Besteuerung der GmbH:
Gespeichert in:
| Format: | Elektronisch E-Book |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
2007
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuerpraxis
|
| Schlagworte: | |
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| Beschreibung: | 1 Online-Ressource (209 S.) |
| ISBN: | 3834904090 9783834904096 9783834993038 |
| DOI: | 10.1007/978-3-8349-9303-8 |
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| adam_text | Inhaltsübersicht
Vorwort 5
Inhaltsübersicht 7
Abkürzungsverzeichnis 15
Literaturverzeichnis 17
§ 1 Überblick 19
§ 2 Grundlagen der Besteuerung die Gewinnermittlung 20
A. Buchführung als Voraussetzung 20
I. Gesetzliche Grundlagen 20
II. Aufbewahrung der Unterlagen 22
III. Aufbewahrungsfristen 22
B. Rechnungslegungsinstrumente 23
C. Bilanzen 24
I. Mindestgliederung 24
II. Anlagengitter 26
D. Maßgeblichkeit der Handels für die Steuerbilanz 27
§ 3 Bilanzierungs und Bewertungsregeln 28
A. Bewertungsgrundsätze 28
B. Anlage und Umlaufvermögen 29
C. Bewertungsregeln 30
I. Anschaffungskosten 30
1. Aktivierung 30
2. Anschaffungsnebenkosten 31
3. Zuschüsse 31
4. Rabatte und Skonti 32
5. Nachträgliche Anschaffungskosten 33
6. Geldbeschaffungskosten 33
7. Anschaffung gegen Übernahme einer Rentenverpflichtung 33
8. Anschaffungsgeschäft in ausländischer Währung 33
9. Gemeinkosten 34
II. Herstellungskosten 34
1. Aktivierung 36
2. Einzelfälle 38
a) Abraumvorrat 38
b) Geldbeschaffungskosten 39
c) Kalkulatorische Kosten 39
d) Planungskosten 39
e) Vorsteuerbeträge 39
III. Beizulegender Wert am Abschlussstichtag 39
IV. Abgeleiteter Wert aus dem Börsen oder Marktpreis 40
V. Wertansatz nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung 41
7
VI. Gemeiner Wert 41
VII. Teilwert 41
1. Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens 43
2. Abnutzbares Anlagevermögen 44
3. Nichtabnutzbares Anlagevermögen 44
4. Wertaufholungsgebot 45
5. Zeitpunkt der Teilwertabschreibung 45
6. Einzelfälle 45
a) Abbruchabsicht 45
b) Beteiligung an einer Gesellschaft 46
c) Einlagen 46
d) Ersatzteilvorräte 47
e) Fehlmaßnahme 48
f) Forderungen 48
g) Forderungen aus Schuldscheindarlehen 50
h) Halbfertige Bauten 51
i) Investitionszuschüsse 51
j) Kapitalersetzende Darlehen 51
k) Retrograde Wertermittlung 53
1) Schätzung des Teilwerts 54
m) Überpreis 54
n) Unrentabler Betrieb 54
o) Verlustprodukt 55
p) Vorzugspreise 56
VIII. Nennwert, Nennbetrag, Nominalwert 57
IX. Barwert bei Rentenverpflichtungen 57
D. Bewertung des Vorratsvermögens 57
I. Einzelbewertung 57
II. Gruppenbewertung 58
III. Niedrigerer Teilwert 58
IV. Festwert 60
V. Retrograde Bewertungsmethode 61
VI. Wertlose Wirtschaftsgüter 62
E. Bewertung nach unterstellten Verbrauchs und Veräußerungsfolgen 62
I. Zugelassenes Verfahren 62
II. Lifo Methode 62
1. Voraussetzungen 62
2. Gruppenbildung 63
3. Methoden der Lifo Bewertung 63
4. Wechsel der Bewertungsmethoden 64
5. Niedrigerer Teilwert 64
6. Übergang zur Lifo Methode 64
F. Bewertung von Verbindlichkeiten 64
I. Bewertungsgrundsätze 64
