Verfügbarkeit: Contributo allo studio delle imposte sul patrimonio

Contributo allo studio delle imposte sul patrimonio:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Marello, Enrico (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Italian
Veröffentlicht:	Milano Giuffrè 2006
Schriftenreihe:	Saggi di diritto tributario 5
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XII, 298 S.
ISBN:	881413099X

Internformat

MARC


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adam_text	SAGGI DI DIRITTO TRIBUTARIO CO/IANA DIRETTA DA MARCO MICCINESI, GIULIANO TABET E FRANCESCO TESAURO ENRICO MARELLO CONTRIBUTO ALLO STUDIO DELLE IMPOSTE SUL PATRIMONIO GIUFFRE EDITORE - 2006 INDICE PREMESSA. PARTE PRIMA ANALISI STRUTTURALE DEI PRELIEVI SUL PATRIMONIO NELLA PROSPETTIVA STORICA E COMPARATIVA CAPITOLO PRIMO INTRODUZIONE ALLE PRINCIPALI PROBLEMATICHE 1. DELIMITAZIONE DELL OGGETTO E INDIVIDUAZIONE DELLE PRIME DIFFICOLTAE DEFINITORIE 3 1.1. L OGGETTO DELL INDAGINE: LE IMPOSTE DIRETTE SUL PATRIMONIO 3 1.2. LE CONTRAPPOSIZIONI DEFINITORIE INTORNO ALLA NATURA DELL IMPO- STA E AL CONCETTO DI PATRIMONIO 5 2. II CONCETTO DI PATRIMONIO: DUE COSTANTI MODELLI DI RIFERIMENTO 8 2.1. L ELABORAZIONE DELLA FIGURA DEL PATRIMONIO IN ALTRI AMBITI E L INFLUENZA SUGLI STUDI TRIBUTARI 8 2.2. TRATTI ESSENZIALI DEL CONCETTO DI PATRIMONIO NEL DIRITTO CIVILE .... 8 2.3. ... E NELLE SCIENZE ECONOMICHE 13 3. ALCUNI LOCI COMMUNES CONCERNENTI EQUITAE ED EFFICIENZA DELLE IMPOSTE SUL PATRIMONIO 18 3.1. RASSEGNA DELLE TESI CLASSICHE EHE INTRAVEDONO NELPIMPOSTA PATRIMONIALE UN PRELIEVO POTENZIALMENTE DISTRUTTORE » 18 3.2. CONTINUITAE, NEL PENSIERO CONTEMPORANEO, DELLE TESI ORIGI- NARIE 22 4. LE PROSPETTIVE DI INDAGINE EHE ORIENTANO IL PROSIEGUO DEL LAVORO 24 4.1. LA RICERCA DI UNA DEFINIZIONE UTILE A DESCRIVERE LA NATURA DEH IMPOSTA 24 4.2. L INDIVIDUAZIONE E LA SISTEMATIZZAZIONE DEGLI EFFETTI GIURIDICA- MENTE RILEVANTI 27 4.3. II DISEGNO DELL EVOLUZIONE DELLE IMPOSTE SUL PATRIMONIO 28 4.4. LA CONSEGUENTE DISPOSIZIONE DEI MATERIALI 28 CAPITOLO SECONDO LE IMPOSTE GENERALI SUL PATRIMONIO NELLA RISALENTE ESPERIENZA INTERNA E IN ALCUNI ATTUALI MODELLI EUROPEI SEZIONE PRIMA: LE IMPOSTE SUL PATRIMONIO COMPLESSIVO NELL ORDINAMENTO ITALIANO 1. LA SCANSIONE DELLE IMPOSTE GENERALI: DALLE REALIZZAZIONI DELLA PRIMA METAE DEL 1900 ALLA SCOMPARSA 32 1.1. L IPOTESI CONTENUTA NEL PROGETTO MEDA E LA CONCRETIZZAZIONE DELLA PRIMA IMPOSTA STRAORDINARIA (1919) 32 1.2. L IMPOSTA THAON: LA BREVE VIGENZA DELL UNICA IMPOSTA GENERALE ORDINARIA DEL NOSTRO ORDINAMENTO 34 1.3. LA CONVERSIONE DELL IMPOSTA THAON NELLE TRE IMPOSTE STRAOR- DINARIE (1947): IL TERMINE DEU ESPERIENZA ITALIANA 35 2. LA DELIMITAZIONE DEL PRESUPPOSTO: IL