Umwandlungssteuerrecht: Grundlagen für Studium und Steuerberaterprüfung
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Djanani, Christiana, 1948- Umwandlungssteuerrecht |
|---|---|
| 1. Verfasser: | |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
2008
|
| Ausgabe: | 4., vollst. überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Lehrbuch
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVIII, 622 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783834905710 3834905712 |
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GERNOT BRAEHLER UMWANDLUNGS» STEUERRECHT GRUNDLAGEN FUER STUDIUM UND
STEUERBERATERPRUEFUNG 4., VOLLSTAENDIG UEBERARBEITETE AUFLAGE UNTER
MITARBEIT VON: MARKUS HOFFMANN ROBERT TRUSE GERHARD WALDBACH GABLER
INHALTSVERZEICHNIS VORWORT V INHALTSVERZEICHNIS VII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XIX ABKUERZUNGS- UND SYMBOLVERZEICHNIS XXVI KAPITEL
I: UEBERBLICK ZUM UMWANDLUNGSRECHT 1 EINLEITUNG 1 1.1 BEGRIFF DER
UMWANDLUNG 1 1.1.1 EINZELRECHTSNACHFOLGE 2 1.1.2 GESAMTRECHTSNACHFOLGE 2
1.2 MOTIVE FUER EINE UMWANDLUNG 3 2 RECHTSFORMNEUTRALITAET DER BESTEUERUNG
6 2.1 - BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 6 2.2 BESTEUERUNG VON
EINZELUNTERNEHMEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN 8 2.3 VERGLEICH DER
STEUERBELASTUNG ZWISCHEN KAPGES UND EU/PERSGES 13 3 UMWANDLUNGSGESETZ,
UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ UND UMWANDLUNGSSTEUERERLASS 17 3.1 DAS
UMWANDLUNGSGESETZ 18 3.1.1 VERSCHMELZUNG NACH DEM UMWANDLUNGSGESETZ 20
3.1.2 SPALTUNG NACH DEM UMWANDLUNGSGESETZ .22 3.1.2.1 AUFSPALTUNG 24
3.1.2.2 ABSPALTUNG 26 3.1.2.3 AUSGLIEDERUNG 26 3.1.3
VERMOEGENSUEBERTRAGUNG NACH DEM UMWANDLUNGSGESETZ 27 3.1.4 FORMWECHSEL
NACH DEM UMWANDLUNGSGESETZ 28 3.2 DAS UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ 29 3.2.1
AUFBAU DES UMWANDLUNGSSTEUERGESETZES 30 3.2.2 BEZIEHUNG ZWISCHEN
UMWANDLUNGSGESETZ UND UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ 30 3.3 DER
UMWANDLUNGSSTEUERERLASS 32 VIII ' INHALTSVERZEICHNIS KAPITEL II:
VERSCHMELZUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN AUF PERSONENGESELLSCHAFTEN 1
ALLGEMEINES 33 2 VERSCHMELZUNGSMOTIVE 33 3 HANDELSRECHTLICHE REGELUNGEN
34 3.1 SYSTEMATIK 34 3.2 VERSCHMELZUNGSFAEHIGE RECHTSTRAEGER 35 3.3
VERSCHMELZUNG DURCH AUFNAHME. 35 3.4 VERSCHMELZUNG DURCH NEUGRUENDUNG
36 3.5' ABLAUF EINER VERSCHMELZUNG IM UEBERBLICK 37 3.5.1
VORBEREITUNGSPHASE 38 3.5.1.1 VERSCHMELZUNGSVERTRAG 38 3.5.1.2
VERSCHMELZUNGSBERICHT 44 3.5.1.3 VERSCHMELZUNGSPRUEFUNG 44 3.5.2
BESCHLUSSVERFAHREN 45 3.5.3 VOLLZUG 45 3.6 RECHTSFOLGEN EINER
VERSCHMELZUNG 47 3.7 GRENZUEBERSCHREITENDE VERSCHMELZUNG 47 4 BILANZIELLE
BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 48 4.1 BILANZIERUNG BEI DER
UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 49 4.2 BILANZIERUNG BEI DER
UEBERNEHMENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 49 5 STEUERRECHTLICHE REGELUNGEN 54
5.1 SYSTEMATIK 54 5.1.1 DIE PROBLEMATIK STILLER RESERVEN 55 5.1.1.1
ENTSTEHUNG STILLER RESERVEN 55 5.1.1.2 REALISATION UND BESTEUERUNG VON
STILLEN RESERVEN 55 5.1.1.3 STILLE RESERVEN BEI UMWANDLUNGEN 56 5.1.2
DIE PROBLEMATIK DER GEWINNRUECKLAGEN 60 5.2 STEUERLICHE RUECKWIRKUNG '. 68
