Rechtshandbuch betriebliche Altersversorgung: allgemeine Grundlagen, Kommentierung des BetrAVG, praxisrelevante Sonderfragen, Gestaltungshinweise, Mustertexte, Rechtsprechungslexikon
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| Späterer Titel: | Langohr-Plato, Uwe Betriebliche Altersversorgung |
|---|---|
| 1. Verfasser: | |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Münster
ZAP-Verl.
2007
|
| Ausgabe: | 4., überarb. und erw. Aufl. |
| Schriftenreihe: | ZAP-Rechtshandbuch
LexisNexis |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverz. S. XXI - XXVIII |
| Beschreibung: | XXXIV, 800 S. graph. Darst. CD-ROM (12 cm) |
| ISBN: | 9783896552693 |
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Seite
Vorwort V
Hinweise zur Benutzung der CD-ROM VII
Inhaltsverzeichnis IX
Literaturverzeichnis XXI
Abkürzungsverzeichnis XXIX
Rn. Seite
A. Allgemeine Grundlagen 1 1
I. Entwicklung und Bedeutung betrieblicher Versorgungsleistungen 1 1
II. Begriff und Rechtsnatur der betrieblichen Altersversorgung 14 6
1. Kennzeichnende Merkmale der betrieblichen Altersversorgung 15 6
2. Ausgestaltung betrieblicher Versorgungsleistungen 18 7
a) Leistungen zur Altersversorgung 20 7
b) Leistungen für den Fall der Invalidität 27 9
c) Leistungen an Hinterbliebene 39 11
3. Leistungszweck 56 16
4. Bindung an das Arbeitsverhältnis 57 16
5. Abgrenzung zu anderen Arbeitgeberleistungen 60 16
6. Rechtsnatur betrieblicher Versorgungsleistungen 65 17
DX Durchfuhrungswege der betrieblichen Altersversorgung 69 18
1. Unmittelbare Versorgungszusagen 72 19
a) Passivierungspflicht/Passivierungswahlrecht 76 20
b) Grundsätze der Rückstellungsbildung 77 20
c) Liquiditätsaspekte 93 23
d) Betriebswirtschaftliche Aspekte 94 23
e) Konsequenzen für den Versorgungsberechtigten 102 24
f) Empfehlungen für den Arbeitgeber 103 25
2. Direktversicherungen 106 25
3. Pensionskassen 117 28
4. Unterstützungskassen 127 30
a) Arbeitsrechtliche Besonderheiten 129 31
b) Steuerrechtliche Rahmenbedingungen 134 32
c) Konsequenzen für den Versorgungsberechtigten 147 37
5. Pensionsfonds 148 37
a) Pensionsfonds im Auf sichtsrecht 149 38
aa) Definition von Pensionsfonds und Pensionsplan 150 38
bb) Anlage und Aufsicht 151 40
b) Pensionsfonds im Betriebsrentenrecht 158 41
c) Pensionsfonds im Steuer- und Sozialversicherungsrecht 161 41
aa) Pensionsfonds aus Sicht des Arbeitgebers 162 42
bb) Pensionsfonds aus Sicht des Arbeitnehmers 167 43
(1) Förderung nach § 3 Nr. 63 EStG 168 43
(2) Förderung nach § 10a EStG 169 44
cc) Übertragung von Anwartschaften aus Direktzusage oder Unter¬
stützungskasse 170 44
IX
Rn. Seite
IV. Anspruchsgrundlagen 177 45
1. Tarifvertrag 180 46
2. Betriebsvereinbarung 185 46
3. Sprecherausschussgesetz 189 47
4. Individual-/Einzelzusage 191 47
5. Gesamtzusage 197 48
6. Vertragliche Einheitsregelung 200 49
7. Allgemeine arbeitsrechtliche Rechtsgrundsätze 201 49
a) Betriebliche Übung 201 49
b) Gleichbehandlungsgrundsatz 208 50
V. Versorgungskonzepte 211 51
1. Gesamtversorgung 214 52
a) Anrechnungssystem 217 52
b) Limitierungssystem 218 52
c) Vorteile/Nachteile 219 53
2. Festrentenzusage 220 53
3. Gehaltsabhängige Zusagen 226 54
a) Endgehaltsplan 227 54
b) Durchschnittsgehaltsplan 230 55
c) Renten-Eckwertsystem 233 55
4. Beitragsorientierte Versorgungspläne 236 56
5. Bausteinsysteme 239 57
6. Besonderheiten bei Teilzeitbeschäftigung 243 57
B. Regelungsbereich des Betriebsrentengesetzes 245 59
I. Durchführung der betrieblichen Altersversorgung (§§ 1 bis 4a BetrAVG) 246 59
1. Zusage des Arbeitgebers auf betriebliche Altersversorgung (§ 1 Abs. 1
BetrAVG) 246 59
2. Leistungsformen (§ 1 Abs. 2 BetrAVG) 248 59
a) Beitragsorientierte Leistungszusagen (§ 1 Abs. 2 Nr. 1 BetrAVG) 249 60
b) Beitragszusage mit Mindestleistung (§ 1 Abs. 2 Nr. 2 BetrAVG) 250 60
aa) Umfang der Mindestleistungsgarantie 260 62
bb) Ausgestaltung der Altersleistung 265 63
cc) Ausgestaltung der Leistungen bei Eintritt vorzeitiger Risiken 266 63
dd) Umfang des arbeitsvertraglichen Verschaffungsanspruchs des
Arbeitnehmers 267 63
c) Entgeltumwandlung (§ 1 Abs. 2 Nr. 3 BetrAVG) 271 64
aa) Arbeitsrechtliche Voraussetzungen der Entgeltumwandlung 272 64
(1) Wertgleichheit von Entgeltumwandlung und Versorgungs¬
versprechen 273 64
(2) Umwandlung künftiger Entgeltansprüche 278 67
bb) Steuerrechtliche Rahmenbedingungen 288 69
d) Eigenbeiträge (§ 1 Abs. 2 Nr. 4 BetrAVG) 291 70
3. Rechtsanspruch auf Entgeltumwandlung (§ la BetrAVG) 296 70
4. Recht auf Fortsetzung der Versicherung oder Versorgung mit eigenen
Beiträgen bei entgeltfreiem Arbeitsverhältnis (§ la Abs. 4 BetrAVG) 307 72
a) Voraussetzungen 308 72
b) Rechtsfolgen 312 73
X
Rn. Seite
c) Inkrafttreten 316 74
5. Unverfallbarkeit (§ lbBetrAVG) 317 74
a) Vorgesetzliche Rechtsprechung 318 74
b) Gesetzliche Unverfallbarkeitsfristen bei Zusageerteilung vor dem
01.01.2001 322 75
aa) Vollendung des 35. Lebensjahres 328 76
bb) Zusagedauer 330 76
cc) Betriebszugehörigkeit 342 79
c) Gesetzliche Unverfallbarkeitsfristen bei Zusageerteilung ab dem
01.01.2001 352 81
aa) Arbeitgeberfinanzierte Zusagen 353 82
bb) Unverfallbarkeit bei Entgeltumwandlung 356 82
d) Besonderheiten bei der Direktversicherung 359 82
e) Besonderheiten bei Pensions-und Unterstützungskassen 360 83
f) Wartezeiten und Vorschaltzeiten 362 83
g) Aufklärungspflichten 370 85
6. Höhe der unverfallbaren Anwartschaft (§ 2 BetrAVG) 371 85
a) Ratierliches Berechnungsverfahren/Quotierungsprinzip 372 85
aa) Berechnungsgrundsätze 373 86
bb) Berechnungsbeispiele 383 87
b) Versicherungsvertragliche Lösung: Voraussetzungen und Rechtsfolgen... 384 89
c) Veränderungssperre 400 93
d) Sonderregelungen bei der Entgeltumwandlung und bei beitrags¬
orientierten Leistungszusagen 403 93
e) Sonderregelung für Beitragszusagen mit Mindestleistung 412 94
f) Konsequenzen für Pensionsfonds 426 96
g) Auskunftspflichten 427 96
7. Abfindungsverbot (§ 3 BetrAVG) 442 98
a) Rechtliche Rahmenbedingungen für Abfindungsvereinbarungen bis
zum 31.12.2004 443 98
b) Rechtliche Rahmenbedingungen für Abfindungsvereinbarungen nach
dem 31.12.2004 451 100
c) Einbeziehung laufender Renten in das Abfindungsverbot 454 100
d) Zulässige Abfindungsmöglichkeiten 456 101
e) Abgrenzung Abfindung/Kapitalwahlrecht 465 102
f) Ermittlung des Abfindungsbetrages und Auszahlungsmodalitäten 466 102
g) Rechtsfolgen eines Verstoßes gegen das Abfindungsverbot 480 105
h) Besteuerung der Abfindungszahlung 481 105
aa) Steuerliche Anerkennung der Abfindungsvereinbarung 484 105
bb) Vervielfältigungsregelung 488 106
cc) Steuerfreibeträge (§ 3 Nr. 9 EStG) 491 107