PATRIMONIO COME COMPLESSO DEI BENI DEL SOGGETTO E LA SUGGESTIVA RAFFIGURAZIONE DEL PATRIMONIO PRODUTTIVO 38 2.1. L INFLUENZA DELLA ELABORAZIONE CIVILISTICA NELLA DEFINIZIONE DEL BASILARE ELEMENTO DEL PRESUPPOSTO: IL POSSESSO DI UN PATRIMONIO» 38 2.2. LE DICHIARAZIONI LEGISLATIVE DA CUI TRASPARE LA VOLONTAE DI IM- PORRE IL SOLO PATRIMONIO PRODUTTIVO 40 2.3. LE ESENZIONI E LE ESCLUSIONI 43 2.4. PRESUPPOSTO E PROFILO TERRITORIALE 45 3. L INDIVIDUAZIONE DEI SOGGETTI PASSIVI 46 4. L ALTERNANZA DI VALORE VENALE E CAPITALIZZAZIONE DI REDDITI (ORDINARIA- MENTE VIRTUALI) NELLA VALUTAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE 49 4.1. LA PLURALITAE DI CRITERI DI VALUTAZIONE 49 4.2. LA DEDUZIONE DELLE PASSIVITAE 54 5. LA DETERMINAZIONE DELL IMPOSTA: LA PROSPETTIVA INTERNA 55 5.1. DETRAZIONI, ALIQUOTE, MINIMO IMPONIBILE 55 5.2. PROFILI PROCEDIMENTALI 58 SEZIONE SECONDA: LE IMPOSTE SUL PATRIMONIO COMPLESSIVO IN ALCUNE ESPERIENZE EUROPEE 6. ATTUALITAE DELL IMPOSTA GENERALE IN TALUNI INFLUENTI ORDINAMENTI 60 6.1. LE POTENZIALITAE DELLA COMPARAZIONE NELLO STUDIO DELLE IMPOSTE GENERALI 60 6.2. II PANORAMA: IMPOSTE SUI GRANDI PATRIMONI, IMPOSTE AD APPLI- CAZIONE DIFFUSA, IMPOSTE TRAVOLTE DAL RISPETTO DEI LIMITI MASSIMI ALLA PRESSIONE FISCALE 62 7. DETERMINAZIONE DEL PRESUPPOSTO E SCELTA DEI SOGGETTI PASSIVI 65 7.1. DEFINIZIONE DEL PRESUPPOSTO 65 7.2. LA PREVALENZA DELLA SOGGETTIVITAE DELLE SOLE PERSONE FISICHE 69 8. LA CENTRALITAE DELLA VALUTAZIONE IN BASE AL VALORE VENALE 70 9. LA FREQUENTE FISSAZIONE DEL MASSIMO IMPONIBILE » 72 10. SINTESI COMPARATISTICA 75 10.1. TRATTI ESSENZIALI DELL IMPOSTA 75 10.2. I TAX CEILINGS 77 CAPITOLO TERZO IL FRAMMENTARIO CONTESTO DELLE IMPOSTE SPECIALI INTRODUZIONE 79 1. LE IMPOSTE SUL PATRIMONIO IMPRENDITORIALE: COLLOCAZIONE SISTEMICA.... 81 1.1. LA SPECIE DELLE IMPOSTE SUL PATRIMONIO IMPRENDITORIALE 81 1.2. BREVE RASSEGNA DELLA SUCCESSIONE DELLE IMPOSTE SUL PATRIMONIO IMPRENDITORIALE NEU ORDINAMENTO ITALIANO 82 2. TRATTI ESSENZIALI DELLE IMPOSTE SUL PATRIMONIO IMPRENDITORIALE: AE) I TRIBUTI VIGENTI TRA IL 1920 E IL 1970 85 2.1. IMPOSTE SUL PATRIMONIO DELLE IMPRESE E IMPOSTE SUL PATRIMONIO DELLE SOCIETAE 85 2.2. II PATRIMONIO NETTO CONTABILE COME TERMINE INTERMEDIO TRA BASE IMPONIBILE E PRESUPPOSTO 87 2.3. RELAZIONI TRA PRESUPPOSTO E RISULTATO REDDITUALE 89 3. (SEGUE) B) L IMPOSTA SUL PATRIMONIO NETTO DELLE IMPRESE ISTITUITA NEL 1992 90 3.1. STRUTTURA IMPOSITIVA 90 3.2. UN PECULIARE DIBATTITO 93 4. LE IMPOSTE SPECIALI SUL PATRIMONIO MOBILIARE 95 4.1. LA SCARSA COESIONE DELL OGGETTO 95 4.2. L IMPOSTA SULLE OBBLIGAZIONI ISTITUITA NEL 1954 96 4.3. L IMPOSIZIONE PATRIMONIALE SUI FONDI COMUNI DI INVESTIMENTO. 