Verfügbarkeit: Fallsammlung Einkommensteuer

Fallsammlung Einkommensteuer:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Herne [u.a.] nwb, Neue Wirtschafts-Briefe 2007
Ausgabe:	12., überarb. Aufl.
Schriftenreihe:	NWB-Steuerfachkurs - Trainingsprogramm
Schlagworte:	Einkommensteuerrecht Deutschland Fallsammlung
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	438 S.
ISBN:	9783482544323 3482544328

Internformat

MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Vorwort ...................................................... 5 Literaturhinweise ............................................... 19 Abkürzungsverzeichnis ........................................... 21 Abschnitt 1: Einleitung Abschnitt 2: Steuerpflicht Vorbemerkungen................................................ 25 Fall 1 : Beibehaltung des Hauptwohnsitzes im Ausland.................. 26 Fall 2: Wohnsitz eines Kindes während des Auslandsstudiums ............ 27 Fall 3: Gewöhnlicher Aufenthalt im Inland .......................... 28 Fall 4: Ende der persönlichen Steuerpflicht im Todesfall................. 29 Abschnitt 3: Einkommensteuerliche Grundbegriffe Fall 5: Einkünfte und Gesamtbetrag der Einkünfte ..................... 31 Fall 6: Verlustausgleich bei Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte..... 33 Fall 7: Ermittlung des zu versteuernden Einkommens und der festzusetzenden Einkommensteuer ....................................... 33 Vereinnahmung und Verausgabung (§ 11 EStG) ......................... 36 Fall 8: Zufluss- und Abflusszeitpunkt .............................. 36 Fall 9: Zufluss bei Annahme eines Wechsels ......................... 38 Fall 10: Zufluss von Forderungen eines beherrschenden Gesellschafters einer GmbH................................................ 38 Fall 11 : Zufluss bei Abtretung von Forderungen........................ 39 Fall 12: Zufluss bei Erlass einer Schuld.............................. 40 Fall 13: Zufluss bei Novation ..................................... 41 Fall 14: Zufluss von Arbeitslohn................................... 43 Fall 15: Abfluss und Zufluss bei Zahlung durch Banküberweisung .......... 43 Fall 16: Zahlung durch Scheckhingabe .............................. 44 Fall 17: Vorauszahlung von Sonderausgaben und Werbungskosten .......... 45 Fall 18: Zahlung eines Disagios ................................... 46 Fall 19: Zahlung von Beiträgen zur Instandhaltungsrücklage............... 48 Fall 20: Abflusszeitpunkt von kreditfinanzierten außergewöhnlichen Belastungen............................................ 48 Fall 21: Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen....................... 49 7 Inhaltsverzeichnis Fall 22: Regelmäßig wiederkehrende Ausgaben........................ 50 Fall 23: Abzug von Vorauszahlungen bei langfristiger Nutzungsüberlassung ... 51 Abschnitt 4: Allgemeine Fragen der Veranlagung Fall 24: Form und Inhalt der Einkommensteuererklärimg ................. 53 Fall 25: Unwirksame Wahl der getrennten Veranlagung .................. 54 Abschnitt S: Nicht abzugsfáhige Ausgaben (§ 12 EStG) Fall 26: Kosten der Lebensführung ................................. 56 Fall 27: Studienreise ins Ausland .................................. 58 Fall 28: Ermittlung des Kfz-Privatnutzungsanteils bei Führung eines Fahrtenbuches .......................................... 59 Fall 29: Ermittlung des Kfz-Privatnutzungsanteils nach der 1 %-Regelung .... 60 Fall 30: Ermittlung des Kfz-Privatnutzungsanteils nach der 1 %-Regelung und Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte................... 60 Fall 31 : Freiwillige Zuwendungen - Zuwendungen aufgrund einer freiwillig begründeten Rechtspflicht - Zuwendungen an unterhaltsberechtigte Personen .............................................. 62 Fall 32: Abzug von Steuern und Nebenleistungen....................... 64 Fall 33: Abzug von Geldstrafen, Geldbußen, Anwalts- und Gerichtskosten .... 67 Fall 34: Erstattung von Strafprozesskosten an einen Arbeitnehmer .......... 68 Abschnitt 6: Sonderausgaben Fall 35: Unterhaltsleistungen an den geschiedenen Ehegatten.............. 70 Fall 36: Erweiterung des Antrags nach Bestandskraft.................... 72 Fall 37: Zeitliche Bindung an die Zustimmung......................... 73 Fall 38: Unterhaltsleistungen bei beschränkter Steuerpflicht............... 73 Fall 39: Erfüllung von Unterhaltsverpflichtungen durch Überlassung einer Wohnung.............................................. 74 Fall 40: Unterhaltsleistungen an den geschiedenen Ehegatten des Erblassers ... 75 Fall 41 : Vermögensübertragung unter Vorbehaltsnießbrauch gegen dauernde Last.................................................. 76 Fall 42: Übertragung eines Mietwohngrandstücks im Wege der vorweggenommenen Erbfolge .............................. 77 Fall 43: Übertragung eines Mietwohngrundstücks im Wege der vorweggenommenen Erbfolge gegen Unterhaltsrente.............. 78 Fall 44: Erwerb eines selbstgenutzten Einfamilienhauses gegen Leibrente..... 79 Fall 45: Ermittlung der Erträge bei teilentgeltlichem Erwerb............... 80 Fall 46: Vermögensübertragung unter Fremden ........................ 81 Inhaltsverzeichnis Fall 47: Umschichtung von ertraglosem Vermögen...................... 81 Fall 48: Nachträgliche Umschichtung des übertragenen Vermögens.......... 83 Fall 49: Grundsätze des Sonderausgabenabzugs........................ 84 Fall 50: Sonderausgabenabzug für Vorsorgeaufwendungen................ 87 Fall 51 : Günstigerpriifung bei den Vorsorgeaufwendungen................ 90 Fall 52: Neuregelung der Günstigerpriifung durch das Jahressteuergesetz 2007 . 91 Fall 53: Besonderheiten beim Vorwegabzug........................... 93 Fall 54: Erstattung von Kirchensteuer in einem späteren Veranlagungsjahr .... 95 Fall 55: Lebensversicherungsbeiträge im Zusammenhang mit Finanzierungen .. 96 Fall 56: Kinderbetreuungskosten................................... 98 Fall 57: Behandlung der Sonderausgaben bei getrennter Veranlagung ........ 99 Fall 58: Günstigerprüfung bei der zusätzlichen Altersvorsorge ............. 100 Fall 59: Sonderausgabenabzug nach § 10a EStG bei Ehegatten............. 102 Fall 60: Spenden .............................................. 104 Fall 61: Spendenabzug für Zuwendungen an Stiftungen .................. 106 Fall 62: Buchwertprivileg beim Spendenabzug......................... 107 Fall 63: Spendenrücktrag, Spendenvortrag............................ 