Verrechnungspreise: Betriebswirtschaft, Steuerrecht
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Vögele, Alexander Handbuch der Verrechnungspreise |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Beck
2011
|
| Ausgabe: | 3., vollst. neubearb. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | LIX, 2308 S. graph. Darst. 1 CD-ROM (12 cm) |
| ISBN: | 9783406566363 |
Internformat
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INHALTSUEBERSICHT
ABC DER VERRECHNUNGSPREISE (BORSTELL) 1
1. TEIL: RECHTSQUELLEN UND NORMENGRUPPEN ZUR EINKUNFTSABGRENZUNG
KAPITEL A: NATIONALES RECHT (VOEGELE, FISCHER, RAAB) 39
KAPITEL B: INTERNATIONALES RECHT (VOEGELE, RAAB, BORSTELL) 133
2. TEIL: STEUERLICHE SYSTEMATIK DER PRUEFUNG UND DOKUMENTATION
KAPITEL C: GRUNDSAETZE (BORSTELL) 193
KAPITEL D: METHODEN (VOEGELE, RAAB, DTESSNER) 235
KAPITEL E: DOKUMENTATION DER VERRECHNUNGSPREISE (VOEGELE, FUEGEMANN) 361
KAPITEL F: VERFAHREN (ENGLER, EIBEN) 423
3. TEIL: QUANTIFIZIERUNG DER VERRECHNUNGSPREISE
KAPITEL G: STANDARDMETHODEN (VOEGELE, WITT, FUEGEMANN) 577
KAPITEL H: ERGEBNISORIENTIERTE METHODEN (VOEGELE, CRIIGER, WITT,
SEDLMAYR, FUEGEMANN) 631
4. TEIL: VERRECHNUNGSPREISE IN ANDEREN RECHTSGEBIETEN KAPITEL I:
INTERNATIONALE VERRECHNUNGSPREISE UND UMSATZSTEUER (STCRZINGCR) 739
KAPITEL J: ZOLL (LOOKS, MASORSKY) 759
5. TEIL: ANWENDUNGSBEREICHE KAPITEL K: EINKUNFTSABGRENZUNG BEI
BETRIEBSSTAETTEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN (BRUENINGHAUS, SCHMITT) 811
KAPITEL L: LIEFERUNGEN VON GUETERN UND WAREN (BORSTELL, HUELSTER) 903
KAPITEL M: DIENSTLEISTUNGEN (ENGLER, ELBERT) 1025
KAPITEL N: IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER (ENGLER, FREYTAG, HERDA) 1251
KAPITEL O: FINANZIERUNGSLEISTUNGEN IM KONZERN (BRUENINGHAUS) 1527
KAPITEL P: GRENZUEBERSCHREITENDE ARBEITNEHMERENTSENDUNGEN BEI
INTERNATIONAL VERBUNDENEN GESELLSCHAFTEN (BORSTELL, VON GNICHALLA
WESIERSKI) 1569 KAPITEL Q: FUNKTIONS- UND GESCHAEFTSVERLAGERUNG
(BORSTELL, WCHNCRT) 1611 KAPITEL R: WERTORIENTIERTE UNTERNEHMENSFUHRUNG
UND VERRECHNUNGSPREISE -
EINE FALLBEISPIELBEZOGENE ANALYSE (VOEGELE, ZHANG) , 1837
6. TEIL: A N D E RE STAATEN KAPITEL S: VERRECHNUNGSPREISE IN DER SCHWEIZ
(VOEGELE, RAAB) 1881
KAPITEL T: VERRECHNUNGSPREISE IN OESTERREICH (DOLEZEL) 1931
URTEILSREGISTER/VERWALTUNGSSCHREIBEN 2079
URTEILSREGISTER/VERWALTUNGSSCHREIBEN OESTERREICH 2098
URTEILSREGISTER/VERWALTUNGSSCHREIBEN SCHWEIZ 2104
ERLASSE, SCHREIBEN UND VERFUEGUNGEN DER FINANZVERWALTUNG 2105
LITERATURVERZEICHNIS 2113
ANHANG 2167
STICHWORTREGISTER 2193
VERZEICHNIS DER BRANCHENBEISPIELE 2295
VERZEICHNIS DER FALLSTUDIEN 2305
UEBERSICHT DER CD-INHALTE 2308
XI
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/984630678
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS LI
ABC DER VERRECHNUNGSPREISE 1
1. TEIL: RECHTSQUELLEN UND N O R M E N G R U P P EN ZUR
EINKUNFTSABGRENZUNG
KAPITEL A: NATIONALES RECHT
I. EINFUHRUNG 41
1. GRUNDSAETZE DER EINKUENFTEABGRENZUNG 41
2. RECHTSGRUNDLAGEN DER EINKUENFTEKORREKTUR 42
A) INTERNATIONALE RECHTSGRUNDLAGEN 42
B) NATIONALE RECHTSGRUNDLAGEN 43
3. RECHTSPRECHUNG 44
II. GEWINNKORREKTUR BEI EINZELUNTERNEHMEN UND PERSONEN- GESELLSCHAFTEN
45
1. GRUNDUEBERLEGUNG 45
2. ENTNAHME UND EINLAGE (§ 4 ABS. 1 ESTG) 46
A) BEGRIFF 46
B) TATBESTANDLICHE PROBLEMBEREICHE 47
AA) KONKRETISIERUNG BETRIEBSFREMDER ZWECKE BEI ENTNAHMEN 47 BB) EINLAGE-
UND ENTNAHMEFIHIGE VERMOEGENSVORTEILE 49 C) BEWERTUNG DER ENTNAHMEN UND
EINLAGEN 50
AA) GRUNDSAETZE 50
BB) TEILWERT 50
CC) GEMEINER WERT 51
DD) BUCHWERT 51
EE) SELBSTKOSTEN 52
D) ANWENDUNG AUF PERSONENGESELLSCHAFTEN 53
AA) ANERKENNUNG SCHULDRECHTLICHER LEISTUNGSBEZIEHUNGEN 53 BB) ABGRENZUNG
DER VERMOEGENSSPHAEREN 54
CC) PROBLEM DER TEILENTGELTLICHKEIT 55
E) VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE 55
III. GEWINNKORREKTUR BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 56
1. GRUNDUEBERLEGUNG 56
2. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG (§ 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG) 56 A) BEGRIFF
56
B) TATBESTANDLICHE PROBLEMBEREICHE 57
AA) VERMOEGENSMINDERUNG ODER VERHINDERTE VERMOEGENSMEHRUNG AUF
GESELLSCHAFTSEBENE 57
BB) VERANLASSUNG DURCH GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS 59
CC) KEINE OFFENE AUSSCHUETTUNG 62
C) ZEITPUNKT DER GEWINNKORREKTUR 62
D) DREIECKSVERHAELTNIS 63
XIII
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
E) RECHTSFOLGEN 64
AA) BETEILIGTE UND AUSLANDSASPEKTE 64
BB) AUSSCHUETTENDE KAPITALGESELLSCHAFT 64
CC) EMPFANGENDER ANTEILSEIGNER 66
DD) KORRESPONDENZPRINZIP 67
F) RUECKGEWAEHR-UND ERSATZANSPRUECHE 68
3. VERDECKTE EINLAGE (§ 8 ABS. 3 SATZ 3 KSTG) 69
A) BEGRIFF 69
B) TATBESTANDLICHE PROBLEMBEREICHE 69
AA) EINLAGEFAEHIGE VERMOEGENSVORTEILE 69
BB) VERANLASSUNG DURCH GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS 71
CC) KEINE GESELLSCHAFTSRECHTLICHE EINLAGE 71
C) RECHTSFOLGEN 72
AA) EMPFANGENDE KAPITALGESELLSCHAFT 72
BB) EINLEGENDER GESELLSCHAFTER 72
CC) KORRESPONDENZPRINZIP 73
D) RUECKGAENGIGMACHUNG 73
IV. § 1 AUSSENSTEUERGESETZ 73
1. MINDERUNG DER EINKUENFTE 73
2. STEUERPFLICHTIGER 75
3. GESCHAEFTSBEZIEHUNG 76
A) GRUNDSAETZE UND HISTORISCHE ENTWICKLUNG 76
B) AKTUELLE DEFINITION EINER GESCHAEFTSBEZIEHUNG 78
C) GEGENSATZ *GESCHAEFTLICH" VERSUS *GESELLSCHAFTLICH" 79
D) MASSGEBLICHKEIT DER GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHEN VEREINBARUNG 79 E)
GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE FORMVORSCHRIFTEN 80
F) ZUSAMMENFASSUNG 81
4. AUSLAND 82
5. NAHE STEHEND 83
A) GRUNDSAETZE 83
B) WESENTLICHE BETEILIGUNG 84
C) BEHERRSCHENDER EINFLUSS 85
D) GESCHAEFTSFREMDE EINFLUSSMOEGLICHKEITEN 87
E) INTERESSENIDENTITAET 87
6. ANWENDUNG DES § 1 ASTG 88
7. DIE NEUFASSUNG VON § 1 ASTG IM RAHMEN DES UNTERNEHMENSTEUER-
REFORMGESETZES 2008 90
8. BESTEUERUNGSFOLGEN 98
9. VERWALTUNGSRICHTLINIEN ZUR EINKUNFTSABGRENZUNG (INKL. VGR) 100 A)
UEBERBLICK 100
B) RECHTSNATUR 101
C) WESENTLICHER INHALT 102
10. VGR-UMLAGEVERTRAEGE 103
11. VGR-ARBEITNEHMERENTSENDUNG 104
12. VGR-FUNKTIONSVERLAGERUNG (ENTWURF) 104
V. DIE BEGRENZUNG DES BETRIEBSAUSGABENABZUGS FUER ZINSAUFWENDUNGEN 106
1. DIE NEUREGELUNG DURCH DAS UNTERNEHMENSTEUERREFORMGESETZ 2008 . 106
2. WIRKUNGSWEISE UND AUSNAHMEN 109
3. VERGLEICH MIT DEN BISHERIGEN RECHTSNORMEN ZUR BEGRENZUNG DES ABZUGS
VON FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN UND AUSBLICK 114
XIV
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
VI. VERHAELTNIS ZWISCHEN DEN KORREKTURVORSCHRIFTEN 117
1. AUSGANGSFRAGE 117
2. KONKURRENZVERHAELTNIS DES § 1 ASTG ZUR VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG
118
3. KONKURRENZVERHAELTNIS DES § 1 ASTG ZUR VERDECKTEN EINLAGE/VERDECKTEN
ENTNAHME 119
4. VERHAELTNIS DES § 1 ASTG ZUM BETRIEBSAUSGABENBEGRIFF 122 5. VERHAELTNIS
DES § 1 ASTG ZU DEN VORSCHRIFTEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG (§§ 7-14
ASTG) 123
6. VERHAELTNIS DER KORREKTURVORSCHRIFTEN ZU DEN §§ 3 9 ^2 ABGABENORDNUNG
125
7. VERHAELTNIS DER KORREKTURVORSCHRIFTEN ZUM UMSATZSTEUERRECHT UND ZU DEN
ZOLLWERTVORSCHRIFTEN 126
8. NATIONALE KORREKTURVORSCHRIFTEN UND BERICHTIGUNGSKLAUSELN DES
ABKOMMENSRECHTS 128
KAPITEL B: INTERNATIONALES RECHT
I. OECD-MUSTERABKOMMEN 134
1. ZWECK DES MUSTERABKOMMENS 134
2. RECHTSENTWICKLUNG 135
3. RECHTSNATUR UND BINDUNGSWIRKUNG 138
4. ABSCHLUSS VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 140
5. GEWINNBERICHTIGUNG VERBUNDENER UNTERNEHMEN 143
A) ERSTBERICHTIGUNG (ART. 9 ABS. 1 OECD-MA) 143
B) GEGENBERICHTIGUNG (ART. 9 ABS. 2 OECD-MA) 145
6. ANDERE BERICHTIGUNGSVORSCHRIFTEN DES OECD-MA 146
II. OECD-RICHTLINIE 1 9 9 5 / 9 6 / 97 148
1. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE DER OECD-RICHTLINIE 1995/96/97 148 2.
REGELUNGSCHARAKTER DER OECD-RICHTLINIE 151
3. OECD-RICHTLINIE 1995/96/97 IM UEBERBLICK 152
4. OECD-RICHTLINIE 1995/96/97 IM EINZELNEN 153
A) GRUNDSATZ DES FREMDVERGLEICHS 153
B) DIE TRADITIONELLEN TRANSAKTIONSBEZOGENEN METHODEN 159
AA) DIE PREISVERGLEICHS-METHODE 159
BB) DIE WIEDERVERKAUFSPREIS-METHODE 160
CC) DIE KOSTENAUFSCHLAGS-METHODE 162
C) DIE GEWINNORIENTIERTEN METHODEN 162
AA) UEBERBLICK 162
BB) DIE PROFIT-SPLIT-METHODE 164
CC) DIE TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTO-MARGEN-METHODE (TNMM) 166 DD)
VERHAELTNIS ZU ANDEREN METHODEN 167
D) METHODEN DER VERWALTUNG ZUR VERMEIDUNG UND BEILEGUNG VON
VERRECHNUNGSPREISKONFLIKTEN 168
AA) BEWEISLAST 168
BB) BUSSGELDER 169
CC) VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 169
DD) SIMULTAN-BETRIEBSPRUEFUNGEN 170
EE) ADVANCE PRICING AGREEMENTS 170
E) DOKUMENTATION 172
F) UEBEREIGNUNG UND UEBERLASSUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 174 AA)
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 174
BB) VERRECHNUNGSPREIS-METHODEN 175
XV
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
G) KONZERNINTERNE DIENSTLEISTUNGEN 177
AA) ENTGELTFAEHIGE DIENSTLEISTUNGEN 177
BB) VERRECHNUNGSPREIS-METHODEN 178
H) KOSTENUMLAGEVEREINBARUNGEN 178
AA) UEBERBLICK 179
BB) VERHAELTNIS VON KAPITEL VIII ZU ANDEREN KAPITELN DER OECD-RICHTLINIE
1995/96/97 179
CC) ANWENDUNG DES FREMDVERGLEICHSMASSSTABES 180
DD) EINTRITTS-/AUSTRITTSGELDER 181
III. INITIATIVEN DER OECD ZUR WEITERENTWICKLUNG DER OECD- RICHTLINIEN
182
1. SCHWERPUNKTTHEMEN DER OECD 182
2. UEBERARBEITUNG DER KAPITEL I BIS III DER OECD-RICHTLINIEN 1995/96/97
183
A) DISKUSSIONSENTWUERFE 183
B) ENTWUERFE UEBERARBEITETER KAPITEL I BIS III 184
AA) KAPITEL I: FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ 184
BB) KAPITEL II: VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 185
CC) KAPITEL III: VERGLEICHBARKEITSANALYSE 187
DD) ERSTE BEWERTUNG 189
IV. EU-SCHIEDSKONVENTION UND DBA-SCHIEDSKLAUSELN 190
2. TEIL: STEUERLICHE SYSTEMATIK DER PRUEFUNG UND DOKUMENTATION
KAPITEL C: GRUNDSAETZE
I. FREMDVERGLEICH ALS MASSSTAB DER EINKUNFTSABGRENZUNG 194
1. BEDEUTUNG DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES 194
A) KONKRETER UND HYPOTHETISCHER FREMDVERGLEICH 195
B) DIREKTER UND INDIREKTER FREMDVERGLEICH 195
2. PRAKTISCHE PROBLEME BEI DER ANWENDUNG DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES
196
A) DISKUSSIONSVORSCHLAEGE DER OECD ZUR VERBESSERUNG DER OECD- RICHTLINIE
1995/96/97 IM HINBLICK AUF DEN FREMDVERGLEICH 197 B) UEBERLEGUNGEN ZUR
VERBESSERUNG DER FREMDVERGLEICHSVORSCHRIFTEN DER OECD-RICHTLINIE
1995/96/97 200
AA) INTERNER VERGLEICH 200
BB) ANPASSUNGSRECHNUNGEN 201
CC) VERWENDUNG VON MEHRJAHRESDATEN 202
DD) ZUSAMMENFASSUNG VON TRANSAKTIONEN 203
EE) DEFINITION DER BANDBREITE 205
FR) UEBERLEGUNGEN ZUR VERGLEICHBARKEIT BEI EXTREMEN ERGEBNISSEN 206 GG)
ANSAETZE ZUR ERHOEHUNG DER ZUVERLAESSIGKEIT DER VERGLEICHS- DATEN 206
HH) VERLUSTE BEI VERGLEICHSUNTERNEHMEN 207
C) ENTWURF UEBERARBEITETER KAPITEL I BIS III DER OECD-RICHTLINIE
1995/96/97 208
3. VORAUSSETZUNGEN DES FREMDVERGLEICHS 211
A) VONEINANDER UNABHAENGIGE DRITTE 211
B) VERGLEICHBARKEIT DER VERHAELTNISSE 212
XVI
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
II. RECHTSFIGUR DES ORDENTLICHEN UND GEWISSENHAFTEN GESCHAEFTSLEITERS 213
1. ORDENTLICHER UND GEWISSENHAFTER GESCHAEFTSLEITER ALS KRITERIUM DES
HYPOTHETISCHEN FREMDVERGLEICHS 213
2. ORDENTLICHER UND GEWISSENHAFTER GESCHAEFTSLEITER ALS TRAEGER
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHER ENTSCHEIDUNGEN 214
3. HANDELSRECHTLICHE BEDEUTUNG DES ORDENTLICHEN UND GEWISSENHAFTEN
GESCHAEFTSLEITERS 215
A) HISTORISCHE ENTWICKLUNG 215
B) ORDENTLICHER UND GEWISSENHAFTER GESCHAEFTSLEITER IM HEUTIGEN HANDELS-
UND GESELLSCHAFTSRECHT 216
4. STEUERRECHTLICHE BEDEUTUNG DES ORDENTLICHEN UND GEWISSENHAFTEN
GESCHAEFTSLEITERS 217
A) ERMESSENSSPIELRAUM IM STEUERRECHT 218
B) ERMESSENSSPIELRAUM IN DEN VGRN 219
5. THEORIE DES DOPPELTEN ORDENTLICHEN GESCHAEFTSLEITERS 222
III. VORTEILSAUSGLEICH 223
1. ABGRENZUNGEN UND BEGRIFF 223
2. VORAUSSETZUNGEN UND FOLGEN DES VORTEILSAUSGLEICHS 224
3. PALETTENBETRACHTUNG 226
4. VORTEILSAUSGLEICH IN DEN VGRN 227
A) FREMDVERGLEICH 227
B) INNERER ZUSAMMENHANG 228
C) QUANTIFIZIERBARKEIT VON VOR-UND NACHTEILEN 229
D) VORHERIGE VEREINBARUNG 230
E) ZEITLICHER ZUSAMMENHANG 230
F) KREIS DER BETEILIGTEN 232
KAPITEL D: METHODEN
I. EINLEITENDE UEBERSICHT UEBER DIE METHODEN 237
N. PREISVERGLEICHS-METHODE (COMPARABLE UNCONTROLLED PRICE METHOD) 240
1. ARTEN DES PREISVERGLEICHS 240
A) AEUSSERER PREISVERGLEICH 240
AA) DIREKTER PREISVERGLEICH 242
BB) INDIREKTER PREISVERGLEICH 243
B) INNERER PREISVERGLEICH 243
2. CHARAKTERISTIKA DES RELEVANTEN MARKTES 244
A) KRITERIEN DER PRODUKTABGRENZUNG 244
AA) QUALITAET 247
BB) PRODUKTIMAGE 249
CC) UMFANG DES PRODUKTBEGRIFFS 249
DD) REALISIERUNG DER PRODUKTDIFFERENZIERUNG 251
EE) LIEFERUNGS-UND ZAHLUNGSKONDITIONEN 251
B) KRITERIEN DER MARKTABGRENZUNG 251
3. RABATTE UND BONI 255
A) RABATTARTEN 255
B) MENGENRABATTE UND RABATTSTAFFELN 258
C) RABATTE UND PRODUKTLEBENSZYKLUS 261
D) RABATTE IN DEN VERWALTUNGSGRUNDSAETZEN 263
E) PREISDIFFERENZIERUNG AUSSERHALB DER RABATTPOLITIK 266
XVII
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
III. WIEDERVERKAUFSPREIS-METHODE (RESALE PRICE METHOD) 269
1. ANWENDUNGSBEREICH UND VORGEHENSWEISE 269
2. BESTIMMUNG DER WIEDERVERKAUFSMARGE 271
A) ROHGEWINNMARGE 271
B) EINFLUSSFAKTOREN 272
C) VERGLEICHBARKEIT 273
3. PRAKTISCHE ANWENDUNG 276
A) ZUSAMMENFASSUNG DER TRANSAKTIONEN 276
B) MARKTBEDINGTE MENGEN-UND PREISAENDERUNGEN 276
C) WECHSELKURSSCHWANKUNGEN 278
D) KOSTENSTRUKTUR 279
AA) GRUNDSAETZLICHE BEDEUTUNG 279
BB) KOSTENENTWICKLUNG BEI PREISAENDERUNGEN/ -SCHWANKUNGEN 279
CC) KOSTENENTWICKLUNG BEI MENGENAENDERUNGEN 279
E) KOSTENZUORDNUNG BEI UNTERSCHIEDLICHEN MARGEN 281
F) FLEXIBLE WIEDERVERKAUFSSPANNEN 282
AA) MARGENBESTIMMUNG AUF KOSTENBASIS 282
BB) MARGENBESTIMMUNG AUF BASIS VON UMSATZ- ENTWICLDUNGEN 283
G) MEHRSTUFIGE WIEDERVERKAUFSPREISSYSTEME 283
4. ZUSAMMENHANG MIT DEN GEWINNBEZOGENEN METHODEN 285
5. STELLUNGNAHME 286
IV. KOSTENAUFSCHLAGS-METHODE (COST PLUS METHOD) 287
1. VORGEHENSWEISE UND ANWENDUNGSBEREICH 287
2. FREMDVERGLEICH ALS MASSSTAB FUER DIE KOSTENAUFSCHLAGS- METHODE 287
3. KOSTENBASIS 288
A) KOSTENBEGRIFF 288
AA) PAGATORISCHER KOSTENBEGRIFF 289
BB) WERTMAESSIGER KOSTENBEGRIFF 289
CC) ENTSCHEIDUNGSORIENTIERTER KOSTENBEGRIFF 290
DD) INVESTITIONSTHEORETISCHER KOSTENBEGRIFF 291
EE) WAHLFREIHEIT ZWISCHEN KOSTENBEGRIFFEN 292
B) IST-, NORMAL- UND PLANKOSTENRECHNUNG 293
AA) IST-KOSTEN-RECHNUNGSSYSTEM 294
BB) NORMALKOSTENRECHNUNGSSYSTEM 295
CC) PLANKOSTENRECHNUNGSSYSTEM 296
C) VOLLKOSTEN ODER TEILKOSTEN 297
AA) VOLLKOSTENRECHNUNG 297
BB) TEILKOSTENRECHNUNG (DECKUNGSBEITRAGSRECHNUNG/DIRECT- COSTING) 299
CC) ANWENDUNGSENTSCHEIDUNGEN 303
D) PROZESSKOSTENRECHNUNG 306
E) WAHLFREIHEIT ZWISCHEN KOSTENBASEN 308
4. GEWINNAUFSCHLAG 309
A) GEWINNBEGRIFF 309
B) HOEHE DES GEWINNAUFSCHLAGS 310
5. ABGRENZUNG VON KOSTENAUFSCHLAGSKALKULATION UND KOSTENAUFSCHLAGS-
METHODE 312
6. ZEITPUNKT DER ERMITTLUNG DER KOSTENAUFSCHLAGSPREISE 313
XVIII
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
V. GEWINNVERGLEICHS-METHODE (COMPARABLE PROFITS METHOD) UND
TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGEN-METHODE (TRANSACTIONAL NET MARGIN
METHOD) 313
1. UEBERBLICK 313
2. GEWINNVERGLEICHS-METHODE (CPM) 314
A) VORGEHENSWEISE 314
B) RENDITE-KENNZIFFERN 317
C) VERGLEICHBARKEIT 319
D) PRAKTISCHE ANWENDUNG 321
3. TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGEN-METHODE (TNMM) 322 A) VORGEHENSWEISE
322
B) RENDITE-KENNZIFFERN 324
C) VERGLEICHBARKEIT 325
D) PRAKTISCHE ANWENDUNG 325
4. GEWINNVERGLEICHS-METHODE UND TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGEN-
METHODE IM VERGLEICH 326
A) GEMEINSAMKEITEN 326
B) UNTERSCHIEDE 327
5. PLANUNGSMOEGLICHKEITEN UND SCHWAECHEN GEWINNORIENTIERTER
VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 328
VI. GEWINNAUFTEILUNGS-METHODEN (PROFIT SPLIT METHODS) 330
1. UEBERBLICK 330
2. SACHVERHALTSANALYSE BEI GEWINNAUFTEILUNGS-METHODEN 332 3. UMFASSENDE
(GLOBALE) GEWINNAUFTEILUNGS-METHODE 336 A) VERGLEICHBARKEIT, DATEN UND
ANNAHMEN 337
B) BETRIEBSGEWINN VERSUS BRUTTOGEWINN 338
4. RESTGEWINNAUFTEILUNGS-METHODE 338
A) BASISGEWINN 339
B) RESTGEWINN 340
AA) MARKTWERT DES IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUTS 340 BB) AKTIVIERUNG DER
ENTWICKLUNGSKOSTEN 341
CE) CASH FLOW-DISKONTIERUNG 342
DD) KAPITAL 342
C) VERGLEICHBARKEIT, DATEN UND ANNAHMEN 344
5. VERGLEICHSGEWINNAUFTEILUNGS-METHODE 344
A) VERGLEICHBARKEIT, DATEN UND ANNAHMEN 345
B) AUFZUTEILENDER GEWINN 346
VN. ANDERE METHODEN 346
1. UNSPEZIFIZIERTE METHODEN 346
2. MISCHUNG DER METHODEN 348
VIII. PRIORITAETENREIHENFOLGE FUER DIE VERRECHNUNGSPREISMETHODEN IN
VERSCHIEDENEN RECHTSGEBIETEN 349
1. OECD-RICHTLINIE 1995/96/97 349
2. BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND 350
3. USA 354
4. UK 355
5. FRANKREICH 356
6. INDIEN 357
7. CHINA (VOLKSREPUBLIK) 358
XIX
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS
KAPITEL E: DOKUMENTATION DER VERRECHNUNGSPREISE
I. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER JAHRE VOR 2003 365
1. DIE VERWALTUNGSRICHTLINIEN VON 1983 UND 1999 365
2. DIE RECHTSPRECHUNG VOR DEM JAHRE 2003 366
3. INHALT UND UMFANG DER DOKUMENTATIONSPFLICHTEN FUER ZEITRAEUME VOR DEM
JAHRE 2003 366
II. STEUERRECHTLICHE ASPEKTE 368
1. DER RECHTLICHE RAHMEN 368
2. RECHTSGRUNDLAGE FUER BETRIEBSSTAETTEN 369
3. EG-VERTRAGSWIDRIGKEIT 370
4. RECHTE UND PFLICHTEN DER FINANZBEHOERDEN 370
A) AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZ 370
B) BEWEISLAST 371
C) ANDERE RECHTE UND PFLICHTEN DER FINANZBEHOERDEN 371
D) MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN 371
E) SCHAETZUNG 371
F) PREISANPASSUNG 371
5. FOLGEN DER VERLETZUNG DER DOKUMENTATIONSPFLICHT 372
A) VERSPAETETE ERSTELLUNG 373
B) VERSPAETETE VORLAGE 374
6. DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN 375
A) RECHTSGRUNDLAGEN 375
B) ERNSTHAFTES BEMUEHEN 375
C) AENDERUNG DER VERRECHNUNGSPREISFESTLEGUNG 376
D) EROERTERUNGEN VON SCHWIERIGKEITEN 376
E) FORM UND AUFBEWAHRUNG 377
F) AUFZEICHNUNGSPFLICHTIGE 377
G) DOKUMENTATION DER GESCHAEFTSBEZIEHUNG 377
H) INFORMATIONSTRANSPARENZ 378
I) BERICHTIGUNGSPFLICHT 378
K) ZU DOKUMENTIERENDE UNTERNEHMENSBEREICHE 378
1) NACHWEIS DER RICHTIGKEIT 379
M) LUECKENHAFTIGKEIT 379
N) SPRACHE 379
7. VORLAGEPFLICHTEN 379
A) DOKUMENTATION GEWOEHNLICHER GESCHAEFTSVORFAELLE UND VORLAGEFRISTEN 379
B) DOKUMENTATION AUSSERGEWOEHNLICHER GESCHAEFTSVORFAELLE UND VORLAGEFRISTEN
381
8. AUSSENPRUEFUNG 381
A) DATENBANKGESTUETZTE PRUEFUNG 381
B) MELDEPFLICHTEN INNERHALB DER FINANZVERWALTUNG 381
III. SACHVERHALTSDOKUMENTATION 382
1. GRUNDLEGENDE SACHVERHALT 382
A) ART DER TAETIGKEIT 382
B) PRODUKTE 382
C) LIEFERANTEN 382
D) KUNDEN 383
E) PREISFINDUNG GEGENUEBER LIEFERANTEN 383
F) PREISFINDUNG GEGENUEBER ABNEHMERN 384
G) MARKT 384
XX
IMAGE 10
INHALTSVERZEICHNIS
H) WETTBEWERBSSITUATION 385
I) MARKTANTEIL 385
2. BETEILIGUNGEN UND BETRIEBSSTAETTEN 385
3. VEREINBARUNGEN MIT KONZERNUNTERNEHMEN 386
A) AUFLISTUNG DER VEREINBARUNGEN 386
B) DARSTELLUNG DER VEREINBARUNGEN 386
C) FINANZIELLE AUSWIRKUNGEN DER VERTRAEGE 386
D) ANLAGEN 387
4. DIE LEISTUNGSBEZIEHUNGEN MIT VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 387
A) WARENLIEFERUNGEN 387
B) DIENSTLEISTUNGEN 387
C) NUTZUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 388
D) FINANZIERUNG 388
E) RISIKOTRAGUNG 388
F) ARBEITNEHMERENTSENDUNG 389
G) VERMOEGENSTRANSFERS 390
H) FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 390
5. VEREINBARUNGEN MIT FINANZBEHOERDEN 390
A) ADVANCED PRICING AGREEMENTS UND ANDERE
VERRECHNUNGSPREISVEREINBARUNGEN 390
B) VERSTAENDIGUNGS- UND SCHIEDSVERFAHREN 390
C) KORRESPONDIERENDE BERICHTIGUNGEN 391
6. FUNKTIONS-UND RISIKOANALYSE 391
A) FUNKTIONSANALYSE 391
AA) FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG, GEISTIGES EIGENTUM 391
BB) PRODUKTION 392
CC) VERTRIEB 393
DD) PRODUKTMANAGEMENT 394
EE) QUALITAETSSICHERUNG 394
FF) LOGISTIK 394
GG) LAGERHALTUNG 395
HH) MARKETING 395
II) RECHNUNGSABWICKLUNG 395
KK) KUNDENDIENST 396
11) MANAGEMENT UND ADMINISTRATION 396
MM) VERSICHERUNGSLEISTUNGEN 396
NN) FUNKTIONSAENDERUNGEN 397
B) RISIKOANALYSE 397
AA) MARKT-UND MENGENSCHWANKUNGSRISIKEN 397
BB) WAEHRUNGSRISIKO 398
CC) PRODUKTHAFTPFLICHTRISIKO 398
DD) BESCHAFFUNGSMARKTPREISRISIKO 398
EE) FORSCHUNGS-UND ENTWICKLUNGSRISIKO 398
FF) PRODUKTRISIKO 399
GG) LAGERRISIKO 399
HH) FORDERUNGSAUSFALLRISIKO 399
II) MARKETINGRISIKO 400
KK) WETTBEWERBSRISIKO 400
11) MITARBEITEMSIKO 400
MM) VERAENDERUNGEN IN DER KONZERNINTERNEN RISIKOTRAGUNG UND -VERGUETUNG
400
C) MARKT- UND UNTERNEHMENSANALYSE 401
AA) MARKTANALYSE 401
XXI
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS
BB) UNTERNEHMENSANALYSE 401
CC) ANALYSE DER "WERTSCHOEPFUNGSKETTEN 402
IV. ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION 403
1. VERPFLICHTUNG ZUR ERSTELLUNG EINER ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION .
403 2. DIE BEACHTUNG DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES UND DAS ERNSTHAFTE
BEMUEHEN DURCH DIE ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION 405
A) DIE BEACHTUNG DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES 405
B) DAS ERNSTHAFTE BEMUEHEN 405
C) DAS ERNSTHAFTE BEMUEHEN UM DIE BEGRUENDUNG FUER DIE FREMDUEBLICHKEIT DER
PREISGESTALTUNG 405
D) DAS ERNSTHAFTE BEMUEHEN IN BEZUG AUF DIE BEURTEILUNG DURCH DEN
SACHVERSTAENDIGEN DRITTEN 405
3. DATEN AUS VERGLEICHBAREN GESCHAEFTEN 406
4. DIE WAHL DER VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 406
5. DIE ANGEWANDTEN VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 406
A) PREISVERGLEICHSMETHODE 407
AA) INTERNER PREISVERGLEICH 407
BB) EXTERNER PREISVERGLEICH 407
CC) PREISVERGLEICHSKRITERIEN 407
DD) MOEGLICHKEITEN DER ANWENDUNG 408
EE) QUANTIFIZIERUNG 408
B) KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 408
C) WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 409
D) GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 409
E) TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE 410
6. AUSWAHL DES ZU UNTERSUCHENDEN UNTERNEHMENS 411
7. AUSWAHL DER ZU VERGLEICHENDEN GESCHAEFTSJAHRE 411
V. FRAGEBOGEN DER FINANZBEHOERDEN 411
1. ALLGEMEINE ANGABEN 412
2. BETEILIGUNGEN 412
3. BETRIEBSSTAETTEN 412
4. FUNKTIONEN - FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 413
5. FUNKTIONEN - PRODUKTION 413
6. FUNKTIONEN - VERTRIEB 413
7. FUNKTIONEN - DIENSTLEISTUNGEN 414
8. KONZERNUMLAGEN 414
9. PERSONALENTSENDUNGEN 414
10. DARIEHENSVERHAELTNISSE, NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN 414
VI. EUROPAEISCHE MASTERFILE-DOKUMENTATION 415
1. EU JOINT TRANSFER PRICING FORUM 415
2. KONZEPT DER EU TRANSFER PRICING DOKUMENTATION 415
3. GRUNDLAGEN DES EU MASTERFILE-KONZEPTES 416
A) KEIN ZWANG ZUR NUTZUNG DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN 416 B)
ZUSAMMENFASSUNG VON AEHNLICHEN GESCHAEFTSVORFALLEN 416 C) KEINE
VERPFLICHTUNG DER ANWENDUNG DURCH DIE EU MITGLIEDSTAATEN 416
D) RECHTE UND PFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN UND DER FINANZVERWALTUNGEN
417
E) UMSETZUNG IN NATIONALES STEUERRECHT 417
F) SPRACHE 417
G) STAATEN OHNE NATIONALE DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN 417 H) AUSWIRKUNGEN
AUF BESTEHENDE NATIONALE DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN 417
XXII
IMAGE 12
INHALTSVERZEICHNIS
I) ANWENDUNG FUER BETRIEBSSTAETTEN 417
J) VERWENDUNG FUER KLEINE UND MITTLERE UNTERNEHMEN (KMUS) 418 4.
