Verfassungsfragen der steuerlichen Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für häusliche Arbeitszimmer: Rechtsgutachten zur Frage der Vereinbarkeit von § 4 Abs. 5 Nr. 6b EstG i.d.F.d. Steueränderungsgesetzes 2007 mit dem Grundgesetz ; erstattet dem Deutschen Philologenverband, dem Bundesverband der Lehrerinnen und Lehrer an beruflichen Schulen, der Katholischen Erziehergemeinschaft Deutschlands, dem Verband Deutscher Realschullehrer, dem Bundesverband der Lehrerinnen und Lehrer an Wirtschaftsschulen und dem Deutschen Lehrerverband
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Düsseldorf
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Einleitung
Ι.
Neufassung des § 4 Abs. 5
Nr. 6b EStG durch das Steuer¬
änderungsgesetz 2007 5
II.
Problemstellung
б
В.
Prüfung der Neurege¬
lung am Maßstab des
Grundgesetzes
I.
Art. 3 Abs. 1GG als materi¬
eller Prüfungsmaßstab 8
II.
Anforderungen des allge¬
meinen Gleichheitssatzes
im Einkommensteuerrecht 8
IM. Verfassungsmäßigkeit der
bisherigen Regelung und
ihrer fachgerichtlichen Ausle¬
gung 12
1. Das Arbeitszimmer-Urteil
des Bundesverfassungs¬
gerichts 12
2. Differenzierung zwischen
Arbeitszimmern und
sonstigen beruflich
genutzten Räumen 14
3. Notwendigkeit der Auf¬
wendungen als weiteres
Differenzierungs¬
kriterium 16
IV.
Unvereinbarkeit des alleini¬
gen Abstellens auf die Mittel¬
punktklausel mit dem allge¬
meinen Gleichheitssatz 20
1. Untauglichkeit der
Mittelpunktklausel zur
sachlich differenzierenden
Einschränkung der
bisherigen Regelung 20
a. Bisherige Auslegung der
Mittelpunktklausel als
Ausgangspunkt 21
b. Kein Ausdruck der her¬
gebrachten Differenzie¬
rungskriterien 21
aa. Untauglichkeit zur
Abgrenzung von
Erwerbs- und
Privatsphäre 22
bb. Untauglichkeit
als Notwendigkeits¬
oder ähnliches
Kriterium 23
с
Kein Ausdruck sonstiger
sachlicher Differenzie¬
rungskriterien 25
2. Weitergehende Pflicht zur
Berücksichtigung unver¬
meidbarer Aufwendungen
im Rahmen des objektiven
Nettoprinzips 29
3. Möglichkeit einer verfas¬
sungskonformen Ausle¬
gung der Neuregelung 33
C. Ergebnis
37
Anhang
Anmerkungen
39
Literaturverzeichnis
53
Abkürzungen
56
|
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Α.
Einleitung
Ι.
Neufassung des § 4 Abs. 5
Nr. 6b EStG durch das Steuer¬
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б
В.
Prüfung der Neurege¬
lung am Maßstab des
Grundgesetzes
I.
Art. 3 Abs. 1GG als materi¬
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II.
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IM. Verfassungsmäßigkeit der
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1. Das Arbeitszimmer-Urteil
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2. Differenzierung zwischen
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IV.
Unvereinbarkeit des alleini¬
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1. Untauglichkeit der
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a. Bisherige Auslegung der
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b. Kein Ausdruck der her¬
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aa. Untauglichkeit zur
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Erwerbs- und
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bb. Untauglichkeit
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Kein Ausdruck sonstiger
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2. Weitergehende Pflicht zur
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im Rahmen des objektiven
Nettoprinzips 29
3. Möglichkeit einer verfas¬
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