108 Fall 64: Berechnung der Vorsorgepauschale........................... 109 Vorbemerkungen................................................ 109 1. Unterfall: Vorsorgepauschale bei ledigen Arbeitnehmern........ 109 2. Unterfall: Vorsorgepauschale bei zusammenveranlagten Ehegatten . 110 3. Unterfall·. Vorsorgepauschale bei Beamten .................. 111 4. Unterfall: Besonderheiten bei Gesellschafter-Geschäftsführern .... 111 5. Unterfall: Mischfall................................... 112 Fall 65: Feststellung des Verlustvortrages ............................ 112 Fall 66: Wirkung des Verzichts auf den Verlustrücktrag .................. 113 Fall 67: Wirkungsweise des Verlustvortrags........................... 114 Fall 68: Verlustvortrag bei getrennter Veranlagung...................... 114 Fall 69: Zusammentreffen von Verlustrücktrag und Verlustvortrag........... 115 Fall 70: Verluste im Erbfall....................................... 116 Abschnitt 7: Familienleistungsausgleich, Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§§ 24b, 31,32,62-78 EStG) Vorbemerkungen................................................ 117 Fall 71: Die Freistellung des Existenzminimums ....................... 117 Fall 72: Altersgrenze für die Berücksichtigung von Kindern............... 119 9 Inhaltsverzeichnis Fall 73: Anrechnung eigener Einkünfte und Bezüge des Kindes ............ 120 Fall 74: Übertragung von Freibeträgen des § 32 Abs. 6 EStG .............. 122 Vorbemerkungen zum Entlastungsbetrag für Alleinerziehende nach § 24b EStG . . 123 Fall 75: Zweifelsfragen zum Entlastungsbetrag für Alleinerziehende......... 123 Abschnitt 8: Außergewöhnliche Belastungen Vorbemerkungen................................................ 126 Fall 76: Außergewöhnliche Belastungen gem. § 33 EStG ................. 127 Fall 77: Außergewöhnliche Belastungen gem. § 33a EStG ................ 128 Fall 78: Außergewöhnliche Belastung/Einfamilienhaus .................. 130 Fall 79: Unterhaltsleistungen ..................................... 130 Fall 80: Außergewöhnliche Belastung/Unterstützung .................... 131 Fall 81: Ausbildungsfreibetrag gem. § 33a Abs. 2 EStG .................. 133 Fall 82: § 33a und § 33b EStG .................................... 134 Fall 83: Außergewöhnliche Belastungen (1)........................... 136 Fall 84: Außergewöhnliche Belastungen (2)........................... 139 Abschnitt 9: Gewinnermittlung Vorbemerkungen................................................ 141 Fall 85: Totalschaden eines privaten Kfz bei einer betrieblich veranlassten Fahrt................................................. 143 Fall 86: Überführung eines Wirtschaftsgutes aus dem gewerblichen in das landwirtschaftliche Betriebsvermögen......................... 144 Fall 87: Einlagefähigkeit von Nutzungen............................. 144 Fall 88: Bauten auf einem Ehegattengrundstück........................ 146 Fall 89: Erwerb einer freiberuflichen Praxis auf Rentenbasis............... 148 Fall 90: Besteuerung des laufenden Gewinns einer Erbengemeinschaft ....... 152 Fall 91 : Besonderheiten bei der Gewinnermittlung durch Einnahmen-Überschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG ............ 152 Fall 92: Schätzung bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG ............ 158 Fall 93: Betriebsausgabenabzug von Aufwendungen für Geschenke ......... 160 Fall 94: Betriebsausgabenabzug von Bewirtungskosten................... 161 Fall 95: Nicht zeitnahe Verbuchung von Bewirtungskosten................ 162 Fall 96: Abzug von Bewirtungskosten in Bagatellfällen .................. 163 Fall 97: Korrektur von Fehlbuchungen auf dem Bewirtungskostenkonto ...... 164 Fall 98: Betriebsausgabenabzug für ein häusliches Arbeitszimmer .......... 165 Fall 99: Anschaffungskosten bei einem Anschaffungsgeschäft in Fremdwährung ......................................... 166 10 Inhaltsverzeichnis Fall 100: Unentgeltlicher Erwerb eines Wirtschaftsgutes aus betrieblichen Gründen .............................................. 167 Fall 101: Ausweis von Pensionsrückstellungen in der Steuerbilanz ........... 168 Fall 102: Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer von Personengesellschaften.................................... 170 Fall 103: Pensionszusage an Arbeitnehmer-Ehegatten .................... 171 Fall 104: Ausscheiden eines Wirtschaftsgutes aus dem Betriebsvermögen infolge höherer Gewalt bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG ........ 173 Fall 105: Gewinnabzug nach § 6b EStG von den Anschaffungskosten eines Gästehauses............................................ 174 Fall 106: Übertragung einer Rücklage nach § 6b EStG auf ein in das Betriebsvermögen eingelegtes Wirtschaftsgut ................... 176 Fall 107: Übertragung eines Veräußerungsgewinns auf ein im Vorjahr angeschafftes bzw. hergestelltes Wirtschaftsgut nach § 6b EStG ...... 177 Fall 108: Betriebserwerb gegen Leibrente mit Wertsicherungsklausel ......... 178 Fall 109: Betriebserwerb gegen Kaufpreisraten mit Wertsicherungsklausel ..... 180 Fall 110: Übergang von der Einnahmen-Überschussrechnung zum Betriebsvermögensvergleich................................ 183 Fall 111 : Übergang vom Betriebsvermögensvergleich zur Einnahmen-Überschussrechnung ............................ 190 Abschnitt 10: Absetzung für Abnutzung Fall 112: Abschreibungsbeginn..................................... 194 Fall 113: AfA-Fähigkeit von Kunstgegenständen und antiken Möbeln......... 194 Fall 114: Abschreibung kurzlebiger Wirtschaftsgüter..................... 196 Fall 115: Willkürlich unterlassene AfA............................... 197 Fall 116: Versehentlich unterlassene AfA ............................. 198 Fall 117: AfA bei unterlassener Bilanzierung eines Wirtschaftsgutes.......... 199 Fall 118: Ermittlung der Af A-Bemessungsgrandlage und der linearen Gebäude- AfA bei Erwerb eines Wohngebäudes ......................... 201 Fall 119: Gebäude-AfA bei nachträglichen Herstellungskosten.............. 203 Fall 120: Hinreichende Konkretisierung bei Vornahme einer Ansparabschreibung...................................... 204 Fall 121: Gewinnzuschlag bei Vornahme einer Ansparabschreibung .......... 205 Fall 122: Ansparabschreibung für Existenzgründer....................... 206 Fall 123: AfA bei Erwerb eines Wohnhauses unter Rückbehalt eines Wohnrechts durch den Übergeber ..................................... 