dd) Steuerermäßigung nach der sog. Fünftelungsregelung (§ 34 Abs. 3
EStG) 493 107
i) Sozialversicherungsrechtliche Konsequenzen der Abfindung 502 109
8. Übertragung unverfallbarer Anwartschaften (§4 BetrAVG) 505 109
a) Rechtslage bis zum 31.12.2004 506 110
aa) Anwendungsbereich des Übertragungsverbots 511 111
bb) Inhalt der Übertragungsvereinbarung 517 111
XI
Rn. Seite
b) Rechtslage ab dem 01.01.2005 521 112
aa) Übernahme von Zusagen durch Folgearbeitgeber (§ 4 Abs. 2 Nr. 1
BetrAVG) 522 112
bb) Portabilität 525 113
(1) Freiwillige Portabilität 529 113
(2) Rechtsanspruch auf Portabilität 531 114
cc) Bestimmung des Übertragungsweites 545 116
(1) Unmittelbare Versorgungszusage und Unterstützungskasse.. 546 116
(2) Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds 551 117
dd) Steuerliche Flankierung der Portabilität 562 118
c) Übertragung im Fall der Unternehmensliquidation 563 118
aa) Besonderheiten bei der Liquidation ausländischer Unternehmen.... 571 120
bb) Steuerrechtliche Flankierung 583 122
d) Rechtsfolgen bei Verstößen gegen das Übertragungsverbot 591 123
e) Übertragungen auf den Pensionsfonds 592 123
aa) Mittelbare Übertragung („Anrechnungsverfahren ) 604 125
bb) Steuerrechtliche Restriktionen 610 126
f) Sonstige Handlungsalternativen 612 126
aa) Schuldbeitritt 614 127
bb) Treuhandkonzept (Contractual Trust Arrangement/CTA) 626 128
cc) Übertragung von Rentnerbeständen auf eine Unterstützungskasse... 630 129
dd) Abspaltung 636 130
9. Auskunftsansprüche des Versorgungsberechtigten (§ 4a BetrAVG) 639 130
a) Allgemeiner Informationsanspruch (§ 4a Abs. 1 Nr. 1 BetrAVG) 642 131
b) Informationen im Zusammenhang mit der Portabilität (§ 4a Abs. 1
Nr. 2 und Abs. 2 BetrAVG) 646 131
II. Auszehrungs-und Anrechnungsverbot (§ 5 BetrAVG) 654 133
1. Inhalt und Umfang des gesetzlichen Auszehrungsverbots 657 134
2. Inhalt und Umfang des gesetzlichen Anrechnungsverbots 663 134
m. Vorzeitiger Bezug von Altersleistungen (§ 6 BetrAVG) 677 137
1. Leisrungsvoraussetzungen 679 138
2. Leistungsumfang 686 139
a) Pensionskassen und Direktversicherungen 687 139
b) Pensionsfonds 688 140
c) Pensionszusagen und Unterstützungskassen 689 140
d) Berechnungsgrundsätze 690 140
e) Berechnungsbesonderheiten bei für Männer und Frauen unterschied¬
lichen Altersgrenzen 706 143
3. Berechnungsbeispiele 714 144
4. Besonderheiten bei der Beitragszusage mit Mindestleistung 715 145
5. Besonderheiten bei Gesamtversorgungssystemen 721 146
IV. Gesetzliche Insolvenzsicherung (§§ 7 bis 15 BetrAVG) 734 148
1. Voraussetzungen des gesetzlichen Insolvenzschutzes 738 149
2. Insolvenzsicherungspflichtige Durchführungswege 739 150
a) Pensionszusagen und Unterstützungskassen 741 151
b) Pensionskassen 742 151
c) Direktversicherungen 743 151
d) Pensionsfonds 759 154
xn
Rn. Seite
3. Insolvenzgesicherte Versorgungsleistungen und -anwartschaften 760 155
a) Versorgungsleistungen 762 155
b) Haftung des PSV für rückständige Rentenansprüche 766 155
c) Versorgungsanwartschaften 771 156
d) Besonderheiten bei der Direktversicherung 784 159
e) Besonderheiten beim Pensionsfonds 786 159
f) Sachleistungen und Nutzungsrechte 787 159
4. Persönlicher Geltungsbereich 788 160
5. Leistungsbegrenzungen und -ausschlüsse 792 160
a) Leistungshöchstgrenze 792 160
b) Anzurechnende Leistungen 804 163
c) Leistungsausschlüsse 805 163
d) Katastrophenfall 815 164
e) Vertikale und horizontale Leistungsübernahme 816 165
f) Besserungsklausel 821 165
g) Abfindung von Wertsteigerungen nach Insolvenzeröffnung 822 165
h) Besonderheiten bei der Entgeltumwandlung 824 166
6. Insolvenzrechtliche Flankierung der Portabilität 841 168
7. Übertragung der Leistungspflicht und Abfindung (§ 8 BetrAVG) 847 169
8. Anspruchs- und Vermögensübergang (§ 9 BetrAVG) 849 169
9. Finanzierung der Insolvenzsicherung (§ 10 BetrAVG) 867 172
a) Bislang geltende Rechtslage 867 172
b) Umstellung des Finanzierungsverfahrens 880 174
aa) Künftige Finanzierung der Insolvenzsicherung 881 174
bb) Nachfinanzierung von , Altlasten 884 174
cc) Berechnung des Nachfinanzierungsbetrages 885 175
dd) Handelsbilanzrechtliche Auswirkungen 889 175
ee) Steuerbilanzielle Auswirkungen 892 176
ff) Bewertung der Gesetzesänderung 893 176
10. Mitteilungs- und Mitwirkungspflichten 895 176
a) Erstmalige Anmeldung der Versorgungsverpflichtungen 895 176
b) Periodische Mitteilungen 896 176
c) Mitteilungen im Insolvenzfall 897 176
d) Ordnungswidrigkeiten/Schadensersatz 902 177
e) Datenschutz 904 177
V. Anpassungsprüfung (§ 16 BetrAVG) 905 178
1. Prüfungspflicht 907 178
2. Prüfungszeitpunkt und Prüfungszeitraum 930 181
3. Anpassungsmaßstab 942 184
4. Nachholende und nachträgliche Anpassung 950 186
5. Gesamtversorgungsbetrachtung 959 188
6. Wahrung der Belange des Versorgungsempfängers: Inflationsausgleich und
Nettolohnbegrenzung 960 188
7. Wirtschaftliche Lage des Arbeitgebers 983 192
8. Anpassungsprüfung bei Rentner-und Abwicklungsgesellschaften 1005 196
9. Anpassungsprüfung im Konzern 1008 197
10. Besonderheiten bei Versorgungskartellen 1020 199
11. Rentenanpassung bei der Insolvenz des Arbeitgebers 1029 200
xm
Rn. Seite
12. Anpassung und Mitbestimmung 1034 201
13. Information gegenüber den Betriebsrentnern 1036 201
14. Unterlassene Prüfungen 1039 202
15. Verjährung 1040 202
16. Vertragliche Anpassungsverpflichtungen 1043 202
17. Betriebliche Übung und Anpassung 1047 204
VI. Persönlicher Geltungsbereich (§ 17BetrAVG) 1056 205
1. Arbeitnehmerbegriff 1056 205
2. Öffentlicher Dienst 1064 207
3. Tarifliche Sonderrechte, Tariföffnungsklausel und Tarifvorbehalt 1066 207
VTI. Grundsätze der betrieblichen Altersversorgung im öffentlichen Dienst
(§ 18 BetrAVG) 1082 210
1. Mitgliedschaftsvoraussetzungen 1085 210
2. Grundlagen des Leistungsrechts 1089 211
3. Riester-Rente und Entgeltumwandlung 1096 212
4. Übergangsregelungen 1099 212
5. Finanzierung und Besteuerung der Versorgungsleistungen 1101 213
6. Zusatzversorgung und Unverfallbarkeit 1111 214
Vin. Steuer- und sozialversicherungsrechtliche Rahmenbedingungen 1117 215
1. Steuerrechtliche Vorschriften (§§ 19 bis 25 BetrAVG) 1117 215
a) Steuerrechtliche Voraussetzungen für die Anerkennung betrieblicher
Versorgungsleistungen 1120 216
aa) Versorgungsfall Alter 1121 216
bb) Hinterbliebenenbegriff 1125 216
cc) Entgeltumwandlung 1138 219
b) Änderungen durch das Alterseinkünftegesetz 1139 219
aa) Steuerliche Behandlung der Finanzierung betrieblicher Ver¬
sorgungsleistungen 1140 219
(1) Wegfall des § 40b EStG für kapitalgedeckte Systeme 1140 219
(2) Ausweitung des § 3 Nr. 63 EStG 1141 220
(3) Fortbestehende Direktversicherungen und Pensionskassen¬
