Ertragsteuern: Einkommensteuer, Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Dinkelbach, Andreas Einkommensteuer Körperschaftsteuer |
|---|---|
| 1. Verfasser: | |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Kölner Wissenschaftsverl.
2007
|
| Ausgabe: | 2., vollständig überarb. u. erw. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XVIII, 362 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783937404431 3937404430 |
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Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis.
VII
Abbildungsverzeichnis.XIV
Abkürzungsverzeichnis.XVIII
TEILI EINKOMMENSTEUER.1
1. Wesen der Einkommensteuer.1
2. Persönliche Steuerpflicht.6
2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 1 EStG.6
2.1.1 Inland.6
2.1.2 Wohnsitz.6
2.1.3 Gewöhnlicher Aufenthalt.7
2.1.4 Umfang der unbeschränkten Steuerpflicht.8
2.2 Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 2 EStG.8
2.3 Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag, § 1 Abs. 3 EStG.9
2.4 Beschränkte Steuerpflicht, § 1 Abs. 4 EStG.11
2.4.1 Grundkonzeption.11
2.4.2 Steuererhebung im Abzugsverfahren (Bruttobesteuerung).11
2.5 Erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach §§ 2 und 5 AStG.14
2.6 Problematik der Doppelbesteuerung.15
3. Veranlagung.16
3.1 Grundsatz der Einzelveranlagung.17
3.2 Ehegattenveranlagung.17
3.3 Arten der Ehegattenveranlagung.18
4. Steuerobjekt / sachliche Besteuerung.21
4.1 Additive Definition des zu versteuernden Einkommens.21
4.2 Ordnung der Einkunftsarten.24
4.2.1 Dualismus der Einkunftsarten.24
4.2.2 Haupt- und Nebeneinkunftsarten.26
4.3 Grundsätze der Einkünfteermittlung.27
4.4 Einkünfteermittlungsmethoden.29
4.4.1 Gewinnermittlungsmethoden.32
4.4.2 Überschussermittlung.40
4.5 Entnahmen und Einlagen.42
4.6 Entstrickung und Verstrickung.45
4.7 Übersicht zur Ansatzfähigkeit von Einnahmen und Ausgaben bei der
Einkommensbesteuerung.47
Die Einkunftsarten im Einzelnen.48
5.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft.49
5.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb.50
5.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit.56
5.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit.58
5.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen.61
5.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung.68
5.7 Sonstige Einkünfte.71
5.7.1 Wiederkehrende Bezüge.72
5.7.2 Private Veräußerungsgeschäfte.75
5.7.3 Sonstige Leistungen i.S.d. § 22 Nr. 3 bis 5 EStG.78
5.8 Gemeinsame Vorschriften des § 24 EStG.82
5.9 Nicht steuerbare Einkünfte.82
Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen.83
6.1 Sonderausgaben.83
6.2 Außergewöhnliche Belastungen.95
Steuerliche Berücksichtigung von Verlusten.99
7.1 Periodenübergreifender Verlustabzug.99
7.2 Einschränkungen des Verlustausgleichmechanismus.101
Besteuerung von Personenmehrheiten.104
8.1 Mitunternehmerschanen.104
8.1.1 Grundsätze der Ermittlung der Einkünfte von Mitunternehmern.104
8.1.2 Qualifikation und Zurechnung der Einkünfte von Mitunternehmern. 106
8.1.3 Ermittlung des Gewinnanteils / Ergänzungsbilanzen.109
8.1.4 Sonderbilanzen.111
8.1.5 Gesamtgewinn der Mitunternehmerschan.113
8.2 Gewerblich infizierte Personengesellschaft.114
8.3 Gewerblich geprägte Personengesellschaft.115
8.4 Doppel stöckige Personengesellschaft.116
8.5 Stille Gesellschaft.117
8.6 Verlustbehandlung bei beschränkter Haftung.119
9.
