Verfügbarkeit: Steuergerechtigkeit und Rechtsfortbildung

Steuergerechtigkeit und Rechtsfortbildung: ein Rechtsvergleich zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten von Amerika unter besonderer Berücksichtigung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Matteotti, René (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Bern Stämpfli 2007
Schlagworte:	Rechtsvergleich Steuergerechtigkeit Rechtsfortbildung Schweiz USA Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Zugl.: Bern, Univ., Habil.-Schr., 2006
Beschreibung:	LXXXI, 575 S.
ISBN:	9783727295256 3727295252

Internformat

MARC


LEADER	00000nam a2200000 c 4500
001	BV022931418
003	DE-604
005	20110616
007	t
008	071022s2007 m\|\|\| 00\|\|\| ger d
020			\|a 9783727295256 \|c Gb. : ca. EUR 81.00, ca. sfr 128.00 \|9 978-3-7272-9525-6
020			\|a 3727295252 \|9 3-7272-9525-2
035			\|a (DE-599)BVBBV022931418
040			\|a DE-604 \|b ger \|e rakwb
041	0		\|a ger
049			\|a DE-M382 \|a DE-M124
084			\|a PP 8105 \|0 (DE-625)138871:283 \|2 rvk
100	1		\|a Matteotti, René \|e Verfasser \|4 aut
245	1	0	\|a Steuergerechtigkeit und Rechtsfortbildung \|b ein Rechtsvergleich zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten von Amerika unter besonderer Berücksichtigung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise \|c René Matteotti
264		1	\|a Bern \|b Stämpfli \|c 2007
300			\|a LXXXI, 575 S.
336			\|b txt \|2 rdacontent
337			\|b n \|2 rdamedia
338			\|b nc \|2 rdacarrier
500			\|a Zugl.: Bern, Univ., Habil.-Schr., 2006
650	0	7	\|a Rechtsvergleich \|0 (DE-588)4115712-6 \|2 gnd \|9 rswk-swf
650	0	7	\|a Steuergerechtigkeit \|0 (DE-588)4057437-4 \|2 gnd \|9 rswk-swf
650	0	7	\|a Rechtsfortbildung \|0 (DE-588)4048792-1 \|2 gnd \|9 rswk-swf
651		7	\|a Schweiz \|0 (DE-588)4053881-3 \|2 gnd \|9 rswk-swf
651		7	\|a USA \|0 (DE-588)4078704-7 \|2 gnd \|9 rswk-swf
655		7	\|0 (DE-588)4113937-9 \|a Hochschulschrift \|2 gnd-content
689	0	0	\|a Schweiz \|0 (DE-588)4053881-3 \|D g
689	0	1	\|a Steuergerechtigkeit \|0 (DE-588)4057437-4 \|D s
689	0	2	\|a Rechtsfortbildung \|0 (DE-588)4048792-1 \|D s
689	0	3	\|a Rechtsvergleich \|0 (DE-588)4115712-6 \|D s
689	0	4	\|a USA \|0 (DE-588)4078704-7 \|D g
689	0		\|5 DE-604
856	4	2	\|m GBV Datenaustausch \|q application/pdf \|u http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=016136230&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA \|3 Inhaltsverzeichnis
999			\|a oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-016136230

Datensatz im Suchindex

_version_	1804137163151900672
adam_text	PROF. DR. IUR. RENE MATTEOTTI M.A., LL.M. TAX, RECHTSANWALT STEUERGERECHTIGKEIT UND RECHTSFORTBILDUNG EIN RECHTSVERGLEICH ZWISCHEN DER SCHWEIZ UND DEN VEREINIGTEN STAATEN VON AMERIKA UNTER BESONDERER BERUECKSICHTIGUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN BETRACHTUNGSWEISE STAEMPFLI VERLAG AG BERN 2007 INHALTSUEBERSICHT VORWORT.................................................................................................... IX INHALTSUEBERSICHT.......................................................................................XM INHALTSVERZEICHNIS.................................................................................... XV ABKURZUNGSVERZEICHNIS....................................................................... XXIX LITERATURVERZEICHNIS....................................................................... XXXVII MATERIALIEN....................................................................................... LXXXI EINLEITUNG................................................................................................. 1 1. TEIL: GRUNDLAGEN................................................................................. 11 § 1 STEUERGERECHTIGKEIT AUS STEUERWISSENSCHAFTLICHER SICHT.................... 11 § 2 RECHTSFORTBILDUNG UND INTERPRETATIONSSPIELRAUM DER SPRACHE........... 73 2. TEIL: STEUERGERECHTIGKEIT UND RECHTSFORTBILDUNG IN DER SCHWEIZ... 101 § 3 STEUERGERECHTIGKEIT UND RECHTSFORTBILDUNG IN DEN SCHWEIZERISCHEN METHODENLEHREN UND DER STEUERRECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS 101 § 4 VERFASSUNGSRECHTLICHE WUERDIGUNG DER METHODENLEHREN UND DER STEUERRECHTSPRECHUNG........................................................................ 195 3. TEIL: RECHTSVERGLEICH MIT DEN VEREINIGTEN STAATEN VON AMERIKA.. 337 § 5 STEUERGERECHTIGKEIT UND RECHTSFORTBILDUNG IN DEN AMERIKANISCHEN METHODENLEHREN UND DER STEUERRECHTSPRECHUNG DES AMERIKANISCHEN SUPREME COURTS................................................................................. 337 § 6 VERFASSUNGSRECHTLICHE WUERDIGUNG DER METHODENLEHREN UND DER STEUERRECHTSPRECHUNG........................................................................ 475 ZUSAMMENFASSUNG................................................................................... 527 XIII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT.................................................................................................... IX INHALTSUEBERSICHT....................................................................................... XHI INHALTSVERZEICHNIS.................................................................................... XV ABKUERZUNGSVERZEICHNIS..................................................................... XXIX LITERATURVERZEICHNIS....................................................................... XXXVII MATERIALIEN......................................................................................... LXXXI EINLEITUNG................................................................................................. 1 I. THEMA UND ZIELSETZUNG............................................................ 1 II. GANG DER UNTERSUCHUNG............................................................ 5 I.TEIL: GRUNDLAGEN................................................................................. 11 § 1 STEUERGERECHTIGKEIT AUS STEUERWISSENSCHAFTLICHER SICHT.................... 11 I. DAS BEDUERFNIS NACH GERECHTIGKEIT IM ALLGEMEINEN UND NACH STEUERGERECHTIGKEIT IM BESONDEREN.......................................... 11 A. DAS BEDUERFNIS NACH GERECHTIGKEIT IM ALLGEMEINEN............ 11 B. DAS BEDUERFNIS NACH STEUERGERECHTIGKEIT............................. 13 II. STEUERGERECHTIGKEITSPRINZIPIEN................................................. 14 A. VORBEMERKUNG.................................................................... 14 B. DAS AEQUIVALENZPRINZIP ALS KONKRETISIERUNG DER TAUSCH- GERECHTIGKEIT IN DER BESTEUERUNG......................................... 16 C. DIE POSTULATE DER ALLGEMEINHEIT, GLEICHMAESSIGKEIT UND LEISTUNGSFAEHIGKEIT ALS KONKRETISIERUNG DER STEUERLAST- VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT...................................................... 20 1. VORBEMERKUNG................................................................ 20 2. DIE ALLGEMEINHEIT DER BESTEUERUNG................................ 21 3. DIE GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG........................... 22 4. DAS LEISRUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP....................................... 24 4.1. VORBEMERKUNG......................................................... 24 4.2. DAS OEKONOMISCHE NUTZENKONZEPT ALS AUSGANGS- LAGE.......................................................................... 25 4.3. DAS PERIODISCHE EINKOMMEN ALS ERSATZGROESSE........ 28 4.3.1. VORBEMERKUNG.............................................. 28 XV INHALTSVERZEICHNIS 4.3.2. REINVERMOEGENSZUGANGSTHEORIE..................... 28 4.3.3. SUBPRINZIPIEN DER REINVERMOEGENSZUGANGS- THEORIE........................................................... 30 4.3.4. DIE ERMITTLUNG DER SUBJEKTIVEN LEISTUNGS- FAEHIGKEIT........................................................ 32 4.4. DER PERIODISCHE GEWINN JURISTISCHER PERSONEN ALS ERSATZGROESSE............................................................. 34 4.4.1. VORBEMERKUNG.............................................. 34 4.4.2. BILANZIERUNGSPRINZIPIEN FUER EINE AM LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ORIENTIERTE GEWINNERMITTLUNG......................................... 35 4.5. DIE BEMESSUNG DER STEUERLAST................................. 38 4.5.1. HORIZONTALER LEISTUNGSFAEHIGKEITSVERGLEICH... 38 4.5.2. VERTIKALER LEISTUNGSFAEHIGKEITSVERGLEICH....... 39 A) DIE GRENZEN DES LEISTUNGSFAEHIGKEITS- PRINZIPS BEI DER GESTALTUNG DES STEUER- TARIFS........................................................ 39 B) DIE VERTIKALE STEUERGERECHTIGKEIT ALS TEILASPEKT DER VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT.. 41 C) DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS SCHUTZPRINZIP VOR UEBERMAESSIGER BE- STEUERUNG ................................................. 45 III. DAS VERHAELTNIS DER STEUERLASTVERTEILUNGSGERECHTIGKEIT ZU ANDEREN FISKALISCHEN UND AUSSERFISKALISCHEN ZIELSETZUNGEN..... 46 A. VORBEMERKUNG.................................................................... 