207 11 Inhaltsverzeichnis Abschnitt 11: Die Einkunftsarten /. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§§ 13 ff. EStG)................. 209 Vorbemerkungen................................................ 209 Fall 124: Abgrenzung zum Gewerbebetrieb............................ 211 Fall 125: Einkünfte aus Weinbaubetrieb .............................. 212 Fall 126: Gewinnermittlung gem. § 13a EStG/Abgrenzung zum Gewerbebetrieb . 213 Fall 125: Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG/Abgrenzung ............. 216 Fall 128: Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen .................... 218 Vorbemerkungen................................................ 218 II. Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§§ 15, 15a EStG)...................... 220 Vorbemerkungen................................................ 220 Fall 129: Abgrenzung und Gewinnermittlung........................... 222 Fall 130: Gewinnermittlung gem. § 4 Abs. 3 EStG....................... 223 Fall 131: Mitunternehmerschaft .................................... 226 Fall 132: Unterbeteiligung ........................................ 228 Fall 133: Tätigkeitsvergütungen .................................... 229 Fall 134: Mitunternehmerschaft/Sondervergütung ....................... 231 Fall 135: Familienpersonengesellschaft............................... 233 Fall 136: GmbH & Co. KG........................................ 236 Fall 137: GmbH & Co. KG/Sonderbetriebsvermögen..................... 237 Fall 138: Gewinnermittlung GmbH & Co. KG.......................... 238 Fall 139: Betriebsaufspaltung ...................................... 240 Fall 140: Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG) ................. 243 Fall 141: Einlageminderung ....................................... 246 Fall 142: Haftungsminderung...................................... 247 Fall 143: Gewerblicher Grundstückshandel oder private Vermögensverwaltung .. 249 Fall 144: An- und Verkauf von nur zwei Grundstücken.................... 249 III. Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG) ...................... 250 Fall 145: Zusammenschluss von Freiberuflern mit berufsfremden Personen..... 250 Fall 146: Einkünfte einer Freiberufler-GmbH & Co. KG .................. 251 Fall 147: Fortführung einer Arztpraxis durch die Erben mit Hilfe eines Arztvertreters .......................................... 252 Fall 148: Abschreibung des Praxiswerts bei Aufnahme eines Sozius .......... 252 Fall 149: Abschreibung des Praxiswerts bei Gründung einer Freiberufler-GmbH . 254 12 Inhaltsverzeichnis Fall 150: Vergütungen einer Personengesellschaft an einen an ihr beteiligten Freiberufler............................................ 255 Fall 151 : Gründung einer Freiberaflersozietät durch Einbringung einer Einzelpraxis ........................................... 256 IV. Besteuerung der Veräußerungsgewinne i. S. der §§ 16 und 18 Abs. 3 EStG . . . 257 Vorbemerkungen................................................ 257 Fall 152: Betriebsveräußerung gegen Leibrente mit Wertsicherungsklausel ..... 261 Fall 153: Betriebsveräußerung gegen Einmalbetrag und Leibrente ........... 264 Fall 154: Ablösung einer betrieblichen Veräußerungsrente durch eine Einmalzahlung.......................................... 265 Fall 155: Betriebsveräußerung gegen Zeitrente ......................... 266 Fall 156: Veräußerung einer zum Betriebsvermögen gehörenden 100%igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft ....................... 268 Fall 157: Aufgabe einer zum Betriebsvermögen gehörenden 100%igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft ....................... 269 Fall 158: Realteilung einer OHG.................................... 271 Fall 159: Realteilung einer KG unter Anwendung der Kapitalkontenanpassungsmethode............................ 272 Fall 160: Realteilung einer OHG unter Zuteilung von in das Privat vermögen überführten Einzelwirtschaftsgütern .......................... 273 Fall 161: Realteilung mit Spitzenausgleich ............................ 274 Fall 162: Betriebsübertragung im Wege der vorweggenommenen Erbfolge bei negativem Kapitalkonto ................................... 275 Fall 163: Veräußerung eines Erbteils an einer gewerblich tätigen Personengesellschaft ..................................... 277 Fall 164: Abfindung eines weichenden Miterben mit einem zum geerbten Betrieb gehörenden Wirtschaftsgut (Sachwertabfindung)................. 278 Fall 165: Vererbung eines Mitunternehmeranteils bei einfacher Nachfolgeklausel........................................ 279 Fall 166: Vererbung eines Mitunternehmeranteils bei qualifizierter Nachfolgeklausel........................................ 280 Fall 167: Veräußerung einer freiberuflichen Praxis....................... 282 Fall 168: Aufgabe einer freiberuflichen Praxis.......................... 284 Fall 169: Teilentgeltliche Betriebsveräußerung ......................... 285 Fall 170: Entgeltliche Veräußerung eines Mitunternehmeranteils ............ 286 Fall 171: Veräußerung einer Kommanditbeteiligung bei abweichendem Wirtschaftsjahr ......................................... 287 13 Inhaltsverzeichnis Fall 172: Gesellschafterwechsel bei einer Personengesellschaft: Kaufpreis unter Buchwert.............................................. 287 Fall 173: Veräußerung eines Teils eines Mitunternehmeranteils.............. 289 Fall 174: Ausscheiden eines lästigen Gesellschafters aus einer Personengesellschaft ..................................... 289 Fall 175: Behandlung von Sonderbetriebsvermögen anlässlich der Veräußerung eines Mitunternehmeranteils................................ 290 Fall 176: Unentgeltliche Übertragung eines Mitunternehmeranteils unter Zurückbehaltung von Sonderbetriebsvermögen .................. 291 Fall 177: Unentgeltliche Übertragung eines Teils eines Mitunternehmeranteils unter Zurückbehaltung von Sonderbetriebsvermögen.............. 293 Fall 178: Ermittlung des begünstigten Gewinns bei Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft zum gemeinen Wert . 294 Fall 179: Auflösung von steuerfreien Rücklagen anlässlich einer Betriebsveräußerung ..................................... 296 Fall 180: Bildung einer Rücklage nach § 6b EStG anlässlich einer Betriebsveräußerung ..................................... 297 Fall 181: Verkaufeines Einzelunternehmens an eine GmbH................ 297 Fall 182: Behandlung des Firmenwerts bei Aufgabe eines verpachteten Betriebs . 