Doppelbesteuerungsabkommen der Bundesrepublik Deutschland auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und Vermögen: Kommentar auf der Grundlage der Musterabkommen
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Beck
2008
|
| Ausgabe: | 5., völlig neubearb. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Nebentitel: DBA |
| Beschreibung: | XXXVII, 2103 S. |
| ISBN: | 9783406572531 3406572537 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis XXV
Übersicht der DBA mit Fundstellen der Erläuterungen 1
Einleitung
Einleitung des OECD-MA 101
Erläuterungen 111
I. Doppelbesteuerung und ihre Vermeidung 112
II. Näheres zu den Doppelbesteuerungsabkommen 122
III. Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen 134
IV Qualifikation und verwandte Probleme 154
V. Doppelbesteuerungsabkommen und Änderungen des innerstaatlichen
Rechts 166
VI. Doppelbesteuerungsabkommen und europäisches Recht 175
Überschrift des Musterabkommens
I. Vertragsstaaten, Geltungsbereich des DBA 199
II. Staatennachfolge 202
Abschnitt I. Geltungsbereich des Abkommens
Art. 1 Unter das Abkommen fallende Personen 205
A. Zu den OECD- und UN-MA und zu Art. 1 Abs. ldesUS-MA 211
I. Musterabkommen 211
II. Deutsche DBA 241
B. Zu Art. 1 Abs. 2 und 3 des US-MA 249
I. Erläuterungen 249
II. Deutsche DBA 250
C. Zu Art. 1 Abs. 4 und 5 des US-MA 250
I. Erläuterungen 250
II. Deutsche DBA 252
D. Anhang zu Art. 1: Internationale Steuerumgehung. Treaty Shopping.
Einschränkung der Abkommensberechtigung 253
I. Erläuterungen 265
II. Deutsche DBA 301
Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern 309
A. Zu Art. 2 Abs. 1 OECD-MA 313
I. Musterabkommen 313
II. Deutsche DBA 315
B. Zu Art. 2 Abs. 2 OECD-MA 318
I. Musterabkommen 318
II. Deutsche DBA 320
XIII
Inhalt Inhaltsverzeichnis
C. Zu Art. 2 Abs. 3 OECD-MA und zu Abs. 1 US-MA 323
I. Musterabkommen 323
II. Deutsche DBA 324
D. Zu Art. 2 Abs. 4 OECD-MA und Abs. 2 US-MA 328
I. Musterabkommen 328
II. Deutsche DBA 331
E. Anhang zu Art. 2: Die Gewerbesteuer 333
I. Einbeziehung der deutschen Gewerbesteuer in die DBA 334
II. Die Verteilung der Besteuerung 335
Abschnitt II. Begriffsbestimmungen
Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen 337
A. Vor Art. 3 Abs. 1 344
I. Erläuterungen 344
B. Zu Art. 3 Abs. 1 Buchst, a und b OECD- und US-MA 345
I. Erläuterungen 345
II. Deutsche DBA 349
C. Zu Art. 3 Abs. 1 Buchst, c und d 358
I. Erläuterungen 358
II. Deutsche DBA 360
D. Zu Art. 3 Abs. 1 Buchst, e 363
I. Erläuterungen 363
II. Deutsche DBA 363
E. Zu Art. 3 Abs. 1 Buchst, f 365
I. Erläuterungen 365
II. Deutsche DBA 365
F. Zu Art. 3 Abs. 1 Buchst, g 367
I. Erläuterungen 367
II. Deutsche DBA 369
G. Zu Art. 3 Abs. 1 Buchst, h 373
I. Erläuterungen 373
II. Deutsche DBA 374
Anhang zu Art. 3 Abs. 1 374
H. Zu Art. 3 Abs. 2 378
I. Erläuterungen 379
II. Deutsche DBA 386
Art. 4 Ansässige Person 388
A. Allgemeines 400
I. Musterabkommen 400
B. Zu Art. 4 Abs. 1 409
I. Musterabkommen 409
II. Deutsche DBA 421
C. Zu Art. 4 Abs. 2 430
I. Musterabkommen 430
II. Deutsche DBA 443
D. Zu Art. 4 Abs. 3 447
I. Musterabkommen 447
II. Deutsche DBA . . . . . . . . . 455
Y1V
Inhaltsverzeichnis Inhalt
Art. 5 Betriebstätte 460
A. Allgemeines 488
B. Zu Art. 5 Abs. 1 491
I. Musterabkommen 491
II. Deutsche DBA 499
C. Zu Art. 5 Abs. 2 502
I. Musterabkommen 502
II. Deutsche DBA 505
D. Zu Art. 5 Abs. 3 509
I. Musterabkommen 510
II. Deutsche DBA 516