MASTERFILE 418
A) ALLGEMEINE BESCHREIBUNG DES UNTERNEHMENS 418
B) ORGANISATORISCHE, RECHTLICHE UND OPERATIVE STRUKTUR DES KONZERNS 418
C) LIEFERUNGS-UND LEISTUNGSBEZIEHUNGEN 418
D) KONZERNINTERNE TRANSAKTIONEN 418
E) FUNKTIONEN UND RISIKEN 418
F) IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE 419
G) VERRECHNUNGSPREISPOLITIK 419
H) VEREINBARUNGEN 419
I) VERPFLICHTUNG ZU WEITEREN ANGABEN 419
J) BEISPIEL 419
5. LAENDERSPEZIFISCHE DOKUMENTATION 420
A) BESCHREIBUNG DES UNTERNEHMENS 420
B) TRANSAKTIONEN 420
C) VERGLEICHBARKEITSANALYSE 420
D) VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 420
E) VERGLEICHSDATEN 420
F) VERRECHNUNGSPREISRICHTLINIE 421
G) BEISPIEL 421
6. DATENBANKRECHERCHEN 421
7. UMSETZUNG IN DEUTSCHES RECHT 421
8. WUERDIGUNG 422
KAPITEL F: VERFAHREN
I. AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZ UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN 425
1. GRUNDSAETZE 425
2. ERHOEHTE MITWIRKUNGSPFLICHT BEI AUSLANDSSACHVERHALTEN 427
A) RECHTSGRUNDLAGEN 427
B) REGELUNGEN DER VERWALTUNGSGRUNDSAETZE-VERFAHREN 429
C) GRENZEN UND PROBLEME DER ERHOEHTEN MITWIRKUNGSPFLICHT 431 AA)
ALLGEMEINE GRENZEN DER MITWIRKUNGSPFLICHT 431
BB) BESCHAFFUNG VON UNTERLAGEN AUS DEM AUSLAND 432
CC) NACHWEISVORSORGE UND SCHRIFTFORM 436
DD) MITWIRKUNG BEI INTERESSENIDENTITAET 442
EE) MITWIRKUNGSVERWEIGERUNGSRECHTE 443
D) VERLETZUNG DER ERHOEHTEN MITWIRKUNGSPFLICHT 443
E) DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 449
II. BEWEISMASS, BEWEISLAST UND SCHAETZUNG 449
1. UEBERBLICK 449
2. BEWEISMASS 450
A) BEGRIFF; WAHRSCHEINLICHKEITSBETRACHTUNG 450
B) VERHAELTNIS ZWISCHEN BEWEISMASS UND BEWEISLAST 451
C) VON DER GEWISSHEIT ZUR SCHAETZUNG 452
D) UNGESCHRIEBENE BEWEISREGELN 453
AA) ANSCHEINSBEWEIS 453
BB) WEITERE UNGESCHRIEBENE BEWEISREGELN 454
3. BEWEISLAST 454
A) BEGRIFF 454
AA) SUBJEKTIVE BEWEISLAST 454
BB) OBJEKTIVE BEWEISLAST 455
XXIII
IMAGE 13
INHALTSVERZEICHNIS
B) ANWENDUNG DER OBJEKTIVEN BEWEISLAST 457
AA) STARRE REGELN UND ALTERNATIVEN 457
BB) BFH-SICHTWEISE 457
C) BEWEISLAST BEI GEWINNKORREKTUREN 459
D) BEWEISLAST BEI VERLETZUNG DER MITWIRKUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
460
AA) VERLETZUNG ALLGEMEINER MITWIRKUNGSPFLICHTEN 460
BB) VERLETZUNG DER DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 463
E) BEWEISLAST BEI MEHRJAEHRIGEN VERLUSTEN 464
F) BEWEISLAST BEI VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 466
4. SCHAETZUNG 467
A) SCHAETZUNG ALS OBJEKTIVE WAHRHEITSFINDUNG 467
AA) SCHAETZUNG IM FINANZGERICHTSVERFAHREN 467
BB) SCHAETZUNG UND RICHTERLICHE UEBERPRUEFUNG 468
B) SCHAETZUNG ALS MITTEL GEGEN FEHLVERHALTEN 468
AA) AUSWIRKUNG AUF DAS BEWEISMASS 468
BB) AUSNUTZUNG DES SCHAETZRAHMENS 469
CC) SCHAETZUNG ALS KONKRETISIERUNG DER VGA DER H OE HE NACH 469 5.
AMTSHILFE ALS BEWEISMITTEL 470
6. BESONDERHEITEN IM AUSLAND 474
A) DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 474
B) BEWEISLAST IN ANDEREN LAENDERN 477
III. F O R M EN U ND B E D E U T U NG INTERNATIONALER VERFAHREN 479
1. INTERNATIONALE ZUSAMMENARBEIT DER FINANZBEHOERDEN 479
2. MOEGLICHE VERFAHREN AUS DER SICHT DES STEUERPFLICHTIGEN 481
IV. INTERNATIONALER INFORMATIONSAUSTAUSCH 483
1. RECHTSGRUNDLAGEN UND AUSKUNFTSARTEN 483
2. INANSPRUCHNAHME AUSLAENDISCHER AMTSHILFE 488
3. GEWAEHRUNG ZWISCHENSTAATLICHER AMTSHILFE 493
A) AUSKUNFTSVERBOTE 494
B) AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHTE 504
C) RECHTSSCHUTZ 505
4. SPONTAN- UND ROUTINEAUSKUENFTE 505
5. KOORDINIERTE BETRIEBSPRUEFUNGEN 507
6. RECHTSHILFE 507
V. VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN UND KONSULTATIONEN 507
1. RECHTSGRUNDLAGE UND BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 507
2. VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN (IM ENGEREN SINN) 508
A) BEDEUTUNG IN VERRECHNUNGSPREISFALLEN 508
B) VORAUSSETZUNGEN FUER EIN VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 512
C) ABLAUF DES VERSTAENDIGUNGS VERFAHRENS 514
D) STELLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN IM VERFAHREN 519
3. KONSULTATIONSVERFAHREN 521
4. ERGAENZUNGSVERFAHREN 522
VI. SCHIEDSVERFAHREN 523
1. BESTEHENDE ABKOMMEN 523
A) BILATERALE ABKOMMEN 523
B) MULTILATERALE ABKOMMEN 525
2. EU-UEBEREINKOMMEN (SCHLICHTUNGSVERFAHREN) 526
A) RECHTSENTWICKLUNG 526
B) ANWENDUNGSBEREICH 527
XXIV
IMAGE 14
INHALTSVERZEICHNIS
C) VERFAHREN 529
AA) VORVERFAHREN 529
BB) VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 529
CC) SCHLICHTUNGSVERFAHREN 531
VII. VERBINDLICHE AUSKUENFTE UND VEREINBARUNGEN 534
1. UNILATERALE AUSKUENFTE UND VEREINBARUNGEN IN. DEUTSCHLAND 534 A)
VERBINDLICHE ZUSAGEN AUF GRUND EINER AUSSENPRUEFUNG 536 B) ANDERE
VERBINDLICHE AUSKUENFTE AUSSERHALB EINER AUSSENPRUEFUNG 540 AA)
RECHTSGRUNDLAGE 540
BB) VORAUSSETZUNGEN 541
CC) BINDUNGSWIRKUNG 545
DD) RECHTSBEHELFE 546
EE) GEBUEHRENPFLICHT 547
C) ANWENDUNGSMOEGLICHKEITEN BEI VERRECHNUNGSPREISEN 550 AA) GEEIGNETE
RECHTSFRAGEN 552
BB) WENIGER GEEIGNETE RECHTSFRAGEN 555
2. INTERNATIONALE VERBINDLICHE AUSKUENFTE 555
A) ADVANCE PRICING AGREEMENTS IN DEN USA ALS VORBILD 555 B) ADVANCE
PRICING AGREEMENTS NACH DEN LEITLINIEN DER OECD UND DER EU 557
C) ADVANCE PRICING AGREEMENTS IN DEUTSCHLAND 559
VIII. SANKTIONEN 568
1. ARTEN VON SANKTIONEN 568
2. SCHAETZUNG ODER FEHLENDE GEGENBERICHTIGUNG 569
3. BUSSGELDER BEI DER BESTEUERUNG 569
4. STRAFVERFAHREN ODER ORDNUNGSWIDRIGKEITENVERFAHREN 571
3. TEIL: QUANTIFIZIERUNG DER VERRECHNUNGSPREISE
KAPITEL G: STANDARDMETHODEN
I. EINFUEHRUNG UND BEGRIFFSKLAERUNG FUER DIE PRAXIS 577
II. QUANTIFIZIERUNG BEI ROUTINE- UND NICHT-ROUTINE-TAETIGKEITEN 581 1.
ROUTINETAETIGKEITEN 581
2. NICHT-ROUTINETAETIGKEITEN 582
III. QUANTIFIZIERUNG IM RAHMEN DER STANDARDMETHODEN 584 1.
PREISVERGLEICHS-METHODE 585
A) IDENTIFIKATION VON VERGLEICHSPREISEN 587
B) ANWENDUNG UND ANPASSUNGSRECHNUNGEN 589
AA) ROYALTYSTAT 590
BB) FRANCHISEHELP 592
CC) WARENMAERKTE UND WARENTERMINMAERKTE 593
DD) FINANZIERUNGSDATENBANKEN 594
EE) ANWENDUNG STATISTISCHER METHODEN FUER DIE PREISVERGLEICHS- METHODE
594
FF) BEWERTUNG VON DARLEHEN 603
2. WIEDERVERKAUFSPREIS-METHODE 618
A) ERMITTLUNG VON WIEDERVERKAUFSMARGEN 619
B) ANWENDUNG UND ANPASSUNGSRECHNUNGEN 619
XXV
IMAGE 15
INHALTSVERZEICHNIS
3. KOSTENAUFSCHLAGS-METHODE 621
A) ERMITTLUNG VON KOSTENAUFSCHLAEGEN 622
B) ANWENDUNG UND ANPASSUNGSRECHNUNGEN 623
C) ABGRENZUNG DER KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE VON PREISKALKULATIONEN 626 4.
PRAKTISCHE SCHWIERIGKEITEN BEI DER ANWENDUNG 626 A) DATENMANGEL 627
B) MANGELNDE PROFIT CENTER ABGRENZUNG 628
KAPITEL H: ERGEBNISORIENTIERTE METHODEN
I. QUANTIFIZIERUNG IM RAHMEN DER TRANSAKTIONSBEZOGENEN
NETTOMARGENMETHODE 634
1. DIE ERMITTLUNG VON VERGLEICHSMARGEN MIT DATENBANKEN 634 2. DIE
REGELUNGEN DER VERWALTUNGSGRUNDSAETZE-VERFAHREN 635 A) CHARAKTERISIERUNG
ALS ROUTINEFUNKTION ODER ENTREPRENEUR 635 B) VERRECHNUNGSPREISBILDUNG
UND METHODENWAHL 636
C) ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION UND AUFZEICHNUNGSPFLICHT 637 D)
DATENERHEBUNG 637
E) VERGLEICHBARKEIT 638
F) BANDBREITENBERECHNUNG 638
G) 1. QUARTIL (UNTERGRENZE) 638
H) 3. QUARTIL (OBERGRENZE) 639
I) PLANRECHNUNG 639
3. DATENBANKEN ALS INFORMATIONSQUELLE 640
A) UEBERBLICK ZU DATENBANKEN 640
B) DARSTELLUNG AUSGEWAEHLTER DATENBANKEN 641
AA) DATENBANK AMADEUS TOP 250 000 641
BB) DATENBANK DAFNE 643
CC) BANKSCOPE 643
DD) ISIS DATENBANK 643
EE) ORBIS DATENBANK 644
FF) FIRMENDATENBANK HOPPENSTEDT 644
GG) BILANZDATENBANK HOPPENSTEDT 645
HH) DATENBANK ZUR KONZERNSTRUKTUR 645
II) ONESOURCE BUSINESS BROWSER 645
JJ) HANDBUCH *WER GEHOERT ZU WEM" 646
C) VERGLEICH DER AUFGEFUEHRTEN DATENBANKEN 646
D) SOFTWARELOESUNGEN ZUR NUTZUNG VON DATENBANKEN 648
4. RECHNUNGSLEGUNGSNORMEN UND VERGLEICHBARKEIT 649
A) RELEVANTE RECHNUNGSLEGUNGSNORMEN IN DEUTSCHLAND 649 B) WIRKUNG DER
INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN 649 AA) UNTERSCHIEDE IN DER
PUBLIKATIONSPFLICHT 649
BB) EINFLUSS DER GEWINN- UND VERLUSTERMITTLUNGSVERFAHREN 650 CC)
GUV-RECHNUNG NACH DEM UMSATZKOSTENVERFAHREN 650 DD) GUV-RECHNUNG NACH
DEM GESAMTKOSTENVERFAHREN 651 EE) WIRKUNG DES GUV-ERMITTLUNGSVERFAHRENS
AUF DIE QUALITAET DER
INFORMATIONEN AUS UNTERNEHMENSDATENBANKEN 652
5. SUCHSTRATEGIEN BEI DER MARGENBESTIMMUNG 653
A) SCREENING ALS PROZESS ZUR ERMITTLUNG EINER VERGLEICHSMARGE 653 B)
VORGEHENSWEISE BEIM SCREENING 654
C) KRITERIEN FUER DIE AUSWAHL VON VERGLEICHSUNTERNEHMEN 654 AA) AUSWAHL
ANHAND VON BRANCHENCODES 654
BB) AUSWAHLSTRATEGIE 656
XXVI
IMAGE 16
INHALTSVERZEICHNIS
CC) UNABHAENGIGKEIT ALS SELEKTIONSKRITERIUM 656
DD) UNABHAENGIGKEIT VERSUS ANZAHL DER VERGLEICHSUNTERNEHMEN 657 EE)
UNABHAENGIGKEITSPRUEFUNG IN DEN USA 658
FF) WEITERE SELEKTIONSKRITERIEN 658
D) SCHWIERIGKEITEN DER VERWENDUNG DES SCREENING 660
E) VEREINFACHTE BEISPIELE FUER DIE ERMITTLUNG VON VERGLEICHS- MARGEN 660
6. SUCHSTRATEGIEN FUER DIE PREISVERGLEICHSMETHODE 662
7. ANPASSUNGSRECHNUNGEN 663
A) OPERATIVE KOSTEN 663
B) WAEHRUNGSRISIKEN 664
C) ZAHLUNGSBEDINGUNGEN 664
D) FORDERUNGSBESTAENDE UND VERBINDLICHKEITEN 664
E) INVENTURRISIKO UND INVENTARBESTAENDE 665
8. DER EINSATZ VON DATENBANKEN BEI DER GESTALTUNG EINES KONZERNWEITEN
VERRECHNUNGSPREISSYSTEMS 665
II. QUANTIFIZIERUNG DURCH GEWINNAUFTEILUNGSMETHODEN 666
1. EINFUEHRUNG 666
A) METHODENUEBERBLICK 668
AA) GLOBALE GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 669
BB) RESIDUAL-GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 670
CC) VERGLEICHS-GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 672
B) ANWENDUNGSBEREICHE 673
C) OEKONOMISCHER HINTERGRUND 675
2. RESIDUAL-GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 678
A) ROUTINEGEWINNMARGEN UND IHRE SPANNEN 679
B) AUFTEILUNGSSCHLUESSEL 683
III. QUANTIFIZIERUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 684
1. EINFUEHRUNG 684
A) DAS WESEN IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 684
B) ANERKANNTE BEWERTUNGSPRINZIPIEN 685
C) DER OEKONOMISCHE ZUGANG 686
2. BESONDERHEITEN IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 687
A) NON-ROUTINE-EIGENSCHAFTEN 687
B) MULTIPLIKATIVE WERTSCHAFFUNG 687
C) MANGELNDE HANDELBARKEIT 689
D) ALTERNATIVE TRANSMISSIONSMECHANISMEN 690
E) RECHTLICHES UND OEKONOMISCHES EIGENTUM 690
3. BEWERTUNGSPARADIGMA 691
A) GESAMTWERT 691
B) GESCHAFFENER WERT 692
C) VERHANDELTER WERT 692
4. BEWERTUNGSVERFAHREN: GESAMTWERT 693
A) EINKOMMENSBASIERT 693
AA) MARK-UPS DES PREISES 693
BB) ZUSAETZLICHE MENGE 694
CC) RESIDUALGEWINN 694
DD) HOEHERE ZAHLUNGSBEREITSCHAFT 694
EE) TIEFERE KOSTEN 697
B) MARKTBASIERT 697
AA) COMPARABLES 697
BB) BUCH- VS. MARKTWERT 697
C) KOSTENBASIERTE METHODE 698
XXVII
IMAGE 17
INHALTSVERZEICHNIS
5. QUANTIFIZIERUNG DES GESCHAFFENEN WERTS 698
A) KOSTENBASIERTE METHODE 699
B) CONTRIBUTION SPLIT SURVEY 699
6. QUANTIFIZIERUNG DES VERHANDELTEN WERTS 700
A) COMPARABLES 700
B) SHAPLEY VALUE 700
C) KOSTENBASIERTE METHODE 703
AA) ERSATZ 703
BB) SCHAFFUNG 703
D) BARGAINING SPLIT SURVEY 704
7. EMPIRISCHE ARBEIT IM RAHMEN DER BEWERTUNG IMMATERIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER 705
8. FALLSTUDIE: BEWERTUNG DES GESAMTWERTS DER MARKE (WACHSTUMSBASIERT)
706
9. FALLSTUDIE: BEWERTUNG DES GESAMTWERTS EINER MARKE (BASIEREND AUF
ZAHLUNGSBEREITSCHAFT) 709
10. FALLSTUDIE: BEWERTUNG DES VERHANDELTEN WERTS (KOSTENBASIERTE
BEWERTUNG DER WORKFORCE) 713
11. FALLSTUDIE: ERMITTLUNG FREMDVERGLEICHSUEBLICHER LIZENZGEBUEHREN FUER
EINE MARKE (SPIELTHEORIE, SHAPLEY VALUE & CONTRIBUTION SPLIT) 716
IV. BEWERTUNG VON TRANSFERPAKETEN 720
1. EINFUEHRUNG 721
2. SEPARIERUNG DER ZAHLUNGSFLUESSE UND REINGEWINNE DER FUNKTION 722 A)
DIREKTE SEPARIERUNG 723
B) INDIREKTE SEPARIERUNG DURCH BEFRAGUNGEN 723
3. BESTIMMUNG DES ANTEILS VERSCHIEDENER UNTERNEHMENSEINHEITEN AM
REALISIERTEN GEWINNPOTENZIAL DER UEBERNEHMENDEN EINHEIT 724 A) KOSTEN-
UND KAPITALBASIERTE AUFTEILUNG DES WERTES DES TRANSFERPAKETS 724
B) WERTBEITRAGSBASIERTE AUFTEILUNG DES WERTES DES TRANSFERPAKETS 725 4.
ERMITTLUNG DER NUTZUNGSDAUER DES TRANSFERPAKETES 725
5. BEWERTUNG DER SEPARIERTEN FUNKTION 725
A) EINFUEHRUNG IN DIE BEWERTUNGSMOEGLICHKEITEN 726
B) BEWERTUNGSVERFAHREN 727
C) ERMITTLUNG DES EINIGUNGSBEREICHS 728
D) KAPITALISIERUNGSZEITRAUM 729
E) KAPITALISIERUNGSZINSSATZ 729
6. ERMITTLUNG DER VERGUETUNG INNERHALB DES EINIGUNGSBEREICHS 731 7.
BEISPIELE DER VGR FVERLV-E 732
8. ART DER VERGUETUNG 732
A) VERAEUSSERUNG 733
B) RATENKAUF 733
C) LIZENZIERUNG 733
D) VERPACHTUNG 734
E) BERUECKSICHTIGUNG DER VERGUETUNG DES TRANSFERPAKETES IM RAHMEN DER
VERRECHNUNGSPREISFESTSETZUNG 734
F) OPTIMIERUNG DER ART DER VERGUETUNG 734
9. ZUSAMMENFASSUNG 735
XXVIII
IMAGE 18
INHALTSVERZEICHNIS
4. TEIL: VERRECHNUNGSPREISE IN ANDEREN RECHTSGEBIETEN
KAPITEL I: INTERNATIONALE VERRECHNUNGSPREISE UND UMSATZSTEUER
I. EINLEITUNG 739
II. ERTRAGSTEUERLICHE AUSGANGSLAGE 740
III. UMSATZSTEUERLICHE BEURTEILUNG 741
1. STEUERBARER LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN DEN BETEILIGTEN 741 A)
NICHTSTEUERBARE INNENUMSAETZE 741
B) ABGRENZUNG ENTGELTLICHE LIEFERUNG/SONSTIGE LEISTUNG UND
UNENTGELTLICHE WERTABGABE 742
C) BESTIMMUNG DES LEISTUNGSORTES BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN UMSAETZEN 743
AA) LIEFERUNGEN IM SINNE DES § 3 ABS. 1 USTG 743
BB) SONSTIGE LEISTUNGEN IM SINNE DES § 3 ABS. 9 USTG 744 CC)
ORTSBESTIMMUNG NACH § 3FUSTG 745
2. STEUERPFLICHTIGER LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN DEN BETEILIGTEN 745 3.
ZWISCHENERGEBNIS 747
IV. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI NICHT MARKTUEBLICHER PREISGESTALTUNG -
ANWENDBARKEIT DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 748
V. KOSTENERSTATTUNG IN EINEM POOLKONZEPT 750
1. UMSATZSTEUERLICH ERFORDERLICHE UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN
INNENGEMEINSCHAFT UND AUSSENGESELLSCHAFT 751
2. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES POOLS 751
3. ABRECHNUNG DER AN DEN POOL ERBRACHTEN DIENSTLEISTUNGEN MITTELS UMLAGE
752
4. EINHEITLICHES LEISTUNGSBUENDEL BEI UMSAETZEN GEGENUEBER EINER
AUSSENGESELLSCHAFT? 754
5. GEWAEHRLEISTUNG DES VORSTEUERABZUGS FUER VON DEN POOLMITGLIEDERN
GEMEINSAM BEZOGENE LEISTUNGEN 755
VI. ZUSAMMENFASSUNG 756
KAPITEL J: ZOLL
I. ALLGEMEINE GRUNDLAGEN 761
1. ZWECK DER ZOLLERHEBUNG UND ANWENDUNGSBEREICH 761
A) ZWECK DER ZOLLERHEBUNG 761
B) HISTORISCHE ENTWICKLUNG DES ZOLLWERTS 761
C) ANWENDUNGSBEREICH 762
2. WICHTIGE VERFAHRENSGRUNDSAETZE 763
A) AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZ UND MITWIRKUNGSPFLICHT 763 AA)
AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZ 763
BB) MITWIRKUNGSPFLICHTEN 763
B) BEWEISWUERDIGUNG UND BEWEISLAST 763
AA) FESTSTELLUNGSLAST 763
BB) ANSCHEINSBEWEIS 764
3. VERBINDLICHE AUSKUENFTE UND VEREINBARUNGEN 764
A) VERBINDLICHE ZOUTARIFAUSKUNFT (VZTA) 765
B) VERBINDLICHE URSPRUNGSAUSKUNFT (VUA) 766
XXIX
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INHALTSVERZEICHNIS
II. METHODEN DER ZOLLWERTERMITTLUNG 766
1. TRANSAKTIONSWERTMETHODE 766
A) GRUNDSAETZLICHES 766
B) MERKMALE DES TRANSAKTIONSWERTS 767
C) TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES ART. 29 ZK 768
AA) WARE UND MASSGEBENDE MENGE 768
BB) VERKAUF ZUR AUSFUHR IN DAS ZOLLGEBIET DER GEMEINSCHAFT 769 D)
AUSSCHLUSSTATBESTAENDE DES ART. 29 ZK 776
AA) KEINE EINSCHRAENKUNGEN BEZUEGLICH VERWENDUNG UND GEBRAUCH DER WAREN
(ART. 29 ABS. 1 BUCHST, A) ZK) 776
BB) KEINE BEDINGUNGEN ODER LEISTUNGEN, DEREN WERT NICHT BESTIMMT WERDEN
KANN (ART. 29 ABS. 1 BUCHST, B) ZK) 777
CC) KEINE ERLOESBETEILIGUNG DES VERKAEUFERS AM VERKAUF DER EINGEFUEHRTEN
WAREN (ART. 29 ABS. 1 BUCHST, C) ZK) 779
DD) KEINE VERBUNDENHEIT ZWISCHEN KAEUFER UND VERKAEUFER (ART. 29 ABS. 1
BUCHST, D) ZK) 779
2. WEITERE BEWERTUNGSMETHODEN 782
A) ALLGEMEINES 782
B) GLEICHE WAREN 782
C) GLEICHARTIGE WAREN 783
D) DEDUKTIVE/RETROGRADE METHODE BZW. SUBTRAKTIONSMETHODE 783 E)
ERRECHNETER WERT BZW. ADDITIONSMETHODE 784
F) SCHLUSSMETHODE 784
III. HINZURECHNUNGEN 785
1. ALLGEMEINES 785
2. OBJEKTIVE UND BESTIMMBARE TATSACHEN 785
3. VEREINFACHUNGSREGEL 785
4. EINZELNE HINZURECHNUNGSPOSTEN 786
A) PROVISIONEN UND MAKLERLOEHNE, AUSGENOMMEN EINKAUFSPROVISIONEN 786
B) BEISTELLUNGEN DES KAEUFERS 786
C) LIZENZGEBUEHREN 787
D) BEFORDERUNGS- UND VERSICHERUNGSKOSTEN 787
IV. ABZUGSPOSTEN 788
1. GETRENNTER AUSWEIS 788
2. ZEITPUNKT 789
3. VEREINFACHUNGSREGEL 789
4. EINZELNE ABZUGSPOSTEN 789
A) BEFOERDERUNGSKOSTEN NACH DER ANKUNFT AM ORT DES VERBRINGENS 789 B)
FINANZIERUNGSZINSEN 789
C) EINKAUFSPROVISIONEN 790
V. PRAXISRELEVANTE EINZELTHEMEN 790
1. EINKAUFS- UND VERKAUFSPROVISIONEN BEI KOMMISSIONAERSSTRUKTUREN 790 A)
UEBERBLICK 790
B) VERKAUFSPROVISIONEN 790
C) EINKAUFSPROVISIONEN 792
AA) DEFINITION 792
BB) ZOUWERT 793
2. LIZENZZAHLUNGEN 793
A) GRUNDSATZ 793
B) DIE HINZURECHNUNGSBEDINGUNGEN IM EINZELNEN 794
AA) VORAUSSETZUNG 1 : QUALIFIKATION DER ZAHLUNG ALS LIZENZGEBUEHR 794
XXX
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INHALTSVERZEICHNIS
BB) VORAUSSETZUNG 2: BEZUG AUF DIE ZU BEWERTENDE WARE 795 CC)
VORAUSSETZUNG 3: BEDINGUNG DES KAUFGESCHAEFTS 796 3. FINANZIERUNGSZINSEN
797
4. CONTRACT MANUFACTURING 799
A) PASSIVER VEREDELUNGSVERKEHR 799
AA) BEGNFFLICHKEITEN 799
BB) FUNKTIONSWEISE DES PVV 801
B) WARENURSPRUNGS- UND PRAEFERENZRECHT 803
AA) PRAEFERENZABKOMMEN DER EU 803
BB) URSPRUNGSKRITERIEN 803
C) FOLGEN ZU UNRECHT AUSGESTELLTER PRAEFERENZNACHWEISE 806 5.
PREISANPASSUNGEN 807
5. TEIL: ANWENDUNGSBEREICHE
KAPITEL K: EINKUNFTSABGRENZUNG BEI BETRIEBSSTAETTEN UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN
I. BETRIEBSSTAETTEN 813
1. NOTWENDIGKEIT DER ERGEBNIS- UND VERMOEGENSZUORDNUNG 813 2.
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 814
A) BESTEUERUNGSRECHT 814
B) GEWINNERMITTLUNG 815
3. BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 817
A) NATIONALES RECHT 817
B) ABKOMMENSRECHT 820
C) VERHAELTNIS VON NATIONALEM UND ABKOMMENSRECHTLICHEM
BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 821
4. SONDERASPEKTE IM ZUSAMMENHANG MIT VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN 822 A)
ALLGEMEINES 822
B) NATIONALES RECHT 823
C) ABKOMMENSRECHT 823
AA) ABHAENGIGER VERTRETER 824
BB) BEVOLLMAECHTIGUNG 825
CC) *MULTIPLE PERMANENT ESTABLISHMENT" 827
5. ERGEBNISZUORDNUNG GEGENUEBER BETRIEBSSTAETTEN 827
A) EINGESCHRAENKTE SELBSTSTAENDIGKEITSFIKTION IN DER DEUTSCHEN
BESTEUERUNGSPRAXIS 828
AA) ERWIRTSCHAFTUNGS-BZW. VERURSACHUNGSPRINZIP 830
BB) ZEITLICHER VERURSACHUNGSZUSAMMENHANG 831
CC) UMFANG DER ZUORDNUNG 832
DD) ANWENDUNGSVORSCHRIFTEN 833
B) SELBSTSTAENDIGKEITSFIKTION NACH DEM AUTHORISED OECD APPROACH . 834
C) UMSETZUNG DES AUTHORISED OECD APPROACH 837
D) SONDERASPEKTE 838
AA) ZUORDNUNG VON DOTATIONS-UND FREMDKAPITAL 838
BB) WAHRUNGSERFOLGE 843
CC) GEWINNZUORDNUNG BEI VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN 844
E) SELBSTSTAENDIGKEITSFIKTION NACH DEM DBA-USA 846
6. GEWINNENNITTLUNGSVORSCHRIFTEN BEI LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN
STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE 847
A) GRUNDLAGEN 847
B) EXKURS: UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZWISCHEN STAMMHAUS UND
BETRIEBSSTAETTE (ALTE RECHTSLAGE) 848
XXXI
IMAGE 21
INHALTSVERZEICHNIS
C) UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZWISCHEN STAMMHAUS UND
BETRIEBSSTAETTE (NEUE RECHTSLAGE GEMAESS SESTEG) 850
D) SONDERASPEKTE FUER DIE NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN
ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE 853
E) ERBRINGUNG VON DIENSTLEISTUNGEN 854
. VERFAHRENSGRUNDSAETZE 856
. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBSSTAETTEN VON KREDITINSTITUTEN AUS
DEUTSCHER SICHT 857
A) VORBEMERKUNGEN 857
B) ZINSVERRECHNUNGEN ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE ALS
SONDERREGEL FUER BANKEN 858
AA) REGULATORISCHE UNTERSCHIEDE 859
BB) RATING-UNTERSCHIEDE 859
C) ZUORDNUNG VON KREDITEN 860
D) ZUORDNUNG DES DOTATIONSKAPITALS 862
AA) DAS BMF-SCHREIBEN VOM 29. SEPTEMBER 2004 862
BB) KAPITALAUFTEILUNGSMETHODE 862
CC) KORREKTUREN BEI DER KAPITALAUFTEILUNGSMETHODE 863
DD) MINDESTKAPITALAUSSTATTUNGSMETHODE 864
EE) KORREKTUREN BEI DER MINDESTKAPITALAUSSTATTUNGSMETHODE 864 3)
VEREINFACHUNGSREGELN FUER KLEINE BETRIEBSSTAETTEN 864
GG) NEU ERRICHTETE BETRIEBSSTAETTEN 865
HH) UBERGANGSREGELUNGEN 865
II) MINDESTDOTATION FUER INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN AUSLAENDISCHER
KREDITINSTITUTE AUS NICHT-EWR-STAATEN 865
JJ) HOEHERE TATSAECHLICHE DOTIERUNG 866
KK) DOTATION AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTEN INLAENDISCHER BANKEN 866 11)
MASSGEBLICHER ZINSSATZ BEI KORREKTUREN 866
E) DIE EMPFEHLUNGEN DER OECD ZUM DOTATIONSKAPITAL 866 AA) ALLGEMEIN ZUM
BETRIEBSSTAETTENBERICHT 2008 866
BB) EINKUENFTEABGRENZUNG UND EIGENKAPITAL NACH PART II 868 CC) FAZIT 872
F) GLOBAL TRADING 873
G) ANGEMESSENE VERGUETUNG DER ERHALTENEN UND ERBRACHTEN TEILLEISTUNGEN
875
H) DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 876
I) AUSBLICK 876
. ANDERE SONDERFORMEN DER BETRIEBSSTAETTEN 877
A) VERSICHERUNGSBETRIEBSSTAETTEN 877
AA) ALLGEMEINES 877
BB) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN NACH DEUTSCHEM
STEUERRECHT 877
CC) ERGEBNISZUORDNUNG NACH DEN NEUEN OECD-STANDARDS 878 B)
BAUAUSFUEHRUNGEN UND MONTAGE 879
AA) ALLGEMEINES 879
BB) BETRIEBSSTAETTENABGRENZUNG 879
CC) ERGEBNIS-UND VERMOEGENSZUORDNUNG 882
C) KONTROLL- UND KOORDINIERUNGSSTELLEN 883
D) BETRIEBSSTAETTEN BEIM EINSATZ VON SEESCHIFFEN UND BINNENSCHIFFEN .
