Mindestbesteuerung und Effizienz: eine ökonomische Analyse der Mindestbesteuerung im deutschen und US-amerikanischen Körperschaftsteuerrecht
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Elektronisch E-Book |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Dt. Univ.-Verl.
2006
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gabler-Edition Wissenschaft
Hallesche Schriften zur Betriebswirtschaft ; 18 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | BFB01 BHS01 BTU01 BTW01 FAB01 FAN01 FAW01 FCO01 FHA01 FHD01 FHI01 FHM01 FHN01 FHO01 FHR01 FKE01 FLA01 FNU01 FRO01 FWS01 FWS02 HTW01 TUM01 UBG01 UBM01 UBR01 UBT01 UBW01 UBY01 UEI01 UER01 UPA01 Volltext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 1 Online-Ressource (XIX, 347 S.) |
| ISBN: | 9783835002913 9783835091191 |
| DOI: | 10.1007/978-3-8350-9119-1 |
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Datensatz im Suchindex
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Geleitwort V
Vorwort VII
Abbildungsverzeichnis XV
Abkürzungsverzeichnis XVII
Erster Teil
Einleitung
A. Problemstellung 1
B. Ziel der Arbeit 3
C. Rahmen der Untersuchung 3
D. Gang der Untersuchung 6
Zweiter Teil
Das Instrument der ökonomischen Analyse des Rechts
E. Vorbemerkungen 9
F. Forschungsgegenstand und Methodik 15
F.I. Forschungsgegenstand und Methode der Wirtschaftswissenschaften 15
F.II. Forschungsgegenstand und Methode der Rechtswissenschaften 18
F.II.l. Methode der Rechtswissenschaften in der „civil law Rechtstradition 19
F.II.2. Methode der Rechtswissenschaften in der „common law
Rechtstradition 21
F.III. Forschungsgegenstand und Methode der ökonomischen Analyse des Rechts 25
G. Das ökonomische Verhaltensmodell als positives Instrument der
Folgenermittlung 28
G.I. Ressourcenknappheit 28
G.II. Eigeninteresse 29
G.III. Rationalverhalten 31
G.IV. Methodologischer Individualismus 36
G.V. Normativer Individualismus 38
G.VI. Vergleich zum soziologischen Verhaltensmodell 39
IX
H. Die Effizienz als normatives Bewertungskriterium 41
H.I. Konzeptionelle Grundlagen 41
H.H. Wohlfahrtsökonomische Effizienzkriterien 44
H.II.l. Pareto Kriterium 45
H.II.2. Kaldor/Hicks Kriterium 46
H.II.3. Reichtumsmaximierungsprinzip 49
H.III. Die Effizienz im Verhältnis zu alternativen Rechtszielen 51
H.III.l. Argumente der Verfechter des Effizienzzieles 52
H.III.2. Argumente der Verfechter des Verteilungszieles 54
H.III.3. Synthese der Auffassungen 58
H.III.4. Bedeutung für das Steuerrecht 60
Dritter Teil
Die Mindestbesteuerungskonzeptionen in Deutschland und den USA
I. Die Mindestbesteuerung in Deutschland 65
I.I. Begriffliche Grundlagen der deutschen Mindestbesteuerungskonzeption 66
I.II. Die Mindestbesteuerungskonzeption für natürliche Personen 70
1.11.1. Entstehungsgeschichte 70
I.II.1.1. Die erste Mindestbesteuerung im Einkommensteuerrecht 70
I.II. 1.2. Die Mindestbesteuerung ab 2004 77
1.11.2. Gesetzgeberischer Zweck 79
1.11.3. Funktions und Wirkungsweise 84
I.III. Die Mindestbesteuerungskonzeption für Körperschaften 88
1.111.1. Entstehungsgeschichte 88
I.m.1.1. Die erste Mindestbesteuerung im Körperschaftsteuerrecht 88
I.III.1.2. Die Mindestbesteuerung ab 2004 91
1.111.2. Gesetzgeberischer Zweck 92
1.111.3. Funktions und Wirkungsweise 96
