Lehr- und Trainingsbuch Bewertung und Erbschaftsteuer:
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Eisele, Dirk Lehrbuch der Erbschaftsteuer |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
2010
|
| Ausgabe: | 6., vollst. überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuerfachkurs : Lehrbuch
nwb Ausbildung |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXIII, 454 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783482755064 348275506X |
Internformat
MARC
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RDN. SEITE
VORWORT V
INHALTSUEBERSICHT VII
LITERATURHINWEISE XXIX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXI
TEIL A: BEWERTUNG 1
ABSCHNITT 1: BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
I. GELTUNGSBEREICH DES BEWERTUNGSGESETZES
II. BEWERTUNGSGEGENSTAND, GESAMTBEWERTUNG, EINZELBEWERTUNG
III. BEDINGTE UND UNBESTIMMT BEFRISTETE RECHTSGESCHAEFTE
IV. BEWERTUNGSMASSSTAB
1. GEMEINER WERT
2. ERMITTLUNG DES GEMEINEN WERTS FUER ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
UND BETRIEBSVERMOEGEN NACH § 11 BEWG
A) ALLGEMEINES
B) BOERSENNOTIERTE UNTERNEHMEN (§ 11 ABS. 1 BEWG)
C) NICHT BOERSENNOTIERTE UNTERNEHMEN (§ 11 ABS. 2 BEWG)
AA) ABLEITUNG AUS VERKAEUFEN
BB) ERMITTLUNG UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER ERTRAGSAUSSICHTEN
CC) ANDERE METHODEN
D) SUBSTANZWERT
AA) ALLGEMEINES
BB) SUBSTANZWERT IN SONDERFAELLEN
CC) LIQUIDATIONSWERT
E) PAKETZUSCHLAG (§ 11 ABS. 3 BEWG)
F) ZUSAMMENFASSENDES SCHAUBILD 3. BEWERTUNG DES UEBRIGEN VERMOEGENS MIT
DEM GEMEINEN WERT
A) NOTIERTE WERTPAPIERE, AKTIEN UND ANTEILE SOWIE INVESTMENTZERTIFIKATE
IX
1 1
3
10
15
15
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32F
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DIGITALISIERT DURCH
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35
41
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35 37
INHALT
RDN.
B) SACHLEISTUNGSANSPRUECHE, VERMAECHTNISSE,
ERFINDUNGEN UND URHEBERRECHTE, BODENSCHAETZE, UEBRIGE GEGENSTAENDE
C) BEWERTUNG VON KAPITALFORDERUNGEN UND SCHULDEN (§ 12 BEWG) D)
BEWERTUNG DER WIEDERKEHRENDEN NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN NACH § 13 - 16
BEWG
AA) NIESSBRAUCH (§§ 1030 -1089 BGB)
BB) BESCHRAENKT PERSOENLICHE DIENSTBARKEIT (§§1090-1093 BGB) 45 38
CC) DAUERWOHNRECHT UND DAUERNUTZUNGSRECHT (§§31 FF. WEG) DD) ERMITTLUNG
DES KAPITALWERTS
ABSCHNITT 2: BEWERTUNG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS
I. EINLEITUNG
II. BEGRIFF DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS (158 BEWG) 1.
ALLGEMEINES 2. UMFANG DER WIRTSCHAFTLICHEN EINHEIT
III. ABGRENZUNGEN 1. ABGRENZUNG ZUM GRUNDVERMOEGEN (§ 159 BEWG) 2.
ABGRENZUNG ZUM BETRIEBSVERMOEGEN
3. ABGRENZUNG ZUM UEBRIGEN VERMOEGEN
4. BETRIEBSVERPACHTUNG 5. LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICH TAETIGE
KAPITALGESELLSCHAFTEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN I.S. VON § 15 ABS. 3
ESTG
IV. BEWERTUNG DES BETRIEBS DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 1. GLIEDERUNG
DES BETRIEBS DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT (§ 160 BEWG)
A) WIRTSCHAFTSTEIL B) BETRIEBSWOHNUNGEN
C) WOHNTEIL
D) STUECKLAENDEREIEN 2. BEWERTUNGSSTICHTAG (§ 161 BEWG) 3. BEWERTUNG DES
WIRTSCHAFTSTEILS (§ 162 BEWG)
A) ERMITTLUNG DES WIRTSCHAFTSWERTS IM REINGEWINNVERFAHREN (§ 163 BEWG)
AA) ALLGEMEINES BB) DIE BEWERTUNG DER NUTZUNGEN IM EINZELNEN
46 47
59
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60 60 61
64
64 69
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77A
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78 79 83 84
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RDN.
