Besteuerung der GmbH & Co. KG:
Gespeichert in:
Format: | Elektronisch E-Book |
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Sprache: | German |
Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
2007
|
Ausgabe: | 1. Aufl. |
Schriftenreihe: | Steuerpraxis
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Schlagworte: | |
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Beschreibung: | 1 Online-Ressource (209 S.) |
ISBN: | 9783834904164 9783834993052 |
DOI: | 10.1007/978-3-8349-9305-2 |
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Datensatz im Suchindex
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adam_text | Inhaltsübersicht
Vorwort 5
Inhaltsübersicht 7
Abkürzungsverzeichnis 15
Literaturverzeichnis 17
§1 Die GmbH Co. KG 19
A. Grundlagen 19
B. Vorzüge einer GmbH Co. KG 19
I. Personengesellschaft mit beschränkter Haftung 20
II. Gesellschaftsrechtlicher Einfluss ohne Haftung 20
III. Trennung von Kapital und Herrschaft 21
IV. Erleichterte Kapitalbeschaffung 22
V. Publikums Kommanditgesellschaft 23
VI. Versterben des Komplementärs 24
C. Erscheinungsformen 24
I. Persönliche Haftung durch GmbH und eine natürliche Person 24
II. Die personenidentische GmbH Co. KG 25
III. Die nichtpersonenidentische GmbH Co. KG 25
IV. Einheitsgesellschaft 26
1. Gesellschaftsrechtlicher Gleichlauf 26
2. Gesellschaftsrechtliche Zulässigkeit 26
3. Interne Willensbildung 26
4. Gläubigerschutz 27
V. Mehrstufige GmbH Co. KG 28
D. Die KG mit Komplementären anderer Rechtsform 29
I. Aktiengesellschaft 29
II. Ausländische Komplementärgesellschaft 30
III. Stiftung 31
1. Allgemeines 31
2. Mitbestimmungsfreiheit 32
E. DieGmbH Co.KGaA 33
I. Gesellschaftsrechtliche Struktur 33
II. Besonderheiten der GmbH Co. KGaA 33
III. Steuerliche Behandlung der GmbH Co. KGaA 34
§2 Die Gründung der GmbH Co. KG 35
A. Gesellschafts und handelsrechtliche Regeln 35
I. Gründung der KG 35
II. Gründung der GmbH 37
1. Abschluss des Gesellschaftsvertrages 37
2. Der Unternehmensgegenstand 38
7
a) Sinn und Zweck 38
b) Inhaltliche Anforderungen 38
c) Überschreitungen des Unternehmensgegenstandes 39
3. Erbringung des Stammkapitals 39
4. Erhalt des Stammkapitals 4°
B. Ertragsteuerrecht 40
I. Steuersubjekt 41
II. Mitunternehmerschaft 41
III. Gründung durch Bar und Sacheinlage 42
1. Gründung durch Bareinlage 42
2. Gründung durch Sacheinlage einzelner Vermögensgegenstände 43
a) Einlage aus dem Privatvermögen 43
b) Einlage aus dem Betriebsvermögen 44
3. Gründung durch Einbringung eines Betriebes, Teilbetriebes oder
Mitunternehmeranteils 46
a) Allgemeines 46
b) Einbringung eines Betriebs 46
c) Einbringung eines Teilbetriebs *
d) Einbringung eines Mitunternehmeranteils 4/
4. Bewertungswahlrecht bei Einbringung **