883 E) BODENSCHATZSUCHE UND -GEWINNUNG IN INTERNATIONALEN GEWAESSERN 884
F) BETRIEBSSTAETTEN BEI EXPLORATIONEN 885
G) TRANSPORTANLAGEN 886
H) DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTEN 887
XXXII
IMAGE 22
INHALTSVERZEICHNIS
II. PERSONENGESELLSCHAFTEN 888
1. BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 888
2. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER ODER
UMGEKEHRT 889
A) GRUNDLAGEN DER STEUERLICHEN BEHANDLUNG 889
B) ENTGELTLICHE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE 890
C) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 892 D) EINBRINGUNG
UND UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER
MITUNTERNEHMERANTEILS 893
E) TAETIGKEITSVERGUETUNGEN, DARLEHENSHINGABE UND UEBERLASSUNG VON
WIRTSCHAFTSGUETERN 894
3. AUSSENSTEUERRECHT: NICHT-DBA-FALL 895
4. AUSSENSTEUERRECHT: DBA-FALL 896
A) UNTERNEHMENSGEWINNE 897
B) SONDERVERGUETUNGEN 898
KAPITEL L: LIEFERUNGEN VON GUETERN UND WAREN
I. EINLEITUNG 904
1. FREMDPREIS 905
2. METHODENWAHL 906
3. FESTLEGUNG VON VERRECHNUNGSPREISEN AUF DER BASIS VON PLANRECHNUNGEN
908
4. MASSGEBENDER ZEITPUNKT 911
II. VERGLEICHBARKEITSANALYSE 914
1. AEUSSERE VERGLEICHBARKEITSANALYSE 916
A) VERGLEICHBARKEIT DER GUETER UND WAREN 916
B) VERGLEICHBARKEIT DER MAERKTE 922
AA) MARKTBEGRIFF 922
BB) MARKTUNTERSCHEIDUNG NACH PRODUKTHIERARCHIEN 923 CC)
MARKTUNTERSCHEIDUNG NACH BESTEHENDEN RAHMENBEDINGUNGEN 925
DD) BERUECKSICHTIGUNG VON UNTERSCHIEDEN 926
C) BESONDERE WETTBEWERBSSITUATIONEN 927
2. INNERE VERGLEICHBARKEITSANALYSE 928
A) GESCHAEFTSSTRATEGIE UND PREISPOLITIK 929
AA) WETTBEWERBSSTRUKTUR 929
BB) REAKTIONSPROFIL DER KONKURRENTEN 930
CC) ZIEL-UND SITUATIONSSPEZIFISCHE PREISPOLITIK 932
B) LIEFERVEREINBARUNGEN 938
AA) ALLGEMEINE LIEFERBEDINGUNGEN 938
BB) WECHSELKURSRISIKO 941
C) FUNKTIONS- UND WERTSCHOEPFUNGSANALYSE, BUSINESS PROCESS ANALYSIS 948
AA) BEGRIFF DER FUNKTION, DER FUNKTIONSANALYSE, DER
WERTSCHOEPFUNGSANALYSE UND DER BUSINESS PROCESS ANALYSIS 948 BB)
FUNKTIONSANALYSE DES ABSATZES 951
CC) FUNKTIONSANALYSE DER PRODUKTION 959
DD) FUNKTIONSANALYSE DES EINKAUFS 965
EE) INFORMATIONSBESCHAFFUNG FUER DIE FUNKTIONSANALYSE 967 FF) STEUERLICHE
ANERKENNUNG DER FUNKTIONSANALYSE 974
XXXIII
IMAGE 23
INHALTSVERZEICHNIS
III. AUFBAU VON VERRECHNUNGSPREISSYSTEMEN 975
1. GRUNDLAGEN 975
2. KLASSISCHE VERRECHNUNGSPREISSYSTEME 977
A) STRATEGIETRAEGERSCHAFT 977
B) RECHTLICHE GRUNDSTRUKTURIERUNG 978
C) FUNKTIONSANALYSE IM KLASSISCHEN VERRECHNUNGSPREISSYSTEM 979 D)
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN EINES KLASSISCHEN VERRECHNUNGSPREISSYSTEMS 987
3. ALTERNATIVE VERRECHNUNGSPREISSYSTEME 988
A) STRATEGIETRAEGERSCHAFT 989
B) RECHTLICHE GRUNDSTRUKTURIERUNG DER EINZELPROZESSE 992 AA)
VERTRIEBSSTRUKTUR 992
BB) PRODUKTIONSSTRUKTUR 996
CC) FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSSTRUKTUR, DIENST- LEISTUNGSSTRUKTUR 997
C) FUNKTIONS- UND WERTSCHOEPFUNGSANALYSE, BUSINESS PROCESS ANALYSIS 997
D) GESTALTUNG DES VERRECHNUNGSPREISSYSTEMS 999
AA) FESTLEGUNG DER VERRECHNUNGSPREISSTRUKTUR 999
BB) STRUKTURADAEQUATE AUSWAHL DER VERRECHNUNGSPREISMETHODEN . 1004 CC)
GESTALTUNG DER VERGUETUNG INNERHALB DER GEWAEHLTEN
VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 1005
IV. MARKTERSCHLIESSUNG, MARKTAUSWEITUNG UND MARKTVERTEIDIGUNG 1011 1.
MARKTERSCHLIESSUNG 1012
A) ABGRENZUNGEN 1012
AA) ANLAUFKOSTEN 1012
BB) KOSTEN DER WERBUNG 1013
B) AUFTEILUNG DER KOSTEN 1014
AA) AUFTEILUNGSGRUNDSAETZE 1014
BB) KOSTENTRAGUNG 1014
CC) GEWINN ALS MASSSTAB 1015
DD) GEWINNERWARTUNG 1016
EE) AUSGLEICH DER VERLUSTE 1016
C) ZEITLICHE VERTEILUNG DER KOSTEN 1018
AA) VERRECHNUNGSTECHNIK 1018
BB) FORMELLE VORAUSSETZUNGEN 1019
2. MARKTAUSWEITUNG UND MARKTVERTEIDIGUNG (KAMPFPREISE) 1021 A)
UNBESTIMMTE BEGRIFFE 1021
B) KOSTENAUFTEILUNG 1022
KAPITEL M: DIENSTLEISTUNGEN
I. UEBERBLICK ZUR PROBLEMATIK 1027
II. DIENSTLEISTUNGSBEGRIFF 1029
1. ZIVILRECHTLICHE DEFINITION 1029
A) DIENSTVERTRAG UND SONSTIGE VERTRAEGE MIT DIENSTLEISTUNGSCHARAKTER .
1029 B) ABGRENZUNG ZU ANDEREN RECHTSVERHAELTNISSEN 1030
2. DER DIENSTLEISTUNGSBEGRIFF IN DEN STEUERGESETZEN 1031
3. DER DIENSTLEISTUNGSBEGRIFF DER VERWALTUNGSGRUNDSAETZE 1033 4. DER
DIENSTLEISTUNGSBEGRIFFIN DER OECD-RICHTLINIE 1035 5.
QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 1037
6. UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN DIENSTLEISTUNGEN UND GESELLSCHAFTERAUFWAND
1040
XXXIV
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INHALTSVERZEICHNIS
III. VERRECHENBARKEIT UND ABZUGSFAHIGKEIT DER KOSTEN FUER LEISTUNGEN 1046
1. VERRECHNUNG VON GESELLSCHAFTERAUFWAND AN GESELLSCHAFTER 1046 2. DIE
BETRIEBLICHE VERANLASSUNG 1049
3. ABGRENZBARKEIT UND MESSBARKEIT DER LEISTUNG 1052
4. VORTEIL ODER ERSPARTE KOSTEN DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 1054 5.
VERRECHNUNGSPFLICHT FUER VERRECHENBARE LEISTUNGEN 1056 6. AUFTEILUNG
GEMISCHTER LEISTUNGEN 1057
7. FORM-UND DOKUMENTATIONSERFORDERNISSE 1061
A) RECHTSLAGE OHNE DBA 1061
B) RECHTSLAGE MIT DBA 1065
8. LEISTUNGSBEREITSCHAFT AUF ABRUF 1069
9. RUECKHALT IM KONZERN 1071
10. BEISPIELE 1071
11. FORMEN DER KOSTENVERRECHNUNG 1075
12. FUNKTIONSANALYSE DER DIENSTLEISTUNGEN 1081
IV. EINZELABRECHNUNG VON DIENSTLEISTUNGEN 1087
1. LEISTUNGSUMFANG BEI DER EINZELABRECHNUNG 1087
2. METHODENRANGFOLGE UND METHODENWAHL 1089
3. PREISVERGLEICHSMETHODE 1093
A) GLEICHARTIGE DIENSTLEISTUNGEN 1094
B) DER FREMDVERGLEICH DER DIENSTLEISTUNGSMAERKTE 1098 C) BANDBREITE
ZWISCHEN PREISUNTERGRENZE UND PREISOBERGRENZE 1101 D) MARKT-UND
GESCHAEFTSSTRATEGIEN FUER DIENSTLEISTUNGEN 1108 E) KOSTEN DER WERBUNG 1110
F) MARKTERSCHLIESSUNGSKOSTEN UND KAMPFPREISE 1111
G) ANLAUFKOSTEN UND ANLAUFPHASE 1114
H) WECHSELKURSSCHWANKUNGEN 1115
4. DIE WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 1116
5. DIE KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 1119
A) BESTIMMUNG DER KOSTEN 1120
B) HOEHE DES GEWINNAUFSCHLAGS 1125
6. ANDERE VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 1133
A) TENDENZ ZUR ANWENDUNG GEWINNORIENTIERTER METHODEN 1133 B)
NETTOMARGENMETHODE (TNMM) 1135
C) GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE (PROFIT SPLIT) 1136
7. METHODEN IM AUSLAND AM BEISPIEL USA 1137
8. VERRECHNUNGSPREISE IN DER REZESSION 1141
V. KONZERNUMLAGE 1148
1. ZULAESSIGKEIT DER KONZERNUMLAGE 1148
2. VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 1153
3. GEWINNAUFSCHLAG 1161
4. KOSTENSCHLUESSEL 1166
5. TRANSFERPROBLEME 1171
6. GUENSTIGERE EIGEN- ODER FREMDLEISTUNGEN 1172
7. EINTRITTS-UND AUSTRITTSZAHLUNGEN 1174
8. FORM DES KONZERNUMLAGEVERTRAGS 1175
9. INHALT DES KONZERNUMLAGEVERTRAGS 1177
A) VERTRAGSPARTEIEN 1178
B) ALLGEMEINE VERTRAGSERLAEUTERUNGEN 1181
C) ARTEN DER DIENSTLEISTUNGEN 1182
D) VERGUETUNGSREGELUNG UND KOSTENSCHLUESSEL 1182
XXXV
IMAGE 25
INHALTSVERZEICHNIS
E) ABRECHNUNGSMODUS, WAEHRUNG, VERZINSUNG 1184
F) BERUECKSICHTIGUNG VON ERTRAEGEN 1186
G) ANRECHNUNG EIGENER LEISTUNGEN 1187
H) EINTRITTS-UND AUSTRITTSREGELUNGEN 1188
I) INFORMATIONS-UND PRUEFUNGSANSPRUCH 1189
J) STEUERN 1190
K) BEGINN, DAUER UND KUENDIGUNG DES VERTRAGS 1191
1) ANWENDBARES RECHT 1192
M) SCHIEDSGERICHTSVEREINBARUNG, GERICHTSSTANDSKLAUSEL 1193 N)
SALVATORISCHE KLAUSELN 1193
VI. KOSTENUMLAGEVERTRAEGE NACH DEM POOLKONZEPT 1193
1. GRUNDLAGEN 1193
A) UEBERBLICK UEBER DIE ABRECHNUNGSFORMEN 1193
B) REGELUNGEN BZW. VERWALTUNGSANWEISUNGEN 1194
C) QUALIFIKATION ALS INNENGESELLSCHAFT 1195
D) ABGRENZUNG VON DER AUSSENGESELLSCHAFT 1199
2. MERKMALE EINES DIENSTLEISTUNGSPOOLS 1200
A) VERRECHENBARE LEISTUNGEN 1200
B) VERFOLGUNG GEMEINSAMER INTERESSEN 1201
C) HILFSFUNKTIONEN DER POOLMITGLIEDER 1201
D) SCHRIFIFORM DES KOSTENUMLAGEVERTRAGES 1203
3. ERMITTLUNG DER KOSTENUMLAGE 1204
A) QUALIFIKATION ALS GESELLSCHAFTERBEITRAEGE 1204
B) ERMITTLUNG DER KOSTEN 1205
C) KEIN GEWINNAUFSCHLAG 1207
D) BESTIMMUNGEINES UMLAGESCHLUESSELS 1207
4. ZUORDNUNG VON (IMMATERIELLEN) WIRTSCHAFTSGUETERN 1207
5. EIN- UND AUSTRITTZAHLUNGEN, AUSEINANDERSETZUNG 1208
6. INHALT EINES POOLVERTRAGES 1209
VII. SPEZIELLE KONZERNDIENSTLEISTUNGEN 1211
1. AUFTRAGSFERTIGUNG UND AEHNLICHE DIENSTLEISTUNGEN 1211
A) AUFTRAGSFERTIGUNG UND LOHNFERTIGUNG 1213
B) LIMITED RISK MANUFACTURER 1221
2. AUFTRAGSVERPACKUNG, AUFTRAGSLAGERHALTUNG 1223
3. RECHNUNGSERSTELLUNG UND FACTORING 1224
A) RECHNUNGSERSTELLUNG 1224
B) FACTORING 1226
4. VERTRIEBSDIENSTLEISTUNGEN 1228
A) VERTRIEBSMODELLE MIT DIENSTLEISTUNGSCHARAKTER 1228
B) KOMMISSIONAER ODER HANDELSVERTRETER 1231
C) LIMITED RISK DISTRIBUTOR 1237
D) VERTRIEBSUNTERSTUETZUNG (SALES SUPPORT) 1243
VIII. ZIVILRECHTSWAHL UND EINFLUSS AUF DIENSTLEISTUNGSVERTRAEGE 1245 1.
RECHTSVORSCHRIFTEN 1245
A) ALTVERTRAEGE 1246
B) NEUVERTRAEGE 1247
2. AUSWIRKUNGEN AUF DAS STEUERRECHT 1248
XXXVI
IMAGE 26
INHALTSVERZEICHNIS
KAPITEL N: IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER I. UEBERBLICK ZUR PROBLEMATIK
1254
II. DEFINITION UND KLASSIFIZIERUNG 1255
1. IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 1255
A) ARTEN IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 1255
AA) GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE 1256
BB) ANDERE IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 1260
CC) TABELLARISCHE UEBERSICHT 1261
B) DEUTSCHES BILANZRECHT 1264
AA) HGB-VORSCHRIFTEN VOR AENDERUNG DURCH DAS BILMOG 1264 BB) IDW STANDARD
IDW S 5 1266
CC) HGB-AENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 1266
C) INTERNATIONALES BILANZRECHT 1268
D) STEUERRECHT 1270
AA) DEUTSCHE REGELUNGEN 1270
BB) OECD-RICHTLINIE UND US-REGELUNGEN 1272
2. FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 1274
A) HANDELSRECHT 1274
B) INTERNATIONALES BILANZRECHT (IAS 38) 1277
C) STEUERRECHT 1279
D) ARTEN DER FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 1281
III. WIRTSCHAFTLICHE ASPEKTE DER ENTWICKLUNG UND NUTZUNG IMMATERIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER 1283
1. STANDORTWAHL 1283
2. FORMEN DER FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSAKTIVITAETEN 1284
A) UEBERSICHT 1284
B) EIGENFORSCHUNG 1285
C) AUFTRAGSFORSCHUNG 1285
AA) EIN AUFTRAGGEBER 1285
BB) MEHRERE AUFTRAGGEBER 1286
D) KONZERNUMLAGEVERTRAG 1286
E) POOLVERTRAG (KOSTENUMLAGE) 1287
3. LIZENZEN, EIGENTUMSUEBERTRAGUNG UND ANDERE ASPEKTE 1288
A) LIZENZEN 1288
B) ENTSCHEIDUNGSKRITERIEN FUER AUFTRAGSFORSCHUNG, KOSTENUMLAGEN,
KONZERNUMLAGEN ODER LIZENZEN 1288
C) EIGENTUMSUEBERTRAGUNG 1292
D) ABGRENZUNG ZWISCHEN LIZENZVERGABE UND EIGENTUMSUEBERTRAGUNG . 1294 E)
ABGRENZUNG ZWISCHEN LIZENZVERGABE UND TECHNISCHEN DIENSTLEISTUNGEN 1296
F) BESONDERHEITEN DER VERRECHNUNGSPREISKORREKTUR BEI IMMATERIELLEN
WIRTSCHAFTSGUETERN 1297
IV. AUFTRAGSFORSCHUNG 1300
1. VERTRAGSZWECK, RECHTSNATUR UND EIGENTUM 1300
2. VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 1304
3. VERTRAGSINHALT 1308
4. MEHRERE AUFTRAGGEBER 1309
A) QUALIFIKATION ALS NACHFRAGEPOOL ODER KONZERNUMLAGE 1309
B) OECD-RICHTLINIE UND US-REGELUNGEN 1311
C) VERTRAGSASPEKTE DER F+E-KONZERNUMLAGE 1313
AA) VERTRAGSPARTEIEN 1313
XXXVII
IMAGE 27
INHALTSVERZEICHNIS
BB) ART UND UMFANG DER FORSCHUNGSTAETIGKEIT 1315
CC) KOSTENSCHLUESSEL 1315
DD) EIGENTUMS-, NUTZUNGS- UND GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE 1318 EE)
LIZENZIERUNG UND VERKAUF 1320
FF) SUBVENTIONEN UND ANDERE ERTRAEGE 1320
GG) EINTRITTS-UND AUSTRITTSREGELUNGEN 1321
D) NACHWEISE UND PRUEFUNGEN 1326
V. KOSTENUMLAGEVERTRAEGE FUER FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 1329
1. GRUNDLAGEN DER KOSTENUMLAGE 1329
2. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN DER KOSTENUMLAGE 1331
A) LEISTUNGSGEGENSTAND DER KOSTENUMLAGE 1331
B) GLEICHGERICHTETE INTERESSEN ZWISCHEN DEN POOLMITGLIEDERN 1332 C)
HILFSFUNKTIONEN DER POOLMITGLIEDER 1333
3. POOLMITGLIEDER 1335
A) INTERESSENGEMEINSCHAFT DER POOLMITGLIEDER 1335
B) SONDERSITUATION FUER HOLDING- UND PATENTVERWERTUNGSGESELLSCHAFTEN 1335
4. LEISTUNGSERBRINGUNG DURCH NICHTPOOLMITGLIEDER 1337
A) NACHFRAGEPOOL 1337
B) IMPLIKATIONEN FUER DIE PRAXIS 1339
5. UMLAGEFAEHIGER BETRAG 1339
A) BESTIMMUNG DES UMLAGEFAEHIGEN BETRAGES 1339
B) ORGANISATORISCHE ABGRENZUNG DER KOSTEN 1341
C) KOSTENBASIS 1343
D) UNTERSCHIEDLICHE NATIONALE VORSCHRIFTEN 1345
E) SACHLEISTUNGEN 1346
F) AUSSCHLUSS VON DOPPELVERRECHNUNG 1348
6. GEWINNAUFSCHLAG 1349
A) KEIN GEWINNAUFSCHLAG AUF DEN UMLAGEFAEHIGEN BETRAG 1349
B) EIGENKAPITALVERZINSUNG 1349
7. UMLAGESCHLUESSEL 1350
A) ERMITTLUNG 1350
B) UEBERPRUEFUNG UND ANPASSUNG 1353
8. ZUORDNUNG VON EIGENTUMS- UND NUTZUNGSRECHTEN SOWIE GEWERBLICHEN
SCHUTZRECHTEN 1353
9. EINTRITT, AUSTRITT, BEENDIGUNG UND SYSTEMUMSTELLUNG 1355
A) SPAETERER EINTRITT 1355
B) FRUEHERER AUSTRITT 1357
C) BEENDIGUNG UND SYSTEMUMSTELLUNG 1358
10. FORM DES KOSTENUMLAGEVERTRAGES 1358
A) FORMALE ANFORDERUNGEN 1358
B) DOKUMENTATION IN DER BETRIEBLICHEN PRAXIS 1360
11. MAENGEL IM KOSTENUMLAGEVERTRAG 1361
12. DOKUMENTATION DER KOSTENUMLAGEN 1362
A) DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 1362
B) SACHVERHALTS-UND ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION 1363
13. COST SHARING ARRANGEMENTS IN DEN USA 1365
A) UEBERBLICK 1365
B) KOSTENUMLAGEN UND AUSGLEICHSZAHLUNGEN 1366
C) BESTIMMUNG DER ENTWICKLUNGSKOSTEN 1367
D) ANTEILIGER NUTZEN DER TEILNEHMER 1367
E) AENDERUNGEN DER BETEILIGUNG AN EINEM CSA 1368
F) METHODEN DER BEWERTUNG VON AUSGLEICHSZAHLUNGEN 1368
AA) COMPARABLE UNCONTROLLED TRANSACTION METHOD (CUT) 1369
XXXVIII
IMAGE 28
INHALTSVERZEICHNIS
BB) INCOME METHOD 1369
CC) RESIDUAL PROFIT SPLIT METHOD 1370
G) WEITERE REGELUNGEN 1370
VI. EIGENTUMSUEBERTRAGUNG 1371
1. RECHTLICHE ASPEKTE 1371
2. BESTIMMUNG DES BEWERTUNGSOBJEKTS 1374
3. PREISEINFLUSSFAKTOREN 1375
4. VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 1376
A) STANDARDMETHODEN 1376
B) GEWINNORIENTIERTE METHODEN 1379
C) ANDERE METHODEN UND BEWERTUNGSMETHODEN DES IDW S 5 1382 AA) EXISTENZ
ANDERER METHODEN 1382
BB) METHODEN IN DER PRAXIS BIS 2007 1383
CC) UEBERSICHT ZU DEN METHODEN DES IDW S 5 1385
DD) MARKTPREISORIENTIERTES VERFAHREN 1386
EE) KOSTENORIENTIERTES VERFAHREN 1387
FF) KAPITALWERTORIENTIERTES VERFAHREN 1387
GG) MARKEN UND KUNDENSTAMM 1394
5. ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG 1397
6. EIGENTUMSUEBERTRAGUNG MIT FUNKTIONSVERLAGERUNG 1402
VII. LIZENZVERTRAEGE 1405
1. RECHTSNATUR UND VERTRAGSINHALT 1405
2. FORMELLE UND KARTELLRECHTLICHE ANFORDERUNGEN 1407
3. ARTEN DES LIZENZVERTRAGES 1412
A) RAEUMLICHE BESCHRAENKUNGEN (GEBIETSLIZENZEN) 1413
B) ZEITLICHE BESCHRAENKUNGEN (ZEITLIZENZEN) 1415
C) SACHLICHE BESCHRAENKUNGEN 1420
AA) HERSTELLUNGSLIZENZ 1420
BB) VERTRIEBSLIZENZ 1421
CC) GEBRAUCHSLIZENZ 1428
DD) MARKEN-ODER NAMENSLIZENZ 1429
D) PERSOENLICHE BESCHRAENKUNGEN 1431
4. ARTEN VON LIZENZGEBUEHREN 1433
5. BEWERTUNGS- UND EINFLUSSFAKTOREN 1438
6. ANGEMESSENHEIT DER LIZENZGEBUEHR 1442
A) GLOBALLIZENZEN UND EINZELLIZENZEN 1443
B) PREISVERGLEICHSMETHODE - INNERER PREISVERGLEICH 1448
C) PREISVERGLEICHSMETHODE - AEUSSERER PREISVERGLEICH 1451
AA) LIZENZKARTEI 1452
BB) DATENBANKEN UND ANDERE QUELLEN FUER VERGLEICHSDATEN 1455 CC) PATENTE,
GEBRAUCHSMUSTER UND VERFAHRENS-KNOW-HOW 1463 DD) MARKEN, MERCHANDISING
UND VERTRIEBS-KNOW-HOW 1470 EE) URHEBERRECHTE, COMPUTERPROGRAMME 1474
FF) GESCHMACKSMUSTER 1476
GG) ANDERE SCHUTZRECHTE 1476
HH) DIREKTER UND INDIREKTER VERGLEICH 1477
II) KUMULATIVE NUTZUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 1478 JUE)
AUSLANDSASPEKTE 1479
D) WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 1480
E) KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 1481
F) GEWINNORIENTIERTE METHODEN 1483
AA) BEDEUTUNG FUER LIZENZVERTRAEGE 1483
BB) KNOPPE-FORMEL UND ANDERE PAUSCHALREGELN 1488
XXXIX
IMAGE 29
INHALTSVERZEICHNIS
CC) TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE 1491 DD)
GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE (PROFIT SPLIT) 1494
EE) DISCOUNTED CASHFLOW METHODE 1503
G) ANPASSUNG DER LIZENZGEBUEHREN 1509
H) LIZENZGEBUEHREN IN DER REZESSION 1511
7. QUELLENSTEUER 1514
VU!. FRANCHISEVERTRAEGE 1517
1. DEFINITION UND RECHTSNATUR 1517
2. UEBERPRUEFUNG IM VERRECHNUNGSPREISVERKEHR 1520
3. HOEHE DER FRANCHISE-GEBUEHR 1522
KAPITEL O: FINANZIERUNGSLEISTUNGEN IM KONZERN
I. EINLEITUNG 1528
1. FORMEN DER FREMDFINANZIERUNG 1529
A) DARLEHENS- UND KREDITBEZIEHUNGEN 1529
B) FACTORING (FORDERUNGSANKAUF) 1531
C) DARLEHENSZUSAGEN 1531
D) BUERGSCHAFTEN UND GARANTIEN 1531
E) HEDGING (ABSICHERUNGSGESCHAEFTE) 1532
AA) ALLGEMEINE ABSICHERUNGSGESCHAEFTE 1532
BB) WAHRUNGSRISIKOABSICHERUNG 1532
2. VERRECHENBARKEIT DEM GRUNDE UND DER HOEHE NACH 1532
3. BESONDERHEITEN VON FINANZTRANSAKTIONEN FUER ZWECKE DES FREMDVERGLEICHS
1534
II. DARLEHENSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN KONZERNGESELLSCHAFTEN 1536 1.
DEFINITION VON DARLEHENSBEZIEHUNGEN 1536
A) FESTVERZINSLICHE DARLEHEN 1536
B) VARIABEL VERZINSLICHE DARLEHEN 1537
2. METHODENWAHL 1537
3. THEORETISCHE ASPEKTE DES FREMDVERGLEICHES 1538
4. PRAKTISCHE ASPEKTE DES FREMDVERGLEICHS 1541
A) SCHWIERIGKEITEN DER DATENERMITTLUNG 1541
B) GEEIGNETHEIT VON BANKZINSEN 1543
C) DER MITTELWERT-ANSATZ 1544
5. MOEGLICHKEITEN DES FREMDVERGLEICHS IN DER PRAXIS 1546
A) SCHRITT 1: RISIKOERMITTLUNG 1546
AA) DEFINITION RATING 1546
BB) FORMEN DER ERMITTLUNG VON RATINGS 1547
CC) RATINGSTUFEN FUER UNTERNEHMEN 1548
DD) EINZELRATING VS. KONZERNRATING 1549
EE) BESICHERTE UND UNBESICHERTE DARLEHEN 1551
FF) ZUSAMMENFASSUNG 1553
B) SCHRITT 2 A: ANLEIHEBASIERTER FREMDVERGLEICH 1553
AA) ZUSAMMENHANG ZWISCHEN BONITAET UND ZINSHOEHE 1553 BB) ERMITTLUNG DES
FREMDUEBLICHEN ZINSSATZES UEBER ANLEIHEN 1554 C) SCHRITT 2 B:
SYNTHETISCHER ANSATZ MITTELS AUSFALLRISIKEN 1555 6.