298 Fall 183: Umgestaltung der Betriebsräume bei Betriebsverpachtung .......... 299 Fall 184: Freibetrag bei einer sich über zwei Veranlagungszeiträume erstreckenden Betriebsaufgabe .............................. 301 Fall 185: Einmalige Gewährung des Freibetrags......................... 302 Fall 186: Freibetrag bei Veräußerung des ganzen Gewerbebetriebs einer Personengesellschaft ..................................... 303 Fall 187: Freibetrag wegen dauernder Berafsunfähigkeit .................. 304 Fall 188: Ausfall der aufgrund einer Betriebsveräußerung entstandenen Kaufpreisforderung ...................................... 305 V. Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 17 EStG)........... 306 Fall 189: Veräußerung einer GmbH-Beteiligung nach unentgeltlichem Erwerb .. 306 Fall 190: Relevante Beteiligung bei eigenen Anteilen der Kapitalgesellschaft ... 307 Fall 191: Zeitpunkt der Entstehung eines Veräußerungsgewinns nach § 17 EStG ......................................... 308 Fall 192: Veräußerung einer GmbH-Beteiligung teils innerhalb, teils außerhalb der Spekulationsfrist ..................................... 309 Fall 193: Höhe des Freibetrags bei Gewinnen aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften................................... Здо 14 Inhaltsverzeichnis Fall 194: Verdeckte Einlage einer GmbH-Beteiligung in eine Kapitalgesellschaft . 312 Fall 195: Unmittelbare und mittelbare Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft .. 313 VI. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG)................... 314 Vorbemerkungen................................................ 314 Fall 196: Leistungen des Arbeitgebers................................ 315 Fall 197: Werbungskosten/Einkunftsermittlung ......................... 316 Fall 198: Einkünfte/Werbungskosten (insbesondere Reisekosten) ............ 318 Fall 192: Einkünfte/Sachbezug/Arbeitszimmer ......................... 320 Fall 200: Doppelte Haushaltsführung ................................ 323 VII. Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) ........................ 324 Fall 201: Besteuerung von Dividenden ............................... 324 Fall 202: Gewinn- und Verlustbeteiligung eines stillen Gesellschafters ........ 325 Fall 203: Negatives Einlagekonto eines stillen Gesellschafters .............. 326 Fall 204: Veräußerung einer typisch stillen Beteiligung an einen Dritten ....... 328 Fall 205: Aufgabe einer stillen Beteiligung gegen Abfindung durch den Geschäftsinhaber........................................ 328 Fall 206: Abzug von Stückzinsen ................................... 329 Fall 207: Verlust der Einlage eines stillen Gesellschafters.................. 331 Fall 208: Verdeckte Gewinnausschüttung wegen Vbrteilsgewährung an nahe stehende Person......................................... 331 Fall 209: Gewährung eines zinslosen Darlehens durch eine GmbH als verdeckte Gewinnausschüttung ..................................... 332 Fall 210: Werbungskostenabzug von Schuldzinsen bei kreditfinanziertem Aktienkauf ............................................ 334 Fall 211 : Werbungskostenabzug von Schuldzinsen bei kreditfmanziertem Erwerb einer GmbH-Beteiligung .................................. 335 VIII. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG)............... 336 Vorbemerkungen................................................ 336 Fall 212: Veräußerung von Miet- und Pachtzinsforderungen................ 337 Fall 213: Herstellungskosten....................................... 337 Fall 214: Einkunftsermittlung...................................... 339 Fall 215: Einkunftsermittlung/Unentgeltlicher Erwerb/Werbungskosten ....... 341 Fall 216: Einkunftsermittlung/Werbungskosten ......................... 343 Fall 217: Zuwendungsnießbrauch/Werbungskosten ...................... 346 Fall 218: Entgeltlicher ErwerbAfarbehaltswohnrecht ..................... 349 Fall219: Nießbrauch ............................................ 352 15 Inhaltsverzeichnis Fall 220: Vorbehaltsnießbrauch..................................... 354 Fall 221: Obligatorische Nutzungsrechte.............................. 356 Fall 222: Erbauseinandersetzung.................................... 358 Fall 223: Vorweggenommene Erbfolge ............................... 360 IX. Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) .................................. 362 Fall 224: Veräußerung eines Wohnhauses gegen Leibrente ................. 362 Fall 225: Veräußerung eines Mietwohngrundstücks gegen Leibrente mit Wertsicherungsklausel .................................... 363 Fall 226: Veräußerung eines Mietwohngrundstücks gegen dauernde Last....... 365 Fall 227: Betriebsübertragung gegen private Versorgungsleibrente ........... 367 Fall 228: Kauf eines teils selbst genutzten und teils zum Vermieten bestimmten Hauses auf Rentenbasis ................................... 368 Fall 229: Veräußerungsleibrente bei mehreren Rentenberechtigten ........... 371 Fall 230: Herabsetzung einer gemeinsamen Rente nach dem Tod eines Berechtigten ........................................... 372 Fall 231: Ertragsanteil einer Ehegatten nacheinander zustehenden Rente....... 373 Fall 232: Ertragsanteil einer abgekürzten Leibrente ...................... 373 Fall 233: Ertragsanteil einer verlängerten Leibrente...................... 374 Fall 234: Besteuerung einer Mehrbedarfsrente.......................... 376 Fall 235: Besteuerung einer Altersrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung mit Rentenbeginn vor 2005................................. 377 Fall 236: Besteuerung einer Altersrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung mit Rentenbeginn ab 2005 ................................. 378 Fall 237: Besteuerung einer Witwenrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung mit Rentenbeginn ab 2005 ................................. 379 Fall 238: Besteuerung einer Witwenrente nach vorhergehender Versichertenrente........................................ 379 Fall 239: Rente aus einer berufsständischen Versorgungseinrichtung.......... 380 Fall 240: Veräußerung eines geschenkten Grundstücks innerhalb von 10 Jahren seit Anschaffung ........................................ 382 Fall 241 : Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften bei Herstellung eines Gebäudes ............................................. 