I.IV. Diskussion um die Verfassungsmäßigkeit 99
I.IV.l. Gleichheitsgebot 100
I.IV.2. Rechtsstaatsprinzip 105
I.IV.3. Eigentumsgarantie 108
X
J. Die Mindestbesteuerung in den USA 109
J.I. Struktur des US Einkommensteuerrechts 109
J.II. Die Mindestbesteuerungskonzeption in der Individual Income Tax 116
J.II.l. Entstehungsgeschichte 117
J.II.1.1. Die Entwicklung bis 1986 117
J.II.1.2. Die Entwicklung ab 1987 121
J.II.2. Gesetzgeberischer Zweck 126
J.II.3. Funktions und Wirkungsweise 132
J.II.3.1. Alternative Minimum Tax als separates
Einkommensteuersystem 132
J.II.3.2. Adjustments 134
J.II.3.3. Preferences 145
J.II.3.4. Alternative Minimum Taxable Income 149
J.II.3.5. Freibetrag 150
J.II.3.6. Steuersätze 151
J.II.3.7. Alternative Minimum Tax Foreign Tax Credit 152
J.II.3.8. Alternative Minimum Tax 154
J.II.3.9. Nonre ndable Credits 155
J.II.3.10. Minimum Tax Credit 156
J.II.3.11. State Alternative Minimum Tax 157
J.III. Die Mindestbesteuerungskonzeption in der Corporate Income Tax 158
J.III.l. Entstehungsgeschichte 158
J.IH.1.1. Die Entwicklung bis 1986 158
J.III.1.2. Die Entwicklung ab 1987 160
J.III.2. Gesetzgeberischer Zweck 167
J.III.3. Funktions und Wirkungsweise 173
J.III.3.1. Struktur der Corporate Alternative Minimum Tax 173
J.III.3.2. Adjustments 174
J.III.3.3. Preferences 178
J.III.3.4. Adjusted Current Earnings 180
J.III.3.5. Net Operating Loss 186
J.III.3.6. Freibetrag 187
J.III.3.7. Steuersatz 187
J.IH.3.8. Alternative Foreign Tax Credit 187
XI
J.III.3.9. Nonrerundable Credits 188
J.III.3.10. Minimum Tax Credit 188
Vierter Teil
Anwendung der ökonomischen Analyse des Rechts auf die
Mindestbesteuerung
K. Methodische Vorüberlegungen 192
L. Ziele der Mindestbesteuerung 195
L.I. Gerechtigkeit 196
L.I.I. Horizontale Gerechtigkeit 197
L.I.2. Vertikale Gerechtigkeit 202
L.I.3. Wirkungen auf die Steuermoral 209
L.I.4. Gerechtigkeit und Steuervergünstigungen 214
L.II. Neutralität 217
L.III. Deckung der Staatsausgaben 220
L.IV. Praktikabilität 224
L.V. Kompatibilität und Gewichtung der Ziele 228
M. Folgenermittlung 230
MX Wirkungen auf den staatlichen Sektor 230
M.I.l. Steuereinnahmen 231
M.I.1.1. Deutschland 231
M.I.1.2. USA 237
M.I.2. Vollzugskosten 246
M.I.2.1. Deutschland 247
M.I.2.2. USA 251
M.H. Wirkungen auf die ökonomischen Entscheidungen in Unternehmen 255
M.II.l. Investitionsverhalten 256
M.II.1.1. Deutschland 257
M.II.l.2. USA 260
XII
M.II.2. Entrichtungskosten 266
M.II.2.1. Deutschland 267
M.H.2.2. USA 271
N. Folgenbewertung 276
N.I. Gerechtigkeit 276
N.II. Neutralität 280
N.III. Deckung der Staatsausgaben 282
N.IV. Praktikabilität 285
N.V. Gesamtbewertung 286
Fünfter Teil
Schlussbetrachtung
O. Zusammenfassung der Ergebnisse 291
Literaturverzeichnis 295
Verzeichnis der zitierten Urteile 337
Verzeichnis der Gesetze 341
Verzeichnis der sonstigen Nachweise 343
XIII
Abbildungsverzeichnis
Abbildung 1: Ökonomische Theorien der neuen Institutionen¬
ökonomik mit ihren Hauptvertretern 13
Abbildung 2: Zustimmungsfähigkeit des Kaldor/Hicks Kriteriums 48
Abbildung 3: Wirkungsbereich der von 1999 bis 2003 gültigen Mindestbesteuerung 74
Abbildung 4: Interperiodischer Verlustausgleich im Schema der
Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 77
