Kapitalsteuerwettbewerb zwischen Nationalstaaten unter besonderer Berücksichtigung Deutschlands: eine empirische Analyse
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
2007
|
| Schriftenreihe: | CeGE-Schriften
13 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Volltext Klappentext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XIII, 236 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783631568347 |
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Gegenstand der Untersuchung ist der zwischen Nationalstaaten sich intensi¬
vierende Steuerwettbewerb um mobiles Kapital. Es wird die Besteuerung von
Kapitalgesellschaften sowie die Besteuerung von Zinserträgen privater Haushal¬
te ökonometrisch analysiert. Zudem untersucht die Studie speziell am Beispiel
Deutschlands Gewinnverlagerungsaktivitäten multinationaler Unternehmen.
Ergebnis der Untersuchung ist,
dass
Steuerwettbewerb um Unternehmen vor
allem um mobile Unternehmensgewinne geführt wird, während Steueroasen
im Bereich der Zinsbesteuerung aufgrund der Bedeutung ihres Bankensektors
keinen Anreiz zur grenzüberschreitenden Kooperation haben.
Peter Schwarz studierte von 1998 bis 2003 Politikwissenschaft und Volkswirt¬
schaftslehre an der Universität Mainz, unterbrochen von einem Auslandsse¬
mester (VWL) an der Universität Glasgow im Jahr 2000. Nach dem Abschiuss.
(M.Ä.) in Politikwissenschaft und zum Diplom-Volkswirt im Jahr 2003 arbeitete
er bis 2006
ais
Doktorand am Graduiertenkolleg „Die Zukunft des Europäischen
Sozialmodells". Der Autor ¡st seit 2007 Mitarbeiter des wissenschaftlichen Sta¬
bes des „Sachverständigen
rates
zur Begutachtung der gesamtwirtschaftlichen
Entwicklung".
IX INHALT TABELLENVERZEICHNIS XI ABBILDUNGSVERZEICHNIS XI
SYMBOLVERZEICHNIS XII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIII EINLEITUNG 1
1.STEUERWETTBEWERB UM PRIVATHAUSHALTE UND UNTERNEHMEN: UNTERSCHIEDE UND
HISTORISCHE ENTWICKLUNG 7 1.1. UNTERSCHIEDE IN DER GRENZUEBERSCHREITENDEN
BESTEUERUNG VON HAUSHALTEN UND UNTERNEHMEN 7 1.2. UNTERSCHIEDE IM
MOBILITAETSGRAD VON FINANZ- UND REALKAPITAL 11 1.3. ENTWICKLUNG DER
UNTERNEHMENSBESTEUERUNG AUF EU-EBENE 15 1.4. ENTWICKLUNG DER
ZINSBESTEUERUNG PRIVATER HAUSHALTE AUF EU-EBENE 22 1.5. ABWEHRMASSNAHMEN
DEUTSCHLANDS BEI DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 26 2. STEUERWETTBEWERB UM
UNTERNEHMEN 35 2.1. MODELLE VOLLSTAENDIGER KONKURRENZ 35 2.1.1.