46 B. FISKALTECHNISCHE ZIELSETZUNGEN........................................... 46 1. VORBEMERKUNG................................................................ 46 2. DER GRUNDSATZ DER BESTIMMTHEIT, WIDERSPRUCHSLOSIGKEIT UND SYSTEMHAFTIGKEIT.................. 47 3. DER GRUNDSATZ DER STETIGKEIT DES STEUERRECHTS................ 48 4. DER GRUNDSATZ DER PRAKTIKABILITAET................................... 49 4.1. ALLGEMEINES............................................................. 49 4.2. DAS PERIODIZITAETSPRINZIP.......................................... 50 4.3. DAS NOMINALWERTPRINZIP......................................... 51 4.4 DAS MARKTEINKOMMENS- UND REALISATIONSPRINZIP ... 51 4.5. DIE STEUERFREIHEIT PRIVATER KAPITALGEWINNE............. 55 4.6. VEREINFACHUNG DES ABZUGSSYSTEMS DURCH TYPISIERUNGEN.......................................................... 56 4.7. FAZIT......................................................................... 57 C. AUSSERFISKALISCHE ZIELSETZUNGEN......................................... 58 1. VORBEMERKUNG................................................................ 58 2. ALLOKATIONSPOLITISCHE ZIELSETZUNGEN............................... 59 2.1. DAS POSTULAT DER EFFIZIENTEN BESTEUERUNG................ 59 XVI IIAX 901 .................................................................U9UI9UJ9§ -\|[V TUI 3SI3MSGUN}QOBJJ9A 9Q9QJJBQOSYIA 9IQ [ 901 ...........................9SI9MSSUNJQ9EJ19A SQOIMBQOSJJIAV 3TQ PQ[ ..................................JI9 [S[JQ99J9SJ9N3IS INZ SIUIRB.QJSA UI3S PUN JD9ZUO } SGQOSISOJOPOQPUI SNIAISMAIMMG Z SJB II9?\|SI}QA9A9§J9N9JS PUN 3 }FA JSQOSUSQSSZJSSSQ ..............................SNIAISNAWNG 3I.IO3QJSGUN§3\|SNY SIA V IQOIJ3§S3PUNA S^P QOANP UOUDSZS^F SMSS PUN 3§BJSSUB§SNV S]B SNLHLSKHWMA 1SNM3 JD9ZUO [ GQOSIGOJOPOQJGIU PUN §UN§3JSNV USQOSIAVZ TQ I .......................................................................... 101 SJQOUASSAPUNG SSP SUNQOAJDSJQOAJJSNSJG J3P PUN U9P UI §UNP\|IQYOJSJQO3^[ PUN }I35[§UQO3J3§J3N3}S X01 ZIAMQDS JAP M SNNPNQPOJS^QOAH PNN »P^SRQ33-133-19113^ :UE3X L SIUQ3§J3U3QOSIA 2 SSP SUNJNSPSG 3TP PUN SU3J9I}9JDJ9IUJ SSP JNJ^NJJSIBJIDG 3IQ J 6 $8 S[B [33I3JQ SQOSQOTUISS SBQ * PUN SQOSNUBUISG PL .......................................................................§UN[]3JS3§BJJ A 1 .............................................IUNP\|IQJJOJSJQO3^ J3P JJU§3G -Y 1 ..............................................................................S3UI3UI3§L)Y ] PUN S 59 .....................................................................SIUQ9§J9U9QOSIA Z IG .................................................................U3IUOUUBQ\|3IZ Z IG ................................................................§UN \|J3UJ3QJOA L IG ........................................31 ]I]JUOJII3IZ PUN U3IUOUI.IBQI3JZ 59 ...............................USSUNZJSSPIZ 9QOSINIODS§UNI\|3Y9A P IG ..........................UGSUNZISSPIZ 3QOSP)IODS§UNJ9ISI\|IQB}S 09 .I3Q3SUSI§UIP.I3N9IS SLLIQ3I3ZJ3ASL[EL(U] INHALTSVERZEICHNIS 3.2. DIE WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE GEGENUEBER ZIVILRECHTLICHEN GESTALTUNGSFORMEN IM BESONDEREN 107 3.2.1. VORBEMERKUNG.............................................. 107 3.2.2. DER GRUNDSATZ DER VERBINDLICHKEIT DER ZIVILRECHTLICHEN TATBESTANDSUMSCHREIBUNG... 108 3.2.3. PRAEZISIERUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN BE- TRACHTUNGSWEISE DURCH EINBEZIEHUNG DER MERKMALE DER STEUERUMGEHUNG.................... 109 4. FAZIT................................................................................ 111 B. DIE REZEPTION DER AUSLEGUNGSTHEORIE BLUMENSTEINS IN DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS............................. 112 1. VORBEMERKUNG................................................................ 112 2. UMWANDLUNG EINES PERSONENUNTERNEHMENS IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT MIT ANSCHLIESSENDEM VERKAUF DER KAPITALANTEILSRECHTE AN DRITTE (UMWANDLUNGSFAELLE ).... 115 2.1. VORBEMERKUNG......................................................... 115 2.2. DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS................ 116 2.3. STEUERPOLITISCHE UND METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN.......................................................... 119 2.3.1. STEUERPOLITISCHE UEBERLEGUNGEN..................... 119 2.3.2. METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN................... 121 3. UEBERTRAGUNG VON IM PRIVATVERMOEGEN GEHALTENEN BE- TEILIGUNGEN AUF EINE KAPITALGESELLSCHAFT ZUM WIRKLICHEN WERT (TRANSPONIERUNG )................................................ 122 3.1. VORBEMERKUNG......................................................... 122 3.2. DIE REZEPTION DER STEUERUMGEHUNGSDOKTRIN ZUR BEWAELTIGUNG DER TRANSPONIERUNGSFAELLE IN DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS....................... 124 3.3. STEUERPOLITISCHE UND METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN.......................................................... 125 3.3.1. STEUERPOLITISCHE ERWAEGUNGEN....................... 125 3.3.2. METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN................... 126 4. KAPITALVERSICHERUNGEN MIT FREMDFINANZIERTER EINMALPRAEMIE.................................................................. 128 4.1. VORBEMERKUNG......................................................... 128 4.2. DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS................ 130 4.3. STEUERPOLITISCHE UND METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN.......................................................... 135 4.3.1. STEUERPOLITISCHE UEBERLEGUNGEN..................... 135 4.3.2. METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN................... 136 5. FAZIT................................................................................ 138 IV. TELEOLOGISCHE AUSLEGUNG......................................................... 140 A. AUSLEGUNGSTHEORIEN............................................................. 140 XVIII INHALTSVERZEICHNIS 1. VORBEMERKUNG................................................................ 140 2. DER OBJEKTIVE NORMSINN ALS AUSLEGUNGSZIEL................... 140 3. DIE OBJEKTIV-TELEOLOGISCHE AUSLEGUNG IN DEN FRUEHEN METHODOLOGISCHEN SCHRIFTEN ERNST HOHNS................... 142 4. DIE TELEOLOGISCH-SYSTEMATISCHE AUSLEGUNG PETER LOCHERS......................................................................... 145 5. DIE RECHTSMETHODOLOGISCHEN UEBERLEGUNGEN THOMAS KOLLERS......................................................................... 149 B. DIE REZEPTION DER TELEOLOGISCHEN AUSLEGUNG DURCH DAS BUNDESGERICHT..................................................................... 151 1. VORBEMERKUNG................................................................ 151 2. UEBERTRAGUNG BZW. EINBRINGUNG VON IM PRIVATVERMOEGEN GEHALTENEN BETEILIGUNGEN AUF EINE VOM VERKAEUFER BZW. VON DRITTEN BEHERRSCHTE KAPITALGESELLSCHAFT (SOG. EINBRINGUNGSFAELLE )....................................................... 152 2.1. VORBEMERKUNG......................................................... 152 2.2. DIE BUNDESGERICHTLICHE RECHTSPRECHUNG................. 156 2.2.1. DIE TRANSPONIERUNGSFAELLE............................. 156 2.2.2. DIE TEILLIQUIDATIONSFAELLE............................... 159 2.3. STEUERPOLITISCHE UND METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN.......................................................... 162 2.3.1. STEUERPOLITISCHE UEBERLEGUNGEN..................... 162 2.3.2. METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN................... 165 A) VORBEMERKUNG........................................ 165 B) TRANSPONIERUNGSFAELLE............................... 166 C) INDIREKTE TEILLIQUIDATION.......................... 167 3. DER UMWANDLUNGSFALL VOM 28. DEZEMBER 1998............ 169 3.1. VORBEMERKUNG......................................................... 169 3.2. DIE ERWAEGUNGEN DES BUNDESGERICHTS IM ENTSCHEID VOM 28. DEZEMBER 1998......................................... 170 3.3. STEUERPOLITISCHE UND METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN.......................................................... 172 3.3.1. STEUERPOLITISCHE UEBERLEGUNGEN..................... 172 3.3.2. METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN................... 174 4. FAZIT................................................................................ 177 V. DIE KRITIK AN DER TELEOLOGISCHEN AUSLEGUNG: NORMORIENTIERT STRUKTURIERTE AUSLEGUNG UND LIBERTAERE AUSLEGUNG ALS ALTERNATIVEN ZUM TELEOLOGISCHEN METHODENVERSTAENDNIS........... 181 A. VORBEMERKUNG.................................................................... 181 B. DIE NORMORIENTIERT STRUKTURIERTE AUSLEGUNG DES STEUERRECHTS......................................................................... 181 1. VORBEMERKUNG................................................................ 