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75 75
INHALT
CC) MINDESTWIRTSCHAFTSWERT (§ 164 BEWG) DD) BEWERTUNG VON
STUECKLAENDEREIEN EE) FORTFUEHRUNGSWERT FUER DEN WIRTSCHAFTSTEIL (§ 165
BEWG)
FF) NACHWEIS EINES NIEDRIGEREN GEMEINEN WERTS GG)
NACHBEWERTUNGSVORBEHALT MIT ANSATZ DES LIQUIDATIONSWERTS (§166 BEWG) 156
77
4. BEWERTUNG DER BETRIEBSWOHNUNGEN UND DES WOHNTEILS (§167 BEWG) A)
BEWERTUNG WIE GRUNDVERMOEGEN B) ABSCHLAG 15% C) NACHWEIS EINES
NIEDRIGEREN GEMEINEN WERTS 5. GRUNDBESITZWERT DES BETRIEBS DER LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFT (§ 168 BEWG)
ABSCHNITT 3: BEWERTUNG DES GRUNDVERMOEGENS
I. ALLGEMEINES
1. UMFANG DES GRUNDVERMOEGENS 2. BETRIEBSVORRICHTUNGEN 3. BEDEUTUNG DER
ABGRENZUNG 4. DIE ABGRENZUNGSKRITERIEN IM EINZELNEN
A) ABGRENZUNG DER BETRIEBSVORRICHTUNGEN VON DEN GEBAEUDEN 178 85
B) ABGRENZUNG DER BETRIEBSVORRICHTUNGEN VON DEN GEBAEUDEBESTANDTEILEN 182
86
C) ABGRENZUNG DER BETRIEBSVORRICHTUNGEN VON DEN AUSSENANLAGEN D)
BETRIEBSVORRICHTUNGEN UND FESTSTELLUNGSVERFAHREN E) AUSWIRKUNGEN AUF DIE
ERBSCHAFTSTEUER
II. ERBSCHAFTSTEUERLICHE BEWERTUNG DES GRUNDVERMOEGENS VORBEMERKUNG
1. GRUNDSTUECK ALS WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT 2. DIE BEWERTUNG DER
UNBEBAUTEN GRUNDSTUECKE 3. DIE BEWERTUNG DER BEBAUTEN GRUNDSTUECKE A)
BEGRIFF DES BEBAUTEN GRUNDSTUECKS (§ 180 BEWG)
B) EINTEILUNG DER BEBAUTEN GRUNDSTUECKE (§ 182 BEWG) C) EIN- UND
ZWEIFAMILIENHAEUSER D) WOHNUNGS- UND TEILEIGENTUM E) SONSTIGE BEBAUTE
GRUNDSTUECKE F) BEWERTUNGSMASSSTAB *GEMEINER WERT"
XI
161 161 163 166
169
173
173 173 174 176 177
79 79 80 80
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84 84 84 85 85
183 184 185
186
186 187 189 202
202
203 205 207 212 213
87 87 87
88
88 89 89 94
94
95 96 97 98 98
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RDN.
214
217
218 242 244 245 247 250
255 256 257 262 265 268 270 271 272
SEITE 99
100
101 110 111
111 112 113 114 114 116 117
117 118 119 119 120
INHALT
G) VERGLEICHSWERTVERFAHREN (§ 183 BEWG) H) BEWERTUNG IM
ERTRAGSWERTVERFAHREN (§ 184 BEWG) AA) ERMITTLUNG DES GEBAEUDEERTRAGSWERTS
(§ 185 BEWG)
4. BEWERTUNG IM SACHWERTVERFAHREN (§ 189 BEWG) A) ERMITTLUNG DES
GEBAEUDESACHWERTS (§ 190 BEWG) AA) REGELHERSTELLUNGSKOSTEN
BB) BRUTTO-GRUNDFLAECHE (BGF) CC) ALTERSWERTMINDERUNG B) BESONDERS
WERTHALTIGE AUSSENANLAGEN C) WERTZAHLEN (§ 191 BEWG) 5. BEWERTUNG IN
ERBBAURECHTSFAELLEN (§ 192 BEWG) A) BEWERTUNG DES ERBBAURECHTS(§ 193
BEWG)
AA) BODENWERTANTEIL BB) GEBAEUDEWERTANTEIL B) BEWERTUNG DES
ERBBAUGRUNDSTUECKS (§ 194 BEWG) AA) BODENWERTANTEIL
BB) GEBAEUDEWERTANTEIL 6. GEBAEUDE AUF FREMDEM GRUND UND BODEN (§195 BEWG)
275 121
A) BEWERTUNG DES GEBAEUDES AUF FREMDEM GRUND UND BODEN B) BEWERTUNG DES
BELASTETEN GRUNDSTUECKS 7. GRUNDSTUECKE IM ZUSTAND DER BEBAUUNG (§ 196
BEWG)
A) BEGRIFF
B) BEWERTUNG C) SONDERFAELLE (ERBBAURECHT, GEBAEUDE AUF FREMDEM GRUND UND
BODEN)
8. GEBAEUDE UND GEBAEUDETEILE FUER DEN ZIVILSCHUTZ (§ 197 BEWG) 9. NACHWEIS
DES NIEDRIGEREN GEMEINEN WERTS (§ 198 BEWG)
ABSCHNITT 4: BEWERTUNG VON NICHT NOTIERTEN ANTEILEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN UND BETRIEBSVERMOEGEN IM VEREINFACHTEN