IV. Beitritt der Komplementär GmbH 51
1. Komplementär GmbH ohne Kapitalanteil an der KG
a) Identitätswahrende Umwandlung
b) Identitätsaufhebende Umwandlung
c) Bewertungswahlrecht des § 24 UmwStG
2. Komplementär GmbH mit Beteiligung am Vermögen der KG 52
a) Unentgeltliche Beteiligung der GmbH an der KG 53
b) Entgeltliche Beteiligung der GmbH am Vermögen der KG 53
V. Gründungskosten
VI. Umsatzsteuer 55
VII. Grunderwerbsteuer
VIII. Erbschaft und Schenkungsteuer 58
§ 3 Die GmbH Co. KG 59
A. Gesellschaftsrecht 59
59
I. Organisation und Struktur
II. Geschäftsführung und Vertretung
III. Haftung 62
B. Ertragsteuern Laufende Besteuerung
I. Gewerbliche Einkünfte
1. Gewerbliche Tätigkeit
2. Gewerblich geprägte Mitunternehmerschaft
a) Voraussetzungen ^
b) Rechtsfolgen
II. Gewinnermittlung
1. Allgemeines „
2. Zweistufige Gewinnermittlung
III. Gewerbesteuer 68
1. Die GmbH Co. KG als Steuersubjekt 68
2. Bemessungsgrundlage 69
3. Gewerbeverlust 70
4. Gewerbesteuerpflicht der Komplementär GmbH 70
IV. Bewertung des Betriebsvermögens für Zwecke der Erbschaftsteuer 70
1. Bedarfsbewertung 71
2. Gewerbebetrieb Bestand 72
3. Bewertung des Betriebsvermögens 72
4. Aufteilung des Betriebsvermögens 72
5. Bewertung der Anteile an der Komplementär GmbH 73
V. Umsatzsteuer 73
§ 4 Die Gesellschafter der GmbH Co. KG 74
A. Gesellschaftsrecht 74
I. Komplementär GmbH 74
1. Geschäftsführung und Vertretung 75
a) Geschäftsführung 75
b) Vertretung 75
c) GmbH Geschäftsführer 76
d) Wettbewerbsverbot 77
2. Vermögensbeteiligung 78
3. Haftung der Komplementär GmbH 79
4. Informationsrechte 80
II. Kommanditisten 80
1. Kommanditeinlage 81
a) Mitwirkungsrechte 81
b) Kapitalaufbringung und Kapitalerhaltung 82
c) Wettbewerbsverbot 83
2. Vermögensbeteiligung 84
a) Gesamthänderische Bindung 84
b) Kapitalanteil des Kommanditisten 84
3. Haftung der Kommanditisten 85
4. Informationsrechte 87
a) Informationsrechte in der KG 87
b) Informationsrechte als Gesellschafter der Komplementär GmbH 89
B. Ertragsteuer 90
I. Mitunternehmerstellung der Gesellschafter 90
1. Komplementär GmbH 91
2. Kommanditisten 92
a) Mitunternehmerrisiko 92
b) Mitunternehmerinitiative 92
c) Vertragliche Vereinbarungen 92
d) „verdeckter Mitunternehmer 93
9
II. Gewinnermittlung 94
1. Steuerbilanz der Gesamthand 94
2. Ergänzungsbilanzen 94
a) Positive Ergänzungsbilanz 95
b) Negative Ergänzungsbilanz 95
3. Sonderbilanzen 95
4. Sondervergütungen 96
a) Allgemeine Grundsätze 97
b) Vergütung als Geschäftsführer der GmbH 97
c) Weitere Problembereiche 98
d) Vergütungen für die Tätigkeit im Aufsichtsorgan 99
5. Sonderbetriebsausgaben 99
6. Sonderbetriebsvermögen 100
a) Zuordnung der Wirtschaftsgüter zum Sonderbetriebsvermögen 101