181 2. DIE NORMORIENTIERT STRUKTURIERTE AUSLEGUNG.................... 181 XIX INHALTSVERZEICHNIS 3. DAS VERHAELTNIS DER NORMORIENTIERT STRUKTURIERTEN AUSLEGUNG ZUR RECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS...... 185 4. FAZIT................................................................................ 186 C. DIE LIBERTAERE AUSLEGUNG...................................................... 187 1. VORBEMERKUNG................................................................ 187 2. DIE LIBERTAERE AUSLEGUNG JACQUES REYMONDS UND WALTER RYSERS............................................................. 187 3. DAS VERHAELTNIS DER LIBERTAEREN AUSLEGUNG ZUR RECHT- SPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS........................................ 189 4. FAZIT................................................................................ 190 VI. ZWISCHENERGEBNIS..................................................................... 190 § 4 VERFASSUNGSRECHTLICHE WUERDIGUNG DER METHODENLEHREN UND DER STEUERRECHTSPRECHUNG........................................................................ 195 I. VORBEMERKUNG.......................................................................... 195 II. GRUNDSAETZE DER VERFASSUNGSAUSLEGUNG..................................... 197 A. VORBEMERKUNG.................................................................... 197 B. ZIEL DER VERFASSUNGSAUSLEGUNG........................................... 197 C. KRITERIEN DER VERFASSUNGSAUSLEGUNG................................... 199 1. DIE VERSCHIEDENEN AUSLEGUNGSKRITERIEN IM ALLGE- MEINEN ............................................................................ 199 2. VERFASSUNGSSPEZIFISCHE AUSLEGUNGSELEMENTE IM BESONDEREN..................................................................... 200 2.1. VORBEMERKUNG......................................................... 200 2.2. DAS PRINZIP DER EINHEIT DER VERFASSUNG.................. 201 2.3. AUSLEGUNG MIT BLICK AUF DIE STRUKTURPRINZIPIEN DER VERFASSUNG............................................................... 202 2.3.1. ALLGEMEINES.................................................. 202 2.3.2. DIE IDEE DES RECHTSSTAATS............................. 203 2.3.2. DIE IDEE DER DEMOKRATIE............................... 204 3. NOTWENDIGKEIT DER WERTUNG............................................ 205 III. DAS LEGALITAETSPRINZIP UND SEINE METHODOLOGISCHEN IMPLIKATIONEN AUF DIE RECHTSFORTBILDUNG IM STEUERRECHT.......... 205 A. VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN UND TEILASPEKTE........... 205 B. VORRANG DES RECHTS UND MASSGEBLICHKEIT DER BUNDESGESETZE..................................................................... 207 1. VORRANG DES RECHTS......................................................... 207 1.1. ALLGEMEINES............................................................. 207 1.2. METHODOLOGISCHE IMPLIKATIONEN.............................. 209 1.2.1. DAS GEBOT DER INTEGRALEN INTERPRETATION....... 209 A) ALLGEMEINES............................................ 209 XX INHALTSVERZEICHNIS B) TAUGLICHKEIT DER INTEGRALEN INTERPRE- TATION BEI DER INTERPRETATION DES STEUER- RECHTS?..................................................... 210 AA) VORBEMERKUNG................................ 210 BB) INTEGRALE INTERPRETATION ZU LASTEN DES BUERGERS?................................... 211 CC) INTEGRALE INTERPRETATION ZU GUNSTEN DES BUERGERS?................................... 212 C) FAZIT......................................................... 212 1.2.2. DAS GEBOT DER SYSTEMATISCHEN UND VER- FASSUNGSKONFORMEN AUSLEGUNG..................... 213 A) ALLGEMEINES............................................ 213 B) DIE VERFASSUNGSKONFORME AUSLEGUNG ALS SPIELART DER SYSTEMATISCHEN AUSLEGUNG... 215 C) VERFASSUNGSKONFORME AUSLEGUNG DES EINKOMMEN- UND GEWINNSTEUERRECHTS .... 217 AA) STEUERGERECHTIGKEIT......................... 217 BB) WILLKUERVERBOT................................. 220 CC) WIRTSCHAFTSFREIHEIT.......................... 222 DD) EIGENTUMSGARANTIE.......................... 223 D) FAZIT......................................................... 224 2. DAS MASSGEBLICHKEITSGEBOT NACH ART. 190 BV............... 226 2.1. ALLGEMEINES............................................................. 226 2.2. AUSLEGUNG DES MASSGEBLICHKEITSGEBOTS.................. 227 2.2.1. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE.................................. 227 A) ENTSTEHUNGSGESCHICHTE ZU ART. 113 ABS. 3 ABV UND DIE RICHTERLICHE TAETIGKEIT.................................................. 227 B) ENTSTEHUNGSGESCHICHTE ZU ART. 114BIS ABS. 3 ABV UND DIE RICHTERLICHE TAETIG- KEIT........................................................... 232 C) DIE VERFASSUNGSREVISION VON 1999......... 236 D) FAZIT......................................................... 237 2.2.2. DAS MASSGEBLICHKEITSGEBOT IM VERHAELTNIS ZU DEN STRUKTURPRINZIPIEN DER VERFASSUNG.... 238 A) VORBEMERKUNG........................................ 238 B) VERHAELTNIS ZUM DEMOKRATIEPRINZIP......... 239 C) VERHAELTNIS ZUM RECHTSSTAATSPRINZIP........ 242 2.2.3. FAZIT.............................................................. 242 2.3. METHODOLOGISCHE IMPLIKATIONEN DES MASSGEBLICH- KEITSGEBOTS............................................................... 243 2.3.1. VORBEMERKUNG.............................................. 243 2.3.2. DAS GEBOT ZUR AUSLEGUNG............................. 244 XXI INHALTSVERZEICHNIS 2.3.3. DIE ERMITTLUNG DES GESETZGEBERISCH VORENT- SCHIEDENEN ALS ERMITTLUNG EINES HYPOTHETI- SCHEN NORMSINNS......................................... 245 A) ALLGEMEINES............................................ 245 B) KONFORMITAET DER GRAMMATIKALISCHEN UND VERFASSUNGSKONFORMEN (BZW. VOELKER- RECHTSKONFORMEN) AUSLEGUNG.................. 248 AA) AUSGANGSLAGE.................................. 248 BB) VERHAELTNIS ZUM SYSTEMATISCHEN AUSLEGUNGSELEMENT......................... 250 CC) VERHAELTNIS ZUM TELEOLOGISCHEN AUSLEGUNGSELEMENT......................... 252 DD) VERHAELTNIS ZUM HISTORISCHEN AUSLEGUNGSELEMENT......................... 256 EE) FAZIT................................................ 256 C) DIVERGENZ ZWISCHEN DER GRAMMATIKALISCHEN AUSLEGUNG UND DEM VERFASSUNGSKONFORMEM (BZW. VOELKER- RECHTSKONFORMEM) AUSLEGUNGSELEMENT... 258 AA) AUSGANGSLAGE.................................. 258 BB) HISTORISCHE REGELUNGSABSICHT UND HISTORISCHER ZWECK ALS SCHRANKEN DER VERFASSUNGSKONFORMEN AUS- LEGUNG............................................. 258 CC) TRIFTIGE GRUENDE ALS VORAUS- SETZUNG FUER EINE VERFASSUNGSKON- FORME AUSLEGUNG PRAETER ODER CONTRA VERBA LEGIS............................ 260 DD) FAZIT................................................ 276 3. AUSWIRKUNGEN DES VORRANGS DES RECHTS UND DES MASS- GEBLICHKEITSGEBOTS AUF DIE WIRTSCHAFTLICHE BETRACH- TUNGSWEISE IM SCHWEIZERISCHEN STEUERRECHT................... 278 3.1. DAS AUSLEGUNGSPRINZIP DER WIRTSCHAFTLICHEN BETRACHTUNGSWEISE ALS ANWENDUNGSFALL DER OBJEKTIV-TELEOLOGISCHEN ODER VERFASSUNGSKON- FORMEN AUSLEGUNG................................................... 278 3.2. VERHAELTNIS DES VORRANGS DES RECHTS UND DES MASS- GEBLICHKEITSGEBOTS ZUR BEDEUTUNG DER WIRTSCHAFT- LICHEN BETRACHTUNGSWEISE ALS AUSLEGUNGSPRINZIP IN DEN STEUERRECHTLICHEN METHODENLEHREN.................... 280 3.2.1. VERGLEICH MIT DER METHODOLOGIE ERNST BLUMENSTEINS............................................. 280 XXII IIIXX P ................................................................................ 11 ..............................U3U0IJE [I[DUII 3QOSI§OIOPOQJ3]AI Z 9ZI .............................................................SAUIAUXASIIV T GI .................................................JLBQGQJOASJUGUIBIABJ I3Q L .............................................................S3UI3UI3§NY -YZ L ....................................................................S3Z}BSS}QO3^[ SSP JI3QJUIUIIIS9A UAPUASNUAS J3P SIUISPJOJIG SBQ I 91 ................................................................3URO\|J3UI3QJOY G ............................................................................ -SJU3UIB[JBD SSP PUN S}Q99 } S9P SJ\|BQ9QJOA SS Z .............................................................. 3IUIBJD]BOIUIG ^^^ JIUI U3§UN.I3QORSJ9AIBUDB^I P P U PUIS UOIJEPINB\|NI9X [BIU5[J3)AL SSAIPPFQO PUN S9AIJ (9RQNS (O PUIS PUN S3AIJ \|9FQNS (Q ............................................ S9UI9U19§[IY (B ....................................9[LBJSSURU9IUODSUBJI JBP §BJU9S§UNSQ 1919A U3UI3?( QOQ JJJSJS II9§JU9S§UNJ9SSNBJ3Y (O JBP §BJY3SGUNSR]I9J9A PIQ9BJJ9Q QOQ -JJBQOSYIM JIPJS U3§JU3SSUM9SSNBA9Y (Q L6Z ............................................ S9UL9UI9§L\|Y (B UOIJBPINBINPI UG^GJIPUI JNZ 9J1BJ ^TT T ASP UI IM INZ SJOQ3GS}I3 [QOIIQ3§SSBP I SSP PUN SJQOS^ SGP S§UBJJOA SGP SIUJIB.QASYV 683 ..............................................................:I!ZBJ STE L$L .......