II. Einzelfälle 65
1. Anschaffungskosten von Verbindlichkeiten 65
i
2. Bürgschafts und sonstige Kreditgebühren 66
3. Kreditbedingungen 66
4. Umschuldung 66
5. Verjährung 66
6. Vermittlungsprovision für Darlehen 67
7. Zahlungsunfähigkeit 67
8. Zinsfestschreibung 67
G. Bildung von Rückstellungen 67
I. Periodengerechte Zuordnung von Ausgaben und Aufwand 67
II. Gegenrechnung von Vorteilen 68
III. Einzelfalle 69
1. Garantierückstellungen 69
2. Gratifikationen 69
3. Jubiläumsrückstellungen 70
4. Pensionsrückstellungen 71
5. Preisänderungen 73
6. Rückgriffsansprüche 73
7. Umweltschutzmaßnahmen 74
8. Urlaubsverpflichtungen 76
9. Verwendung von Wirtschaftsgütern 76
10. Weihnachtsgeld 76
H. Bewertung von Einnahmen und Einlagen 77
I. Allgemeines 77
II. Einzelfälle 77
1. Bausparvertrag 77
2. Forderungsverzicht eines Gesellschafters 78
3. Verdeckte Einlagen 79
I. Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter 80
1. Gesetzliche Regelung 80
II. Selbstständige Nutzungsfähigkeit 80
III. Wertgrenze 83
IV. Nachweis 84
V. Einlage in das Betriebsvermögen 84
VI. Nachholung 85
VII. Private Mitbenutzung 85
J. Rücklage für Ersatzbeschaffung 86
K. Rechnungsabgrenzungen 88
§ 4 Gewinn und Verlostrechnung 89
A. Bedeutung und Verfahren 89
B. Gliederung 89
I. Gesamtkostenverfahren 90
II. Umsatzkostenverfahren 91
§ 5 Steuerliche Vorschriften zur Gewü»nerinittlung 92
A. Betriebseinnahmen 92
9
B. Betriebsausgaben 93
C. Wertverzehr 96
I. Allgemeines 96
II. Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung 97
III. Bemessung der Absetzungen für Abnutzung 98
1. Beginn der Absetzungen für Abnutzung 98
2. Bemessung der Absetzungen für Abnutzung 98
3. Absetzungen für Abnutzung bei nachträglichen Anschaffüngs oder
Herstellungskosten
IV. Sonderabschreibungen
Besteuerung der GmbH 10°
A. Körperschaftsteuer 10°
I. Steuerpflicht 10°
II. Bemessungsgrundlage 101
III. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 101
1. Verdeckte Gewinnausschüttungen 102
a) Anforderungen an Vereinbarungen 105
b) Tatsächliches Handeln 1°7
c) Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung 107
Darlehen 107
Vorteilsausgleich 10
d) Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis 108
e) Beherrschende Gesellschafter 1°9
f) Nahe stehende Personen H2
g) Leistungen an einen Dritten H
h) Angemessenheit der Gesamtbezüge eines Gesellschafter
Geschäftsführers 11
i) Tantiemen 116
j) Einzelfälle 12°
Auslandsreise des Gesellschafter Geschäftsführers 12°
Auslegungsfähigkeit von Vereinbarungen 120
Beiträge zur gesetzlichen Unfallversicherung 12
Darlehensgewährung 121
Darlehenszinsen 123
Einbringung eines Unternehmens l2
Erstausstattung der GmbH 123
Geburtstagsempfang l2
Gehaltsauszahlung „nach Lage der Firma l2
Kapitalerhöhungskosten i24
Kfz Nutzung i24
Markteinführungskosten l2
Nachträgliche Erhöhung der Gehaltsbezüge 125
Nutzungsüberlassungen 12
Rechtsverzicht ^
Rückforderungsanspruch l2
Schmiergeld l26
Schuldübernahme 126
Sonntags , Nacht und Feiertagszuschläge,
Überstundenvergütung 126