FREMDWAEHRUNGSDARLEHEN 1555
A) ZULAESSIGE WAEHRUNGEN 1556
B) WAEHRUNGSZINSSATZ 1556
C) WECHSELKURSSICHERUNGSMASSNAHMEN 1557
XL
IMAGE 30
INHALTSVERZEICHNIS
III. GARANTIEN UND PATRONATSERKLAERUNGEN 1558
1. OEKONOMISCHER GEHALT VON GARANTIEN 1558
2. VERRECHENBARKEIT VON GARANTIEGEBUEHREN DEM GRUNDE NACH 1559 3.
ANGEMESSENHEIT EINER GARANTIEGEBUEHR DER HOEHE NACH 1562 A)
NUTZENBASIERTER ANSATZ FUER DIE VERSCHAFFUNG VON ZINSVORTEILEN 1562 AA)
ANWENDUNG 1562
BB) PROBLEME DES NUTZENBASIERTEN ANSATZES 1563
B) KOSTENBASIERTER ANSATZ FUER DIE VERMITTLUNG VON MARKTZUGANG 1564 AA)
THEORETISCHER HINTERGRUND 1564
BB) KOSTENBASIERTE BESTIMMUNG DES ENTGELTS 1565
KAPITEL P: GRENZUEBERSCHREITENDE ARBEITNEHMERENTSENDUNGEN BEI
INTERNATIONAL VERBUNDENEN GESELLSCHAFTEN
I. PROBLEMSTELLUNG 1570
II. EINKUNFTSABGRENZUNG 1572
1. GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN 1572
2. ARBEITNEHMERENTSENDUNG IM SINNE DER VERWALTUNGSGRUNDSAETZE-
ARBEITNEHMERENTSENDUNG 1572
3. ENTSENDUNGSAUFWAND 1573
4. BETRIEBLICHES INTERESSE 1574
5. BESONDERE FALLGESTALTUNGEN 1576
6. ANGEMESSENHEIT DES ENTSENDUNGSAUFWANDS 1577
7. EINHEITLICHER AUFTEILUNGSMASSSTAB 1577
8. STEUERLICHE FOLGEN UNANGEMESSENER AUFWANDSABGRENZUNG 1578 9.
VORTEILSAUSGLEICH 1578
10. DOKUMENTATION 1580
11. BEGRUENDUNG EINER *UNGEWOLLTEN BETRIEBSSTAETTE" 1581
III. BESTEUERUNGSRECHT FUER DIE EINKUENFTE AUF ARBEITNEHMEREBENE 1582 1.
STEUERLICHER WOHNSITZ DES ARBEITNEHMERS 1582
A) INBOUND 1582
B) OUTBOUND 1583
C) ARTEN DER STEUERPFLICHT 1583
2. ANWENDUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) 1585 A) GRUNDSAETZLICHE
REGELUNGEN 1585
B) DOPPELANSAESSIGKEIT 1586
3. ENTSENDUNG EINES ARBEITNEHMERS NACH DEUTSCHLAND 1587 A)
LEBENSMITTELPUNKT IM HEIMATLAND 1587
AA) 183-TAGE-KLAUSEL 1588
BB) ARBEITGEBER 1589
CC) WEITERBELASTUNG DES GEHALTS NACH DEUTSCHLAND 1591 DD) EXKURS:
ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG 1592
EE) ZUORDNUNG DES GEHALTS ZU EINER DEUTSCHEN BETRIEBSSTAETTE 1593 B)
LEBENSMITTELPUNKT IN DEUTSCHLAND ODER WOHNSITZAUFGABE IM HEIMATLAND 1593
4. ENTSENDUNG EINES ARBEITNEHMERS INS AUSLAND 1594
A) LEBENSMITTELPUNKT IN DEUTSCHLAND 1594
AA) GRUNDSAETZLICHE REGELUNG NACH DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 1594
BB) RUECKFALLKLAUSELN IN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 1595 CC)
*REMITTANCE-BASE"-KLAUSEL 1596
DD) NATIONALE SUBJECT-TO-TAX-KLAUSEL GEM. § 50D ABS. 8 ESTG 1596 EE)
VERMEIDUNG *WEISSER EINKUENFTE" NACH § 50 D ABS. 9 ESTG 1597
XLI
IMAGE 31
INHALTSVERZEICHNIS
B) LEBENSMITTELPUNKT IM TAETIGKEITSSTAAT 1598
C) WOHNSITZAUFGABE IN DEUTSCHLAND 1599
IV. LOHNSTEUEREINBEHALT AUF EBENE DER GESELLSCHAFT 1599
1. INBOUND 1599
A) GRUNDSAETZLICHE VERPFLICHTUNGEN 1599
B) WIRTSCHAFTLICHER ARBEITGEBER 1600
C) LOHNZAHLUNGEN VON DRITTER SEITE 1601
D) LOHNSTEUEREINBEHALT BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN 1602 E)
LOHNSTEUEREINBEHALT BEI TAX EQUALIZATION 1603
2. OUTBOUND 1604
KAPITEL Q: FUNKTIONS- UND GESCHAEFTSVERLAGERUNG
I. GRUNDLAGEN 1611
1. URSACHEN VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 1611
A) VERBESSERUNG DER WETTBEWERBSPOSITION 1612
B) OPTIMIERUNG DER WERTSCHOEPFUNGSPROZESSE 1612
C) KOSTENREDUZIERUNG 1612
D) RECHTSSYSTEM UND STEUERBELASTUNG ALS STANDORTFAKTOR 1613 2. WIRKUNG
AUF DIE KONZERNINTERNEN LEISTUNGSSTROEME 1613 3. BEGRIFF DER FUNKTION
1615
A) DEFINITIONSVERSUCHE IN DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN LITERATUR 1615 B)
DEFINITION ANHAND DES NATIONALEN UND INTERNATIONALEN GEBRAUCHS 1616
C) DER FUNKTIONSBEGRIFF IM SINNE DER UNTERNEHMENSTEUERREFORM 2008 (§ 1
ABS. 3 SATZ 9 ASTG, § 1 ABS. 1 FVERLV) 1616
D) HERLEITUNG EINER STEUERLICH TRAGBAREN DEFINITION DER FUNKTION 1618
AA) DIE FUNKTION ALS ORGANISCH GESCHLOSSENER UNTERNEHMENSTEIL . 1619
BB) LEBENSFAEHIGKEIT UND SELBSTAENDIGKEIT DER FUNKTION 1620 CC)
ZAHLUNGSMITTEL GENERIERENDE EINHEIT ALS ABGRENZUNGSHUEFE 1621
DD) VERDICHTUNG DES GESAGTEN ZU EINER DEFINITION 1622 4. BEGRIFF DER
VERLAGERUNG 1623
A) VERLAGERUNG 1623
B) ABGRENZUNG ZUR VERDOPPELUNG 1628
5. FORMEN DER FUNKTIONSVERLAGERUNG 1629
A) ERSCHEINUNGSFORMEN 1629
AA) UEBERTRAGUNG VON FUNKTIONEN (FUNKTIONSAUSGLIEDERUNG) 1629 BB)
UEBERLASSUNG VON FUNKTIONEN (FUNKTIONSABSPALTUNG) 1630 CC) ABSCHMELZUNG
UND AUFSTOCKUNG VON FUNKTIONEN 1630 B) ABGRENZUNG ZU
ORGANISATIONSRECHTLICHEN MASSNAHMEN 1631
II. GRUNDLAGEN DER STEUERLICHEN BEHANDLUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
1634
1. RELEVANTE EINKUENFTEKORREKTURVORSCHRIFTEN 1634
A) VERHAELTNIS VON § 1 ASTG ZU ANDEREN EINKUENFTEKORREKTURVORSCHRIFTEN
1634
B) GESCHAEFTSCHANCENLEHRE UND GOODWILLREAUESIERUNG 1636 2. DIE RECHTSLAGE
BIS VZ 2007 1637
A) ALLGEMEIN 1637
B) ECHTE NEUREGLUNGEN IN § 1 ABS. 1 UND ABS. 3 ASTG N.F. 1638 C)
BESTEUERUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN BIS VZ 2007 1640 AA) UEBERTRAGUNG
VON EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETERN 1640 BB) UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN UND
TEILBETRIEBEN 1641
XLII
IMAGE 32
INHALTSVERZEICHNIS
CC) UEBERTRAGUNG KONKRETER GESCHAEFTSCHANCEN 1642
DD) KEINE GOODWILLREALISIERUNG 1643
D) RUECKWIRKUNG DES § 1 ABS. 3 ASTG IN DIE ZEIT VOR 2008 1644
AA) ALLGEMEIN 1644
BB) RUECKWIRKENDE ANWENDUNG DER VORSCHRIFTEN ZUR FUNKTIONSVERLAGERUNG
1644
CC) RUECKWIRKENDE ANWENDUNG DER PREISANPASSUNGSKLAUSEL 1649 3. FEHLENDE
FREMDVERGLEICHSKONFORMITAET VERTRAGLICHER ABREDEN 1650 A)
VERTRAGSLAUFZEIT 1650
B) KUENDIGUNGSFRISTEN 1650
C) INVESTITIONSSCHUTZKLAUSELN 1651
4. BEDEUTUNG ZIVILRECHTLICHER ENTSCHAEDIGUNGSANSPRUECHE 1651
A) VERTRAGLICHE ENTSCHAEDIGUNGSANSPRUECHE 1652
B) GESETZLICHE TREUEPFLICHTEN 1653
C) HANDELSVERTRETERAUSGLEICHSANSPRUCH 1654
AA) AUSGLEICHSANSPRUCH DEM GRUNDE NACH 1654
BB) AUSGLEICHSANSPRUCH DER HOEHE NACH 1657
CC) VERHAELTNIS DES ALLGEMEINEN FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES ZU § 89B HGB
1657
5. VERHAELTNIS DES STEUERRECHTS ZUR ZIVILRECHTLICHEN BEURTEILUNG 1658 6.
STEUERLICHE RISIKEN BEI FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 1660
A) MISSBRAUCHSTATBESTAND NACH § 42 AO 1660
B) STEUERSTRAFRECHT 1661
III. NEUREGELUNG DER BESTEUERUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN AB VZ 2008
1663
1. RELEVANTE ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN FUER VERRECHNUNGSPREISE 1663 A)
KENNTNIS DER GEGENSEITE (§ 1 ABS. 1 SATZ 2 ASTG) 1664
B) ANWENDUNG DER FREMDVERGLEICHSMETHODEN 1665
AA) UNEINGESCHRAENKT VERGLEICHBARE UND EINGESCHRAENKT VERGLEICHBARE
FREMDVERGLEICHSWERTE 1666
BB) HYPOTHETISCHER FREMDVERGLEICH 1667
C) ERMITTLUNG DES EINIGUNGSBEREICHS (§ 1 ABS. 3 SATZ 6 ASTG) 1668 AA)
GEWINNERWARTUNGEN - GEWINNPOTENZIALE 1669
BB) FUNKTIONSANALYSE UND PLANRECHNUNGEN 1670
CC) ERMITTLUNG DER PREISUNTER- UND -OBERGRENZE (§ 7 FVERLV) 1671 DD)
PREISFESTSETZUNG IM EINIGUNGSBEREICH (§ 1 ABS. 3 SATZ 7 ASTG) 1672
EE) KORREKTUR VON VERRECHNUNGSPREISEN BEI ABWEICHENDER FESTSETZUNG IN
DER BETRIEBSPRUEFUNG (§ 1 ABS. 3 SATZ 8 ASTG) . 1673 D)
ANPASSUNGSKLAUSEL BEI ZUKUENFTIGER UNGEWISSHEIT (§ 1 ABS. 3 SAETZE 11 UND
12 ASTG) 1675
2. DIE GESETZLICHE NEUREGELUNG ZU FUNKTIONSVERLAGERUNGEN IM SPEZIELLEN
1676
A) GRUNDSTRUKTUR DER GESETZLICHEN NEUREGELUNGEN 1676
AA) DIE GESETZLICHE NEUREGELUNG (§ 1 ABS. 3 SATZ 9 FF. ASTG) 1676 BB)
FUNKTIONSVERLAGERUNGSVERORDNUNG (FVERLV) 1677
CC) ZIELSETZUNG: GOODWILLREALISIERUNG AUSSERHALB DER UEBERTRAGUNG VON
BETRIEBEN UND TEILBETRIEBEN (§ 1 ABS. 1 SATZ 2 FVERLV) . 1679 DD)
ANERKENNUNG UNTERNEHMERISCHER DISPOSITIONSFREIHEIT (§ 4 ABS. 1 FVERLV)
1679
EE) IM ZWEIFEL ABER NUTZUNGSUEBERLASSUNG (§ 4 ABS. 2 FVERLV) 1680 B)
BESTEUERUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN DEM GRUNDE NACH 1680 AA)
TATBESTANDSMERKMALE 1680
XLIII
IMAGE 33
INHALTSVERZEICHNIS
BB) UMFASSENDER GESETZLICHER REGELUNGSUMFANG 1685
CC) NEGATIVABGRENZUNG DER FUNKTIONSVERLAGERUNG 1686
DD) FUNKTIONSVERLAGERUNG IM ZEITABLAUF 1707
C) GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN DER HOEHENACH
1711
AA) HYPOTHETISCHER FREMDVERGLEICH (§ 2 ABS. 1 FVERLV) 1711 BB)
TRANSFERPAKET (§ 1 ABS. 3 SATZ 9 ASTG, § 1 ABS. 3 FVERLV) 1711 CC)
EINIGUNGSBEREICH 1712
D) BEWERTUNG DER VERLAGERTEN FUNKTION 1726
AA) GESAMTBEWERTUNG 1727
BB) ESCAPE-KLAUSEL - EINZELBEWERTUNG (§ 1 ABS. 3 SATZ 10 ASTG) 1740
E) ANPASSUNGSKLAUSEL (§ 1 ABS. 3 SAETZE 11 UND 12 ASTG) 1746
AA) GESETZLICHE REGELUNG 1746
BB) WIDERLEGBARE VERMUTUNG FUER PREISANPASSUNGSKLAUSEL 1747 CC) KORREKTUR
BEI FEHLENDER PREISANPASSUNGSKLAUSEL 1749
F) ZUSAMMENFASSUNG: ENTWURF DER VERWALTUNGSGRUNDSAETZE-
FUNKTIONSVERLAGERUNG 1754
AA) TATBESTAND DER FUNKTIONSVERLAGERUNG 1754
BB) NEGATIVABGRENZUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 1755
CC) VERLAGERUNG AUF ROUTINEUNTERNEHMEN 1757
DD) WERTERMITTLUNG FUER DAS TRANSFERPAKET 1757
EE) PREISANPASSUNGKLAUSELN DES STEUERPFLICHTIGEN 1760
FF) MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN 1761
GG) WERTERMITTLUNG DURCH DIE FINANZVERWALTUNG IN SCHAETZUNGSFAELLEN 1761
HH) BESONDERE ASPEKTE BESTIMMTER FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 1762 II)
ANWENDUNGSREGELUNGEN 1764
3. EU-WIDRIGKEIT DES § 1 ABS. 3 ASTG 1766
A) FREMDVERGLEICH UND EUROPARECHTSTAUGLICHKEIT 1766
B) § 1 ABS. 3 ASTG 1767
AA) EU-WIDRIGKEIT 1767
BB) RECHTFERTIGUNG 1770
C) ANPASSUNGSKLAUSEL DES § 1 ABS. 3 SATZ 11 ASTG 1772
AA) EU-WIDRIGKEIT 1772
BB) RECHTFERTIGUNG 1773
D) ZUSAMMENFASSUNG 1773
4. BESONDERHEITEN BEI FUNKTIONSVERLAGERUNGEN VOM AUSLAND INS INLAND
(INBOUND-FALL) 1774
5. BESONDERHEITEN DER DOKUMENTATION VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 1777 A)
GESETZLICHE GRUNDLAGEN 1777
B) VOLLSTAENDIGE TRANSPARENZ 1778
C) BESCHAFFUNG VON INFORMATIONEN AUS DEM AUSLAND 1778
D) RISIKOMANAGEMENT/BEDEUTUNG DER DOKUMENTATION 1779
E) INHALT DER DOKUMENTATION/CHECKLISTE DER DOKUMENTATIONSBESTANDTEILE
1780
IV. INTERNATIONALE REGELUNGEN ZU FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 1782
1. EINLEITUNG 1782
2. O E CD DISKUSSIONSPAPIER ZU *BUSINESS RESTRUCTURINGS" 1783
A) AUSSAGEN DES O E CD DISKUSSIONSPAPIERS 1783
AA) ZUORDNUNG VON RISIKEN IM KONZERN (ISSUES NOTE NO. 1) 1784 BB)
FREMDUEBLICHE VERGUETUNG DER FUNKTIONSVERLAGERUNG (ISSUES NOTE NO. 2) 1785
XLIV
IMAGE 34
INHALTSVERZEICHNIS
CC) FREMDUEBLICHE VERGUETUNG DER GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN, DIE SICH IM
ANSCHLUSS AN DIE FUNKTIONSVERLAGERUNG ERGEBEN (ISSUES NOTE NO. 3) 1786
DD) ANERKENNUNG VON GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN (ISSUES NOTE NO. 4) 1787 B)
VERGLEICH DES OECD-DISKUSSIONSPAPIERS MIT DEN DEUTSCHEN REGELUNGEN 1787
3. REGELUNGEN ZU FUNKTIONSVERLAGERUNGEN IM INTERNATIONALEN VERGLEICH
1788
A) LAENDERKATEGORIE 1 (FRANKREICH, GROSSBRITANNIEN, JAPAN, USA) 1788 AA)
INHALT DER BEFRAGUNG 1788
BB) AUSWERTUNG DER ERGEBNISSE 1789
CC) ZWISCHENERGEBNIS 1791
B) LAENDERKATEGORIE 2 (BELGIEN, CHINA, INDIEN, IRLAND, SCHWEIZ, SPANIEN,
UNGARN) 1792
AA) INHALT DER BEFRAGUNG 1792
BB) AUSWERTUNG DER ERGEBNISSE 1792
CC) ZWISCHENERGEBNIS 1796
4. ZUSAMMENFASSENDES ERGEBNIS 1797
V. ANWENDUNGSFALLE VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 1798
1. VERLAGERUNG DER PRODUKTIONSFUNKTION 1799
A) VERLAGERUNG AUF EINEN EIGENPRODUZENTEN 1799
B) VERLAGERUNG EINZELNER PRODUKTIONSSCHRITTE 1802
C) WEITERE WICHTIGE EINZELFRAGEN 1804
AA) AUSLAUFEN UND KUENDIGUNG VON PRODUKTIONSVERTRAEGEN 1804 BB)
STANDORTVORTEILE DER AUSLAENDISCHEN PRODUKTIONSGESELLSCHAFT 1805 CC)
SCHLIESSUNGS-UND STUELLEGUNGSKOSTEN 1807
DD) UEBERTRAGUNG EINER VERLUSTPRODUKTION 1808
2. VERLAGERUNG DER VERTRIEBSFUNKTION 1810
A) UEBERTRAGUNG VON ABSATZMAERKTEN AUF EIGENHAENDLER 1811 AA)
FREMDVERGLEICHSMASSSTAB 1811
BB) ANALOGE ANWENDUNG VON § 89B HGB 1816
CC) VERHAELTNIS DES FREMDVERGLEICHSMASSSTABS ZU § 89B HGB 1818 B)
UEBERLASSUNG VON ABSATZMAERKTEN 1819
AA) BEGRUENDUNG VON MARKTUEBERLASSUNGEN 1819
BB) LAUFENDE VERRECHNUNGSPREISFESTSETZUNG 1822
CC) VERTRETERBETRIEBSSTAETTE 1822
DD) BEENDIGUNG VON MARKTUEBERLASSUNGEN 1823
C) ABSCHMELZEN VON VERTRIEBSFUNKTIONEN 1825
3. VERLAGERUNG DER FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSFUNKTION 1827 A)
UEBERTRAGUNG AUF EIGENFORSCHER ODER EIGENENTWICKLER 1827 B) UEBERTRAGUNG
AUF AUFTRAGSFORSCHER ODER AUFTRAGSENTWICKLER 1828 4. VERLAGERUNG DER
BESCHAFFUNGSFUNKTION 1829
5. VERLAGERUNG SONSTIGER FUNKTIONEN 1830
A) KONZERNDIENSTLEISTUNGEN 1831
B) FINANZIERUNGSFUNKTIONEN 1833
KAPITEL R: WERTORIENTIERTE UNTERNEHMENSFUHRUNG UND VERRECHNUNGSPREISE -
EINE FALLBEISPIELBEZOGENE ANALYSE
I. DER ZUSAMMENHANG ZWISCHEN DEN VERRECHNUNGSPREISEN UND EINER
WERTORIENTIERTEN UNTERNEHMENSFUHRUNG 1838
1. EINFUEHRUNG 1838
2. DER WERTBEITRAG ALS EINFLUSSFAKTOR DER VERRECHNUNGSPREISE 1839 A) DER
WERTBEITRAG ALS TRIEBKRAFT DER TRANSAKTIONSPREISE 1840
XLV
IMAGE 35
INHALTSVERZEICHNIS
B) DER WERTBEITRAG ALS TRIEBKRAFT DER VERRECHNUNGSPREISE 1840 AA)
STANDARDMETHODEN 1841
BB) ALTERNATIVE VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 1841
3. DIE VERRECHNUNGSPREISMETHODEN ALS INSTRUMENT DER WERTORIENTIERTEN
UNTERNEHMENSFUEHRUNG 1843
A) GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN 1843
B) DIE RESIDUALGEWINNMETHODE ALS INSTRUMENT DER WERTORIENTIERTEN
UNTERNEHMENSFUEHRUNG 1844
4. SCHLUSSFOLGERUNGEN FUER DIE UNTERNEHMERISCHE PRAXIS 1846
II. DIE BUENDELUNG DER MARKETINGAKTIVITAETEN EINES KONSUMGUETER-
HERSTELLERS IN EINEM *BRAND MANAGEMENT CENTER" 1846 1. HINTERGRUND ZUM
FALLBEISPIEL 1847
2. GRUNDLEGENDE UEBERLEGUNGEN AUS SICHT DER VERRECHNUNGSPREISE 1847 3.
ANALYTISCHER RAHMEN 1848
A) SOFORTIGE VERLAGERUNG DES GEISTIGEN EIGENTUMS 1849
B) GRADUELLE VERLAGERUNG DES GEISTIGEN EIGENTUMS 1850 4. DIE KONKRETE
AUSGESTALTUNG DES FALLS 1851
A) STRUKTURIERUNG DER OEKONOMISCHEN ANALYSE 1852
B) IMPLEMENTIERUNG, ERGEBNISSE UND SCHLUSSFOLGERUNGEN 1854
III. OPTIMIERUNG DES EINKAUFS 1855
1. ZENTRALISIERUNG DES EINKAUFS UEBER EIN NIEDERLAENDISCHES
PROCUREMENTCENTER 1855
A) HINTERGRUND ZUM FALLBEISPIEL 1855
B) HERAUSFORDERUNGEN UND ZIELE 1856
C) STRUKTUR DES GESCHAEFTSBEREICHES NACH RESTRUKTURIERUNG 1856 D)
ERGEBNIS UND SCHLUSSFOLGERUNGEN 1858
2. ZENTRALISIERUNG DES EINKAUFS UEBER EIN SCHWEIZERISCHES
PROCUREMENTCENTER (EUROPAEISCHE MUTTERGESELLSCHAFT) 1859 A) HINTERGRUND
ZUM FALLBEISPIEL 1859
B) HERAUSFORDERUNGEN UND ZIELE 1860
C) STRUKTUR DES KONZERNS NACH RESTRUKTURIERUNG 1861
3. ZENTRALISIERUNG DES EINKAUFS UEBER EIN SCHWEIZERISCHES
PROCUREMENTCENTER (DEUTSCHE MUTTERGESELLSCHAFT) 1862 A) HINTERGRUND ZUM
FALLBEISPIEL 1862
B) HERAUSFORDERUNGEN UND ZIELE 1864
C) IMPLEMENTIERUNG DER NEUEN STRUKTUR 1864
D) ERGEBNIS UND SCHLUSSFOLGERUNGEN 1866
IV. OPTIMIERUNG DER FERTIGUNG 1867
1. RESTRUKTURIERUNG DES EUROPAEISCHEN TEILS EINES ANGLO-AMERIKANISCHEN
KONZERNS UNTER BESONDERER BERUECKSICHTIGUNG DER ZENTRALISIERUNG DER
FERTIGUNG IN IRLAND 1867
A) HINTERGRUND ZUM FALLBEISPIEL 1867
B) HERAUSFORDERUNGEN UND ZIELE 1868
C) IMPLEMENTIERUNG DER NEUEN STRUKTUR 1868
D) ERGEBNIS UND SCHLUSSFOLGERUNGEN 1870
2. PRINZIPAL IN DER SCHWEIZ 1871
A) HINTERGRUND ZUM FALLBEISPIEL 1871
B) HERAUSFORDERUNGEN UND ZIELE 1872
C) STRUKTUR DES KONZERNS NACH RESTRUKTURIERUNG 1873
D) ERGEBNIS UND SCHLUSSFOLGERUNGEN 1873
XLVI
IMAGE 36
INHALTSVERZEICHNIS
V. OPTIMIERUNG DES EUROPAEISCHEN VERTRIEBS EINES ASIATISCHEN KONZERNS
1874
1. HINTERGRUND ZUM FALLBEISPIEL 1874
2. HERAUSFORDERUNGEN UND ZIELE 1876
3. IMPLEMENTIERUNG DER NEUEN STRUKTUR 1876
4. ERGEBNIS UND SCHLUSSFOLGERUNGEN 1878
6. TEIL: ANDERE STAATEN
KAPITEL S: VERRECHNUNGSPREISE IN DER SCHWEIZ
I. NATIONALE RECHTSGRUNDLAGEN ZUR BESTEUERUNG 1882
1. UEBERBLICK UEBER DAS BESTEUERUNGSSYSTEM DER SCHWEIZ 1882 2. DIE
BESTEUERUNG VON JURISTISCHEN PERSONEN (UNTERNEHMEN) 1884 3. GRUNDLAGEN
IM HANDELSRECHT UND VERHAELTNIS ZUM STEUERRECHT 1887
II. VERFAHRENSRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 1889
1. GRUNDSAETZLICHE SYSTEMATIK DER STEUERLICHEN VERANLAGUNG 1889 2.
BEWEISLAST 1890
3. SCHAETZUNG 1891
4. AENDERUNG VON STEUERLICHEN VERANLAGUNGEN 1891
5. RULING-PRAXIS (NATIONAL) 1892
III. NATIONALE RECHTSGRUNDLAGEN ZU VERRECHNUNGSPREISEN 1893 1. UEBERBLICK
UEBER DIE VERRECHNUNGSPREISBESTIMMUNGEN DER SCHWEIZ 1893 2. DEFINITION
DES GESELLSCHAFTERS UND DER NAHE STEHENDEN PERSON IM STEUERRECHT 1894
3. DER GESCHAEFTSMAESSIG BEGRUENDETE AUFWAND UND WEITERE STEUERLICHE
BESTIMMUNGEN ZUM FREMDVERGLEICH 1895
4. GELDWERTE LEISTUNG, VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG/ GEWINNVORWEGNAHME,
VERDECKTE EINLAGE UND VORTEILSAUSGLEICH (ERTRAGSTEUER) 1897
5. DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN FUER VERRECHNUNGSPREISE 1900 6. RICHTLINIEN
DER FINANZVERWALTUNG 1901
7. RECHTSPRECHUNG 1905
8. SYSTEMATIK VON STEUERLICHEN KORREKTUREN DER VERRECHNUNGSPREISE 1907
IV. AUSGEWAEHLTE THEMEN ZUR PRAXIS DER VERRECHNUNGSPREISE IN DER SCHWEIZ
1910
1. WAHL DER GEEIGNETEN VERRECHNUNGSPREISMETHODE 1910
2. BENCHMARKING 1912
3. ERMITTLUNG UND NACHWEIS VON BETRIEBSAUSGABEN IN INTERNATIONALEN
SACHVERHALTEN (VORMALS AUCH *FIFTY-FIFTY-PRAXIS") 1912 4. BEMESSUNG DES
ENTGELTS FUER DIENSTLEISTUNGEN 1913
5. GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG/FINANZIERUNG IM KONZERN 1914 6.
ERMITTLUNG DES ERGEBNISSES EINER BETRIEBSSTAETTE 1916
7. PRINZIPAL-STRUKTUREN UND INTERNATIONALE STEUERAUSSCHEIDUNG 1918
V. WECHSELWIRKUNG ZWISCHEN DER VERRECHNUNGSPREISPRAXIS DER SCHWEIZ UND
DEN VON DER SCHWEIZ GESCHLOSSENEN INTERNATIONALEN VERTRAEGEN 1921
1. VERHAELTNIS ZU DEN VON DER SCHWEIZ VEREINBARTEN DBA 1921 2. VERHAELTNIS
ZU ARTIKEL 7 OECD-MA 1922
3. VERHAELTNIS ZU ARTIKEL 9 OECD-MA 1922
XLVII
IMAGE 37
INHALTSVERZEICHNIS
4. DIE BEDEUTUNG DER VERRECHNUNGSPREISRICHTLINIEN DER OECD 1923 5. DAS
VERHAELTNIS ZWISCHEN DER SCHWEIZ UND DER EUROPAEISCHEN UNION . 1923 6.
PRAXIS DER SCHWEIZ ZUR GEGENBERICHTIGUNG, SEKUNDAERBERICHTIGUNG UND
VERSTAENDIGUNG IN INTERNATIONALEN SACHVERHALTEN 1925
7. PRAXIS DES INFORMATIONSAUSTAUSCHS, DER AMTSHILFE UND DER
VORABVEREINBARUNG 1927
KAPITEL T: VERRECHNUNGSPREISE IN OESTERREICH
I. NATIONALE RECHTSGRUNDLAGEN ZUR EINKUENFTEBERICHTIGUNG 1933
1. VERDECKTE EINLAGE BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN GEM. § 8 ABS. 1 KSTG 1934
A) ALLGEMEINES 1934
B) BEWERTUNG DER VERDECKTEN EINLAGE 1935
C) VERDECKTES EIGENKAPITAL 1938
D) NUTZUNGSEINLAGE 1940
2. VERDECKTE AUSSCHUETTUNG GEM. § 8 ABS. 2 KSTG 1942
A) ALLGEMEINES 1942
B) FORMELLE UND MATERIELLE ANFORDERUNGEN AN *VEREINBARUNGEN ZWISCHEN
NAHESTEHENDEN" 1944
C) DIE KONSEQUENZEN FORMELLER MAENGEL VON VEREINBARUNGEN 1947 D)
VORTEILSAUSGLEICH 1948
E) AUSWIRKUNGEN DER VERDECKTEN AUSSCHUETTUNG 1949
F) BEWERTUNG DER VERDECKTEN AUSSCHUETTUNG 1950
3. BETRIEBSAUSGABEN GEM. § 4 ABS. 4 ESTG 1950
4. UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN INS AUSLAND GEM. § 6 Z 6 ESTG 1952
A) ALLGEMEINES 1952
B) ERMITTLUNG DES FREMDUEBLICHEN VERRECHNUNGSPREISES 1954
C) STEUERAUFSCHUB FUER UEBERFUEHRUNG IN AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN .
1956 D) § 6 Z 6 ESTG UND DBA MIT ANRECHNUNGSMETHODE 1958
E) FIKTIVER ZINSABZUG BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN GESELLSCHAFTERDARLEHEN
1959
5. ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN GEM. § 2 ESTG 1961
6. GRENZEN DER ABGABENRECHTLICHEN GESTALTUNGSFREIHEIT GEM. §§ 21-24 BAO
1964
A) WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE GEM. § 21 BAO 1964
B) MISSBRAUCH GEM. § 22 BAO 1966
C) SCHEINGESCHAEFTE GEM. § 23 BAO 1971
D) ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN GEM. § 24 BAO 1971
7. DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN IN OESTERREICH 1973
II. EUROPAEISCHES STEUERRECHT UND VOELKERRECHTLICHE VERTRAEGE ALS GRUNDLAGE
ZUR EINKUENFTEBERICHTIGUNG 1976
1. ARTIKEL 7 UND 9 DES OECD-MUSTERABKOMMENS 1976
2. DIE BEDEUTUNG DER OECD-VERRECHNUNGSPREISGRUNDSAETZE IN OESTERREICH 1979
III. DIE BEDEUTUNG DER ERLAESSE, RICHTLINIEN UND ERLEDIGUNGEN DER
ABGABENBEHOERDEN FUR DIE VERRECHNUNGSPREISE 1981
1. ERLAESSE, RICHTLINIEN UND ERLAEUTERUNGEN ZU REGIERUNGSVORLAGEN DES BMF
1981
2. AUSKUENFTE DES BMF UND DER SONSTIGEN ABGABENBEHOERDEN 1982 3. DER
GRUNDSATZ VON TREU UND GLAUBEN BEI UNRICHTIGEN RECHTSAUSKUENFTEN 1983
4. BESTEHT IN OESTERREICH DIE MOEGLICHKEIT VON APAS? 1985
XLVIII
IMAGE 38
INHALTSVERZEICHNIS
RV. AUSGEWAEHLTE VERRECHNUNGSPREISTHEMEN IN OESTERREICH 1987 1.