ERTRAGSWERTVERFAHREN (§ 199 - 203 BEWG) I. BEWERTUNG VON
EINZELUNTERNEHMEN
1. ALLGEMEINES 2. BEWERTUNGSGEGENSTAND (WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT) 3.
UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS BEI BILANZIERENDEN STEUERPFLICHTIGEN 299
130
XII
278 280 282 282 286
289
290
291
295
295
295 298
122 124 124 124
126
127
127
127
129
129 129
130
IMAGE 5
INHALT
4. UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS BEI
NICHTBILANZIERENDEN STEUERPFLICHTIGEN 305 134
A) BESITZPOSTEN 305 134
B) SCHULDEN UND SONSTIGE ABZUEGE 306 134
5. BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 312 136
A) ANWENDUNG DES VEREINFACHTEN ERTRAGSWERTVERFAHRENS (§ 199 BEWG) 312
136
B) PRINZIP DES VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN (§ 200 BEWG) 316 137
AA) AUSSONDERUNG DES NICHT BETRIEBSNOTWENDIGEN VERMOEGENS 319 138
BB) AUSSONDERUNG BETRIEBSNOTWENDIGER
BETEILIGUNGEN 323 139
CC) AUSSONDERUNG *JUNGER" WIRTSCHAFTSGUETER 329 141
C) ERMITTLUNG DESJAHRESERTRAGS (§ 201 BEWG) 333 142
D) BETRIEBSERGEBNIS (§ 202 BEWG) 335 143
AA) HINZURECHNUNGEN (§ 202 ABS. 1 SATZ 2 NR. 1 BEWG) 339 145
BB) ABRECHNUNGEN (§ 202 ABS. 1 SATZ 2 NR. 2 BEWG)
E) KAPITALISIERUNGSFAKTOR (§ 203 BEWG)
F) AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFTEN UND AUSLAENDISCHES BETRIEBSVERMOEGEN
6. MINDESTWERT (§ 11 ABS. 2 SATZ 3 BEWG)
7. ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL (TANKSTELLE)
BEWERTUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN
1. KREIS DER GESELLSCHAFTEN DES § 97 ABS. 1 NR. 5 BEWG
2. UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS EINER PERSONENGESEL ISCHAFT
A) ALLGEMEINES
B) BEWERTUNG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
C) FORDERUNGEN UND SCHULDEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER
3. BESONDERHEITEN BEI DER BEWERTUNG
4. AUFTEILUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS
5. ANMERKUNGEN ZUR ERBSCHAFTSTEUERLICHEN UND GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN
BEHANDLUNG VON TODESFAELLEN
A) FORTSETZUNGSKLAUSEL
B) EINFACHE NACHFOLGEKLAUSEL
C) QUALIFIZIERTE NACHFOLGEKLAUSEL
XIII
350 359
361 362 362A
363
363
367 367 369
370 374
380
383 384
385 386
148 150
152 152 152
157
157
159 159 161
162 164 165
168 169
169 169
IMAGE 6
INHALT
III. BEWERTUNG VON NICHT NOTIERTEN ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 1.
ALLGEMEINES A) KAPITALGESELLSCHAFT I. S.VON § 97 ABS. 1 NR. 1 BEWG
B) ERMITTLUNG DES GEMEINEN WERTS NACH DEM VEREINFACHTEN
ERTRAGSWERTVERFAHREN C) MINDESTWERT D) PAKETZUSCHLAG
IV. BESONDERHEITEN 1. GMBH & CO. KG A) UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS B)
AUFTEILUNG DES WERTES DES BETRIEBSVERMOEGENS 2. STILLE BETEILIGUNG AN DER
EIGENEN GMBH
A) TYPISCHE STILLE GESELLSCHAFT B) ATYPISCHE STILLE GESELLSCHAFT 3.
BETRIEBSAUFSPALTUNG A) BETRIEBSAUFSPALTUNG MIT KAPITALGESELLSCHAFT
B) MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG
ABSCHNITT 5: FESTSTELLUNGSVERFAHREN
I. ALLGEMEINES
II. GRUNDBESITZWERTE
III. FESTSTELLUNGSINHALTE 1. ALLGEMEINES 2. WERT- UND ARTFESTSTELLUNG 3.
ZURECHNUNGSFESTSTELLUNG
4. BASISWERT
IV. ZUSTAENDIGKEITEN
ABSCHNITT 6: UEBUNGSFAELLE ZUR BEWERTUNG
I. LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN
FALL 1 BEWERTUNG EINES BETRIEBS DER LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFT
LOESUNG
II. GRUNDVERMOEGEN
FALL 2 MIETWOHNGRUNDSTUECK
LOESUNG
FALL 3 GEMISCHT GENUTZTES GRUNDSTUECK (UEBLICHE MIETE)
LOESUNG FALL 4 EIGENTUMSWOHNUNG (ZWANGSVERSTEIGERUNG)
LOESUNG
387 387 389
390 393 396
397 397 397 399 400 400 401 402
402 404
406
406
407
415 415 416 418 422
425
170 170 170
171 173 173
173 173 173 174 177 177 177 177 177 179
181
181
181
183 183 183 183 186
187
188
188
188
189
190
190
191
192
192
193
194
XIV
IMAGE 7
INHALT
RDN. SEITE
FALL 5 FABRIKHALLE 194
LOESUNG 194
FALL 6 HOTELGRUNDSTUECK 195
LOESUNG 196
FALL 7 GARAGENGRUNDSTUECK 196
LOESUNG 197
FALL 8 BEWERTUNG EINES ERBBAURECHTS 197
LOESUNG 198
FALL 9 BEWERTUNG EINES BELASTETEN GRUNDSTUECKS 198
LOESUNG 199
FALL 10 BEWERTUNG EINES ERBBAUGRUNDSTUECKS (LAGERHALLE,
OHNE ENTSCHAEDIGUNG) 199
LOESUNG 200
FAILLI GEBAEUDE AUF GEPACHTETEM GRUNDSTUECK 201
LOESUNG 201
FALL 12 UNFERTIGES MIETWOHNGRUNDSTUECK 202
LOESUNG 202
FALL 13 UNFERTIGE AUFSTOCKUNG 202
LOESUNG 203
FALL 14 UNFERTIGES FABRIKGEBAEUDE 203
LOESUNG 204
III. BETRIEBSVERMOEGEN 204
FALL 15 BEWERTUNG EINER BAUSTOFFGROSSHANDLUNG 204
LOESUNG 208
FALL 16 BEWERTUNG VON ANTEILEN AN EINER
KOMMANDITGESELLSCHAFT 212