Stille Gesellschaft 127
Treuhandverhältnis 128
Verlustgeschäfte 128
Vermittlungsprovision 128
Verrechnungspreise zwischen Schwestergesellschaften 129
Vertragliche Nebenpflicht 129
Vertragsdurchführung 129
Vorschüsse 129
Vorteilsausgleich 129
Warenlieferungen 130
2. Verdeckte Einlagen 130
a) Bürgschaftsübernahme 132
b) Erbfall 132
c) Forderungsverzicht 132
d) Forderungsverzicht gegen Besserungsschein 133
e) Geschäfts oder Firmenwert 133
f) Nachträgliche Preissenkungen 133
g) Nutzungsvorteile 134
h) Verdecktes Leistungsentgelt 134
i) Verzicht auf Pensionsanwartschaftsrechte 134
j) Verzicht auf Tätigkeitsvergütungen 135
k) Zuschuss zur Abdeckung eines Bilanzverlustes 135
3. Berichtigungsbetrag nach § 1 AStG 135
4. Einlagen (§ 4 Abs. 1 Satz 5 EStG) 136
Banküberweisung 136
Gewillkürtes Betriebsvermögen 136
Nutzungsrechte/Nutzungsvorteile 137
Unterlassene Bilanzierung 137
Vorbehaltsnießbrauch 137
5. Zuwendungen nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG 137
IV. Organschaft 137
1. Unterordnungsverhältnis 137
2. Finanzielle Eingliederung 138
3. Zeitliche Voraussetzungen 139
4. Gewinnabführungsvertrag 139
5. Zuzurechnendes Einkommen der Organgesellschaft 141
6. Einkommensermittlung beim Organträger 142
7. Einkommensermittlung bei der Organgesellschaft 143
8. Steuerabzug beim Organträger 143
V. Ausschüttungsverfahren, Befreiungstatbestände und ausschüttbarer
Gewinn 143
1. Gesetzliche Regelung 143
2. Beteiligungsertragsbefreiung 144
11
3. Veräußerungsgewinnbefreiung 145
4. Ausschüttbarer Gewinn 147
VI. Erhebung der Körperschaftsteuer 148
1. Entstehung 148
2. Erklärungspflicht 148
3. Steuersatz 148
4. Ergänzungsabgabe 149
VII. Kapitalertragsteuer 149
B. Gewerbesteuer 150
I. Steuergegenstand 150
II. Steuerpflicht 15°
1. Beginn 150
2. Erlöschen 151
3. Befreiungen 1 *1
4. Hebeberechtigte Gemeinde 151
5. Steuerschuldner 1
III. Bemessung der Gewerbesteuer 152
1. Gewerbeertrag 2
2. Hinzurechnungen *
a) Dauerschulden 1
b) Kontokorrentschulden
c) Wechselschulden 159
d) Verfahrensregeln zur Hinzurechnung von Schulden 160
e) Renten und dauernde Lasten 161
3. Kürzungen 1 !
4. Maßgebender Gewerbeertrag 163
5. Steuermesszahl, Steuermessbetrag und Erhebung I64
6. Zerlegung i64
C. Ausgewählte Themen zur Umsatzbesteuerung l 4
I. Steuerbare Umsätze 164
1. Leistungsaustausch 16
2. Leistungsaustausch bei Gesellschaftsverhältnissen 16
3. Innergemeinschaftlicher Erwerb 16
4. Unternehmer, Unternehmen 168
5. Organschaft l69
a) Finanzielle Eingliederung I70
b) Wirtschaftliche Eingliederung I70
c) Organisatorische Eingliederung 171
6. Lieferungen, sonstige Leistungen 1
7. Einheitlichkeit der Leistung I73
8. Ort der Lieferung und der sonstigen Leistung 1
II. Steuerbefreiungen und Steuervergütungen I74
III. Bemessungsgrundlage für Lieferungen, sonstige Leistungen und
bei dem innergemeinschaftlichen Erwerb I7
IV. Steuersätze 176
i
§7 Besteuerung auf Gesellschafterebene 177
A. Kapitalerträge als Ertrag aus Gesellschaftsrechten 177
I. Einnahmesachverhalte 178
1. Gewinnanteile 178