96 4.4. L IMPOSTA STRAORDINARIA SUI DEPOSITI BANCARI 98 4.5. LA TASSA » SUL POSSESSO DI AUTOVETTURE 98 4.6. LE IMPOSTE SUI BENI DI LUSSO » - CENNI 100 5. LE IMPOSTE SPECIALI SUL PATRIMONIO IMMOBILIARE: IL DIFFICILE PERCORSO VERSO L APPROVAZIONE DI UNA IMPOSTA ORDINARIA 102 5.1. LA EVANESCENTE TRADIZIONE ITALIANA IN MATERIA DI IMPOSTE PA- TRIMONIALI SUGLI IMMOBILI 102 5.2. L IMPOSTA STRAORDINARIA SULLA PROPRIETAE IMMOBILIARE 103 5.3. II PERCORSO ISTITUTIVO DEUT.C.I 105 6. L IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI 107 6.1. LT.C.I.: L INCERTEZZA CONNATURATA AL PRESUPPOSTO 107 6.2. II PRESUPPOSTO DEL TRIBUTO: LA CENTRALITAE DEL POSSESSO » 109 6.3. SUFFICIENZA DEL POSSESSO O NECESSITAE DELLA (POTENZIALE) VALENZA REDDITUALE? 111 6.4. L INSIEME DELLE SITUAZIONI GIURIDICHE RILEVANTI 116 6.5. L OGGETTO DELL I.C.I.: GLI IMMOBILI 119 6.6. LA VALUTAZIONE DELL IMPONIBILE 123 6.7. I REGIMI DI FAVORE 124 6.8. AUTONOMIA DELL ENTE LOCALE E TRASFORMAZIONE DEL PRESUPPOSTO. 127 6.9. QUESTIONI DI COSTITUZIONALITAE - RINVIO 129 INDICE 7. SINTESI DI ALCUNI RISULTATI RAGGIUNTI NELL ANALISI DELLE IMPOSTE SPECIALI NELL ORDINAMENTO ITALIANO : 130 8. LE PROPERTY TAXES NEGLI U.S.A 131 8.1. LE PROPERTY TAXES: ESPERIENZA MULTIFORME 131 8.2. STRUTTURA FUNDAMENTALE DELLE PROPERTY TAXES 132 8.3. I LIMITI AL PRELIEVO 139 8.4. BREVE RESUME DELLE IMPLICAZIONI COMPARATIVE 145 PARTE SECONDA IPOTESI DI COLLOCAZIONE SISTEMICA CAPITOLO QUARTO LE IMPOSTE SUL PATRIMONIO SVELATE » 1. LE RADICI TEORICHE DEL TIMORE DI DISTRUZIONE DELLA FOENTE » 149 1.1. I QUESITI IRRISOLTI 149 1.2. COMPONENTI FISIOCRATICHE E CLASSICHE 150 2. L ILLUSORIA EQUIVALENZA REDDITO-PATRIMONIO 153 2.1. TESI: LA DIPENDENZA SPECULARE 153 2.2. CRITICA: INUTILIZZABILITAE DI DISTACCO » E FOENTE » 154 2.3. CRITICA: FASSENZA DI CORRISPONDENZE NELLA TEORIA E NELLA ESPE- RIENZA NORMATIVA 157 2.4. LE RAGIONI DELLA PERSISTENZA DELLA TEORIA DELLA SPECULARITAE 160 3. DEFINIZIONE ESSENZIALE DELLA STRUTTURA DELLE IMPOSTE SUL PATRIMONIO... 162 3.1. L AMBITO PER UNA NUOVA SISTEMAZIONE 162 3.2. CENTRALITAE DELLA TITOLARITAE DI DIRITTI 163 3.3. LA RICERCA DI ULTERIORI TRATTI DI SPECIFICAZIONE 165 3.4. IMPOSTE GENERALI E SPECIALI 170 3.5. II FATTORE TEMPORALE 171 4. LA VALUTAZIONE DEL PATRIMONIO: IL DILEMMA DELLA BASE IMPONIBILE 171 4.1. VALORE VENALE E VALORE REDDITUALE 171 4.2. CAPITALIZZAZIONE DEL REDDITO 173 4.3. VALORE VENALE 175 4.4. I COSTI DELL ACCERTAMENTO 177 5. ANCORA SUI CONFINI TRA LE IMPOSTE SUL PATRIMONIO E ALCUNI ALTRI PRELIEVI. 180 5.1. IMPOSTE SUL PATRIMONIO E IMPOSTE SUI REDDITI 180 5.2. SULLA COMPONENTE PATRIMONIALE » DEI REDDITI FONDIARI 183 5.3. LE IMPOSTE SUL TRASFERIMENTO DI PATRIMONIO: CARATTERI DIFFERENZIALI 185 CAPITOLO QUINTO I VINCOLI COSTITUZIONALI 1. LA GIUSTIFICAZIONE DELL IMPOSTA ALLA LUCE DELLA CAPACITAE CONTRIBUTIVA E DEL PRINCIPIO DEL BENEFICIO 189 1.1. I TERMINI DEL DIBATTITO: AE) PATRIMONIO E CAPACITAE CONTRIBUTIVA. 