LOESUNG 215
FALL 17 BEWERTUNG VON ANTEILEN AN EINER
KAPITALGESELLSCHAFT 221
LOESUNG 223
FALL 18 GMBH 8T CO. KG 225
LOESUNG 226
FALL 19 ATYPISCHE STILLE BETEILIGUNG AN DER EIGENEN GMBH 228
LOESUNG 229
FALL 20 TYPISCHE STILLE BETEILIGUNG AN DER EIGENEN GMBH 232
LOESUNG 232
IV. UEBRIGES VERMOEGEN UND SCHULDEN 233
FALL 21 STILLE GESELLSCHAFT 233
XV
IMAGE 8
INHALT
LOESUNG
FALL 22
LOESUNG
FALL 23
LOESUNG
FALL 24
LOESUNG
FALL 25
LOESUNG
FALL 26
LOESUNG
FALL 27
LOESUNG
FALL 28
LOESUNG
FALL 29
LOESUNG
FALL 30
LOESUNG
FALL 31
LOESUNG
FALL 32
LOESUNG
FALL 33
LOESUNG
FALL 34
LOESUNG
FALL 35
LOESUNG
SCHENKUNGSVERSPRECHEN
SCHENKUNG MIT RUECKZAHLUNGSAUFLAGE
SACHLEISTUNGSANSPRUCH BEI DEN ERBEN DES KAEUFERS
SACHLEISTUNGSANSPRUCH BEI DEN ERBEN DES VERKAEUFERS
BEWERTUNG EINES UNVERZINSLICHEN FAELLIGKEITSDARLEHENS
BEWERTUNG EINES UNVERZINSLICHEN FAELLIGKEITSDARLEHENS
BEWERTUNG EINER UNVERZINSLICHEN KAPITALSCHULD
BEWERTUNG EINES NIEDRIG UND EINES HOCHVERZINSLICHEN FAELLIGKEITSDARLEHENS
BEWERTUNG EINES HOCH VERZINSLICHEN TILGUNGSDARLEHENS
BEWERTUNG EINES UNVERZINSLICHEN TILGUNGSDARLEHENS
BEWERTUNG EINES TILGUNGSDARLEHENS MIT AUFSCHUBZEIT
BEWERTUNG EINES TILGUNGSDARLEHENS MIT AENDERUNG DER TILGUNGSHOEHE
BEWERTUNG EINES TILGUNGSDARLEHENS MIT AENDERUNG DER TILGUNGSHOEHE
WOHNRECHT AN EINEM ZWEIFAMILIENHAUS
RDN. SEITE
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244
244
244
XVI
IMAGE 9
INHALT
RDN.
FALL 36 BEWERTUNG EINER RENTE VON UNBESTIMMTER DAUER
LOESUNG
FALL 37 AENDERUNG DER RENTENHOEHE WAEHREND DER LAUFZEIT
LOESUNG
SEITE
245
245 246 246
TEIL B: ERBSCHAFTSTEUER
ABSCHNITT 1: ALLGEMEINER UEBERBLICK
I. GEGENSTAND DER ERBSCHAFTSTEUER
II. VERHAELTNIS DES ERBSCHAFTSTEUERRECHTS ZUM ZIVILRECHT UND AUSLEGUNG
DES ERBSTG
III. VERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERN 1. VERHAELTNIS ZUR EINKOMMENSTEUER 2.
VERHAELTNIS ZUR GRUNDERWERBSTEUER
IV. GESAMTRECHTSNACHFOLGE
ABSCHNITT 2: GRUNDTATBESTAENDE DES ERBSTG - STEUERPFLICHTIGE VORGAENGE
I. ALLGEMEINES 1. ZWECKZUWENDUNGEN 2. FAMILIENSTIFTUNGEN/FAMILIENVEREINE
II. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER - VERKNUEPFUNGSREGELUNGEN
ABSCHNITT 3: STEUERPFLICHT
I. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT
II. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT
III. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 1. PERSONENKREIS 2. INLANDSVERMOEGEN 3.
SCHULDEN UND LASTEN 4. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN BEI BESCHRAENKTER
STEUERPFLICHT
IV. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT
V. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 1. VORBEMERKUNG
2. STAND DER ERBST-DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
VI. DIE ERBSCHAFTSTEUER IM KONTEXT DES EU-RECHTS
ABSCHNITT 4: ERWERBE VON TODES WEGEN (§ 3 ERBSTG)
I. ERBFOLGE 1. WIRKUNGEN DER ERBFOLGE
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451 451
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261
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262 262 263
264
266
266 267
XVII
IMAGE 10
INHALT
2. TEILUNGSANORDNUNGEN UND VORAUSVERMAECHTNISSE 3. ERBANTEILE NACH
TEILUNGSANORDNUNGEN
4. VORAUSVERMAECHTNIS ODER AUFLAGE IM FALL EINER UNECHTEN
TEILUNGSANORDNUNG 5. ERBANTEILE NACH TEILUNGSANTEILEN
6. ERFUELLUNG VON FORMNICHTIGEN TESTAMENTEN
7. GERICHTLICHER VERGLEICH UND SONSTIGE VEREINBARUNGEN ZUR BESEITIGUNG
VON UNGEWISSHEITEN
8. ERBAUSEINANDERSETZUNG
II. VERMAECHTNIS
III. PFLICHTTEILSANSPRUCH
IV. SCHENKUNG AUF DEN TODESFALL
V. SONSTIGE ERWERBE, DIE ALS ERWERBE VON TODES WEGEN GELTEN
1. VERMAECHTNISAEHNLICHE ERWERBE
2. VERTRAEGE ZUGUNSTEN DRITTER 3. ANORDNUNG EINER STIFTUNG/BILDUNG UND
AUSSTATTUNG EINER VERMOEGENSMASSE AUSLAENDISCHEN RECHTS
4. ERWERB AUFGRUND EINER AUFLAGE 5. ERWERBE, DIE VON EINER STAATLICHEN
GENEHMIGUNG ABHAENGIG SIND
6. ABFINDUNGEN FUER ERBVERZICHTE 7. ABFINDUNGEN BEI BEDINGTEN
VERMAECHTNISSEN
8. ENTGELTE FUER DIE UEBERTRAGUNG VON ANWARTSCHAFTEN 9. HERAUSGABEANSPRUCH
DES VERTRAGSERBEN, SCHLUSSERBEN ODER VERMAECHTNISNEHMERS
10. EXKURS: EINGETRAGENE LEBENSPARTNER
ABSCHNITT 5: EHELICHE GUETERSTAENDE I. FORTGESETZTE GUETERGEMEINSCHAFT
1. ERWERB DURCH FORTSETZUNG DER EHELICHEN GUETERGEMEINSCHAFT MIT DEN
ABKOEMMLINGEN 2. TOD EINES ANTEILSBERECHTIGTEN ABKOEMMLINGS
II. ZUGEWINNGEMEINSCHAFT
1. VORBEMERKUNG 2. ERBRECHTLICHER ZUGEWINNAUSGLEICH
A) ALLGEMEINES B) ERMITTLUNG VON ANFANGS- UND ENDVERMOEGEN AA)
ANFANGSVERMOEGEN
BB) ENDVERMOEGEN
3. GUETERRECHTLICHER ZUGEWINNAUSGLEICH
XVIII
RDN.