b) Notwendiges Betriebsvermögen 102
c) Gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen 102
d) Privatvermögen 102
e) Anteile an der Komplementär GmbH 1°3
f) Doppelstöckige GmbH Co. KG 104
g) Übertragung von Wirtschaftsgütern 104
III. Gewinnverteilung 1°4
1. Gewinnanteil der Komplementär GmbH 10^
a) Nicht am Kapital der GmbH Co. KG beteiligte GmbH 106
b) Am Kapital der GmbH Co. KG beteiligte GmbH 1°6
2. Gewinnanteil der Kommanditisten 1°7
3. Familien GmbH Co. KG 107
III. Verdeckte Gewinnausschüttung 108
1. Überhöhte Vergütung als Geschäftsführer der GmbH 1 °8
2. Änderung der Gewinnverteilung 1°
3. Gesellschafterfremdfinanzierung 1°
IV. Verdeckte Einlage U°
V. Beschränkung des Verlustausgleichs 1
1. Beschränkung der Verlustverrechnung § 15 b EStG 11
2. Verlustausgleichsbeschränkung bei negativem Kapitalkonto
§ 15 a EStG 112
a) Regelung des § 15 a EStG l U
b) Anteil am Verlust und negatives Kapitalkonto 113
c) Verlustverrechnung nach § 15 a Abs. 2 EStG 114
d) Übertragung des verrechenbaren Verlusts *
VI. Gewerbesteueranrechnung § 35 EStG 115
1. Anrechnungsgrundlagen
2. Auswirkung bei den Kommanditisten 1
3. Komplementär GmbH l16
VII. Umsatzsteuer ll6
1. Leistungen der GmbH Co. KG an die Gesellschafter 1i7
2. Leistungen der Gesellschafter an die GmbH Co. KG ll7
10
§5 Gesellschafterwechsel Ausscheiden eines Gesellschafters 119
A. Gesellschaftsrecht 119
I. Eintritt eines neuen Gesellschafters in die GmbH Co. KG 119
1. Änderung des Gesellschaftsvertrags 120
2. Haftung bei Eintritt 120
3. Eintritt auch in die Komplementär GmbH 121
II. Die Übertragung des Gesellschaftsanteils 122
1. Anteilsübertragung 123
2. Haftung 124
III. Kündigung, Austritt oder Ausschluss 125
1. Kündigung des Gesellschafter 125
2. Austritt, Ausschluss 126
3. Rechtsfolgen 127
4. Gestaltung des Abfindungsanspruch 128
5. Haftung 129
IV. Tod eines Gesellschafters 129
1. Gesetzliche Regelung 130
2. Vertragliche Gestaltungen 130
a) Einfache Nachfolgeklausel 131
b) Qualifizierte Nachfolgeklausel 131
c) Ausschluss der Vererblichkeit 132
d) Eintrittsklausel 133
e) Testamentsvollstreckung 133
f) Abfindungsanspruch 134
B. Ertragsteuern 134
I. Eintritt eines weiteren Gesellschafters 135
1. Übrige Gesellschafter 135
2. Eintretender Gesellschafter 136
a) Unentgeltliche Aufnahme in die GmbH Co. KG 136
b) Aufnahme gegen Bareinlage 136
c) Aufnahme gegen Sacheinlage 136
d) Eintritt eines Gesellschafters durch Erwerb des Gesellschaftsanteils 137
II. Ausscheiden eines Gesellschafters 138
1. Entgeltliche Übertragung des Mitunternehmeranteils 138
2. Gegenleistungsmöglichkeiten 138
a) Wirtschaftgüter für das Privatvermögen 139
b) Wirtschaftsgüter für das Betriebsvermögen 139
c) Wiederkehrende Leistungen 139
3. Wegfall des negativen Kapitalkontos 140