189 IX 1.2. (SEGUE) B) PATRIMONIO E PRINCIPIO DEL BENEFICIO 193 1.3. UN PRIMO VINCOLO ALL IMPOSTA: LA SPENDIBILITAE DEL PRESUPPOSTO. 195 1.4. UN SECONDO VINCOLO: IL RISPETTO DEL DIVIETO DI DOPPIA IMPOSIZIONE 199 2. LA DISCRIMINAZIONE DELLE RICCHEZZE MEDIANTE IMPOSTA SUL PATRIMONIO. 201 2.1. LA DISCRIMINAZIONE QUALITATIVA DEI REDDITI DI FOENTE PATRIMO- NIALE: INCONGRUENZA DELL IMPOSTA PATRIMONIALE ADOTTATA A TALE FINE 201 2.2. UNA RILEVANTE VARIAZIONE SUL TEMA DELLA DISCRIMINAZIONE QUA- LITATIVA: PEFFICACE UTILIZZAZIONE DEL BENE 205 2.3. DISCRIMINAZIONE QUANTITATIVA E PROGRESSIVITAE DEL SISTEMA TRIBUTARIO 207 3. LA REDISTRIBUZIONE ED I SUOI LIMITI 212 3.1. IMPOSTE SUL PATRIMONIO E FUNZIONE REDISTRIBUTIVA 212 3.2. RILIEVO COSTITUZIONALE DEI LIMITI ALLA REDISTRIBUZIONE 216 3.3. L OGGETTO DEL VINCOLO: NON IL SISTEMA, MA LE SINGOLE IMPOSTE.. 224 3.4. TERMINE DI RAFFRONTO E ENTITAE DEL LIMITE 226 4. LA VISIBILITAE DEL TRIBUTO 231 4.1. L IMPOSTA PATRIMONIALE: ECCESSO DI VISIBILITAE E TENTATIVI MIMETICI 231 4.2. VISIBILITAE: CARATTERI FONDANTI 234 4.3. IPOTESI DI ATTRIBUZIONE DI RILEVANZA COSTITUZIONALE ALLA VISIBI- LITAE, CON APPLICAZIONE ALLE IMPOSTE PATRIMONIALI 239 5. L EGUAGLIANZA DINANZI ALLE IMPOSTE SPECIALI 243 5.1. I MOLTEPLICI PUNTI DI EQUILIBRIO DELLE IMPOSTE SPECIALI 243 5.2. ESTENSIONE DEL PRESUPPOSTO E TITOLARITAE DI DIRITTI COMMERCIABILI 248 CAPITOLO SESTO COMPETIZIONE ED EVOLUZIONE F1SCALE: QUAELE DESTINO PER LE IMPOSTE SUL PATRIMONIO? 1. INTRODUZIONE: COMPETIZIONE LEGALE E COMPETIZIONE FISCALE 251 1.1. COMPETIZIONE LEGALE: FENOMENO ANTICO E ATTENZIONE MODERNA. 251 1.2. TRATTI COSTITUTIVI DELLA COMPETIZIONE LEGALE 252 1.3. UNA SPECIE DI COMPETIZIONE LEGALE: LA COMPETIZIONE FISCALE.... 255 1.4. COMPETIZIONE FISCALE E IMPOSTE SUL PATRIMONIO 257 1.5. COMPETIZIONE ED EVOLUZIONE: L ESTINZIONE DELLE IMPOSTE SUL PATRIMONIO? 258 SEZIONE PRIMA: COMPETIZIONE TRA ENTI IMPOSITORI 2. IMPOSTE SPECIALI E COMPETIZIONE TRA ENTI LOCALI 258 2.1. COMPETIZIONE FISCALE TRA ENTI LOCALI: GLI EFFETTI ATTESI 258 2.2. LA COMPETIZIONE SULL IMPOSTA IMMOBILIARE E L ESPORTAZIONE DEL TRIBUTO 260 X INDICE 3. IMPOSTE GENERALI E COMPETIZIONE TRA STATI 264 3.1. COMPETIZIONE FISCALE INTERNAZIONALE: LA POSIZIONE EUROPEA E DELL O.E.C.D 264 3.2. IMPOSTE GENERALI E CONCORRENZA FISCALE 270 SEZIONE SECONDA: COMPETIZIONE TRA IMPOSTE 4. LA TENTAZIONE DELL EVOLUZIONISMO D IMPOSTA 274 4.1. INADEGUATEZZA DELL IMPOSTA SUL PATRIMONIO? 274 4.2. TEORIE EVOLUZIONISTE E SPECIFICITAE DELL IMPOSTA 276 5. I FATTORI INFLUENTI SUL MUTAMENTO DELLE IMPOSTE PATRIMONIALI 279 5.1. L EVOLUZIONE ASIMMETRICA DEI PRELIEVI SUL PATRIMONIO 279 5.2. L IMPOSTA GENERALE E LA VISIBILITAE DELLA REDISTRIBUZIONE 281 5.3. L IMPOSTA SPECIALE E I COSTI AMMINISTRATIVI 283 BIBLIOGRAFIA 28 5