OESTERREICHISCHE VERRECHNUNGSPREISRICHTLINIEN 1987
2. UEBERBLICK UEBER DIE ZU VERRECHNUNGSPREISTHEMEN ERGANGENEN
EAS-ERLEDIGUNGEN 1988
3. AUSGEWAEHLTE VERRECHNUNGSPREISPROBLEMSTELLUNGEN 1993 A)
OECD-VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 1993
AA) DIE RANGORDNUNG DER OECD-VERRECHNUNGSPREIS- METHODEN 1993
BB) DIE KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE UND IHRE KOSTENBASIS 1996 B)
FUNKTIONS-UND RISIKOANALYSE 1998
C) DOKUMENTATION DURCH DATENBANKSTUDIEN 2000
D) WARENLIEFERUNGEN 2007
AA) PRODUKTIONSGESELLSCHAFTEN 2007
BB) VERTRIEBSGESELLSCHAFT - METHODENWAHL UND VERLUSTSITUATION 2010 CC)
ANGEMESSENER VERRECHNUNGSPREIS DER VERTRIEBSEINHEIT NACH
FUNKTIONSABSCHMELZUNG 2013
E) DIENSTLEISTUNGEN IM KONZERN 2016
AA) DIREKTE UND INDIREKTE PREISVERRECHNUNG 2016
BB) ABGRENZUNG ZU *SHAREHOLDER ACTIVITIES" UND SOG. RUECKHALT IM KONZERN
2019
F) FINANZDIENSTLEISTUNGEN IM KONZERN 2023
AA) KONZERNINTERNE ZINSEN UND CASH-MANAGEMENT 2023
BB) FACTORING 2030
CC) HAFTUNGSPROVISION FUER DIE UEBERNAHME VON BUERGSCHAFTEN UND GARANTIEN
2031
G) LIZENZGEBUEHREN 2032
H) KONZERNSTRUKTURAENDERUNGEN 2034
AA) STRUKTURAENDERUNGSMODELL UND FREMDVERHALTENSGRUNDSATZ 2034 BB)
PRODUKTIONSVERLAGERUNG AUF EINEN AUSLAENDISCHEN EIGENPRODUZENTEN 2037
CC) FUNKTIONS- UND RISIKOABSCHMELZUNG EINER PRODUKTIONSGESELLSCHAFT 2042
DD) FUNKTIONS- UND RISIKOABSCHMELZUNG EINER VERTRIEBSGESELLSCHAFT 2045
I) FREMDVERGLEICH BEI GEWINNERMITTLUNG VON BETRIEBSSTAETTEN UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN 2050
AA) EINGESCHRAENKTE SELBSTAENDIGKEITSFUNKTION DER BETRIEBSTAETTE IM LICHTE
DES AOA 2051
BB) AUSNAHMEN VOM PRINZIP DER BLOSSEN AUFWANDS- UND ERTRAGSAUFTEILUNG
2054
V. VERFAHRENSRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 2058
1. ERHOEHTE MITWIRKUNGSPFLICHT BEI AUSLANDSACHVERHALTEN 2058
A) OFFENLEGUNG-UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM ALLGEMEINEN 2058 B) ERHOEHTE
MITWIRKUNGSPFLICHT GEM. § 138 BAO 2060
2. AENDERUNG/AUFHEBUNG EINES BESCHEIDES ZUR VERRECHNUNGSPREISBERICHTIGUNG
2063
A) AUFHEBUNG WEGEN UNRICHTIGKEIT DES SPRUCHS GEM. § 299 BAO 2064 B)
AUFHEBUNG WEGEN RUECKWIRKENDER EREIGNISSE GEM. § 295 A BAO 2065
C) WIEDERAUFNAHME DES VERFAHRENS GEM. § 303 BAO 2066
3. VERJAEHRUNG 2068
4. DAS EINZELFALL-VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN AUS DER SICHT DES
OESTERREICHISCHEN VERFAHRENSRECHTS 2069
XLIX
IMAGE 39
INHALTSVERZEICHNIS
5. UNILATERALE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG EINER DROHENDEN
DOPPELBESTEUERUNG 2073
A) ERLEICHTERUNG BEI DOPPELBESTEUERUNG GEM. § 48 BAO 2073 B) NACHSICHT
GEM. § 236 BAO 2074
6. SCHAETZUNG GEM. § 184 BAO 2075
VI. FINANZSTRAFRECHTLICHE ASPEKTE 2077
URTEILSREGISTER/VERWALTUNGSSCHREIBEN 2079
LITERATURVERZEICHNIS 2113
ANHANG
CHECKLISTE ZUR ERSTELLUNG EINER FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE ZUR
UEBERPRUEFIMG DER ANGEMESSENHEIT VON VERRECHNUNGSPREISEN IM RAHMEN DER
EINKUNFTS- ABGRENZUNG ZWISCHEN NAHESTEHENDEN PERSONEN 2167
STICHWORTREGISTER 2193
VERZEICHNIS DER BRANCHENBEISPIELE 2295
VERZEICHNIS DER FALLSTUDIEN 2305
UEBERSICHT DER CD-INHALTE 2308 |
| adam_txt |
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INHALTSUEBERSICHT
ABC DER VERRECHNUNGSPREISE (BORSTELL) 1
1. TEIL: RECHTSQUELLEN UND NORMENGRUPPEN ZUR EINKUNFTSABGRENZUNG
KAPITEL A: NATIONALES RECHT (VOEGELE, FISCHER, RAAB) 39
KAPITEL B: INTERNATIONALES RECHT (VOEGELE, RAAB, BORSTELL) 133
2. TEIL: STEUERLICHE SYSTEMATIK DER PRUEFUNG UND DOKUMENTATION
KAPITEL C: GRUNDSAETZE (BORSTELL) 193
KAPITEL D: METHODEN (VOEGELE, RAAB, DTESSNER) 235
KAPITEL E: DOKUMENTATION DER VERRECHNUNGSPREISE (VOEGELE, FUEGEMANN) 361
KAPITEL F: VERFAHREN (ENGLER, EIBEN) 423
3. TEIL: QUANTIFIZIERUNG DER VERRECHNUNGSPREISE
KAPITEL G: STANDARDMETHODEN (VOEGELE, WITT, FUEGEMANN) 577
KAPITEL H: ERGEBNISORIENTIERTE METHODEN (VOEGELE, CRIIGER, WITT,
SEDLMAYR, FUEGEMANN) 631
4. TEIL: VERRECHNUNGSPREISE IN ANDEREN RECHTSGEBIETEN KAPITEL I:
INTERNATIONALE VERRECHNUNGSPREISE UND UMSATZSTEUER (STCRZINGCR) 739
KAPITEL J: ZOLL (LOOKS, MASORSKY) 759
5. TEIL: ANWENDUNGSBEREICHE KAPITEL K: EINKUNFTSABGRENZUNG BEI
BETRIEBSSTAETTEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN (BRUENINGHAUS, SCHMITT) 811
KAPITEL L: LIEFERUNGEN VON GUETERN UND WAREN (BORSTELL, HUELSTER) 903
KAPITEL M: DIENSTLEISTUNGEN (ENGLER, ELBERT) 1025
KAPITEL N: IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER (ENGLER, FREYTAG, HERDA) 1251
KAPITEL O: FINANZIERUNGSLEISTUNGEN IM KONZERN (BRUENINGHAUS) 1527
KAPITEL P: GRENZUEBERSCHREITENDE ARBEITNEHMERENTSENDUNGEN BEI
INTERNATIONAL VERBUNDENEN GESELLSCHAFTEN (BORSTELL, VON GNICHALLA
WESIERSKI) 1569 KAPITEL Q: FUNKTIONS- UND GESCHAEFTSVERLAGERUNG
(BORSTELL, WCHNCRT) 1611 KAPITEL R: WERTORIENTIERTE UNTERNEHMENSFUHRUNG
UND VERRECHNUNGSPREISE -
EINE FALLBEISPIELBEZOGENE ANALYSE (VOEGELE, ZHANG) , 1837
6. TEIL: A N D E RE STAATEN KAPITEL S: VERRECHNUNGSPREISE IN DER SCHWEIZ
(VOEGELE, RAAB) 1881
KAPITEL T: VERRECHNUNGSPREISE IN OESTERREICH (DOLEZEL) 1931
URTEILSREGISTER/VERWALTUNGSSCHREIBEN 2079
URTEILSREGISTER/VERWALTUNGSSCHREIBEN OESTERREICH 2098
URTEILSREGISTER/VERWALTUNGSSCHREIBEN SCHWEIZ 2104
ERLASSE, SCHREIBEN UND VERFUEGUNGEN DER FINANZVERWALTUNG 2105
LITERATURVERZEICHNIS 2113
ANHANG 2167
STICHWORTREGISTER 2193
VERZEICHNIS DER BRANCHENBEISPIELE 2295
VERZEICHNIS DER FALLSTUDIEN 2305
UEBERSICHT DER CD-INHALTE 2308
XI
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/984630678
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS LI
ABC DER VERRECHNUNGSPREISE 1
1. TEIL: RECHTSQUELLEN UND N O R M E N G R U P P EN ZUR
EINKUNFTSABGRENZUNG
KAPITEL A: NATIONALES RECHT
I. EINFUHRUNG 41
1. GRUNDSAETZE DER EINKUENFTEABGRENZUNG 41
2. RECHTSGRUNDLAGEN DER EINKUENFTEKORREKTUR 42
A) INTERNATIONALE RECHTSGRUNDLAGEN 42
B) NATIONALE RECHTSGRUNDLAGEN 43
3. RECHTSPRECHUNG 44
II. GEWINNKORREKTUR BEI EINZELUNTERNEHMEN UND PERSONEN- GESELLSCHAFTEN
45
1. GRUNDUEBERLEGUNG 45
2. ENTNAHME UND EINLAGE (§ 4 ABS. 1 ESTG) 46
A) BEGRIFF 46
B) TATBESTANDLICHE PROBLEMBEREICHE 47
AA) KONKRETISIERUNG BETRIEBSFREMDER ZWECKE BEI ENTNAHMEN 47 BB) EINLAGE-
UND ENTNAHMEFIHIGE VERMOEGENSVORTEILE 49 C) BEWERTUNG DER ENTNAHMEN UND
EINLAGEN 50
AA) GRUNDSAETZE 50
BB) TEILWERT 50
CC) GEMEINER WERT 51
DD) BUCHWERT 51
EE) SELBSTKOSTEN 52
D) ANWENDUNG AUF PERSONENGESELLSCHAFTEN 53
AA) ANERKENNUNG SCHULDRECHTLICHER LEISTUNGSBEZIEHUNGEN 53 BB) ABGRENZUNG
DER VERMOEGENSSPHAEREN 54
CC) PROBLEM DER TEILENTGELTLICHKEIT 55
E) VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE 55
III. GEWINNKORREKTUR BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 56
1. GRUNDUEBERLEGUNG 56
2. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG (§ 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG) 56 A) BEGRIFF
56
B) TATBESTANDLICHE PROBLEMBEREICHE 57
AA) VERMOEGENSMINDERUNG ODER VERHINDERTE VERMOEGENSMEHRUNG AUF
GESELLSCHAFTSEBENE 57
BB) VERANLASSUNG DURCH GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS 59
CC) KEINE OFFENE AUSSCHUETTUNG 62
C) ZEITPUNKT DER GEWINNKORREKTUR 62
D) DREIECKSVERHAELTNIS 63
XIII
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
E) RECHTSFOLGEN 64
AA) BETEILIGTE UND AUSLANDSASPEKTE 64
BB) AUSSCHUETTENDE KAPITALGESELLSCHAFT 64
CC) EMPFANGENDER ANTEILSEIGNER 66
DD) KORRESPONDENZPRINZIP 67
F) RUECKGEWAEHR-UND ERSATZANSPRUECHE 68
3. VERDECKTE EINLAGE (§ 8 ABS. 3 SATZ 3 KSTG) 69
A) BEGRIFF 69
B) TATBESTANDLICHE PROBLEMBEREICHE 69
AA) EINLAGEFAEHIGE VERMOEGENSVORTEILE 69
BB) VERANLASSUNG DURCH GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS 71
CC) KEINE GESELLSCHAFTSRECHTLICHE EINLAGE 71
C) RECHTSFOLGEN 72
AA) EMPFANGENDE KAPITALGESELLSCHAFT 72
BB) EINLEGENDER GESELLSCHAFTER 72
CC) KORRESPONDENZPRINZIP 73
D) RUECKGAENGIGMACHUNG 73
IV. § 1 AUSSENSTEUERGESETZ 73
1. MINDERUNG DER EINKUENFTE 73
2. STEUERPFLICHTIGER 75
3. GESCHAEFTSBEZIEHUNG 76
A) GRUNDSAETZE UND HISTORISCHE ENTWICKLUNG 76
B) AKTUELLE DEFINITION EINER GESCHAEFTSBEZIEHUNG 78
C) GEGENSATZ *GESCHAEFTLICH" VERSUS *GESELLSCHAFTLICH" 79
D) MASSGEBLICHKEIT DER GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHEN VEREINBARUNG 79 E)
GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE FORMVORSCHRIFTEN 80
F) ZUSAMMENFASSUNG 81
4. AUSLAND 82
5. NAHE STEHEND 83
A) GRUNDSAETZE 83
B) WESENTLICHE BETEILIGUNG 84
C) BEHERRSCHENDER EINFLUSS 85
D) GESCHAEFTSFREMDE EINFLUSSMOEGLICHKEITEN 87
E) INTERESSENIDENTITAET 87
6. ANWENDUNG DES § 1 ASTG 88
7. DIE NEUFASSUNG VON § 1 ASTG IM RAHMEN DES UNTERNEHMENSTEUER-
REFORMGESETZES 2008 90
8. BESTEUERUNGSFOLGEN 98
9. VERWALTUNGSRICHTLINIEN ZUR EINKUNFTSABGRENZUNG (INKL. VGR) 100 A)
UEBERBLICK 100
B) RECHTSNATUR 101
C) WESENTLICHER INHALT 102
10. VGR-UMLAGEVERTRAEGE 103
11. VGR-ARBEITNEHMERENTSENDUNG 104
12. VGR-FUNKTIONSVERLAGERUNG (ENTWURF) 104
V. DIE BEGRENZUNG DES BETRIEBSAUSGABENABZUGS FUER ZINSAUFWENDUNGEN 106
1. DIE NEUREGELUNG DURCH DAS UNTERNEHMENSTEUERREFORMGESETZ 2008 . 106
2. WIRKUNGSWEISE UND AUSNAHMEN 109
3. VERGLEICH MIT DEN BISHERIGEN RECHTSNORMEN ZUR BEGRENZUNG DES ABZUGS
VON FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN UND AUSBLICK 114
XIV
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INHALTSVERZEICHNIS
VI. VERHAELTNIS ZWISCHEN DEN KORREKTURVORSCHRIFTEN 117
1. AUSGANGSFRAGE 117
2. KONKURRENZVERHAELTNIS DES § 1 ASTG ZUR VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG
118
3. KONKURRENZVERHAELTNIS DES § 1 ASTG ZUR VERDECKTEN EINLAGE/VERDECKTEN
ENTNAHME 119
4. VERHAELTNIS DES § 1 ASTG ZUM BETRIEBSAUSGABENBEGRIFF 122 5. VERHAELTNIS
DES § 1 ASTG ZU DEN VORSCHRIFTEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG (§§ 7-14
ASTG) 123
6. VERHAELTNIS DER KORREKTURVORSCHRIFTEN ZU DEN §§ 3 9 ^2 ABGABENORDNUNG
125
7. VERHAELTNIS DER KORREKTURVORSCHRIFTEN ZUM UMSATZSTEUERRECHT UND ZU DEN
ZOLLWERTVORSCHRIFTEN 126
8. NATIONALE KORREKTURVORSCHRIFTEN UND BERICHTIGUNGSKLAUSELN DES
ABKOMMENSRECHTS 128
KAPITEL B: INTERNATIONALES RECHT
I. OECD-MUSTERABKOMMEN 134
1. ZWECK DES MUSTERABKOMMENS 134
2. RECHTSENTWICKLUNG 135
3. RECHTSNATUR UND BINDUNGSWIRKUNG 138
4. ABSCHLUSS VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 140
5. GEWINNBERICHTIGUNG VERBUNDENER UNTERNEHMEN 143
A) ERSTBERICHTIGUNG (ART. 9 ABS. 1 OECD-MA) 143
B) GEGENBERICHTIGUNG (ART. 9 ABS. 2 OECD-MA) 145
6. ANDERE BERICHTIGUNGSVORSCHRIFTEN DES OECD-MA 146
II. OECD-RICHTLINIE 1 9 9 5 / 9 6 / 97 148
1. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE DER OECD-RICHTLINIE 1995/96/97 148 2.
REGELUNGSCHARAKTER DER OECD-RICHTLINIE 151
3. OECD-RICHTLINIE 1995/96/97 IM UEBERBLICK 152
4. OECD-RICHTLINIE 1995/96/97 IM EINZELNEN 153
A) GRUNDSATZ DES FREMDVERGLEICHS 153
B) DIE TRADITIONELLEN TRANSAKTIONSBEZOGENEN METHODEN 159
AA) DIE PREISVERGLEICHS-METHODE 159
BB) DIE WIEDERVERKAUFSPREIS-METHODE 160
CC) DIE KOSTENAUFSCHLAGS-METHODE 162
C) DIE GEWINNORIENTIERTEN METHODEN 162
AA) UEBERBLICK 162
BB) DIE PROFIT-SPLIT-METHODE 164
CC) DIE TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTO-MARGEN-METHODE (TNMM) 166 DD)
VERHAELTNIS ZU ANDEREN METHODEN 167
D) METHODEN DER VERWALTUNG ZUR VERMEIDUNG UND BEILEGUNG VON
VERRECHNUNGSPREISKONFLIKTEN 168
AA) BEWEISLAST 168
BB) BUSSGELDER 169
CC) VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 169
DD) SIMULTAN-BETRIEBSPRUEFUNGEN 170
EE) ADVANCE PRICING AGREEMENTS 170
E) DOKUMENTATION 172
F) UEBEREIGNUNG UND UEBERLASSUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 174 AA)
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 174
BB) VERRECHNUNGSPREIS-METHODEN 175
XV
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
G) KONZERNINTERNE DIENSTLEISTUNGEN 177
AA) ENTGELTFAEHIGE DIENSTLEISTUNGEN 177
BB) VERRECHNUNGSPREIS-METHODEN 178
H) KOSTENUMLAGEVEREINBARUNGEN 178
AA) UEBERBLICK 179
BB) VERHAELTNIS VON KAPITEL VIII ZU ANDEREN KAPITELN DER OECD-RICHTLINIE
1995/96/97 179
CC) ANWENDUNG DES FREMDVERGLEICHSMASSSTABES 180
DD) EINTRITTS-/AUSTRITTSGELDER 181
III. INITIATIVEN DER OECD ZUR WEITERENTWICKLUNG DER OECD- RICHTLINIEN
182
1. SCHWERPUNKTTHEMEN DER OECD 182
2. UEBERARBEITUNG DER KAPITEL I BIS III DER OECD-RICHTLINIEN 1995/96/97
183
A) DISKUSSIONSENTWUERFE 183
B) ENTWUERFE UEBERARBEITETER KAPITEL I BIS III 184
AA) KAPITEL I: FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ 184
BB) KAPITEL II: VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 185
CC) KAPITEL III: VERGLEICHBARKEITSANALYSE 187
DD) ERSTE BEWERTUNG 189
IV. EU-SCHIEDSKONVENTION UND DBA-SCHIEDSKLAUSELN 190
2. TEIL: STEUERLICHE SYSTEMATIK DER PRUEFUNG UND DOKUMENTATION
KAPITEL C: GRUNDSAETZE
I. FREMDVERGLEICH ALS MASSSTAB DER EINKUNFTSABGRENZUNG 194
1. BEDEUTUNG DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES 194
A) KONKRETER UND HYPOTHETISCHER FREMDVERGLEICH 195
B) DIREKTER UND INDIREKTER FREMDVERGLEICH 195
2. PRAKTISCHE PROBLEME BEI DER ANWENDUNG DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES
196
A) DISKUSSIONSVORSCHLAEGE DER OECD ZUR VERBESSERUNG DER OECD- RICHTLINIE
1995/96/97 IM HINBLICK AUF DEN FREMDVERGLEICH 197 B) UEBERLEGUNGEN ZUR
VERBESSERUNG DER FREMDVERGLEICHSVORSCHRIFTEN DER OECD-RICHTLINIE
1995/96/97 200
AA) INTERNER VERGLEICH 200
BB) ANPASSUNGSRECHNUNGEN 201
CC) VERWENDUNG VON MEHRJAHRESDATEN 202
DD) ZUSAMMENFASSUNG VON TRANSAKTIONEN 203
EE) DEFINITION DER BANDBREITE 205
FR) UEBERLEGUNGEN ZUR VERGLEICHBARKEIT BEI EXTREMEN ERGEBNISSEN 206 GG)
ANSAETZE ZUR ERHOEHUNG DER ZUVERLAESSIGKEIT DER VERGLEICHS- DATEN 206
HH) VERLUSTE BEI VERGLEICHSUNTERNEHMEN 207
C) ENTWURF UEBERARBEITETER KAPITEL I BIS III DER OECD-RICHTLINIE
1995/96/97 208
3. VORAUSSETZUNGEN DES FREMDVERGLEICHS 211
A) VONEINANDER UNABHAENGIGE DRITTE 211
B) VERGLEICHBARKEIT DER VERHAELTNISSE 212
XVI
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
II. RECHTSFIGUR DES ORDENTLICHEN UND GEWISSENHAFTEN GESCHAEFTSLEITERS 213
1. ORDENTLICHER UND GEWISSENHAFTER GESCHAEFTSLEITER ALS KRITERIUM DES
HYPOTHETISCHEN FREMDVERGLEICHS 213
2. ORDENTLICHER UND GEWISSENHAFTER GESCHAEFTSLEITER ALS TRAEGER
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHER ENTSCHEIDUNGEN 214
3. HANDELSRECHTLICHE BEDEUTUNG DES ORDENTLICHEN UND GEWISSENHAFTEN
GESCHAEFTSLEITERS 215
A) HISTORISCHE ENTWICKLUNG 215
B) ORDENTLICHER UND GEWISSENHAFTER GESCHAEFTSLEITER IM HEUTIGEN HANDELS-
UND GESELLSCHAFTSRECHT 216
4. STEUERRECHTLICHE BEDEUTUNG DES ORDENTLICHEN UND GEWISSENHAFTEN
GESCHAEFTSLEITERS 217
A) ERMESSENSSPIELRAUM IM STEUERRECHT 218
B) ERMESSENSSPIELRAUM IN DEN VGRN 219
5. THEORIE DES DOPPELTEN ORDENTLICHEN GESCHAEFTSLEITERS 222
III. VORTEILSAUSGLEICH 223
1. ABGRENZUNGEN UND BEGRIFF 223
2. VORAUSSETZUNGEN UND FOLGEN DES VORTEILSAUSGLEICHS 224
3. PALETTENBETRACHTUNG 226
4. VORTEILSAUSGLEICH IN DEN VGRN 227
A) FREMDVERGLEICH 227
B) INNERER ZUSAMMENHANG 228
C) QUANTIFIZIERBARKEIT VON VOR-UND NACHTEILEN 229
D) VORHERIGE VEREINBARUNG 230
E) ZEITLICHER ZUSAMMENHANG 230
F) KREIS DER BETEILIGTEN 232
KAPITEL D: METHODEN
I. EINLEITENDE UEBERSICHT UEBER DIE METHODEN 237
N. PREISVERGLEICHS-METHODE (COMPARABLE UNCONTROLLED PRICE METHOD) 240
1. ARTEN DES PREISVERGLEICHS 240
A) AEUSSERER PREISVERGLEICH 240
AA) DIREKTER PREISVERGLEICH 242
BB) INDIREKTER PREISVERGLEICH 243
B) INNERER PREISVERGLEICH 243
2. CHARAKTERISTIKA DES RELEVANTEN MARKTES 244
A) KRITERIEN DER PRODUKTABGRENZUNG 244
AA) QUALITAET 247
BB) PRODUKTIMAGE 249
CC) UMFANG DES PRODUKTBEGRIFFS 249
DD) REALISIERUNG DER PRODUKTDIFFERENZIERUNG 251
EE) LIEFERUNGS-UND ZAHLUNGSKONDITIONEN 251
B) KRITERIEN DER MARKTABGRENZUNG 251
3. RABATTE UND BONI 255
A) RABATTARTEN 255
B) MENGENRABATTE UND RABATTSTAFFELN 258
C) RABATTE UND PRODUKTLEBENSZYKLUS 261
D) RABATTE IN DEN VERWALTUNGSGRUNDSAETZEN 263
E) PREISDIFFERENZIERUNG AUSSERHALB DER RABATTPOLITIK 266
XVII
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
III. WIEDERVERKAUFSPREIS-METHODE (RESALE PRICE METHOD) 269
1. ANWENDUNGSBEREICH UND VORGEHENSWEISE 269
2. BESTIMMUNG DER WIEDERVERKAUFSMARGE 271
A) ROHGEWINNMARGE 271
B) EINFLUSSFAKTOREN 272
C) VERGLEICHBARKEIT 273
3. PRAKTISCHE ANWENDUNG 276
A) ZUSAMMENFASSUNG DER TRANSAKTIONEN 276
B) MARKTBEDINGTE MENGEN-UND PREISAENDERUNGEN 276
C) WECHSELKURSSCHWANKUNGEN 278
D) KOSTENSTRUKTUR 279
AA) GRUNDSAETZLICHE BEDEUTUNG 279
BB) KOSTENENTWICKLUNG BEI PREISAENDERUNGEN/ -SCHWANKUNGEN 279
CC) KOSTENENTWICKLUNG BEI MENGENAENDERUNGEN 279
E) KOSTENZUORDNUNG BEI UNTERSCHIEDLICHEN MARGEN 281
F) FLEXIBLE WIEDERVERKAUFSSPANNEN 282
AA) MARGENBESTIMMUNG AUF KOSTENBASIS 282
BB) MARGENBESTIMMUNG AUF BASIS VON UMSATZ- ENTWICLDUNGEN 283
G) MEHRSTUFIGE WIEDERVERKAUFSPREISSYSTEME 283
4. ZUSAMMENHANG MIT DEN GEWINNBEZOGENEN METHODEN 285
5. STELLUNGNAHME 286
IV. KOSTENAUFSCHLAGS-METHODE (COST PLUS METHOD) 287
1. VORGEHENSWEISE UND ANWENDUNGSBEREICH 287
2. FREMDVERGLEICH ALS MASSSTAB FUER DIE KOSTENAUFSCHLAGS- METHODE 287
3. KOSTENBASIS 288
A) KOSTENBEGRIFF 288
AA) PAGATORISCHER KOSTENBEGRIFF 289
BB) WERTMAESSIGER KOSTENBEGRIFF 289
CC) ENTSCHEIDUNGSORIENTIERTER KOSTENBEGRIFF 290
DD) INVESTITIONSTHEORETISCHER KOSTENBEGRIFF 291
EE) WAHLFREIHEIT ZWISCHEN KOSTENBEGRIFFEN 292
B) IST-, NORMAL- UND PLANKOSTENRECHNUNG 293
AA) IST-KOSTEN-RECHNUNGSSYSTEM 294
BB) NORMALKOSTENRECHNUNGSSYSTEM 295
CC) PLANKOSTENRECHNUNGSSYSTEM 296
C) VOLLKOSTEN ODER TEILKOSTEN 297
AA) VOLLKOSTENRECHNUNG 297
BB) TEILKOSTENRECHNUNG (DECKUNGSBEITRAGSRECHNUNG/DIRECT- COSTING) 299
CC) ANWENDUNGSENTSCHEIDUNGEN 303
D) PROZESSKOSTENRECHNUNG 306
E) WAHLFREIHEIT ZWISCHEN KOSTENBASEN 308
4. GEWINNAUFSCHLAG 309
A) GEWINNBEGRIFF 309
B) HOEHE DES GEWINNAUFSCHLAGS 310
5. ABGRENZUNG VON KOSTENAUFSCHLAGSKALKULATION UND KOSTENAUFSCHLAGS-
METHODE 312
6. ZEITPUNKT DER ERMITTLUNG DER KOSTENAUFSCHLAGSPREISE 313
XVIII
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
V. GEWINNVERGLEICHS-METHODE (COMPARABLE PROFITS METHOD) UND
TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGEN-METHODE (TRANSACTIONAL NET MARGIN
METHOD) 313
1. UEBERBLICK 313
2. GEWINNVERGLEICHS-METHODE (CPM) 314
A) VORGEHENSWEISE 314
B) RENDITE-KENNZIFFERN 317
C) VERGLEICHBARKEIT 319
D) PRAKTISCHE ANWENDUNG 321
3. TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGEN-METHODE (TNMM) 322 A) VORGEHENSWEISE
322
B) RENDITE-KENNZIFFERN 324
C) VERGLEICHBARKEIT 325
D) PRAKTISCHE ANWENDUNG 325
4. GEWINNVERGLEICHS-METHODE UND TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGEN-
METHODE IM VERGLEICH 326
A) GEMEINSAMKEITEN 326
B) UNTERSCHIEDE 327
5. PLANUNGSMOEGLICHKEITEN UND SCHWAECHEN GEWINNORIENTIERTER
VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 328
VI. GEWINNAUFTEILUNGS-METHODEN (PROFIT SPLIT METHODS) 330
1. UEBERBLICK 330
2. SACHVERHALTSANALYSE BEI GEWINNAUFTEILUNGS-METHODEN 332 3. UMFASSENDE
(GLOBALE) GEWINNAUFTEILUNGS-METHODE 336 A) VERGLEICHBARKEIT, DATEN UND
ANNAHMEN 337
B) BETRIEBSGEWINN VERSUS BRUTTOGEWINN 338
4. RESTGEWINNAUFTEILUNGS-METHODE 338
A) BASISGEWINN 339
B) RESTGEWINN 340
AA) MARKTWERT DES IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUTS 340 BB) AKTIVIERUNG DER
ENTWICKLUNGSKOSTEN 341
CE) CASH FLOW-DISKONTIERUNG 342
DD) KAPITAL 342
C) VERGLEICHBARKEIT, DATEN UND ANNAHMEN 344
5. VERGLEICHSGEWINNAUFTEILUNGS-METHODE 344
A) VERGLEICHBARKEIT, DATEN UND ANNAHMEN 345
B) AUFZUTEILENDER GEWINN 346
VN. ANDERE METHODEN 346
1. UNSPEZIFIZIERTE METHODEN 346
2. MISCHUNG DER METHODEN 348
VIII. PRIORITAETENREIHENFOLGE FUER DIE VERRECHNUNGSPREISMETHODEN IN
VERSCHIEDENEN RECHTSGEBIETEN 349
1. OECD-RICHTLINIE 1995/96/97 349
2. BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND 350
3. USA 354
4. UK 355
5. FRANKREICH 356
6. INDIEN 357
7. CHINA (VOLKSREPUBLIK) 358
XIX
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS
KAPITEL E: DOKUMENTATION DER VERRECHNUNGSPREISE
I. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER JAHRE VOR 2003 365
1. DIE VERWALTUNGSRICHTLINIEN VON 1983 UND 1999 365
2. DIE RECHTSPRECHUNG VOR DEM JAHRE 2003 366
3. INHALT UND UMFANG DER DOKUMENTATIONSPFLICHTEN FUER ZEITRAEUME VOR DEM
JAHRE 2003 366
II. STEUERRECHTLICHE ASPEKTE 368
1. DER RECHTLICHE RAHMEN 368
2. RECHTSGRUNDLAGE FUER BETRIEBSSTAETTEN 369
3. EG-VERTRAGSWIDRIGKEIT 370
4. RECHTE UND PFLICHTEN DER FINANZBEHOERDEN 370
A) AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZ 370
B) BEWEISLAST 371
C) ANDERE RECHTE UND PFLICHTEN DER FINANZBEHOERDEN 371
D) MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN 371
E) SCHAETZUNG 371
F) PREISANPASSUNG 371
5. FOLGEN DER VERLETZUNG DER DOKUMENTATIONSPFLICHT 372
A) VERSPAETETE ERSTELLUNG 373
B) VERSPAETETE VORLAGE 374
6. DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN 375
A) RECHTSGRUNDLAGEN 375
B) ERNSTHAFTES BEMUEHEN 375
C) AENDERUNG DER VERRECHNUNGSPREISFESTLEGUNG 376
D) EROERTERUNGEN VON SCHWIERIGKEITEN 376
E) FORM UND AUFBEWAHRUNG 377
F) AUFZEICHNUNGSPFLICHTIGE 377
G) DOKUMENTATION DER GESCHAEFTSBEZIEHUNG 377
H) INFORMATIONSTRANSPARENZ 378
I) BERICHTIGUNGSPFLICHT 378
K) ZU DOKUMENTIERENDE UNTERNEHMENSBEREICHE 378
1) NACHWEIS DER RICHTIGKEIT 379
M) LUECKENHAFTIGKEIT 379
N) SPRACHE 379
7. VORLAGEPFLICHTEN 379
A) DOKUMENTATION GEWOEHNLICHER GESCHAEFTSVORFAELLE UND VORLAGEFRISTEN 379
B) DOKUMENTATION AUSSERGEWOEHNLICHER GESCHAEFTSVORFAELLE UND VORLAGEFRISTEN
381
8. AUSSENPRUEFUNG 381
A) DATENBANKGESTUETZTE PRUEFUNG 381
B) MELDEPFLICHTEN INNERHALB DER FINANZVERWALTUNG 381
III. SACHVERHALTSDOKUMENTATION 382
1. GRUNDLEGENDE SACHVERHALT 382
A) ART DER TAETIGKEIT 382
B) PRODUKTE 382
C) LIEFERANTEN 382
D) KUNDEN 383
E) PREISFINDUNG GEGENUEBER LIEFERANTEN 383
F) PREISFINDUNG GEGENUEBER ABNEHMERN 384
G) MARKT 384
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INHALTSVERZEICHNIS
H) WETTBEWERBSSITUATION 385
I) MARKTANTEIL 385
2. BETEILIGUNGEN UND BETRIEBSSTAETTEN 385
3. VEREINBARUNGEN MIT KONZERNUNTERNEHMEN 386
A) AUFLISTUNG DER VEREINBARUNGEN 386
B) DARSTELLUNG DER VEREINBARUNGEN 386
C) FINANZIELLE AUSWIRKUNGEN DER VERTRAEGE 386
D) ANLAGEN 387
4. DIE LEISTUNGSBEZIEHUNGEN MIT VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 387
A) WARENLIEFERUNGEN 387
B) DIENSTLEISTUNGEN 387
C) NUTZUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 388
D) FINANZIERUNG 388
E) RISIKOTRAGUNG 388
F) ARBEITNEHMERENTSENDUNG 389
G) VERMOEGENSTRANSFERS 390
H) FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 390
5. VEREINBARUNGEN MIT FINANZBEHOERDEN 390
A) ADVANCED PRICING AGREEMENTS UND ANDERE
VERRECHNUNGSPREISVEREINBARUNGEN 390
B) VERSTAENDIGUNGS- UND SCHIEDSVERFAHREN 390
C) KORRESPONDIERENDE BERICHTIGUNGEN 391
6. FUNKTIONS-UND RISIKOANALYSE 391
A) FUNKTIONSANALYSE 391
AA) FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG, GEISTIGES EIGENTUM 391
BB) PRODUKTION 392
CC) VERTRIEB 393
DD) PRODUKTMANAGEMENT 394
EE) QUALITAETSSICHERUNG 394
FF) LOGISTIK 394
GG) LAGERHALTUNG 395
HH) MARKETING 395
II) RECHNUNGSABWICKLUNG 395
KK) KUNDENDIENST 396
11) MANAGEMENT UND ADMINISTRATION 396
MM) VERSICHERUNGSLEISTUNGEN 396
NN) FUNKTIONSAENDERUNGEN 397
B) RISIKOANALYSE 397
AA) MARKT-UND MENGENSCHWANKUNGSRISIKEN 397
BB) WAEHRUNGSRISIKO 398
CC) PRODUKTHAFTPFLICHTRISIKO 398
DD) BESCHAFFUNGSMARKTPREISRISIKO 398
EE) FORSCHUNGS-UND ENTWICKLUNGSRISIKO 398
FF) PRODUKTRISIKO 399
GG) LAGERRISIKO 399
HH) FORDERUNGSAUSFALLRISIKO 399
II) MARKETINGRISIKO 400
KK) WETTBEWERBSRISIKO 400
11) MITARBEITEMSIKO 400
MM) VERAENDERUNGEN IN DER KONZERNINTERNEN RISIKOTRAGUNG UND -VERGUETUNG
400
C) MARKT- UND UNTERNEHMENSANALYSE 401
AA) MARKTANALYSE 401
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IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS
BB) UNTERNEHMENSANALYSE 401
CC) ANALYSE DER "WERTSCHOEPFUNGSKETTEN 402
IV. ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION 403
1. VERPFLICHTUNG ZUR ERSTELLUNG EINER ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION .
403 2. DIE BEACHTUNG DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES UND DAS ERNSTHAFTE
BEMUEHEN DURCH DIE ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION 405
A) DIE BEACHTUNG DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES 405
B) DAS ERNSTHAFTE BEMUEHEN 405
C) DAS ERNSTHAFTE BEMUEHEN UM DIE BEGRUENDUNG FUER DIE FREMDUEBLICHKEIT DER
PREISGESTALTUNG 405
D) DAS ERNSTHAFTE BEMUEHEN IN BEZUG AUF DIE BEURTEILUNG DURCH DEN
SACHVERSTAENDIGEN DRITTEN 405
3. DATEN AUS VERGLEICHBAREN GESCHAEFTEN 406
4. DIE WAHL DER VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 406
5. DIE ANGEWANDTEN VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 406
A) PREISVERGLEICHSMETHODE 407
AA) INTERNER PREISVERGLEICH 407
BB) EXTERNER PREISVERGLEICH 407
CC) PREISVERGLEICHSKRITERIEN 407
DD) MOEGLICHKEITEN DER ANWENDUNG 408
EE) QUANTIFIZIERUNG 408
B) KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 408
C) WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 409
D) GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 409
E) TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE 410
6. AUSWAHL DES ZU UNTERSUCHENDEN UNTERNEHMENS 411
7. AUSWAHL DER ZU VERGLEICHENDEN GESCHAEFTSJAHRE 411
V. FRAGEBOGEN DER FINANZBEHOERDEN 411
1. ALLGEMEINE ANGABEN 412
2. BETEILIGUNGEN 412
3. BETRIEBSSTAETTEN 412
4. FUNKTIONEN - FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 413
5. FUNKTIONEN - PRODUKTION 413
6. FUNKTIONEN - VERTRIEB 413
7. FUNKTIONEN - DIENSTLEISTUNGEN 414
8. KONZERNUMLAGEN 414
9. PERSONALENTSENDUNGEN 414
10. DARIEHENSVERHAELTNISSE, NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN 414
VI. EUROPAEISCHE MASTERFILE-DOKUMENTATION 415
1. EU JOINT TRANSFER PRICING FORUM 415
2. KONZEPT DER EU TRANSFER PRICING DOKUMENTATION 415
3. GRUNDLAGEN DES EU MASTERFILE-KONZEPTES 416
A) KEIN ZWANG ZUR NUTZUNG DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN 416 B)
ZUSAMMENFASSUNG VON AEHNLICHEN GESCHAEFTSVORFALLEN 416 C) KEINE
VERPFLICHTUNG DER ANWENDUNG DURCH DIE EU MITGLIEDSTAATEN 416
D) RECHTE UND PFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN UND DER FINANZVERWALTUNGEN
417
E) UMSETZUNG IN NATIONALES STEUERRECHT 417
F) SPRACHE 417
G) STAATEN OHNE NATIONALE DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN 417 H) AUSWIRKUNGEN
AUF BESTEHENDE NATIONALE DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN 417
XXII
IMAGE 12
INHALTSVERZEICHNIS
I) ANWENDUNG FUER BETRIEBSSTAETTEN 417
J) VERWENDUNG FUER KLEINE UND MITTLERE UNTERNEHMEN (KMUS) 418 4.