4. Sonderbetriebsvermögen 141
5. Begünstigung nach § 34 EStG 141
6. Abfindung zum Buchwert 142
7. Ausscheiden eines Gesellschafters ohne Gegenleistung 143
8. Ausscheiden eines Gesellschafters gegen Versorgungsleistungen 143
11
III. Tod eines Gesellschafters 144
1. Tod des Komplementärs 144
2. Tod des Kommanditisten 145
3. Gestaltungsformen im Gesellschaftsvertrag 145
a) Fortsetzung mit den übrigen Gesellschaftern 145
b) Nachfolgeklausel m
c) Qualifizierte Nachfolgeklausel I46
4. Erbauseinandersetzung 14/
C. Erbschaft und Schenkungsteuer 14/
I. Unentgeltliche Zuwendung unter Lebenden 14*
II. Erwerbe von Todes wegen 1*
III. Bemessungsgrundlage
IV. Begünstigung des Betriebsvermögens 9
D. Gewerbesteuer 15°
I. Verlustabzug 150
II. Veräußerungsgewinn *
E. Umsatzsteuer 15
F. Grunderwerbsteuer
§6 Beendigung der GmbH Co. KG 153
A. Gesellschaftsrecht 153
I. Die Auflösung der GmbH Co. KG 153
1. Gesetzliche Auflösungsgründe
a) Zeitablauf 154
b) Auflösungsbeschluss
c) Insolvenzverfahren
d) Auflösung durch gerichtliche Entscheidung
2. Andere Auflösungsgründe
3. Rechtsfolgen l57
II. Die Abwicklung der GmbH Co. KG l5?
1. Liquidationsverfahren
a) Liquidatoren
b) Aufgaben und Rechte
c) Liquidation
d) Bilanzierung und Verteilung
e) Beendigung
f) Haftung der Gesellschafter
2. Insolvenzverfahren
a) Insolvenzgrund
b) Insolvenzantrag .
b) Insolvenzverfahren ,,
c) Beschränkungen ,,
d) Insolvenzgläubiger ..
e) Haftung der Gesellschafter ,,
3. Anwachsung
12 |
B. Ertragsteuerrecht 165
I. Veräußerung des Geschäftsbetriebs 165
1. Betriebsveräußerung 166
a) Entgeltlicher Vorgang 166
b) Wesentliche Betriebsgrundlage 167
c) Entnahme einzelne Wirtschaftsgüter 167
d) Besonderheiten § 16 Abs. 2 Satz 3 EStG 167
e) Begünstigter Veräußerungsgewinn 168
f) Sonderfälle 169
2. Teilbetriebsveräußerung 169
II. Betriebsaufgabe 170
1. Voraussetzungen der Betriebsaufgabe 170
2. Handlungen zur Betriebsaufgabe 170
3. Betriebsunterbrechung, Betriebsverlegung, Betriebsverpachtung 171
4. Realteilung 172
a) Voraussetzungen der Realteilung 172
b) Begünstigte Vorgänge 172
c) Realteilung und Spitzenausgleich 173
d) Ansatz des gemeinen Wertes 173
III. Sonderbetriebsvermögen 174
IV. Negatives Kapitalkonto des Kommanditisten 174
C. Gewerbesteuer 175
D. Umsatzsteuer 175
E. Grunderwerbsteuer 176
§ 7 Umwandlung 177
A. Beendigung einer GmbH Co. KG durch Umwandlung 177
I. Formwechsel 177
1. Verfahren 178
2. Komplementär GmbH 178
II. Verschmelzung 179
B. Ertragsteuerrecht 179
C. Sonstige Steuern 180
D. Weitere Umwandlungsmöglichkeiten 181
I. Erweitertes Anwachsungsmodell 181
II. Übertragung eines Betriebs durch Einzelrechtsnachfolge 182
§ 8 Betriebsaufspaltung 183
A. Einführung 183
B. Voraussetzungen 183
