsverfahren 150
aa) Nicht direkt durch Behörde 150
bb) Vorlage durch das BVerfG 150
3. Bewertung 152
II.
Klageverfahren 153
1. Pflicht zur Vorlage 153
a) Unterinstanzliche Gerichte 153
b) Letztinstanzliche Gerichte 153
2. Folgen der Verletzung der Vorlagepflicht 154
a) Gemeinschaftsrechtliche Möglichkeit:
Vertragsverletzungsverfahren 154
b) Nationale Rechtsbehelfe 156
aa) Revision bei Verletzung durch FG 156
bb) Verfassungsbeschwerde bei Verletzung durch den BFH 156
3. Bewertung 162
III.
Verfassungsbeschwerde 162
1. Vorlage durch das BVerfG 162
2. Entscheidung des EuGH im Vorabentscheidungsverfahren 163
3. Die Entscheidung des BVerfG 164
IV.
Bewertung 165
D. Zwischenergebnis 167
E. Beispiel: Die Besteuerung von elektronisch erbrachten Dienstleistungen 168
I.
Ungleichbehandlung 168
II.
Dem Sekundärrecht zurechenbar 168
Inhaltsverzeichnis 13
1. Keine internetspezifischen Ansätze denkbar 170
a) Anknüpfung an die
IP-
Adresse 170
b) Registrierung der Domain-Adresse 170
c) Kontrolle über digitale Signaturen 170
d) Einsatz von Xpider 171
e) Einführung eines Open-Trade-Protokolls 171
2. Keine Änderung des materiellen Rechts 171
a) Anknüpfung an Zahlungssysteme 172
aa) Darstellung des Modells 172
bb) Bewertung 172
b) Steuerabzug beim Trustcenter 173
aa) Darstellung des Modells 173
bb) Bewertung 173
c) Fazit 174
3. Mittelbare Ungleichbehandlung 174
4. Zwischenergebnis 175
III.
Keine Rechtfertigung 175
IV.
Rechtsfolge 175
4. Kapitel: Dem deutschen Gesetzgeber zurechenbares strukturelles Defizit 177
A. Verantwortlichkeit der mitgliedstaatlichen Ebene 177
B. Verantwortlichkeit des Bundesgesetzgebers 178
I.
Reichweite der Zurechnung 179
II.
Folgen der Verletzung der Umsetzungsverpflichtung 182
1. Verfahrensrechtliches Verifikationshindernis 182
a) Europarechtswidrigkeit 182
aa) Verstoß gegen den Effektivitätsgrundsatz 182
bb) Verletzung des allgemeinen Gleichheitssatzes 184
b) Verfassungswidrigkeit 185
aa) Bindung an die Grundrechte des GG 185
bb) Verfassungswidrigkeit der verfahrensrechtlichen
Bestimmung 186
cc) Rechtsfolge 187
c) Zwischenergebnis 187
2. Verfahrensrechtliche Lücke 188
a) Verletzung von Europarecht 188
aa) Verstoß gegen Art. 10 EG 188
bb) Verletzung des allgemeinen Gleichheitssatzes 190
b) Verstoß gegen Art. 3 Abs. 1 GG 191
c) Zwischenergebnis 192
III.