MASTERFILE 418
A) ALLGEMEINE BESCHREIBUNG DES UNTERNEHMENS 418
B) ORGANISATORISCHE, RECHTLICHE UND OPERATIVE STRUKTUR DES KONZERNS 418
C) LIEFERUNGS-UND LEISTUNGSBEZIEHUNGEN 418
D) KONZERNINTERNE TRANSAKTIONEN 418
E) FUNKTIONEN UND RISIKEN 418
F) IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE 419
G) VERRECHNUNGSPREISPOLITIK 419
H) VEREINBARUNGEN 419
I) VERPFLICHTUNG ZU WEITEREN ANGABEN 419
J) BEISPIEL 419
5. LAENDERSPEZIFISCHE DOKUMENTATION 420
A) BESCHREIBUNG DES UNTERNEHMENS 420
B) TRANSAKTIONEN 420
C) VERGLEICHBARKEITSANALYSE 420
D) VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 420
E) VERGLEICHSDATEN 420
F) VERRECHNUNGSPREISRICHTLINIE 421
G) BEISPIEL 421
6. DATENBANKRECHERCHEN 421
7. UMSETZUNG IN DEUTSCHES RECHT 421
8. WUERDIGUNG 422
KAPITEL F: VERFAHREN
I. AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZ UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN 425
1. GRUNDSAETZE 425
2. ERHOEHTE MITWIRKUNGSPFLICHT BEI AUSLANDSSACHVERHALTEN 427
A) RECHTSGRUNDLAGEN 427
B) REGELUNGEN DER VERWALTUNGSGRUNDSAETZE-VERFAHREN 429
C) GRENZEN UND PROBLEME DER ERHOEHTEN MITWIRKUNGSPFLICHT 431 AA)
ALLGEMEINE GRENZEN DER MITWIRKUNGSPFLICHT 431
BB) BESCHAFFUNG VON UNTERLAGEN AUS DEM AUSLAND 432
CC) NACHWEISVORSORGE UND SCHRIFTFORM 436
DD) MITWIRKUNG BEI INTERESSENIDENTITAET 442
EE) MITWIRKUNGSVERWEIGERUNGSRECHTE 443
D) VERLETZUNG DER ERHOEHTEN MITWIRKUNGSPFLICHT 443
E) DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 449
II. BEWEISMASS, BEWEISLAST UND SCHAETZUNG 449
1. UEBERBLICK 449
2. BEWEISMASS 450
A) BEGRIFF; WAHRSCHEINLICHKEITSBETRACHTUNG 450
B) VERHAELTNIS ZWISCHEN BEWEISMASS UND BEWEISLAST 451
C) VON DER GEWISSHEIT ZUR SCHAETZUNG 452
D) UNGESCHRIEBENE BEWEISREGELN 453
AA) ANSCHEINSBEWEIS 453
BB) WEITERE UNGESCHRIEBENE BEWEISREGELN 454
3. BEWEISLAST 454
A) BEGRIFF 454
AA) SUBJEKTIVE BEWEISLAST 454
BB) OBJEKTIVE BEWEISLAST 455
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INHALTSVERZEICHNIS
B) ANWENDUNG DER OBJEKTIVEN BEWEISLAST 457
AA) STARRE REGELN UND ALTERNATIVEN 457
BB) BFH-SICHTWEISE 457
C) BEWEISLAST BEI GEWINNKORREKTUREN 459
D) BEWEISLAST BEI VERLETZUNG DER MITWIRKUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
460
AA) VERLETZUNG ALLGEMEINER MITWIRKUNGSPFLICHTEN 460
BB) VERLETZUNG DER DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 463
E) BEWEISLAST BEI MEHRJAEHRIGEN VERLUSTEN 464
F) BEWEISLAST BEI VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 466
4. SCHAETZUNG 467
A) SCHAETZUNG ALS OBJEKTIVE WAHRHEITSFINDUNG 467
AA) SCHAETZUNG IM FINANZGERICHTSVERFAHREN 467
BB) SCHAETZUNG UND RICHTERLICHE UEBERPRUEFUNG 468
B) SCHAETZUNG ALS MITTEL GEGEN FEHLVERHALTEN 468
AA) AUSWIRKUNG AUF DAS BEWEISMASS 468
BB) AUSNUTZUNG DES SCHAETZRAHMENS 469
CC) SCHAETZUNG ALS KONKRETISIERUNG DER VGA DER H OE HE NACH 469 5.
AMTSHILFE ALS BEWEISMITTEL 470
6. BESONDERHEITEN IM AUSLAND 474
A) DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 474
B) BEWEISLAST IN ANDEREN LAENDERN 477
III. F O R M EN U ND B E D E U T U NG INTERNATIONALER VERFAHREN 479
1. INTERNATIONALE ZUSAMMENARBEIT DER FINANZBEHOERDEN 479
2. MOEGLICHE VERFAHREN AUS DER SICHT DES STEUERPFLICHTIGEN 481
IV. INTERNATIONALER INFORMATIONSAUSTAUSCH 483
1. RECHTSGRUNDLAGEN UND AUSKUNFTSARTEN 483
2. INANSPRUCHNAHME AUSLAENDISCHER AMTSHILFE 488
3. GEWAEHRUNG ZWISCHENSTAATLICHER AMTSHILFE 493
A) AUSKUNFTSVERBOTE 494
B) AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHTE 504
C) RECHTSSCHUTZ 505
4. SPONTAN- UND ROUTINEAUSKUENFTE 505
5. KOORDINIERTE BETRIEBSPRUEFUNGEN 507
6. RECHTSHILFE 507
V. VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN UND KONSULTATIONEN 507
1. RECHTSGRUNDLAGE UND BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 507
2. VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN (IM ENGEREN SINN) 508
A) BEDEUTUNG IN VERRECHNUNGSPREISFALLEN 508
B) VORAUSSETZUNGEN FUER EIN VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 512
C) ABLAUF DES VERSTAENDIGUNGS VERFAHRENS 514
D) STELLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN IM VERFAHREN 519
3. KONSULTATIONSVERFAHREN 521
4. ERGAENZUNGSVERFAHREN 522
VI. SCHIEDSVERFAHREN 523
1. BESTEHENDE ABKOMMEN 523
A) BILATERALE ABKOMMEN 523
B) MULTILATERALE ABKOMMEN 525
2. EU-UEBEREINKOMMEN (SCHLICHTUNGSVERFAHREN) 526
A) RECHTSENTWICKLUNG 526
B) ANWENDUNGSBEREICH 527
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INHALTSVERZEICHNIS
C) VERFAHREN 529
AA) VORVERFAHREN 529
BB) VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 529
CC) SCHLICHTUNGSVERFAHREN 531
VII. VERBINDLICHE AUSKUENFTE UND VEREINBARUNGEN 534
1. UNILATERALE AUSKUENFTE UND VEREINBARUNGEN IN. DEUTSCHLAND 534 A)
VERBINDLICHE ZUSAGEN AUF GRUND EINER AUSSENPRUEFUNG 536 B) ANDERE
VERBINDLICHE AUSKUENFTE AUSSERHALB EINER AUSSENPRUEFUNG 540 AA)
RECHTSGRUNDLAGE 540
BB) VORAUSSETZUNGEN 541
CC) BINDUNGSWIRKUNG 545
DD) RECHTSBEHELFE 546
EE) GEBUEHRENPFLICHT 547
C) ANWENDUNGSMOEGLICHKEITEN BEI VERRECHNUNGSPREISEN 550 AA) GEEIGNETE
RECHTSFRAGEN 552
BB) WENIGER GEEIGNETE RECHTSFRAGEN 555
2. INTERNATIONALE VERBINDLICHE AUSKUENFTE 555
A) ADVANCE PRICING AGREEMENTS IN DEN USA ALS VORBILD 555 B) ADVANCE
PRICING AGREEMENTS NACH DEN LEITLINIEN DER OECD UND DER EU 557
C) ADVANCE PRICING AGREEMENTS IN DEUTSCHLAND 559
VIII. SANKTIONEN 568
1. ARTEN VON SANKTIONEN 568
2. SCHAETZUNG ODER FEHLENDE GEGENBERICHTIGUNG 569
3. BUSSGELDER BEI DER BESTEUERUNG 569
4. STRAFVERFAHREN ODER ORDNUNGSWIDRIGKEITENVERFAHREN 571
3. TEIL: QUANTIFIZIERUNG DER VERRECHNUNGSPREISE
KAPITEL G: STANDARDMETHODEN
I. EINFUEHRUNG UND BEGRIFFSKLAERUNG FUER DIE PRAXIS 577
II. QUANTIFIZIERUNG BEI ROUTINE- UND NICHT-ROUTINE-TAETIGKEITEN 581 1.
ROUTINETAETIGKEITEN 581
2. NICHT-ROUTINETAETIGKEITEN 582
III. QUANTIFIZIERUNG IM RAHMEN DER STANDARDMETHODEN 584 1.
PREISVERGLEICHS-METHODE 585
A) IDENTIFIKATION VON VERGLEICHSPREISEN 587
B) ANWENDUNG UND ANPASSUNGSRECHNUNGEN 589
AA) ROYALTYSTAT 590
BB) FRANCHISEHELP 592
CC) WARENMAERKTE UND WARENTERMINMAERKTE 593
DD) FINANZIERUNGSDATENBANKEN 594
EE) ANWENDUNG STATISTISCHER METHODEN FUER DIE PREISVERGLEICHS- METHODE
594
FF) BEWERTUNG VON DARLEHEN 603
2. WIEDERVERKAUFSPREIS-METHODE 618
A) ERMITTLUNG VON WIEDERVERKAUFSMARGEN 619
B) ANWENDUNG UND ANPASSUNGSRECHNUNGEN 619
XXV
IMAGE 15
INHALTSVERZEICHNIS
3. KOSTENAUFSCHLAGS-METHODE 621
A) ERMITTLUNG VON KOSTENAUFSCHLAEGEN 622
B) ANWENDUNG UND ANPASSUNGSRECHNUNGEN 623
C) ABGRENZUNG DER KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE VON PREISKALKULATIONEN 626 4.
PRAKTISCHE SCHWIERIGKEITEN BEI DER ANWENDUNG 626 A) DATENMANGEL 627
B) MANGELNDE PROFIT CENTER ABGRENZUNG 628
KAPITEL H: ERGEBNISORIENTIERTE METHODEN
I. QUANTIFIZIERUNG IM RAHMEN DER TRANSAKTIONSBEZOGENEN
NETTOMARGENMETHODE 634
1. DIE ERMITTLUNG VON VERGLEICHSMARGEN MIT DATENBANKEN 634 2. DIE
REGELUNGEN DER VERWALTUNGSGRUNDSAETZE-VERFAHREN 635 A) CHARAKTERISIERUNG
ALS ROUTINEFUNKTION ODER ENTREPRENEUR 635 B) VERRECHNUNGSPREISBILDUNG
UND METHODENWAHL 636
C) ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION UND AUFZEICHNUNGSPFLICHT 637 D)
DATENERHEBUNG 637
E) VERGLEICHBARKEIT 638
F) BANDBREITENBERECHNUNG 638
G) 1. QUARTIL (UNTERGRENZE) 638
H) 3. QUARTIL (OBERGRENZE) 639
I) PLANRECHNUNG 639
3. DATENBANKEN ALS INFORMATIONSQUELLE 640
A) UEBERBLICK ZU DATENBANKEN 640
B) DARSTELLUNG AUSGEWAEHLTER DATENBANKEN 641
AA) DATENBANK AMADEUS TOP 250 000 641
BB) DATENBANK DAFNE 643
CC) BANKSCOPE 643
DD) ISIS DATENBANK 643
EE) ORBIS DATENBANK 644
FF) FIRMENDATENBANK HOPPENSTEDT 644
GG) BILANZDATENBANK HOPPENSTEDT 645
HH) DATENBANK ZUR KONZERNSTRUKTUR 645
II) ONESOURCE BUSINESS BROWSER 645
JJ) HANDBUCH *WER GEHOERT ZU WEM" 646
C) VERGLEICH DER AUFGEFUEHRTEN DATENBANKEN 646
D) SOFTWARELOESUNGEN ZUR NUTZUNG VON DATENBANKEN 648
4. RECHNUNGSLEGUNGSNORMEN UND VERGLEICHBARKEIT 649
A) RELEVANTE RECHNUNGSLEGUNGSNORMEN IN DEUTSCHLAND 649 B) WIRKUNG DER
INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN 649 AA) UNTERSCHIEDE IN DER
PUBLIKATIONSPFLICHT 649
BB) EINFLUSS DER GEWINN- UND VERLUSTERMITTLUNGSVERFAHREN 650 CC)
GUV-RECHNUNG NACH DEM UMSATZKOSTENVERFAHREN 650 DD) GUV-RECHNUNG NACH
DEM GESAMTKOSTENVERFAHREN 651 EE) WIRKUNG DES GUV-ERMITTLUNGSVERFAHRENS
AUF DIE QUALITAET DER
INFORMATIONEN AUS UNTERNEHMENSDATENBANKEN 652
5. SUCHSTRATEGIEN BEI DER MARGENBESTIMMUNG 653
A) SCREENING ALS PROZESS ZUR ERMITTLUNG EINER VERGLEICHSMARGE 653 B)
VORGEHENSWEISE BEIM SCREENING 654
C) KRITERIEN FUER DIE AUSWAHL VON VERGLEICHSUNTERNEHMEN 654 AA) AUSWAHL
ANHAND VON BRANCHENCODES 654
BB) AUSWAHLSTRATEGIE 656
XXVI
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INHALTSVERZEICHNIS
CC) UNABHAENGIGKEIT ALS SELEKTIONSKRITERIUM 656
DD) UNABHAENGIGKEIT VERSUS ANZAHL DER VERGLEICHSUNTERNEHMEN 657 EE)
UNABHAENGIGKEITSPRUEFUNG IN DEN USA 658
FF) WEITERE SELEKTIONSKRITERIEN 658
D) SCHWIERIGKEITEN DER VERWENDUNG DES SCREENING 660
E) VEREINFACHTE BEISPIELE FUER DIE ERMITTLUNG VON VERGLEICHS- MARGEN 660
6. SUCHSTRATEGIEN FUER DIE PREISVERGLEICHSMETHODE 662
7. ANPASSUNGSRECHNUNGEN 663
A) OPERATIVE KOSTEN 663
B) WAEHRUNGSRISIKEN 664
C) ZAHLUNGSBEDINGUNGEN 664
D) FORDERUNGSBESTAENDE UND VERBINDLICHKEITEN 664
E) INVENTURRISIKO UND INVENTARBESTAENDE 665
8. DER EINSATZ VON DATENBANKEN BEI DER GESTALTUNG EINES KONZERNWEITEN
VERRECHNUNGSPREISSYSTEMS 665
II. QUANTIFIZIERUNG DURCH GEWINNAUFTEILUNGSMETHODEN 666
1. EINFUEHRUNG 666
A) METHODENUEBERBLICK 668
AA) GLOBALE GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 669
BB) RESIDUAL-GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 670
CC) VERGLEICHS-GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 672
B) ANWENDUNGSBEREICHE 673
C) OEKONOMISCHER HINTERGRUND 675
2. RESIDUAL-GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 678
A) ROUTINEGEWINNMARGEN UND IHRE SPANNEN 679
B) AUFTEILUNGSSCHLUESSEL 683
III. QUANTIFIZIERUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 684
1. EINFUEHRUNG 684
A) DAS WESEN IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 684
B) ANERKANNTE BEWERTUNGSPRINZIPIEN 685
C) DER OEKONOMISCHE ZUGANG 686
2. BESONDERHEITEN IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 687
A) NON-ROUTINE-EIGENSCHAFTEN 687
B) MULTIPLIKATIVE WERTSCHAFFUNG 687
C) MANGELNDE HANDELBARKEIT 689
D) ALTERNATIVE TRANSMISSIONSMECHANISMEN 690
E) RECHTLICHES UND OEKONOMISCHES EIGENTUM 690
3. BEWERTUNGSPARADIGMA 691
A) GESAMTWERT 691
B) GESCHAFFENER WERT 692
C) VERHANDELTER WERT 692
4. BEWERTUNGSVERFAHREN: GESAMTWERT 693
A) EINKOMMENSBASIERT 693
AA) MARK-UPS DES PREISES 693
BB) ZUSAETZLICHE MENGE 694
CC) RESIDUALGEWINN 694
DD) HOEHERE ZAHLUNGSBEREITSCHAFT 694
EE) TIEFERE KOSTEN 697
B) MARKTBASIERT 697
AA) COMPARABLES 697
BB) BUCH- VS. MARKTWERT 697
C) KOSTENBASIERTE METHODE 698
XXVII
IMAGE 17
INHALTSVERZEICHNIS
5. QUANTIFIZIERUNG DES GESCHAFFENEN WERTS 698
A) KOSTENBASIERTE METHODE 699
B) CONTRIBUTION SPLIT SURVEY 699
6. QUANTIFIZIERUNG DES VERHANDELTEN WERTS 700
A) COMPARABLES 700
B) SHAPLEY VALUE 700
C) KOSTENBASIERTE METHODE 703
AA) ERSATZ 703
BB) SCHAFFUNG 703
D) BARGAINING SPLIT SURVEY 704
7. EMPIRISCHE ARBEIT IM RAHMEN DER BEWERTUNG IMMATERIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER 705
8. FALLSTUDIE: BEWERTUNG DES GESAMTWERTS DER MARKE (WACHSTUMSBASIERT)
706
9. FALLSTUDIE: BEWERTUNG DES GESAMTWERTS EINER MARKE (BASIEREND AUF
ZAHLUNGSBEREITSCHAFT) 709
10. FALLSTUDIE: BEWERTUNG DES VERHANDELTEN WERTS (KOSTENBASIERTE
BEWERTUNG DER WORKFORCE) 713
11. FALLSTUDIE: ERMITTLUNG FREMDVERGLEICHSUEBLICHER LIZENZGEBUEHREN FUER
EINE MARKE (SPIELTHEORIE, SHAPLEY VALUE & CONTRIBUTION SPLIT) 716
IV. BEWERTUNG VON TRANSFERPAKETEN 720
1. EINFUEHRUNG 721
2. SEPARIERUNG DER ZAHLUNGSFLUESSE UND REINGEWINNE DER FUNKTION 722 A)
DIREKTE SEPARIERUNG 723
B) INDIREKTE SEPARIERUNG DURCH BEFRAGUNGEN 723
3. BESTIMMUNG DES ANTEILS VERSCHIEDENER UNTERNEHMENSEINHEITEN AM
REALISIERTEN GEWINNPOTENZIAL DER UEBERNEHMENDEN EINHEIT 724 A) KOSTEN-
UND KAPITALBASIERTE AUFTEILUNG DES WERTES DES TRANSFERPAKETS 724
B) WERTBEITRAGSBASIERTE AUFTEILUNG DES WERTES DES TRANSFERPAKETS 725 4.
ERMITTLUNG DER NUTZUNGSDAUER DES TRANSFERPAKETES 725
5. BEWERTUNG DER SEPARIERTEN FUNKTION 725
A) EINFUEHRUNG IN DIE BEWERTUNGSMOEGLICHKEITEN 726
B) BEWERTUNGSVERFAHREN 727
C) ERMITTLUNG DES EINIGUNGSBEREICHS 728
D) KAPITALISIERUNGSZEITRAUM 729
E) KAPITALISIERUNGSZINSSATZ 729
6. ERMITTLUNG DER VERGUETUNG INNERHALB DES EINIGUNGSBEREICHS 731 7.
BEISPIELE DER VGR FVERLV-E 732
8. ART DER VERGUETUNG 732
A) VERAEUSSERUNG 733
B) RATENKAUF 733
C) LIZENZIERUNG 733
D) VERPACHTUNG 734
E) BERUECKSICHTIGUNG DER VERGUETUNG DES TRANSFERPAKETES IM RAHMEN DER
VERRECHNUNGSPREISFESTSETZUNG 734
F) OPTIMIERUNG DER ART DER VERGUETUNG 734
9. ZUSAMMENFASSUNG 735
XXVIII
IMAGE 18
INHALTSVERZEICHNIS
4. TEIL: VERRECHNUNGSPREISE IN ANDEREN RECHTSGEBIETEN
KAPITEL I: INTERNATIONALE VERRECHNUNGSPREISE UND UMSATZSTEUER
I. EINLEITUNG 739
II. ERTRAGSTEUERLICHE AUSGANGSLAGE 740
III. UMSATZSTEUERLICHE BEURTEILUNG 741
1. STEUERBARER LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN DEN BETEILIGTEN 741 A)
NICHTSTEUERBARE INNENUMSAETZE 741
B) ABGRENZUNG ENTGELTLICHE LIEFERUNG/SONSTIGE LEISTUNG UND
UNENTGELTLICHE WERTABGABE 742
C) BESTIMMUNG DES LEISTUNGSORTES BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN UMSAETZEN 743
AA) LIEFERUNGEN IM SINNE DES § 3 ABS. 1 USTG 743
BB) SONSTIGE LEISTUNGEN IM SINNE DES § 3 ABS. 9 USTG 744 CC)
ORTSBESTIMMUNG NACH § 3FUSTG 745
2. STEUERPFLICHTIGER LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN DEN BETEILIGTEN 745 3.
ZWISCHENERGEBNIS 747
IV. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI NICHT MARKTUEBLICHER PREISGESTALTUNG -
ANWENDBARKEIT DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 748
V. KOSTENERSTATTUNG IN EINEM POOLKONZEPT 750
1. UMSATZSTEUERLICH ERFORDERLICHE UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN
INNENGEMEINSCHAFT UND AUSSENGESELLSCHAFT 751
2. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES POOLS 751
3. ABRECHNUNG DER AN DEN POOL ERBRACHTEN DIENSTLEISTUNGEN MITTELS UMLAGE
752
4. EINHEITLICHES LEISTUNGSBUENDEL BEI UMSAETZEN GEGENUEBER EINER
AUSSENGESELLSCHAFT? 754
5. GEWAEHRLEISTUNG DES VORSTEUERABZUGS FUER VON DEN POOLMITGLIEDERN
GEMEINSAM BEZOGENE LEISTUNGEN 755
VI. ZUSAMMENFASSUNG 756
KAPITEL J: ZOLL
I. ALLGEMEINE GRUNDLAGEN 761
1. ZWECK DER ZOLLERHEBUNG UND ANWENDUNGSBEREICH 761
A) ZWECK DER ZOLLERHEBUNG 761
B) HISTORISCHE ENTWICKLUNG DES ZOLLWERTS 761
C) ANWENDUNGSBEREICH 762
2. WICHTIGE VERFAHRENSGRUNDSAETZE 763
A) AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZ UND MITWIRKUNGSPFLICHT 763 AA)
AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZ 763
BB) MITWIRKUNGSPFLICHTEN 763
B) BEWEISWUERDIGUNG UND BEWEISLAST 763
AA) FESTSTELLUNGSLAST 763
BB) ANSCHEINSBEWEIS 764
3. VERBINDLICHE AUSKUENFTE UND VEREINBARUNGEN 764
A) VERBINDLICHE ZOUTARIFAUSKUNFT (VZTA) 765
B) VERBINDLICHE URSPRUNGSAUSKUNFT (VUA) 766
XXIX
IMAGE 19
INHALTSVERZEICHNIS
II. METHODEN DER ZOLLWERTERMITTLUNG 766
1. TRANSAKTIONSWERTMETHODE 766
A) GRUNDSAETZLICHES 766
B) MERKMALE DES TRANSAKTIONSWERTS 767
C) TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES ART. 29 ZK 768
AA) WARE UND MASSGEBENDE MENGE 768
BB) VERKAUF ZUR AUSFUHR IN DAS ZOLLGEBIET DER GEMEINSCHAFT 769 D)
AUSSCHLUSSTATBESTAENDE DES ART. 29 ZK 776
AA) KEINE EINSCHRAENKUNGEN BEZUEGLICH VERWENDUNG UND GEBRAUCH DER WAREN
(ART. 29 ABS. 1 BUCHST, A) ZK) 776
BB) KEINE BEDINGUNGEN ODER LEISTUNGEN, DEREN WERT NICHT BESTIMMT WERDEN
KANN (ART. 29 ABS. 1 BUCHST, B) ZK) 777
CC) KEINE ERLOESBETEILIGUNG DES VERKAEUFERS AM VERKAUF DER EINGEFUEHRTEN
WAREN (ART. 29 ABS. 1 BUCHST, C) ZK) 779
DD) KEINE VERBUNDENHEIT ZWISCHEN KAEUFER UND VERKAEUFER (ART. 29 ABS. 1
BUCHST, D) ZK) 779
2. WEITERE BEWERTUNGSMETHODEN 782
A) ALLGEMEINES 782
B) GLEICHE WAREN 782
C) GLEICHARTIGE WAREN 783
D) DEDUKTIVE/RETROGRADE METHODE BZW. SUBTRAKTIONSMETHODE 783 E)
ERRECHNETER WERT BZW. ADDITIONSMETHODE 784
F) SCHLUSSMETHODE 784
III. HINZURECHNUNGEN 785
1. ALLGEMEINES 785
2. OBJEKTIVE UND BESTIMMBARE TATSACHEN 785
3. VEREINFACHUNGSREGEL 785
4. EINZELNE HINZURECHNUNGSPOSTEN 786
A) PROVISIONEN UND MAKLERLOEHNE, AUSGENOMMEN EINKAUFSPROVISIONEN 786
B) BEISTELLUNGEN DES KAEUFERS 786
C) LIZENZGEBUEHREN 787
D) BEFORDERUNGS- UND VERSICHERUNGSKOSTEN 787
IV. ABZUGSPOSTEN 788
1. GETRENNTER AUSWEIS 788
2. ZEITPUNKT 789
3. VEREINFACHUNGSREGEL 789
4. EINZELNE ABZUGSPOSTEN 789
A) BEFOERDERUNGSKOSTEN NACH DER ANKUNFT AM ORT DES VERBRINGENS 789 B)
FINANZIERUNGSZINSEN 789
C) EINKAUFSPROVISIONEN 790
V. PRAXISRELEVANTE EINZELTHEMEN 790
1. EINKAUFS- UND VERKAUFSPROVISIONEN BEI KOMMISSIONAERSSTRUKTUREN 790 A)
UEBERBLICK 790
B) VERKAUFSPROVISIONEN 790
C) EINKAUFSPROVISIONEN 792
AA) DEFINITION 792
BB) ZOUWERT 793
2. LIZENZZAHLUNGEN 793
A) GRUNDSATZ 793
B) DIE HINZURECHNUNGSBEDINGUNGEN IM EINZELNEN 794
AA) VORAUSSETZUNG 1 : QUALIFIKATION DER ZAHLUNG ALS LIZENZGEBUEHR 794
XXX
IMAGE 20
INHALTSVERZEICHNIS
BB) VORAUSSETZUNG 2: BEZUG AUF DIE ZU BEWERTENDE WARE 795 CC)
VORAUSSETZUNG 3: BEDINGUNG DES KAUFGESCHAEFTS 796 3. FINANZIERUNGSZINSEN
797
4. CONTRACT MANUFACTURING 799
A) PASSIVER VEREDELUNGSVERKEHR 799
AA) BEGNFFLICHKEITEN 799
BB) FUNKTIONSWEISE DES PVV 801
B) WARENURSPRUNGS- UND PRAEFERENZRECHT 803
AA) PRAEFERENZABKOMMEN DER EU 803
BB) URSPRUNGSKRITERIEN 803
C) FOLGEN ZU UNRECHT AUSGESTELLTER PRAEFERENZNACHWEISE 806 5.
PREISANPASSUNGEN 807
5. TEIL: ANWENDUNGSBEREICHE
KAPITEL K: EINKUNFTSABGRENZUNG BEI BETRIEBSSTAETTEN UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN
I. BETRIEBSSTAETTEN 813
1. NOTWENDIGKEIT DER ERGEBNIS- UND VERMOEGENSZUORDNUNG 813 2.
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 814
A) BESTEUERUNGSRECHT 814
B) GEWINNERMITTLUNG 815
3. BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 817
A) NATIONALES RECHT 817
B) ABKOMMENSRECHT 820
C) VERHAELTNIS VON NATIONALEM UND ABKOMMENSRECHTLICHEM
BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 821
4. SONDERASPEKTE IM ZUSAMMENHANG MIT VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN 822 A)
ALLGEMEINES 822
B) NATIONALES RECHT 823
C) ABKOMMENSRECHT 823
AA) ABHAENGIGER VERTRETER 824
BB) BEVOLLMAECHTIGUNG 825
CC) *MULTIPLE PERMANENT ESTABLISHMENT" 827
5. ERGEBNISZUORDNUNG GEGENUEBER BETRIEBSSTAETTEN 827
A) EINGESCHRAENKTE SELBSTSTAENDIGKEITSFIKTION IN DER DEUTSCHEN
BESTEUERUNGSPRAXIS 828
AA) ERWIRTSCHAFTUNGS-BZW. VERURSACHUNGSPRINZIP 830
BB) ZEITLICHER VERURSACHUNGSZUSAMMENHANG 831
CC) UMFANG DER ZUORDNUNG 832
DD) ANWENDUNGSVORSCHRIFTEN 833
B) SELBSTSTAENDIGKEITSFIKTION NACH DEM AUTHORISED OECD APPROACH . 834
C) UMSETZUNG DES AUTHORISED OECD APPROACH 837
D) SONDERASPEKTE 838
AA) ZUORDNUNG VON DOTATIONS-UND FREMDKAPITAL 838
BB) WAHRUNGSERFOLGE 843
CC) GEWINNZUORDNUNG BEI VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN 844
E) SELBSTSTAENDIGKEITSFIKTION NACH DEM DBA-USA 846
6. GEWINNENNITTLUNGSVORSCHRIFTEN BEI LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN
STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE 847
A) GRUNDLAGEN 847
B) EXKURS: UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZWISCHEN STAMMHAUS UND
BETRIEBSSTAETTE (ALTE RECHTSLAGE) 848
XXXI
IMAGE 21
INHALTSVERZEICHNIS
C) UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZWISCHEN STAMMHAUS UND
BETRIEBSSTAETTE (NEUE RECHTSLAGE GEMAESS SESTEG) 850
D) SONDERASPEKTE FUER DIE NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN
ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE 853
E) ERBRINGUNG VON DIENSTLEISTUNGEN 854
. VERFAHRENSGRUNDSAETZE 856
. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBSSTAETTEN VON KREDITINSTITUTEN AUS
DEUTSCHER SICHT 857
A) VORBEMERKUNGEN 857
B) ZINSVERRECHNUNGEN ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE ALS
SONDERREGEL FUER BANKEN 858
AA) REGULATORISCHE UNTERSCHIEDE 859
BB) RATING-UNTERSCHIEDE 859
C) ZUORDNUNG VON KREDITEN 860
D) ZUORDNUNG DES DOTATIONSKAPITALS 862
AA) DAS BMF-SCHREIBEN VOM 29. SEPTEMBER 2004 862
BB) KAPITALAUFTEILUNGSMETHODE 862
CC) KORREKTUREN BEI DER KAPITALAUFTEILUNGSMETHODE 863
DD) MINDESTKAPITALAUSSTATTUNGSMETHODE 864
EE) KORREKTUREN BEI DER MINDESTKAPITALAUSSTATTUNGSMETHODE 864 3)
VEREINFACHUNGSREGELN FUER KLEINE BETRIEBSSTAETTEN 864
GG) NEU ERRICHTETE BETRIEBSSTAETTEN 865
HH) UBERGANGSREGELUNGEN 865
II) MINDESTDOTATION FUER INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN AUSLAENDISCHER
KREDITINSTITUTE AUS NICHT-EWR-STAATEN 865
JJ) HOEHERE TATSAECHLICHE DOTIERUNG 866
KK) DOTATION AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTEN INLAENDISCHER BANKEN 866 11)
MASSGEBLICHER ZINSSATZ BEI KORREKTUREN 866
E) DIE EMPFEHLUNGEN DER OECD ZUM DOTATIONSKAPITAL 866 AA) ALLGEMEIN ZUM
BETRIEBSSTAETTENBERICHT 2008 866
BB) EINKUENFTEABGRENZUNG UND EIGENKAPITAL NACH PART II 868 CC) FAZIT 872
F) GLOBAL TRADING 873
G) ANGEMESSENE VERGUETUNG DER ERHALTENEN UND ERBRACHTEN TEILLEISTUNGEN
875
H) DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 876
I) AUSBLICK 876
. ANDERE SONDERFORMEN DER BETRIEBSSTAETTEN 877
A) VERSICHERUNGSBETRIEBSSTAETTEN 877
AA) ALLGEMEINES 877
BB) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN NACH DEUTSCHEM
STEUERRECHT 877
CC) ERGEBNISZUORDNUNG NACH DEN NEUEN OECD-STANDARDS 878 B)
BAUAUSFUEHRUNGEN UND MONTAGE 879
AA) ALLGEMEINES 879
BB) BETRIEBSSTAETTENABGRENZUNG 879
CC) ERGEBNIS-UND VERMOEGENSZUORDNUNG 882
C) KONTROLL- UND KOORDINIERUNGSSTELLEN 883
D) BETRIEBSSTAETTEN BEIM EINSATZ VON SEESCHIFFEN UND BINNENSCHIFFEN .