I. Sachliche Verflechtung 183
II. Personelle Verflechtung 184
C. Steuerneutrale Begründung einer Betriebsaufspaltung 184
D. Steuerliche Folgen 184
I. Besteuerung der laufenden Erträge 184
II. Gewerbesteuerliche Behandlung von Dauerschuldzinsen 186
13
III. Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung 187
VI. Steuerliche Folgen bei Beendigung der Betriebsaufspaltung 188
E. Bewertung und mögliche Alternativen 188
§ 9 Muster Vertrag für eine GmbH Co. KG 190
A. Allgemeine Bestimmungen 190
B. Gesellschaftsorgane und Geschäftsführung 191
C. Konten, Jahresabschluss, Ergebnisverteilung, Entnahmen 195
D. Veränderungen im Gesellschafterkreis 198
E. Sonstige Bestimmungen 203
Stichwortverzeichnis 207
14 •
|
adam_txt |
Inhaltsübersicht
Vorwort 5
Inhaltsübersicht 7
Abkürzungsverzeichnis 15
Literaturverzeichnis 17
§1 Die GmbH Co. KG 19
A. Grundlagen 19
B. Vorzüge einer GmbH Co. KG 19
I. Personengesellschaft mit beschränkter Haftung 20
II. Gesellschaftsrechtlicher Einfluss ohne Haftung 20
III. Trennung von Kapital und Herrschaft 21
IV. Erleichterte Kapitalbeschaffung 22
V. Publikums Kommanditgesellschaft 23
VI. Versterben des Komplementärs 24
C. Erscheinungsformen 24
I. Persönliche Haftung durch GmbH und eine natürliche Person 24
II. Die personenidentische GmbH Co. KG 25
III. Die nichtpersonenidentische GmbH Co. KG 25
IV. Einheitsgesellschaft 26
1. Gesellschaftsrechtlicher Gleichlauf 26
2. Gesellschaftsrechtliche Zulässigkeit 26
3. Interne Willensbildung 26
4. Gläubigerschutz 27
V. Mehrstufige GmbH Co. KG 28
D. Die KG mit Komplementären anderer Rechtsform 29
I. Aktiengesellschaft 29
II. Ausländische Komplementärgesellschaft 30
III. Stiftung 31
1. Allgemeines 31
2. Mitbestimmungsfreiheit 32
E. DieGmbH Co.KGaA 33
I. Gesellschaftsrechtliche Struktur 33
II. Besonderheiten der GmbH Co. KGaA 33
III. Steuerliche Behandlung der GmbH Co. KGaA 34
§2 Die Gründung der GmbH Co. KG 35
A. Gesellschafts und handelsrechtliche Regeln 35
I. Gründung der KG 35
II. Gründung der GmbH 37
1. Abschluss des Gesellschaftsvertrages 37
2. Der Unternehmensgegenstand 38
7
a) Sinn und Zweck 38
b) Inhaltliche Anforderungen 38
c) Überschreitungen des Unternehmensgegenstandes 39
3. Erbringung des Stammkapitals 39
4. Erhalt des Stammkapitals 4°
B. Ertragsteuerrecht 40
I. Steuersubjekt 41
II. Mitunternehmerschaft 41
III. Gründung durch Bar und Sacheinlage 42
1. Gründung durch Bareinlage 42
2. Gründung durch Sacheinlage einzelner Vermögensgegenstände 43
a) Einlage aus dem Privatvermögen 43
b) Einlage aus dem Betriebsvermögen 44
3. Gründung durch Einbringung eines Betriebes, Teilbetriebes oder
Mitunternehmeranteils 46
a) Allgemeines 46
b) Einbringung eines Betriebs 46
c) Einbringung eines Teilbetriebs "*'