adam_txt	SAGGI DI DIRITTO TRIBUTARIO CO/IANA DIRETTA DA MARCO MICCINESI, GIULIANO TABET E FRANCESCO TESAURO ENRICO MARELLO CONTRIBUTO ALLO STUDIO DELLE IMPOSTE SUL PATRIMONIO GIUFFRE EDITORE - 2006 INDICE PREMESSA. PARTE PRIMA ANALISI STRUTTURALE DEI PRELIEVI SUL PATRIMONIO NELLA PROSPETTIVA STORICA E COMPARATIVA CAPITOLO PRIMO INTRODUZIONE ALLE PRINCIPALI PROBLEMATICHE 1. DELIMITAZIONE DELL'OGGETTO E INDIVIDUAZIONE DELLE PRIME DIFFICOLTAE DEFINITORIE 3 1.1. L'OGGETTO DELL'INDAGINE: LE IMPOSTE DIRETTE SUL PATRIMONIO 3 1.2. LE CONTRAPPOSIZIONI DEFINITORIE INTORNO ALLA NATURA DELL'IMPO- STA E AL CONCETTO DI PATRIMONIO 5 2. II CONCETTO DI PATRIMONIO: DUE COSTANTI MODELLI DI RIFERIMENTO 8 2.1. L'ELABORAZIONE DELLA FIGURA DEL PATRIMONIO IN ALTRI AMBITI E L'INFLUENZA SUGLI STUDI TRIBUTARI 8 2.2. TRATTI ESSENZIALI DEL CONCETTO DI PATRIMONIO NEL DIRITTO CIVILE . 8 2.3. . E NELLE SCIENZE ECONOMICHE 13 3. ALCUNI LOCI COMMUNES CONCERNENTI EQUITAE ED EFFICIENZA DELLE IMPOSTE SUL PATRIMONIO 18 3.1. RASSEGNA DELLE TESI CLASSICHE EHE INTRAVEDONO NELPIMPOSTA PATRIMONIALE UN PRELIEVO POTENZIALMENTE DISTRUTTORE » 18 3.2. CONTINUITAE, NEL PENSIERO CONTEMPORANEO, DELLE TESI ORIGI- NARIE 22 4. LE PROSPETTIVE DI INDAGINE EHE ORIENTANO IL PROSIEGUO DEL LAVORO 24 4.1. LA RICERCA DI UNA DEFINIZIONE UTILE A DESCRIVERE LA NATURA DEH'IMPOSTA 24 4.2. L'INDIVIDUAZIONE E LA SISTEMATIZZAZIONE DEGLI EFFETTI GIURIDICA- MENTE RILEVANTI 27 4.3. II DISEGNO DELL'EVOLUZIONE DELLE IMPOSTE SUL PATRIMONIO 28 4.4. LA CONSEGUENTE DISPOSIZIONE DEI MATERIALI 28 CAPITOLO SECONDO LE IMPOSTE GENERALI SUL PATRIMONIO NELLA RISALENTE ESPERIENZA INTERNA E IN ALCUNI ATTUALI MODELLI EUROPEI SEZIONE PRIMA: LE IMPOSTE SUL PATRIMONIO COMPLESSIVO NELL'ORDINAMENTO ITALIANO 1. LA SCANSIONE DELLE IMPOSTE GENERALI: DALLE REALIZZAZIONI DELLA PRIMA METAE DEL 1900 ALLA SCOMPARSA 32 1.1. L'IPOTESI CONTENUTA NEL PROGETTO MEDA E LA CONCRETIZZAZIONE DELLA PRIMA IMPOSTA STRAORDINARIA (1919) 32 1.2. L'IMPOSTA THAON: LA BREVE VIGENZA DELL'UNICA IMPOSTA GENERALE ORDINARIA DEL NOSTRO ORDINAMENTO 34 1.3. LA CONVERSIONE DELL'IMPOSTA THAON NELLE TRE IMPOSTE STRAOR- DINARIE (1947): IL TERMINE DEU'ESPERIENZA ITALIANA 35 2. LA DELIMITAZIONE DEL PRESUPPOSTO: IL PATRIMONIO COME COMPLESSO DEI BENI DEL SOGGETTO E LA SUGGESTIVA RAFFIGURAZIONE DEL PATRIMONIO PRODUTTIVO 38 2.1. L'INFLUENZA DELLA ELABORAZIONE CIVILISTICA NELLA DEFINIZIONE DEL BASILARE ELEMENTO DEL PRESUPPOSTO: IL POSSESSO DI UN PATRIMONIO» 38 2.2. LE DICHIARAZIONI