§UNG3ISNY U3.REY3QII J9P JIUA § 583 ..............................SUN§9ISNY JJ9T1U9UOUUOU J9P 11UI QOI9\|GJ9A Z 83 .............S I3HDOI -AAIAD P SMHOH SUNGSJSNY USQOSIGOIOGPJ JGP UUI INHALTSVERZEICHNIS 3. TEIL: RECHTSVERGLEICH MIT DEN VEREINIGTEN STAATEN VON AMERIKA.. 337 § 5 STEUERGERECHTIGKEIT UND RECHTSFORTBILDUNG IN DEN AMERIKANISCHEN METHODENLEHREN UND DER STEUERRECHTSPRECHUNG DES AMERIKANISCHEN , SUPREME COURTS................................................................................. 337 I. EINLEITUNG................................................................................. 337 II. ORIGINALISM............................................................................... 338 A. VORBEMERKUNG.................................................................... 338 B. DIE METHODENLEHRE DES ORIGINALISM................................... 341 1. INTENTIONALISM................................................................. 341 2. PURPOSIVISM.................................................................... 343 2.1. VORBEMERKUNG......................................................... 343 2.2. DER PURPOSIVISM NACH HART/SACKS....................... 344 2.3. EQUITABLE INTERPRETATION UND ARISTOTELES NIKOMACHISCHE ETHIK ALS HISTORISCHE WURZELN DES PURPOSIVISM...................................................... 348 3. REZEPTION DES ORIGINALISM IN DER STEUERRECHTSWISSENSCHAFT................................................ 355 3.1. VORBEMERKUNG......................................................... 355 3.2. DEBORAH A. GEIERS THESE DER STRUKTUR DES EINKOMMENSTEUERRECHTS ALS QUELLE FUER DIE ER- MITTLUNG DES GESETZESZWECKS.................................. 356 4. VERGLEICH DES ORIGINALISM MIT DEN SCHWEIZERISCHEN METHODENLEHREN.............................................................. 358 C. DIE REZEPTION DES ORIGINALISM IN DER STEUERRECHT- SPRECHUNG DES SUPREME COURTS DARGESTELLT AM GRUNDSATZ SUBSTANCE-OVER-FORM.......................................................... 361 1. VORBEMERKUNG................................................................ 361 2. DIE STEP-TRANSACTION-DOKTRIN......................................... 364 2.1. ALLGEMEINES............................................................. 364 2.2. GREGORY V. HELVERING AEX S, SCHLUESSELENTSCHEID FUER DIE ANWENDUNG DES GRUNDSATZES SUBSTANCE-OVER- FORM UND DIE STEP-TRANSACTION-DOKTRIN................. 366 2.2.1. SACHVERHALT................................................... 366 2.2.2. DIE ERWAEGUNGEN DER GERICHTE...................... 368 2.2.3. STEUERPOLITISCHE UND METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN............................................... 371 A) STEUERPOLITISCHE UEBERLEGUNGEN............... 371 B) METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN............. 372 2.3. COMMISSIONER V. COURT HOLDING CO........................ 374 2.3.1. SACHVERHALT................................................... 374 2.3.2. DER ENTSCHEID DES SUPREME COURTS.............. 375 XXIV INHALTSVERZEICHNIS 2.3.3. STEUERPOLITISCHE UND METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN............................................... 375 A) STEUERPOLITISCHE UEBERLEGUNGEN............... 375 B) METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN............. 376 3. BUSINESS-PURPOSE- UND ECONOMIC-SUBSTANCE-DOKTRIN ... 377 3.1. ALLGEMEINES............................................................. 377 3.2. KNETSCH V. UNITED STATES......................................... 382 3.2.1. SACHVERHALT................................................... 382 3.2.2. DIE RICHTERLICHEN ERWAEGUNGEN...................... 385 3.2.3. STEUERPOLITISCHE UND METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN............................................... 389 A) STEUERPOLITISCHE UEBERLEGUNGEN............... 389 B) METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN............. 392 4. CONTINUITY-OF-INTEREST-DOKTRIN........................................ 393 4.1. ALLGEMEINES............................................................. 393 4.2. DIE CONTINUITY-OF-INTEREST DOKTRIN IN DER RECHTSPRECHUNG DES SUPREME COURTS...................... 394 4.2.1. PINELLAS ICE & COLD STORAGE CO. V. COMMISSIONER............................................... 394 4.2.2. PAULSEN V. COMMISSIONER............................. 396 4.3. STEUERPOLITISCHE UND METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN.......................................................... 398 4.3.1. STEUERPOLITISCHE UEBERLEGUNGEN..................... 398 4.3.2. METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN................... 398 5. RECHTSVERGLEICH MIT DER SCHWEIZERISCHEN STEUERRECHTSPRECHUNG...................................................... 399 III. DIE KRITIK AM ORIGINALISM AUFGRUND DER PUBLIC-CHOICE- THEORIE - DYNAMISM UND TEXTUALISM ALS ALTERNATIVE METHODOLOGISCHE ANSAETZE......................................................... 405 A. DIE KRITIK DER PUBLIC-CHOICE-THEORETIKER AM ORIGINALISM. 405 1. VORBEMERKUNG................................................................ 405 2. GRUNDZUEGE DER PUBLIC-CHOICE-THEORIE........................... 406 3. PUBLIC-CHOICE-KRITIK AM KONZEPT DES INTENTIONALISM.... 409 4. PUBLIC-CHOICE-KRITIK AM KONZEPT DES PURPOSIVISM....... 411 5. ILLUSTRATION DER PUBLIC-CHOICE-KRITIK AM ORIGINALISM ANHAND DER UNTERSUCHTEN STEUERRECHTSFAELLE UND DER KODIFIZIERUNG DER ECONOMIC-SUBSTANCE-DOKTRIN............ 413 6. FAZIT................................................................................ 417 B. DER DYNAMISM.................................................................... 418 1. VORBEMERKUNG................................................................ 418 2. DIE METHODENLEHRE DES DYNAMISM................................. 421 2.1. DER DYNAMISM VON ESKRIDGE/FRICKEY UND SUNSTEIN................................................................. 421 XXV INHALTSVERZEICHNIS 2.2. DAS VERHAELTNIS DES DYNAMISM ZUR EQUITABLE INTERPRETATION, ZUM PURPOSIVISM UND ZUM INTENTIONALISM.......................................................... 427 2.3. REZEPTION DES DYNAMISM IN DER STEUERRECHTSWISSENSCHAFT......................................... 428 2.4. VERGLEICH DES DYNAMISM MIT DEN SCHWEIZERISCHEN METHODENLEHREN....................................................... 431 3. DIE REZEPTION DES DYNAMISM IN DER STEUERRECHT- SPRECHUNG DES SUPREME COURTS....................................... 434 3.1. VORBEMERKUNG......................................................... 434 3.2. BOB JONES UNIVERSITY V. UNITED STATES ALS MODELLFALL DES DYNAMISM BEI DER AUSLEGUNG DES IRC.......................................................................... 434 3.3. DYNAMISM UND SUBSTANCE-OVER-FORM..................... 436 3.4. RECHTSVERGLEICH MIT DER STEUERRECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS........................................................ 442 C. DER NEW TEXTUALISM........................................................... 444 1. VORBEMERKUNG......................:......................................... 444 2. DIE METHODENLEHRE DES NEW TEXTUALISM........................ 446 2.1. DER NEW TEXTUALISM NACH JUSTICE SCALIA, JUDGE EASTERBROOK UND MANNING................................. 446 2.2. NEW TEXTUALISM VS. LITERALISM DES 19. UND FRUEHEN 20. JAHRHUNDERTS........................................... 449 2.3. REZEPTION DES NEW TEXTUALISM IN DER STEUER- RECHTSWISSENSCHAFT................................................... 453 2.4. VERGLEICH DES NEW TEXTUALISM MIT DEN SCHWEIZERISCHEN METHODENLEHREN............................ 455 3. DIE REZEPTION DES NEW TEXTUALISM IN DER STEUER- RECHTSPRECHUNG DES SUPREME COURTS............................... 457 3.1. VORBEMERKUNG......................................................... 457 3.2. GITLITZ V. COMMISSIONER ALS MODELLFALL DES NEW TEXTUALISM BEI DER AUSLEGUNG DES IRC................... 458 3.2.1. RECHTLICHE AUSGANGSLAGE.............................. 458 A) VORBEMERKUNG........................................ 458 B) BESTEUERUNG VON S CORPORATIONS............. 458 C) STEUERLICHE BEHANDLUNG DES SCHULDEN- ERLASSES BEI INSOLVENZ.............................. 462 D) KOLLISION DER BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE FUER S CORPORATIONS UND DER STEUERLICHEN BEHANDLUNG VON SCHULDENERLASSEN IM INSOLVENZFALL............................................ 463 3.2.2. DIE RICHTERLICHEN ERWAEGUNGEN...................... 464 XXVI INHALTSVERZEICHNIS A) DIE MEHRHEITSOPINION VON JUSTICE THOMAS.................................................. 464 B) DIE DISSENTING OPINION VON JUSTICE STEPHEN G. BREYER............................... 466 3.2.3. WUERDIGUNG.................................................... 468 3.3. DIE ZUKUNFT VON SUBSTANCE-OVER-FORM ALS RECHTSFORTBILDUNGSINSTRUMENT NACH GITLITZ V. COMMISSIONER.......................................................... 