d) Einbringung eines Mitunternehmeranteils 4/
4. Bewertungswahlrecht bei Einbringung **
IV. Beitritt der Komplementär GmbH 51
1. Komplementär GmbH ohne Kapitalanteil an der KG "
a) Identitätswahrende Umwandlung
b) Identitätsaufhebende Umwandlung
c) Bewertungswahlrecht des § 24 UmwStG
2. Komplementär GmbH mit Beteiligung am Vermögen der KG 52
a) Unentgeltliche Beteiligung der GmbH an der KG 53
b) Entgeltliche Beteiligung der GmbH am Vermögen der KG 53
V. Gründungskosten
VI. Umsatzsteuer 55
VII. Grunderwerbsteuer
VIII. Erbschaft und Schenkungsteuer 58
§ 3 Die GmbH Co. KG 59
A. Gesellschaftsrecht 59
59
I. Organisation und Struktur
II. Geschäftsführung und Vertretung
III. Haftung 62
B. Ertragsteuern Laufende Besteuerung
I. Gewerbliche Einkünfte '
1. Gewerbliche Tätigkeit
2. Gewerblich geprägte Mitunternehmerschaft
a) Voraussetzungen ^
b) Rechtsfolgen
II. Gewinnermittlung
1. Allgemeines „
2. Zweistufige Gewinnermittlung
III. Gewerbesteuer 68
1. Die GmbH Co. KG als Steuersubjekt 68
2. Bemessungsgrundlage 69
3. Gewerbeverlust 70
4. Gewerbesteuerpflicht der Komplementär GmbH 70
IV. Bewertung des Betriebsvermögens für Zwecke der Erbschaftsteuer 70
1. Bedarfsbewertung 71
2. Gewerbebetrieb Bestand 72
3. Bewertung des Betriebsvermögens 72
4. Aufteilung des Betriebsvermögens 72
5. Bewertung der Anteile an der Komplementär GmbH 73
V. Umsatzsteuer 73
§ 4 Die Gesellschafter der GmbH Co. KG 74
A. Gesellschaftsrecht 74
I. Komplementär GmbH 74
1. Geschäftsführung und Vertretung 75
a) Geschäftsführung 75
b) Vertretung 75
c) GmbH Geschäftsführer 76
d) Wettbewerbsverbot 77
2. Vermögensbeteiligung 78
3. Haftung der Komplementär GmbH 79
4. Informationsrechte 80
II. Kommanditisten 80
1. Kommanditeinlage 81
a) Mitwirkungsrechte 81
b) Kapitalaufbringung und Kapitalerhaltung 82
c) Wettbewerbsverbot 83
2. Vermögensbeteiligung 84
a) Gesamthänderische Bindung 84
b) Kapitalanteil des Kommanditisten 84
3. Haftung der Kommanditisten 85
4. Informationsrechte 87
a) Informationsrechte in der KG 87
b) Informationsrechte als Gesellschafter der Komplementär GmbH 89
B. Ertragsteuer 90
I. Mitunternehmerstellung der Gesellschafter 90
1. Komplementär GmbH 91
2. Kommanditisten 92
a) Mitunternehmerrisiko 92
b) Mitunternehmerinitiative 92
c) Vertragliche Vereinbarungen 92
d) „verdeckter" Mitunternehmer 93
9
II. Gewinnermittlung 94
1. Steuerbilanz der Gesamthand 94
2. Ergänzungsbilanzen 94
a) Positive Ergänzungsbilanz 95
b) Negative Ergänzungsbilanz 95
3. Sonderbilanzen 95
4. Sondervergütungen 96
a) Allgemeine Grundsätze 97
b) Vergütung als Geschäftsführer der GmbH 97
c) Weitere Problembereiche 98
d) Vergütungen für die Tätigkeit im Aufsichtsorgan 99
5. Sonderbetriebsausgaben 99
6. Sonderbetriebsvermögen 100
a) Zuordnung der Wirtschaftsgüter zum Sonderbetriebsvermögen 101
b) Notwendiges Betriebsvermögen 102
c) Gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen 102
d) Privatvermögen 102
e) Anteile an der Komplementär GmbH 1°3
f) Doppelstöckige GmbH Co. KG 104
g) Übertragung von Wirtschaftsgütern 104