Exkurs:
Betriebsaufspaltung.122
9.1 Formen der Betriebaufspaltung.123
9.2 Betriebsaufspaltung als Besteuerungstatbestand.124
9.2.1 Tatbestandsvoraussetzungen der Betriebsaufspaltung.124
9.2.2 Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung.126
9.3 Vorteile der Betriebsaufspaltung.126
10. Behandlung von Veräußerungsvorgängen.127
10.1 Veräußerungen im Betriebsvermögen.127
10.1.1 Einzelne Wirtschaftsgüter.127
10.1.1.1 Veräußerung / Entnahme.127
10.1.1.2 Suspendierung der Gewinnrealisation / Übertragung
stiller Reserven.133
10.1.1.3 Überführung und Übertragung im Rahmen des § 6 Abs. 5
EStG.139
10.1.2 Veräußerung geschlossener Komplexe des Betriebsvermögens.143
10.1.2.1 Betriebsveräußerung im Ganzen.144
10.1.2.2 Veräußerung eines Teilbetriebs.147
10.1.2.3 Veräußerung eines Mitunternehmeranteils.147
10.1.3 Betriebsaufgabe.148
10.1.4 Betriebsverpachtung.150
10.1.5 Unentgeltliche Übertragung geschlossener Komplexe.152
10.1.6 Veräußerungen geschlossener Komplexe im Bereich der Land- und
Forstwirtschaft bzw. der selbständigen Arbeit.153
10.2 Veräußerungen im Privatvermögen.154
10.2.1 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 17 EStG).154
10.2.2 Veräußerung als privates Veräußerungsgeschäft.157
11. Exkurs: Besteuerung wiederkehrender Leistungen.159
11.1 Begriffe.160
11.2 Entgeltliche Vermögensübertragung.162
11.3 Unentgeltliche Vermögensübertragung.164
12. Betrag der Einkommensteuer.166
12.1 Kinderfreibetrag und Betreuungs-ZErziehungs-/Ausbildungsfreibetrag
(§ 32 Abs. 6 EStG).167
12.2 Altersvorsorgezulage.170
12.3 Tarif der Einkommensteuer.171
12.4 Pauschalierung der Einkommensteuer.174
12.5 Außerordentliche Einkünfte.175
12.6 Steuerermäßigungen.178
12.6.1 Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb.179
12.6.2 Steuerermäßigungen bei haushaltsnahen Dienstleistungen.181
12.7 Erhebung und Entrichtung der Einkommensteuer.183
13. Zuschlagsteuern zur Einkommensteuer.185
TEIL
II
KÖRPERSCHAFTSTEUER.187
1. Einleitung.187
1.1 Grundlagen.187
1.2 Systemfragen der Körperschaftsteuer.188
1.2.1 Klassisches System.188
1.2.2 Anrechnungsverfahren.189
2. Persönliche Steuerpflicht.191
2.1 Grundlagen der Steuerpflicht.191
2.2 Zeitraum der Steuerpflicht.193
3. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens.194
3.1 Grundlagen der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens.194
3.2 Ausgangsgröße zur Einkommensermittlung.196
3.2.1 Aufwendungen und Erträge.196
3.2.2 Ausschüttungen und Einlagen.197
3.3 Steuerfreie Einnahmen.199
3.3.1 Investitionszulagen.201
3.3.2 Gewinnausschüttungen.201
3.3.3 Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen.208
3.3.4 Einkünfte aus ausländischen Betriebsstätten.215
3.4 Nichtabziehbare Betriebsausgaben.217
3.4.1 Nichtabziehbare Betriebsausgaben aus einkommensteuerlichen
Vorschriften.218
3.4.2 Nichtabziehbare Betriebsausgaben aus körperschaftsteuerlichen
Vorschriften.219
3.4.3 Erstattung nichtabziehbarer Betriebsausgaben.223
3.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen.224
3.5.1 Einordnung der verdeckten Gewinnausschüttung.224