469 3.4. RECHTSVERGLEICH MIT DER STEUERRECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS........................................................ 472 § 6 VERFASSUNGSRECHTLICHE WUERDIGUNG DER METHODENLEHREN UND DER STEUERRECHTSPRECHUNG........................................................................ 475 I. VORBEMERKUNGEN...................................................................... 475 II. GRUNDSAETZE DER VERFASSUNGSAUSLEGUNG..................................... 476 III. DIE IMPLIKATIONEN DES SEPARATION-OF-POWERS-PRINZIPS UND DES BICAMERALISM-AND-PRESENTMENT-ERFORDERNISSES AUF DIE RECHTSFORTBILDUNG IM STEUERRECHT............................................. 480 A. VORBEMERKUNG.................................................................... 480 B. DAS GEWALTENTEILUNGSPRINZIP (SEPARATION-OF-POWERS)........ 481 1. VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN................................. 481 2. STRUKTURELLE ARGUMENTE................................................... 482 3. HISTORISCHE ARGUMENTE................................................... 484 4. METHODOLOGISCHE IMPLIKATIONEN..................................... 496 C. BICAMERALISM-AND-PRESENTMENT-REQUIREMENT.................... 502 1. VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN................................. 502 2. METHODOLOGISCHE IMPLIKATIONEN..................................... 505 IV. GERECHTIGKEIT UND EFFIZIENZ ALS KRITERIEN FUER DIE WAHL DER AUSLEGUNGSMETHODE?................................................................ 508 A. VORBEMERKUNG.................................................................... 508 B. GERECHTIGKEIT ALS KRITERIUM................................................. 512 C. EFFIZIENZ ALS KRITERIUM........................................................ 513 D. FAZIT..................................................................................... 518 V. RECHTSVERGLEICH MIT DEM SCHWEIZERISCHEN VERFASSUNGSRECHT.. 519 ZUSAMMENFASSUNG................................................................................... 527 I. STEUERGERECHTIGKEIT AUS STEUERWISSENSCHAFTLICHER SICHT............ 527 II. RECHTSFORTBILDUNG UND INTERPRETATIONSSPIELRAUM DER SPRACHE .. 528 III. STEUERGERECHTIGKEIT UND RECHTSFORTBILDUNG IN DER SCHWEIZ...... 530 IV. VERFASSUNGSRECHTLICHE WUERDIGUNG DER METHODENLEHREN UND DER STEUERRECHTSPRECHUNG......................................................... 534 XXVII INHALTSVERZEICHNIS A. VERFASSUNGSRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN FUER DIE RECHTSFORTBILDUNG UNTER BESONDERER BERUECKSICHTIGUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN BETRACHTUNGSWEISE.................................... 534 1. VORRANG DES RECHTS......................................................... 534 2. DAS MASSGEBLICHKEITSGEBOT............................................. 536 3. KALKULABILITAETSGEBOT UND PARLAMENTSVORBEHALT............... 539 B. VERFASSUNGSRECHTLICHE WUERDIGUNG DER IN DER SCHWEIZE- RISCHEN STEUERRECHTSWISSENSCHAFT VERTRETENEN METHODEN- LEHREN................................................................................... 540 C. VERFASSUNGSRECHTLICHE WUERDIGUNG DER STEUERRECHTSPRE- CHUNG DES BUNDESGERICHTS ZUR WIRTSCHAFTLICHEN BETRACH- TUNGSWEISE........................................................................... 541 V. RECHTSVERGLEICH MIT DEN AMERIKANISCHEN METHODENLEHREN UND DER STEUERRECHTSPRECHUNG DES AMERIKANISCHEN SUPREME COURTS....................................................................................... 542 VI. RECHTSVERGLEICH MIT DEN VERFASSUNGSRECHTLICHEN RAHMENBEDINGUNGEN FUER DIE RICHTERLICHE RECHTSFORTBILDUNG IN DEN VEREINIGTEN STAATEN............................................................ 547
adam_txt	PROF. DR. IUR. RENE MATTEOTTI M.A., LL.M. TAX, RECHTSANWALT STEUERGERECHTIGKEIT UND RECHTSFORTBILDUNG EIN RECHTSVERGLEICH ZWISCHEN DER SCHWEIZ UND DEN VEREINIGTEN STAATEN VON AMERIKA UNTER BESONDERER BERUECKSICHTIGUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN BETRACHTUNGSWEISE STAEMPFLI VERLAG AG BERN 2007 INHALTSUEBERSICHT VORWORT. IX INHALTSUEBERSICHT.XM INHALTSVERZEICHNIS. XV ABKURZUNGSVERZEICHNIS. XXIX LITERATURVERZEICHNIS. XXXVII MATERIALIEN. LXXXI EINLEITUNG. 1 1. TEIL: GRUNDLAGEN. 11 § 1 STEUERGERECHTIGKEIT AUS STEUERWISSENSCHAFTLICHER SICHT. 11 § 2 RECHTSFORTBILDUNG UND INTERPRETATIONSSPIELRAUM DER SPRACHE. 73 2. TEIL: STEUERGERECHTIGKEIT UND RECHTSFORTBILDUNG IN DER SCHWEIZ. 101 § 3 STEUERGERECHTIGKEIT UND RECHTSFORTBILDUNG IN DEN SCHWEIZERISCHEN METHODENLEHREN UND DER STEUERRECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS 101 § 4 VERFASSUNGSRECHTLICHE WUERDIGUNG DER METHODENLEHREN UND DER STEUERRECHTSPRECHUNG. 195 3. TEIL: RECHTSVERGLEICH MIT DEN VEREINIGTEN STAATEN VON AMERIKA. 337 § 5 STEUERGERECHTIGKEIT UND RECHTSFORTBILDUNG IN DEN AMERIKANISCHEN METHODENLEHREN UND DER STEUERRECHTSPRECHUNG DES AMERIKANISCHEN SUPREME COURTS. 337 § 6 VERFASSUNGSRECHTLICHE WUERDIGUNG DER METHODENLEHREN UND DER STEUERRECHTSPRECHUNG. 475 ZUSAMMENFASSUNG. 527 XIII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT. IX INHALTSUEBERSICHT. XHI INHALTSVERZEICHNIS. XV ABKUERZUNGSVERZEICHNIS. XXIX LITERATURVERZEICHNIS. XXXVII MATERIALIEN. LXXXI EINLEITUNG. 1 I. THEMA UND ZIELSETZUNG. 1 II. GANG DER UNTERSUCHUNG. 5 I.TEIL: GRUNDLAGEN. 11 § 1 STEUERGERECHTIGKEIT AUS STEUERWISSENSCHAFTLICHER SICHT. 11 I. DAS BEDUERFNIS NACH GERECHTIGKEIT IM ALLGEMEINEN UND NACH STEUERGERECHTIGKEIT IM BESONDEREN. 11 A. DAS BEDUERFNIS NACH GERECHTIGKEIT IM ALLGEMEINEN. 11 B. DAS BEDUERFNIS NACH STEUERGERECHTIGKEIT. 13 II. STEUERGERECHTIGKEITSPRINZIPIEN. 14 A. VORBEMERKUNG. 14 B. DAS AEQUIVALENZPRINZIP ALS KONKRETISIERUNG DER TAUSCH- GERECHTIGKEIT IN DER BESTEUERUNG. 16 C. DIE POSTULATE DER ALLGEMEINHEIT, GLEICHMAESSIGKEIT UND LEISTUNGSFAEHIGKEIT ALS KONKRETISIERUNG DER STEUERLAST- VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT. 20 1. VORBEMERKUNG. 20 2. DIE ALLGEMEINHEIT DER BESTEUERUNG. 21 3. DIE GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG. 22 4. DAS LEISRUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP. 24 4.1. VORBEMERKUNG. 24 4.2. DAS OEKONOMISCHE NUTZENKONZEPT ALS AUSGANGS- LAGE. 25 4.3. DAS PERIODISCHE EINKOMMEN ALS ERSATZGROESSE. 28 4.3.1. VORBEMERKUNG. 28 XV INHALTSVERZEICHNIS 4.3.2. REINVERMOEGENSZUGANGSTHEORIE. 28 4.3.3. SUBPRINZIPIEN DER REINVERMOEGENSZUGANGS- THEORIE. 30 4.3.4. DIE ERMITTLUNG DER SUBJEKTIVEN LEISTUNGS- ' FAEHIGKEIT. 32 4.4. DER PERIODISCHE GEWINN JURISTISCHER PERSONEN ALS ERSATZGROESSE. 34 4.4.1. VORBEMERKUNG. 34 4.4.2. BILANZIERUNGSPRINZIPIEN FUER EINE AM LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ORIENTIERTE GEWINNERMITTLUNG. 35 4.5. DIE BEMESSUNG DER STEUERLAST. 38 4.5.1. HORIZONTALER LEISTUNGSFAEHIGKEITSVERGLEICH. 38 4.5.2. VERTIKALER LEISTUNGSFAEHIGKEITSVERGLEICH. 39 A) DIE GRENZEN DES LEISTUNGSFAEHIGKEITS- PRINZIPS BEI DER GESTALTUNG DES STEUER- TARIFS. 39 B) DIE VERTIKALE STEUERGERECHTIGKEIT ALS TEILASPEKT DER VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT. 41 C) DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS SCHUTZPRINZIP VOR UEBERMAESSIGER BE- STEUERUNG . 45 III. DAS VERHAELTNIS DER STEUERLASTVERTEILUNGSGERECHTIGKEIT ZU ANDEREN FISKALISCHEN UND AUSSERFISKALISCHEN ZIELSETZUNGEN. 46 A. VORBEMERKUNG. 46 B. FISKALTECHNISCHE ZIELSETZUNGEN. 46 1. VORBEMERKUNG. 46 2. DER GRUNDSATZ DER BESTIMMTHEIT, WIDERSPRUCHSLOSIGKEIT UND SYSTEMHAFTIGKEIT. 47 3. DER GRUNDSATZ DER STETIGKEIT DES STEUERRECHTS. 48 4. DER GRUNDSATZ DER PRAKTIKABILITAET. 49 4.1. ALLGEMEINES. 49 4.2. DAS PERIODIZITAETSPRINZIP. 50 4.3. DAS NOMINALWERTPRINZIP. 51 4.4 DAS MARKTEINKOMMENS- UND REALISATIONSPRINZIP . 51 4.5. DIE STEUERFREIHEIT PRIVATER KAPITALGEWINNE. 55 4.6. VEREINFACHUNG DES ABZUGSSYSTEMS DURCH TYPISIERUNGEN. 56 4.7. FAZIT. 57 C. AUSSERFISKALISCHE ZIELSETZUNGEN. 58 1. VORBEMERKUNG. 58 2. ALLOKATIONSPOLITISCHE ZIELSETZUNGEN. 59 2.1. DAS POSTULAT DER EFFIZIENTEN BESTEUERUNG. 59 XVI IIAX 901 .U9UI9UJ9§ -\|[V TUI 3SI3MSGUN}QOBJJ9A 9Q9QJJBQOSYIA\ 9IQ [ 901 .9SI9MSSUNJQ9EJ19A SQOIMBQOSJJIAV 3TQ PQ[ .JI9 [S[JQ99J9SJ9N3IS INZ SIUIRB.QJSA UI3S PUN JD9ZUO } SGQOSISOJOPOQPUI SNIAISMAIMMG 'Z SJB II9?\|SI}QA9A9§J9N9JS PUN 3\\}FA JSQOSUSQSSZJSSSQ \ .SNIAISNAWNG 3I.IO3QJSGUN§3\|SNY SIA "V ' IQOIJ3§S3PUNA S^P QOANP UOUDSZS^F SMSS PUN 3§BJSSUB§SNV S]B SNLHLSKHWMA 1SNM3 JD9ZUO [ GQOSIGOJOPOQJGIU PUN §UN§3JSNV USQOSIAVZ TQ I . 101 SJQOUASSAPUNG SSP SUNQOAJDSJQOAJJSNSJG J3P PUN U9P UI §UNP\|IQYOJSJQO3^[ PUN }I35[§UQO3J3§J3N3}S X01 "ZIAMQDS JAP M SNNPNQPOJS^QOAH PNN »P^SRQ33-133-19113^ :UE3X 'L SIUQ3§J3U3QOSIA\2 \" SSP SUNJNSPSG 3TP PUN SU3J9I}9JDJ9IUJ SSP JNJ^NJJSIBJIDG" 3IQ J 6 $8 S[B [33I3JQ SQOSQOTUISS SBQ * PUN SQOSNUBUISG \\ PL .§UN[]3JS3§BJJ 'A 1 .IUNP\|IQJJOJSJQO3^ J3P JJU§3G -Y 1 .S3UI3UI3§L)Y ] PUN S 59 .SIUQ9§J9U9QOSIA\Z IG .U3IUOUUBQ\|3IZ 'Z IG .