E. Zu Art. 5 Abs. 4 521
I. Musterabkommen 521
II. Deutsche DBA 527
F. Zu Art. 5 Abs. 5 531
I. Musterabkommen 531
II. Deutsche DBA 537
G. Zu Art. 5 Abs. 6 542
I. Musterabkommen 542
II. Deutsche DBA 546
H. Zu Art. 5 Abs. 7 550
I. Musterabkommen 550
II. Deutsche DBA 552
Abschnitt III. Besteuerung des Einkommens
Vor Artikel 6 bis 22 555
I. Die Verteilungsnormen der MA 555
II. Maßgebender Zeitpunkt 558
III. Vermeidung der Doppelfreistellung und des Abkommensmiss¬
brauchs 559
IV Deutsche DBA 560
Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen 564
A. Zu Art. 6 Abs. 1 568
I. Musterabkommen 568
II. Deutsche DBA 579
B. Zu Art. 6 Abs. 2 583
I. Musterabkommen 583
II. Deutsche DBA 595
C. Zu Art. 6 Abs. 3 600
I. Musterabkommen 600
II. Deutsche DBA 611
D. Zu Art. 6 Abs. 4 614
I. Musterabkommen 614
II. Deutsche DBA 617
Art. 7 Unternehmensgewinne 621
A. Allgemeines 646
I. Musterabkommen 646
XV
Inhalt Inhaltsverzeichnis
B. Zu Art. 7 Abs. 1 650
I. Musterabkommen 650
II. Deutsche DBA 661
C. Zu Art. 7 Abs. 2 674
I. Musterabkommen 674
II. Deutsche DBA 684
D. Zu Art. 7 Abs. 3 und 4 OECD- und UN-MA und zu Art. 7 Abs. 3
US-MA 686
I. Musterabkommen 686
II. Deutsche DBA 699
E. Zu Art. 7 Abs. 5 OECD-MA und zu Art. 7 Abs. 4 US-MA 708
I. Musterabkommen 708
II. Deutsche DBA 710
F. Zu Art. 7 Abs. 6 OECD-MA und zu Art. 7 Abs. 5 UN- und US-MA . 712
I. Musterabkommen 712
II. Deutsche DBA 713
G. Zu Art. 7 Abs. 7 OECD-MA und zu Art. 7 Abs. 6 UN- und US-MA . 715
I. Musterabkommen 715
II. Deutsche DBA 718
Art. 8 Seeschiffahrt, Binnenschiffahrt und Luftfahrt 721
A. Zu Art. 8 Abs. 1 und 2 730
I. Musterabkommen 730
II. Deutsche DBA 739
B. Zu Art. 8 Abs. 3 749
I. Musterabkommen 749
II. Deutsche DBA 750
C. Zu Art. 8 Abs. 4 753
I. Musterabkommen 753
II. Deutsche DBA 754
Art. 9 Verbundene Unternehmen 757
A. Zu Art. 9 Abs. 1 765
I. Musterabkommen 765
II. Deutsche DBA 802
B. Zu Art. 9 Abs. 2 811
I. Musterabkommen 811
II. Deutsche DBA 817
Vor Artikel 10 bis 12 819
I. Allgemeines 819
II. Der Nutzungsberechtigte 821
III. Betriebstättenvorbehalt 826
IV. Verfahrensregelungen 832
Art. 10 Dividenden 836
A. Allgemeines 856
I. Musterabkommen 856
II. Deutsche DBA 859
XVI
Inhaltsverzeichnis Inhalt
B. Zu Art. 10 Abs. 1 860
I. Musterabkommen 860
II. Deutsche DBA 862
C. Zu Art. 10 Abs. 2 863
I. Musterabkommen 863
II. Deutsche DBA 870
D. Zu Art. 10 Abs. 3 917
I. Musterabkommen 917
II. Deutsche DBA 928
E. Zu Art. 10 Abs. 4 961
I. Musterabkommen 961
II. Deutsche DBA 961
F. Zu Art. 10 Abs. 5 963
I. Musterabkommen 963
II. Deutsche DBA 969
Art. 11 Zinsen 974
A. Allgemeines 989
I. Erläuterungen 989
B. Zu Art. 11 Abs. 1 992
I. Musterabkommen 992
II. Deutsche DBA 994
C. Zu Art. 11 Abs. 2 997
I. Musterabkommen 997
II. Deutsche DBA 1002
D. Zu Art. 11 Abs. 3 1008
I. Musterabkommen 1008
II. Deutsche DBA 1017
E. Zu Art. 11 Abs. 4 1022
I. Musterabkommen 1022
II. Deutsche DBA 1022
F. Zu Art. 11 Abs. 5 1025
I. Musterabkommen 1025
II. Deutsche DBA 1028
G. Zu Art. 11 Abs. 6 1030
I. Musterabkommen 1030
II. Deutsche DBA 1034
Art. 12 Lizenzgebühren 1037
A. Allgemeines 1053
I. Erläuterungen zu den MA 1053
B. Zu Art. 12 Abs. 1 1057
I. Erläuterungen zu den MA 1057
II. Deutsche DBA 1059
C. Zu Art. 12 Abs. 2 1064
I. Erläuterungen zu den MA 1064
II. Deutsche DBA 1075
D. Zu Art. 12 Abs. 3 1084
I. Erläuterungen zu den MA 1084
II. Deutsche DBA 1084
XVII
Inhalt Inhaltsverzeichnis
E. Zu Art. 12 Abs. 4 1088