3.5.2 Begriff der verdeckten Gewinnausschüttung.227
3.5.3 Kriterien der verdeckten Gewinnausschüttung.229
3.5.3.1 Grundlegende Merkmale.229
3.5.3.2 Beherrschender Gesellschafter.234
3.5.3.3 Nahe stehende Person.236
3.5.3.4 Üblichkeit der Vereinbarung.237
3.5.3.5 Zusammenfassende Darstellung der vGA-Kriterien.238
3.5.3.6 Korrespondenzprinzip.239
3.5.4 Gesellschafter-Fremdfmanzierung.242
3.5.5 Wert der verdeckten Gewinnausschüttung.249
3.6 Verdeckte Einlagen.250
3.6.1 Einkommenskorrektur bei der Kapitalgesellschaft.250
3.6.2 Auswirkungen auf Seiten des Anteilseigners.252
3.6.3 Korrespondenzprinzip.256
3.7 Zusammenfassendes Schema zur Ermittlung des z.v.E.258
4. Körperschaftsteuer-Tarifbelastung.259
4.1 Körperschaftsteuertarif.259
4.2 Anrechnung ausländischer Steuer.260
5. Aufteilung des steuerlichen Eigenkapitals.262
5.1 Aufteilung im Rahmen des Halbeinkünfteverfahrens.263
5.1.1 Bestandteile des steuerlichen Eigenkapitals.263
5.1.2 Verwendungsreihenfolge bei Ausschüttungen.265
5.1.3 Umwandlung von Rücklagen in Nennkapital.271
5.2 Aufteilung im Rahmen des Übergangs vom Anrechnungsverfahren.273
5.2.1 Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals im
Anrechnungsverfahren.275
5.2.2 Umgliederung des verwendbaren Eigenkapitals zum
Systemwechsel.275
5.2.3 Körperschaftsteuerguthaben i.S.d. § 37KStG.278
5.2.4 Bestandteile des steuerlichen Eigenkapitals.280
5.2.5 Verwendungsreihenfolge bei Ausschüttungen und steuerliche
Wirkungen.281
5.2.5.1 Verwendungsreihenfolge.281
5.2.5.2 Steuerliche Wirkungen der Verwendung einzelner
Bestandteile.284
5.2.6 Umgliederung verbleibender Bestände zum Schluss der
Übergangszeit.285
6. Ermittlung der Körperschaftsteuerzahllast.286
7. Verluste.287
7.1 Verlustabzug.287
7.2 Besonderheiten des Mantelkaufs.290
8. Organschaft.292
8.1 Voraussetzungen der Organschaft.294
8.2 Rechtsfolgen der Organschaft.297
8.2.1 Zurechnung des Einkommens.298
8.2.2 Ausgleichszahlungen.300
8.2.3 Mehr-und Minderabführungen.301
8.2.4 Anrechnung der Gewerbesteuer nach § 35 EStG.303
9. Liquidation, Sitzverlegung und Umwandlung.303
TEIL
III
GEWERBESTEUER.307
1. Einleitung.307
1.1 Wesen der Gewerbesteuer.307
1.1.1 Real-und Objektsteuer.307
1.1.2 Gemeindesteuer.307
1.2 Bedeutung der Gewerbesteuer.309
1.2.1 Bedeutung für die Gemeinden.309
1.2.2 Bedeutung für die Gewerbebetriebe.309
2. Steuergegenstand und Steuerpflicht.310
2.1 Sachliche Steuerpflicht.310
2.1.1 Formen des Gewerbebetriebs.312
2.1.1.1 Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Tätigkeit.312
2.1.1.2 Gewerbebetrieb kraft Rechtsform.314
2.1.1.3 Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs .315
2.1.2 Mehrheit von Betrieben.316
2.1.3 Befreiungen.318
2.1.4 Beginn und Beendigung der sachlichen Steuerpflicht.318
2.2 Persönliche Steuerpflicht / Steuerschuldnerschaft.320
3. Besteuerung nach dem Gewerbeertrag.320
3.1 Ausgangsgröße Gewinn aus Gewerbebetrieb.321
3.2 Leitideen für die Modifikation der Ausgangsgröße.324
3.3 Hinzurechnungen.326
3.3.1 Entgelt für Dauerschulden (§ 8 Nr. 1 GewStG).326