zusagen 1167 224
(4) Steuerrechtliche Flankierung der Portabilität (§ 3 Nr. 55
EStG) 1206 230
bb) Besteuerung der Leistungen der betrieblichen Altersversorgung... 1215 231
(1) Versorgungsfreibetrag und Zuschlag zum Versorgungsfrei¬
betrag 1218 231
(2) Pauschbetrag für Werbungskosten 1227 233
(3) Altersentlastungsbetrag 1230 233
(4) Rentenbezugsmitteilungen 1233 233
2. Die staatlich geförderte Eigenvorsorge (§§ 10a, 79 ff. EStG) im Rahmen
der betrieblichen Altersversorgung (§ la BetrAVG) 1238 234
3. Sozialversicherungsrechtliche Aspekte 1253 237
a) Arbeitgeberfinanzierte betriebliche Versorgungsleistungen 1253 237
b) Arbeitnehmerfinanzierte betriebliche Versorgungsleistungen (Entgelt¬
umwandlung) 1254 238
c) Alternative Finanzierungsform - „Entgeltumwidmung 1258 239
d) Beitragspflicht in der KVdR für betriebliche Versorgungsleistungen 1270 241
XIV
Rn. Seite
e) Änderungen im Bereich der Pflegeversicherung 1276 243
f) Betriebliche Altersversorgung und Arbeitslosigkeit 1277 243
IX. Betriebliche Altersversorgung in den neuen Bundesländern 1282 244
1. Anordnung 54 1284 244
2. Geltung des Betriebsrentengesetzes 1287 245
a) Arbeitsrechtliche Wirksamkeit von sog. Altzusagen 1289 245
b) Besonderheiten bei sog. Neuzusagen 1291 245
c) Sachlicher Anwendungsbereich des BetrAVG 1292 246
X. Sonstige allgemeine rechtlichen Rahmenbedingungen 1293 246
1. Rechtsgeschäftlicher Verzicht 1294 247
2. Pfändungsschutz 1300 247
3. Aufrechnung 1308 248
4. Verjährung 1309 249
5. Verwirkung 1316 250
6. Ausschlussfristen 1317 250
7. Schadensersatz 1320 250
8. Datenschutz 1322 251
9. Prozessuale Besonderheiten 1324 252
C. Spezialfragen 1332 255
I. Gleichbehandlungsgrundsatz und betriebliche Altersversorgung 1332 255
1. Rechtsgrundlagen 1338 256
2. Fallgestaltungen 1356 259
a) Einbeziehung von Teilzeitbeschäftigten 1356 259
b) Arbeite- und steuerrechtliche Auswirkungen des Witwerrenten-Urteils.... 1366 261
c) Unterschiedliche Altersgrenzen 1368 262
d) Einbeziehung geringfügig und/oder befristet beschäftigter Arbeit¬
nehmer 1386 265
aa) Geringfügige Beschäftigung nach § 8 Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 2
SGB IV 1392 266
bb) Ausschluss von geringfügig entlohnten Beschäftigten nach § 8
Abs. 1 Nr. 1 SGB IV 1396 266
cc) Ausschluss von kurzfristig geringfügig Beschäftigten nach § 8
Abs. 1 Nr. 2 SGB IV 1400 267
dd) Ausschluss von befristet Beschäftigten 1404 267
e) Ausschließliche Versorgung leitender Mitarbeiter 1408 268
f) Gleichbehandlung von Arbeitern und Angestellten 1409 268
g) Gleichbehandlung von Innendienst- und Außendienstmitarbeitem 1417 270
h) Gleichbehandlung bei tarifvertraglich geregelten Versorgungsleistungen... 1421 270
i) Unterschiedliche Höchsteintritts- bzw. Aufnahmealter 1423 271
j) Leistungs- und/oder Beitragsidentität 1424 271
k) Zulässigkeit von Junktim-Klauseln 1427 271
1) Darlegungs- und Beweislastfragen 1431 272
3. Auswirkungen durch das Allgemeine Gleichbehandlungsgesetz (AGG) 1433 272
a) Allgemeine Konsequenzen aus dem AGG 1435 273
b) Auswirkungen auf die betriebliche Altersversorgung 1437 274
c) Systematische Unterschiede zwischen Gleichbehandlung und Diskri¬
minierungsschutz 1442 274
XV
Rn. Seite
d) Inhaltliche Besonderheiten bei den Diskriminierungstatbeständen 1445 275
e) Konkrete Fallgestaltungen 1446 275
II. Widerruf, Einschränkung und Neuordnung betrieblicher Versorgungszusagen 1452 277
1. Schließung eines betrieblichen Versorgungswerkes 1457 277
a) Stichtagsregelungen und Gleichbehandlungsgrundsatz 1458 277
b) Mitbestimmungsfragen 1461 278
2. Einschränkende Neuordnung 1467 279
a) Rechtsgrundlage der Versorgungsordnung 1473 280
aa) Individualrechtliche Versorgungszusagen 1474 280
bb) Individualrechtliche Versorgungszusagen mit kollektivrecht¬
lichem Bezug 1478 281
cc) Kollektivrechtliche Zusagen 1489 283
(1) Die Rechtsprechung des BAG zu § 77 Abs. 6 BetrVG 1493 283
(2) Rechtsfolgen der Kündigung einer Betriebsvereinbarung 1500 284
(3) Prüfungsbefugnis des Betriebsrates 1506 285
dd) Betriebliche Übung 1507 285
b) Widerrufsmöglichkeiten 1508 285
aa) Wegfall der Geschäftsgrundlage 1509 286
bb) Treuepflichtverletzungen 1518 287
cc) Allgemeine Widerrufsvorbehalte 1527 289
dd) Steuerrechtliche Aspekte 1534 290
c) Eingriffsumfang 1538 290
aa) Besitzstandswahrung 1540 290
(1) Erdienter Teilbetrag 1542 291
(2) Künftige Zuwächse (erdiente Dynamik/erdienbare Zu¬
wachsraten) 1544 291
bb) Eingriffsgrund 1547 292
(1) Zwingender Grund 1548 293
(2) Triftiger Grund 1555 295
(3) Sachlicher Grund 1558 296
cc) Besonderheiten bei der Änderung tarifvertraglich normierter
Versorgungssysteme 1564 297
dd) Einbeziehung verfallbarer Anwartschaften 1567 298
ee) Eingriffsmöglichkeiten bei laufenden Betriebsrenten 1568 298
d) Rechtsfolgen der Neuordnung 1584 301
e) Leitsätze zur Neuordnung 1588 302
f) Konzernrechtliche Aspekte der Neuordnung 1590 303
g) Mitbestimmungsfragen 1595 304
III. Mitbestimmung des Betriebsrats 1600 305
1. Die gesetzlichen Mitbestimmungstatbestände 1601 305
2. Umfang des Mitbestimmungsrechts 1606 305
3. Mitbestimmungsverfahren 1619 309
4. Rechtsfolgen bei Verletzung der gesetzlichen Mitbestimmungsrechte 1626 310
IV. Betriebliche Altersversorgung beim Betriebsübergang, Unternehmensverkauf
und im Fall der Unternehmensumwandlung 1628 310
1. Rechtsfolgen des § 613a BGB 1628 310
a) Übertragung der Versorgungsverbindlichkeiten auf den Betriebs¬
erwerber 1630 311
XVI
Rn. Seite
b) Sonderfall: Unterstützungskasse, Pensionskasse und Pensionsfonds 1640 313
c) Übernahme von Versorgungsanwartschaften 1645 314
d) Informationspflichten 1648 315
e) Konkurrenz bestehender Versorgungssysteme 1650 315
aa) Nur beim Betriebs veräußerer existentes Versorgungssystem 1651 315
bb) Nur beim Betriebserwerber existentes Versorgungssystem 1652 316
cc) Konkurrenzverhältnis zwischen sowohl beim Betriebsveräußerer
als auch beim Betriebserwerber bestehenden Versorgungssystem.... 1654 316
f) Nachhaftung des Betriebsveräußerers 1655 317
g) Betriebsübergang bei Insolvenz 1656 318
2. Konsequenzen eines Unternehmensverkaufs 1660 318
3. Gestaltungsmöglichkeiten nach dem Umwandlungsrecht 1661 319
a) Umwandlungsrecht und Betriebsübergang 1664 319
b) Umwandlungsrecht und Betriebsrentengesetz 1666 320
c) Gläubigerschutz und Haftungsfragen 1685 324
aa) Allgemeine Regeln zum Gläubigerschutz 1686 324
bb) Sonderhaftungsrecht für bestimmte Arbeitnehmeransprüche 1687 326
V. Nachhaftung persönlich haftender Arbeitgeber 1690 326
1. Allgemeine Haftungsgrundsätze nach früherem Recht 1691 327
2. Grenzen der richterlichen Rechtsfortbildung 1697 328