I. Erläuterungen zu den MA 1088
II. Deutsche DBA 1088
Art. 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen 1090
A. Allgemeines 1103
I. Musterabkommen 1103
II. Deutsches Recht 1107
B. Zu Art. 13 Abs. 1 OECD-MA, Art. 13 Abs. 1 und 4 UN-MA und zu
Art. 13 Abs. 1 und 2 US-MA 1107
I. Musterabkommen 1107
II. Deutsche DBA 1109
C. Zu Art. 13 Abs. 2 OECD- und UN-MA und zu Art. 13 Abs. 3 US-
MA 1112
I. Musterabkommen 1112
II. Deutsche DBA 1115
D. Zu Art. 13 Abs. 3 OECD- und UN-MA und zu Art. 13 Abs. 4 US-
MA 1118
I. Musterabkommen 1118
II. Deutsche DBA 1119
E. Zu Art. 13 Abs. 4 OECD- und UN-MA und zu Art. 13 Abs. 2 Buchst.
b und c US-MA 1123
I. Musterabkommen 1123
II. Deutsche DBA 1126
F. Zu Art. 13 Abs. 5 OECD- und US-MA und zu Art. 13 Abs. 5 und 6
UN-MA 1131
I. Musterabkommen 1131
II. Deutsche DBA 1136
Art. 14 Selbständige Arbeit 1145
A. Zu Art. 14 Abs. 1 1150
I. Musterabkommen 1150
II. Deutsche DBA 1159
B. Zu Art. 14 Abs. 2 1166
I. Musterabkommen 1166
II. Deutsche DBA 1167
Art. 15 Unselbständige Arbeit 1171
A. Zu Art. 15 Abs. 1 und 2 1184
I. Musterabkommen 1184
II. Deutsche DBA 1222
B. Zu Art. 15 Abs. 3 1239
I. Musterabkommen 1239
II. Deutsche DBA 1249
C. Anhang I zu Art. 15: Grenzgänger 1249
I. Erläuterungen 1249
II. Deutsche DBA . 1256
D. Anhang II zu Art. 15: DBA und Auslandstätigkeitserlass 1261
E. Anhang III zu Art. 15: Gastprofessoren und Studentenpraktikanten 1262
I. Abkommensübersichten 1263
II. Erläuterungen 1272
XVIII
Inhaltsverzeichnis Inhalt
Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen 1279
I. Musterabkommen 1281
II. Deutsche DBA 1286
Art. 17 Künstler und Sportler 1293
A. Zu Art. 17 Abs. 1 1301
I. Erläuterungen zu den MA 1301
II. Deutsche DBA 1317
B. Zu Art. 17 Abs. 2 1335
I. Erläuterungen zu den MA 1335
II. Deutsche DBA 1340
Art. 18 Ruhegehälter 1351
A. Allgemeines 1371
B. Zu Art. 18 1374
I. Musterabkommen 1374
II. Deutsche DBA 1387
Anhang: Steuerliche Behandlung der Altersvorsorgepläne 1398
I. Musterabkommen 1398
II. DBA 1404
Art. 19 Öffentlicher Dienst 1406
A. Allgemeines 1412
I. Musterabkommen 1412
II. Deutsche DBA 1415
B. Zu Art. 19 Abs. 1 1415
I. Musterabkommen 1415
II. Deutsche DBA 1421
C. Zu Art. 19 Abs. 2 1432
I. Musterabkommen 1432
II. Deutsche DBA 1434
D. Zu Art. 19 Abs. 3 1439
I. Musterabkommen 1439
II. Deutsche DBA 1441
Art. 20 Studenten 1447
I. Musterabkommen 1449
II. Deutsche DBA 1457
Art. 21 Andere Einkünfte 1465
A. Zu Art. 21 Abs. 1 1469
I. Musterabkommen 1469
II. Deutsche DBA 1476
B. Zu Art. 21 Abs. 2 1482
I. Musterabkommen 1482
II. Deutsche DBA 1486
XIX
Inhalt Inhaltsverzeichnis
Abschnitt IV. Besteuerung des Vermögens
Art. 22 Vermögen 1488
A. Zu Art. 22 Abs. 1 1492
I. Musterabkommen 1492
II. Deutsche DBA 1495
B. Zu Art. 22 Abs. 2 1498
I. Musterabkommen 1498
II. Deutsche DBA 1501
C. Zu Art. 22 Abs. 3 1505
I. Musterabkommen 1505
II. Deutsche DBA 1506
D. Zu Art. 22 Abs. 4 1511
I. Musterabkommen 1511
II. Deutsche DBA 1512
Abschnitt V. Methoden zur Vermeidung
der Doppelbesteuerung
Art. 23 A Befreiungsmethode und 1516
Art. 23 B Anrechnungsmethode 1516
A. Allgemeines 1542
I. Musterabkommen 1542
II. Deutsche DBA 1548
III. Einseitige Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 1584
B. Zu Art. 23 A Abs. 1 OECD-MA: Die Freistellungsmethode 1586
I. Musterabkommen 1586
II. Deutsche DBA 1593
C. Zu Art. 23 A Abs. 2 und 23 B Abs. 1 OECD-MA sowie zu Art. 23
US-MA: Die Anrechnungsmethode 1616
I. Musterabkommen 1616