3.3.1.1 Übersicht Dauerschulden.327
3.3.1.2 Bestimmung des Dauerschuldcharakters.328
3.3.1.3 Dauerschuldzinsen.332
3.3.2 Renten und dauernde Lasten (§ 8 Nr. 2 GewStG).333
3.3.3 Gewinnanteile stiller Gesellschafter (§ 8 Nr. 3 GewStG).335
3.3.4 Streubesitzdividenden (§ 8 Nr. 5 GewStG).336
3.3.5 Ausländische Steuern (§ 8 Nr. 12 GewStG).338
3.4 Spiegelbildliche Hinzurechnungen / Kürzungen.338
3
.4.1 Bezüge persönlich haftender Gesellschafter einer KGaA
(§ 8 Nr. 4 GewStG).339
3.4.2 Miet- und Pachtzinsen (§§ 8 Nr. 7, 9 Nr. 4 GewStG).339
3.4.3 Verlustanteile / Gewinnanteile aus Mitunternehmerschaften
(§§ 8 Nr. 8, 9 Nr. 2 GewStG).341
3.4.4 Zuwendungen zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke
(§§ 8 Nr. 9, 9 Nr. 5 GewStG).342
3.4.5 Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibungen
(§ 8 Nr. 10 GewStG).342
3.5 Kürzungen.344
3.5.1 Grundbesitz-Abzüge (§ 9 Nr. 1 GewStG).344
3.5.2 Schachteldividenden (§ 9 Nr. 2a, Nr. 7 oder Nr. 8 GewStG).345
3.5.3 Gewerbeertrag nicht im Inland belegener Betriebstätten
(§ 9 Nr. 3 GewStG).348
4. Gewerbeverlust.349
4.1 Unternehmensidentität.350
4.2 Unternehmeridentität.351
5. Ermittlung, Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer.353
5.1 Gewerbesteuermessbetrag.353
5.2 Zerlegung des Steuermessbetrags.355
5.3 Berechnung der Gewerbesteuer.357
5.4 Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer.357
5.5 Ermittlung des Gewerbesteueraufwands im Jahresabschluss.358
6. Organschaft.360
6.1 Voraussetzungen.360
6.2 Rechtsfolgen.361
7. Steuerermäßigung gemäß § 35 EStG für gewerbliche Einkünfte.362 |
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis.
VII
Abbildungsverzeichnis.XIV
Abkürzungsverzeichnis.XVIII
TEILI EINKOMMENSTEUER.1
1. Wesen der Einkommensteuer.1
2. Persönliche Steuerpflicht.6
2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 1 EStG.6
2.1.1 Inland.6
2.1.2 Wohnsitz.6
2.1.3 Gewöhnlicher Aufenthalt.7
2.1.4 Umfang der unbeschränkten Steuerpflicht.8
2.2 Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 2 EStG.8
2.3 Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag, § 1 Abs. 3 EStG.9
2.4 Beschränkte Steuerpflicht, § 1 Abs. 4 EStG.11
2.4.1 Grundkonzeption.11
2.4.2 Steuererhebung im Abzugsverfahren (Bruttobesteuerung).11
2.5 Erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach §§ 2 und 5 AStG.14
2.6 Problematik der Doppelbesteuerung.15
3. Veranlagung.16
3.1 Grundsatz der Einzelveranlagung.17
3.2 Ehegattenveranlagung.17
3.3 Arten der Ehegattenveranlagung.18
4. Steuerobjekt / sachliche Besteuerung.21
4.1 Additive Definition des zu versteuernden Einkommens.21
4.2 Ordnung der Einkunftsarten.24
4.2.1 Dualismus der Einkunftsarten.24
4.2.2 Haupt- und Nebeneinkunftsarten.26
4.3 Grundsätze der Einkünfteermittlung.27
4.4 Einkünfteermittlungsmethoden.29
4.4.1 Gewinnermittlungsmethoden.32
4.4.2 Überschussermittlung.40
4.5 Entnahmen und Einlagen.42
4.6 Entstrickung und Verstrickung.45
4.7 Übersicht zur Ansatzfähigkeit von Einnahmen und Ausgaben bei der
Einkommensbesteuerung.47
Die Einkunftsarten im Einzelnen.48
