Die neue Abgeltungsteuer: steueroptimale Zuordnung von Kapitalanlagen
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| Sprache: | German |
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Nürnberg
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[2007]
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| Schriftenreihe: | Kompaktwissen für Berater
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|---|---|
| adam_text | Der Inhalt im Überblick
1. Neuregelung der Besteuerung von
Kapitaleinkünften ab 2009 5
2. Übersicht: Welche Erträge zu den Einkünften
aus Kapitalvermögen gehören 9
3. Welche Einnahmen ab 2009 zusätzlich als
Einkünfte aus Kapitalvermögen zu erfassen
sind 14
3.1 Entgeltliche Veräußerung von Ansprüchen aus einer
Lebensversicherung (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG) 14
3.1.1 Abschluss der Lebensversicherung vor dem 1.1.2005 14
3.1.2 Abschluss der Lebensversicherung nach dem 31.12.2004 15
3.1.3 Entgeltliche Veräußerung von Ansprüchen aus einer
Lebensversicherung 15
3.2 Erträge aus Kapitalforderangen jeder Art (§ 20 Abs. 1
Nr. 7 EStG) 17
3.3 Stillhalterprämien und Prämien für
Glattstellungsgeschäfte (§ 20 Abs. 1 Nr. 11 EStG) 17
3.4 Besteuerung der Wertzuwächse als Kapitaleinkünfte 18
3.4.1 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften,
Genussrechten und ähnlichen Beteiligungs- und
Anwartschaften (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG) 18
3.4.2 Gewinne aus der Veräußerung von Dividendenscheinen,
Zinsschemen und Zinsforderungen (§ 20 Abs. 2 Satz 1
Nr. 2 EStG) 21
3.4.3 Gewinne aus Termingeschäften (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3
EStG) 22
3.4.4 Verkauf oder Abtretung von Forderungen aus stillen
Beteiligungen (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG) 23
3.4.5 Übertragung von Hypotheken, Grund- und
Rentenschulden (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 EStG) 24
3.4.6 Veräußerung von Ansprüchen auf eine
Versicherungsleistung (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG) 24
3.4.7 Veräußerung von sonstigen Kapitalforderungen jeder Art
(§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG) 24
3.4.8 Übertragung von Mitgliedschaftsrechten (§ 20 Abs. 2
Satz 1 Nr. 8 EStG) 26
3.5 Einlösung, Abtretung, verdeckte Einlage (§ 20 Abs. 2
Satz 2 EStG) 27
3.6 Anschaffung oder Veräußerung einer Beteiligung an
einer Personengesellschaft (§ 20 Abs. 2 Satz 3 EStG) 27
4. Wie die Höhe der Kapitaleinkünfte bei
Veräußerungsfällen ermittelt wird 29
4.1 Kapitallebensversicherung 29
4.2 Termingeschäfte 30
4.3 Unentgeltlicher Erwerb 30
4.4 Wertpapiere in einer Sammelverwahrung 30
5. Kapitalertragsteuer als Abgeltungssteuer 31
5.1 Kapitalerträge mit Steuerabzug 32
5.1.1 Besonderheit bei Kapitallebensversicherungen 33
5.1.2 Abgeltungswirkung 33
5.1.3 Höhe der Abgeltungsteuer 34
5.2 Anwendung des besonderen Tarifs gemäß § 32d EStG 36
5.2.1 Kapitalerträge, die nicht dem Steuerabzug unterliegen 36
5.2.2 Einbeziehen der Kapitalerträge mit 25 %iger
Abgeltungsteuer in die Einkommensteuererklärung 37
5.2.3 Besteuerung der anderen Einkunftsarten zuzuordnenden
Kapitalerträge 38
5.3 Besteuerung der Kapitaleinkünfte mit dem persönlichen
Steuersatz 42
5.4 Berücksichtigung von Kirchensteuer und ausländischer
Quellensteuer 44
5.4.1 Berechnung der Kirchensteuer 45
5.4.2 Berechnung im Zusammenhang mit dem Abzug von
Quellensteuer 46
5.4.3 Erhebung der Kirchensteuer 48
6. Verluste, Verlustverrechnung 50
6.1 Berücksichtigung von Verlusten, die ab 2009 entstehen 51
6.2 Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften vor 2009 51
6.2.1 Reihenfolge der Verlustverrechnung 53
7. Neuer Sparer-Pauschbetrag ab 2009 55