II. Deutsche DBA 1629
D. Zu Art. 23 A Abs. 3 und 23 B Abs. 2 OECD-MA: Der Progressions¬
vorbehalt 1651
I. Musterabkommen 1651
II. Deutsche DBA 1657
E. Zu Art. 23 A Abs. 4 OECD-MA: Doppelfreistellung infolge Mei¬
nungsverschiedenheit 1664
I. Musterabkommen 1664
II. Deutsche DBA 1666
Abschnitt VI. Besondere Bestimmungen
Art. 24 Gleichbehandlung 1667
A. Allgemeines 1686
I. Musterabkommen 1686
II. Deutsche DBA 1693
B. Zu Art. 24 Abs. 1 1696
I. Musterabkommen 1696
ii. Deutsche dba !!!!!!..!!!!!! !! !! nos
XX
Inhaltsverzeichnis Inhalt
C. Zu Art. 24 Abs. 2 1712
I. Musterabkommen 1712
II. Deutsche DBA 1714
D. Zu Art. 24 Abs. 3 1715
I. Musterabkommen 1715
II. Deutsche DBA 1728
E. Zu Art. 24 Abs. 4 1732
I. Musterabkommen 1732
II. Deutsche DBA 1737
F. Zu Art. 24 Abs. 5 1738
I. Musterabkommen 1738
II. Deutsche DBA 1744
G. Zu Art. 24 Abs. 6 1747
I. Musterabkommen 1747
II. Deutsche DBA 1747
Art. 25 Verständigungsverfahren 1751
A. Allgemeines 1794
I. Grundzüge 1794
II. Geschichtliche Entwicklung 1795
III. Abgrenzung 1796
B. Zu Art. 25 Abs. 1 1797
I. Musterabkommen 1797
II. Deutsche DBA 1804
C. Zu Art. 25 Abs. 2 1810
I. Musterabkommen 1810
II. Deutsche DBA 1819
D. Zu Art. 25 Abs. 3 1826
I. Musterabkommen 1826
II. Deutsche DBA 1828
E. Zu Art. 25 Abs. 4 1833
I. Musterabkommen 1833
II. Deutsche DBA 1834
F. Zu Art. 25 Abs. 5 1837
I. Musterabkommen 1837
II. Deutsche DBA 1846
G. Weiterentwicklungen des Verständigungsverfahrens und konkurrieren¬
de Verfahren 1849
I. Allgemeines 1849
II. Deutsche DBA 1859
Art. 26 Informationsaustausch 1862
A. Allgemeines 1879
B. Zu Art. 26 Abs. 1 1886
I. Musterabkommen 1886
II. Deutsche DBA 1897
C. Zu Art. 26 Abs. 2 1905
I. Musterabkommen 1905
II. Deutsche DBA 1908
XXI
Inhalt Inhaltsverzeichnis
D. Zu Art. 26 Abs. 3 1915
I. Musterabkommen 1915
II. Deutsche DBA 1921
E. Zu Art. 26 Abs. 4 1926
I. Musterabkommen 1926
II. Deutsche DBA 1927
F. Zu Art. 26 Abs. 5 1927
I. Musterabkommen 1927
II. Deutsche DBA 1929
Art. 27 Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern 1930
A. Allgemeines 1941
B. Zu Art. 27 Abs. 1 1947
I. Musterabkommen 1947
II. Deutsche DBA 1949
C. Zu Art. 27 Abs. 2 1950
I. Musterabkommen 1950
II. Deutsche DBA 1951
D. Zu Art. 27 Abs. 3 1952
I. Musterabkommen 1952
II. Deutsche DBA 1954
E. Zu Art. 27 Abs. 4 1954
I. Musterabkommen 1954
II. Deutsche DBA 1955
F. Zu Art. 27 Abs. 5 1955
I. Musterabkommen 1955
II. Deutsche DBA 1956
G. Zu Art. 27 Abs. 6 1957
I. Musterabkommen 1957
II. Deutsche DBA 1958
H. Zu Art. 27 Abs. 7 1958
I. Musterabkommen 1958
II. Deutsche DBA 1959
I. Zu Art. 27 Abs. 8 1960
I. Musterabkommen 1960
II. Deutsche DBA 1961
Art. 28 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer
Vertretungen 1963
I. Musterabkommen 1965
II. Deutsche DBA 1971
Art. 29 Ausdehnung des räumlichen Geltungsbereichs 1981
I. Musterabkommen 1982
II. Deutsche DBA 1984
Abschnitt VII. Schlussbestimmungen
Art. 30 Inkrafttreten/Art. 31 Kündigung 1988
A. Zu Art. 30 1991
XXII
Inhaltsverzeichnis Inhalt
I. Musterabkommen 1991
II. Deutsche DBA 1995
B. Zu Art. 31 2001
I. Musterabkommen 2001
II. Deutsche DBA 2004
C. Schlussklausel 2004
I. Musterabkommen 2004
II. Deutsche DBA 2005
Anhang: United Nations Model Double Taxation Convention Between
Developed and Developing Countries 2001 2009
Sachverzeichnis 2029
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Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis XXV