Rechtsschutz 192
1. Im Fall einer vollzugsbehindernden Norm 193
2. Im Fall einer Regelungslücke 193
a) Rechtsbehelfe nach deutschem Recht 194
14 Inhaltsverzeichnis
aa)
Einsprach und Anfechtungsklage 194
bb) Einsprach und Verpflichtungsklage 194
cc) „Normerlassklage" 195
(1) Existenz eines Normerlassanspruchs 195
(a) Aus dem Europarecht 195
(b) Aus dem Verfassungsrecht 198
(2) Prozessuale Durchsetzung 199
(a) Tauglicher Beschwerdegegenstand 199
(b) Beschwerdebefugnis 200
(c) Rechtswegerschöpfung und Subsidiarität 201
b) Europarechtliche Möglichkeit: Vertragsverletzungsverfahren 202
3. Zwischenergebnis 202
C. Verantwortlichkeit des Landesgesetzgebers 203
5. Kapitel: Ergebnisse der Arbeit 207
Literaturverzeichnis 215 |
| any_adam_object | 1 |
| any_adam_object_boolean | 1 |
| author | Oellerich, Ingo |
| author_facet | Oellerich, Ingo |
| author_role | aut |
| author_sort | Oellerich, Ingo |
| author_variant | i o io |
| building | Verbundindex |
| bvnumber | BV023170349 |
| classification_rvk | PP 4525 PP 4585 |
| ctrlnum | (OCoLC)254595246 (DE-599)DNB987313312 |
| dewey-full | 343.43055 |
| dewey-hundreds | 300 - Social sciences |
| dewey-ones | 343 - Military, tax, trade & industrial law |
| dewey-raw | 343.43055 |
| dewey-search | 343.43055 |
| dewey-sort | 3343.43055 |
| dewey-tens | 340 - Law |
| discipline | Rechtswissenschaft |
| discipline_str_mv | Rechtswissenschaft |
| edition | 1. Auflage |
| format | Thesis Book |
| fullrecord | <?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?><collection xmlns="http://www.loc.gov/MARC21/slim"><record><leader>02276nam a2200529 cb4500</leader><controlfield tag="001">BV023170349</controlfield><controlfield tag="003">DE-604</controlfield><controlfield tag="005">20220920 </controlfield><controlfield tag="007">t</controlfield><controlfield tag="008">080218s2008 gw m||| 00||| ger d</controlfield><datafield tag="016" ind1="7" ind2=" "><subfield code="a">987313312</subfield><subfield code="2">DE-101</subfield></datafield><datafield tag="020" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">9783832933067</subfield><subfield code="c">Pb. : EUR 66.00</subfield><subfield code="9">978-3-8329-3306-7</subfield></datafield><datafield tag="020" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">3832933069</subfield><subfield code="c">Pb. : EUR 66.00</subfield><subfield code="9">3-8329-3306-9</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(OCoLC)254595246</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(DE-599)DNB987313312</subfield></datafield><datafield tag="040" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-604</subfield><subfield code="b">ger</subfield><subfield code="e">rakddb</subfield></datafield><datafield tag="041" ind1="0" ind2=" "><subfield code="a">ger</subfield></datafield><datafield tag="044" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">gw</subfield><subfield code="c">XA-DE-BW</subfield></datafield><datafield tag="049" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-M382</subfield><subfield code="a">DE-355</subfield><subfield code="a">DE-703</subfield><subfield code="a">DE-384</subfield><subfield code="a">DE-N2</subfield><subfield code="a">DE-M124</subfield><subfield code="a">DE-29</subfield><subfield code="a">DE-19</subfield><subfield code="a">DE-188</subfield><subfield code="a">DE-739</subfield></datafield><datafield tag="082" ind1="0" ind2=" "><subfield code="a">343.43055</subfield><subfield code="2">22/ger</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">PP 4525</subfield><subfield code="0">(DE-625)138559:283</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">PP 4585</subfield><subfield code="0">(DE-625)138563:283</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">340</subfield><subfield code="2">sdnb</subfield></datafield><datafield tag="100" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Oellerich, Ingo</subfield><subfield code="e">Verfasser</subfield><subfield code="4">aut</subfield></datafield><datafield tag="245" ind1="1" ind2="0"><subfield code="a">Defizitärer Vollzug des Umsatzsteuerrechts</subfield><subfield code="b">legislative Verantwortung für Vollzugsdefizite, Rechtsfolgen und Rechtsschutz</subfield><subfield code="c">Ingo Oellerich</subfield></datafield><datafield tag="250" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">1. Auflage</subfield></datafield><datafield tag="264" ind1=" " ind2="1"><subfield code="a">Baden-Baden</subfield><subfield code="b">Nomos</subfield><subfield code="c">2008</subfield></datafield><datafield tag="300" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">246 S.