Abbildung 5: Wirkungsbereich der ab 2004 gültigen
Mindestbesteuerung 99
Abbildung 6: Ermittlung der Steuerlast für natürliche Personen 114
Abbildung 7 : Ermittlung der Steuerlast für C corporations, Teil 1 115
Abbildung 8: Ermittlung der Steuerlast für C corporations, Teil 2 116
Abbildung 9: Berechnungsschema der AMT 134
Abbildung 10: Berechnungsschemader CAMT 174
Abbildung 11: Berechnung der adjusted current earnings 182
XV
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Geleitwort V
Vorwort VII
Abbildungsverzeichnis XV
Abkürzungsverzeichnis XVII
Erster Teil
Einleitung
A. Problemstellung 1
B. Ziel der Arbeit 3
C. Rahmen der Untersuchung 3
D. Gang der Untersuchung 6
Zweiter Teil
Das Instrument der ökonomischen Analyse des Rechts
E. Vorbemerkungen 9
F. Forschungsgegenstand und Methodik 15
F.I. Forschungsgegenstand und Methode der Wirtschaftswissenschaften 15
F.II. Forschungsgegenstand und Methode der Rechtswissenschaften 18
F.II.l. Methode der Rechtswissenschaften in der „civil law" Rechtstradition 19
F.II.2. Methode der Rechtswissenschaften in der „common law"
Rechtstradition 21
F.III. Forschungsgegenstand und Methode der ökonomischen Analyse des Rechts 25
G. Das ökonomische Verhaltensmodell als positives Instrument der
Folgenermittlung 28
G.I. Ressourcenknappheit 28
G.II. Eigeninteresse 29
G.III. Rationalverhalten 31
G.IV. Methodologischer Individualismus 36
G.V. Normativer Individualismus 38
G.VI. Vergleich zum soziologischen Verhaltensmodell 39
IX
H. Die Effizienz als normatives Bewertungskriterium 41
H.I. Konzeptionelle Grundlagen 41
H.H. Wohlfahrtsökonomische Effizienzkriterien 44
H.II.l. Pareto Kriterium 45
H.II.2. Kaldor/Hicks Kriterium 46
H.II.3. Reichtumsmaximierungsprinzip 49
H.III. Die Effizienz im Verhältnis zu alternativen Rechtszielen 51
H.III.l. Argumente der Verfechter des Effizienzzieles 52
H.III.2. Argumente der Verfechter des Verteilungszieles 54
H.III.3. Synthese der Auffassungen 58
H.III.4. Bedeutung für das Steuerrecht 60
Dritter Teil
Die Mindestbesteuerungskonzeptionen in Deutschland und den USA
I. Die Mindestbesteuerung in Deutschland 65
I.I. Begriffliche Grundlagen der deutschen Mindestbesteuerungskonzeption 66
I.II. Die Mindestbesteuerungskonzeption für natürliche Personen 70
1.11.1. Entstehungsgeschichte 70
I.II.1.1. Die erste Mindestbesteuerung im Einkommensteuerrecht 70
I.II. 1.2. Die Mindestbesteuerung ab 2004 77
1.11.2. Gesetzgeberischer Zweck 79
1.11.3. Funktions und Wirkungsweise 84
I.III. Die Mindestbesteuerungskonzeption für Körperschaften 88
1.111.1. Entstehungsgeschichte 88
I.m.1.1. Die erste Mindestbesteuerung im Körperschaftsteuerrecht 88
I.III.1.2. Die Mindestbesteuerung ab 2004 91
1.111.2. Gesetzgeberischer Zweck 92
1.111.3. Funktions und Wirkungsweise 96
I.IV. Diskussion um die Verfassungsmäßigkeit 99
I.IV.l. Gleichheitsgebot 100
I.IV.2. Rechtsstaatsprinzip 105
I.IV.3. Eigentumsgarantie 108
X
J. Die Mindestbesteuerung in den USA 109
J.I. Struktur des US Einkommensteuerrechts 109
J.II. Die Mindestbesteuerungskonzeption in der Individual Income Tax 116
J.II.l. Entstehungsgeschichte 117
J.II.1.1. Die Entwicklung bis 1986 117
J.II.1.2. Die Entwicklung ab 1987 121
J.II.2. Gesetzgeberischer Zweck 126
J.II.3. Funktions und Wirkungsweise 132