Übersicht der DBA mit Fundstellen der Erläuterungen 1
Einleitung
Einleitung des OECD-MA 101
Erläuterungen 111
I. Doppelbesteuerung und ihre Vermeidung 112
II. Näheres zu den Doppelbesteuerungsabkommen 122
III. Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen 134
IV Qualifikation und verwandte Probleme 154
V. Doppelbesteuerungsabkommen und Änderungen des innerstaatlichen
Rechts 166
VI. Doppelbesteuerungsabkommen und europäisches Recht 175
Überschrift des Musterabkommens
I. Vertragsstaaten, Geltungsbereich des DBA 199
II. Staatennachfolge 202
Abschnitt I. Geltungsbereich des Abkommens
Art. 1 Unter das Abkommen fallende Personen 205
A. Zu den OECD- und UN-MA und zu Art. 1 Abs. ldesUS-MA 211
I. Musterabkommen 211
II. Deutsche DBA 241
B. Zu Art. 1 Abs. 2 und 3 des US-MA 249
I. Erläuterungen 249
II. Deutsche DBA 250
C. Zu Art. 1 Abs. 4 und 5 des US-MA 250
I. Erläuterungen 250
II. Deutsche DBA 252
D. Anhang zu Art. 1: Internationale Steuerumgehung. Treaty Shopping.
Einschränkung der Abkommensberechtigung 253
I. Erläuterungen 265
II. Deutsche DBA 301
Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern 309
A. Zu Art. 2 Abs. 1 OECD-MA 313
I. Musterabkommen 313
II. Deutsche DBA 315
B. Zu Art. 2 Abs. 2 OECD-MA 318
I. Musterabkommen 318
II. Deutsche DBA 320
XIII
Inhalt Inhaltsverzeichnis
C. Zu Art. 2 Abs. 3 OECD-MA und zu Abs. 1 US-MA 323
I. Musterabkommen 323
II. Deutsche DBA 324
D. Zu Art. 2 Abs. 4 OECD-MA und Abs. 2 US-MA 328
I. Musterabkommen 328
II. Deutsche DBA 331
E. Anhang zu Art. 2: Die Gewerbesteuer 333
I. Einbeziehung der deutschen Gewerbesteuer in die DBA 334
II. Die Verteilung der Besteuerung 335
Abschnitt II. Begriffsbestimmungen
Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen 337
A. Vor Art. 3 Abs. 1 344
I. Erläuterungen 344
B. Zu Art. 3 Abs. 1 Buchst, a und b OECD- und US-MA 345
I. Erläuterungen 345
II. Deutsche DBA 349
C. Zu Art. 3 Abs. 1 Buchst, c und d 358
I. Erläuterungen 358
II. Deutsche DBA 360
D. Zu Art. 3 Abs. 1 Buchst, e 363
I. Erläuterungen 363
II. Deutsche DBA 363
E. Zu Art. 3 Abs. 1 Buchst, f 365
I. Erläuterungen 365
II. Deutsche DBA 365
F. Zu Art. 3 Abs. 1 Buchst, g 367
I. Erläuterungen 367
II. Deutsche DBA 369
G. Zu Art. 3 Abs. 1 Buchst, h 373
I. Erläuterungen 373
II. Deutsche DBA 374
Anhang zu Art. 3 Abs. 1 374
H. Zu Art. 3 Abs. 2 378
I. Erläuterungen 379
II. Deutsche DBA 386
Art. 4 Ansässige Person 388
A. Allgemeines 400
I. Musterabkommen 400
B. Zu Art. 4 Abs. 1 409
I. Musterabkommen 409
II. Deutsche DBA 421
C. Zu Art. 4 Abs. 2 430
I. Musterabkommen 430
II. Deutsche DBA 443
D. Zu Art. 4 Abs. 3 447
I. Musterabkommen 447
II. Deutsche DBA '.'.'.'.'".'.'.'.'. 455
Y1V
Inhaltsverzeichnis Inhalt
Art. 5 Betriebstätte 460
A. Allgemeines 488
B. Zu Art. 5 Abs. 1 491
I. Musterabkommen 491
II. Deutsche DBA 499
C. Zu Art. 5 Abs. 2 502
I. Musterabkommen 502
II. Deutsche DBA 505
D. Zu Art. 5 Abs. 3 509
I. Musterabkommen 510
II. Deutsche DBA 516
E. Zu Art. 5 Abs. 4 521
I. Musterabkommen 521
II. Deutsche DBA 527
F. Zu Art. 5 Abs. 5 531
I. Musterabkommen 531
II. Deutsche DBA 537
G. Zu Art. 5 Abs. 6 542
I. Musterabkommen 542
II. Deutsche DBA 546
H. Zu Art. 5 Abs. 7 550
I. Musterabkommen 550
II. Deutsche DBA 552
Abschnitt III. Besteuerung des Einkommens
Vor Artikel 6 bis 22 555