LEGISLATIVE DA CUI TRASPARE LA VOLONTAE DI IM- PORRE IL SOLO PATRIMONIO PRODUTTIVO 40 2.3. LE ESENZIONI E LE ESCLUSIONI 43 2.4. PRESUPPOSTO E PROFILO TERRITORIALE 45 3. L'INDIVIDUAZIONE DEI SOGGETTI PASSIVI 46 4. L'ALTERNANZA DI VALORE VENALE E CAPITALIZZAZIONE DI REDDITI (ORDINARIA- MENTE VIRTUALI) NELLA VALUTAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE 49 4.1. LA PLURALITAE DI CRITERI DI VALUTAZIONE 49 4.2. LA DEDUZIONE DELLE PASSIVITAE 54 5. LA DETERMINAZIONE DELL'IMPOSTA: LA PROSPETTIVA INTERNA 55 5.1. DETRAZIONI, ALIQUOTE, MINIMO IMPONIBILE 55 5.2. PROFILI PROCEDIMENTALI 58 SEZIONE SECONDA: LE IMPOSTE SUL PATRIMONIO COMPLESSIVO IN ALCUNE ESPERIENZE EUROPEE 6. ATTUALITAE DELL'IMPOSTA GENERALE IN TALUNI INFLUENTI ORDINAMENTI 60 6.1. LE POTENZIALITAE DELLA COMPARAZIONE NELLO STUDIO DELLE IMPOSTE GENERALI 60 6.2. II PANORAMA: IMPOSTE SUI GRANDI PATRIMONI, IMPOSTE AD APPLI- CAZIONE DIFFUSA, IMPOSTE TRAVOLTE DAL RISPETTO DEI LIMITI MASSIMI ALLA PRESSIONE FISCALE 62 7. DETERMINAZIONE DEL PRESUPPOSTO E SCELTA DEI SOGGETTI PASSIVI 65 7.1. DEFINIZIONE DEL PRESUPPOSTO 65 7.2. LA PREVALENZA DELLA SOGGETTIVITAE DELLE SOLE PERSONE FISICHE 69 8. LA CENTRALITAE DELLA VALUTAZIONE IN BASE AL VALORE VENALE 70 9. LA FREQUENTE FISSAZIONE DEL MASSIMO IMPONIBILE » 72 10. SINTESI COMPARATISTICA 75 10.1. TRATTI ESSENZIALI DELL'IMPOSTA 75 10.2. I TAX CEILINGS 77 CAPITOLO TERZO IL FRAMMENTARIO CONTESTO DELLE IMPOSTE SPECIALI INTRODUZIONE 79 1. LE IMPOSTE SUL PATRIMONIO IMPRENDITORIALE: COLLOCAZIONE SISTEMICA. 81 1.1. LA SPECIE DELLE IMPOSTE SUL PATRIMONIO IMPRENDITORIALE 81 1.2. BREVE RASSEGNA DELLA SUCCESSIONE DELLE IMPOSTE SUL PATRIMONIO IMPRENDITORIALE NEU'ORDINAMENTO ITALIANO 82 2. TRATTI ESSENZIALI DELLE IMPOSTE SUL PATRIMONIO IMPRENDITORIALE: AE) I TRIBUTI VIGENTI TRA IL 1920 E IL 1970 85 2.1. IMPOSTE SUL PATRIMONIO DELLE IMPRESE E IMPOSTE SUL PATRIMONIO DELLE SOCIETAE 85 2.2. II PATRIMONIO NETTO CONTABILE COME TERMINE INTERMEDIO TRA BASE IMPONIBILE E PRESUPPOSTO 87 2.3. RELAZIONI TRA PRESUPPOSTO E RISULTATO REDDITUALE 89 3. (SEGUE) B) L'IMPOSTA SUL PATRIMONIO NETTO DELLE IMPRESE ISTITUITA NEL 1992 90 3.1. STRUTTURA IMPOSITIVA 90 3.2. UN PECULIARE DIBATTITO 93 4. LE IMPOSTE SPECIALI SUL PATRIMONIO MOBILIARE 95 4.1. LA SCARSA COESIONE DELL'OGGETTO 95 4.2. L'IMPOSTA SULLE OBBLIGAZIONI ISTITUITA NEL 1954 96 4.3. L'IMPOSIZIONE PATRIMONIALE SUI FONDI COMUNI DI INVESTIMENTO. 