Der Amtshaftungsprozess im Steuerrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Kovac
2008
|
| Schriftenreihe: | Schriften zum Versicherungs-, Haftungs- und Schadensrecht
13 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Ausführliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XIII, 198 S. |
| ISBN: | 9783830033745 3830033745 |
Internformat
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
1. Abschnitt Problemstellung.....................................................................1
A. Einleitung...........................................................................................1
B. Statistik..............................................................................................3
2. Abschnitt Grundbegriffe des Amtshaftungsrechts..............................8
3. Abschnitt Handeln eines Amtswalters in Ausübung seines Amtes.. 10
4. Abschnitt Die Amtspflicht zur zutreffenden Steuerfestsetzung.......12
A. Die zutreffende Steuerfestsetzung durch gewissenhafte
Gesetzesauslegung..........................................................................14
B. Die Amtspflicht zur zutreffenden Steuerfestsetzung bei
Betriebsprüfungen...........................................................................16
C. Der Grundsatz der objektiven Beweislast......................................19
5. Abschnitt Die Amtspflicht zur zutreffenden Steuerfestsetzung im
Spannungsverhältnis zwischen Gesetzgebung, Rechtsprechung und
Verwaltungsanweisung.............................................................................20
A. Der Einfluss von rechtskräftigen Entscheidungen des BFH auf
die Amtspflicht zur zutreffenden Steuerfestsetzung......................21
1) Die Amtspflichtverletzung bei einer einheitlichen
Rechtsprechung.........................................................................23
2) Die Amtspflichtverletzung bei einer uneinheitlichen
Rechtsprechung.........................................................................24
3) Die Möglichkeit der Kenntnisnahme der Rechtsprechung.......24
4) Die verspätete Veröffentlichung von Urteilen im
Bundessteuerblatt......................................................................26
B. Der Einfluss von Nichtanwendungsgesetzen auf die Amtspflicht
zur zutreffenden Steuerfestsetzung.................................................26
C. Der Einfluss von Nichtanwendungserlassen auf die Amtspflicht
zur zutreffenden Steuerfestsetzung.................................................28
D. Der Einfluss von Anwendungsschreiben der Finanzverwaltung
auf die Amtspflicht zur zutreffenden Steuerfestsetzung................32
VIII
E. Die Amtspflicht zur zutreffenden Steuerfestsetzung im Falle der
gemeinschaftswidrigen Auslegung innerstaatlicher Vorschriften.. 33
6. Abschnitt Möglichkeiten der Erfüllung der Amtspflicht zur
Festsetzung der zutreffenden Steuer.......................................................36
A. Die Notwendigkeit der Gewährung rechtlichen Gehörs................36
1) Die Notwendigkeit der Gewährung rechtlichen Gehör bei der
Abweichung aus rechtlichen Gründen......................................39
2) Zusammenfassung.....................................................................41
B. Die Notwendigkeit der Kooperation mit dem Steuerpflichtigen ... 44
7. Abschnitt Die Amtspflicht zur Beratung............................................47
8. Abschnitt Die Amtspflicht zur Erteilung zutreffender und
unmissverständlicher Auskünfte.............................................................49
A. Herleitung der Amtspflicht zur Erteilung von Auskünften............49
B. Die Amtspflichtverletzung durch eine Falschauskunft..................51
C. Die Amtspflichtverletzung durch eine unzutreffende
verbindliche Auskunft....................................................................54
1) Die positive verbindliche Falschauskunft.................................55
2) Die negative verbindliche Falschauskunft................................57
9. Abschnitt Sonstige Amtspflichten.......................................................59
A. Die Amtspflicht zur zügigen Sachentscheidung.............................59
1) Das dringende Interesse des Steuerpflichtigen als
Anhaltspunkt für die Angemessenheit der Bearbeitungszeit.... 61