5.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft.49
5.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb.50
5.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit.56
5.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit.58
5.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen.61
5.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung.68
5.7 Sonstige Einkünfte.71
5.7.1 Wiederkehrende Bezüge.72
5.7.2 Private Veräußerungsgeschäfte.75
5.7.3 Sonstige Leistungen i.S.d. § 22 Nr. 3 bis 5 EStG.78
5.8 Gemeinsame Vorschriften des § 24 EStG.82
5.9 Nicht steuerbare Einkünfte.82
Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen.83
6.1 Sonderausgaben.83
6.2 Außergewöhnliche Belastungen.95
Steuerliche Berücksichtigung von Verlusten.99
7.1 Periodenübergreifender Verlustabzug.99
7.2 Einschränkungen des Verlustausgleichmechanismus.101
Besteuerung von Personenmehrheiten.104
8.1 Mitunternehmerschanen.104
8.1.1 Grundsätze der Ermittlung der Einkünfte von Mitunternehmern.104
8.1.2 Qualifikation und Zurechnung der Einkünfte von Mitunternehmern. 106
8.1.3 Ermittlung des Gewinnanteils / Ergänzungsbilanzen.109
8.1.4 Sonderbilanzen.111
8.1.5 Gesamtgewinn der Mitunternehmerschan.113
8.2 Gewerblich infizierte Personengesellschaft.114
8.3 Gewerblich geprägte Personengesellschaft.115
8.4 Doppel stöckige Personengesellschaft.116
8.5 Stille Gesellschaft.117
8.6 Verlustbehandlung bei beschränkter Haftung.119
9.
Exkurs:
Betriebsaufspaltung.122
9.1 Formen der Betriebaufspaltung.123
9.2 Betriebsaufspaltung als Besteuerungstatbestand.124
9.2.1 Tatbestandsvoraussetzungen der Betriebsaufspaltung.124
9.2.2 Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung.126
9.3 Vorteile der Betriebsaufspaltung.126
10. Behandlung von Veräußerungsvorgängen.127
10.1 Veräußerungen im Betriebsvermögen.127
10.1.1 Einzelne Wirtschaftsgüter.127
10.1.1.1 Veräußerung / Entnahme.127
10.1.1.2 Suspendierung der Gewinnrealisation / Übertragung
stiller Reserven.133
10.1.1.3 Überführung und Übertragung im Rahmen des § 6 Abs. 5
EStG.139
10.1.2 Veräußerung geschlossener Komplexe des Betriebsvermögens.143
10.1.2.1 Betriebsveräußerung im Ganzen.144
10.1.2.2 Veräußerung eines Teilbetriebs.147
10.1.2.3 Veräußerung eines Mitunternehmeranteils.147
10.1.3 Betriebsaufgabe.148
10.1.4 Betriebsverpachtung.150
10.1.5 Unentgeltliche Übertragung geschlossener Komplexe.152
10.1.6 Veräußerungen geschlossener Komplexe im Bereich der Land- und
Forstwirtschaft bzw. der selbständigen Arbeit.153
10.2 Veräußerungen im Privatvermögen.154
10.2.1 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 17 EStG).154
10.2.2 Veräußerung als privates Veräußerungsgeschäft.157
11. Exkurs: Besteuerung wiederkehrender Leistungen.159
11.1 Begriffe.160
11.2 Entgeltliche Vermögensübertragung.162
11.3 Unentgeltliche Vermögensübertragung.164
12. Betrag der Einkommensteuer.166
12.1 Kinderfreibetrag und Betreuungs-ZErziehungs-/Ausbildungsfreibetrag
(§ 32 Abs. 6 EStG).167
12.2 Altersvorsorgezulage.170
12.3 Tarif der Einkommensteuer.171
12.4 Pauschalierung der Einkommensteuer.174