GRUNDMODELL DES STEUERWETTBEWERBS 35 2.1.2. ASYMMETRISCHER
STEUERWETTBEWERB 39 2.1.3. STEUERWETTBEWERB MIT MEHREREN
STEUERINSTRUMENTEN 43 2.1.4. POLITISCHE OEKONOMIE DES STEUERWETTBEWERBS
45 2.1.5. ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 51 2.2. WETTBEWERB UM
MULTINATIONALE UNTERNEHMEN UND MOBILE GEWINNE 53 2.2.1. IMPERFEKTE
KAPITALMOBILITAET UND ZEITINKONSISTENZ 53 2.2.2. STEUERWETTBEWERB UND
NEUE AUSSENHANDELSTHEORIE 57 2.2.3. STEUERWETTBEWERB UNTER IMPERFEKTEN
ARBEITSMAERKTEN 61 2.2.4. STEUERWETTBEWERB UM MOBILE UNTERNEHMENSGEWINNE
63 2.2.4.1, EINFUEHRENDE BEMERKUNGEN 63 2,2.4.2 DIE ENTWICKLUNG DER
STEUERSAETZE BEI GEWINNVERLAGERUNGEN 65 2.2.5. ZUSAMMENFASSUNG UND KRITIK
68 3. STEUENVETTBEWERB UM FINANZKAPITALANLAGEN PRIVATER HAUSHALTE 71
3.1. STEUERWETTBEWERB ALS KOORDINATIONSPROBLEM 71 3.2. IMPERFEKTE
KAPITALMOBILITAET UND DISKRIMINIERUNG 73 3.3. STEUERWETTBEWERB BEI
NICHT-SEPARIERTEN MAERKTEN 75 3.4. DIE RELEVANZ DES ARBEITSMARKTES 78
3.5. INFORMATIONSAUSTAUSCH UND BANKENGEWINNE 79 3.6. DER VORTEIL KLEINER
LAENDER 82 3.7. ZUSAMMENFASSUNG UND KRITIK 84 X 4. METHODEN ZUR
ERMITTLUNG DER STEUERBELASTUNG VON UNTERNEHMEN 87 4.1. EMPIRISCHE
VERFAHREN 87 4.1.1. STEUERAUFKOMRNENSQUOTEN 87 4.1.2. IMPLIZITE
STEUERQUOTEN 88 4.2. THEORETISCHE INDIKATOREN DER STEUERBELASTUNG 92
4.2.1. NOMINALSTEUERSATZ 92 4.2.2. DER ANSATZ VON DEVEREUX UND GRIFFITH
94 4.3. VERGLEICH VON THEORETISCHEN UND EMPIRISCHEN VERFAHREN 98 5.
EMPIRISCHE EVIDENZ ZUM STEUERWETTBEWERB 103 5.1. OEKONOMETRISCHE
UNTERSUCHUNGEN AUF BASIS VON STEUERQUOTEN 103 5.2. OEKONOMETRISCHE
UNTERSUCHUNGEN AUF BASIS THEORETISCHER VERFAHREN 110 5.3. UNTERSUCHUNGEN
ZUR BEDEUTUNG VON GEWINNVERLAGERUNGEN 115 5.4. OEKONOMETRISCHE
UNTERSUCHUNGEN ZUR FINANZKAPITALMOBILITAET 123 6. EMPIRISCHE UNTERSUCHUNG
DER UNTERNEHMENSSTEUERBELASTUNG 129 6.1. FALLAUSWAHL 129" 6.2.
HYPOTHESEN 129 6.3. EINIGE BEMERKUNGEN ZUR METHODE 137 6.4. DESKRIPTIVER
BEFUND 140 6.5. ERGEBNISSE 149 6.6. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 163
7.STEUERVERMEIDUNGSSTRATEGIEN MULTINATIONALER UNTERNEHMEN: DER FALL
DEUTSCHLAND 165 7.1. HYPOTHESEN 165 7.2. ERGEBNISSE 167 7.3.
ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 181 8. EMPIRISCHE UNTERSUCHUNG ZUR
ZINSBESTEUERUNG 183 8.1. FALLAUSWAHL 183 8.2. HYPOTHESEN 184 8.3.
ERGEBNISSE 187 8.4. SCHWACHSTELLEN DER ZINSRICHTLINIE 201 8.5.
ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 205 AUSBLICK 209 LITERATURVERZEICHNIS 241 |
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Gegenstand der Untersuchung ist der zwischen Nationalstaaten sich intensi¬
vierende Steuerwettbewerb um mobiles Kapital. Es wird die Besteuerung von
Kapitalgesellschaften sowie die Besteuerung von Zinserträgen privater Haushal¬
te ökonometrisch analysiert. Zudem untersucht die Studie speziell am Beispiel
Deutschlands Gewinnverlagerungsaktivitäten multinationaler Unternehmen.
Ergebnis der Untersuchung ist,
dass
Steuerwettbewerb um Unternehmen vor
allem um mobile Unternehmensgewinne geführt wird, während Steueroasen
im Bereich der Zinsbesteuerung aufgrund der Bedeutung ihres Bankensektors
keinen Anreiz zur grenzüberschreitenden Kooperation haben.
Peter Schwarz studierte von 1998 bis 2003 Politikwissenschaft und Volkswirt¬
schaftslehre an der Universität Mainz, unterbrochen von einem Auslandsse¬
mester (VWL) an der Universität Glasgow im Jahr 2000. Nach dem Abschiuss.