2) Der Untätigkeitseinspruch nach § 347 Abs. 1 S. 2 AO als
primärer Rechtsschutz...............................................................61
3) Zusammenfassung.....................................................................62
B. Die Amtspflicht zur fehlerfreien Ermessensausübung...................64
C. Die Amtspflicht zur Beachtung des Verrechnungsgebotes............67
D. Die Amtspflichtverletzung durch den unberechtigten Versand
von Mahnungen..............................................................................69
E. Amtspflichten im Vollstreckungsverfahren...................................70
F. Die Amtspflicht zur Ausstellung von
Unbedenklichkeitsbescheinigungen...............................................72
IX
G. Die Amtspflichtverletzung durch die Stellung eines
Insolvenzantrags.............................................................................72
H. Die Amtspflichtverletzung durch den Erlass eines
Haftungsbescheides........................................................................73
I. Amtspflicht zur endgültigen Steuerfestsetzung..............................74
J. Die Amtspflicht zur Schätzung unter dem Vorbehalt der
Nachprüfung...................................................................................75
K. Keine Amtspflicht zur Festsetzung von Zwangsgeldern vor
Erlass eines Schätzungsbescheides.................................................76
10. Abschnitt Amtspflichtverletzung im Risikomanagementsystem
(RIVER).....................................................................................................78
A. Die Eckpunkte der Reform des Veranlagungsverfahrens..............78
1) Der Grundsatz der gewichtenden Arbeitsweise........................78
2) Der Risikogehalt als Filter für die Prüfungsbedürftigkeit........79
B. Die Reform des Veranlagungsverfahrens in Kollision mit der
Amtsermittlungspflicht...................................................................80
C. Die Berücksichtigung der Zielvorgaben im reformierten
Steuerveranlagungsverfahren.........................................................82
D. Zusammenfassung..........................................................................84
11. Abschnitt Die Wahrung des Steuergeheimnisses im
Amtshaftungsprozess................................................................................86
A. Die Funktionen des Steuergeheimnisses........................................86
B. Zulässigkeit der Verwertung von dem Steuergeheimnis
unterliegenden Tatsachen in einem Amtshaftungsprozess.............87
1) Die Verwertung von Kenntnissen, die dem Steuergeheimnis
unterliegen.................................................................................87
2) Die zulässigen Offenbarungstatbestände gem. § 30 Abs. 4
AO.............................................................................................88
a) Die Offenbarung gegenüber dem Zivilgericht gem. § 30
Abs. 4 Nr. 1 AO..................................................................88
b) Die Einwilligung des Klägers in die Offenbarung gem. §
30 Abs. 4 Nr. 3 AO.............................................................89
c) Die partielle Zustimmung nach § 30 Abs. 4 Nr. 3 AO.......90
d) Die Offenbarung wegen der Durchführung eines
Strafverfahrens gem. § 30 Abs. 4 Nr. 4 AO........................90
e) Die Offenbarung wegen öffentlichen Interesses gem. § 30
Abs. 4 Nr. 5 AO..................................................................91
C. Zusammenfassung..........................................................................91
12. Abschnitt Die Drittbezogenheit der Amtspflicht.............................93
A. Zweck und Inhalt des Drittbezugs..................................................93
B. Die Drittgerichtetheit der Amtspflichten im Steuerrecht...............94
1) Die Drittgerichtetheit der Amtspflicht zum Erlass eines
rechtmäßigen Nichtanwendungserlasses..................................96
2) Die Drittgerichtetheit bei Tätigkeiten für andere Behörden.....98
a) Keine Drittgerichtetheit bei der Feststellung des
Gewerbesteuermessbetrags.................................................98
b) Die Drittgerichtetheit beim Kontenauskunftsverfahren
gem. § 93 Abs. 8 AO...........................................................99