883 E) BODENSCHATZSUCHE UND -GEWINNUNG IN INTERNATIONALEN GEWAESSERN 884
F) BETRIEBSSTAETTEN BEI EXPLORATIONEN 885
G) TRANSPORTANLAGEN 886
H) DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTEN 887
XXXII
IMAGE 22
INHALTSVERZEICHNIS
II. PERSONENGESELLSCHAFTEN 888
1. BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 888
2. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER ODER
UMGEKEHRT 889
A) GRUNDLAGEN DER STEUERLICHEN BEHANDLUNG 889
B) ENTGELTLICHE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE 890
C) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 892 D) EINBRINGUNG
UND UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER
MITUNTERNEHMERANTEILS 893
E) TAETIGKEITSVERGUETUNGEN, DARLEHENSHINGABE UND UEBERLASSUNG VON
WIRTSCHAFTSGUETERN 894
3. AUSSENSTEUERRECHT: NICHT-DBA-FALL 895
4. AUSSENSTEUERRECHT: DBA-FALL 896
A) UNTERNEHMENSGEWINNE 897
B) SONDERVERGUETUNGEN 898
KAPITEL L: LIEFERUNGEN VON GUETERN UND WAREN
I. EINLEITUNG 904
1. FREMDPREIS 905
2. METHODENWAHL 906
3. FESTLEGUNG VON VERRECHNUNGSPREISEN AUF DER BASIS VON PLANRECHNUNGEN
908
4. MASSGEBENDER ZEITPUNKT 911
II. VERGLEICHBARKEITSANALYSE 914
1. AEUSSERE VERGLEICHBARKEITSANALYSE 916
A) VERGLEICHBARKEIT DER GUETER UND WAREN 916
B) VERGLEICHBARKEIT DER MAERKTE 922
AA) MARKTBEGRIFF 922
BB) MARKTUNTERSCHEIDUNG NACH PRODUKTHIERARCHIEN 923 CC)
MARKTUNTERSCHEIDUNG NACH BESTEHENDEN RAHMENBEDINGUNGEN 925
DD) BERUECKSICHTIGUNG VON UNTERSCHIEDEN 926
C) BESONDERE WETTBEWERBSSITUATIONEN 927
2. INNERE VERGLEICHBARKEITSANALYSE 928
A) GESCHAEFTSSTRATEGIE UND PREISPOLITIK 929
AA) WETTBEWERBSSTRUKTUR 929
BB) REAKTIONSPROFIL DER KONKURRENTEN 930
CC) ZIEL-UND SITUATIONSSPEZIFISCHE PREISPOLITIK 932
B) LIEFERVEREINBARUNGEN 938
AA) ALLGEMEINE LIEFERBEDINGUNGEN 938
BB) WECHSELKURSRISIKO 941
C) FUNKTIONS- UND WERTSCHOEPFUNGSANALYSE, BUSINESS PROCESS ANALYSIS 948
AA) BEGRIFF DER FUNKTION, DER FUNKTIONSANALYSE, DER
WERTSCHOEPFUNGSANALYSE UND DER BUSINESS PROCESS ANALYSIS 948 BB)
FUNKTIONSANALYSE DES ABSATZES 951
CC) FUNKTIONSANALYSE DER PRODUKTION 959
DD) FUNKTIONSANALYSE DES EINKAUFS 965
EE) INFORMATIONSBESCHAFFUNG FUER DIE FUNKTIONSANALYSE 967 FF) STEUERLICHE
ANERKENNUNG DER FUNKTIONSANALYSE 974
XXXIII
IMAGE 23
INHALTSVERZEICHNIS
III. AUFBAU VON VERRECHNUNGSPREISSYSTEMEN 975
1. GRUNDLAGEN 975
2. KLASSISCHE VERRECHNUNGSPREISSYSTEME 977
A) STRATEGIETRAEGERSCHAFT 977
B) RECHTLICHE GRUNDSTRUKTURIERUNG 978
C) FUNKTIONSANALYSE IM KLASSISCHEN VERRECHNUNGSPREISSYSTEM 979 D)
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN EINES KLASSISCHEN VERRECHNUNGSPREISSYSTEMS 987
3. ALTERNATIVE VERRECHNUNGSPREISSYSTEME 988
A) STRATEGIETRAEGERSCHAFT 989
B) RECHTLICHE GRUNDSTRUKTURIERUNG DER EINZELPROZESSE 992 AA)
VERTRIEBSSTRUKTUR 992
BB) PRODUKTIONSSTRUKTUR 996
CC) FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSSTRUKTUR, DIENST- LEISTUNGSSTRUKTUR 997
C) FUNKTIONS- UND WERTSCHOEPFUNGSANALYSE, BUSINESS PROCESS ANALYSIS 997
D) GESTALTUNG DES VERRECHNUNGSPREISSYSTEMS 999
AA) FESTLEGUNG DER VERRECHNUNGSPREISSTRUKTUR 999
BB) STRUKTURADAEQUATE AUSWAHL DER VERRECHNUNGSPREISMETHODEN . 1004 CC)
GESTALTUNG DER VERGUETUNG INNERHALB DER GEWAEHLTEN
VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 1005
IV. MARKTERSCHLIESSUNG, MARKTAUSWEITUNG UND MARKTVERTEIDIGUNG 1011 1.
MARKTERSCHLIESSUNG 1012
A) ABGRENZUNGEN 1012
AA) ANLAUFKOSTEN 1012
BB) KOSTEN DER WERBUNG 1013
B) AUFTEILUNG DER KOSTEN 1014
AA) AUFTEILUNGSGRUNDSAETZE 1014
BB) KOSTENTRAGUNG 1014
CC) GEWINN ALS MASSSTAB 1015
DD) GEWINNERWARTUNG 1016
EE) AUSGLEICH DER VERLUSTE 1016
C) ZEITLICHE VERTEILUNG DER KOSTEN 1018
AA) VERRECHNUNGSTECHNIK 1018
BB) FORMELLE VORAUSSETZUNGEN 1019
2. MARKTAUSWEITUNG UND MARKTVERTEIDIGUNG (KAMPFPREISE) 1021 A)
UNBESTIMMTE BEGRIFFE 1021
B) KOSTENAUFTEILUNG 1022
KAPITEL M: DIENSTLEISTUNGEN
I. UEBERBLICK ZUR PROBLEMATIK 1027
II. DIENSTLEISTUNGSBEGRIFF 1029
1. ZIVILRECHTLICHE DEFINITION 1029
A) DIENSTVERTRAG UND SONSTIGE VERTRAEGE MIT DIENSTLEISTUNGSCHARAKTER .
1029 B) ABGRENZUNG ZU ANDEREN RECHTSVERHAELTNISSEN 1030
2. DER DIENSTLEISTUNGSBEGRIFF IN DEN STEUERGESETZEN 1031
3. DER DIENSTLEISTUNGSBEGRIFF DER VERWALTUNGSGRUNDSAETZE 1033 4. DER
DIENSTLEISTUNGSBEGRIFFIN DER OECD-RICHTLINIE 1035 5.
QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 1037
6. UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN DIENSTLEISTUNGEN UND GESELLSCHAFTERAUFWAND
1040
XXXIV
IMAGE 24
INHALTSVERZEICHNIS
III. VERRECHENBARKEIT UND ABZUGSFAHIGKEIT DER KOSTEN FUER LEISTUNGEN 1046
1. VERRECHNUNG VON GESELLSCHAFTERAUFWAND AN GESELLSCHAFTER 1046 2. DIE
BETRIEBLICHE VERANLASSUNG 1049
3. ABGRENZBARKEIT UND MESSBARKEIT DER LEISTUNG 1052
4. VORTEIL ODER ERSPARTE KOSTEN DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 1054 5.
VERRECHNUNGSPFLICHT FUER VERRECHENBARE LEISTUNGEN 1056 6. AUFTEILUNG
GEMISCHTER LEISTUNGEN 1057
7. FORM-UND DOKUMENTATIONSERFORDERNISSE 1061
A) RECHTSLAGE OHNE DBA 1061
B) RECHTSLAGE MIT DBA 1065
8. LEISTUNGSBEREITSCHAFT AUF ABRUF 1069
9. RUECKHALT IM KONZERN 1071
10. BEISPIELE 1071
11. FORMEN DER KOSTENVERRECHNUNG 1075
12. FUNKTIONSANALYSE DER DIENSTLEISTUNGEN 1081
IV. EINZELABRECHNUNG VON DIENSTLEISTUNGEN 1087
1. LEISTUNGSUMFANG BEI DER EINZELABRECHNUNG 1087
2. METHODENRANGFOLGE UND METHODENWAHL 1089
3. PREISVERGLEICHSMETHODE 1093
A) GLEICHARTIGE DIENSTLEISTUNGEN 1094
B) DER FREMDVERGLEICH DER DIENSTLEISTUNGSMAERKTE 1098 C) BANDBREITE
ZWISCHEN PREISUNTERGRENZE UND PREISOBERGRENZE 1101 D) MARKT-UND
GESCHAEFTSSTRATEGIEN FUER DIENSTLEISTUNGEN 1108 E) KOSTEN DER WERBUNG 1110
F) MARKTERSCHLIESSUNGSKOSTEN UND KAMPFPREISE 1111
G) ANLAUFKOSTEN UND ANLAUFPHASE 1114
H) WECHSELKURSSCHWANKUNGEN 1115
4. DIE WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 1116
5. DIE KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 1119
A) BESTIMMUNG DER KOSTEN 1120
B) HOEHE DES GEWINNAUFSCHLAGS 1125
6. ANDERE VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 1133
A) TENDENZ ZUR ANWENDUNG GEWINNORIENTIERTER METHODEN 1133 B)
NETTOMARGENMETHODE (TNMM) 1135
C) GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE (PROFIT SPLIT) 1136
7. METHODEN IM AUSLAND AM BEISPIEL USA 1137
8. VERRECHNUNGSPREISE IN DER REZESSION 1141
V. KONZERNUMLAGE 1148
1. ZULAESSIGKEIT DER KONZERNUMLAGE 1148
2. VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 1153
3. GEWINNAUFSCHLAG 1161
4. KOSTENSCHLUESSEL 1166
5. TRANSFERPROBLEME 1171
6. GUENSTIGERE EIGEN- ODER FREMDLEISTUNGEN 1172
7. EINTRITTS-UND AUSTRITTSZAHLUNGEN 1174
8. FORM DES KONZERNUMLAGEVERTRAGS 1175
9. INHALT DES KONZERNUMLAGEVERTRAGS 1177
A) VERTRAGSPARTEIEN 1178
B) ALLGEMEINE VERTRAGSERLAEUTERUNGEN 1181
C) ARTEN DER DIENSTLEISTUNGEN 1182
D) VERGUETUNGSREGELUNG UND KOSTENSCHLUESSEL 1182
XXXV
IMAGE 25
INHALTSVERZEICHNIS
E) ABRECHNUNGSMODUS, WAEHRUNG, VERZINSUNG 1184
F) BERUECKSICHTIGUNG VON ERTRAEGEN 1186
G) ANRECHNUNG EIGENER LEISTUNGEN 1187
H) EINTRITTS-UND AUSTRITTSREGELUNGEN 1188
I) INFORMATIONS-UND PRUEFUNGSANSPRUCH 1189
J) STEUERN 1190
K) BEGINN, DAUER UND KUENDIGUNG DES VERTRAGS 1191
1) ANWENDBARES RECHT 1192
M) SCHIEDSGERICHTSVEREINBARUNG, GERICHTSSTANDSKLAUSEL 1193 N)
SALVATORISCHE KLAUSELN 1193
VI. KOSTENUMLAGEVERTRAEGE NACH DEM POOLKONZEPT 1193
1. GRUNDLAGEN 1193
A) UEBERBLICK UEBER DIE ABRECHNUNGSFORMEN 1193
B) REGELUNGEN BZW. VERWALTUNGSANWEISUNGEN 1194
C) QUALIFIKATION ALS INNENGESELLSCHAFT 1195
D) ABGRENZUNG VON DER AUSSENGESELLSCHAFT 1199
2. MERKMALE EINES DIENSTLEISTUNGSPOOLS 1200
A) VERRECHENBARE LEISTUNGEN 1200
B) VERFOLGUNG GEMEINSAMER INTERESSEN 1201
C) HILFSFUNKTIONEN DER POOLMITGLIEDER 1201
D) SCHRIFIFORM DES KOSTENUMLAGEVERTRAGES 1203
3. ERMITTLUNG DER KOSTENUMLAGE 1204
A) QUALIFIKATION ALS GESELLSCHAFTERBEITRAEGE 1204
B) ERMITTLUNG DER KOSTEN 1205
C) KEIN GEWINNAUFSCHLAG 1207
D) BESTIMMUNGEINES UMLAGESCHLUESSELS 1207
4. ZUORDNUNG VON (IMMATERIELLEN) WIRTSCHAFTSGUETERN 1207
5. EIN- UND AUSTRITTZAHLUNGEN, AUSEINANDERSETZUNG 1208
6. INHALT EINES POOLVERTRAGES 1209
VII. SPEZIELLE KONZERNDIENSTLEISTUNGEN 1211
1. AUFTRAGSFERTIGUNG UND AEHNLICHE DIENSTLEISTUNGEN 1211
A) AUFTRAGSFERTIGUNG UND LOHNFERTIGUNG 1213
B) LIMITED RISK MANUFACTURER 1221
2. AUFTRAGSVERPACKUNG, AUFTRAGSLAGERHALTUNG 1223
3. RECHNUNGSERSTELLUNG UND FACTORING 1224
A) RECHNUNGSERSTELLUNG 1224
B) FACTORING 1226
4. VERTRIEBSDIENSTLEISTUNGEN 1228
A) VERTRIEBSMODELLE MIT DIENSTLEISTUNGSCHARAKTER 1228
B) KOMMISSIONAER ODER HANDELSVERTRETER 1231
C) LIMITED RISK DISTRIBUTOR 1237
D) VERTRIEBSUNTERSTUETZUNG (SALES SUPPORT) 1243
VIII. ZIVILRECHTSWAHL UND EINFLUSS AUF DIENSTLEISTUNGSVERTRAEGE 1245 1.
RECHTSVORSCHRIFTEN 1245
A) ALTVERTRAEGE 1246
B) NEUVERTRAEGE 1247
2. AUSWIRKUNGEN AUF DAS STEUERRECHT 1248
XXXVI
IMAGE 26
INHALTSVERZEICHNIS
KAPITEL N: IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER I. UEBERBLICK ZUR PROBLEMATIK
1254
II. DEFINITION UND KLASSIFIZIERUNG 1255
1. IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 1255
A) ARTEN IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 1255
AA) GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE 1256
BB) ANDERE IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 1260
CC) TABELLARISCHE UEBERSICHT 1261
B) DEUTSCHES BILANZRECHT 1264
AA) HGB-VORSCHRIFTEN VOR AENDERUNG DURCH DAS BILMOG 1264 BB) IDW STANDARD
IDW S 5 1266
CC) HGB-AENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 1266
C) INTERNATIONALES BILANZRECHT 1268
D) STEUERRECHT 1270
AA) DEUTSCHE REGELUNGEN 1270
BB) OECD-RICHTLINIE UND US-REGELUNGEN 1272
2. FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 1274
A) HANDELSRECHT 1274
B) INTERNATIONALES BILANZRECHT (IAS 38) 1277
C) STEUERRECHT 1279
D) ARTEN DER FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 1281
III. WIRTSCHAFTLICHE ASPEKTE DER ENTWICKLUNG UND NUTZUNG IMMATERIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER 1283
1. STANDORTWAHL 1283
2. FORMEN DER FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSAKTIVITAETEN 1284
A) UEBERSICHT 1284
B) EIGENFORSCHUNG 1285
C) AUFTRAGSFORSCHUNG 1285
AA) EIN AUFTRAGGEBER 1285
BB) MEHRERE AUFTRAGGEBER 1286
D) KONZERNUMLAGEVERTRAG 1286
E) POOLVERTRAG (KOSTENUMLAGE) 1287
3. LIZENZEN, EIGENTUMSUEBERTRAGUNG UND ANDERE ASPEKTE 1288
A) LIZENZEN 1288
B) ENTSCHEIDUNGSKRITERIEN FUER AUFTRAGSFORSCHUNG, KOSTENUMLAGEN,
KONZERNUMLAGEN ODER LIZENZEN 1288
C) EIGENTUMSUEBERTRAGUNG 1292
D) ABGRENZUNG ZWISCHEN LIZENZVERGABE UND EIGENTUMSUEBERTRAGUNG . 1294 E)
ABGRENZUNG ZWISCHEN LIZENZVERGABE UND TECHNISCHEN DIENSTLEISTUNGEN 1296
F) BESONDERHEITEN DER VERRECHNUNGSPREISKORREKTUR BEI IMMATERIELLEN
WIRTSCHAFTSGUETERN 1297
IV. AUFTRAGSFORSCHUNG 1300
1. VERTRAGSZWECK, RECHTSNATUR UND EIGENTUM 1300
2. VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 1304
3. VERTRAGSINHALT 1308
4. MEHRERE AUFTRAGGEBER 1309
A) QUALIFIKATION ALS NACHFRAGEPOOL ODER KONZERNUMLAGE 1309
B) OECD-RICHTLINIE UND US-REGELUNGEN 1311
C) VERTRAGSASPEKTE DER F+E-KONZERNUMLAGE 1313
AA) VERTRAGSPARTEIEN 1313
XXXVII
IMAGE 27
INHALTSVERZEICHNIS
BB) ART UND UMFANG DER FORSCHUNGSTAETIGKEIT 1315
CC) KOSTENSCHLUESSEL 1315
DD) EIGENTUMS-, NUTZUNGS- UND GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE 1318 EE)
LIZENZIERUNG UND VERKAUF 1320
FF) SUBVENTIONEN UND ANDERE ERTRAEGE 1320
GG) EINTRITTS-UND AUSTRITTSREGELUNGEN 1321
D) NACHWEISE UND PRUEFUNGEN 1326
V. KOSTENUMLAGEVERTRAEGE FUER FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 1329
1. GRUNDLAGEN DER KOSTENUMLAGE 1329
2. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN DER KOSTENUMLAGE 1331
A) LEISTUNGSGEGENSTAND DER KOSTENUMLAGE 1331
B) GLEICHGERICHTETE INTERESSEN ZWISCHEN DEN POOLMITGLIEDERN 1332 C)
HILFSFUNKTIONEN DER POOLMITGLIEDER 1333
3. POOLMITGLIEDER 1335
A) INTERESSENGEMEINSCHAFT DER POOLMITGLIEDER 1335
B) SONDERSITUATION FUER HOLDING- UND PATENTVERWERTUNGSGESELLSCHAFTEN 1335
4. LEISTUNGSERBRINGUNG DURCH NICHTPOOLMITGLIEDER 1337
A) NACHFRAGEPOOL 1337
B) IMPLIKATIONEN FUER DIE PRAXIS 1339
5. UMLAGEFAEHIGER BETRAG 1339
A) BESTIMMUNG DES UMLAGEFAEHIGEN BETRAGES 1339
B) ORGANISATORISCHE ABGRENZUNG DER KOSTEN 1341
C) KOSTENBASIS 1343
D) UNTERSCHIEDLICHE NATIONALE VORSCHRIFTEN 1345
E) SACHLEISTUNGEN 1346
F) AUSSCHLUSS VON DOPPELVERRECHNUNG 1348
6. GEWINNAUFSCHLAG 1349
A) KEIN GEWINNAUFSCHLAG AUF DEN UMLAGEFAEHIGEN BETRAG 1349
B) EIGENKAPITALVERZINSUNG 1349
7. UMLAGESCHLUESSEL 1350
A) ERMITTLUNG 1350
B) UEBERPRUEFUNG UND ANPASSUNG 1353
8. ZUORDNUNG VON EIGENTUMS- UND NUTZUNGSRECHTEN SOWIE GEWERBLICHEN
SCHUTZRECHTEN 1353
9. EINTRITT, AUSTRITT, BEENDIGUNG UND SYSTEMUMSTELLUNG 1355
A) SPAETERER EINTRITT 1355
B) FRUEHERER AUSTRITT 1357
C) BEENDIGUNG UND SYSTEMUMSTELLUNG 1358
10. FORM DES KOSTENUMLAGEVERTRAGES 1358
A) FORMALE ANFORDERUNGEN 1358
B) DOKUMENTATION IN DER BETRIEBLICHEN PRAXIS 1360
11. MAENGEL IM KOSTENUMLAGEVERTRAG 1361
12. DOKUMENTATION DER KOSTENUMLAGEN 1362
A) DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 1362
B) SACHVERHALTS-UND ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION 1363
13. COST SHARING ARRANGEMENTS IN DEN USA 1365
A) UEBERBLICK 1365
B) KOSTENUMLAGEN UND AUSGLEICHSZAHLUNGEN 1366
C) BESTIMMUNG DER ENTWICKLUNGSKOSTEN 1367
D) ANTEILIGER NUTZEN DER TEILNEHMER 1367
E) AENDERUNGEN DER BETEILIGUNG AN EINEM CSA 1368
F) METHODEN DER BEWERTUNG VON AUSGLEICHSZAHLUNGEN 1368
AA) COMPARABLE UNCONTROLLED TRANSACTION METHOD (CUT) 1369
XXXVIII
IMAGE 28
INHALTSVERZEICHNIS
BB) INCOME METHOD 1369
CC) RESIDUAL PROFIT SPLIT METHOD 1370
G) WEITERE REGELUNGEN 1370
VI. EIGENTUMSUEBERTRAGUNG 1371
1. RECHTLICHE ASPEKTE 1371
2. BESTIMMUNG DES BEWERTUNGSOBJEKTS 1374
3. PREISEINFLUSSFAKTOREN 1375
4. VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 1376
A) STANDARDMETHODEN 1376
B) GEWINNORIENTIERTE METHODEN 1379
C) ANDERE METHODEN UND BEWERTUNGSMETHODEN DES IDW S 5 1382 AA) EXISTENZ
ANDERER METHODEN 1382
BB) METHODEN IN DER PRAXIS BIS 2007 1383
CC) UEBERSICHT ZU DEN METHODEN DES IDW S 5 1385
DD) MARKTPREISORIENTIERTES VERFAHREN 1386
EE) KOSTENORIENTIERTES VERFAHREN 1387
FF) KAPITALWERTORIENTIERTES VERFAHREN 1387
GG) MARKEN UND KUNDENSTAMM 1394
5. ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG 1397
6. EIGENTUMSUEBERTRAGUNG MIT FUNKTIONSVERLAGERUNG 1402
VII. LIZENZVERTRAEGE 1405
1. RECHTSNATUR UND VERTRAGSINHALT 1405
2. FORMELLE UND KARTELLRECHTLICHE ANFORDERUNGEN 1407
3. ARTEN DES LIZENZVERTRAGES 1412
A) RAEUMLICHE BESCHRAENKUNGEN (GEBIETSLIZENZEN) 1413
B) ZEITLICHE BESCHRAENKUNGEN (ZEITLIZENZEN) 1415
C) SACHLICHE BESCHRAENKUNGEN 1420
AA) HERSTELLUNGSLIZENZ 1420
BB) VERTRIEBSLIZENZ 1421
CC) GEBRAUCHSLIZENZ 1428
DD) MARKEN-ODER NAMENSLIZENZ 1429
D) PERSOENLICHE BESCHRAENKUNGEN 1431
4. ARTEN VON LIZENZGEBUEHREN 1433
5. BEWERTUNGS- UND EINFLUSSFAKTOREN 1438
6. ANGEMESSENHEIT DER LIZENZGEBUEHR 1442
A) GLOBALLIZENZEN UND EINZELLIZENZEN 1443
B) PREISVERGLEICHSMETHODE - INNERER PREISVERGLEICH 1448
C) PREISVERGLEICHSMETHODE - AEUSSERER PREISVERGLEICH 1451
AA) LIZENZKARTEI 1452
BB) DATENBANKEN UND ANDERE QUELLEN FUER VERGLEICHSDATEN 1455 CC) PATENTE,
GEBRAUCHSMUSTER UND VERFAHRENS-KNOW-HOW 1463 DD) MARKEN, MERCHANDISING
UND VERTRIEBS-KNOW-HOW 1470 EE) URHEBERRECHTE, COMPUTERPROGRAMME 1474
FF) GESCHMACKSMUSTER 1476
GG) ANDERE SCHUTZRECHTE 1476
HH) DIREKTER UND INDIREKTER VERGLEICH 1477
II) KUMULATIVE NUTZUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 1478 JUE)
AUSLANDSASPEKTE 1479
D) WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 1480
E) KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 1481
F) GEWINNORIENTIERTE METHODEN 1483
AA) BEDEUTUNG FUER LIZENZVERTRAEGE 1483
BB) KNOPPE-FORMEL UND ANDERE PAUSCHALREGELN 1488
XXXIX
IMAGE 29
INHALTSVERZEICHNIS
CC) TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE 1491 DD)
GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE (PROFIT SPLIT) 1494
EE) DISCOUNTED CASHFLOW METHODE 1503
G) ANPASSUNG DER LIZENZGEBUEHREN 1509
H) LIZENZGEBUEHREN IN DER REZESSION 1511
7. QUELLENSTEUER 1514
VU!. FRANCHISEVERTRAEGE 1517
1. DEFINITION UND RECHTSNATUR 1517
2. UEBERPRUEFUNG IM VERRECHNUNGSPREISVERKEHR 1520
3. HOEHE DER FRANCHISE-GEBUEHR 1522
KAPITEL O: FINANZIERUNGSLEISTUNGEN IM KONZERN
I. EINLEITUNG 1528
1. FORMEN DER FREMDFINANZIERUNG 1529
A) DARLEHENS- UND KREDITBEZIEHUNGEN 1529
B) FACTORING (FORDERUNGSANKAUF) 1531
C) DARLEHENSZUSAGEN 1531
D) BUERGSCHAFTEN UND GARANTIEN 1531
E) HEDGING (ABSICHERUNGSGESCHAEFTE) 1532
AA) ALLGEMEINE ABSICHERUNGSGESCHAEFTE 1532
BB) WAHRUNGSRISIKOABSICHERUNG 1532
2. VERRECHENBARKEIT DEM GRUNDE UND DER HOEHE NACH 1532
3. BESONDERHEITEN VON FINANZTRANSAKTIONEN FUER ZWECKE DES FREMDVERGLEICHS
1534
II. DARLEHENSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN KONZERNGESELLSCHAFTEN 1536 1.
DEFINITION VON DARLEHENSBEZIEHUNGEN 1536
A) FESTVERZINSLICHE DARLEHEN 1536
B) VARIABEL VERZINSLICHE DARLEHEN 1537
2. METHODENWAHL 1537
3. THEORETISCHE ASPEKTE DES FREMDVERGLEICHES 1538
4. PRAKTISCHE ASPEKTE DES FREMDVERGLEICHS 1541
A) SCHWIERIGKEITEN DER DATENERMITTLUNG 1541
B) GEEIGNETHEIT VON BANKZINSEN 1543
C) DER MITTELWERT-ANSATZ 1544
5. MOEGLICHKEITEN DES FREMDVERGLEICHS IN DER PRAXIS 1546
A) SCHRITT 1: RISIKOERMITTLUNG 1546
AA) DEFINITION RATING 1546
BB) FORMEN DER ERMITTLUNG VON RATINGS 1547
CC) RATINGSTUFEN FUER UNTERNEHMEN 1548
DD) EINZELRATING VS. KONZERNRATING 1549
EE) BESICHERTE UND UNBESICHERTE DARLEHEN 1551
FF) ZUSAMMENFASSUNG 1553
B) SCHRITT 2 A: ANLEIHEBASIERTER FREMDVERGLEICH 1553
AA) ZUSAMMENHANG ZWISCHEN BONITAET UND ZINSHOEHE 1553 BB) ERMITTLUNG DES
FREMDUEBLICHEN ZINSSATZES UEBER ANLEIHEN 1554 C) SCHRITT 2 B:
SYNTHETISCHER ANSATZ MITTELS AUSFALLRISIKEN 1555 6.