12.5 Außerordentliche Einkünfte.175
12.6 Steuerermäßigungen.178
12.6.1 Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb.179
12.6.2 Steuerermäßigungen bei haushaltsnahen Dienstleistungen.181
12.7 Erhebung und Entrichtung der Einkommensteuer.183
13. Zuschlagsteuern zur Einkommensteuer.185
TEIL
II
KÖRPERSCHAFTSTEUER.187
1. Einleitung.187
1.1 Grundlagen.187
1.2 Systemfragen der Körperschaftsteuer.188
1.2.1 Klassisches System.188
1.2.2 Anrechnungsverfahren.189
2. Persönliche Steuerpflicht.191
2.1 Grundlagen der Steuerpflicht.191
2.2 Zeitraum der Steuerpflicht.193
3. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens.194
3.1 Grundlagen der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens.194
3.2 Ausgangsgröße zur Einkommensermittlung.196
3.2.1 Aufwendungen und Erträge.196
3.2.2 Ausschüttungen und Einlagen.197
3.3 Steuerfreie Einnahmen.199
3.3.1 Investitionszulagen.201
3.3.2 Gewinnausschüttungen.201
3.3.3 Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen.208
3.3.4 Einkünfte aus ausländischen Betriebsstätten.215
3.4 Nichtabziehbare Betriebsausgaben.217
3.4.1 Nichtabziehbare Betriebsausgaben aus einkommensteuerlichen
Vorschriften.218
3.4.2 Nichtabziehbare Betriebsausgaben aus körperschaftsteuerlichen
Vorschriften.219
3.4.3 Erstattung nichtabziehbarer Betriebsausgaben.223
3.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen.224
3.5.1 Einordnung der verdeckten Gewinnausschüttung.224
3.5.2 Begriff der verdeckten Gewinnausschüttung.227
3.5.3 Kriterien der verdeckten Gewinnausschüttung.229
3.5.3.1 Grundlegende Merkmale.229
3.5.3.2 Beherrschender Gesellschafter.234
3.5.3.3 Nahe stehende Person.236
3.5.3.4 Üblichkeit der Vereinbarung.237
3.5.3.5 Zusammenfassende Darstellung der vGA-Kriterien.238
3.5.3.6 Korrespondenzprinzip.239
3.5.4 Gesellschafter-Fremdfmanzierung.242
3.5.5 Wert der verdeckten Gewinnausschüttung.249
3.6 Verdeckte Einlagen.250
3.6.1 Einkommenskorrektur bei der Kapitalgesellschaft.250
3.6.2 Auswirkungen auf Seiten des Anteilseigners.252
3.6.3 Korrespondenzprinzip.256
3.7 Zusammenfassendes Schema zur Ermittlung des z.v.E.258
4. Körperschaftsteuer-Tarifbelastung.259
4.1 Körperschaftsteuertarif.259
4.2 Anrechnung ausländischer Steuer.260
5. Aufteilung des steuerlichen Eigenkapitals.262
5.1 Aufteilung im Rahmen des Halbeinkünfteverfahrens.263
5.1.1 Bestandteile des steuerlichen Eigenkapitals.263
5.1.2 Verwendungsreihenfolge bei Ausschüttungen.265
5.1.3 Umwandlung von Rücklagen in Nennkapital.271
5.2 Aufteilung im Rahmen des Übergangs vom Anrechnungsverfahren.273
5.2.1 Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals im
Anrechnungsverfahren.275
5.2.2 Umgliederung des verwendbaren Eigenkapitals zum
Systemwechsel.275
5.2.3 Körperschaftsteuerguthaben i.S.d. § 37KStG.278
5.2.4 Bestandteile des steuerlichen Eigenkapitals.280
5.2.5 Verwendungsreihenfolge bei Ausschüttungen und steuerliche
Wirkungen.281
5.2.5.1 Verwendungsreihenfolge.281
5.2.5.2 Steuerliche Wirkungen der Verwendung einzelner
Bestandteile.284
5.2.6 Umgliederung verbleibender Bestände zum Schluss der