13. Abschnitt Verschulden.....................................................................100
A. Allgemeine Tatbestandsvoraussetzung Vorsatz oder
Fahrlässigkeit................................................................................100
1) Die vorsätzliche Amtspflichtverletzung.................................100
2) Die Fahrlässigkeit bei Flüchtigkeitsfehlern............................101
B. Die fahrlässige unzutreffende Steuerfestsetzung..........................103
1) Beginn und Anlass der Ermittlungen......................................105
a) Beginn der Ermittlungen erst bei offensichtlichen
Widersprüchen..................................................................106
b) Analyse der Rechtsprechung zum notwendigen Beginn
der Ermittlungen................................................................107
2) Keine Einschränkungen des Amtsermittlungsgrundsatzes
durch den AEAO.....................................................................109
3) Kein eingeschränkter Sorgfaltsmaßstab wegen personeller
Engpässe und sachlich unzureichender Ausstattung..............109
4) Die Einschränkung des Sorgfaltsmaßstabs wegen einer
Mitwirkungspflichtverletzung des Steuerpflichtigen.............111
5) Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse....................114
XI
C. Die Vorwerfbarkeit einer unzutreffenden Steuerfestsetzung im
Schätzungsverfahren.....................................................................117
D. Der Sorgfaltsmaßstab bei einer steuerlichen Außenprüfung........121
E. Der Sorgfaltsmaßstab bei einer Steuerfestsetzung unter dem
Vorbehalt der Nachprüfung gem. § 164 AO................................122
1) Die Vorwerfbarkeit der unzutreffenden Steuerfestsetzung im
Konflikt mit der Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der
Nachprüfung............................................................................123
2) Zusammenfassung...................................................................124
F. Die Vorwerfbarkeit der unzutreffenden Steuerfestsetzung bei
einer fehlerhaften Kontrollmitteilung...........................................125
G. Die Vorwerfbarkeit der Amtspflichtverletzung bei der
Nichtbeachtung der höchstrichterlichen Rechtsprechung............127
H. Die Objektivierung der Verschuldenshaftung..............................129
14. Abschnitt Kausale Schadensverursachung....................................130
A. Der Vermögensschaden im steuerrechtlichen
Amtshaftungsprozess....................................................................130
1) Der Vermögensschaden im Steuerrecht im Falle einer
unzutreffenden Steuerfestsetzung...........................................131
a) Der Wegfall des Vermögensschadens durch eine
Änderung des Steuerbescheides nach § 172 Abs. 1 Nr. 2 a
AO.....................................................................................132
b) Der Wegfall des Vermögensschadens durch eine
Änderung des Steuerbescheides nach § 173 Abs. 1 Nr. 2
AO.....................................................................................132
2) Der Vermögensschaden im Steuerrecht bei einer verspäteten
Steuerfestsetzung....................................................................134
3) Sonstige Vermögensschäden..................................................134
4) Der erstattungsfähige Schaden bei einer Falschauskunft.......135
5) Die Zurechenbarkeit des Schadens bei
Steuerrechtskenntnissen des Steuerpflichtigen.......................136
B. Steuerberatungskosten für die Einlegung eines Einspruchs als
erstattungsfähiger Schaden...........................................................137
1) Die Ansicht der früheren Rechtsprechung..............................138
XII
2) Die Argumentation der neuen Rechtsprechung......................138
3) Stellungnahme.........................................................................139
4) Die Kausalität zwischen der Amtspflichtverletzung und den
Steuerberatungsgebühren........................................................139
5) Die Höhe der erstattungsfähigen Steuerberatergebühren.......140
6) Die Erstattungsfähigkeit der Einspruchsgebühr, wenn auch
ein Antrag auf schlichte Änderung möglich gewesen wäre... 141
C. Der Ersatz immaterieller Schäden................................................142