3. Neuregelung durch das Nachhaftungsbegrenzungsgesetz 1704 329
4. Übergangsregelungen 1707 330
VI. Betriebliche Altersversorgung im Versorgungsausgleich 1716 331
1. Gesetzliche Grundlagen 1716 331
a) Realteilung 1725 333
b) Schuldrechtlicher Versorgungsausgleich 1726 333
c) Supersplitting (§ 3b Abs. 1 Nr. 1 VAHRG) 1734 334
d) Beitragszahlung zur gesetzlichen Rentenversicherung (§ 3b Abs. 1
Nr. 2 VAHRG) 1735 334
e) Abfindungsanspruch (§ 15871 BGB) 1736 334
f) Abwägung der einzelnen Gestaltungsmöglichkeiten 1737 335
2. Konsequenzen für den Arbeitgeber 1741 335
3. Berechnungsverfahren 1744 336
VII. Versorgung besonderer Personenkreise 1745 337
1. Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften 1745 337
a) Arbeitsrechtliche Besonderheiten 1749 338
b) Inhaltliche Ausgestaltung der Versorgungsregelung 1756 339
aa) Festlegung der versorgungsfähigen Bezüge 1756 339
bb) Berücksichtigung der Dienstzeit 1759 340
cc) Versorgungsziel 1760 340
c) Insolvenzsicherung 1766 341
aa) Gesetzlicher Insolvenzschutz 1766 341
bb) Sicherungsmöglichkeiten für nicht gesetzlich insolvenzge¬
schützte Pensionen 1778 343
d) Steuerrechtliche Zulässigkeitsvoraussetzungen für unmittelbare Ver¬
sorgungszusagen 1792 346
aa) Bilanzsteuerliche Zulässigkeitsvoraussetzungen 1796 347
(1) Klarheit der Vereinbarung 1800 347
xvn
Rn. Seite
(2) Verbot des Selbstkontrahierens 1804 348
(3) Zuständigkeit der Gesellschafterversammlung 1807 348
(4) Verbot steuerschädlicher Vorbehalte 1819 350
(5) Unzulässigkeit einer Überversorgung 1828 351
bb) Körperschaftsteuerliche Rahmenbedingungen 1856 355
(1) Begriff und inhaltliche Abgrenzung der verdeckten Gewinn¬
ausschüttung (vGA) 1858 356
(2) Nachzahlungsverbot 1866 357
(3) Ernsthaftigkeit 1872 359
(4) Angemessenheit der Gesamtbezüge 1877 359
(5) Zeitpunkt der Zusageerteilung (Erdienbarkeit) 1890 362
(6) Zusageerteilung und Wartezeit 1900 364
(7) Finanzierbarkeit 1911 365
(8) Unverfallbarkeitsvereinbarungen 1923 367
(9) Verzicht auf Versorgungsleistungen 1931 369
(10) Abfindung von Versorgungsleistungen 1934 369
cc) Betriebliche Altersversorgung und Vorwegabzug 1944 370
2. Gesellschafter-Geschäftsführer von Personengesellschaften 1956 372
a) Sonderfall: GmbH Co. KG 1957 372
b) Umwandlungsfälle 1959 372
3. Mitarbeitende Ehegatten 1963 373
a) Pensionszusagen 1971 374
b) Direktversicherungen 1984 376
c) Pensionskassen, Unterstützungskassen und Pensionsfonds 1989 377
D. Rechtsprechungslexikon 379
Abfindung 1990 390
Anpassung 2008 395
Anrechnung 2055 413
Auslegungsregeln 2079 420
Ausschlussfristen 2102 426
Auszehrungsverbot 2106 427
Begriffsbestimmungen 2107 428
Betriebliche Übung 2117 431
Betriebsübergang 2125 433
Betriebszugehörigkeit 2146 440
Blankertzusagen 2150 441
Direktversicherung 2153 442
Ehegattenversorgung 2177 450
Einigungsstelle 2185 452
Entgeltumwandlung 2187 453
Erziehungsurlaub 2194 456
Flexible Altersgrenze 2197 457
Geltungsbereich 2226 467
Gesellschafter-Geschäftsführer-Versorgung 2228 468
Gleichbehandlung 2302 491
Härtefallregelung 2368 517
Hinterbliebenenversorgung 2369 517
xvm
Rn. Seite
Hinweis- und Auskunftspflichten 2387 522
Insolvenzsicherung 2392 524
Invalidenversorgung 2465 549
Krankenversicherung der Rentner 2477 552
Limitierungsklauseln 2479 553
Mitbestimmung 2481 554
Nachhaftung 2499 561
Neue Bundesländer 2500 561
Pfändungsschutz 2508 564
Prozessrecht 2509 564
Schadensersatz 2516 566
Sozialversicherungsrecht 2527 570
Steuerrecht 2528 570
Tarifrecht 2539 573
Teilrente 2542 574
Übernahme von Versorgungsverpflichtungen 2543 575
Umwandlungsrecht 2548 576
Unterstützungskasse 2550 577
Unverfallbarkeit 2562 582
Verdeckte Gewinnausschüttung 2583 588
Verjährung 2586 589
Verpfändung 2591 591
Verschaffungsanspruch 2595 592
Versorgungsausgleich 2598 593
Verzicht 2603 594
Vordienstzeiten 2605 595
Vorschaltzeit 2610 596
Wartezeit 2616 598
Wegfall der Geschäftsgrundlage 2622 600
Wettbewerbsverbot 2624 601
Widerruf 2625 601
Zusatzversorgung im öffentlichen Dienst 2710 632
E. Arbeite- und Beratungshilfen 2720 637
I. Checkliste/Kriterien: Auswahl des „geeigneten Durchführungsweges zur Um¬
setzung der betrieblichen Altersversorgung 2721 638
II. Aufbau/Checkliste: Versorgungsordnung für einen leistungsorientierten Ver¬
sorgungsplan 2722 638
III. Muster: Versorgungsordnung (arbeitgeberfinanzierte Gesamtzusage; dienstzeit-
und gehaltsabhängiges Renteneckwertsystem) 2723 641
IV. Muster: Pensionszusage (Einzelzusage) 2724 649
V. Verpfändungsvereinbarung 2725 652
VI. Muster: Direktversicherung (arbeitgeberfinanzierte Versicherungszusage) 2726 653
VII. Muster: Direktversicherung (arbeitnehmerfinanzierte Versicherungszusage;
Entgeltumwandlung) 2727 656
VE!. Muster: Unterstützungskasse (Satzung einer Firmen-Unterstützungskasse) 2728 659
K. Muster: Unterstützungskasse (Leistungsplan, Festrentenzusage) 2729 664
X. Muster: Pensionskasse (Satzung einer Firmen-Pensionskasse) 2730 670
XIX
Rn. Seite
XI. Checkliste: Pensionsfonds (Gründung) 2731 678
XII. Muster: Entgeltumwandlung (Rahmenrichtlinie) 2732 679
XIQ. Muster: Entgeltumwandlungsvereinbarung 2733 681
XTV. Muster: Unverfallbarkeitsbescheinigung (positiv) 2734 682
XV. Muster: Unverfallbarkeitsbescheinigung (negativ) 2735 683
XVI. Muster: Abfindungsvereinbarung (unverfallbare Anwartschaft) 2736 684
XVII. Muster: Abfindungsvereinbarung (laufende Rente) 2737 686
XVIII. Muster: Mitteilungsschreiben zur Anpassungsprüfung gem. § 16 BetrAVG 2738 687
1. Nettolohnlimitierung 2738 687
2. Anpassungsverzicht 2739 687
XIX. Muster: Schließungsbeschluss für ein betriebliches Versorgungssystem 2740 688
XX. Muster: Ablösende Betriebsvereinbarung 2741 689
XXI. Muster: Kündigung einer Betriebsvereinbarung 2742 690
XXII. Muster: Merkblätter des Pensions-Sicherungs-Vereins 2743 691
F. Gesetzestexte 693
I. Gesetz zur Verbesserung der betrieblichen Altersversorgung/Betriebsrenten¬
gesetz (BetrAVG)-Auszug 2744 697
II. Einkommensteuergesetz (EStG)-Auszug 2745 718
HI. Gesetz über die Zertifizierung von Altersvorsorgeverträgen/Altersvorsorge¬
verträge-Zertifizierungsgesetz (AltZertG) 2746 751
IV. Körperschaftsteuergesetz (KStG) - Auszug 2747 758
V. Körperschaftsteuer-Durchführungsverordnung 1994 (KStDV 1994)-Auszug 2748 762
VI. Viertes Buch Sozialgesetzbuch (SGB IV) - Gemeinsame Vorschriften für die
Sozialversicherung - Auszug 2749 763
Vn. Fünftes Buch Sozialgesetzbuch (SGB V) - Gesetzliche Krankenversicherung -
Auszug 2750 766
Vm. Verordnung über die Bestimmung des Arbeitsentgelts in der Sozialversiche¬
rung-Arbeitsentgeltverordnung (ArEV) - Auszug 2751 767
K. Gesetz über die Beaufsichtigung der Versicherungsunternehmen/Versicherungs-