96 4.4. L'IMPOSTA STRAORDINARIA SUI DEPOSITI BANCARI 98 4.5. LA TASSA » SUL POSSESSO DI AUTOVETTURE 98 4.6. LE IMPOSTE SUI BENI DI LUSSO » - CENNI 100 5. LE IMPOSTE SPECIALI SUL PATRIMONIO IMMOBILIARE: IL DIFFICILE PERCORSO VERSO L'APPROVAZIONE DI UNA IMPOSTA ORDINARIA 102 5.1. LA EVANESCENTE TRADIZIONE ITALIANA IN MATERIA DI IMPOSTE PA- TRIMONIALI SUGLI IMMOBILI 102 5.2. L'IMPOSTA STRAORDINARIA SULLA PROPRIETAE IMMOBILIARE 103 5.3. II PERCORSO ISTITUTIVO DEUT.C.I 105 6. L'IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI 107 6.1. LT.C.I.: L'INCERTEZZA CONNATURATA AL PRESUPPOSTO 107 6.2. II PRESUPPOSTO DEL TRIBUTO: LA CENTRALITAE DEL POSSESSO » 109 6.3. SUFFICIENZA DEL POSSESSO O NECESSITAE DELLA (POTENZIALE) VALENZA REDDITUALE? 111 6.4. L'INSIEME DELLE SITUAZIONI GIURIDICHE RILEVANTI 116 6.5. L'OGGETTO DELL'I.C.I.: GLI IMMOBILI 119 6.6. LA VALUTAZIONE DELL'IMPONIBILE 123 6.7. I REGIMI DI FAVORE 124 6.8. AUTONOMIA DELL'ENTE LOCALE E TRASFORMAZIONE DEL PRESUPPOSTO. 127 6.9. QUESTIONI DI COSTITUZIONALITAE - RINVIO 129 INDICE 7. SINTESI DI ALCUNI RISULTATI RAGGIUNTI NELL'ANALISI DELLE IMPOSTE SPECIALI NELL'ORDINAMENTO ITALIANO : 130 8. LE PROPERTY TAXES NEGLI U.S.A 131 8.1. LE PROPERTY TAXES: ESPERIENZA MULTIFORME 131 8.2. STRUTTURA FUNDAMENTALE DELLE PROPERTY TAXES 132 8.3. I LIMITI AL PRELIEVO 139 8.4. BREVE RESUME DELLE IMPLICAZIONI COMPARATIVE 145 PARTE SECONDA IPOTESI DI COLLOCAZIONE SISTEMICA CAPITOLO QUARTO LE IMPOSTE SUL PATRIMONIO SVELATE » 1. LE RADICI TEORICHE DEL TIMORE DI DISTRUZIONE DELLA FOENTE » 149 1.1. I QUESITI IRRISOLTI 149 1.2. COMPONENTI FISIOCRATICHE E CLASSICHE 150 2. L'ILLUSORIA EQUIVALENZA REDDITO-PATRIMONIO 153 2.1. TESI: LA DIPENDENZA SPECULARE 153 2.2. CRITICA: INUTILIZZABILITAE DI DISTACCO » E FOENTE » 154 2.3. CRITICA: FASSENZA DI CORRISPONDENZE NELLA TEORIA E NELLA ESPE- RIENZA NORMATIVA 157 2.4. LE RAGIONI DELLA PERSISTENZA DELLA TEORIA DELLA SPECULARITAE 160 3. DEFINIZIONE ESSENZIALE DELLA STRUTTURA DELLE IMPOSTE SUL PATRIMONIO. 162 3.1. L'AMBITO PER UNA NUOVA SISTEMAZIONE 162 3.2. CENTRALITAE DELLA TITOLARITAE DI DIRITTI 163 3.3. LA RICERCA DI ULTERIORI TRATTI DI SPECIFICAZIONE 165 3.4. IMPOSTE GENERALI E SPECIALI 170 3.5. II FATTORE TEMPORALE 171 4. LA VALUTAZIONE DEL PATRIMONIO: IL DILEMMA DELLA BASE IMPONIBILE 171 4.1. VALORE VENALE E VALORE REDDITUALE 171 4.2. CAPITALIZZAZIONE DEL REDDITO 173 4.3. VALORE VENALE 175 4.4. I COSTI DELL'ACCERTAMENTO 177 5. ANCORA SUI CONFINI TRA LE IMPOSTE SUL PATRIMONIO E ALCUNI ALTRI PRELIEVI. 180 5.1. IMPOSTE SUL PATRIMONIO E IMPOSTE SUI REDDITI 180 5.2. SULLA COMPONENTE PATRIMONIALE » DEI REDDITI FONDIARI 183 5.3. LE IMPOSTE SUL TRASFERIMENTO DI PATRIMONIO: CARATTERI DIFFERENZIALI 185 CAPITOLO QUINTO I VINCOLI COSTITUZIONALI 1. LA GIUSTIFICAZIONE DELL'IMPOSTA ALLA LUCE DELLA CAPACITAE CONTRIBUTIVA E DEL PRINCIPIO DEL BENEFICIO 189 1.1. I TERMINI DEL DIBATTITO: AE) PATRIMONIO E CAPACITAE CONTRIBUTIVA. 189 IX 1.2. (SEGUE) B) PATRIMONIO E PRINCIPIO DEL BENEFICIO 193 1.3. UN PRIMO VINCOLO ALL'IMPOSTA: LA SPENDIBILITAE DEL PRESUPPOSTO. 