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280 280 281 281 281 281 282 282 283 284
IMAGE 11
INHALT
ABSCHNITT 6: VORERBSCHAFT, NACHERBSCHAFT, NACHVERMAECHTNIS
I. VORERBSCHAFT
II. NACHERBSCHAFT
III. ZUSAMMENTREFFEN VON ERBFALL UND NACHERBSCHAFT
IV. NACHVERMAECHTNIS
ABSCHNITT 7: SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN
I. BEGRIFF DER SCHENKUNG 1. SCHENKUNG ALS ZUWENDUNG 2.
ZUWENDUNGSBETEILIGTE 3. BEREICHERUNG DES ERWERBERS 4. GEGENSTAND DER
ZUWENDUNG
A) GRUNDSAETZE B) GELDSCHENKUNG UNTER EINER AUFLAGE C) MITTELBARE
GRUNDSTUECKSSCHENKUNG D) ZINSSCHENKUNGEN E) SCHENKUNG VON ANTEILEN AN
GESELLSCHAFTEN 5. DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG VON SCHENKUNGEN 6.
KETTENSCHENKUNGEN 7. SCHENKUNG MIT EINER AUFSCHIEBEND BEDINGTEN
VERPFLICHTUNG 8. SCHENKUNGEN UNTER WIDERRUFSVORBEHALT 9. UNBENANNTE
ZUWENDUNGEN UNTER EHEGATTEN 10. LEISTUNGEN VON GESELLSCHAFTERN UND
DRITTEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
II. GEMISCHTE SCHENKUNG UND SCHENKUNG UNTER AUFLAGE 1. ABGRENZUNG 2.
BEREICHERUNG 3. STEUERLICHE BEMESSUNGSGRUNDLAGE - GEMISCHTE
SCHENKUNG/SCHENKUNG UNTER LEISTUNGSAUFLAGE 4. STEUERLICHE
BEMESSUNGSGRUNDLAGE - SCHENKUNG UNTER NUTZUNGS- ODER DULDUNGSAUFLAGE 5.
STEUERLICHE BEMESSUNGSGRUNDLAGE - MISCHFAELLE
III. UEBRIGE SCHENKUNGSTATBESTAENDE 1. VOLLZIEHUNG EINER VOM SCHENKER
ANGEORDNETEN AUFLAGE 2. LEISTUNGEN AN ANDERE PERSONEN IM ZUSAMMENHANG
MIT EINER SCHENKUNG 3. VEREINBARUNG EINER GUETERGEMEINSCHAFT 4.
ABFINDUNGEN FUER EINEN ERBVERZICHT 5. HERAUSGABE DES VORERBEN AN DEN
NACHERBEN
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568 569 575 577
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305 305 306
616 306
618 619 620 623
306 306 307 307
XIX
IMAGE 12
INHALT
RDN. SEITE
ABSCHNITT 8:
6.
8.
9.
ERWERBE BEI STIFTUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN AUSLAENDISCHEN RECHTS
A) STIFTUNGEN
AA) ALLGEMEINES
BB) STIFTUNG UNTER LEBENDEN
CC) AUFHEBUNG EINER STIFTUNG/AUFLOESUNG EINES VEREINS
B) VERMOEGENSMASSEN AUSLAENDISCHEN RECHTS/TRUST
ZUWENDUNGEN IM RAHMEN EINES GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES
A) VERHAELTNIS DES § 7 ABS. 5 BIS 7 ERBSTG ZU DEN UEBRIGEN
SCHENKUNGSTATBESTAENDEN
B) SCHENKUNGEN MIT BUCHWERTKLAUSELN
C) UEBERHOEHTE GEWINNBETEILIGUNG
D) ABFINDUNG UNTER DEM WERT DES ANTEILS BEI AUSSCHEIDEN EINES
GESELLSCHAFTERS
ZWECKZUWENDUNG
ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD
1. VORBEMERKUNG
II. ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD BEI ERWERBEN VON TODES WEGEN
1.
2.
3.
ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
ERWERB VON TODES WEGEN
A) ERWERB DURCH ERBANFALL
B) ANORDNUNG EINES VERMAECHTNISSES
C) SCHENKUNG AUF DEN TODESFALL
D) ERWERB UNTER EINER AUFSCHIEBENDEN BEDINGUNG
E) ERWERB DES PFLICHTTEILS
F) ERWERB DURCH STIFTUNG
G) ERWERB INFOLGE AUFLAGE
H) GENEHMIGUNGSPFLICHTIGE ERWERBE
) ABFINDUNG FUER ERBVERZICHT
J) ABFINDUNG FUER EIN AUFSCHIEBEND BEDINGTES VERMAECHTNIS
K) ERWERB IM NACHERBFALL
1) VERAEUSSERUNG VON ANWARTSCHAFTSRECHTEN
M) ERWERB EINES VERTRAGSERBEN AUFGRUND BEEINTRAECHTIGENDER SCHENKUNGEN
DES ERBLASSERS
SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN
624
624
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310
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314
314
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319
319
319
319
319
319
319
320
XX
IMAGE 13
INHALT
ABSCHNITT 9: STEUERPFLICHTIGER ERWERB, WERTERMITTLUNG I.
STEUERPFLICHTIGER ERWERB 1. VERMOEGENSANFALL 2.
STEUERERSTATTUNGSANSPRUECHE
3. ANTEILE AN EINER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 4.
ZWECKZUWENDUNG 5. ABRUNDUNG
6. ERSATZERBSCHAFTSTEUER 7. UEBERNAHME DER STEUER 8. VEREINIGUNG VON
RECHTEN UND VERBINDLICHKEITEN 9. ANWARTSCHAFT EINES NACHERBEN 10.
NACHLASSVERBINDLICHKEITEN
A) ALLGEMEINES B) ERBLASSERSCHULDEN C) ERBFALLSCHULDEN AA) VERMAECHTNISSE
BB) AUFLAGEN CC) PFLICHTTEILS- UND ERBERSATZANSPRUECHE D)
ERBSCHAFTSVERWALTUNGSKOSTEN AA) NACHLASSREGELUNGSKOSTEN
BB) KOSTEN ZUR ERLANGUNG DES ERWERBS CC) ERWERBSKOSTEN BEI SCHENKUNGEN
UNTER LEBENDEN DD) PAUSCHBETRAG EE) NACHLASSVERWALTUNGSKOSTEN 11.
BESCHRAENKUNG DES SCHULDENABZUGS 12. EIGENE ERBSCHAFTSTEUER
13. AUFLAGEN 14. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN IN
ABFINDUNGSFAELLEN II. WERTERMITTLUNG
1. BEWERTUNGSSTICHTAG 2. BEWERTUNG 3. ANZUWENDENDE
BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN
ABSCHNITT 10: STEUERBEFREIUNGEN I. VORBEMERKUNG II. WICHTIGE
BEFREIUNGSTATBESTAENDE 1. HAUSRAT UND ANDERE BEWEGLICHE KOERPERLICHE
GEGENSTAENDE 722 340
XXI
RDN.
666
666 670 671
672 674 675 676
677 679 681 682 682 685 690 691 692 693 695 696
697
698 699 701 702 708 709
710 711 711 712 713
720 720 722
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332 333 333 333 335 335
336 336 336 337 338
340 340 340
IMAGE 14
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727 728 728
728
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735 738 739
341 342 342 342
342
343
344
347 347
INHALT
RDN.
2. GEGENSTAENDE, DEREN ERHALTUNG IM OEFFENTLICHEN
INTERESSE LIEGT 3. ERWERB DES DREISSIGSTEN
4. ZUWENDUNG EINES FAMILIENHEIMS B) STEUERFREIHEIT FUER FAMILIENHEIME
AA) LEBZEITIGE ZUWENDUNG ZWISCHEN EHEGATTEN/LEBENSPARTNERN BB)
FAMILIENHEIMERWERB DURCH UEBERLEBENDEN EHEGATTEN/LEBENSPARTNER CC)
FAMILIENHEIMERWERB DURCH UEBERLEBENDE
KINDER
5. BEFREIUNG VON EINER SCHULD GEGENUEBER DEM ERBLASSER 6. ERWERB DURCH
GEBRECHLICHE ELTERN 7. ERWERB ALS ENTGELT FUER PFLEGE- UND
UNTERHALTSLEISTUNGEN 740 347
8. RUECKFALL GESCHENKTER VERMOEGENSGEGENSTAENDE AN DIE ELTERN 9. VERZICHT
AUF DEN PFLICHTTEILS- ODER ERBERSATZANSPRUCH 10. ZUWENDUNGEN UNTER
LEBENDEN ZUM ZWECKE DES
ANGEMESSENEN UNTERHALTS ODER ZUR AUSBILDUNG
11. UEBLICHE GELEGENHEITSGESCHENKE 12. ANFAELLE BEI GEBIETSKOERPERSCHAFTEN
13. ZUWENDUNGEN AN RELIGIONSGESELLSCHAFTEN UND KIRCHLICHE, GEMEINNUETZIGE
UND MILDTAETIGE
EINRICHTUNGEN
14. ZUWENDUNGEN ZU KIRCHLICHEN, GEMEINNUETZIGEN ODER MILDTAETIGEN ZWECKEN
15. ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN UND KOMMUNALE WAEHLERVEREINIGUNGEN
ABSCHNITT 11: WERTERMITTLUNG BEI MEHREREN ERBEN
ABSCHNITT 12: STEUERVERGUENSTIGUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN
I. STEUERBEGUENSTIGUNG FUER BETRIEBSVERMOEGEN UND ANDERES SCHONVERMOEGEN
II. VERSCHONUNGSABSCHLAG
III. ABZUGSBETRAG
IV. LOHNSUMMENMODELL
1. BEGRIFF *LOHNSUMME" 2. AUSGANGSLOHNSUMME 3. LOHNSUMME IM
REFERENZZEITRAUM
V. WEITERGABEVERPFLICHTUNG
XXII
742 744
745 746 747
748
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752
753
756
756
757
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760 761 763 764
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348 348
349 349 349
350
350
351
352
353
353
353
354
355 356 356
357
357
IMAGE 15
RDN.
