Doppelbesteuerung und EU-Recht:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wien
Inst. für Finanzwiss. und Steuerrecht
2007
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| Schriftenreihe: | Gelber Brief / Institut für Finanzwissenschaft und Steuerrecht
207 |
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|---|---|
| adam_text | Doppelbesteuerung und EU Recht
Helmut Loukota/Heinz Jirousek
Übersicht
1 Doppelbesteuerung und die EG Grundfreiheiten..............................................................3
1.1 Doppelbesteuerung ein Verstoß gegen den EGV?................................................................3
1.1.1 Relevanz der Fragestellung.................................................................................................................3
1.1.2 Internationale Doppelbesteuerung als Verstoß gegen die Grundfreiheiten........................................4
1.1.3 Wirtschaftliche Doppelbesteuerung....................................................................................................7
1.2 Welcher Staat ist zur Vermeidung der Doppelbesteuerung verpflichtet.................................8
1.2.1 Gesamtverantwortung beider Staaten.................................................................................................8
1.2.2 Vermeidung der Doppelbesteuerung durch den Ansässigkeitsstaat...................................................8
1.2.3 Der angemessene Rahmen der Territorialitätsbesteuerung.............................................................9
2 Die unterschiedliche Ausgestaltung des Territorialitätsprinzips in den österreichischen
DBA mit den EU Staaten..........................................................................................................9
2.1 Untemehmensbesteuerung Betriebstättenkonzepte...........................................................9
2.2 Portfoliodividenden...............................................................................................................11
2.3 Dividenden aus Direktinvestitionen......................................................................................11
2.4 Zinsen...................................................................................................................................12
2.5 Lizenzgebühren....................................................................................................................12
2.6 Beteiligungsveräußerungen.................................................................................................13
2.7 Unterschiedliche DBA Regelungen kein Verstoß gegen Gemeinschaftsrecht.....................14
2.8 Keine Meistbegünstigungsverpfrichtung.;. .,:.. .....................................................................15
3 Pflicht zur EG konformen DBA Auslegung ...4...............................................................17
3.1 DBA Anwendung unter Wahrung des G^meinschaftsrechtes..............................................17
3.2 Anrechnungsvortrag.............................. .:.............................................................................18
3.2.1 Ein noch offener VwGH Beschwerdefali:........................................................................................18
3.2.2 Derzeitige Abkommensauslegung........... •........f...............................................................................18
3.2.3 Ist EU rechtlich ein Anrechnungsvortrag geboten?..........................................................................19
3.3 Arbeitskräftegestellung......................... „..* J......................................................................20
3.3.1 Auslegung des Begriffes Arbeitgeber ............................................................................................20
3.3.2 Dienstvertrag versus Dienstleistungsvertrag.....................................................................................20
3.3.3 Nichtanerkennung der internationalen Arbeitskräftegestellung.......................................................22
3.3.4 Die zwei problematischen OECD Beispielsfälle..............................................................................22
3.3.5 Kritische Würdigung aus dem Blickwinkel des Abkommensrechtes...............................................24
3.3.6 Der Einfluss der EU Diskriminierungsverbote auf die DBA Auslegung.........................................25
3.4 Gewinnausschüttungen an Holdinggesellschaften...............................................................27
3.4.1 EAS.2505..........................................................................................................................................27
3.4.2 Ergebnis der österreichisch deutschen Konsultationen....................................................................28
3.4.3 Österreichische Retorsion und ihre Folgen....................................................................................29
3.5 Betriebstättenabzugsbesteuerung und Diskriminierungsverbot...........................................31
3.5.1 Betriebstättenabzugsbesteuerung als Verstoß gegen das DBA Diskriminierungsverbot.................31
3.5.2 Entwicklung einer abweichenden OECD Auffassung......................................................................32
3.5.3 OECD Entwicklung bewirkt einschränkende Auslegung des DBA Diskriminierungsverbotes bei
Personengesellschaftsbetriebstätten..................................................................................................33
3.6 Zurechnungsbesteuerung bei österreichischen Familienstiftungen......................................34
4 Zusammenfassung..........................................................................................................36
|
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Doppelbesteuerung und EU Recht
Helmut Loukota/Heinz Jirousek
Übersicht
1 Doppelbesteuerung und die EG Grundfreiheiten.3
1.1 Doppelbesteuerung ein Verstoß gegen den EGV?.3
1.1.1 Relevanz der Fragestellung.3
1.1.2 Internationale Doppelbesteuerung als Verstoß gegen die Grundfreiheiten.4
1.1.3 Wirtschaftliche Doppelbesteuerung.7
1.2 Welcher Staat ist zur Vermeidung der Doppelbesteuerung verpflichtet.8
1.2.1 Gesamtverantwortung beider Staaten.8
1.2.2 Vermeidung der Doppelbesteuerung durch den Ansässigkeitsstaat.8
1.2.3 Der "angemessene" Rahmen der Territorialitätsbesteuerung.9
2 Die unterschiedliche Ausgestaltung des Territorialitätsprinzips in den österreichischen
DBA mit den EU Staaten.9
2.1 Untemehmensbesteuerung Betriebstättenkonzepte.9
2.2 Portfoliodividenden.11
2.3 Dividenden aus Direktinvestitionen.11
2.4 Zinsen.12
2.5 Lizenzgebühren.12
2.6 Beteiligungsveräußerungen.13
2.7 Unterschiedliche DBA Regelungen kein Verstoß gegen Gemeinschaftsrecht.14
2.8 Keine Meistbegünstigungsverpfrichtung.;.'.,:. .15
3 Pflicht zur EG konformen DBA Auslegung .4.17
3.1 DBA Anwendung unter Wahrung des G^meinschaftsrechtes.17
3.2 Anrechnungsvortrag.'.:.18
3.2.1 Ein noch offener VwGH Beschwerdefali:.18
3.2.2 Derzeitige Abkommensauslegung.'•.f.18
3.2.3 Ist EU rechtlich ein Anrechnungsvortrag geboten?.19
3.3 Arbeitskräftegestellung. „.* J.20
3.3.1 Auslegung des Begriffes "Arbeitgeber".20
3.3.2 Dienstvertrag versus Dienstleistungsvertrag.20
3.3.3 Nichtanerkennung der internationalen Arbeitskräftegestellung.22
3.3.4 Die zwei problematischen OECD Beispielsfälle.22
3.3.5 Kritische Würdigung aus dem Blickwinkel des Abkommensrechtes.24
3.3.6 Der Einfluss der EU Diskriminierungsverbote auf die DBA Auslegung.25
3.4 Gewinnausschüttungen an Holdinggesellschaften.27
3.4.1 EAS.2505.27
3.4.2 Ergebnis der österreichisch deutschen Konsultationen.28
3.4.3 Österreichische Retorsion und ihre Folgen.29
3.5 Betriebstättenabzugsbesteuerung und Diskriminierungsverbot.31
3.5.1 Betriebstättenabzugsbesteuerung als Verstoß gegen das DBA Diskriminierungsverbot.31
3.5.2 Entwicklung einer abweichenden OECD Auffassung.32
3.5.3 OECD Entwicklung bewirkt einschränkende Auslegung des DBA Diskriminierungsverbotes bei
Personengesellschaftsbetriebstätten.33
3.6 Zurechnungsbesteuerung bei österreichischen Familienstiftungen.34
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