</subfield></datafield><datafield tag="336" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">txt</subfield><subfield code="2">rdacontent</subfield></datafield><datafield tag="337" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">n</subfield><subfield code="2">rdamedia</subfield></datafield><datafield tag="338" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">nc</subfield><subfield code="2">rdacarrier</subfield></datafield><datafield tag="490" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Wirtschafts- und Steuerrecht</subfield><subfield code="v">1</subfield></datafield><datafield tag="502" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">Zugl.: Münster (Westf.), Univ., Diss., 2007</subfield></datafield><datafield tag="610" ind1="2" ind2="7"><subfield code="a">Europäische Union</subfield><subfield code="0">(DE-588)5098525-5</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Steuergerechtigkeit</subfield><subfield code="0">(DE-588)4057437-4</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Umsatzsteuerrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4114557-4</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="651" ind1=" " ind2="4"><subfield code="a">Deutschland - Steuergerechtigkeit - Umsatzsteuerrecht - Europäische Union</subfield></datafield><datafield tag="651" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Deutschland</subfield><subfield code="0">(DE-588)4011882-4</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="655" ind1=" " ind2="7"><subfield code="0">(DE-588)4113937-9</subfield><subfield code="a">Hochschulschrift</subfield><subfield code="2">gnd-content</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="0"><subfield code="a">Deutschland</subfield><subfield code="0">(DE-588)4011882-4</subfield><subfield code="D">g</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="1"><subfield code="a">Steuergerechtigkeit</subfield><subfield code="0">(DE-588)4057437-4</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="2"><subfield code="a">Umsatzsteuerrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4114557-4</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="3"><subfield code="a">Europäische Union</subfield><subfield code="0">(DE-588)5098525-5</subfield><subfield code="D">b</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2=" "><subfield code="5">DE-604</subfield></datafield><datafield tag="830" ind1=" " ind2="0"><subfield code="a">Wirtschafts- und Steuerrecht</subfield><subfield code="v">1</subfield><subfield code="w">(DE-604)BV023267689</subfield><subfield code="9">1</subfield></datafield><datafield tag="856" ind1="4" ind2="2"><subfield code="m">Digitalisierung UB Regensburg</subfield><subfield code="q">application/pdf</subfield><subfield code="u">http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=016357028&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA</subfield><subfield code="3">Inhaltsverzeichnis</subfield></datafield><datafield tag="999" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-016357028</subfield></datafield></record></collection> |
| genre | (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content |
| genre_facet | Hochschulschrift |
| geographic | Deutschland - Steuergerechtigkeit - Umsatzsteuerrecht - Europäische Union Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd |
| geographic_facet | Deutschland - Steuergerechtigkeit - Umsatzsteuerrecht - Europäische Union Deutschland |
| id | DE-604.BV023170349 |
| illustrated | Not Illustrated |