§UN \|J3UJ3QJOA L IG .31 ]I]JUOJII3IZ PUN U3IUOUI.IBQI3JZ ' 59 .USSUNZJSSPIZ 9QOSINIODS§UNI\|3Y9A 'P IG .UGSUNZISSPIZ 3QOSP)IODS§UNJ9ISI\|IQB}S ' 09 .I3Q3SUSI§UIP.I3N9IS SLLIQ3I3ZJ3ASL[EL(U] INHALTSVERZEICHNIS 3.2. DIE WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE GEGENUEBER ZIVILRECHTLICHEN GESTALTUNGSFORMEN IM BESONDEREN 107 3.2.1. VORBEMERKUNG. 107 3.2.2. DER GRUNDSATZ DER VERBINDLICHKEIT DER ZIVILRECHTLICHEN TATBESTANDSUMSCHREIBUNG. 108 3.2.3. PRAEZISIERUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN BE- TRACHTUNGSWEISE DURCH EINBEZIEHUNG DER MERKMALE DER STEUERUMGEHUNG. 109 4. FAZIT. 111 B. DIE REZEPTION DER AUSLEGUNGSTHEORIE BLUMENSTEINS IN DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS. 112 1. VORBEMERKUNG. 112 2. UMWANDLUNG EINES PERSONENUNTERNEHMENS IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT MIT ANSCHLIESSENDEM VERKAUF DER KAPITALANTEILSRECHTE AN DRITTE (UMWANDLUNGSFAELLE"). 115 2.1. VORBEMERKUNG. 115 2.2. DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS. 116 2.3. STEUERPOLITISCHE UND METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN. 119 2.3.1. STEUERPOLITISCHE UEBERLEGUNGEN. 119 2.3.2. METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN. 121 3. UEBERTRAGUNG VON IM PRIVATVERMOEGEN GEHALTENEN BE- TEILIGUNGEN AUF EINE KAPITALGESELLSCHAFT ZUM WIRKLICHEN WERT (TRANSPONIERUNG"). 122 3.1. VORBEMERKUNG. 122 3.2. DIE REZEPTION DER STEUERUMGEHUNGSDOKTRIN ZUR BEWAELTIGUNG DER TRANSPONIERUNGSFAELLE IN DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS. 124 3.3. STEUERPOLITISCHE UND METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN. 125 3.3.1. STEUERPOLITISCHE ERWAEGUNGEN. 125 3.3.2. METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN. 126 4. KAPITALVERSICHERUNGEN MIT FREMDFINANZIERTER EINMALPRAEMIE. 128 4.1. VORBEMERKUNG. 128 4.2. DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS. 130 4.3. STEUERPOLITISCHE UND METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN. 135 4.3.1. STEUERPOLITISCHE UEBERLEGUNGEN. 135 4.3.2. METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN. 136 5. FAZIT. 138 IV. TELEOLOGISCHE AUSLEGUNG. 140 A. AUSLEGUNGSTHEORIEN. 140 XVIII INHALTSVERZEICHNIS 1. VORBEMERKUNG. 140 2. DER OBJEKTIVE NORMSINN ALS AUSLEGUNGSZIEL. 140 3. DIE OBJEKTIV-TELEOLOGISCHE AUSLEGUNG IN DEN FRUEHEN METHODOLOGISCHEN SCHRIFTEN ERNST HOHNS. 142 4. DIE TELEOLOGISCH-SYSTEMATISCHE AUSLEGUNG PETER LOCHERS. 145 5. DIE RECHTSMETHODOLOGISCHEN UEBERLEGUNGEN THOMAS KOLLERS. 149 B. DIE REZEPTION DER TELEOLOGISCHEN AUSLEGUNG DURCH DAS BUNDESGERICHT. 151 1. VORBEMERKUNG. 151 2. UEBERTRAGUNG BZW. EINBRINGUNG VON IM PRIVATVERMOEGEN GEHALTENEN BETEILIGUNGEN AUF EINE VOM VERKAEUFER BZW. VON DRITTEN BEHERRSCHTE KAPITALGESELLSCHAFT (SOG. EINBRINGUNGSFAELLE"). 152 2.1. VORBEMERKUNG. 152 2.2. DIE BUNDESGERICHTLICHE RECHTSPRECHUNG. 156 2.2.1. DIE TRANSPONIERUNGSFAELLE. 156 2.2.2. DIE TEILLIQUIDATIONSFAELLE. 159 2.3. STEUERPOLITISCHE UND METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN. 162 2.3.1. STEUERPOLITISCHE UEBERLEGUNGEN. 162 2.3.2. METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN. 165 A) VORBEMERKUNG. 165 B) TRANSPONIERUNGSFAELLE. 166 C) INDIREKTE TEILLIQUIDATION. 167 3. DER UMWANDLUNGSFALL VOM 28. DEZEMBER 1998. 169 3.1. VORBEMERKUNG. 169 3.2. DIE ERWAEGUNGEN DES BUNDESGERICHTS IM ENTSCHEID VOM 28. DEZEMBER 1998. 170 3.3. STEUERPOLITISCHE UND METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN. 172 3.3.1. STEUERPOLITISCHE UEBERLEGUNGEN. 172 3.3.2. METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN. 174 4. FAZIT. 177 V. DIE KRITIK AN DER TELEOLOGISCHEN AUSLEGUNG: NORMORIENTIERT STRUKTURIERTE AUSLEGUNG UND LIBERTAERE AUSLEGUNG ALS ALTERNATIVEN ZUM TELEOLOGISCHEN METHODENVERSTAENDNIS. 181 A. VORBEMERKUNG. 181 B. DIE NORMORIENTIERT STRUKTURIERTE AUSLEGUNG DES STEUERRECHTS. 181 1. VORBEMERKUNG. 181 2. DIE NORMORIENTIERT STRUKTURIERTE AUSLEGUNG. 181 XIX INHALTSVERZEICHNIS 3. DAS VERHAELTNIS DER NORMORIENTIERT STRUKTURIERTEN AUSLEGUNG ZUR RECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS. 185 4. FAZIT. 186 C. DIE LIBERTAERE AUSLEGUNG. 187 1. VORBEMERKUNG. 187 2. DIE LIBERTAERE AUSLEGUNG JACQUES REYMONDS UND WALTER RYSERS. 187 3. DAS VERHAELTNIS DER LIBERTAEREN AUSLEGUNG ZUR RECHT- SPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS. 189 4. FAZIT. 190 VI. ZWISCHENERGEBNIS. 190 § 4 VERFASSUNGSRECHTLICHE WUERDIGUNG DER METHODENLEHREN UND DER STEUERRECHTSPRECHUNG. 195 I. VORBEMERKUNG. 195 II. GRUNDSAETZE DER VERFASSUNGSAUSLEGUNG. 197 A. VORBEMERKUNG. 197 B. ZIEL DER VERFASSUNGSAUSLEGUNG. 197 C. KRITERIEN DER VERFASSUNGSAUSLEGUNG. 199 1. DIE VERSCHIEDENEN AUSLEGUNGSKRITERIEN IM ALLGE- MEINEN . 199 2. VERFASSUNGSSPEZIFISCHE AUSLEGUNGSELEMENTE IM BESONDEREN. 200 2.1. VORBEMERKUNG. 200 2.2. DAS PRINZIP DER EINHEIT DER VERFASSUNG. 201 2.3. AUSLEGUNG MIT BLICK AUF DIE STRUKTURPRINZIPIEN DER VERFASSUNG. 202 2.3.1. ALLGEMEINES. 202 2.3.2. DIE IDEE DES RECHTSSTAATS. 203 2.3.2. DIE IDEE DER DEMOKRATIE. 204 3. NOTWENDIGKEIT DER WERTUNG. 205 III. DAS LEGALITAETSPRINZIP UND SEINE METHODOLOGISCHEN IMPLIKATIONEN AUF DIE RECHTSFORTBILDUNG IM STEUERRECHT. 205 A. VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN UND TEILASPEKTE. 205 B. VORRANG DES RECHTS UND MASSGEBLICHKEIT DER BUNDESGESETZE. 207 1. VORRANG DES RECHTS. 207 1.1. ALLGEMEINES. 207 1.2. METHODOLOGISCHE IMPLIKATIONEN. 209 1.2.1. DAS GEBOT DER INTEGRALEN INTERPRETATION. 209 A) ALLGEMEINES. 209 XX INHALTSVERZEICHNIS B) TAUGLICHKEIT DER INTEGRALEN INTERPRE- TATION BEI DER INTERPRETATION DES STEUER- RECHTS?. 210 AA) VORBEMERKUNG. 210 BB) INTEGRALE INTERPRETATION ZU LASTEN DES BUERGERS?. 211 CC) INTEGRALE INTERPRETATION ZU GUNSTEN DES BUERGERS?. 212 C) FAZIT. 212 1.2.2. DAS GEBOT DER SYSTEMATISCHEN UND VER- FASSUNGSKONFORMEN AUSLEGUNG. 213 A) ALLGEMEINES. 213 B) DIE VERFASSUNGSKONFORME AUSLEGUNG ALS SPIELART DER SYSTEMATISCHEN AUSLEGUNG. 215 C) VERFASSUNGSKONFORME AUSLEGUNG DES EINKOMMEN- UND GEWINNSTEUERRECHTS . 217 AA) STEUERGERECHTIGKEIT. 217 BB) WILLKUERVERBOT. 220 CC) WIRTSCHAFTSFREIHEIT. 222 DD) EIGENTUMSGARANTIE. 223 D) FAZIT. 224 2. DAS MASSGEBLICHKEITSGEBOT NACH ART. 190 BV. 226 2.1. ALLGEMEINES. 226 2.2. AUSLEGUNG DES MASSGEBLICHKEITSGEBOTS. 227 2.2.1. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE. 227 A) ENTSTEHUNGSGESCHICHTE ZU ART. 113 ABS. 3 ABV UND DIE RICHTERLICHE TAETIGKEIT. 227 B) ENTSTEHUNGSGESCHICHTE ZU ART. 114BIS ABS. 3 ABV UND DIE RICHTERLICHE TAETIG- KEIT. 232 C) DIE VERFASSUNGSREVISION VON 1999. 236 D) FAZIT. 237 2.2.2. DAS MASSGEBLICHKEITSGEBOT IM VERHAELTNIS ZU DEN STRUKTURPRINZIPIEN DER VERFASSUNG. 238 A) VORBEMERKUNG. 238 B) VERHAELTNIS ZUM DEMOKRATIEPRINZIP. 239 C) VERHAELTNIS ZUM RECHTSSTAATSPRINZIP. 242 2.2.3. FAZIT. 242 2.3. METHODOLOGISCHE IMPLIKATIONEN DES MASSGEBLICH- KEITSGEBOTS. 243 2.3.1. VORBEMERKUNG. 243 2.3.2. DAS GEBOT ZUR AUSLEGUNG. 244 XXI INHALTSVERZEICHNIS 2.3.3. DIE ERMITTLUNG DES GESETZGEBERISCH VORENT- SCHIEDENEN ALS ERMITTLUNG EINES HYPOTHETI- SCHEN" NORMSINNS. 245 A) ALLGEMEINES.'245 B) KONFORMITAET DER GRAMMATIKALISCHEN UND VERFASSUNGSKONFORMEN (BZW. VOELKER- RECHTSKONFORMEN) AUSLEGUNG. 248 AA) AUSGANGSLAGE. 248 BB) VERHAELTNIS ZUM SYSTEMATISCHEN AUSLEGUNGSELEMENT. 250 CC) VERHAELTNIS ZUM TELEOLOGISCHEN AUSLEGUNGSELEMENT. 252 DD) VERHAELTNIS ZUM HISTORISCHEN AUSLEGUNGSELEMENT. 256 EE) FAZIT. 256 C) DIVERGENZ ZWISCHEN DER GRAMMATIKALISCHEN AUSLEGUNG UND DEM VERFASSUNGSKONFORMEM (BZW. VOELKER- RECHTSKONFORMEM) AUSLEGUNGSELEMENT. 258 AA) AUSGANGSLAGE. 258 BB) HISTORISCHE REGELUNGSABSICHT UND HISTORISCHER ZWECK ALS SCHRANKEN DER VERFASSUNGSKONFORMEN AUS- LEGUNG. 258 CC) TRIFTIGE GRUENDE" ALS VORAUS- SETZUNG FUER EINE VERFASSUNGSKON- FORME AUSLEGUNG PRAETER ODER CONTRA VERBA LEGIS. 260 DD) FAZIT. 276 3. AUSWIRKUNGEN DES VORRANGS DES RECHTS UND DES MASS- GEBLICHKEITSGEBOTS AUF DIE WIRTSCHAFTLICHE BETRACH- TUNGSWEISE IM SCHWEIZERISCHEN STEUERRECHT. 278 3.1. DAS AUSLEGUNGSPRINZIP DER WIRTSCHAFTLICHEN BETRACHTUNGSWEISE ALS ANWENDUNGSFALL DER OBJEKTIV-TELEOLOGISCHEN ODER VERFASSUNGSKON- FORMEN AUSLEGUNG. 278 3.2. VERHAELTNIS DES VORRANGS DES RECHTS UND DES MASS- GEBLICHKEITSGEBOTS ZUR BEDEUTUNG DER WIRTSCHAFT- LICHEN BETRACHTUNGSWEISE ALS AUSLEGUNGSPRINZIP IN DEN STEUERRECHTLICHEN METHODENLEHREN. 280 3.2.1. VERGLEICH MIT DER METHODOLOGIE ERNST BLUMENSTEINS. 280 XXII IIIXX P . 11 .U3U0IJE [I[DUII 3QOSI§OIOPOQJ3]AI 'Z' 9ZI .SAUIAUXASIIV T GI .JLBQGQJOASJUGUIBIABJ I3Q L\ .S3UI3UI3§NY -YZ L\ .S3Z}BSS}QO3^[ SSP JI3QJUIUIIIS9A UAPUASNUAS J3P SIUISPJOJIG SBQ 'I 91 .3URO\|J3UI3QJOY\ \ G\ . -SJU3UIB[JBD SSP PUN S}Q99 } S9P SJ\|BQ9QJOA SS Z\ . 3IUIBJD]BOIUIG ^^^ JIUI U3§UN.I3QORSJ9AIBUDB^I 'P'' \\P\U PUIS UOIJEPINB\|NI9X [BIU5[J3)AL SSAIPPFQO PUN S9AIJ (9RQNS (O PUIS PUN S3AIJ \|9FQNS (Q . S9UI9U19§[IY (B .9[LBJSSURU9IUODSUBJI JBP §BJU9S§UNSQ 1919A U3UI3?( QOQ JJJSJS II9§JU9S§UNJ9SSNBJ3Y\ (O JBP §BJY3SGUNSR]I9J9A PIQ9BJJ9Q QOQ -JJBQOSYIM JIPJS U3§JU3SSUM9SSNBA9Y\ (Q L6Z . S9UL9UI9§L\|Y (B UOIJBPINBINPI UG^GJIPUI JNZ 9J1BJ ^TT T' ASP UI IM INZ SJOQ3GS}I3 [QOIIQ3§SSBP\I SSP PUN SJQOS^ SGP S§UBJJOA SGP SIUJIB.QASYV 683 .:I!ZBJ "STE L$L .