I. Die Verteilungsnormen der MA 555
II. Maßgebender Zeitpunkt 558
III. Vermeidung der Doppelfreistellung und des Abkommensmiss¬
brauchs 559
IV Deutsche DBA 560
Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen 564
A. Zu Art. 6 Abs. 1 568
I. Musterabkommen 568
II. Deutsche DBA 579
B. Zu Art. 6 Abs. 2 583
I. Musterabkommen 583
II. Deutsche DBA 595
C. Zu Art. 6 Abs. 3 600
I. Musterabkommen 600
II. Deutsche DBA 611
D. Zu Art. 6 Abs. 4 614
I. Musterabkommen 614
II. Deutsche DBA 617
Art. 7 Unternehmensgewinne 621
A. Allgemeines 646
I. Musterabkommen 646
XV
Inhalt Inhaltsverzeichnis
B. Zu Art. 7 Abs. 1 650
I. Musterabkommen 650
II. Deutsche DBA 661
C. Zu Art. 7 Abs. 2 674
I. Musterabkommen 674
II. Deutsche DBA 684
D. Zu Art. 7 Abs. 3 und 4 OECD- und UN-MA und zu Art. 7 Abs. 3
US-MA 686
I. Musterabkommen 686
II. Deutsche DBA 699
E. Zu Art. 7 Abs. 5 OECD-MA und zu Art. 7 Abs. 4 US-MA 708
I. Musterabkommen 708
II. Deutsche DBA 710
F. Zu Art. 7 Abs. 6 OECD-MA und zu Art. 7 Abs. 5 UN- und US-MA . 712
I. Musterabkommen 712
II. Deutsche DBA 713
G. Zu Art. 7 Abs. 7 OECD-MA und zu Art. 7 Abs. 6 UN- und US-MA . 715
I. Musterabkommen 715
II. Deutsche DBA 718
Art. 8 Seeschiffahrt, Binnenschiffahrt und Luftfahrt 721
A. Zu Art. 8 Abs. 1 und 2 730
I. Musterabkommen 730
II. Deutsche DBA 739
B. Zu Art. 8 Abs. 3 749
I. Musterabkommen 749
II. Deutsche DBA 750
C. Zu Art. 8 Abs. 4 753
I. Musterabkommen 753
II. Deutsche DBA 754
Art. 9 Verbundene Unternehmen 757
A. Zu Art. 9 Abs. 1 765
I. Musterabkommen 765
II. Deutsche DBA 802
B. Zu Art. 9 Abs. 2 811
I. Musterabkommen 811
II. Deutsche DBA 817
Vor Artikel 10 bis 12 819
I. Allgemeines 819
II. Der Nutzungsberechtigte 821
III. Betriebstättenvorbehalt 826
IV. Verfahrensregelungen 832
Art. 10 Dividenden 836
A. Allgemeines 856
I. Musterabkommen 856
II. Deutsche DBA 859
XVI
Inhaltsverzeichnis Inhalt
B. Zu Art. 10 Abs. 1 860
I. Musterabkommen 860
II. Deutsche DBA 862
C. Zu Art. 10 Abs. 2 863
I. Musterabkommen 863
II. Deutsche DBA 870
D. Zu Art. 10 Abs. 3 917
I. Musterabkommen 917
II. Deutsche DBA 928
E. Zu Art. 10 Abs. 4 961
I. Musterabkommen 961
II. Deutsche DBA 961
F. Zu Art. 10 Abs. 5 963
I. Musterabkommen 963
II. Deutsche DBA 969
Art. 11 Zinsen 974
A. Allgemeines 989
I. Erläuterungen 989
B. Zu Art. 11 Abs. 1 992
I. Musterabkommen 992
II. Deutsche DBA 994
C. Zu Art. 11 Abs. 2 997
I. Musterabkommen 997
II. Deutsche DBA 1002
D. Zu Art. 11 Abs. 3 1008
I. Musterabkommen 1008
II. Deutsche DBA 1017
E. Zu Art. 11 Abs. 4 1022
I. Musterabkommen 1022
II. Deutsche DBA 1022
F. Zu Art. 11 Abs. 5 1025
I. Musterabkommen 1025
II. Deutsche DBA 1028
G. Zu Art. 11 Abs. 6 1030
I. Musterabkommen 1030
II. Deutsche DBA 1034
Art. 12 Lizenzgebühren 1037
A. Allgemeines 1053
I. Erläuterungen zu den MA 1053
B. Zu Art. 12 Abs. 1 1057
I. Erläuterungen zu den MA 1057
II. Deutsche DBA 1059
C. Zu Art. 12 Abs. 2 1064
I. Erläuterungen zu den MA 1064
II. Deutsche DBA 1075
D. Zu Art. 12 Abs. 3 1084
I. Erläuterungen zu den MA 1084
II. Deutsche DBA 1084
XVII
Inhalt Inhaltsverzeichnis
E. Zu Art. 12 Abs. 4 1088
I. Erläuterungen zu den MA 1088
II. Deutsche DBA 1088
Art. 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen 1090
A. Allgemeines 1103
I. Musterabkommen 1103
II. Deutsches Recht 1107
B. Zu Art. 13 Abs. 1 OECD-MA, Art. 13 Abs. 1 und 4 UN-MA und zu