(M.Ä.) in Politikwissenschaft und zum Diplom-Volkswirt im Jahr 2003 arbeitete
er bis 2006
ais
Doktorand am Graduiertenkolleg „Die Zukunft des Europäischen
Sozialmodells". Der Autor ¡st seit 2007 Mitarbeiter des wissenschaftlichen Sta¬
bes des „Sachverständigen
rates
zur Begutachtung der gesamtwirtschaftlichen
Entwicklung".
IX INHALT TABELLENVERZEICHNIS XI ABBILDUNGSVERZEICHNIS XI
SYMBOLVERZEICHNIS XII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIII EINLEITUNG 1
1.STEUERWETTBEWERB UM PRIVATHAUSHALTE UND UNTERNEHMEN: UNTERSCHIEDE UND
HISTORISCHE ENTWICKLUNG 7 1.1. UNTERSCHIEDE IN DER GRENZUEBERSCHREITENDEN
BESTEUERUNG VON HAUSHALTEN UND UNTERNEHMEN 7 1.2. UNTERSCHIEDE IM
MOBILITAETSGRAD VON FINANZ- UND REALKAPITAL 11 1.3. ENTWICKLUNG DER
UNTERNEHMENSBESTEUERUNG AUF EU-EBENE 15 1.4. ENTWICKLUNG DER
ZINSBESTEUERUNG PRIVATER HAUSHALTE AUF EU-EBENE 22 1.5. ABWEHRMASSNAHMEN
DEUTSCHLANDS BEI DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 26 2. STEUERWETTBEWERB UM
UNTERNEHMEN 35 2.1. MODELLE VOLLSTAENDIGER KONKURRENZ 35 2.1.1.
GRUNDMODELL DES STEUERWETTBEWERBS 35 2.1.2. ASYMMETRISCHER
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STEUERINSTRUMENTEN 43 2.1.4. POLITISCHE OEKONOMIE DES STEUERWETTBEWERBS
45 2.1.5. ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 51 2.2. WETTBEWERB UM
MULTINATIONALE UNTERNEHMEN UND MOBILE GEWINNE 53 2.2.1. IMPERFEKTE
KAPITALMOBILITAET UND ZEITINKONSISTENZ 53 2.2.2. STEUERWETTBEWERB UND
NEUE AUSSENHANDELSTHEORIE 57 2.2.3. STEUERWETTBEWERB UNTER IMPERFEKTEN
ARBEITSMAERKTEN 61 2.2.4. STEUERWETTBEWERB UM MOBILE UNTERNEHMENSGEWINNE
63 2.2.4.1, EINFUEHRENDE BEMERKUNGEN 63 2,2.4.2 DIE ENTWICKLUNG DER
STEUERSAETZE BEI GEWINNVERLAGERUNGEN 65 2.2.5. ZUSAMMENFASSUNG UND KRITIK
68 3. STEUENVETTBEWERB UM FINANZKAPITALANLAGEN PRIVATER HAUSHALTE 71
3.1. STEUERWETTBEWERB ALS KOORDINATIONSPROBLEM 71 3.2. IMPERFEKTE
KAPITALMOBILITAET UND DISKRIMINIERUNG 73 3.3. STEUERWETTBEWERB BEI
NICHT-SEPARIERTEN MAERKTEN 75 3.4. DIE RELEVANZ DES ARBEITSMARKTES 78
3.5. INFORMATIONSAUSTAUSCH UND BANKENGEWINNE 79 3.6. DER VORTEIL KLEINER
LAENDER 82 3.7. ZUSAMMENFASSUNG UND KRITIK 84 X 4. METHODEN ZUR
ERMITTLUNG DER STEUERBELASTUNG VON UNTERNEHMEN 87 4.1. EMPIRISCHE
VERFAHREN 87 4.1.1. STEUERAUFKOMRNENSQUOTEN 87 4.1.2. IMPLIZITE
STEUERQUOTEN 88 4.2. THEORETISCHE INDIKATOREN DER STEUERBELASTUNG 92
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94 4.3. VERGLEICH VON THEORETISCHEN UND EMPIRISCHEN VERFAHREN 98 5.
EMPIRISCHE EVIDENZ ZUM STEUERWETTBEWERB 103 5.1. OEKONOMETRISCHE
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ZINSBESTEUERUNG 183 8.1. FALLAUSWAHL 183 8.2. HYPOTHESEN 184 8.3.
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