2. Sonstige Bezüge 179
3. Zurückgewährte Einlagen 179
4. Verdeckte Gewinnausschüttungen 179
5. Bezüge aus Kapitalherabsetzung oder Liquidation 181
II. Werbungskosten 181
1. Gesetzliche Regelung 181
2. Anschaffung einer Beteiligung 182
3. Aufwendungen aufgrund der Kapitalbeteiligung 182
a) Inanspruchnahme als Gesellschafter 182
b) Inanspruchnahme als Gesellschafter Geschäftsführer 183
4. Aufwendungen in Ausübung von Gesellschafterrechten 183
5. Werbungskosten Pauschbetrag und Sparer Freibetrag 185
B. Veräußerung von Anteilen an einer GmbH 186
I. Gesetzliche Regelung 186
II. Eingeschränkter Anwendungsbereich 187
III. Gewinnermittlung eigener Art 188
1. Beteiligung 188
a) Bezugsrechte 188
b) Durchgangserwerb 189
c) Eigene Anteile 190
d) Fünf Jahres Zeitraum 190
e) Kapitalersetzende Maßnahmen 191
f) Kurzfristige Beteiligung 191
g) Maßgeblicher Zeitpunkt der Beteiligung 191
h) Missbrauch 192
i) Mittelbare und nominelle Beteiligung 192
j) Rückübertragung 193
k) Rückwirkende Schenkung 193
1) Teilentgeltliche Übertragung 194
m) Unentgeltlicher Hinzuerwerb 194
n) Wertloser Anteil 194
2. Anschafrungskosten der Beteiligung 195
a) Auswirkungen einer Bürgschaft 195
b) Drittaufwand 197
c) Haftungsinanspruchnahme 199
d) Kapitalerhöhung gegen Einlage 199
e) Rückbeziehung von AnschafFungskosten 199
f) Rückzahlungen 199
g) Wahlrecht bei teilweiser Veräußerung 200
3. Veräußerung 200
§ 8 Schenkungsteuer 202
Stichwortverzeichnis 205
13
|
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Inhaltsübersicht
Vorwort 5
Inhaltsübersicht 7
Abkürzungsverzeichnis 15
Literaturverzeichnis 17
§ 1 Überblick 19
§ 2 Grundlagen der Besteuerung die Gewinnermittlung 20
A. Buchführung als Voraussetzung 20
I. Gesetzliche Grundlagen 20
II. Aufbewahrung der Unterlagen 22
III. Aufbewahrungsfristen 22
B. Rechnungslegungsinstrumente 23
C. Bilanzen 24
I. Mindestgliederung 24
II. Anlagengitter 26
D. Maßgeblichkeit der Handels für die Steuerbilanz 27
§ 3 Bilanzierungs und Bewertungsregeln 28
A. Bewertungsgrundsätze 28
B. Anlage und Umlaufvermögen 29
C. Bewertungsregeln 30
I. Anschaffungskosten 30
1. Aktivierung 30
2. Anschaffungsnebenkosten 31
3. Zuschüsse 31
4. Rabatte und Skonti 32
5. Nachträgliche Anschaffungskosten 33
6. Geldbeschaffungskosten 33
7. Anschaffung gegen Übernahme einer Rentenverpflichtung 33
8. Anschaffungsgeschäft in ausländischer Währung 33
9. Gemeinkosten 34
II. Herstellungskosten 34
1. Aktivierung 36
2. Einzelfälle 38
a) Abraumvorrat 38
b) Geldbeschaffungskosten 39
c) Kalkulatorische Kosten 39
d) Planungskosten 39
e) Vorsteuerbeträge 39
III. Beizulegender Wert am Abschlussstichtag 39
IV. Abgeleiteter Wert aus dem Börsen oder Marktpreis 40
V. Wertansatz nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung 41
7
VI. Gemeiner Wert 41
VII. Teilwert 41
1. Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens 43
2. Abnutzbares Anlagevermögen 44
3. Nichtabnutzbares Anlagevermögen 44
4. Wertaufholungsgebot 45
5. Zeitpunkt der Teilwertabschreibung 45
6. Einzelfälle 45
a) Abbruchabsicht 45