aufsichtsgesetz (VAG) - Auszug 2752 768
X. Bürgerliches Gesetzbuch (BGB) -Auszug 2753 772
XI. Handelsgesetzbuch (HGB) -Auszug 2754 773
XII. Einführungsgesetz zum Handelsgesetzbuch (EGHGB) -Auszug 2755 775
Xm. Allgemeines Gleichbehandlungsgesetz (AGG) 2756 776
Stichwortverzeichnis 789
XX
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| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort V
Hinweise zur Benutzung der CD-ROM VII
Inhaltsverzeichnis IX
Literaturverzeichnis XXI
Abkürzungsverzeichnis XXIX
Rn. Seite
A. Allgemeine Grundlagen 1 1
I. Entwicklung und Bedeutung betrieblicher Versorgungsleistungen 1 1
II. Begriff und Rechtsnatur der betrieblichen Altersversorgung 14 6
1. Kennzeichnende Merkmale der betrieblichen Altersversorgung 15 6
2. Ausgestaltung betrieblicher Versorgungsleistungen 18 7
a) Leistungen zur Altersversorgung 20 7
b) Leistungen für den Fall der Invalidität 27 9
c) Leistungen an Hinterbliebene 39 11
3. Leistungszweck 56 16
4. Bindung an das Arbeitsverhältnis 57 16
5. Abgrenzung zu anderen Arbeitgeberleistungen 60 16
6. Rechtsnatur betrieblicher Versorgungsleistungen 65 17
DX Durchfuhrungswege der betrieblichen Altersversorgung 69 18
1. Unmittelbare Versorgungszusagen 72 19
a) Passivierungspflicht/Passivierungswahlrecht 76 20
b) Grundsätze der Rückstellungsbildung 77 20
c) Liquiditätsaspekte 93 23
d) Betriebswirtschaftliche Aspekte 94 23
e) Konsequenzen für den Versorgungsberechtigten 102 24
f) Empfehlungen für den Arbeitgeber 103 25
2. Direktversicherungen 106 25
3. Pensionskassen 117 28
4. Unterstützungskassen 127 30
a) Arbeitsrechtliche Besonderheiten 129 31
b) Steuerrechtliche Rahmenbedingungen 134 32
c) Konsequenzen für den Versorgungsberechtigten 147 37
5. Pensionsfonds 148 37
a) Pensionsfonds im Auf sichtsrecht 149 38
aa) Definition von Pensionsfonds und Pensionsplan 150 38
bb) Anlage und Aufsicht 151 40
b) Pensionsfonds im Betriebsrentenrecht 158 41
c) Pensionsfonds im Steuer- und Sozialversicherungsrecht 161 41
aa) Pensionsfonds aus Sicht des Arbeitgebers 162 42
bb) Pensionsfonds aus Sicht des Arbeitnehmers 167 43
(1) Förderung nach § 3 Nr. 63 EStG 168 43
(2) Förderung nach § 10a EStG 169 44
cc) Übertragung von Anwartschaften aus Direktzusage oder Unter¬
stützungskasse 170 44
IX
Rn. Seite
IV. Anspruchsgrundlagen 177 45
1. Tarifvertrag 180 46
2. Betriebsvereinbarung 185 46
3. Sprecherausschussgesetz 189 47
4. Individual-/Einzelzusage 191 47
5. Gesamtzusage 197 48
6. Vertragliche Einheitsregelung 200 49
7. Allgemeine arbeitsrechtliche Rechtsgrundsätze 201 49
a) Betriebliche Übung 201 49
b) Gleichbehandlungsgrundsatz 208 50
V. Versorgungskonzepte 211 51
1. Gesamtversorgung 214 52
a) Anrechnungssystem 217 52
b) Limitierungssystem 218 52
c) Vorteile/Nachteile 219 53
2. Festrentenzusage 220 53
3. Gehaltsabhängige Zusagen 226 54
a) Endgehaltsplan 227 54
b) Durchschnittsgehaltsplan 230 55
c) Renten-Eckwertsystem 233 55
4. Beitragsorientierte Versorgungspläne 236 56
5. Bausteinsysteme 239 57
6. Besonderheiten bei Teilzeitbeschäftigung 243 57
B. Regelungsbereich des Betriebsrentengesetzes 245 59
I. Durchführung der betrieblichen Altersversorgung (§§ 1 bis 4a BetrAVG) 246 59
1. Zusage des Arbeitgebers auf betriebliche Altersversorgung (§ 1 Abs. 1
BetrAVG) 246 59
2. Leistungsformen (§ 1 Abs. 2 BetrAVG) 248 59
a) Beitragsorientierte Leistungszusagen (§ 1 Abs. 2 Nr. 1 BetrAVG) 249 60
b) Beitragszusage mit Mindestleistung (§ 1 Abs. 2 Nr. 2 BetrAVG) 250 60
aa) Umfang der Mindestleistungsgarantie 260 62
bb) Ausgestaltung der Altersleistung 265 63
cc) Ausgestaltung der Leistungen bei Eintritt vorzeitiger Risiken 266 63
dd) Umfang des arbeitsvertraglichen Verschaffungsanspruchs des
Arbeitnehmers 267 63
c) Entgeltumwandlung (§ 1 Abs. 2 Nr. 3 BetrAVG) 271 64
aa) Arbeitsrechtliche Voraussetzungen der Entgeltumwandlung 272 64
(1) Wertgleichheit von Entgeltumwandlung und Versorgungs¬
versprechen 273 64
(2) Umwandlung künftiger Entgeltansprüche 278 67
bb) Steuerrechtliche Rahmenbedingungen 288 69
d) Eigenbeiträge (§ 1 Abs. 2 Nr. 4 BetrAVG) 291 70
3. Rechtsanspruch auf Entgeltumwandlung (§ la BetrAVG) 296 70
4. Recht auf Fortsetzung der Versicherung oder Versorgung mit eigenen
Beiträgen bei entgeltfreiem Arbeitsverhältnis (§ la Abs. 4 BetrAVG) 307 72
a) Voraussetzungen 308 72
b) Rechtsfolgen 312 73
X
Rn. Seite
c) Inkrafttreten 316 74
5. Unverfallbarkeit (§ lbBetrAVG) 317 74
a) Vorgesetzliche Rechtsprechung 318 74
b) Gesetzliche Unverfallbarkeitsfristen bei Zusageerteilung vor dem
01.01.2001 322 75
aa) Vollendung des 35. Lebensjahres 328 76
bb) Zusagedauer 330 76
cc) Betriebszugehörigkeit 342 79
c) Gesetzliche Unverfallbarkeitsfristen bei Zusageerteilung ab dem
01.01.2001 352 81
aa) Arbeitgeberfinanzierte Zusagen 353 82
bb) Unverfallbarkeit bei Entgeltumwandlung 356 82
d) Besonderheiten bei der Direktversicherung 359 82
e) Besonderheiten bei Pensions-und Unterstützungskassen 360 83
f) Wartezeiten und Vorschaltzeiten 362 83
g) Aufklärungspflichten 370 85
6. Höhe der unverfallbaren Anwartschaft (§ 2 BetrAVG) 371 85
a) Ratierliches Berechnungsverfahren/Quotierungsprinzip 372 85
aa) Berechnungsgrundsätze 373 86
bb) Berechnungsbeispiele 383 87
b) Versicherungsvertragliche Lösung: Voraussetzungen und Rechtsfolgen. 384 89
c) Veränderungssperre 400 93
d) Sonderregelungen bei der Entgeltumwandlung und bei beitrags¬
orientierten Leistungszusagen 403 93
e) Sonderregelung für Beitragszusagen mit Mindestleistung 412 94
f) Konsequenzen für Pensionsfonds 426 96
g) Auskunftspflichten 427 96
7. Abfindungsverbot (§ 3 BetrAVG) 442 98
a) Rechtliche Rahmenbedingungen für Abfindungsvereinbarungen bis
zum 31.12.2004 443 98
b) Rechtliche Rahmenbedingungen für Abfindungsvereinbarungen nach
dem 31.12.2004 451 100
c) Einbeziehung laufender Renten in das Abfindungsverbot 454 100
d) Zulässige Abfindungsmöglichkeiten 456 101
e) Abgrenzung Abfindung/Kapitalwahlrecht 465 102
f) Ermittlung des Abfindungsbetrages und Auszahlungsmodalitäten 466 102
g) Rechtsfolgen eines Verstoßes gegen das Abfindungsverbot 480 105
h) Besteuerung der Abfindungszahlung 481 105
aa) Steuerliche Anerkennung der Abfindungsvereinbarung 484 105
bb) Vervielfältigungsregelung 488 106
cc) Steuerfreibeträge (§ 3 Nr. 9 EStG) 491 107
dd) Steuerermäßigung nach der sog. Fünftelungsregelung (§ 34 Abs. 3
EStG) 493 107
i) Sozialversicherungsrechtliche Konsequenzen der Abfindung 502 109
8. Übertragung unverfallbarer Anwartschaften (§4 BetrAVG) 505 109
a) Rechtslage bis zum 31.12.2004 506 110
aa) Anwendungsbereich des Übertragungsverbots 511 111
bb) Inhalt der Übertragungsvereinbarung 517 111