Art. 13 Abs. 1 und 2 US-MA 1107
I. Musterabkommen 1107
II. Deutsche DBA 1109
C. Zu Art. 13 Abs. 2 OECD- und UN-MA und zu Art. 13 Abs. 3 US-
MA 1112
I. Musterabkommen 1112
II. Deutsche DBA 1115
D. Zu Art. 13 Abs. 3 OECD- und UN-MA und zu Art. 13 Abs. 4 US-
MA 1118
I. Musterabkommen 1118
II. Deutsche DBA 1119
E. Zu Art. 13 Abs. 4 OECD- und UN-MA und zu Art. 13 Abs. 2 Buchst.
b und c US-MA 1123
I. Musterabkommen 1123
II. Deutsche DBA 1126
F. Zu Art. 13 Abs. 5 OECD- und US-MA und zu Art. 13 Abs. 5 und 6
UN-MA 1131
I. Musterabkommen 1131
II. Deutsche DBA 1136
Art. 14 Selbständige Arbeit 1145
A. Zu Art. 14 Abs. 1 1150
I. Musterabkommen 1150
II. Deutsche DBA 1159
B. Zu Art. 14 Abs. 2 1166
I. Musterabkommen 1166
II. Deutsche DBA 1167
Art. 15 Unselbständige Arbeit 1171
A. Zu Art. 15 Abs. 1 und 2 1184
I. Musterabkommen 1184
II. Deutsche DBA 1222
B. Zu Art. 15 Abs. 3 1239
I. Musterabkommen 1239
II. Deutsche DBA 1249
C. Anhang I zu Art. 15: Grenzgänger 1249
I. Erläuterungen 1249
II. Deutsche DBA \. 1256
D. Anhang II zu Art. 15: DBA und Auslandstätigkeitserlass 1261
E. Anhang III zu Art. 15: Gastprofessoren und Studentenpraktikanten 1262
I. Abkommensübersichten 1263
II. Erläuterungen 1272
XVIII
Inhaltsverzeichnis Inhalt
Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen 1279
I. Musterabkommen 1281
II. Deutsche DBA 1286
Art. 17 Künstler und Sportler 1293
A. Zu Art. 17 Abs. 1 1301
I. Erläuterungen zu den MA 1301
II. Deutsche DBA 1317
B. Zu Art. 17 Abs. 2 1335
I. Erläuterungen zu den MA 1335
II. Deutsche DBA 1340
Art. 18 Ruhegehälter 1351
A. Allgemeines 1371
B. Zu Art. 18 1374
I. Musterabkommen 1374
II. Deutsche DBA 1387
Anhang: Steuerliche Behandlung der Altersvorsorgepläne 1398
I. Musterabkommen 1398
II. DBA 1404
Art. 19 Öffentlicher Dienst 1406
A. Allgemeines 1412
I. Musterabkommen 1412
II. Deutsche DBA 1415
B. Zu Art. 19 Abs. 1 1415
I. Musterabkommen 1415
II. Deutsche DBA 1421
C. Zu Art. 19 Abs. 2 1432
I. Musterabkommen 1432
II. Deutsche DBA 1434
D. Zu Art. 19 Abs. 3 1439
I. Musterabkommen 1439
II. Deutsche DBA 1441
Art. 20 Studenten 1447
I. Musterabkommen 1449
II. Deutsche DBA 1457
Art. 21 Andere Einkünfte 1465
A. Zu Art. 21 Abs. 1 1469
I. Musterabkommen 1469
II. Deutsche DBA 1476
B. Zu Art. 21 Abs. 2 1482
I. Musterabkommen 1482
II. Deutsche DBA 1486
XIX
Inhalt Inhaltsverzeichnis
Abschnitt IV. Besteuerung des Vermögens
Art. 22 Vermögen 1488
A. Zu Art. 22 Abs. 1 1492
I. Musterabkommen 1492
II. Deutsche DBA 1495
B. Zu Art. 22 Abs. 2 1498
I. Musterabkommen 1498
II. Deutsche DBA 1501
C. Zu Art. 22 Abs. 3 1505
I. Musterabkommen 1505
II. Deutsche DBA 1506
D. Zu Art. 22 Abs. 4 1511
I. Musterabkommen 1511
II. Deutsche DBA 1512
Abschnitt V. Methoden zur Vermeidung
der Doppelbesteuerung
Art. 23 A Befreiungsmethode und 1516
Art. 23 B Anrechnungsmethode 1516
A. Allgemeines 1542
I. Musterabkommen 1542
II. Deutsche DBA 1548
III. Einseitige Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 1584
B. Zu Art. 23 A Abs. 1 OECD-MA: Die Freistellungsmethode 1586
I. Musterabkommen 1586
II. Deutsche DBA 1593
C. Zu Art. 23 A Abs. 2 und 23 B Abs. 1 OECD-MA sowie zu Art. 23
US-MA: Die Anrechnungsmethode 1616
I. Musterabkommen 1616
II. Deutsche DBA 1629
D. Zu Art. 23 A Abs. 3 und 23 B Abs. 2 OECD-MA: Der Progressions¬