15. Abschnitt Haftungsausschluss gem. § 839 Abs. 1 S. 2 BGB bei
anderweitiger Ersatzmöglichkeit..........................................................144
16. Abschnitt Haftungsausschluss bei schuldhafter Versäumung von
Rechtsmitteln zur Schadensabwendung (§ 839 Abs. 3 BGB).............146
A. Die Voraussetzungen des Haftungsausschlusses im Steuerrecht. 147
1) Der Einfluss der Bestandskraft auf § 839 Abs. 3 BGB..........148
2) Rechtsmittel im Sinne des § 839 Abs. 3 BGB........................148
B. Kausalität......................................................................................149
C. Verschulden..................................................................................150
1) Die anerkannten Maßstäbe für das Verschulden i. S. d. § 839
Abs. 3 BGB.............................................................................151
2) Das Verschulden i. S. d. § 839 Abs. 3 BGB im Steuerrecht.. 152
17. Abschnitt Verjährung.......................................................................156
A. Beginn und Dauer der Verjährung................................................156
B. Die Hemmung der Verjährung analog § 204 Abs. 1 Nr. 1 BGB . 157
18. Abschnitt Mitverschulden, § 254 BGB...........................................159
A. Das Mitverschulden im Steuerrecht.............................................159
B. Das Mitverschulden an der Entstehung von
Steuerberatungskosten..................................................................160
C. Die Zurechnung einer Pflichtverletzung des Steuerberaters........167
19. Abschnitt Die Beweisführung im Amtshaftungsprozess...............170
A. Die Darlegungs und Beweislast..................................................170
1) Der Beweis einer Amtspflichtverletzung................................170
XIII
2) Der Beweis des Verschuldens.................................................172
a) Das Verschulden der Finanzverwaltung, wenn ein
Kollegialgericht die Rechtsauffassung nicht teilt.............173
b) Das Verschulden, wenn ein Kollegialgericht die
Rechtsauffassung bestätigt................................................173
3) Beweis des durch die Amtspflichtverletzung kausal
entstandenen Schadens............................................................174
B. Stellungnahme..............................................................................175
20. Abschnitt Der Erlass der Steuern nach § 227 AO in Konkurrenz
zum Amtshaftungsanspruch..................................................................177
21. Abschnitt Das wesentliche Ergebnis dieser Arbeit........................180
A. Der Amtshaftungsanspruch wird nicht durch steuerrechtliche
Verfahrensvorschriften ausgeschlossen........................................180
B. Die Schwierigkeiten des Steuerrechts erleichtern die
Durchsetzung eines Amtshaftungsanspruchs...............................180
C. Ausblick........................................................................................181
Abkürzungsverzeichnis..........................................................................183
Literaturverzeichnis...............................................................................187
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| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
1. Abschnitt Problemstellung.1
A. Einleitung.1
B. Statistik.3
2. Abschnitt Grundbegriffe des Amtshaftungsrechts.8
3. Abschnitt Handeln eines Amtswalters in Ausübung seines Amtes. 10
4. Abschnitt Die Amtspflicht zur zutreffenden Steuerfestsetzung.12
A. Die zutreffende Steuerfestsetzung durch gewissenhafte
Gesetzesauslegung.14
B. Die Amtspflicht zur zutreffenden Steuerfestsetzung bei
Betriebsprüfungen.16
C. Der Grundsatz der objektiven Beweislast.19
5. Abschnitt Die Amtspflicht zur zutreffenden Steuerfestsetzung im
Spannungsverhältnis zwischen Gesetzgebung, Rechtsprechung und
Verwaltungsanweisung.20
A. Der Einfluss von rechtskräftigen Entscheidungen des BFH auf
die Amtspflicht zur zutreffenden Steuerfestsetzung.21
1) Die Amtspflichtverletzung bei einer einheitlichen
Rechtsprechung.23
2) Die Amtspflichtverletzung bei einer uneinheitlichen
Rechtsprechung.24
3) Die Möglichkeit der Kenntnisnahme der Rechtsprechung.24
4) Die verspätete Veröffentlichung von Urteilen im