XI
Rn. Seite
b) Rechtslage ab dem 01.01.2005 521 112
aa) Übernahme von Zusagen durch Folgearbeitgeber (§ 4 Abs. 2 Nr. 1
BetrAVG) 522 112
bb) Portabilität 525 113
(1) Freiwillige Portabilität 529 113
(2) Rechtsanspruch auf Portabilität 531 114
cc) Bestimmung des Übertragungsweites 545 116
(1) Unmittelbare Versorgungszusage und Unterstützungskasse. 546 116
(2) Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds 551 117
dd) Steuerliche Flankierung der Portabilität 562 118
c) Übertragung im Fall der Unternehmensliquidation 563 118
aa) Besonderheiten bei der Liquidation ausländischer Unternehmen. 571 120
bb) Steuerrechtliche Flankierung 583 122
d) Rechtsfolgen bei Verstößen gegen das Übertragungsverbot 591 123
e) Übertragungen auf den Pensionsfonds 592 123
aa) Mittelbare Übertragung („Anrechnungsverfahren") 604 125
bb) Steuerrechtliche Restriktionen 610 126
f) Sonstige Handlungsalternativen 612 126
aa) Schuldbeitritt 614 127
bb) Treuhandkonzept (Contractual Trust Arrangement/CTA) 626 128
cc) Übertragung von Rentnerbeständen auf eine Unterstützungskasse. 630 129
dd) Abspaltung 636 130
9. Auskunftsansprüche des Versorgungsberechtigten (§ 4a BetrAVG) 639 130
a) Allgemeiner Informationsanspruch (§ 4a Abs. 1 Nr. 1 BetrAVG) 642 131
b) Informationen im Zusammenhang mit der Portabilität (§ 4a Abs. 1
Nr. 2 und Abs. 2 BetrAVG) 646 131
II. Auszehrungs-und Anrechnungsverbot (§ 5 BetrAVG) 654 133
1. Inhalt und Umfang des gesetzlichen Auszehrungsverbots 657 134
2. Inhalt und Umfang des gesetzlichen Anrechnungsverbots 663 134
m. Vorzeitiger Bezug von Altersleistungen (§ 6 BetrAVG) 677 137
1. Leisrungsvoraussetzungen 679 138
2. Leistungsumfang 686 139
a) Pensionskassen und Direktversicherungen 687 139
b) Pensionsfonds 688 140
c) Pensionszusagen und Unterstützungskassen 689 140
d) Berechnungsgrundsätze 690 140
e) Berechnungsbesonderheiten bei für Männer und Frauen unterschied¬
lichen Altersgrenzen 706 143
3. Berechnungsbeispiele 714 144
4. Besonderheiten bei der Beitragszusage mit Mindestleistung 715 145
5. Besonderheiten bei Gesamtversorgungssystemen 721 146
IV. Gesetzliche Insolvenzsicherung (§§ 7 bis 15 BetrAVG) 734 148
1. Voraussetzungen des gesetzlichen Insolvenzschutzes 738 149
2. Insolvenzsicherungspflichtige Durchführungswege 739 150
a) Pensionszusagen und Unterstützungskassen 741 151
b) Pensionskassen 742 151
c) Direktversicherungen 743 151
d) Pensionsfonds 759 154
xn
Rn. Seite
3. Insolvenzgesicherte Versorgungsleistungen und -anwartschaften 760 155
a) Versorgungsleistungen 762 155
b) Haftung des PSV für rückständige Rentenansprüche 766 155
c) Versorgungsanwartschaften 771 156
d) Besonderheiten bei der Direktversicherung 784 159
e) Besonderheiten beim Pensionsfonds 786 159
f) Sachleistungen und Nutzungsrechte 787 159
4. Persönlicher Geltungsbereich 788 160
5. Leistungsbegrenzungen und -ausschlüsse 792 160
a) Leistungshöchstgrenze 792 160
b) Anzurechnende Leistungen 804 163
c) Leistungsausschlüsse 805 163
d) Katastrophenfall 815 164
e) Vertikale und horizontale Leistungsübernahme 816 165
f) Besserungsklausel 821 165
g) Abfindung von Wertsteigerungen nach Insolvenzeröffnung 822 165
h) Besonderheiten bei der Entgeltumwandlung 824 166
6. Insolvenzrechtliche Flankierung der Portabilität 841 168
7. Übertragung der Leistungspflicht und Abfindung (§ 8 BetrAVG) 847 169
8. Anspruchs- und Vermögensübergang (§ 9 BetrAVG) 849 169
9. Finanzierung der Insolvenzsicherung (§ 10 BetrAVG) 867 172
a) Bislang geltende Rechtslage 867 172
b) Umstellung des Finanzierungsverfahrens 880 174
aa) Künftige Finanzierung der Insolvenzsicherung 881 174
bb) Nachfinanzierung von , Altlasten" 884 174
cc) Berechnung des Nachfinanzierungsbetrages 885 175
dd) Handelsbilanzrechtliche Auswirkungen 889 175
ee) Steuerbilanzielle Auswirkungen 892 176
ff) Bewertung der Gesetzesänderung 893 176
10. Mitteilungs- und Mitwirkungspflichten 895 176
a) Erstmalige Anmeldung der Versorgungsverpflichtungen 895 176
b) Periodische Mitteilungen 896 176
c) Mitteilungen im Insolvenzfall 897 176
d) Ordnungswidrigkeiten/Schadensersatz 902 177
e) Datenschutz 904 177
V. Anpassungsprüfung (§ 16 BetrAVG) 905 178
1. Prüfungspflicht 907 178
2. Prüfungszeitpunkt und Prüfungszeitraum 930 181
3. Anpassungsmaßstab 942 184
4. Nachholende und nachträgliche Anpassung 950 186
5. Gesamtversorgungsbetrachtung 959 188
6. Wahrung der Belange des Versorgungsempfängers: Inflationsausgleich und
Nettolohnbegrenzung 960 188
7. Wirtschaftliche Lage des Arbeitgebers 983 192
8. Anpassungsprüfung bei Rentner-und Abwicklungsgesellschaften 1005 196
9. Anpassungsprüfung im Konzern 1008 197
10. Besonderheiten bei Versorgungskartellen 1020 199
11. Rentenanpassung bei der Insolvenz des Arbeitgebers 1029 200
xm
Rn. Seite
12. Anpassung und Mitbestimmung 1034 201
13. Information gegenüber den Betriebsrentnern 1036 201
14. Unterlassene Prüfungen 1039 202
15. Verjährung 1040 202
16. Vertragliche Anpassungsverpflichtungen 1043 202
17. Betriebliche Übung und Anpassung 1047 204
VI. Persönlicher Geltungsbereich (§ 17BetrAVG) 1056 205
1. Arbeitnehmerbegriff 1056 205
2. Öffentlicher Dienst 1064 207
3. Tarifliche Sonderrechte, Tariföffnungsklausel und Tarifvorbehalt 1066 207
VTI. Grundsätze der betrieblichen Altersversorgung im öffentlichen Dienst
(§ 18 BetrAVG) 1082 210
1. Mitgliedschaftsvoraussetzungen 1085 210
2. Grundlagen des Leistungsrechts 1089 211
3. Riester-Rente und Entgeltumwandlung 1096 212
4. Übergangsregelungen 1099 212
5. Finanzierung und Besteuerung der Versorgungsleistungen 1101 213
6. Zusatzversorgung und Unverfallbarkeit 1111 214
Vin. Steuer- und sozialversicherungsrechtliche Rahmenbedingungen 1117 215
1. Steuerrechtliche Vorschriften (§§ 19 bis 25 BetrAVG) 1117 215
a) Steuerrechtliche Voraussetzungen für die Anerkennung betrieblicher
Versorgungsleistungen 1120 216
aa) Versorgungsfall Alter 1121 216
bb) Hinterbliebenenbegriff 1125 216
cc) Entgeltumwandlung 1138 219
b) Änderungen durch das Alterseinkünftegesetz 1139 219
aa) Steuerliche Behandlung der Finanzierung betrieblicher Ver¬
sorgungsleistungen 1140 219
(1) Wegfall des § 40b EStG für kapitalgedeckte Systeme 1140 219
(2) Ausweitung des § 3 Nr. 63 EStG 1141 220
(3) Fortbestehende Direktversicherungen und Pensionskassen¬
zusagen 1167 224
(4) Steuerrechtliche Flankierung der Portabilität (§ 3 Nr. 55
EStG) 1206 230
bb) Besteuerung der Leistungen der betrieblichen Altersversorgung. 1215 231
(1) Versorgungsfreibetrag und Zuschlag zum Versorgungsfrei¬
betrag 1218 231
(2) Pauschbetrag für Werbungskosten 1227 233
(3) Altersentlastungsbetrag 1230 233