766
768 769
771 772
773 774
776
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778 779
780 781
785
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358 360
361 362
362 362
363
363
364 364
364 365
366
INHALT
VI. BEHALTENSREGELUNGEN UND NACHSTEUERTATBESTAENDE 1.
VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE BEIM BETRIEBSVERMOEGEN 2. UEBERENTNAHMEREGELUNG 3.
VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE BEI ANTEILEN AN
KAPITA IGESEL ISCHAFTEN 4. MISSBRAUCHSREGELUNG IN BEZUG AUF POOLING 5.
VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE BEIM LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGEN
6. REINVESTITIONSKLAUSEL
VII. ANZEIGEPFLICHTEN
VIII. OPTIONSMODELL 100
IX. BEGUENSTIGTES VERMOEGEN
1. LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN 2. BETRIEBSVERMOEGEN VON
EINZELUNTERNEHMEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN 3. ANTEILE AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
X. STEUERSCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN 1. GRUNDSTUECKE,
GRUNDSTUECKSTEILE, GRUNDSTUECKSGLEICHE RECHTE UND BAUTEN 787 366
A) BETRIEBSAUFSPALTUNG UND SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 788 367
B) BETRIEBSVERPACHTUNG IM GANZEN 789 367
C) KONZERNKLAUSEL 791 368
D) WOHNUNGSUNTERNEHMEN 792 369
E) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE GRUNDSTUECKE BEI VERPACHTUNG 793 369
2. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN BEI BETEILIGUNG VON NICHT MEHR ALS
25 % 794 370
3. BETEILIGUNGEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN UND UEBRIGE BETEILIGUNGEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 795 370
4. WERTPAPIERE UND VERGLEICHBARE FORDERUNGEN 796 371
5. SAMMLUNGEN UND SONSTIGE NICHT BEGUENSTIGTE VERMOEGENSGEGENSTAENDE 798
371
6. ZUFUEHRUNG INNERHALB ZWEI-JAHRESFRIST 799 372
7. BESTIMMUNG DER VERWALTUNGSVERMOEGENSQUOTE 800 372
XI. VERSCHONUNGSREGELUNG BEI WEITERGABE DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS 803
374
ABSCHNITT 13: VERSCHONUNGSREGELUNG FUER VERMIETETE WOHNGRUNDSTUECKE 804
375
I. FOERDERZWECK 804 375
II. BEGUENSTIGUNGSFAEHIGE OBJEKTE 805 375
XXIII
IMAGE 16
INHALT
III. BEGUENSTIGUNGSUMFANG
ABSCHNITT 14: MEHRERE ERWERBE INNERHALB VON 10 JAHREN
I. ZUSAMMENRECHNUNG RECHTLICH SELBSTAENDIGER ERWERBE INNERHALB VON 10
JAHREN
II. FESTSETZUNGSFRIST
ABSCHNITT 15: BERECHNUNG DER STEUER
I. GRUNDSAETZE
II. STEUERKLASSEN 1. EINTEILUNG DER ERWERBER 2. SONDERREGELUNG FUER
STIFTUNG, VEREIN UND VERMOEGENSMASSE AUSLAENDISCHEN RECHTS
3. BERLINER TESTAMENT
III. PERSOENLICHE FREIBETRAEGE
IV. BESONDERER VERSORGUNGSFREIBETRAG 1. FREIBETRAG FUER DEN UEBERLEBENDEN
EHEGATTEN/LEBENSPARTNER 2. FREIBETRAG FUER KINDER
V. STEUERSAETZE 1. ERBSCHAFTSTEUERTARIF 2. PROGRESSIONSVORBEHALT 3.
HAERTEAUSGLEICH
VI. TARIFBEGRENZUNG DURCH ENTLASTUNGSBETRAG
VII. STEUERMINDERUNG BEI MEHRFACHEM ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS 1.
ALLGEMEINES 2. VORAUSSETZUNGEN
A) BEGUENSTIGTER PERSONENKREIS B) LETZTERWERB VON TODES WEGEN C) UEBERGANG
DESSELBEN VERMOEGENS D) ZEHNJAHRESZEITRAUM E)
STEUERFESTSETZUNG/STEUERENTRICHTUNG FUER DEN
VORERWERB
3. ERMITTLUNG DES ERMAESSIGUNGSBETRAGS 4. ERMAESSIGUNGSHOECHSTBETRAG
ABSCHNITT 16: MITGLIEDERBEITRAEGE
ABSCHNITT 17: STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG
I. STEUERSCHULDNER
1. ERWERBE VON TODES WEGEN 2. SCHENKUNGEN
XXIV
RDN.
806
809
809
811
813
813
814 814
819 820
822
823
823 824
827 827 828 830
831
836 836 837 837 840 841 843
845 846 847
849
850
850 850 851
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377
378
380
380
380 380
381 382
383
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384 384
385 385 386 386
387
390 390 390 390 391 391 392
392 393 393
394
394
394 394 394
IMAGE 17
INHALT
3. ZWECKZUWENDUNGEN 4. ERSATZERBSCHAFTSTEUER 5. FORTGESETZTE
GUETERGEMEINSCHAFT 6. VORERBSCHAFT
II. HAFTUNG FUER ERBSCHAFTSTEUER
1. HAFTUNG DES NACHLASSES 2. HAFTUNG BEI UNENTGELTLICHER
WEITERUEBERTRAGUNG DES ERWERBS 3. HAFTUNG DER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 4.