§UNG3ISNY U3.REY3QII J9P JIUA § 583 .SUN§9ISNY JJ9T1U9UOUUOU J9P 11UI QOI9\|GJ9A ''Z' 83 .S I3HDOI -AAIAD P SMHOH SUNGSJSNY USQOSIGOIOGPJ JGP UUI INHALTSVERZEICHNIS 3. TEIL: RECHTSVERGLEICH MIT DEN VEREINIGTEN STAATEN VON AMERIKA. 337 § 5 STEUERGERECHTIGKEIT UND RECHTSFORTBILDUNG IN DEN AMERIKANISCHEN METHODENLEHREN UND DER STEUERRECHTSPRECHUNG DES AMERIKANISCHEN , SUPREME COURTS. 337 I. EINLEITUNG. 337 II. ORIGINALISM. 338 A. VORBEMERKUNG. 338 B. DIE METHODENLEHRE DES ORIGINALISM. 341 1. INTENTIONALISM. 341 2. PURPOSIVISM. 343 2.1. VORBEMERKUNG. 343 2.2. DER PURPOSIVISM NACH HART/SACKS. 344 2.3. EQUITABLE INTERPRETATION UND ARISTOTELES' NIKOMACHISCHE ETHIK" ALS HISTORISCHE WURZELN DES PURPOSIVISM. 348 3. REZEPTION DES ORIGINALISM IN DER STEUERRECHTSWISSENSCHAFT. 355 3.1. VORBEMERKUNG. 355 3.2. DEBORAH A. GEIERS THESE DER STRUKTUR DES EINKOMMENSTEUERRECHTS ALS QUELLE FUER DIE ER- MITTLUNG DES GESETZESZWECKS. 356 4. VERGLEICH DES ORIGINALISM MIT DEN SCHWEIZERISCHEN METHODENLEHREN. 358 C. DIE REZEPTION DES ORIGINALISM IN DER STEUERRECHT- SPRECHUNG DES SUPREME COURTS DARGESTELLT AM GRUNDSATZ SUBSTANCE-OVER-FORM. 361 1. VORBEMERKUNG. 361 2. DIE STEP-TRANSACTION-DOKTRIN. 364 2.1. ALLGEMEINES. 364 2.2. GREGORY V. HELVERING'AEX'S, SCHLUESSELENTSCHEID FUER DIE ANWENDUNG DES GRUNDSATZES SUBSTANCE-OVER- FORM UND DIE STEP-TRANSACTION-DOKTRIN. 366 2.2.1. SACHVERHALT. 366 2.2.2. DIE ERWAEGUNGEN DER GERICHTE. 368 2.2.3. STEUERPOLITISCHE UND METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN. 371 A) STEUERPOLITISCHE UEBERLEGUNGEN. 371 B) METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN. 372 2.3. COMMISSIONER V. COURT HOLDING CO. 374 2.3.1. SACHVERHALT. 374 2.3.2. DER ENTSCHEID DES SUPREME COURTS. 375 XXIV INHALTSVERZEICHNIS 2.3.3. STEUERPOLITISCHE UND METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN. 375 A) STEUERPOLITISCHE UEBERLEGUNGEN. 375 B) METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN. 376 3. BUSINESS-PURPOSE- UND ECONOMIC-SUBSTANCE-DOKTRIN . 377 3.1. ALLGEMEINES. 377 3.2. KNETSCH V. UNITED STATES. 382 3.2.1. SACHVERHALT. 382 3.2.2. DIE RICHTERLICHEN ERWAEGUNGEN. 385 3.2.3. STEUERPOLITISCHE UND METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN. 389 A) STEUERPOLITISCHE UEBERLEGUNGEN. 389 B) METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN. 392 4. CONTINUITY-OF-INTEREST-DOKTRIN. 393 4.1. ALLGEMEINES. 393 4.2. DIE CONTINUITY-OF-INTEREST DOKTRIN IN DER RECHTSPRECHUNG DES SUPREME COURTS. 394 4.2.1. PINELLAS ICE & COLD STORAGE CO. V. COMMISSIONER. 394 4.2.2. PAULSEN V. COMMISSIONER. 396 4.3. STEUERPOLITISCHE UND METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN. 398 4.3.1. STEUERPOLITISCHE UEBERLEGUNGEN. 398 4.3.2. METHODOLOGISCHE UEBERLEGUNGEN. 398 5. RECHTSVERGLEICH MIT DER SCHWEIZERISCHEN STEUERRECHTSPRECHUNG. 399 III. DIE KRITIK AM ORIGINALISM AUFGRUND DER PUBLIC-CHOICE- THEORIE - DYNAMISM UND TEXTUALISM ALS ALTERNATIVE METHODOLOGISCHE ANSAETZE. 405 A. DIE KRITIK DER PUBLIC-CHOICE-THEORETIKER AM ORIGINALISM. 405 1. VORBEMERKUNG. 405 2. GRUNDZUEGE DER PUBLIC-CHOICE-THEORIE. 406 3. PUBLIC-CHOICE-KRITIK AM KONZEPT DES INTENTIONALISM. 409 4. PUBLIC-CHOICE-KRITIK AM KONZEPT DES PURPOSIVISM. 411 5. ILLUSTRATION DER PUBLIC-CHOICE-KRITIK AM ORIGINALISM ANHAND DER UNTERSUCHTEN STEUERRECHTSFAELLE UND DER KODIFIZIERUNG DER ECONOMIC-SUBSTANCE-DOKTRIN. 413 6. FAZIT. 417 B. DER DYNAMISM. 418 1. VORBEMERKUNG. 418 2. DIE METHODENLEHRE DES DYNAMISM. 421 2.1. DER DYNAMISM VON ESKRIDGE/FRICKEY UND SUNSTEIN. 421 XXV INHALTSVERZEICHNIS 2.2. DAS VERHAELTNIS DES DYNAMISM ZUR EQUITABLE INTERPRETATION, ZUM PURPOSIVISM UND ZUM INTENTIONALISM. 427 2.3. REZEPTION DES DYNAMISM IN DER STEUERRECHTSWISSENSCHAFT. 428 2.4. VERGLEICH DES DYNAMISM MIT DEN SCHWEIZERISCHEN METHODENLEHREN. 431 3. DIE REZEPTION DES DYNAMISM IN DER STEUERRECHT- SPRECHUNG DES SUPREME COURTS. 434 3.1. VORBEMERKUNG. 434 3.2. BOB JONES UNIVERSITY V. UNITED'STATES ALS MODELLFALL DES DYNAMISM BEI DER AUSLEGUNG DES IRC. 434 3.3. DYNAMISM UND SUBSTANCE-OVER-FORM. 436 3.4. RECHTSVERGLEICH MIT DER STEUERRECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS. 442 C. DER NEW TEXTUALISM. 444 1. VORBEMERKUNG.:. 444 2. DIE METHODENLEHRE DES NEW TEXTUALISM. 446 2.1. DER NEW TEXTUALISM NACH JUSTICE SCALIA, JUDGE EASTERBROOK UND MANNING. 446 2.2. NEW TEXTUALISM VS. LITERALISM" DES 19. UND FRUEHEN 20. JAHRHUNDERTS. 449 2.3. REZEPTION DES NEW TEXTUALISM IN DER STEUER- RECHTSWISSENSCHAFT. 453 2.4. VERGLEICH DES NEW TEXTUALISM MIT DEN SCHWEIZERISCHEN METHODENLEHREN. 455 3. DIE REZEPTION DES NEW TEXTUALISM IN DER STEUER- RECHTSPRECHUNG DES SUPREME COURTS. 457 3.1. VORBEMERKUNG. 457 3.2. GITLITZ V. COMMISSIONER ALS MODELLFALL DES NEW TEXTUALISM BEI DER AUSLEGUNG DES IRC. 458 3.2.1. RECHTLICHE AUSGANGSLAGE. 458 A) VORBEMERKUNG. 458 B) BESTEUERUNG VON S CORPORATIONS. 458 C) STEUERLICHE BEHANDLUNG DES SCHULDEN- ERLASSES BEI INSOLVENZ. 462 D) KOLLISION DER BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE FUER S CORPORATIONS UND DER STEUERLICHEN BEHANDLUNG VON SCHULDENERLASSEN IM INSOLVENZFALL. 463 3.2.2. DIE RICHTERLICHEN ERWAEGUNGEN. 464 XXVI INHALTSVERZEICHNIS A) DIE MEHRHEITSOPINION VON JUSTICE THOMAS. 464 B) DIE DISSENTING OPINION" VON JUSTICE STEPHEN G. BREYER. 466 3.2.3. WUERDIGUNG. 468 3.3. DIE ZUKUNFT VON SUBSTANCE-OVER-FORM ALS RECHTSFORTBILDUNGSINSTRUMENT NACH GITLITZ V. COMMISSIONER. 469 3.4. RECHTSVERGLEICH MIT DER STEUERRECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS. 472 § 6 VERFASSUNGSRECHTLICHE WUERDIGUNG DER METHODENLEHREN UND DER STEUERRECHTSPRECHUNG. 475 I. VORBEMERKUNGEN. 475 II. GRUNDSAETZE DER VERFASSUNGSAUSLEGUNG. 476 III. DIE IMPLIKATIONEN DES SEPARATION-OF-POWERS-PRINZIPS UND DES BICAMERALISM-AND-PRESENTMENT-ERFORDERNISSES AUF DIE RECHTSFORTBILDUNG IM STEUERRECHT. 480 A. VORBEMERKUNG. 480 B. DAS GEWALTENTEILUNGSPRINZIP (SEPARATION-OF-POWERS). 481 1. VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN. 481 2. STRUKTURELLE ARGUMENTE. 482 3. HISTORISCHE ARGUMENTE. 484 4. METHODOLOGISCHE IMPLIKATIONEN. 496 C. BICAMERALISM-AND-PRESENTMENT-REQUIREMENT. 502 1. VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN. 502 2. METHODOLOGISCHE IMPLIKATIONEN. 505 IV. GERECHTIGKEIT UND EFFIZIENZ ALS KRITERIEN FUER DIE WAHL DER AUSLEGUNGSMETHODE?. 508 A. VORBEMERKUNG. 508 B. GERECHTIGKEIT ALS KRITERIUM. 512 C. EFFIZIENZ ALS KRITERIUM. 513 D. FAZIT. 518 V. RECHTSVERGLEICH MIT DEM SCHWEIZERISCHEN VERFASSUNGSRECHT. 519 ZUSAMMENFASSUNG. 527 I. STEUERGERECHTIGKEIT AUS STEUERWISSENSCHAFTLICHER SICHT. 527 II. RECHTSFORTBILDUNG UND INTERPRETATIONSSPIELRAUM DER SPRACHE . 528 III. STEUERGERECHTIGKEIT UND RECHTSFORTBILDUNG IN DER SCHWEIZ. 530 IV. VERFASSUNGSRECHTLICHE WUERDIGUNG DER METHODENLEHREN UND DER STEUERRECHTSPRECHUNG. 534 XXVII INHALTSVERZEICHNIS A. VERFASSUNGSRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN FUER DIE RECHTSFORTBILDUNG UNTER BESONDERER BERUECKSICHTIGUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN BETRACHTUNGSWEISE. 534 1. VORRANG DES RECHTS. 534 2. DAS MASSGEBLICHKEITSGEBOT. 536 3. KALKULABILITAETSGEBOT UND PARLAMENTSVORBEHALT. 539 B. VERFASSUNGSRECHTLICHE WUERDIGUNG DER IN DER SCHWEIZE- RISCHEN STEUERRECHTSWISSENSCHAFT VERTRETENEN METHODEN- LEHREN. 540 C. VERFASSUNGSRECHTLICHE WUERDIGUNG DER STEUERRECHTSPRE- CHUNG DES BUNDESGERICHTS ZUR WIRTSCHAFTLICHEN BETRACH- TUNGSWEISE. 541 V. RECHTSVERGLEICH MIT DEN AMERIKANISCHEN METHODENLEHREN UND DER STEUERRECHTSPRECHUNG DES AMERIKANISCHEN SUPREME COURTS. 542 VI. RECHTSVERGLEICH MIT DEN VERFASSUNGSRECHTLICHEN RAHMENBEDINGUNGEN FUER DIE RICHTERLICHE RECHTSFORTBILDUNG IN DEN VEREINIGTEN STAATEN. 547
any_adam_object	1
any_adam_object_boolean	1
author	Matteotti, René
author_facet	Matteotti, René
author_role	aut
author_sort	Matteotti, René
author_variant	r m rm
building	Verbundindex
bvnumber	BV022931418
classification_rvk	PP 8105
ctrlnum	(DE-599)BVBBV022931418
discipline	Rechtswissenschaft
discipline_str_mv	Rechtswissenschaft
format	Book