8. Neuregelung der Spekulationsbesteuerung ab
2009 56
9. Teileinkünfteverfahren ab 2009 58
10. Wegfall der Jahresbescheinigung 59
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Der Inhalt im Überblick
1. Neuregelung der Besteuerung von
Kapitaleinkünften ab 2009 5
2. Übersicht: Welche Erträge zu den Einkünften
aus Kapitalvermögen gehören 9
3. Welche Einnahmen ab 2009 zusätzlich als
Einkünfte aus Kapitalvermögen zu erfassen
sind 14
3.1 Entgeltliche Veräußerung von Ansprüchen aus einer
Lebensversicherung (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG) 14
3.1.1 Abschluss der Lebensversicherung vor dem 1.1.2005 14
3.1.2 Abschluss der Lebensversicherung nach dem 31.12.2004 15
3.1.3 Entgeltliche Veräußerung von Ansprüchen aus einer
Lebensversicherung 15
3.2 Erträge aus Kapitalforderangen jeder Art (§ 20 Abs. 1
Nr. 7 EStG) 17
3.3 Stillhalterprämien und Prämien für
Glattstellungsgeschäfte (§ 20 Abs. 1 Nr. 11 EStG) 17
3.4 Besteuerung der Wertzuwächse als Kapitaleinkünfte 18
3.4.1 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften,
Genussrechten und ähnlichen Beteiligungs- und
Anwartschaften (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG) 18
3.4.2 Gewinne aus der Veräußerung von Dividendenscheinen,
Zinsschemen und Zinsforderungen (§ 20 Abs. 2 Satz 1
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3.4.3 Gewinne aus Termingeschäften (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3
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3.4.4 Verkauf oder Abtretung von Forderungen aus stillen
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3.4.5 Übertragung von Hypotheken, Grund- und
Rentenschulden (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 EStG) 24
3.4.6 Veräußerung von Ansprüchen auf eine
Versicherungsleistung (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG) 24
3.4.7 Veräußerung von sonstigen Kapitalforderungen jeder Art
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3.4.8 Übertragung von Mitgliedschaftsrechten (§ 20 Abs. 2
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3.5 Einlösung, Abtretung, verdeckte Einlage (§ 20 Abs. 2
Satz 2 EStG) 27
3.6 Anschaffung oder Veräußerung einer Beteiligung an
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4. Wie die Höhe der Kapitaleinkünfte bei
Veräußerungsfällen ermittelt wird 29
4.1 Kapitallebensversicherung 29
4.2 Termingeschäfte 30
4.3 Unentgeltlicher Erwerb 30
4.4 Wertpapiere in einer Sammelverwahrung 30
5. Kapitalertragsteuer als Abgeltungssteuer 31
5.1 Kapitalerträge mit Steuerabzug 32
5.1.1 Besonderheit bei Kapitallebensversicherungen 33
5.1.2 Abgeltungswirkung 33
5.1.3 Höhe der Abgeltungsteuer 34
5.2 Anwendung des besonderen Tarifs gemäß § 32d EStG 36
5.2.1 Kapitalerträge, die nicht dem Steuerabzug unterliegen 36
5.2.2 Einbeziehen der Kapitalerträge mit 25 %iger
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5.2.3 Besteuerung der anderen Einkunftsarten zuzuordnenden
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5.3 Besteuerung der Kapitaleinkünfte mit dem persönlichen
Steuersatz 42
5.4 Berücksichtigung von Kirchensteuer und ausländischer
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5.4.1 Berechnung der Kirchensteuer 45
5.4.2 Berechnung im Zusammenhang mit dem Abzug von
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5.4.3 Erhebung der Kirchensteuer 48
6. Verluste, Verlustverrechnung 50
6.1 Berücksichtigung von Verlusten, die ab 2009 entstehen 51
6.2 Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften vor 2009 51
6.2.1 Reihenfolge der Verlustverrechnung 53
7. Neuer Sparer-Pauschbetrag ab 2009 55
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