J.II.3.1. Alternative Minimum Tax als separates
Einkommensteuersystem 132
J.II.3.2. Adjustments 134
J.II.3.3. Preferences 145
J.II.3.4. Alternative Minimum Taxable Income 149
J.II.3.5. Freibetrag 150
J.II.3.6. Steuersätze 151
J.II.3.7. Alternative Minimum Tax Foreign Tax Credit 152
J.II.3.8. Alternative Minimum Tax 154
J.II.3.9. Nonre ndable Credits 155
J.II.3.10. Minimum Tax Credit 156
J.II.3.11. State Alternative Minimum Tax 157
J.III. Die Mindestbesteuerungskonzeption in der Corporate Income Tax 158
J.III.l. Entstehungsgeschichte 158
J.IH.1.1. Die Entwicklung bis 1986 158
J.III.1.2. Die Entwicklung ab 1987 160
J.III.2. Gesetzgeberischer Zweck 167
J.III.3. Funktions und Wirkungsweise 173
J.III.3.1. Struktur der Corporate Alternative Minimum Tax 173
J.III.3.2. Adjustments 174
J.III.3.3. Preferences 178
J.III.3.4. Adjusted Current Earnings 180
J.III.3.5. Net Operating Loss 186
J.III.3.6. Freibetrag 187
J.III.3.7. Steuersatz 187
J.IH.3.8. Alternative Foreign Tax Credit 187
XI
J.III.3.9. Nonrerundable Credits 188
J.III.3.10. Minimum Tax Credit 188
Vierter Teil
Anwendung der ökonomischen Analyse des Rechts auf die
Mindestbesteuerung
K. Methodische Vorüberlegungen 192
L. Ziele der Mindestbesteuerung 195
L.I. Gerechtigkeit 196
L.I.I. Horizontale Gerechtigkeit 197
L.I.2. Vertikale Gerechtigkeit 202
L.I.3. Wirkungen auf die Steuermoral 209
L.I.4. Gerechtigkeit und Steuervergünstigungen 214
L.II. Neutralität 217
L.III. Deckung der Staatsausgaben 220
L.IV. Praktikabilität 224
L.V. Kompatibilität und Gewichtung der Ziele 228
M. Folgenermittlung 230
MX Wirkungen auf den staatlichen Sektor 230
M.I.l. Steuereinnahmen 231
M.I.1.1. Deutschland 231
M.I.1.2. USA 237
M.I.2. Vollzugskosten 246
M.I.2.1. Deutschland 247
M.I.2.2. USA 251
M.H. Wirkungen auf die ökonomischen Entscheidungen in Unternehmen 255
M.II.l. Investitionsverhalten 256
M.II.1.1. Deutschland 257
M.II.l.2. USA 260
XII
M.II.2. Entrichtungskosten 266
M.II.2.1. Deutschland 267
M.H.2.2. USA 271
N. Folgenbewertung 276
N.I. Gerechtigkeit 276
N.II. Neutralität 280
N.III. Deckung der Staatsausgaben 282
N.IV. Praktikabilität 285
N.V. Gesamtbewertung 286
Fünfter Teil
Schlussbetrachtung
O. Zusammenfassung der Ergebnisse 291
Literaturverzeichnis 295
Verzeichnis der zitierten Urteile 337
Verzeichnis der Gesetze 341
Verzeichnis der sonstigen Nachweise 343
XIII
Abbildungsverzeichnis
Abbildung 1: Ökonomische Theorien der neuen Institutionen¬
ökonomik mit ihren Hauptvertretern 13
Abbildung 2: Zustimmungsfähigkeit des Kaldor/Hicks Kriteriums 48
Abbildung 3: Wirkungsbereich der von 1999 bis 2003 gültigen Mindestbesteuerung 74
Abbildung 4: Interperiodischer Verlustausgleich im Schema der
Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 77
Abbildung 5: Wirkungsbereich der ab 2004 gültigen
Mindestbesteuerung 99
Abbildung 6: Ermittlung der Steuerlast für natürliche Personen 114
Abbildung 7 : Ermittlung der Steuerlast für C corporations, Teil 1 115
Abbildung 8: Ermittlung der Steuerlast für C corporations, Teil 2 116
Abbildung 9: Berechnungsschema der AMT 134
Abbildung 10: Berechnungsschemader CAMT 174
Abbildung 11: Berechnung der adjusted current earnings 182
XV |
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