| index_date | 2024-07-02T19:57:24Z |
| indexdate | 2024-07-09T21:12:12Z |
| institution | BVB |
| isbn | 9783832933067 3832933069 |
| language | German |
| oai_aleph_id | oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-016357028 |
| oclc_num | 254595246 |
| open_access_boolean | |
| owner | DE-M382 DE-355 DE-BY-UBR DE-703 DE-384 DE-N2 DE-M124 DE-29 DE-19 DE-BY-UBM DE-188 DE-739 |
| owner_facet | DE-M382 DE-355 DE-BY-UBR DE-703 DE-384 DE-N2 DE-M124 DE-29 DE-19 DE-BY-UBM DE-188 DE-739 |
| physical | 246 S. |
| publishDate | 2008 |
| publishDateSearch | 2008 |
| publishDateSort | 2008 |
| publisher | Nomos |
| record_format | marc |
| series | Wirtschafts- und Steuerrecht |
| series2 | Wirtschafts- und Steuerrecht |
| spelling | Oellerich, Ingo Verfasser aut Defizitärer Vollzug des Umsatzsteuerrechts legislative Verantwortung für Vollzugsdefizite, Rechtsfolgen und Rechtsschutz Ingo Oellerich 1. Auflage Baden-Baden Nomos 2008 246 S. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Wirtschafts- und Steuerrecht 1 Zugl.: Münster (Westf.), Univ., Diss., 2007 Europäische Union (DE-588)5098525-5 gnd rswk-swf Steuergerechtigkeit (DE-588)4057437-4 gnd rswk-swf Umsatzsteuerrecht (DE-588)4114557-4 gnd rswk-swf Deutschland - Steuergerechtigkeit - Umsatzsteuerrecht - Europäische Union Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Steuergerechtigkeit (DE-588)4057437-4 s Umsatzsteuerrecht (DE-588)4114557-4 s Europäische Union (DE-588)5098525-5 b DE-604 Wirtschafts- und Steuerrecht 1 (DE-604)BV023267689 1 Digitalisierung UB Regensburg application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=016357028&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
| spellingShingle | Oellerich, Ingo Defizitärer Vollzug des Umsatzsteuerrechts legislative Verantwortung für Vollzugsdefizite, Rechtsfolgen und Rechtsschutz Wirtschafts- und Steuerrecht Europäische Union (DE-588)5098525-5 gnd Steuergerechtigkeit (DE-588)4057437-4 gnd Umsatzsteuerrecht (DE-588)4114557-4 gnd |
| subject_GND | (DE-588)5098525-5 (DE-588)4057437-4 (DE-588)4114557-4 (DE-588)4011882-4 (DE-588)4113937-9 |
| title | Defizitärer Vollzug des Umsatzsteuerrechts legislative Verantwortung für Vollzugsdefizite, Rechtsfolgen und Rechtsschutz |
| title_auth | Defizitärer Vollzug des Umsatzsteuerrechts legislative Verantwortung für Vollzugsdefizite, Rechtsfolgen und Rechtsschutz |
| title_exact_search | Defizitärer Vollzug des Umsatzsteuerrechts legislative Verantwortung für Vollzugsdefizite, Rechtsfolgen und Rechtsschutz |
| title_exact_search_txtP | Defizitärer Vollzug des Umsatzsteuerrechts legislative Verantwortung für Vollzugsdefizite, Rechtsfolgen und Rechtsschutz |
| title_full | Defizitärer Vollzug des Umsatzsteuerrechts legislative Verantwortung für Vollzugsdefizite, Rechtsfolgen und Rechtsschutz Ingo Oellerich |
| title_fullStr | Defizitärer Vollzug des Umsatzsteuerrechts legislative Verantwortung für Vollzugsdefizite, Rechtsfolgen und Rechtsschutz Ingo Oellerich |
| title_full_unstemmed | Defizitärer Vollzug des Umsatzsteuerrechts legislative Verantwortung für Vollzugsdefizite, Rechtsfolgen und Rechtsschutz Ingo Oellerich |
| title_short | Defizitärer Vollzug des Umsatzsteuerrechts |
| title_sort | defizitarer vollzug des umsatzsteuerrechts legislative verantwortung fur vollzugsdefizite rechtsfolgen und rechtsschutz |
| title_sub | legislative Verantwortung für Vollzugsdefizite, Rechtsfolgen und Rechtsschutz |
| topic | Europäische Union (DE-588)5098525-5 gnd Steuergerechtigkeit (DE-588)4057437-4 gnd Umsatzsteuerrecht (DE-588)4114557-4 gnd |
| topic_facet | Europäische Union Steuergerechtigkeit Umsatzsteuerrecht Deutschland - Steuergerechtigkeit - Umsatzsteuerrecht - Europäische Union Deutschland Hochschulschrift |
| url | http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=016357028&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA |
| volume_link | (DE-604)BV023267689 |
| work_keys_str_mv | AT oellerichingo defizitarervollzugdesumsatzsteuerrechtslegislativeverantwortungfurvollzugsdefiziterechtsfolgenundrechtsschutz |