383 Fall 242: Anschaffungsfiktion bei privaten Veräußerungsgeschäften .......... 384 Fall 243: Einkünfte aus privaten Veräußerangsgeschäften beim Verkauf von Aktien aus einem Sammeldepot ............................. 385 Fall 244: Ermittlung und Besteuerungszeitpunkt eines Gewinns aus privaten Veräußerungsgeschäften................................... 387 Fall 245: Freigrenze bei Gewinnen aus privaten Veräußerungsgeschäften ...... 388 16 Inhaltsverzeichnis Fall 246: Ausgleich von Verlusten aus privaten Veräußerangsgeschäften....... 389 Fall 247: Berechnung der Spekulationsfrist ............................ 390 X. Entschädigungen, nachträgliche Einkünfte, Nutzungsvergütungen (§ 24 EStG) . 391 Fall 248: Entschädigung für vorzeitige Auflösung eines Mietverhältnisses...... 391 Fall 249: Entschädigung für die Aufgabe einer Tätigkeit .................. 392 Fall 250: Ausgleichszahlung an einen Versicherungsvertreter nach § 89b HGB . . 393 Fall 251: Nachträgliche Einkünfte als Rechtsnachfolger................... 394 XL Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG).............................. 396 Fall 252: Altersentlastungsbetrag im Fall der Zusammenveranlagung von Ehegatten ............................................. 396 Fall 253: Altersentlastungsbetrag bei Einzelveranlagung .................. 398 Abschnitt 12: Veranlagung von Ehegatten Vorbemerkungen................................................ 399 Fall 254: Voraussetzungen der Ehegattenveranlagung..................... 399 Fall 255: Veranlagungsarten bei Ehegatten ............................ 400 Fall 256: Zusammenveranlagung.................................... 401 Fall 257: Besondere Veranlagung (1)................................. 403 Fall 258: Besondere Veranlagung (2)................................. 404 Fall 259: Getrennte Veranlagung.................................... 405 Fall 260: Zurechnung der Einkünfte von Ehegatten ...................... 408 Fall 261 : Zurechnung der Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft bei Ehegatten ............................................. 410 Fall 262: Zurechnung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb .................. 411 Fall 263: Zurechnung bei Baubetrieb................................. 411 Fall 264: Zurechnung der Einkünfte von Eltern und Kindern................ 412 Abschnitt 13: Steuertarif Außerordentliche Einkünfte (§ 34 EStG) .............................. 414 Vorbemerkungen................................................ 414 Fall 265: Veräußerungsgewinn ..................................... 414 Fall 266: Versteuerung einer Abfindung............................... 416 Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften......................... 417 Vorbemerkungen................................................ 417 Fall 267: Beschränkte Anrechenbarkeit ausländischer Steuern .............. 417 Fall 268: Anrechenbarkeit bei ausländischen Einkünften aus mehreren Staaten . . 419 Fall 269: Auslandstätigkeitseriass................................... 420 17 Inhaltsverzeichnis Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb .................... 420 Vorbemerkungen................................................ 420 Fall 270: Ermäßigung bei einem Einzelunternehmen ..................... 421 Fall 271: Ermäßigung bei negativen gewerblichen Einkünften .............. 422 Fall 272: Ermäßigung bei Personengesellschaften ....................... 422 Abschnitt 14: Entrichtung der Einkommensteuer Abschnitt 15: Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger Vorbemerkungen................................................ 425 Fall 273: Einkünfte aus inländischem Gewerbebetrieb und aus Vermietung und Verpachtung ........................................... 425 Fall 274: Erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§§ 2, 6 AStG) .............. 426 Stichwortverzeichnis............................................. 429 18
adam_txt	Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Vorwort . 5 Literaturhinweise . 19 Abkürzungsverzeichnis . 21 Abschnitt 1: Einleitung Abschnitt 2: Steuerpflicht Vorbemerkungen. 25 Fall 1 : Beibehaltung des Hauptwohnsitzes im Ausland. 26 Fall 2: Wohnsitz eines Kindes während des Auslandsstudiums . 27 Fall 3: Gewöhnlicher Aufenthalt im Inland . 28 Fall 4: Ende der persönlichen Steuerpflicht im Todesfall. 29 Abschnitt 3: Einkommensteuerliche Grundbegriffe Fall 5: Einkünfte und Gesamtbetrag der Einkünfte . 31 Fall 6: Verlustausgleich bei Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte. 33 Fall 7: Ermittlung des zu versteuernden Einkommens und der festzusetzenden Einkommensteuer . 33 Vereinnahmung und Verausgabung (§ 11 EStG) . 36 Fall 8: Zufluss- und Abflusszeitpunkt . 36 Fall 9: Zufluss bei Annahme eines Wechsels . 38 Fall 10: Zufluss von Forderungen eines beherrschenden Gesellschafters einer GmbH. 38 Fall 11 : Zufluss bei Abtretung von Forderungen. 39 Fall 12: Zufluss bei Erlass einer Schuld. 40 Fall 13: Zufluss bei Novation . 41 Fall 14: Zufluss von Arbeitslohn. 43 Fall 15: Abfluss und Zufluss bei Zahlung durch Banküberweisung . 43 Fall 16: Zahlung durch Scheckhingabe . 44 Fall 17: Vorauszahlung von Sonderausgaben und Werbungskosten . 45 Fall 18: Zahlung eines Disagios . 46 Fall 19: Zahlung von Beiträgen zur Instandhaltungsrücklage. 48 Fall 20: Abflusszeitpunkt von kreditfinanzierten außergewöhnlichen Belastungen. 48 Fall 21: Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen. 49 7 Inhaltsverzeichnis Fall 22: Regelmäßig wiederkehrende Ausgaben. 50 Fall 23: Abzug von Vorauszahlungen bei langfristiger Nutzungsüberlassung . 51 Abschnitt 4: Allgemeine Fragen der Veranlagung Fall 24: Form und Inhalt der Einkommensteuererklärimg . 53 Fall 25: Unwirksame Wahl der getrennten Veranlagung . 54 Abschnitt S: Nicht abzugsfáhige Ausgaben (§ 12 EStG) Fall 26: Kosten der Lebensführung . 56 Fall 27: Studienreise ins Ausland . 58 Fall 28: Ermittlung des Kfz-Privatnutzungsanteils bei Führung eines Fahrtenbuches . 59 Fall 29: Ermittlung des Kfz-Privatnutzungsanteils nach der 1 %-Regelung . 60 Fall 30: Ermittlung des Kfz-Privatnutzungsanteils nach der 1 %-Regelung und Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte. 60 Fall 31 : Freiwillige Zuwendungen - Zuwendungen aufgrund einer freiwillig begründeten Rechtspflicht - Zuwendungen an unterhaltsberechtigte Personen . 62 Fall 32: Abzug von Steuern und Nebenleistungen. 64 Fall 33: Abzug von Geldstrafen, Geldbußen, Anwalts- und Gerichtskosten . 