III. Gewinnverteilung 1°4
1. Gewinnanteil der Komplementär GmbH 10^
a) Nicht am Kapital der GmbH Co. KG beteiligte GmbH 106
b) Am Kapital der GmbH Co. KG beteiligte GmbH 1°6
2. Gewinnanteil der Kommanditisten 1°7
3. Familien GmbH Co. KG 107
III. Verdeckte Gewinnausschüttung 108
1. Überhöhte Vergütung als Geschäftsführer der GmbH 1 °8
2. Änderung der Gewinnverteilung 1°
3. Gesellschafterfremdfinanzierung 1°
IV. Verdeckte Einlage U°
V. Beschränkung des Verlustausgleichs 1
1. Beschränkung der Verlustverrechnung § 15 b EStG 11
2. Verlustausgleichsbeschränkung bei negativem Kapitalkonto
§ 15 a EStG 112
a) Regelung des § 15 a EStG l U
b) Anteil am Verlust und negatives Kapitalkonto 113
c) Verlustverrechnung nach § 15 a Abs. 2 EStG 114
d) Übertragung des verrechenbaren Verlusts *
VI. Gewerbesteueranrechnung § 35 EStG 115
1. Anrechnungsgrundlagen
2. Auswirkung bei den Kommanditisten 1
3. Komplementär GmbH l16
VII. Umsatzsteuer ll6
1. Leistungen der GmbH Co. KG an die Gesellschafter 1i7
2. Leistungen der Gesellschafter an die GmbH Co. KG ll7
10
§5 Gesellschafterwechsel Ausscheiden eines Gesellschafters 119
A. Gesellschaftsrecht 119
I. Eintritt eines neuen Gesellschafters in die GmbH Co. KG 119
1. Änderung des Gesellschaftsvertrags 120
2. Haftung bei Eintritt 120
3. Eintritt auch in die Komplementär GmbH 121
II. Die Übertragung des Gesellschaftsanteils 122
1. Anteilsübertragung 123
2. Haftung 124
III. Kündigung, Austritt oder Ausschluss 125
1. Kündigung des Gesellschafter 125
2. Austritt, Ausschluss 126
3. Rechtsfolgen 127
4. Gestaltung des Abfindungsanspruch 128
5. Haftung 129
IV. Tod eines Gesellschafters 129
1. Gesetzliche Regelung 130
2. Vertragliche Gestaltungen 130
a) Einfache Nachfolgeklausel 131
b) Qualifizierte Nachfolgeklausel 131
c) Ausschluss der Vererblichkeit 132
d) Eintrittsklausel 133
e) Testamentsvollstreckung 133
f) Abfindungsanspruch 134
B. Ertragsteuern 134
I. Eintritt eines weiteren Gesellschafters 135
1. Übrige Gesellschafter 135
2. Eintretender Gesellschafter 136
a) Unentgeltliche Aufnahme in die GmbH Co. KG 136
b) Aufnahme gegen Bareinlage 136
c) Aufnahme gegen Sacheinlage 136
d) Eintritt eines Gesellschafters durch Erwerb des Gesellschaftsanteils 137
II. Ausscheiden eines Gesellschafters 138
1. Entgeltliche Übertragung des Mitunternehmeranteils 138
2. Gegenleistungsmöglichkeiten 138
a) Wirtschaftgüter für das Privatvermögen 139
b) Wirtschaftsgüter für das Betriebsvermögen 139
c) Wiederkehrende Leistungen 139
3. Wegfall des negativen Kapitalkontos 140
4. Sonderbetriebsvermögen 141
5. Begünstigung nach § 34 EStG 141
6. Abfindung zum Buchwert 142
7. Ausscheiden eines Gesellschafters ohne Gegenleistung 143
8. Ausscheiden eines Gesellschafters gegen Versorgungsleistungen 143
11
III. Tod eines Gesellschafters 144
1. Tod des Komplementärs 144
2. Tod des Kommanditisten 145
3. Gestaltungsformen im Gesellschaftsvertrag 145
a) Fortsetzung mit den übrigen Gesellschaftern 145
b) Nachfolgeklausel m
c) Qualifizierte Nachfolgeklausel I46