(4) Rentenbezugsmitteilungen 1233 233
2. Die staatlich geförderte Eigenvorsorge (§§ 10a, 79 ff. EStG) im Rahmen
der betrieblichen Altersversorgung (§ la BetrAVG) 1238 234
3. Sozialversicherungsrechtliche Aspekte 1253 237
a) Arbeitgeberfinanzierte betriebliche Versorgungsleistungen 1253 237
b) Arbeitnehmerfinanzierte betriebliche Versorgungsleistungen (Entgelt¬
umwandlung) 1254 238
c) Alternative Finanzierungsform - „Entgeltumwidmung" 1258 239
d) Beitragspflicht in der KVdR für betriebliche Versorgungsleistungen 1270 241
XIV
Rn. Seite
e) Änderungen im Bereich der Pflegeversicherung 1276 243
f) Betriebliche Altersversorgung und Arbeitslosigkeit 1277 243
IX. Betriebliche Altersversorgung in den neuen Bundesländern 1282 244
1. Anordnung 54 1284 244
2. Geltung des Betriebsrentengesetzes 1287 245
a) Arbeitsrechtliche Wirksamkeit von sog. Altzusagen 1289 245
b) Besonderheiten bei sog. Neuzusagen 1291 245
c) Sachlicher Anwendungsbereich des BetrAVG 1292 246
X. Sonstige allgemeine rechtlichen Rahmenbedingungen 1293 246
1. Rechtsgeschäftlicher Verzicht 1294 247
2. Pfändungsschutz 1300 247
3. Aufrechnung 1308 248
4. Verjährung 1309 249
5. Verwirkung 1316 250
6. Ausschlussfristen 1317 250
7. Schadensersatz 1320 250
8. Datenschutz 1322 251
9. Prozessuale Besonderheiten 1324 252
C. Spezialfragen 1332 255
I. Gleichbehandlungsgrundsatz und betriebliche Altersversorgung 1332 255
1. Rechtsgrundlagen 1338 256
2. Fallgestaltungen 1356 259
a) Einbeziehung von Teilzeitbeschäftigten 1356 259
b) Arbeite- und steuerrechtliche Auswirkungen des Witwerrenten-Urteils. 1366 261
c) Unterschiedliche Altersgrenzen 1368 262
d) Einbeziehung geringfügig und/oder befristet beschäftigter Arbeit¬
nehmer 1386 265
aa) Geringfügige Beschäftigung nach § 8 Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 2
SGB IV 1392 266
bb) Ausschluss von geringfügig entlohnten Beschäftigten nach § 8
Abs. 1 Nr. 1 SGB IV 1396 266
cc) Ausschluss von kurzfristig geringfügig Beschäftigten nach § 8
Abs. 1 Nr. 2 SGB IV 1400 267
dd) Ausschluss von befristet Beschäftigten 1404 267
e) Ausschließliche Versorgung leitender Mitarbeiter 1408 268
f) Gleichbehandlung von Arbeitern und Angestellten 1409 268
g) Gleichbehandlung von Innendienst- und Außendienstmitarbeitem 1417 270
h) Gleichbehandlung bei tarifvertraglich geregelten Versorgungsleistungen. 1421 270
i) Unterschiedliche Höchsteintritts- bzw. Aufnahmealter 1423 271
j) Leistungs- und/oder Beitragsidentität 1424 271
k) Zulässigkeit von Junktim-Klauseln 1427 271
1) Darlegungs- und Beweislastfragen 1431 272
3. Auswirkungen durch das Allgemeine Gleichbehandlungsgesetz (AGG) 1433 272
a) Allgemeine Konsequenzen aus dem AGG 1435 273
b) Auswirkungen auf die betriebliche Altersversorgung 1437 274
c) Systematische Unterschiede zwischen Gleichbehandlung und Diskri¬
minierungsschutz 1442 274
XV
Rn. Seite
d) Inhaltliche Besonderheiten bei den Diskriminierungstatbeständen 1445 275
e) Konkrete Fallgestaltungen 1446 275
II. Widerruf, Einschränkung und Neuordnung betrieblicher Versorgungszusagen 1452 277
1. Schließung eines betrieblichen Versorgungswerkes 1457 277
a) Stichtagsregelungen und Gleichbehandlungsgrundsatz 1458 277
b) Mitbestimmungsfragen 1461 278
2. Einschränkende Neuordnung 1467 279
a) Rechtsgrundlage der Versorgungsordnung 1473 280
aa) Individualrechtliche Versorgungszusagen 1474 280
bb) Individualrechtliche Versorgungszusagen mit kollektivrecht¬
lichem Bezug 1478 281
cc) Kollektivrechtliche Zusagen 1489 283
(1) Die Rechtsprechung des BAG zu § 77 Abs. 6 BetrVG 1493 283
(2) Rechtsfolgen der Kündigung einer Betriebsvereinbarung 1500 284
(3) Prüfungsbefugnis des Betriebsrates 1506 285
dd) Betriebliche Übung 1507 285
b) Widerrufsmöglichkeiten 1508 285
aa) Wegfall der Geschäftsgrundlage 1509 286
bb) Treuepflichtverletzungen 1518 287
cc) Allgemeine Widerrufsvorbehalte 1527 289
dd) Steuerrechtliche Aspekte 1534 290
c) Eingriffsumfang 1538 290
aa) Besitzstandswahrung 1540 290
(1) Erdienter Teilbetrag 1542 291
(2) Künftige Zuwächse (erdiente Dynamik/erdienbare Zu¬
wachsraten) 1544 291
bb) Eingriffsgrund 1547 292
(1) Zwingender Grund 1548 293
(2) Triftiger Grund 1555 295
(3) Sachlicher Grund 1558 296
cc) Besonderheiten bei der Änderung tarifvertraglich normierter
Versorgungssysteme 1564 297
dd) Einbeziehung verfallbarer Anwartschaften 1567 298
ee) Eingriffsmöglichkeiten bei laufenden Betriebsrenten 1568 298
d) Rechtsfolgen der Neuordnung 1584 301
e) Leitsätze zur Neuordnung 1588 302
f) Konzernrechtliche Aspekte der Neuordnung 1590 303
g) Mitbestimmungsfragen 1595 304
III. Mitbestimmung des Betriebsrats 1600 305
1. Die gesetzlichen Mitbestimmungstatbestände 1601 305
2. Umfang des Mitbestimmungsrechts 1606 305
3. Mitbestimmungsverfahren 1619 309
4. Rechtsfolgen bei Verletzung der gesetzlichen Mitbestimmungsrechte 1626 310
IV. Betriebliche Altersversorgung beim Betriebsübergang, Unternehmensverkauf
und im Fall der Unternehmensumwandlung 1628 310
1. Rechtsfolgen des § 613a BGB 1628 310
a) Übertragung der Versorgungsverbindlichkeiten auf den Betriebs¬
erwerber 1630 311
XVI
Rn. Seite
b) Sonderfall: Unterstützungskasse, Pensionskasse und Pensionsfonds 1640 313
c) Übernahme von Versorgungsanwartschaften 1645 314
d) Informationspflichten 1648 315
e) Konkurrenz bestehender Versorgungssysteme 1650 315
aa) Nur beim Betriebs veräußerer existentes Versorgungssystem 1651 315
bb) Nur beim Betriebserwerber existentes Versorgungssystem 1652 316
cc) Konkurrenzverhältnis zwischen sowohl beim Betriebsveräußerer
als auch beim Betriebserwerber bestehenden Versorgungssystem. 1654 316
f) Nachhaftung des Betriebsveräußerers 1655 317
g) Betriebsübergang bei Insolvenz 1656 318
2. Konsequenzen eines Unternehmensverkaufs 1660 318
3. Gestaltungsmöglichkeiten nach dem Umwandlungsrecht 1661 319
a) Umwandlungsrecht und Betriebsübergang 1664 319
b) Umwandlungsrecht und Betriebsrentengesetz 1666 320
c) Gläubigerschutz und Haftungsfragen 1685 324
aa) Allgemeine Regeln zum Gläubigerschutz 1686 324
bb) Sonderhaftungsrecht für bestimmte Arbeitnehmeransprüche 1687 326
V. Nachhaftung persönlich haftender Arbeitgeber 1690 326
1. Allgemeine Haftungsgrundsätze nach früherem Recht 1691 327
2. Grenzen der richterlichen Rechtsfortbildung 1697 328
3. Neuregelung durch das Nachhaftungsbegrenzungsgesetz 1704 329
4. Übergangsregelungen 1707 330
VI. Betriebliche Altersversorgung im Versorgungsausgleich 1716 331
1. Gesetzliche Grundlagen 1716 331
a) Realteilung 1725 333
b) Schuldrechtlicher Versorgungsausgleich 1726 333
c) Supersplitting (§ 3b Abs. 1 Nr. 1 VAHRG) 1734 334
d) Beitragszahlung zur gesetzlichen Rentenversicherung (§ 3b Abs. 1