195 1.4. UN SECONDO VINCOLO: IL RISPETTO DEL DIVIETO DI DOPPIA IMPOSIZIONE 199 2. LA DISCRIMINAZIONE DELLE RICCHEZZE MEDIANTE IMPOSTA SUL PATRIMONIO. 201 2.1. LA DISCRIMINAZIONE QUALITATIVA DEI REDDITI DI FOENTE PATRIMO- NIALE: INCONGRUENZA DELL'IMPOSTA PATRIMONIALE ADOTTATA A TALE FINE 201 2.2. UNA RILEVANTE VARIAZIONE SUL TEMA DELLA DISCRIMINAZIONE QUA- LITATIVA: PEFFICACE UTILIZZAZIONE DEL BENE 205 2.3. DISCRIMINAZIONE QUANTITATIVA E PROGRESSIVITAE DEL SISTEMA TRIBUTARIO 207 3. LA REDISTRIBUZIONE ED I SUOI LIMITI 212 3.1. IMPOSTE SUL PATRIMONIO E FUNZIONE REDISTRIBUTIVA 212 3.2. RILIEVO COSTITUZIONALE DEI LIMITI ALLA REDISTRIBUZIONE 216 3.3. L'OGGETTO DEL VINCOLO: NON IL SISTEMA, MA LE SINGOLE IMPOSTE. 224 3.4. TERMINE DI RAFFRONTO E ENTITAE DEL LIMITE 226 4. LA VISIBILITAE DEL TRIBUTO 231 4.1. L'IMPOSTA PATRIMONIALE: ECCESSO DI VISIBILITAE E TENTATIVI MIMETICI 231 4.2. VISIBILITAE: CARATTERI FONDANTI 234 4.3. IPOTESI DI ATTRIBUZIONE DI RILEVANZA COSTITUZIONALE ALLA VISIBI- LITAE, CON APPLICAZIONE ALLE IMPOSTE PATRIMONIALI 239 5. L'EGUAGLIANZA DINANZI ALLE IMPOSTE SPECIALI 243 5.1. I MOLTEPLICI PUNTI DI EQUILIBRIO DELLE IMPOSTE SPECIALI 243 5.2. ESTENSIONE DEL PRESUPPOSTO E TITOLARITAE DI DIRITTI COMMERCIABILI 248 CAPITOLO SESTO COMPETIZIONE ED EVOLUZIONE F1SCALE: QUAELE DESTINO PER LE IMPOSTE SUL PATRIMONIO? 1. INTRODUZIONE: COMPETIZIONE LEGALE E COMPETIZIONE FISCALE 251 1.1. COMPETIZIONE LEGALE: FENOMENO ANTICO E ATTENZIONE MODERNA. 251 1.2. TRATTI COSTITUTIVI DELLA COMPETIZIONE LEGALE 252 1.3. UNA SPECIE DI COMPETIZIONE LEGALE: LA COMPETIZIONE FISCALE. 255 1.4. COMPETIZIONE FISCALE E IMPOSTE SUL PATRIMONIO 257 1.5. COMPETIZIONE ED EVOLUZIONE: L'ESTINZIONE DELLE IMPOSTE SUL PATRIMONIO? 258 SEZIONE PRIMA: COMPETIZIONE TRA ENTI IMPOSITORI 2. IMPOSTE SPECIALI E COMPETIZIONE TRA ENTI LOCALI 258 2.1. COMPETIZIONE FISCALE TRA ENTI LOCALI: GLI EFFETTI ATTESI 258 2.2. LA COMPETIZIONE SULL'IMPOSTA IMMOBILIARE E L'ESPORTAZIONE DEL TRIBUTO 260 X INDICE 3. IMPOSTE GENERALI E COMPETIZIONE TRA STATI 264 3.1. COMPETIZIONE FISCALE INTERNAZIONALE: LA POSIZIONE EUROPEA E DELL'O.E.C.D 264 3.2. IMPOSTE GENERALI E CONCORRENZA FISCALE 270 SEZIONE SECONDA: COMPETIZIONE TRA IMPOSTE 4. LA TENTAZIONE DELL'EVOLUZIONISMO D'IMPOSTA 274 4.1. INADEGUATEZZA DELL'IMPOSTA SUL PATRIMONIO? 274 4.2. TEORIE EVOLUZIONISTE E SPECIFICITAE DELL'IMPOSTA 276 5. I FATTORI INFLUENTI SUL MUTAMENTO DELLE IMPOSTE PATRIMONIALI 279 5.1. L'EVOLUZIONE ASIMMETRICA DEI PRELIEVI SUL PATRIMONIO 279 5.2. L'IMPOSTA GENERALE E LA VISIBILITAE DELLA REDISTRIBUZIONE 281 5.3. L'IMPOSTA SPECIALE E I COSTI AMMINISTRATIVI 283 BIBLIOGRAFIA 28 5
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