Übergangszeit.285
6. Ermittlung der Körperschaftsteuerzahllast.286
7. Verluste.287
7.1 Verlustabzug.287
7.2 Besonderheiten des Mantelkaufs.290
8. Organschaft.292
8.1 Voraussetzungen der Organschaft.294
8.2 Rechtsfolgen der Organschaft.297
8.2.1 Zurechnung des Einkommens.298
8.2.2 Ausgleichszahlungen.300
8.2.3 Mehr-und Minderabführungen.301
8.2.4 Anrechnung der Gewerbesteuer nach § 35 EStG.303
9. Liquidation, Sitzverlegung und Umwandlung.303
TEIL
III
GEWERBESTEUER.307
1. Einleitung.307
1.1 Wesen der Gewerbesteuer.307
1.1.1 Real-und Objektsteuer.307
1.1.2 Gemeindesteuer.307
1.2 Bedeutung der Gewerbesteuer.309
1.2.1 Bedeutung für die Gemeinden.309
1.2.2 Bedeutung für die Gewerbebetriebe.309
2. Steuergegenstand und Steuerpflicht.310
2.1 Sachliche Steuerpflicht.310
2.1.1 Formen des Gewerbebetriebs.312
2.1.1.1 Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Tätigkeit.312
2.1.1.2 Gewerbebetrieb kraft Rechtsform.314
2.1.1.3 Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs .315
2.1.2 Mehrheit von Betrieben.316
2.1.3 Befreiungen.318
2.1.4 Beginn und Beendigung der sachlichen Steuerpflicht.318
2.2 Persönliche Steuerpflicht / Steuerschuldnerschaft.320
3. Besteuerung nach dem Gewerbeertrag.320
3.1 Ausgangsgröße Gewinn aus Gewerbebetrieb.321
3.2 Leitideen für die Modifikation der Ausgangsgröße.324
3.3 Hinzurechnungen.326
3.3.1 Entgelt für Dauerschulden (§ 8 Nr. 1 GewStG).326
3.3.1.1 Übersicht Dauerschulden.327
3.3.1.2 Bestimmung des Dauerschuldcharakters.328
3.3.1.3 Dauerschuldzinsen.332
3.3.2 Renten und dauernde Lasten (§ 8 Nr. 2 GewStG).333
3.3.3 Gewinnanteile stiller Gesellschafter (§ 8 Nr. 3 GewStG).335
3.3.4 Streubesitzdividenden (§ 8 Nr. 5 GewStG).336
3.3.5 Ausländische Steuern (§ 8 Nr. 12 GewStG).338
3.4 Spiegelbildliche Hinzurechnungen / Kürzungen.338
3
.4.1 Bezüge persönlich haftender Gesellschafter einer KGaA
(§ 8 Nr. 4 GewStG).339
3.4.2 Miet- und Pachtzinsen (§§ 8 Nr. 7, 9 Nr. 4 GewStG).339
3.4.3 Verlustanteile / Gewinnanteile aus Mitunternehmerschaften
(§§ 8 Nr. 8, 9 Nr. 2 GewStG).341
3.4.4 Zuwendungen zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke
(§§ 8 Nr. 9, 9 Nr. 5 GewStG).342
3.4.5 Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibungen
(§ 8 Nr. 10 GewStG).342
3.5 Kürzungen.344
3.5.1 Grundbesitz-Abzüge (§ 9 Nr. 1 GewStG).344
3.5.2 Schachteldividenden (§ 9 Nr. 2a, Nr. 7 oder Nr. 8 GewStG).345
3.5.3 Gewerbeertrag nicht im Inland belegener Betriebstätten
(§ 9 Nr. 3 GewStG).348
4. Gewerbeverlust.349
4.1 Unternehmensidentität.350
4.2 Unternehmeridentität.351
5. Ermittlung, Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer.353
5.1 Gewerbesteuermessbetrag.353
5.2 Zerlegung des Steuermessbetrags.355
5.3 Berechnung der Gewerbesteuer.357
5.4 Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer.357
5.5 Ermittlung des Gewerbesteueraufwands im Jahresabschluss.358
6. Organschaft.360
6.1 Voraussetzungen.360
6.2 Rechtsfolgen.361
7. Steuerermäßigung gemäß § 35 EStG für gewerbliche Einkünfte.362 |
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