Nr. 2 VAHRG) 1735 334
e) Abfindungsanspruch (§ 15871 BGB) 1736 334
f) Abwägung der einzelnen Gestaltungsmöglichkeiten 1737 335
2. Konsequenzen für den Arbeitgeber 1741 335
3. Berechnungsverfahren 1744 336
VII. Versorgung besonderer Personenkreise 1745 337
1. Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften 1745 337
a) Arbeitsrechtliche Besonderheiten 1749 338
b) Inhaltliche Ausgestaltung der Versorgungsregelung 1756 339
aa) Festlegung der versorgungsfähigen Bezüge 1756 339
bb) Berücksichtigung der Dienstzeit 1759 340
cc) Versorgungsziel 1760 340
c) Insolvenzsicherung 1766 341
aa) Gesetzlicher Insolvenzschutz 1766 341
bb) Sicherungsmöglichkeiten für nicht gesetzlich insolvenzge¬
schützte Pensionen 1778 343
d) Steuerrechtliche Zulässigkeitsvoraussetzungen für unmittelbare Ver¬
sorgungszusagen 1792 346
aa) Bilanzsteuerliche Zulässigkeitsvoraussetzungen 1796 347
(1) Klarheit der Vereinbarung 1800 347
xvn
Rn. Seite
(2) Verbot des Selbstkontrahierens 1804 348
(3) Zuständigkeit der Gesellschafterversammlung 1807 348
(4) Verbot steuerschädlicher Vorbehalte 1819 350
(5) Unzulässigkeit einer Überversorgung 1828 351
bb) Körperschaftsteuerliche Rahmenbedingungen 1856 355
(1) Begriff und inhaltliche Abgrenzung der verdeckten Gewinn¬
ausschüttung (vGA) 1858 356
(2) Nachzahlungsverbot 1866 357
(3) Ernsthaftigkeit 1872 359
(4) Angemessenheit der Gesamtbezüge 1877 359
(5) Zeitpunkt der Zusageerteilung (Erdienbarkeit) 1890 362
(6) Zusageerteilung und Wartezeit 1900 364
(7) Finanzierbarkeit 1911 365
(8) Unverfallbarkeitsvereinbarungen 1923 367
(9) Verzicht auf Versorgungsleistungen 1931 369
(10) Abfindung von Versorgungsleistungen 1934 369
cc) Betriebliche Altersversorgung und Vorwegabzug 1944 370
2. Gesellschafter-Geschäftsführer von Personengesellschaften 1956 372
a) Sonderfall: GmbH Co. KG 1957 372
b) Umwandlungsfälle 1959 372
3. Mitarbeitende Ehegatten 1963 373
a) Pensionszusagen 1971 374
b) Direktversicherungen 1984 376
c) Pensionskassen, Unterstützungskassen und Pensionsfonds 1989 377
D. Rechtsprechungslexikon 379
Abfindung 1990 390
Anpassung 2008 395
Anrechnung 2055 413
Auslegungsregeln 2079 420
Ausschlussfristen 2102 426
Auszehrungsverbot 2106 427
Begriffsbestimmungen 2107 428
Betriebliche Übung 2117 431
Betriebsübergang 2125 433
Betriebszugehörigkeit 2146 440
Blankertzusagen 2150 441
Direktversicherung 2153 442
Ehegattenversorgung 2177 450
Einigungsstelle 2185 452
Entgeltumwandlung 2187 453
Erziehungsurlaub 2194 456
Flexible Altersgrenze 2197 457
Geltungsbereich 2226 467
Gesellschafter-Geschäftsführer-Versorgung 2228 468
Gleichbehandlung 2302 491
Härtefallregelung 2368 517
Hinterbliebenenversorgung 2369 517
xvm
Rn. Seite
Hinweis- und Auskunftspflichten 2387 522
Insolvenzsicherung 2392 524
Invalidenversorgung 2465 549
Krankenversicherung der Rentner 2477 552
Limitierungsklauseln 2479 553
Mitbestimmung 2481 554
Nachhaftung 2499 561
Neue Bundesländer 2500 561
Pfändungsschutz 2508 564
Prozessrecht 2509 564
Schadensersatz 2516 566
Sozialversicherungsrecht 2527 570
Steuerrecht 2528 570
Tarifrecht 2539 573
Teilrente 2542 574
Übernahme von Versorgungsverpflichtungen 2543 575
Umwandlungsrecht 2548 576
Unterstützungskasse 2550 577
Unverfallbarkeit 2562 582
Verdeckte Gewinnausschüttung 2583 588
Verjährung 2586 589
Verpfändung 2591 591
Verschaffungsanspruch 2595 592
Versorgungsausgleich 2598 593
Verzicht 2603 594
Vordienstzeiten 2605 595
Vorschaltzeit 2610 596
Wartezeit 2616 598
Wegfall der Geschäftsgrundlage 2622 600
Wettbewerbsverbot 2624 601
Widerruf 2625 601
Zusatzversorgung im öffentlichen Dienst 2710 632
E. Arbeite- und Beratungshilfen 2720 637
I. Checkliste/Kriterien: Auswahl des „geeigneten" Durchführungsweges zur Um¬
setzung der betrieblichen Altersversorgung 2721 638
II. Aufbau/Checkliste: Versorgungsordnung für einen leistungsorientierten Ver¬
sorgungsplan 2722 638
III. Muster: Versorgungsordnung (arbeitgeberfinanzierte Gesamtzusage; dienstzeit-
und gehaltsabhängiges Renteneckwertsystem) 2723 641
IV. Muster: Pensionszusage (Einzelzusage) 2724 649
V. Verpfändungsvereinbarung 2725 652
VI. Muster: Direktversicherung (arbeitgeberfinanzierte Versicherungszusage) 2726 653
VII. Muster: Direktversicherung (arbeitnehmerfinanzierte Versicherungszusage;
Entgeltumwandlung) 2727 656
VE!. Muster: Unterstützungskasse (Satzung einer Firmen-Unterstützungskasse) 2728 659
K. Muster: Unterstützungskasse (Leistungsplan, Festrentenzusage) 2729 664
X. Muster: Pensionskasse (Satzung einer Firmen-Pensionskasse) 2730 670
XIX
Rn. Seite
XI. Checkliste: Pensionsfonds (Gründung) 2731 678
XII. Muster: Entgeltumwandlung (Rahmenrichtlinie) 2732 679
XIQ. Muster: Entgeltumwandlungsvereinbarung 2733 681
XTV. Muster: Unverfallbarkeitsbescheinigung (positiv) 2734 682
XV. Muster: Unverfallbarkeitsbescheinigung (negativ) 2735 683
XVI. Muster: Abfindungsvereinbarung (unverfallbare Anwartschaft) 2736 684
XVII. Muster: Abfindungsvereinbarung (laufende Rente) 2737 686
XVIII. Muster: Mitteilungsschreiben zur Anpassungsprüfung gem. § 16 BetrAVG 2738 687
1. Nettolohnlimitierung 2738 687
2. Anpassungsverzicht 2739 687
XIX. Muster: Schließungsbeschluss für ein betriebliches Versorgungssystem 2740 688
XX. Muster: Ablösende Betriebsvereinbarung 2741 689
XXI. Muster: Kündigung einer Betriebsvereinbarung 2742 690
XXII. Muster: Merkblätter des Pensions-Sicherungs-Vereins 2743 691
F. Gesetzestexte 693
I. Gesetz zur Verbesserung der betrieblichen Altersversorgung/Betriebsrenten¬
gesetz (BetrAVG)-Auszug 2744 697
II. Einkommensteuergesetz (EStG)-Auszug 2745 718
HI. Gesetz über die Zertifizierung von Altersvorsorgeverträgen/Altersvorsorge¬
verträge-Zertifizierungsgesetz (AltZertG) 2746 751
IV. Körperschaftsteuergesetz (KStG) - Auszug 2747 758
V. Körperschaftsteuer-Durchführungsverordnung 1994 (KStDV 1994)-Auszug 2748 762
VI. Viertes Buch Sozialgesetzbuch (SGB IV) - Gemeinsame Vorschriften für die
Sozialversicherung - Auszug 2749 763
Vn. Fünftes Buch Sozialgesetzbuch (SGB V) - Gesetzliche Krankenversicherung -
Auszug 2750 766
Vm. Verordnung über die Bestimmung des Arbeitsentgelts in der Sozialversiche¬
rung-Arbeitsentgeltverordnung (ArEV) - Auszug 2751 767
K. Gesetz über die Beaufsichtigung der Versicherungsunternehmen/Versicherungs-
aufsichtsgesetz (VAG) - Auszug 2752 768
X. Bürgerliches Gesetzbuch (BGB) -Auszug 2753 772
XI. Handelsgesetzbuch (HGB) -Auszug 2754 773
XII. Einführungsgesetz zum Handelsgesetzbuch (EGHGB) -Auszug 2755 775
Xm. Allgemeines Gleichbehandlungsgesetz (AGG) 2756 776
Stichwortverzeichnis 789
XX |
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