fullrecord	<?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?><collection xmlns="http://www.loc.gov/MARC21/slim"><record><leader>01921nam a2200433 c 4500</leader><controlfield tag="001">BV022931418</controlfield><controlfield tag="003">DE-604</controlfield><controlfield tag="005">20110616 </controlfield><controlfield tag="007">t</controlfield><controlfield tag="008">071022s2007 m\|\|\| 00\|\|\| ger d</controlfield><datafield tag="020" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">9783727295256</subfield><subfield code="c">Gb. : ca. EUR 81.00, ca. sfr 128.00</subfield><subfield code="9">978-3-7272-9525-6</subfield></datafield><datafield tag="020" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">3727295252</subfield><subfield code="9">3-7272-9525-2</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(DE-599)BVBBV022931418</subfield></datafield><datafield tag="040" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-604</subfield><subfield code="b">ger</subfield><subfield code="e">rakwb</subfield></datafield><datafield tag="041" ind1="0" ind2=" "><subfield code="a">ger</subfield></datafield><datafield tag="049" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-M382</subfield><subfield code="a">DE-M124</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">PP 8105</subfield><subfield code="0">(DE-625)138871:283</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="100" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Matteotti, René</subfield><subfield code="e">Verfasser</subfield><subfield code="4">aut</subfield></datafield><datafield tag="245" ind1="1" ind2="0"><subfield code="a">Steuergerechtigkeit und Rechtsfortbildung</subfield><subfield code="b">ein Rechtsvergleich zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten von Amerika unter besonderer Berücksichtigung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise</subfield><subfield code="c">René Matteotti</subfield></datafield><datafield tag="264" ind1=" " ind2="1"><subfield code="a">Bern</subfield><subfield code="b">Stämpfli</subfield><subfield code="c">2007</subfield></datafield><datafield tag="300" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">LXXXI, 575 S.</subfield></datafield><datafield tag="336" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">txt</subfield><subfield code="2">rdacontent</subfield></datafield><datafield tag="337" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">n</subfield><subfield code="2">rdamedia</subfield></datafield><datafield tag="338" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">nc</subfield><subfield code="2">rdacarrier</subfield></datafield><datafield tag="500" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">Zugl.: Bern, Univ., Habil.-Schr., 2006</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Rechtsvergleich</subfield><subfield code="0">(DE-588)4115712-6</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Steuergerechtigkeit</subfield><subfield code="0">(DE-588)4057437-4</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Rechtsfortbildung</subfield><subfield code="0">(DE-588)4048792-1</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="651" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Schweiz</subfield><subfield code="0">(DE-588)4053881-3</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="651" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">USA</subfield><subfield code="0">(DE-588)4078704-7</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="655" ind1=" " ind2="7"><subfield code="0">(DE-588)4113937-9</subfield><subfield code="a">Hochschulschrift</subfield><subfield code="2">gnd-content</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="0"><subfield code="a">Schweiz</subfield><subfield code="0">(DE-588)4053881-3</subfield><subfield code="D">g</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="1"><subfield code="a">Steuergerechtigkeit</subfield><subfield code="0">(DE-588)4057437-4</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="2"><subfield code="a">Rechtsfortbildung</subfield><subfield code="0">(DE-588)4048792-1</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="3"><subfield code="a">Rechtsvergleich</subfield><subfield code="0">(DE-588)4115712-6</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="4"><subfield code="a">USA</subfield><subfield code="0">(DE-588)4078704-7</subfield><subfield code="D">g</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2=" "><subfield code="5">DE-604</subfield></datafield><datafield tag="856" ind1="4" ind2="2"><subfield code="m">GBV Datenaustausch</subfield><subfield code="q">application/pdf</subfield><subfield code="u">http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=016136230&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA</subfield><subfield code="3">Inhaltsverzeichnis</subfield></datafield><datafield tag="999" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-016136230</subfield></datafield></record></collection>
genre	(DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content
genre_facet	Hochschulschrift
geographic	Schweiz (DE-588)4053881-3 gnd USA (DE-588)4078704-7 gnd
geographic_facet	Schweiz USA
id	DE-604.BV022931418
illustrated	Not Illustrated
index_date	2024-07-02T18:54:36Z
indexdate	2024-07-09T21:07:55Z
institution	BVB
isbn	9783727295256 3727295252
language	German
oai_aleph_id	oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-016136230
open_access_boolean
owner	DE-M382 DE-M124
owner_facet	DE-M382 DE-M124
physical	LXXXI, 575 S.
publishDate	2007
publishDateSearch	2007
publishDateSort	2007
publisher	Stämpfli
record_format	marc
spelling	Matteotti, René Verfasser aut Steuergerechtigkeit und Rechtsfortbildung ein Rechtsvergleich zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten von Amerika unter besonderer Berücksichtigung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise René Matteotti Bern Stämpfli 2007 LXXXI, 575 S. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Zugl.: Bern, Univ., Habil.-Schr., 2006 Rechtsvergleich (DE-588)4115712-6 gnd rswk-swf Steuergerechtigkeit (DE-588)4057437-4 gnd rswk-swf Rechtsfortbildung (DE-588)4048792-1 gnd rswk-swf Schweiz (DE-588)4053881-3 gnd rswk-swf USA (DE-588)4078704-7 gnd rswk-swf (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Schweiz (DE-588)4053881-3 g Steuergerechtigkeit (DE-588)4057437-4 s Rechtsfortbildung (DE-588)4048792-1 s Rechtsvergleich (DE-588)4115712-6 s USA (DE-588)4078704-7 g DE-604 GBV Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=016136230&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis
spellingShingle	Matteotti, René Steuergerechtigkeit und Rechtsfortbildung ein Rechtsvergleich zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten von Amerika unter besonderer Berücksichtigung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise Rechtsvergleich (DE-588)4115712-6 gnd Steuergerechtigkeit (DE-588)4057437-4 gnd Rechtsfortbildung (DE-588)4048792-1 gnd
subject_GND	(DE-588)4115712-6 (DE-588)4057437-4 (DE-588)4048792-1 (DE-588)4053881-3 (DE-588)4078704-7 (DE-588)4113937-9
title	Steuergerechtigkeit und Rechtsfortbildung ein Rechtsvergleich zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten von Amerika unter besonderer Berücksichtigung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise
title_auth	Steuergerechtigkeit und Rechtsfortbildung ein Rechtsvergleich zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten von Amerika unter besonderer Berücksichtigung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise
title_exact_search	Steuergerechtigkeit und Rechtsfortbildung ein Rechtsvergleich zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten von Amerika unter besonderer Berücksichtigung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise
title_exact_search_txtP	Steuergerechtigkeit und Rechtsfortbildung ein Rechtsvergleich zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten von Amerika unter besonderer Berücksichtigung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise
title_full	Steuergerechtigkeit und Rechtsfortbildung ein Rechtsvergleich zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten von Amerika unter besonderer Berücksichtigung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise René Matteotti
title_fullStr	Steuergerechtigkeit und Rechtsfortbildung ein Rechtsvergleich zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten von Amerika unter besonderer Berücksichtigung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise René Matteotti
title_full_unstemmed	Steuergerechtigkeit und Rechtsfortbildung ein Rechtsvergleich zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten von Amerika unter besonderer Berücksichtigung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise René Matteotti
title_short	Steuergerechtigkeit und Rechtsfortbildung
title_sort	steuergerechtigkeit und rechtsfortbildung ein rechtsvergleich zwischen der schweiz und den vereinigten staaten von amerika unter besonderer berucksichtigung der wirtschaftlichen betrachtungsweise
title_sub	ein Rechtsvergleich zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten von Amerika unter besonderer Berücksichtigung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise
topic	Rechtsvergleich (DE-588)4115712-6 gnd Steuergerechtigkeit (DE-588)4057437-4 gnd Rechtsfortbildung (DE-588)4048792-1 gnd
topic_facet	Rechtsvergleich Steuergerechtigkeit Rechtsfortbildung Schweiz USA Hochschulschrift
url	http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=016136230&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA
work_keys_str_mv	AT matteottirene steuergerechtigkeitundrechtsfortbildungeinrechtsvergleichzwischenderschweizunddenvereinigtenstaatenvonamerikaunterbesondererberucksichtigungderwirtschaftlichenbetrachtungsweise

Verfügbarkeit

Es ist kein Print-Exemplar vorhanden.

Fernleihe Bestellen Achtung: Nicht im THWS-Bestand! Inhaltsverzeichnis

MARC

Datensatz im Suchindex

Es ist kein Print-Exemplar vorhanden.

Ähnliche Einträge