Bundessteuerblatt.26
B. Der Einfluss von Nichtanwendungsgesetzen auf die Amtspflicht
zur zutreffenden Steuerfestsetzung.26
C. Der Einfluss von Nichtanwendungserlassen auf die Amtspflicht
zur zutreffenden Steuerfestsetzung.28
D. Der Einfluss von Anwendungsschreiben der Finanzverwaltung
auf die Amtspflicht zur zutreffenden Steuerfestsetzung.32
VIII
E. Die Amtspflicht zur zutreffenden Steuerfestsetzung im Falle der
gemeinschaftswidrigen Auslegung innerstaatlicher Vorschriften. 33
6. Abschnitt Möglichkeiten der Erfüllung der Amtspflicht zur
Festsetzung der zutreffenden Steuer.36
A. Die Notwendigkeit der Gewährung rechtlichen Gehörs.36
1) Die Notwendigkeit der Gewährung rechtlichen Gehör bei der
Abweichung aus rechtlichen Gründen.39
2) Zusammenfassung.41
B. Die Notwendigkeit der Kooperation mit dem Steuerpflichtigen . 44
7. Abschnitt Die Amtspflicht zur Beratung.47
8. Abschnitt Die Amtspflicht zur Erteilung zutreffender und
unmissverständlicher Auskünfte.49
A. Herleitung der Amtspflicht zur Erteilung von Auskünften.49
B. Die Amtspflichtverletzung durch eine Falschauskunft.51
C. Die Amtspflichtverletzung durch eine unzutreffende
verbindliche Auskunft.54
1) Die positive verbindliche Falschauskunft.55
2) Die negative verbindliche Falschauskunft.57
9. Abschnitt Sonstige Amtspflichten.59
A. Die Amtspflicht zur zügigen Sachentscheidung.59
1) Das dringende Interesse des Steuerpflichtigen als
Anhaltspunkt für die Angemessenheit der Bearbeitungszeit. 61
2) Der Untätigkeitseinspruch nach § 347 Abs. 1 S. 2 AO als
primärer Rechtsschutz.61
3) Zusammenfassung.62
B. Die Amtspflicht zur fehlerfreien Ermessensausübung.64
C. Die Amtspflicht zur Beachtung des Verrechnungsgebotes.67
D. Die Amtspflichtverletzung durch den unberechtigten Versand
von Mahnungen.69
E. Amtspflichten im Vollstreckungsverfahren.70
F. Die Amtspflicht zur Ausstellung von
Unbedenklichkeitsbescheinigungen.72
IX
G. Die Amtspflichtverletzung durch die Stellung eines
Insolvenzantrags.72
H. Die Amtspflichtverletzung durch den Erlass eines
Haftungsbescheides.73
I. Amtspflicht zur endgültigen Steuerfestsetzung.74
J. Die Amtspflicht zur Schätzung unter dem Vorbehalt der
Nachprüfung.75
K. Keine Amtspflicht zur Festsetzung von Zwangsgeldern vor
Erlass eines Schätzungsbescheides.76
10. Abschnitt Amtspflichtverletzung im Risikomanagementsystem
(RIVER).78
A. Die Eckpunkte der Reform des Veranlagungsverfahrens.78
1) Der Grundsatz der gewichtenden Arbeitsweise.78
2) Der Risikogehalt als Filter für die Prüfungsbedürftigkeit.79
B. Die Reform des Veranlagungsverfahrens in Kollision mit der
Amtsermittlungspflicht.80
C. Die Berücksichtigung der Zielvorgaben im reformierten
Steuerveranlagungsverfahren.82
D. Zusammenfassung.84
11. Abschnitt Die Wahrung des Steuergeheimnisses im
Amtshaftungsprozess.86
A. Die Funktionen des Steuergeheimnisses.86
B. Zulässigkeit der Verwertung von dem Steuergeheimnis
unterliegenden Tatsachen in einem Amtshaftungsprozess.87
1) Die Verwertung von Kenntnissen, die dem Steuergeheimnis
unterliegen.87
2) Die zulässigen Offenbarungstatbestände gem. § 30 Abs. 4
AO.88
a) Die Offenbarung gegenüber dem Zivilgericht gem. § 30
Abs. 4 Nr. 1 AO.88
b) Die Einwilligung des Klägers in die Offenbarung gem. §
30 Abs. 4 Nr. 3 AO.89
c) Die partielle Zustimmung nach § 30 Abs. 4 Nr. 3 AO.90
d) Die Offenbarung wegen der Durchführung eines
Strafverfahrens gem. § 30 Abs. 4 Nr. 4 AO.90
e) Die Offenbarung wegen öffentlichen Interesses gem. § 30
Abs. 4 Nr. 5 AO.91
C. Zusammenfassung.91
12. Abschnitt Die Drittbezogenheit der Amtspflicht.93
A. Zweck und Inhalt des Drittbezugs.93
B. Die Drittgerichtetheit der Amtspflichten im Steuerrecht.94
1) Die Drittgerichtetheit der Amtspflicht zum Erlass eines
rechtmäßigen Nichtanwendungserlasses.96
2) Die Drittgerichtetheit bei Tätigkeiten für andere Behörden.98
a) Keine Drittgerichtetheit bei der Feststellung des
Gewerbesteuermessbetrags.98
b) Die Drittgerichtetheit beim Kontenauskunftsverfahren
gem. § 93 Abs. 8 AO.99
13. Abschnitt Verschulden.100
A. Allgemeine Tatbestandsvoraussetzung Vorsatz oder
Fahrlässigkeit.100
1) Die vorsätzliche Amtspflichtverletzung.100
2) Die Fahrlässigkeit bei Flüchtigkeitsfehlern.101
B. Die fahrlässige unzutreffende Steuerfestsetzung.103
1) Beginn und Anlass der Ermittlungen.105
a) Beginn der Ermittlungen erst bei offensichtlichen