b) Beteiligung an einer Gesellschaft 46
c) Einlagen 46
d) Ersatzteilvorräte 47
e) Fehlmaßnahme 48
f) Forderungen 48
g) Forderungen aus Schuldscheindarlehen 50
h) Halbfertige Bauten 51
i) Investitionszuschüsse 51
j) Kapitalersetzende Darlehen 51
k) Retrograde Wertermittlung 53
1) Schätzung des Teilwerts 54
m) Überpreis 54
n) Unrentabler Betrieb 54
o) Verlustprodukt 55
p) Vorzugspreise 56
VIII. Nennwert, Nennbetrag, Nominalwert 57
IX. Barwert bei Rentenverpflichtungen 57
D. Bewertung des Vorratsvermögens 57
I. Einzelbewertung 57
II. Gruppenbewertung 58
III. Niedrigerer Teilwert 58
IV. Festwert 60
V. Retrograde Bewertungsmethode 61
VI. Wertlose Wirtschaftsgüter 62
E. Bewertung nach unterstellten Verbrauchs und Veräußerungsfolgen 62
I. Zugelassenes Verfahren 62
II. Lifo Methode 62
1. Voraussetzungen 62
2. Gruppenbildung 63
3. Methoden der Lifo Bewertung 63
4. Wechsel der Bewertungsmethoden 64
5. Niedrigerer Teilwert 64
6. Übergang zur Lifo Methode 64
F. Bewertung von Verbindlichkeiten 64
I. Bewertungsgrundsätze 64
II. Einzelfälle 65
1. Anschaffungskosten von Verbindlichkeiten 65
i
2. Bürgschafts und sonstige Kreditgebühren 66
3. Kreditbedingungen 66
4. Umschuldung 66
5. Verjährung 66
6. Vermittlungsprovision für Darlehen 67
7. Zahlungsunfähigkeit 67
8. Zinsfestschreibung 67
G. Bildung von Rückstellungen 67
I. Periodengerechte Zuordnung von Ausgaben und Aufwand 67
II. Gegenrechnung von Vorteilen 68
III. Einzelfalle 69
1. Garantierückstellungen 69
2. Gratifikationen 69
3. Jubiläumsrückstellungen 70
4. Pensionsrückstellungen 71
5. Preisänderungen 73
6. Rückgriffsansprüche 73
7. Umweltschutzmaßnahmen 74
8. Urlaubsverpflichtungen 76
9. Verwendung von Wirtschaftsgütern 76
10. Weihnachtsgeld 76
H. Bewertung von Einnahmen und Einlagen 77
I. Allgemeines 77
II. Einzelfälle 77
1. Bausparvertrag 77
2. Forderungsverzicht eines Gesellschafters 78
3. Verdeckte Einlagen 79
I. Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter 80
1. Gesetzliche Regelung 80
II. Selbstständige Nutzungsfähigkeit 80
III. Wertgrenze 83
IV. Nachweis 84
V. Einlage in das Betriebsvermögen 84
VI. Nachholung 85
VII. Private Mitbenutzung 85
J. Rücklage für Ersatzbeschaffung 86
K. Rechnungsabgrenzungen 88
§ 4 Gewinn und Verlostrechnung 89
A. Bedeutung und Verfahren 89
B. Gliederung 89
I. Gesamtkostenverfahren 90
II. Umsatzkostenverfahren 91
§ 5 Steuerliche Vorschriften zur Gewü»nerinittlung 92
A. Betriebseinnahmen 92
9
B. Betriebsausgaben 93
C. Wertverzehr 96
I. Allgemeines 96
II. Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung 97
III. Bemessung der Absetzungen für Abnutzung 98
1. Beginn der Absetzungen für Abnutzung 98
2. Bemessung der Absetzungen für Abnutzung 98
3. Absetzungen für Abnutzung bei nachträglichen Anschaffüngs oder
Herstellungskosten "
IV. Sonderabschreibungen "
Besteuerung der GmbH 10°
A. Körperschaftsteuer 10°
I. Steuerpflicht 10°
II. Bemessungsgrundlage 101
III. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 101
1. Verdeckte Gewinnausschüttungen 102