HAFTUNG DES VERMOEGENSVERWAHRERS
5. HAFTUNGSMINDESTGRENZE
IM. ANRECHUNG AUSLAENDISCHER ERBSCHAFTSTEUER 1. GRUNDSAETZE 2.
DURCHFUEHRUNG DER ANRECHNUNG
IV. ANZEIGE DES ERWERBS
1. ANZEIGEPFLICHT DES ERWERBERS/BESCHWERTEN 2. ANZEIGEPFLICHT DES
SCHENKERS 3. WEGFALL/EINSCHRAENKUNG DER ANZEIGEPFLICHT
V. ANZEIGEPFLICHT DER VERMOEGENSVERWAHRER, VERMOEGENSVERWALTER UND
VERSICHERUNGSUNTEMEHMEN
VI. ANZEIGEPFLICHT DER GERICHTE, STANDESAEMTER UND NOTARE
VII. STEUERERKLAERUNG 1. AUFFORDERUNG ZUR
ERKLAERUNGSABGABE/ERKLAERUNGSPFLICHTIGE 2. ERKLAERUNGSPFLICHT BEI
FORTGESETZTER GUETERGEMEINSCHAFT
3. ERKLAERUNGSPFLICHT MEHRERER ERBEN 4. ERKLAERUNGSPFLICHT DES
TESTAMENTSVOLLSTRECKERS 5. ERKLAERUNGSPFLICHT DES NACHLASSPFLEGERS
VIII. BEKANNTGABE DES STEUERBESCHEIDS AN VERTRETER
IX. KLEINBETRAGSGRENZE
X. STEUERSTUNDUNG
XI. ERLOESCHEN DER STEUER IN BESONDEREN FAELLEN
1. HERAUSGABE EINES GESCHENKS WEGEN EINES RUECKFORDERUNGSRECHTS 886 404
2. ABWENDUNG DER HERAUSGABE EINES GESCHENKS/ABWENDUNG DES
HERAUSGABEANSPRUCHS EINES PFLICHTTEILSBERECHTIGTEN 888 404
3. ANRECHNUNG UNENTGELTLICHER ZUWENDUNGEN ZWISCHEN EHEGATTEN AUF DEN
ZUGEWINNAUSGLEICHSANSPRUCH 890 405
XXV
RDN.
852
853 854 855
856 856
857 858 859
860
861 861 863
867 867
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871
872
873
873 874
875 876 877
878
880
881
886
SEITE 395
395 395 395
395 395
396 396 396 396
397 397 397
399 399 399 399
400
400
400
400 401 401
401 401
401
402
402
404
IMAGE 18
INHALT
RDN. SEITE
4. ZUWENDUNGEN AN GEBIETSKOERPERSCHAFTEN UND
STIFTUNGEN
ABSCHNITT 18: RENTEN- UND NIESSBRAUCHSVERMAECHTNISSE
I. RENTENVERMAECHTNIS
II. NIESSBRAUCHSVERMAECHTNIS
ABSCHNITT 19: OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT
ABSCHNITT 20: INKRAFTTRETEN/RUECKFORDERUNGSRECHTE
I. GRUNDSATZ
II. SONDERREGELUNG BEI AUSUEBUNG EINES RUECKFORDERUNGSRECHTS
ABSCHNITT 21: UEBUNGSFAELLE ZUR ERBSCHAFTSTEUER
FALL 1 PFLICHTTEILSKUERZUNG
LOESUNG
FALL 2 NACHVERSTEUERUNG (VERAEUSSERUNG EINES KG-ANTEILS;
VERSTOSS GEGEN BEHALTENSFRIST)
LOESUNG
FALL 3 NACHVERSTEUERUNG (VERAEUSSERUNG EINES GEWERBETRIEBS;
VERSTOSS GEGEN BEHALTENS- UND LOHNSUMMENFRIST)
LOESUNG
FALL 4 NACHVERSTEUERUNG (VERAEUSSERUNG EINER WESENTLICHEN
BETRIEBSGRUNDLAGE)
LOESUNG
FALL 5 NACHVERSTEUERUNG (VERAEUSSERUNG EINER WESENTLICHEN
BETRIEBSGRUNDLAGE SOWIE VERSTOSS GEGEN LOHNSUMMENFRIST)
LOESUNG
FALL 6 VERWALTUNGSVERMOEGEN-ANTEILE AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN IM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN (I)
LOESUNG
FALL 7 VERWALTUNGSVERMOEGEN-ANTEILE AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN IM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN (II)
LOESUNG
FALL 8 BEFREIUNGSABSCHLAG (§ 13C ERBSTG) -AUFTEILUNG DES
GRUNDBESITZWERTS
LOESUNG
FALL 9 BEFREIUNGSABSCHLAG (§ 13C ERBSTG) - WEITERGABEVERPFLICHTUNG
LOESUNG
FALL 10 MEHRERE ERWERBE INNERHALB ZEHNJAHRESFRIST (§ 14 ERBSTG) -
FESTSETZUNGSFRIST 422
XXVI
891
892
892
895
898
902
902
903
405
406
406
406
409
410
410
410
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418
419
419
420
420
421
421
421
422
IMAGE 19
INHALT
RDN. SEITE
LOESUNG
FAILLI
LOESUNG
GLOSSAR
STICHWORTVERZEICHNIS
ABMILDERUNG DER DOPPELBELASTUNG MIT ERBSCHAFTSTEUER UND EINKOMMENSTEUER
(§ 35B ESTG)
423
423
423
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