vorbehalt 1651
I. Musterabkommen 1651
II. Deutsche DBA 1657
E. Zu Art. 23 A Abs. 4 OECD-MA: Doppelfreistellung infolge Mei¬
nungsverschiedenheit 1664
I. Musterabkommen 1664
II. Deutsche DBA 1666
Abschnitt VI. Besondere Bestimmungen
Art. 24 Gleichbehandlung 1667
A. Allgemeines 1686
I. Musterabkommen 1686
II. Deutsche DBA "" "" 1693
B. Zu Art. 24 Abs. 1 1696
I. Musterabkommen 1696
ii. Deutsche dba !!!!!!.!!!!!!"""!!"""!! nos
XX
Inhaltsverzeichnis Inhalt
C. Zu Art. 24 Abs. 2 1712
I. Musterabkommen 1712
II. Deutsche DBA 1714
D. Zu Art. 24 Abs. 3 1715
I. Musterabkommen 1715
II. Deutsche DBA 1728
E. Zu Art. 24 Abs. 4 1732
I. Musterabkommen 1732
II. Deutsche DBA 1737
F. Zu Art. 24 Abs. 5 1738
I. Musterabkommen 1738
II. Deutsche DBA 1744
G. Zu Art. 24 Abs. 6 1747
I. Musterabkommen 1747
II. Deutsche DBA 1747
Art. 25 Verständigungsverfahren 1751
A. Allgemeines 1794
I. Grundzüge 1794
II. Geschichtliche Entwicklung 1795
III. Abgrenzung 1796
B. Zu Art. 25 Abs. 1 1797
I. Musterabkommen 1797
II. Deutsche DBA 1804
C. Zu Art. 25 Abs. 2 1810
I. Musterabkommen 1810
II. Deutsche DBA 1819
D. Zu Art. 25 Abs. 3 1826
I. Musterabkommen 1826
II. Deutsche DBA 1828
E. Zu Art. 25 Abs. 4 1833
I. Musterabkommen 1833
II. Deutsche DBA 1834
F. Zu Art. 25 Abs. 5 1837
I. Musterabkommen 1837
II. Deutsche DBA 1846
G. Weiterentwicklungen des Verständigungsverfahrens und konkurrieren¬
de Verfahren 1849
I. Allgemeines 1849
II. Deutsche DBA 1859
Art. 26 Informationsaustausch 1862
A. Allgemeines 1879
B. Zu Art. 26 Abs. 1 1886
I. Musterabkommen 1886
II. Deutsche DBA 1897
C. Zu Art. 26 Abs. 2 1905
I. Musterabkommen 1905
II. Deutsche DBA 1908
XXI
Inhalt Inhaltsverzeichnis
D. Zu Art. 26 Abs. 3 1915
I. Musterabkommen 1915
II. Deutsche DBA 1921
E. Zu Art. 26 Abs. 4 1926
I. Musterabkommen 1926
II. Deutsche DBA 1927
F. Zu Art. 26 Abs. 5 1927
I. Musterabkommen 1927
II. Deutsche DBA 1929
Art. 27 Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern 1930
A. Allgemeines 1941
B. Zu Art. 27 Abs. 1 1947
I. Musterabkommen 1947
II. Deutsche DBA 1949
C. Zu Art. 27 Abs. 2 1950
I. Musterabkommen 1950
II. Deutsche DBA 1951
D. Zu Art. 27 Abs. 3 1952
I. Musterabkommen 1952
II. Deutsche DBA 1954
E. Zu Art. 27 Abs. 4 1954
I. Musterabkommen 1954
II. Deutsche DBA 1955
F. Zu Art. 27 Abs. 5 1955
I. Musterabkommen 1955
II. Deutsche DBA 1956
G. Zu Art. 27 Abs. 6 1957
I. Musterabkommen 1957
II. Deutsche DBA 1958
H. Zu Art. 27 Abs. 7 1958
I. Musterabkommen 1958
II. Deutsche DBA 1959
I. Zu Art. 27 Abs. 8 1960
I. Musterabkommen 1960
II. Deutsche DBA 1961
Art. 28 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer
Vertretungen 1963
I. Musterabkommen 1965
II. Deutsche DBA 1971
Art. 29 Ausdehnung des räumlichen Geltungsbereichs 1981
I. Musterabkommen 1982
II. Deutsche DBA 1984
Abschnitt VII. Schlussbestimmungen
Art. 30 Inkrafttreten/Art. 31 Kündigung 1988
A. Zu Art. 30 1991
XXII
Inhaltsverzeichnis Inhalt
I. Musterabkommen 1991
II. Deutsche DBA 1995
B. Zu Art. 31 2001
I. Musterabkommen 2001
II. Deutsche DBA 2004
C. Schlussklausel 2004
I. Musterabkommen 2004
II. Deutsche DBA 2005
Anhang: United Nations Model Double Taxation Convention Between
Developed and Developing Countries 2001 2009
Sachverzeichnis 2029 |
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