a) Anforderungen an Vereinbarungen 105
b) Tatsächliches Handeln 1°7
c) Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung 107
Darlehen 107
Vorteilsausgleich 10'
d) Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis 108
e) Beherrschende Gesellschafter 1°9
f) Nahe stehende Personen H2
g) Leistungen an einen Dritten H
h) Angemessenheit der Gesamtbezüge eines Gesellschafter
Geschäftsführers 11
i) Tantiemen 116
j) Einzelfälle 12°
Auslandsreise des Gesellschafter Geschäftsführers 12°
Auslegungsfähigkeit von Vereinbarungen 120
Beiträge zur gesetzlichen Unfallversicherung 12"
Darlehensgewährung 121
Darlehenszinsen 123
Einbringung eines Unternehmens l2
Erstausstattung der GmbH 123
Geburtstagsempfang l2
Gehaltsauszahlung „nach Lage der Firma" l2
Kapitalerhöhungskosten i24
Kfz Nutzung i24
Markteinführungskosten l2
Nachträgliche Erhöhung der Gehaltsbezüge 125
Nutzungsüberlassungen 12
Rechtsverzicht ^
Rückforderungsanspruch l2
Schmiergeld l26
Schuldübernahme 126
Sonntags , Nacht und Feiertagszuschläge,
Überstundenvergütung 126
Stille Gesellschaft 127
Treuhandverhältnis 128
Verlustgeschäfte 128
Vermittlungsprovision 128
Verrechnungspreise zwischen Schwestergesellschaften 129
Vertragliche Nebenpflicht 129
Vertragsdurchführung 129
Vorschüsse 129
Vorteilsausgleich 129
Warenlieferungen 130
2. Verdeckte Einlagen 130
a) Bürgschaftsübernahme 132
b) Erbfall 132
c) Forderungsverzicht 132
d) Forderungsverzicht gegen Besserungsschein 133
e) Geschäfts oder Firmenwert 133
f) Nachträgliche Preissenkungen 133
g) Nutzungsvorteile 134
h) Verdecktes Leistungsentgelt 134
i) Verzicht auf Pensionsanwartschaftsrechte 134
j) Verzicht auf Tätigkeitsvergütungen 135
k) Zuschuss zur Abdeckung eines Bilanzverlustes 135
3. Berichtigungsbetrag nach § 1 AStG 135
4. Einlagen (§ 4 Abs. 1 Satz 5 EStG) 136
Banküberweisung 136
Gewillkürtes Betriebsvermögen 136
Nutzungsrechte/Nutzungsvorteile 137
Unterlassene Bilanzierung 137
Vorbehaltsnießbrauch 137
5. Zuwendungen nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG 137
IV. Organschaft 137
1. Unterordnungsverhältnis 137
2. Finanzielle Eingliederung 138
3. Zeitliche Voraussetzungen 139
4. Gewinnabführungsvertrag 139
5. Zuzurechnendes Einkommen der Organgesellschaft 141
6. Einkommensermittlung beim Organträger 142
7. Einkommensermittlung bei der Organgesellschaft 143
8. Steuerabzug beim Organträger 143
V. Ausschüttungsverfahren, Befreiungstatbestände und ausschüttbarer
Gewinn 143
1. Gesetzliche Regelung 143
2. Beteiligungsertragsbefreiung 144
11
3. Veräußerungsgewinnbefreiung 145
4. Ausschüttbarer Gewinn 147
VI. Erhebung der Körperschaftsteuer 148
1. Entstehung 148
2. Erklärungspflicht 148
3. Steuersatz 148
4. Ergänzungsabgabe 149
VII. Kapitalertragsteuer 149
B. Gewerbesteuer 150
I. Steuergegenstand 150
II. Steuerpflicht 15°
1. Beginn 150
2. Erlöschen 151
3. Befreiungen 1 *1
4. Hebeberechtigte Gemeinde 151
5. Steuerschuldner 1 "
III. Bemessung der Gewerbesteuer 152
1. Gewerbeertrag "2
2. Hinzurechnungen *"
a) Dauerschulden 1 "
b) Kontokorrentschulden "'