FREMDWAEHRUNGSDARLEHEN 1555
A) ZULAESSIGE WAEHRUNGEN 1556
B) WAEHRUNGSZINSSATZ 1556
C) WECHSELKURSSICHERUNGSMASSNAHMEN 1557
XL
IMAGE 30
INHALTSVERZEICHNIS
III. GARANTIEN UND PATRONATSERKLAERUNGEN 1558
1. OEKONOMISCHER GEHALT VON GARANTIEN 1558
2. VERRECHENBARKEIT VON GARANTIEGEBUEHREN DEM GRUNDE NACH 1559 3.
ANGEMESSENHEIT EINER GARANTIEGEBUEHR DER HOEHE NACH 1562 A)
NUTZENBASIERTER ANSATZ FUER DIE VERSCHAFFUNG VON ZINSVORTEILEN 1562 AA)
ANWENDUNG 1562
BB) PROBLEME DES NUTZENBASIERTEN ANSATZES 1563
B) KOSTENBASIERTER ANSATZ FUER DIE VERMITTLUNG VON MARKTZUGANG 1564 AA)
THEORETISCHER HINTERGRUND 1564
BB) KOSTENBASIERTE BESTIMMUNG DES ENTGELTS 1565
KAPITEL P: GRENZUEBERSCHREITENDE ARBEITNEHMERENTSENDUNGEN BEI
INTERNATIONAL VERBUNDENEN GESELLSCHAFTEN
I. PROBLEMSTELLUNG 1570
II. EINKUNFTSABGRENZUNG 1572
1. GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN 1572
2. ARBEITNEHMERENTSENDUNG IM SINNE DER VERWALTUNGSGRUNDSAETZE-
ARBEITNEHMERENTSENDUNG 1572
3. ENTSENDUNGSAUFWAND 1573
4. BETRIEBLICHES INTERESSE 1574
5. BESONDERE FALLGESTALTUNGEN 1576
6. ANGEMESSENHEIT DES ENTSENDUNGSAUFWANDS 1577
7. EINHEITLICHER AUFTEILUNGSMASSSTAB 1577
8. STEUERLICHE FOLGEN UNANGEMESSENER AUFWANDSABGRENZUNG 1578 9.
VORTEILSAUSGLEICH 1578
10. DOKUMENTATION 1580
11. BEGRUENDUNG EINER *UNGEWOLLTEN BETRIEBSSTAETTE" 1581
III. BESTEUERUNGSRECHT FUER DIE EINKUENFTE AUF ARBEITNEHMEREBENE 1582 1.
STEUERLICHER WOHNSITZ DES ARBEITNEHMERS 1582
A) INBOUND 1582
B) OUTBOUND 1583
C) ARTEN DER STEUERPFLICHT 1583
2. ANWENDUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) 1585 A) GRUNDSAETZLICHE
REGELUNGEN 1585
B) DOPPELANSAESSIGKEIT 1586
3. ENTSENDUNG EINES ARBEITNEHMERS NACH DEUTSCHLAND 1587 A)
LEBENSMITTELPUNKT IM HEIMATLAND 1587
AA) 183-TAGE-KLAUSEL 1588
BB) ARBEITGEBER 1589
CC) WEITERBELASTUNG DES GEHALTS NACH DEUTSCHLAND 1591 DD) EXKURS:
ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG 1592
EE) ZUORDNUNG DES GEHALTS ZU EINER DEUTSCHEN BETRIEBSSTAETTE 1593 B)
LEBENSMITTELPUNKT IN DEUTSCHLAND ODER WOHNSITZAUFGABE IM HEIMATLAND 1593
4. ENTSENDUNG EINES ARBEITNEHMERS INS AUSLAND 1594
A) LEBENSMITTELPUNKT IN DEUTSCHLAND 1594
AA) GRUNDSAETZLICHE REGELUNG NACH DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 1594
BB) RUECKFALLKLAUSELN IN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 1595 CC)
*REMITTANCE-BASE"-KLAUSEL 1596
DD) NATIONALE SUBJECT-TO-TAX-KLAUSEL GEM. § 50D ABS. 8 ESTG 1596 EE)
VERMEIDUNG *WEISSER EINKUENFTE" NACH § 50 D ABS. 9 ESTG 1597
XLI
IMAGE 31
INHALTSVERZEICHNIS
B) LEBENSMITTELPUNKT IM TAETIGKEITSSTAAT 1598
C) WOHNSITZAUFGABE IN DEUTSCHLAND 1599
IV. LOHNSTEUEREINBEHALT AUF EBENE DER GESELLSCHAFT 1599
1. INBOUND 1599
A) GRUNDSAETZLICHE VERPFLICHTUNGEN 1599
B) WIRTSCHAFTLICHER ARBEITGEBER 1600
C) LOHNZAHLUNGEN VON DRITTER SEITE 1601
D) LOHNSTEUEREINBEHALT BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN 1602 E)
LOHNSTEUEREINBEHALT BEI TAX EQUALIZATION 1603
2. OUTBOUND 1604
KAPITEL Q: FUNKTIONS- UND GESCHAEFTSVERLAGERUNG
I. GRUNDLAGEN 1611
1. URSACHEN VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 1611
A) VERBESSERUNG DER WETTBEWERBSPOSITION 1612
B) OPTIMIERUNG DER WERTSCHOEPFUNGSPROZESSE 1612
C) KOSTENREDUZIERUNG 1612
D) RECHTSSYSTEM UND STEUERBELASTUNG ALS STANDORTFAKTOR 1613 2. WIRKUNG
AUF DIE KONZERNINTERNEN LEISTUNGSSTROEME 1613 3. BEGRIFF DER FUNKTION
1615
A) DEFINITIONSVERSUCHE IN DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN LITERATUR 1615 B)
DEFINITION ANHAND DES NATIONALEN UND INTERNATIONALEN GEBRAUCHS 1616
C) DER FUNKTIONSBEGRIFF IM SINNE DER UNTERNEHMENSTEUERREFORM 2008 (§ 1
ABS. 3 SATZ 9 ASTG, § 1 ABS. 1 FVERLV) 1616
D) HERLEITUNG EINER STEUERLICH TRAGBAREN DEFINITION DER FUNKTION 1618
AA) DIE FUNKTION ALS ORGANISCH GESCHLOSSENER UNTERNEHMENSTEIL . 1619
BB) LEBENSFAEHIGKEIT UND SELBSTAENDIGKEIT DER FUNKTION 1620 CC)
ZAHLUNGSMITTEL GENERIERENDE EINHEIT ALS ABGRENZUNGSHUEFE 1621
DD) VERDICHTUNG DES GESAGTEN ZU EINER DEFINITION 1622 4. BEGRIFF DER
VERLAGERUNG 1623
A) VERLAGERUNG 1623
B) ABGRENZUNG ZUR VERDOPPELUNG 1628
5. FORMEN DER FUNKTIONSVERLAGERUNG 1629
A) ERSCHEINUNGSFORMEN 1629
AA) UEBERTRAGUNG VON FUNKTIONEN (FUNKTIONSAUSGLIEDERUNG) 1629 BB)
UEBERLASSUNG VON FUNKTIONEN (FUNKTIONSABSPALTUNG) 1630 CC) ABSCHMELZUNG
UND AUFSTOCKUNG VON FUNKTIONEN 1630 B) ABGRENZUNG ZU
ORGANISATIONSRECHTLICHEN MASSNAHMEN 1631
II. GRUNDLAGEN DER STEUERLICHEN BEHANDLUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
1634
1. RELEVANTE EINKUENFTEKORREKTURVORSCHRIFTEN 1634
A) VERHAELTNIS VON § 1 ASTG ZU ANDEREN EINKUENFTEKORREKTURVORSCHRIFTEN
1634
B) GESCHAEFTSCHANCENLEHRE UND GOODWILLREAUESIERUNG 1636 2. DIE RECHTSLAGE
BIS VZ 2007 1637
A) ALLGEMEIN 1637
B) ECHTE NEUREGLUNGEN IN § 1 ABS. 1 UND ABS. 3 ASTG N.F. 1638 C)
BESTEUERUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN BIS VZ 2007 1640 AA) UEBERTRAGUNG
VON EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETERN 1640 BB) UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN UND
TEILBETRIEBEN 1641
XLII
IMAGE 32
INHALTSVERZEICHNIS
CC) UEBERTRAGUNG KONKRETER GESCHAEFTSCHANCEN 1642
DD) KEINE GOODWILLREALISIERUNG 1643
D) RUECKWIRKUNG DES § 1 ABS. 3 ASTG IN DIE ZEIT VOR 2008 1644
AA) ALLGEMEIN 1644
BB) RUECKWIRKENDE ANWENDUNG DER VORSCHRIFTEN ZUR FUNKTIONSVERLAGERUNG
1644
CC) RUECKWIRKENDE ANWENDUNG DER PREISANPASSUNGSKLAUSEL 1649 3. FEHLENDE
FREMDVERGLEICHSKONFORMITAET VERTRAGLICHER ABREDEN 1650 A)
VERTRAGSLAUFZEIT 1650
B) KUENDIGUNGSFRISTEN 1650
C) INVESTITIONSSCHUTZKLAUSELN 1651
4. BEDEUTUNG ZIVILRECHTLICHER ENTSCHAEDIGUNGSANSPRUECHE 1651
A) VERTRAGLICHE ENTSCHAEDIGUNGSANSPRUECHE 1652
B) GESETZLICHE TREUEPFLICHTEN 1653
C) HANDELSVERTRETERAUSGLEICHSANSPRUCH 1654
AA) AUSGLEICHSANSPRUCH DEM GRUNDE NACH 1654
BB) AUSGLEICHSANSPRUCH DER HOEHE NACH 1657
CC) VERHAELTNIS DES ALLGEMEINEN FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES ZU § 89B HGB
1657
5. VERHAELTNIS DES STEUERRECHTS ZUR ZIVILRECHTLICHEN BEURTEILUNG 1658 6.
STEUERLICHE RISIKEN BEI FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 1660
A) MISSBRAUCHSTATBESTAND NACH § 42 AO 1660
B) STEUERSTRAFRECHT 1661
III. NEUREGELUNG DER BESTEUERUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN AB VZ 2008
1663
1. RELEVANTE ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN FUER VERRECHNUNGSPREISE 1663 A)
KENNTNIS DER GEGENSEITE (§ 1 ABS. 1 SATZ 2 ASTG) 1664
B) ANWENDUNG DER FREMDVERGLEICHSMETHODEN 1665
AA) UNEINGESCHRAENKT VERGLEICHBARE UND EINGESCHRAENKT VERGLEICHBARE
FREMDVERGLEICHSWERTE 1666
BB) HYPOTHETISCHER FREMDVERGLEICH 1667
C) ERMITTLUNG DES EINIGUNGSBEREICHS (§ 1 ABS. 3 SATZ 6 ASTG) 1668 AA)
GEWINNERWARTUNGEN - GEWINNPOTENZIALE 1669
BB) FUNKTIONSANALYSE UND PLANRECHNUNGEN 1670
CC) ERMITTLUNG DER PREISUNTER- UND -OBERGRENZE (§ 7 FVERLV) 1671 DD)
PREISFESTSETZUNG IM EINIGUNGSBEREICH (§ 1 ABS. 3 SATZ 7 ASTG) 1672
EE) KORREKTUR VON VERRECHNUNGSPREISEN BEI ABWEICHENDER FESTSETZUNG IN
DER BETRIEBSPRUEFUNG (§ 1 ABS. 3 SATZ 8 ASTG) . 1673 D)
ANPASSUNGSKLAUSEL BEI ZUKUENFTIGER UNGEWISSHEIT (§ 1 ABS. 3 SAETZE 11 UND
12 ASTG) 1675
2. DIE GESETZLICHE NEUREGELUNG ZU FUNKTIONSVERLAGERUNGEN IM SPEZIELLEN
1676
A) GRUNDSTRUKTUR DER GESETZLICHEN NEUREGELUNGEN 1676
AA) DIE GESETZLICHE NEUREGELUNG (§ 1 ABS. 3 SATZ 9 FF. ASTG) 1676 BB)
FUNKTIONSVERLAGERUNGSVERORDNUNG (FVERLV) 1677
CC) ZIELSETZUNG: GOODWILLREALISIERUNG AUSSERHALB DER UEBERTRAGUNG VON
BETRIEBEN UND TEILBETRIEBEN (§ 1 ABS. 1 SATZ 2 FVERLV) . 1679 DD)
ANERKENNUNG UNTERNEHMERISCHER DISPOSITIONSFREIHEIT (§ 4 ABS. 1 FVERLV)
1679
EE) IM ZWEIFEL ABER NUTZUNGSUEBERLASSUNG (§ 4 ABS. 2 FVERLV) 1680 B)
BESTEUERUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN DEM GRUNDE NACH 1680 AA)
TATBESTANDSMERKMALE 1680
XLIII
IMAGE 33
INHALTSVERZEICHNIS
BB) UMFASSENDER GESETZLICHER REGELUNGSUMFANG 1685
CC) NEGATIVABGRENZUNG DER FUNKTIONSVERLAGERUNG 1686
DD) FUNKTIONSVERLAGERUNG IM ZEITABLAUF 1707
C) GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN DER HOEHENACH
1711
AA) HYPOTHETISCHER FREMDVERGLEICH (§ 2 ABS. 1 FVERLV) 1711 BB)
TRANSFERPAKET (§ 1 ABS. 3 SATZ 9 ASTG, § 1 ABS. 3 FVERLV) 1711 CC)
EINIGUNGSBEREICH 1712
D) BEWERTUNG DER VERLAGERTEN FUNKTION 1726
AA) GESAMTBEWERTUNG 1727
BB) ESCAPE-KLAUSEL - EINZELBEWERTUNG (§ 1 ABS. 3 SATZ 10 ASTG) 1740
E) ANPASSUNGSKLAUSEL (§ 1 ABS. 3 SAETZE 11 UND 12 ASTG) 1746
AA) GESETZLICHE REGELUNG 1746
BB) WIDERLEGBARE VERMUTUNG FUER PREISANPASSUNGSKLAUSEL 1747 CC) KORREKTUR
BEI FEHLENDER PREISANPASSUNGSKLAUSEL 1749
F) ZUSAMMENFASSUNG: ENTWURF DER VERWALTUNGSGRUNDSAETZE-
FUNKTIONSVERLAGERUNG 1754
AA) TATBESTAND DER FUNKTIONSVERLAGERUNG 1754
BB) NEGATIVABGRENZUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 1755
CC) VERLAGERUNG AUF ROUTINEUNTERNEHMEN 1757
DD) WERTERMITTLUNG FUER DAS TRANSFERPAKET 1757
EE) PREISANPASSUNGKLAUSELN DES STEUERPFLICHTIGEN 1760
FF) MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN 1761
GG) WERTERMITTLUNG DURCH DIE FINANZVERWALTUNG IN SCHAETZUNGSFAELLEN 1761
HH) BESONDERE ASPEKTE BESTIMMTER FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 1762 II)
ANWENDUNGSREGELUNGEN 1764
3. EU-WIDRIGKEIT DES § 1 ABS. 3 ASTG 1766
A) FREMDVERGLEICH UND EUROPARECHTSTAUGLICHKEIT 1766
B) § 1 ABS. 3 ASTG 1767
AA) EU-WIDRIGKEIT 1767
BB) RECHTFERTIGUNG 1770
C) ANPASSUNGSKLAUSEL DES § 1 ABS. 3 SATZ 11 ASTG 1772
AA) EU-WIDRIGKEIT 1772
BB) RECHTFERTIGUNG 1773
D) ZUSAMMENFASSUNG 1773
4. BESONDERHEITEN BEI FUNKTIONSVERLAGERUNGEN VOM AUSLAND INS INLAND
(INBOUND-FALL) 1774
5. BESONDERHEITEN DER DOKUMENTATION VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 1777 A)
GESETZLICHE GRUNDLAGEN 1777
B) VOLLSTAENDIGE TRANSPARENZ 1778
C) BESCHAFFUNG VON INFORMATIONEN AUS DEM AUSLAND 1778
D) RISIKOMANAGEMENT/BEDEUTUNG DER DOKUMENTATION 1779
E) INHALT DER DOKUMENTATION/CHECKLISTE DER DOKUMENTATIONSBESTANDTEILE
1780
IV. INTERNATIONALE REGELUNGEN ZU FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 1782
1. EINLEITUNG 1782
2. O E CD DISKUSSIONSPAPIER ZU *BUSINESS RESTRUCTURINGS" 1783
A) AUSSAGEN DES O E CD DISKUSSIONSPAPIERS 1783
AA) ZUORDNUNG VON RISIKEN IM KONZERN (ISSUES NOTE NO. 1) 1784 BB)
FREMDUEBLICHE VERGUETUNG DER FUNKTIONSVERLAGERUNG (ISSUES NOTE NO. 2) 1785
XLIV
IMAGE 34
INHALTSVERZEICHNIS
CC) FREMDUEBLICHE VERGUETUNG DER GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN, DIE SICH IM
ANSCHLUSS AN DIE FUNKTIONSVERLAGERUNG ERGEBEN (ISSUES NOTE NO. 3) 1786
DD) ANERKENNUNG VON GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN (ISSUES NOTE NO. 4) 1787 B)
VERGLEICH DES OECD-DISKUSSIONSPAPIERS MIT DEN DEUTSCHEN REGELUNGEN 1787
3. REGELUNGEN ZU FUNKTIONSVERLAGERUNGEN IM INTERNATIONALEN VERGLEICH
1788
A) LAENDERKATEGORIE 1 (FRANKREICH, GROSSBRITANNIEN, JAPAN, USA) 1788 AA)
INHALT DER BEFRAGUNG 1788
BB) AUSWERTUNG DER ERGEBNISSE 1789
CC) ZWISCHENERGEBNIS 1791
B) LAENDERKATEGORIE 2 (BELGIEN, CHINA, INDIEN, IRLAND, SCHWEIZ, SPANIEN,
UNGARN) 1792
AA) INHALT DER BEFRAGUNG 1792
BB) AUSWERTUNG DER ERGEBNISSE 1792
CC) ZWISCHENERGEBNIS 1796
4. ZUSAMMENFASSENDES ERGEBNIS 1797
V. ANWENDUNGSFALLE VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 1798
1. VERLAGERUNG DER PRODUKTIONSFUNKTION 1799
A) VERLAGERUNG AUF EINEN EIGENPRODUZENTEN 1799
B) VERLAGERUNG EINZELNER PRODUKTIONSSCHRITTE 1802
C) WEITERE WICHTIGE EINZELFRAGEN 1804
AA) AUSLAUFEN UND KUENDIGUNG VON PRODUKTIONSVERTRAEGEN 1804 BB)
STANDORTVORTEILE DER AUSLAENDISCHEN PRODUKTIONSGESELLSCHAFT 1805 CC)
SCHLIESSUNGS-UND STUELLEGUNGSKOSTEN 1807
DD) UEBERTRAGUNG EINER VERLUSTPRODUKTION 1808
2. VERLAGERUNG DER VERTRIEBSFUNKTION 1810
A) UEBERTRAGUNG VON ABSATZMAERKTEN AUF EIGENHAENDLER 1811 AA)
FREMDVERGLEICHSMASSSTAB 1811
BB) ANALOGE ANWENDUNG VON § 89B HGB 1816
CC) VERHAELTNIS DES FREMDVERGLEICHSMASSSTABS ZU § 89B HGB 1818 B)
UEBERLASSUNG VON ABSATZMAERKTEN 1819
AA) BEGRUENDUNG VON MARKTUEBERLASSUNGEN 1819
BB) LAUFENDE VERRECHNUNGSPREISFESTSETZUNG 1822
CC) VERTRETERBETRIEBSSTAETTE 1822
DD) BEENDIGUNG VON MARKTUEBERLASSUNGEN 1823
C) ABSCHMELZEN VON VERTRIEBSFUNKTIONEN 1825
3. VERLAGERUNG DER FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSFUNKTION 1827 A)
UEBERTRAGUNG AUF EIGENFORSCHER ODER EIGENENTWICKLER 1827 B) UEBERTRAGUNG
AUF AUFTRAGSFORSCHER ODER AUFTRAGSENTWICKLER 1828 4. VERLAGERUNG DER
BESCHAFFUNGSFUNKTION 1829
5. VERLAGERUNG SONSTIGER FUNKTIONEN 1830
A) KONZERNDIENSTLEISTUNGEN 1831
B) FINANZIERUNGSFUNKTIONEN 1833
KAPITEL R: WERTORIENTIERTE UNTERNEHMENSFUHRUNG UND VERRECHNUNGSPREISE -
EINE FALLBEISPIELBEZOGENE ANALYSE
I. DER ZUSAMMENHANG ZWISCHEN DEN VERRECHNUNGSPREISEN UND EINER
WERTORIENTIERTEN UNTERNEHMENSFUHRUNG 1838
1. EINFUEHRUNG 1838
2. DER WERTBEITRAG ALS EINFLUSSFAKTOR DER VERRECHNUNGSPREISE 1839 A) DER
WERTBEITRAG ALS TRIEBKRAFT DER TRANSAKTIONSPREISE 1840
XLV
IMAGE 35
INHALTSVERZEICHNIS
B) DER WERTBEITRAG ALS TRIEBKRAFT DER VERRECHNUNGSPREISE 1840 AA)
STANDARDMETHODEN 1841
BB) ALTERNATIVE VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 1841
3. DIE VERRECHNUNGSPREISMETHODEN ALS INSTRUMENT DER WERTORIENTIERTEN
UNTERNEHMENSFUEHRUNG 1843
A) GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN 1843
B) DIE RESIDUALGEWINNMETHODE ALS INSTRUMENT DER WERTORIENTIERTEN
UNTERNEHMENSFUEHRUNG 1844
4. SCHLUSSFOLGERUNGEN FUER DIE UNTERNEHMERISCHE PRAXIS 1846
II. DIE BUENDELUNG DER MARKETINGAKTIVITAETEN EINES KONSUMGUETER-
HERSTELLERS IN EINEM *BRAND MANAGEMENT CENTER" 1846 1. HINTERGRUND ZUM
FALLBEISPIEL 1847
2. GRUNDLEGENDE UEBERLEGUNGEN AUS SICHT DER VERRECHNUNGSPREISE 1847 3.
ANALYTISCHER RAHMEN 1848
A) SOFORTIGE VERLAGERUNG DES GEISTIGEN EIGENTUMS 1849
B) GRADUELLE VERLAGERUNG DES GEISTIGEN EIGENTUMS 1850 4. DIE KONKRETE
AUSGESTALTUNG DES FALLS 1851
A) STRUKTURIERUNG DER OEKONOMISCHEN ANALYSE 1852
B) IMPLEMENTIERUNG, ERGEBNISSE UND SCHLUSSFOLGERUNGEN 1854
III. OPTIMIERUNG DES EINKAUFS 1855
1. ZENTRALISIERUNG DES EINKAUFS UEBER EIN NIEDERLAENDISCHES
PROCUREMENTCENTER 1855
A) HINTERGRUND ZUM FALLBEISPIEL 1855
B) HERAUSFORDERUNGEN UND ZIELE 1856
C) STRUKTUR DES GESCHAEFTSBEREICHES NACH RESTRUKTURIERUNG 1856 D)
ERGEBNIS UND SCHLUSSFOLGERUNGEN 1858
2. ZENTRALISIERUNG DES EINKAUFS UEBER EIN SCHWEIZERISCHES
PROCUREMENTCENTER (EUROPAEISCHE MUTTERGESELLSCHAFT) 1859 A) HINTERGRUND
ZUM FALLBEISPIEL 1859
B) HERAUSFORDERUNGEN UND ZIELE 1860
C) STRUKTUR DES KONZERNS NACH RESTRUKTURIERUNG 1861
3. ZENTRALISIERUNG DES EINKAUFS UEBER EIN SCHWEIZERISCHES
PROCUREMENTCENTER (DEUTSCHE MUTTERGESELLSCHAFT) 1862 A) HINTERGRUND ZUM
FALLBEISPIEL 1862
B) HERAUSFORDERUNGEN UND ZIELE 1864
C) IMPLEMENTIERUNG DER NEUEN STRUKTUR 1864
D) ERGEBNIS UND SCHLUSSFOLGERUNGEN 1866
IV. OPTIMIERUNG DER FERTIGUNG 1867
1. RESTRUKTURIERUNG DES EUROPAEISCHEN TEILS EINES ANGLO-AMERIKANISCHEN
KONZERNS UNTER BESONDERER BERUECKSICHTIGUNG DER ZENTRALISIERUNG DER
FERTIGUNG IN IRLAND 1867
A) HINTERGRUND ZUM FALLBEISPIEL 1867
B) HERAUSFORDERUNGEN UND ZIELE 1868
C) IMPLEMENTIERUNG DER NEUEN STRUKTUR 1868
D) ERGEBNIS UND SCHLUSSFOLGERUNGEN 1870
2. PRINZIPAL IN DER SCHWEIZ 1871
A) HINTERGRUND ZUM FALLBEISPIEL 1871
B) HERAUSFORDERUNGEN UND ZIELE 1872
C) STRUKTUR DES KONZERNS NACH RESTRUKTURIERUNG 1873
D) ERGEBNIS UND SCHLUSSFOLGERUNGEN 1873
XLVI
IMAGE 36
INHALTSVERZEICHNIS
V. OPTIMIERUNG DES EUROPAEISCHEN VERTRIEBS EINES ASIATISCHEN KONZERNS
1874
1. HINTERGRUND ZUM FALLBEISPIEL 1874
2. HERAUSFORDERUNGEN UND ZIELE 1876
3. IMPLEMENTIERUNG DER NEUEN STRUKTUR 1876
4. ERGEBNIS UND SCHLUSSFOLGERUNGEN 1878
6. TEIL: ANDERE STAATEN
KAPITEL S: VERRECHNUNGSPREISE IN DER SCHWEIZ
I. NATIONALE RECHTSGRUNDLAGEN ZUR BESTEUERUNG 1882
1. UEBERBLICK UEBER DAS BESTEUERUNGSSYSTEM DER SCHWEIZ 1882 2. DIE
BESTEUERUNG VON JURISTISCHEN PERSONEN (UNTERNEHMEN) 1884 3. GRUNDLAGEN
IM HANDELSRECHT UND VERHAELTNIS ZUM STEUERRECHT 1887
II. VERFAHRENSRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 1889
1. GRUNDSAETZLICHE SYSTEMATIK DER STEUERLICHEN VERANLAGUNG 1889 2.
BEWEISLAST 1890
3. SCHAETZUNG 1891
4. AENDERUNG VON STEUERLICHEN VERANLAGUNGEN 1891
5. RULING-PRAXIS (NATIONAL) 1892
III. NATIONALE RECHTSGRUNDLAGEN ZU VERRECHNUNGSPREISEN 1893 1. UEBERBLICK
UEBER DIE VERRECHNUNGSPREISBESTIMMUNGEN DER SCHWEIZ 1893 2. DEFINITION
DES GESELLSCHAFTERS UND DER NAHE STEHENDEN PERSON IM STEUERRECHT 1894
3. DER GESCHAEFTSMAESSIG BEGRUENDETE AUFWAND UND WEITERE STEUERLICHE
BESTIMMUNGEN ZUM FREMDVERGLEICH 1895
4. GELDWERTE LEISTUNG, VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG/ GEWINNVORWEGNAHME,
VERDECKTE EINLAGE UND VORTEILSAUSGLEICH (ERTRAGSTEUER) 1897
5. DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN FUER VERRECHNUNGSPREISE 1900 6. RICHTLINIEN
DER FINANZVERWALTUNG 1901
7. RECHTSPRECHUNG 1905
8. SYSTEMATIK VON STEUERLICHEN KORREKTUREN DER VERRECHNUNGSPREISE 1907
IV. AUSGEWAEHLTE THEMEN ZUR PRAXIS DER VERRECHNUNGSPREISE IN DER SCHWEIZ
1910
1. WAHL DER GEEIGNETEN VERRECHNUNGSPREISMETHODE 1910
2. BENCHMARKING 1912
3. ERMITTLUNG UND NACHWEIS VON BETRIEBSAUSGABEN IN INTERNATIONALEN
SACHVERHALTEN (VORMALS AUCH *FIFTY-FIFTY-PRAXIS") 1912 4. BEMESSUNG DES
ENTGELTS FUER DIENSTLEISTUNGEN 1913
5. GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG/FINANZIERUNG IM KONZERN 1914 6.
ERMITTLUNG DES ERGEBNISSES EINER BETRIEBSSTAETTE 1916
7. PRINZIPAL-STRUKTUREN UND INTERNATIONALE STEUERAUSSCHEIDUNG 1918
V. WECHSELWIRKUNG ZWISCHEN DER VERRECHNUNGSPREISPRAXIS DER SCHWEIZ UND
DEN VON DER SCHWEIZ GESCHLOSSENEN INTERNATIONALEN VERTRAEGEN 1921
1. VERHAELTNIS ZU DEN VON DER SCHWEIZ VEREINBARTEN DBA 1921 2. VERHAELTNIS
ZU ARTIKEL 7 OECD-MA 1922
3. VERHAELTNIS ZU ARTIKEL 9 OECD-MA 1922
XLVII
IMAGE 37
INHALTSVERZEICHNIS
4. DIE BEDEUTUNG DER VERRECHNUNGSPREISRICHTLINIEN DER OECD 1923 5. DAS
VERHAELTNIS ZWISCHEN DER SCHWEIZ UND DER EUROPAEISCHEN UNION . 1923 6.
PRAXIS DER SCHWEIZ ZUR GEGENBERICHTIGUNG, SEKUNDAERBERICHTIGUNG UND
VERSTAENDIGUNG IN INTERNATIONALEN SACHVERHALTEN 1925
7. PRAXIS DES INFORMATIONSAUSTAUSCHS, DER AMTSHILFE UND DER
VORABVEREINBARUNG 1927
KAPITEL T: VERRECHNUNGSPREISE IN OESTERREICH
I. NATIONALE RECHTSGRUNDLAGEN ZUR EINKUENFTEBERICHTIGUNG 1933
1. VERDECKTE EINLAGE BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN GEM. § 8 ABS. 1 KSTG 1934
A) ALLGEMEINES 1934
B) BEWERTUNG DER VERDECKTEN EINLAGE 1935
C) VERDECKTES EIGENKAPITAL 1938
D) NUTZUNGSEINLAGE 1940
2. VERDECKTE AUSSCHUETTUNG GEM. § 8 ABS. 2 KSTG 1942
A) ALLGEMEINES 1942
B) FORMELLE UND MATERIELLE ANFORDERUNGEN AN *VEREINBARUNGEN ZWISCHEN
NAHESTEHENDEN" 1944
C) DIE KONSEQUENZEN FORMELLER MAENGEL VON VEREINBARUNGEN 1947 D)
VORTEILSAUSGLEICH 1948
E) AUSWIRKUNGEN DER VERDECKTEN AUSSCHUETTUNG 1949
F) BEWERTUNG DER VERDECKTEN AUSSCHUETTUNG 1950
3. BETRIEBSAUSGABEN GEM. § 4 ABS. 4 ESTG 1950
4. UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN INS AUSLAND GEM. § 6 Z 6 ESTG 1952
A) ALLGEMEINES 1952
B) ERMITTLUNG DES FREMDUEBLICHEN VERRECHNUNGSPREISES 1954
C) STEUERAUFSCHUB FUER UEBERFUEHRUNG IN AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN .
1956 D) § 6 Z 6 ESTG UND DBA MIT ANRECHNUNGSMETHODE 1958
E) FIKTIVER ZINSABZUG BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN GESELLSCHAFTERDARLEHEN
1959
5. ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN GEM. § 2 ESTG 1961
6. GRENZEN DER ABGABENRECHTLICHEN GESTALTUNGSFREIHEIT GEM. §§ 21-24 BAO
1964
A) WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE GEM. § 21 BAO 1964
B) MISSBRAUCH GEM. § 22 BAO 1966
C) SCHEINGESCHAEFTE GEM. § 23 BAO 1971
D) ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN GEM. § 24 BAO 1971
7. DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN IN OESTERREICH 1973
II. EUROPAEISCHES STEUERRECHT UND VOELKERRECHTLICHE VERTRAEGE ALS GRUNDLAGE
ZUR EINKUENFTEBERICHTIGUNG 1976
1. ARTIKEL 7 UND 9 DES OECD-MUSTERABKOMMENS 1976
2. DIE BEDEUTUNG DER OECD-VERRECHNUNGSPREISGRUNDSAETZE IN OESTERREICH 1979
III. DIE BEDEUTUNG DER ERLAESSE, RICHTLINIEN UND ERLEDIGUNGEN DER
ABGABENBEHOERDEN FUR DIE VERRECHNUNGSPREISE 1981
1. ERLAESSE, RICHTLINIEN UND ERLAEUTERUNGEN ZU REGIERUNGSVORLAGEN DES BMF
1981
2. AUSKUENFTE DES BMF UND DER SONSTIGEN ABGABENBEHOERDEN 1982 3. DER
GRUNDSATZ VON TREU UND GLAUBEN BEI UNRICHTIGEN RECHTSAUSKUENFTEN 1983
4. BESTEHT IN OESTERREICH DIE MOEGLICHKEIT VON APAS? 1985
XLVIII
IMAGE 38
INHALTSVERZEICHNIS
RV. AUSGEWAEHLTE VERRECHNUNGSPREISTHEMEN IN OESTERREICH 1987 1.
OESTERREICHISCHE VERRECHNUNGSPREISRICHTLINIEN 1987
2. UEBERBLICK UEBER DIE ZU VERRECHNUNGSPREISTHEMEN ERGANGENEN
EAS-ERLEDIGUNGEN 1988
3. AUSGEWAEHLTE VERRECHNUNGSPREISPROBLEMSTELLUNGEN 1993 A)
OECD-VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 1993
AA) DIE RANGORDNUNG DER OECD-VERRECHNUNGSPREIS- METHODEN 1993
BB) DIE KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE UND IHRE KOSTENBASIS 1996 B)
FUNKTIONS-UND RISIKOANALYSE 1998
C) DOKUMENTATION DURCH DATENBANKSTUDIEN 2000
D) WARENLIEFERUNGEN 2007
AA) PRODUKTIONSGESELLSCHAFTEN 2007
BB) VERTRIEBSGESELLSCHAFT - METHODENWAHL UND VERLUSTSITUATION 2010 CC)
ANGEMESSENER VERRECHNUNGSPREIS DER VERTRIEBSEINHEIT NACH
FUNKTIONSABSCHMELZUNG 2013
E) DIENSTLEISTUNGEN IM KONZERN 2016
AA) DIREKTE UND INDIREKTE PREISVERRECHNUNG 2016
BB) ABGRENZUNG ZU *SHAREHOLDER ACTIVITIES" UND SOG. RUECKHALT IM KONZERN
2019
F) FINANZDIENSTLEISTUNGEN IM KONZERN 2023
AA) KONZERNINTERNE ZINSEN UND CASH-MANAGEMENT 2023
BB) FACTORING 2030
CC) HAFTUNGSPROVISION FUER DIE UEBERNAHME VON BUERGSCHAFTEN UND GARANTIEN
2031
G) LIZENZGEBUEHREN 2032
H) KONZERNSTRUKTURAENDERUNGEN 2034
AA) STRUKTURAENDERUNGSMODELL UND FREMDVERHALTENSGRUNDSATZ 2034 BB)
PRODUKTIONSVERLAGERUNG AUF EINEN AUSLAENDISCHEN EIGENPRODUZENTEN 2037
CC) FUNKTIONS- UND RISIKOABSCHMELZUNG EINER PRODUKTIONSGESELLSCHAFT 2042
DD) FUNKTIONS- UND RISIKOABSCHMELZUNG EINER VERTRIEBSGESELLSCHAFT 2045
I) FREMDVERGLEICH BEI GEWINNERMITTLUNG VON BETRIEBSSTAETTEN UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN 2050
AA) EINGESCHRAENKTE SELBSTAENDIGKEITSFUNKTION DER BETRIEBSTAETTE IM LICHTE
DES AOA 2051
BB) AUSNAHMEN VOM PRINZIP DER BLOSSEN AUFWANDS- UND ERTRAGSAUFTEILUNG
2054
V. VERFAHRENSRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 2058
1. ERHOEHTE MITWIRKUNGSPFLICHT BEI AUSLANDSACHVERHALTEN 2058
A) OFFENLEGUNG-UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM ALLGEMEINEN 2058 B) ERHOEHTE
MITWIRKUNGSPFLICHT GEM. § 138 BAO 2060
2. AENDERUNG/AUFHEBUNG EINES BESCHEIDES ZUR VERRECHNUNGSPREISBERICHTIGUNG
2063
A) AUFHEBUNG WEGEN UNRICHTIGKEIT DES SPRUCHS GEM. § 299 BAO 2064 B)
AUFHEBUNG WEGEN RUECKWIRKENDER EREIGNISSE GEM. § 295 A BAO 2065
C) WIEDERAUFNAHME DES VERFAHRENS GEM. § 303 BAO 2066
3. VERJAEHRUNG 2068
4. DAS EINZELFALL-VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN AUS DER SICHT DES
OESTERREICHISCHEN VERFAHRENSRECHTS 2069
XLIX
IMAGE 39
INHALTSVERZEICHNIS
5. UNILATERALE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG EINER DROHENDEN
DOPPELBESTEUERUNG 2073
A) ERLEICHTERUNG BEI DOPPELBESTEUERUNG GEM. § 48 BAO 2073 B) NACHSICHT
GEM. § 236 BAO 2074
6. SCHAETZUNG GEM. § 184 BAO 2075
VI. FINANZSTRAFRECHTLICHE ASPEKTE 2077
URTEILSREGISTER/VERWALTUNGSSCHREIBEN 2079
LITERATURVERZEICHNIS 2113
ANHANG
CHECKLISTE ZUR ERSTELLUNG EINER FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE ZUR
UEBERPRUEFIMG DER ANGEMESSENHEIT VON VERRECHNUNGSPREISEN IM RAHMEN DER
EINKUNFTS- ABGRENZUNG ZWISCHEN NAHESTEHENDEN PERSONEN 2167
STICHWORTREGISTER 2193
VERZEICHNIS DER BRANCHENBEISPIELE 2295
VERZEICHNIS DER FALLSTUDIEN 2305
UEBERSICHT DER CD-INHALTE 2308 |
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Inhaltsverzeichnis
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