67 Fall 34: Erstattung von Strafprozesskosten an einen Arbeitnehmer . 68 Abschnitt 6: Sonderausgaben Fall 35: Unterhaltsleistungen an den geschiedenen Ehegatten. 70 Fall 36: Erweiterung des Antrags nach Bestandskraft. 72 Fall 37: Zeitliche Bindung an die Zustimmung. 73 Fall 38: Unterhaltsleistungen bei beschränkter Steuerpflicht. 73 Fall 39: Erfüllung von Unterhaltsverpflichtungen durch Überlassung einer Wohnung. 74 Fall 40: Unterhaltsleistungen an den geschiedenen Ehegatten des Erblassers . 75 Fall 41 : Vermögensübertragung unter Vorbehaltsnießbrauch gegen dauernde Last. 76 Fall 42: Übertragung eines Mietwohngrandstücks im Wege der vorweggenommenen Erbfolge . 77 Fall 43: Übertragung eines Mietwohngrundstücks im Wege der vorweggenommenen Erbfolge gegen Unterhaltsrente. 78 Fall 44: Erwerb eines selbstgenutzten Einfamilienhauses gegen Leibrente. 79 Fall 45: Ermittlung der Erträge bei teilentgeltlichem Erwerb. 80 Fall 46: Vermögensübertragung unter Fremden . 81 Inhaltsverzeichnis Fall 47: Umschichtung von ertraglosem Vermögen. 81 Fall 48: Nachträgliche Umschichtung des übertragenen Vermögens. 83 Fall 49: Grundsätze des Sonderausgabenabzugs. 84 Fall 50: Sonderausgabenabzug für Vorsorgeaufwendungen. 87 Fall 51 : Günstigerpriifung bei den Vorsorgeaufwendungen. 90 Fall 52: Neuregelung der Günstigerpriifung durch das Jahressteuergesetz 2007 . 91 Fall 53: Besonderheiten beim Vorwegabzug. 93 Fall 54: Erstattung von Kirchensteuer in einem späteren Veranlagungsjahr . 95 Fall 55: Lebensversicherungsbeiträge im Zusammenhang mit Finanzierungen . 96 Fall 56: Kinderbetreuungskosten. 98 Fall 57: Behandlung der Sonderausgaben bei getrennter Veranlagung . 99 Fall 58: Günstigerprüfung bei der zusätzlichen Altersvorsorge . 100 Fall 59: Sonderausgabenabzug nach § 10a EStG bei Ehegatten. 102 Fall 60: Spenden . 104 Fall 61: Spendenabzug für Zuwendungen an Stiftungen . 106 Fall 62: Buchwertprivileg beim Spendenabzug. 107 Fall 63: Spendenrücktrag, Spendenvortrag. 108 Fall 64: Berechnung der Vorsorgepauschale. 109 Vorbemerkungen. 109 1. Unterfall: Vorsorgepauschale bei ledigen Arbeitnehmern. 109 2. Unterfall: Vorsorgepauschale bei zusammenveranlagten Ehegatten . 110 3. Unterfall·. Vorsorgepauschale bei Beamten . 111 4. Unterfall: Besonderheiten bei Gesellschafter-Geschäftsführern . 111 5. Unterfall: Mischfall. 112 Fall 65: Feststellung des Verlustvortrages . 112 Fall 66: Wirkung des Verzichts auf den Verlustrücktrag . 113 Fall 67: Wirkungsweise des Verlustvortrags. 114 Fall 68: Verlustvortrag bei getrennter Veranlagung. 114 Fall 69: Zusammentreffen von Verlustrücktrag und Verlustvortrag. 115 Fall 70: Verluste im Erbfall. 116 Abschnitt 7: Familienleistungsausgleich, Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§§ 24b, 31,32,62-78 EStG) Vorbemerkungen. 117 Fall 71: Die Freistellung des Existenzminimums . 117 Fall 72: Altersgrenze für die Berücksichtigung von Kindern. 119 9 Inhaltsverzeichnis Fall 73: Anrechnung eigener Einkünfte und Bezüge des Kindes . 120 Fall 74: Übertragung von Freibeträgen des § 32 Abs. 6 EStG . 122 Vorbemerkungen zum Entlastungsbetrag für Alleinerziehende nach § 24b EStG . . 123 Fall 75: Zweifelsfragen zum Entlastungsbetrag für Alleinerziehende. 123 Abschnitt 8: Außergewöhnliche Belastungen Vorbemerkungen. 126 Fall 76: Außergewöhnliche Belastungen gem. § 33 EStG . 127 Fall 77: Außergewöhnliche Belastungen gem. § 33a EStG . 128 Fall 78: Außergewöhnliche Belastung/Einfamilienhaus . 130 Fall 79: Unterhaltsleistungen . 130 Fall 80: Außergewöhnliche Belastung/Unterstützung . 131 Fall 81: Ausbildungsfreibetrag gem. § 33a Abs. 2 EStG . 133 Fall 82: § 33a und § 33b EStG . 134 Fall 83: Außergewöhnliche Belastungen (1). 136 Fall 84: Außergewöhnliche Belastungen (2). 139 Abschnitt 9: Gewinnermittlung Vorbemerkungen. 141 Fall 85: Totalschaden eines privaten Kfz bei einer betrieblich veranlassten Fahrt. 143 Fall 86: Überführung eines Wirtschaftsgutes aus dem gewerblichen in das landwirtschaftliche Betriebsvermögen. 144 Fall 87: Einlagefähigkeit von Nutzungen. 144 Fall 88: Bauten auf einem Ehegattengrundstück. 146 Fall 89: Erwerb einer freiberuflichen Praxis auf Rentenbasis. 148 Fall 90: Besteuerung des laufenden Gewinns einer Erbengemeinschaft . 152 Fall 91 : Besonderheiten bei der Gewinnermittlung durch Einnahmen-Überschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG . 152 Fall 92: Schätzung bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG . 158 Fall 93: Betriebsausgabenabzug von Aufwendungen für Geschenke . 160 Fall 94: Betriebsausgabenabzug von Bewirtungskosten. 161 Fall 95: Nicht zeitnahe Verbuchung von Bewirtungskosten. 162 Fall 96: Abzug von Bewirtungskosten in Bagatellfällen . 163 Fall 97: Korrektur von Fehlbuchungen auf dem Bewirtungskostenkonto . 164 Fall 98: Betriebsausgabenabzug für ein häusliches Arbeitszimmer . 165 Fall 99: Anschaffungskosten bei einem Anschaffungsgeschäft in Fremdwährung . 166 10 Inhaltsverzeichnis Fall 100: Unentgeltlicher Erwerb eines Wirtschaftsgutes aus betrieblichen Gründen . 167 Fall 101: Ausweis von Pensionsrückstellungen in der Steuerbilanz . 168 Fall 102: Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer von Personengesellschaften. 170 Fall 103: Pensionszusage an Arbeitnehmer-Ehegatten . 171 Fall 104: Ausscheiden eines Wirtschaftsgutes aus dem Betriebsvermögen infolge höherer Gewalt bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG . 173 Fall 105: Gewinnabzug nach § 6b EStG von den Anschaffungskosten eines Gästehauses. 174 Fall 106: Übertragung einer Rücklage nach § 6b EStG auf ein in das Betriebsvermögen eingelegtes Wirtschaftsgut . 176 Fall 107: Übertragung eines Veräußerungsgewinns auf ein im Vorjahr angeschafftes bzw. hergestelltes Wirtschaftsgut nach § 6b EStG . 177 Fall 108: Betriebserwerb gegen Leibrente mit Wertsicherungsklausel . 178 Fall 109: Betriebserwerb gegen Kaufpreisraten mit Wertsicherungsklausel . 180 Fall 110: Übergang von der Einnahmen-Überschussrechnung zum Betriebsvermögensvergleich. 183 Fall 111 : Übergang vom Betriebsvermögensvergleich zur Einnahmen-Überschussrechnung . 190 Abschnitt 10: Absetzung für Abnutzung Fall 112: Abschreibungsbeginn. 194 Fall 113: AfA-Fähigkeit von Kunstgegenständen und antiken Möbeln. 194 Fall 114: Abschreibung kurzlebiger Wirtschaftsgüter. 196 Fall 115: Willkürlich unterlassene AfA. 197 Fall 116: Versehentlich unterlassene AfA . 198 Fall 117: AfA bei unterlassener Bilanzierung eines Wirtschaftsgutes. 