4. Erbauseinandersetzung 14/
C. Erbschaft und Schenkungsteuer 14/
I. Unentgeltliche Zuwendung unter Lebenden 14*
II. Erwerbe von Todes wegen 1*
III. Bemessungsgrundlage "'
IV. Begünstigung des Betriebsvermögens "9
D. Gewerbesteuer 15°
I. Verlustabzug 150
II. Veräußerungsgewinn *
E. Umsatzsteuer 15
F. Grunderwerbsteuer
§6 Beendigung der GmbH Co. KG 153
A. Gesellschaftsrecht 153
I. Die Auflösung der GmbH Co. KG 153
1. Gesetzliche Auflösungsgründe
a) Zeitablauf 154
b) Auflösungsbeschluss
c) Insolvenzverfahren
d) Auflösung durch gerichtliche Entscheidung
2. Andere Auflösungsgründe
3. Rechtsfolgen l57
II. Die Abwicklung der GmbH Co. KG l5?
1. Liquidationsverfahren
a) Liquidatoren
b) Aufgaben und Rechte
c) Liquidation
d) Bilanzierung und Verteilung
e) Beendigung
f) Haftung der Gesellschafter
2. Insolvenzverfahren
a) Insolvenzgrund
b) Insolvenzantrag .
b) Insolvenzverfahren ,,
c) Beschränkungen ,,
d) Insolvenzgläubiger .
e) Haftung der Gesellschafter ,,
3. Anwachsung
12 |
B. Ertragsteuerrecht 165
I. Veräußerung des Geschäftsbetriebs 165
1. Betriebsveräußerung 166
a) Entgeltlicher Vorgang 166
b) Wesentliche Betriebsgrundlage 167
c) Entnahme einzelne Wirtschaftsgüter 167
d) Besonderheiten § 16 Abs. 2 Satz 3 EStG 167
e) Begünstigter Veräußerungsgewinn 168
f) Sonderfälle 169
2. Teilbetriebsveräußerung 169
II. Betriebsaufgabe 170
1. Voraussetzungen der Betriebsaufgabe 170
2. Handlungen zur Betriebsaufgabe 170
3. Betriebsunterbrechung, Betriebsverlegung, Betriebsverpachtung 171
4. Realteilung 172
a) Voraussetzungen der Realteilung 172
b) Begünstigte Vorgänge 172
c) Realteilung und Spitzenausgleich 173
d) Ansatz des gemeinen Wertes 173
III. Sonderbetriebsvermögen 174
IV. Negatives Kapitalkonto des Kommanditisten 174
C. Gewerbesteuer 175
D. Umsatzsteuer 175
E. Grunderwerbsteuer 176
§ 7 Umwandlung 177
A. Beendigung einer GmbH Co. KG durch Umwandlung 177
I. Formwechsel 177
1. Verfahren 178
2. Komplementär GmbH 178
II. Verschmelzung 179
B. Ertragsteuerrecht 179
C. Sonstige Steuern 180
D. Weitere Umwandlungsmöglichkeiten 181
I. Erweitertes Anwachsungsmodell 181
II. Übertragung eines Betriebs durch Einzelrechtsnachfolge 182
§ 8 Betriebsaufspaltung 183
A. Einführung 183
B. Voraussetzungen 183
I. Sachliche Verflechtung 183
II. Personelle Verflechtung 184
C. Steuerneutrale Begründung einer Betriebsaufspaltung 184
D. Steuerliche Folgen 184
I. Besteuerung der laufenden Erträge 184
II. Gewerbesteuerliche Behandlung von Dauerschuldzinsen 186
13
III. Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung 187
VI. Steuerliche Folgen bei Beendigung der Betriebsaufspaltung 188
E. Bewertung und mögliche Alternativen 188
§ 9 Muster Vertrag für eine GmbH Co. KG 190
A. Allgemeine Bestimmungen 190
B. Gesellschaftsorgane und Geschäftsführung 191
C. Konten, Jahresabschluss, Ergebnisverteilung, Entnahmen 195
D. Veränderungen im Gesellschafterkreis 198
E. Sonstige Bestimmungen 203
Stichwortverzeichnis 207
14 • |
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