c) Wechselschulden 159
d) Verfahrensregeln zur Hinzurechnung von Schulden 160
e) Renten und dauernde Lasten 161
3. Kürzungen 1"!
4. Maßgebender Gewerbeertrag 163
5. Steuermesszahl, Steuermessbetrag und Erhebung I64
6. Zerlegung i64
C. Ausgewählte Themen zur Umsatzbesteuerung l"4
I. Steuerbare Umsätze 164
1. Leistungsaustausch 16"
2. Leistungsaustausch bei Gesellschaftsverhältnissen 16'
3. Innergemeinschaftlicher Erwerb 16'
4. Unternehmer, Unternehmen 168
5. Organschaft l69
a) Finanzielle Eingliederung I70
b) Wirtschaftliche Eingliederung I70
c) Organisatorische Eingliederung 171
6. Lieferungen, sonstige Leistungen 1'
7. Einheitlichkeit der Leistung I73
8. Ort der Lieferung und der sonstigen Leistung 1'
II. Steuerbefreiungen und Steuervergütungen I74
III. Bemessungsgrundlage für Lieferungen, sonstige Leistungen und
bei dem innergemeinschaftlichen Erwerb I7
IV. Steuersätze 176
i
§7 Besteuerung auf Gesellschafterebene 177
A. Kapitalerträge als Ertrag aus Gesellschaftsrechten 177
I. Einnahmesachverhalte 178
1. Gewinnanteile 178
2. Sonstige Bezüge 179
3. Zurückgewährte Einlagen 179
4. Verdeckte Gewinnausschüttungen 179
5. Bezüge aus Kapitalherabsetzung oder Liquidation 181
II. Werbungskosten 181
1. Gesetzliche Regelung 181
2. Anschaffung einer Beteiligung 182
3. Aufwendungen aufgrund der Kapitalbeteiligung 182
a) Inanspruchnahme als Gesellschafter 182
b) Inanspruchnahme als Gesellschafter Geschäftsführer 183
4. Aufwendungen in Ausübung von Gesellschafterrechten 183
5. Werbungskosten Pauschbetrag und Sparer Freibetrag 185
B. Veräußerung von Anteilen an einer GmbH 186
I. Gesetzliche Regelung 186
II. Eingeschränkter Anwendungsbereich 187
III. Gewinnermittlung eigener Art 188
1. Beteiligung 188
a) Bezugsrechte 188
b) Durchgangserwerb 189
c) Eigene Anteile 190
d) Fünf Jahres Zeitraum 190
e) Kapitalersetzende Maßnahmen 191
f) Kurzfristige Beteiligung 191
g) Maßgeblicher Zeitpunkt der Beteiligung 191
h) Missbrauch 192
i) Mittelbare und nominelle Beteiligung 192
j) Rückübertragung 193
k) Rückwirkende Schenkung 193
1) Teilentgeltliche Übertragung 194
m) Unentgeltlicher Hinzuerwerb 194
n) Wertloser Anteil 194
2. Anschafrungskosten der Beteiligung 195
a) Auswirkungen einer Bürgschaft 195
b) Drittaufwand 197
c) Haftungsinanspruchnahme 199
d) Kapitalerhöhung gegen Einlage 199
e) Rückbeziehung von AnschafFungskosten 199
f) Rückzahlungen 199
g) Wahlrecht bei teilweiser Veräußerung 200
3. Veräußerung 200
§ 8 Schenkungsteuer 202
Stichwortverzeichnis 205
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