199 Fall 118: Ermittlung der Af A-Bemessungsgrandlage und der linearen Gebäude- AfA bei Erwerb eines Wohngebäudes . 201 Fall 119: Gebäude-AfA bei nachträglichen Herstellungskosten. 203 Fall 120: Hinreichende Konkretisierung bei Vornahme einer Ansparabschreibung. 204 Fall 121: Gewinnzuschlag bei Vornahme einer Ansparabschreibung . 205 Fall 122: Ansparabschreibung für Existenzgründer. 206 Fall 123: AfA bei Erwerb eines Wohnhauses unter Rückbehalt eines Wohnrechts durch den Übergeber . 207 11 Inhaltsverzeichnis Abschnitt 11: Die Einkunftsarten /. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§§ 13 ff. EStG). 209 Vorbemerkungen. 209 Fall 124: Abgrenzung zum Gewerbebetrieb. 211 Fall 125: Einkünfte aus Weinbaubetrieb . 212 Fall 126: Gewinnermittlung gem. § 13a EStG/Abgrenzung zum Gewerbebetrieb . 213 Fall 125: Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG/Abgrenzung . 216 Fall 128: Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen . 218 Vorbemerkungen. 218 II. Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§§ 15, 15a EStG). 220 Vorbemerkungen. 220 Fall 129: Abgrenzung und Gewinnermittlung. 222 Fall 130: Gewinnermittlung gem. § 4 Abs. 3 EStG. 223 Fall 131: Mitunternehmerschaft . 226 Fall 132: Unterbeteiligung . 228 Fall 133: Tätigkeitsvergütungen . 229 Fall 134: Mitunternehmerschaft/Sondervergütung . 231 Fall 135: Familienpersonengesellschaft. 233 Fall 136: GmbH & Co. KG. 236 Fall 137: GmbH & Co. KG/Sonderbetriebsvermögen. 237 Fall 138: Gewinnermittlung GmbH & Co. KG. 238 Fall 139: Betriebsaufspaltung . 240 Fall 140: Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG) . 243 Fall 141: Einlageminderung . 246 Fall 142: Haftungsminderung. 247 Fall 143: Gewerblicher Grundstückshandel oder private Vermögensverwaltung . 249 Fall 144: An- und Verkauf von nur zwei Grundstücken. 249 III. Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG) . 250 Fall 145: Zusammenschluss von Freiberuflern mit berufsfremden Personen. 250 Fall 146: Einkünfte einer Freiberufler-GmbH & Co. KG . 251 Fall 147: Fortführung einer Arztpraxis durch die Erben mit Hilfe eines Arztvertreters . 252 Fall 148: Abschreibung des Praxiswerts bei Aufnahme eines Sozius . 252 Fall 149: Abschreibung des Praxiswerts bei Gründung einer Freiberufler-GmbH . 254 12 Inhaltsverzeichnis Fall 150: Vergütungen einer Personengesellschaft an einen an ihr beteiligten Freiberufler. 255 Fall 151 : Gründung einer Freiberaflersozietät durch Einbringung einer Einzelpraxis . 256 IV. Besteuerung der Veräußerungsgewinne i. S. der §§ 16 und 18 Abs. 3 EStG . . . 257 Vorbemerkungen. 257 Fall 152: Betriebsveräußerung gegen Leibrente mit Wertsicherungsklausel . 261 Fall 153: Betriebsveräußerung gegen Einmalbetrag und Leibrente . 264 Fall 154: Ablösung einer betrieblichen Veräußerungsrente durch eine Einmalzahlung. 265 Fall 155: Betriebsveräußerung gegen Zeitrente . 266 Fall 156: Veräußerung einer zum Betriebsvermögen gehörenden 100%igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft . 268 Fall 157: Aufgabe einer zum Betriebsvermögen gehörenden 100%igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft . 269 Fall 158: Realteilung einer OHG. 271 Fall 159: Realteilung einer KG unter Anwendung der Kapitalkontenanpassungsmethode. 272 Fall 160: Realteilung einer OHG unter Zuteilung von in das Privat vermögen überführten Einzelwirtschaftsgütern . 273 Fall 161: Realteilung mit Spitzenausgleich . 274 Fall 162: Betriebsübertragung im Wege der vorweggenommenen Erbfolge bei negativem Kapitalkonto . 275 Fall 163: Veräußerung eines Erbteils an einer gewerblich tätigen Personengesellschaft . 277 Fall 164: Abfindung eines weichenden Miterben mit einem zum geerbten Betrieb gehörenden Wirtschaftsgut (Sachwertabfindung). 278 Fall 165: Vererbung eines Mitunternehmeranteils bei einfacher Nachfolgeklausel. 279 Fall 166: Vererbung eines Mitunternehmeranteils bei qualifizierter Nachfolgeklausel. 280 Fall 167: Veräußerung einer freiberuflichen Praxis. 282 Fall 168: Aufgabe einer freiberuflichen Praxis. 284 Fall 169: Teilentgeltliche Betriebsveräußerung . 285 Fall 170: Entgeltliche Veräußerung eines Mitunternehmeranteils . 286 Fall 171: Veräußerung einer Kommanditbeteiligung bei abweichendem Wirtschaftsjahr . 287 13 Inhaltsverzeichnis Fall 172: Gesellschafterwechsel bei einer Personengesellschaft: Kaufpreis unter Buchwert. 287 Fall 173: Veräußerung eines Teils eines Mitunternehmeranteils. 289 Fall 174: Ausscheiden eines lästigen Gesellschafters aus einer Personengesellschaft . 289 Fall 175: Behandlung von Sonderbetriebsvermögen anlässlich der Veräußerung eines Mitunternehmeranteils. 290 Fall 176: Unentgeltliche Übertragung eines Mitunternehmeranteils unter Zurückbehaltung von Sonderbetriebsvermögen . 291 Fall 177: Unentgeltliche Übertragung eines Teils eines Mitunternehmeranteils unter Zurückbehaltung von Sonderbetriebsvermögen. 293 Fall 178: Ermittlung des begünstigten Gewinns bei Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft zum gemeinen Wert . 294 Fall 179: Auflösung von steuerfreien Rücklagen anlässlich einer Betriebsveräußerung . 296 Fall 180: Bildung einer Rücklage nach § 6b EStG anlässlich einer Betriebsveräußerung . 297 Fall 181: Verkaufeines Einzelunternehmens an eine GmbH. 297 Fall 182: Behandlung des Firmenwerts bei Aufgabe eines verpachteten Betriebs . 298 Fall 183: Umgestaltung der Betriebsräume bei Betriebsverpachtung . 299 Fall 184: Freibetrag bei einer sich über zwei Veranlagungszeiträume erstreckenden Betriebsaufgabe . 301 Fall 185: Einmalige Gewährung des Freibetrags. 302 Fall 186: Freibetrag bei Veräußerung des ganzen Gewerbebetriebs einer Personengesellschaft . 303 Fall 187: Freibetrag wegen dauernder Berafsunfähigkeit . 304 Fall 188: Ausfall der aufgrund einer Betriebsveräußerung entstandenen Kaufpreisforderung . 305 V. Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 17 EStG). 306 Fall 189: Veräußerung einer GmbH-Beteiligung nach unentgeltlichem Erwerb . 306 Fall 190: Relevante Beteiligung bei eigenen Anteilen der Kapitalgesellschaft . 307 Fall 191: Zeitpunkt der Entstehung eines Veräußerungsgewinns nach § 17 EStG . 308 Fall 192: Veräußerung einer GmbH-Beteiligung teils innerhalb, teils außerhalb der Spekulationsfrist . 309 Fall 193: Höhe des Freibetrags bei Gewinnen aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften. Здо 14 Inhaltsverzeichnis Fall 194: Verdeckte Einlage einer GmbH-Beteiligung in eine Kapitalgesellschaft . 