Widersprüchen.106
b) Analyse der Rechtsprechung zum notwendigen Beginn
der Ermittlungen.107
2) Keine Einschränkungen des Amtsermittlungsgrundsatzes
durch den AEAO.109
3) Kein eingeschränkter Sorgfaltsmaßstab wegen personeller
Engpässe und sachlich unzureichender Ausstattung.109
4) Die Einschränkung des Sorgfaltsmaßstabs wegen einer
Mitwirkungspflichtverletzung des Steuerpflichtigen.111
5) Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse.114
XI
C. Die Vorwerfbarkeit einer unzutreffenden Steuerfestsetzung im
Schätzungsverfahren.117
D. Der Sorgfaltsmaßstab bei einer steuerlichen Außenprüfung.121
E. Der Sorgfaltsmaßstab bei einer Steuerfestsetzung unter dem
Vorbehalt der Nachprüfung gem. § 164 AO.122
1) Die Vorwerfbarkeit der unzutreffenden Steuerfestsetzung im
Konflikt mit der Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der
Nachprüfung.123
2) Zusammenfassung.124
F. Die Vorwerfbarkeit der unzutreffenden Steuerfestsetzung bei
einer fehlerhaften Kontrollmitteilung.125
G. Die Vorwerfbarkeit der Amtspflichtverletzung bei der
Nichtbeachtung der höchstrichterlichen Rechtsprechung.127
H. Die Objektivierung der Verschuldenshaftung.129
14. Abschnitt Kausale Schadensverursachung.130
A. Der Vermögensschaden im steuerrechtlichen
Amtshaftungsprozess.130
1) Der Vermögensschaden im Steuerrecht im Falle einer
unzutreffenden Steuerfestsetzung.131
a) Der Wegfall des Vermögensschadens durch eine
Änderung des Steuerbescheides nach § 172 Abs. 1 Nr. 2 a
AO.132
b) Der Wegfall des Vermögensschadens durch eine
Änderung des Steuerbescheides nach § 173 Abs. 1 Nr. 2
AO.132
2) Der Vermögensschaden im Steuerrecht bei einer verspäteten
Steuerfestsetzung.134
3) Sonstige Vermögensschäden.134
4) Der erstattungsfähige Schaden bei einer Falschauskunft.135
5) Die Zurechenbarkeit des Schadens bei
Steuerrechtskenntnissen des Steuerpflichtigen.136
B. Steuerberatungskosten für die Einlegung eines Einspruchs als
erstattungsfähiger Schaden.137
1) Die Ansicht der früheren Rechtsprechung.138
XII
2) Die Argumentation der neuen Rechtsprechung.138
3) Stellungnahme.139
4) Die Kausalität zwischen der Amtspflichtverletzung und den
Steuerberatungsgebühren.139
5) Die Höhe der erstattungsfähigen Steuerberatergebühren.140
6) Die Erstattungsfähigkeit der Einspruchsgebühr, wenn auch
ein Antrag auf schlichte Änderung möglich gewesen wäre. 141
C. Der Ersatz immaterieller Schäden.142
15. Abschnitt Haftungsausschluss gem. § 839 Abs. 1 S. 2 BGB bei
anderweitiger Ersatzmöglichkeit.144
16. Abschnitt Haftungsausschluss bei schuldhafter Versäumung von
Rechtsmitteln zur Schadensabwendung (§ 839 Abs. 3 BGB).146
A. Die Voraussetzungen des Haftungsausschlusses im Steuerrecht. 147
1) Der Einfluss der Bestandskraft auf § 839 Abs. 3 BGB.148
2) Rechtsmittel im Sinne des § 839 Abs. 3 BGB.148
B. Kausalität.149
C. Verschulden.150
1) Die anerkannten Maßstäbe für das Verschulden i. S. d. § 839
Abs. 3 BGB.151
2) Das Verschulden i. S. d. § 839 Abs. 3 BGB im Steuerrecht. 152
17. Abschnitt Verjährung.156
A. Beginn und Dauer der Verjährung.156
B. Die Hemmung der Verjährung analog § 204 Abs. 1 Nr. 1 BGB . 157
18. Abschnitt Mitverschulden, § 254 BGB.159
A. Das Mitverschulden im Steuerrecht.159
B. Das Mitverschulden an der Entstehung von
Steuerberatungskosten.160
C. Die Zurechnung einer Pflichtverletzung des Steuerberaters.167
19. Abschnitt Die Beweisführung im Amtshaftungsprozess.170
A. Die Darlegungs und Beweislast.170
1) Der Beweis einer Amtspflichtverletzung.170
XIII
2) Der Beweis des Verschuldens.172
a) Das Verschulden der Finanzverwaltung, wenn ein
Kollegialgericht die Rechtsauffassung nicht teilt.173
b) Das Verschulden, wenn ein Kollegialgericht die
Rechtsauffassung bestätigt.173
3) Beweis des durch die Amtspflichtverletzung kausal
entstandenen Schadens.174
B. Stellungnahme.175
20. Abschnitt Der Erlass der Steuern nach § 227 AO in Konkurrenz
zum Amtshaftungsanspruch.177
21. Abschnitt Das wesentliche Ergebnis dieser Arbeit.180
A. Der Amtshaftungsanspruch wird nicht durch steuerrechtliche
Verfahrensvorschriften ausgeschlossen.180
B. Die Schwierigkeiten des Steuerrechts erleichtern die
Durchsetzung eines Amtshaftungsanspruchs.180
C. Ausblick.181
Abkürzungsverzeichnis.183
Literaturverzeichnis.187 |
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