312 Fall 195: Unmittelbare und mittelbare Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft . 313 VI. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG). 314 Vorbemerkungen. 314 Fall 196: Leistungen des Arbeitgebers. 315 Fall 197: Werbungskosten/Einkunftsermittlung . 316 Fall 198: Einkünfte/Werbungskosten (insbesondere Reisekosten) . 318 Fall 192: Einkünfte/Sachbezug/Arbeitszimmer . 320 Fall 200: Doppelte Haushaltsführung . 323 VII. Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) . 324 Fall 201: Besteuerung von Dividenden . 324 Fall 202: Gewinn- und Verlustbeteiligung eines stillen Gesellschafters . 325 Fall 203: Negatives Einlagekonto eines stillen Gesellschafters . 326 Fall 204: Veräußerung einer typisch stillen Beteiligung an einen Dritten . 328 Fall 205: Aufgabe einer stillen Beteiligung gegen Abfindung durch den Geschäftsinhaber. 328 Fall 206: Abzug von Stückzinsen . 329 Fall 207: Verlust der Einlage eines stillen Gesellschafters. 331 Fall 208: Verdeckte Gewinnausschüttung wegen Vbrteilsgewährung an nahe stehende Person. 331 Fall 209: Gewährung eines zinslosen Darlehens durch eine GmbH als verdeckte Gewinnausschüttung . 332 Fall 210: Werbungskostenabzug von Schuldzinsen bei kreditfinanziertem Aktienkauf . 334 Fall 211 : Werbungskostenabzug von Schuldzinsen bei kreditfmanziertem Erwerb einer GmbH-Beteiligung . 335 VIII. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG). 336 Vorbemerkungen. 336 Fall 212: Veräußerung von Miet- und Pachtzinsforderungen. 337 Fall 213: Herstellungskosten. 337 Fall 214: Einkunftsermittlung. 339 Fall 215: Einkunftsermittlung/Unentgeltlicher Erwerb/Werbungskosten . 341 Fall 216: Einkunftsermittlung/Werbungskosten . 343 Fall 217: Zuwendungsnießbrauch/Werbungskosten . 346 Fall 218: Entgeltlicher ErwerbAfarbehaltswohnrecht . 349 Fall219: Nießbrauch . 352 15 Inhaltsverzeichnis Fall 220: Vorbehaltsnießbrauch. 354 Fall 221: Obligatorische Nutzungsrechte. 356 Fall 222: Erbauseinandersetzung. 358 Fall 223: Vorweggenommene Erbfolge . 360 IX. Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) . 362 Fall 224: Veräußerung eines Wohnhauses gegen Leibrente . 362 Fall 225: Veräußerung eines Mietwohngrundstücks gegen Leibrente mit Wertsicherungsklausel . 363 Fall 226: Veräußerung eines Mietwohngrundstücks gegen dauernde Last. 365 Fall 227: Betriebsübertragung gegen private Versorgungsleibrente . 367 Fall 228: Kauf eines teils selbst genutzten und teils zum Vermieten bestimmten Hauses auf Rentenbasis . 368 Fall 229: Veräußerungsleibrente bei mehreren Rentenberechtigten . 371 Fall 230: Herabsetzung einer gemeinsamen Rente nach dem Tod eines Berechtigten . 372 Fall 231: Ertragsanteil einer Ehegatten nacheinander zustehenden Rente. 373 Fall 232: Ertragsanteil einer abgekürzten Leibrente . 373 Fall 233: Ertragsanteil einer verlängerten Leibrente. 374 Fall 234: Besteuerung einer Mehrbedarfsrente. 376 Fall 235: Besteuerung einer Altersrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung mit Rentenbeginn vor 2005. 377 Fall 236: Besteuerung einer Altersrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung mit Rentenbeginn ab 2005 . 378 Fall 237: Besteuerung einer Witwenrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung mit Rentenbeginn ab 2005 . 379 Fall 238: Besteuerung einer Witwenrente nach vorhergehender Versichertenrente. 379 Fall 239: Rente aus einer berufsständischen Versorgungseinrichtung. 380 Fall 240: Veräußerung eines geschenkten Grundstücks innerhalb von 10 Jahren seit Anschaffung . 382 Fall 241 : Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften bei Herstellung eines Gebäudes . 383 Fall 242: Anschaffungsfiktion bei privaten Veräußerungsgeschäften . 384 Fall 243: Einkünfte aus privaten Veräußerangsgeschäften beim Verkauf von Aktien aus einem Sammeldepot . 385 Fall 244: Ermittlung und Besteuerungszeitpunkt eines Gewinns aus privaten Veräußerungsgeschäften. 387 Fall 245: Freigrenze bei Gewinnen aus privaten Veräußerungsgeschäften . 388 16 Inhaltsverzeichnis Fall 246: Ausgleich von Verlusten aus privaten Veräußerangsgeschäften. 389 Fall 247: Berechnung der Spekulationsfrist . 390 X. Entschädigungen, nachträgliche Einkünfte, Nutzungsvergütungen (§ 24 EStG) . 391 Fall 248: Entschädigung für vorzeitige Auflösung eines Mietverhältnisses. 391 Fall 249: Entschädigung für die Aufgabe einer Tätigkeit . 392 Fall 250: Ausgleichszahlung an einen Versicherungsvertreter nach § 89b HGB . . 393 Fall 251: Nachträgliche Einkünfte als Rechtsnachfolger. 394 XL Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG). 396 Fall 252: Altersentlastungsbetrag im Fall der Zusammenveranlagung von Ehegatten . 396 Fall 253: Altersentlastungsbetrag bei Einzelveranlagung . 398 Abschnitt 12: Veranlagung von Ehegatten Vorbemerkungen. 399 Fall 254: Voraussetzungen der Ehegattenveranlagung. 399 Fall 255: Veranlagungsarten bei Ehegatten . 400 Fall 256: Zusammenveranlagung. 401 Fall 257: Besondere Veranlagung (1). 403 Fall 258: Besondere Veranlagung (2). 404 Fall 259: Getrennte Veranlagung. 405 Fall 260: Zurechnung der Einkünfte von Ehegatten . 408 Fall 261 : Zurechnung der Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft bei Ehegatten . 410 Fall 262: Zurechnung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb . 411 Fall 263: Zurechnung bei Baubetrieb. 411 Fall 264: Zurechnung der Einkünfte von Eltern und Kindern. 412 Abschnitt 13: Steuertarif Außerordentliche Einkünfte (§ 34 EStG) . 414 Vorbemerkungen. 414 Fall 265: Veräußerungsgewinn . 414 Fall 266: Versteuerung einer Abfindung. 416 Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften. 417 Vorbemerkungen. 417 Fall 267: Beschränkte Anrechenbarkeit ausländischer Steuern . 417 Fall 268: Anrechenbarkeit bei ausländischen Einkünften aus mehreren Staaten . . 419 Fall 269: Auslandstätigkeitseriass. 420 17 Inhaltsverzeichnis Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb . 420 Vorbemerkungen. 420 Fall 270: Ermäßigung bei einem Einzelunternehmen . 421 Fall 271: Ermäßigung bei negativen gewerblichen Einkünften . 422 Fall 272: Ermäßigung bei Personengesellschaften . 422 Abschnitt 14: Entrichtung der Einkommensteuer Abschnitt 15: Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger Vorbemerkungen. 425 Fall 273: Einkünfte aus inländischem Gewerbebetrieb und aus Vermietung und Verpachtung . 425 Fall 274: Erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§§ 2, 6 AStG) . 426 Stichwortverzeichnis. 429 18
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