5.2.1 HANDELSRECHTLICHER UMWANDLUNGSSTICHTAG UND STEUERLICHER
UEBERTRAGUNGSSTICHTAG 68 5.2.2 STEUERLICHER RUECKWIRKUNGSZEITRAUM. 70
5.2.3 PROBLEME IM STEUERLICHEN RUECKWIRKUNGSZEITRAUM 71 5.2.3.1
AUSSCHEIDEN VON ANTEILSEIGNERN 71 5.2.3.2 GEWINNAUSSCHUETTUNGEN DER
UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 72 5.2.3.3 ZAHLUNGEN AN GESELLSCHAFTER
DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 76 INHALTSVERZEICHNIS IX 5.2.3.4
LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN ZWISCHEN UEBERTRAGENDER KAPITALGESELLSCHAFT
UND UEBERNEHMENDER PERSONENGESELLSCHAFT 77 5.2.3.5 PENSIONSZUSAGEN AN
GESELLSCHAFTER DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 78 5.2.4
GRENZUEBERSCHREITENDE UMWANDLUNGEN UND STEUERLICHER RUECKWIRKUNGSZEITRAUM
78 5.3 AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 80 5.3.1
WERTANSATZ IN DER STEUERLICHEN SCHLUSSBILANZ 81 5.3.1.1 GEMEINER WERT 81
5.3.1.2 BEWERTUNG ZUM BUCH- ODER ZWISCHENWERT 82 5.3.2
UEBERTRAGUNGSGEWINN 84 5.3.3 UMWANDLUNGSKOSTEN 91 5.3.4 MOEGLICHE
VORTEILHAFTIGKEIT EINES ZWISCHENWERTANSATZES 91 5.3.5
KOERPERSCHAFTSTEUERSCHULD UND KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN DER
UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 94 5.3.6 VERSCHMELZUNGEN MIT
AUSLAENDISCHER BETEILIGUNG 98 5.3.6.1 GRUNDLAGEN 99 5.3.6.2 STEUERLICHE
UEBERTRAGUNGSBILANZ 101 5.3.6.3 INLANDSVERSCHMELZUNG MIT AUSLANDSBEZUG
102 5.3.6.4 HERAUSVERSCHMELZUNG 110 5.3.6.5 AUSLANDSVERSCHMELZUNG MIT
INLANDSBEZUG UND HINEINVERSCHMELZUNG. 113 5.4 AUSWIRKUNGEN BEI DER
UEBERNEHMENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 115 5.4.1 WERTVERKNUEPFUNG UND
WERTAUFHOLUNG 115 5.4.2 UEBERNAHMEERGEBNIS 120 5.4.2.1
AUSSCHUETTUNGSFIKTION DER OFFENEN RUECKLAGEN 121 5.4.2.2 ERMITTLUNG DES
UEBERNAHMEERGEBNISSES 123 5.4.2.2.1 ANSCHAFFUNGS- UND EINLAGEFIKTION (§ 5
UMWSTG) 131 5.4.2.2.2 ERMITTLUNG DES UEBERNAHMEERGEBNISSES UNTER
BERUECKSICHTIGUNG DER EINLAGEFIKTION 137 5.4.2.2.3 UMBEWERTUNGEN NACH § 4
ABS. 4 SATZ 2 UMWSTG 139 5.4.2.3 BESTEUERUNG DES UEBERNAHMEERGEBNISSES
145 5.4.2.4 ZUSAMMENFASSUNG UND ZUSAMMENHANG ZWISCHEN UEBERTRAGUNGS-UND
UEBERNAHMEERGEBNIS 155 5.4.2.5 BILANZIELLE BEHANDLUNG DES
UEBERNAHMEERGEBNISSES 159 5.4.2.6 SPERRBETRAG I.S.D. § 50C ESTG A.F : 164
5.4.2.7 UEBERNAHMEFOLGEGEWINN (§ 6 UMWSTG) 171 5.4.3 EINTRITT IN DIE
RECHTSPOSITION DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 173 5.4.3.1
ABSCHREIBUNG DER UEBERNOMMENEN WIRTSCHAFTSGUETER UND BESITZZEITANRECHNUNG
173 5.4.3.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG VON VERLUSTVORTRAEGEN 177 5.5
NEBENSTEUERN 178 5.5.1 GRUNDERWERBSTEUER 178 5.5.2 UMSATZSTEUER 179 X
INHALTSVERZEICHNIS 6 UMWANDLUNG EINER KAPGES IN EINE EINZELUNTERNEHMUNG
DURCH VERSCHMELZUNG 179 7 UMWANDLUNG EINER KAPGES IN EINE PERSGES DURCH
FORMWECHSEL 182 7.1 ZIVIL- UND HANDELSRECHTLICHE REGELUNGEN 182 7.2
STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG 183 8 ABSCHLUSSFALL 184 KAPITEL III:
VERSCHMELZUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 1 ALLGEMEINES 192 2
VERSCHMELZUNGSMOTIVE 196 3 HANDELSRECHTLICHE REGELUNGEN 197 3.1
VERSCHMELZUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN IM UMWG 197 3.1.1 SYSTEMATIK 197
3.1.2 VERSCHMELZUNGSFAEHIGE KAPITALGESELLSCHAFTEN 197 3.1.3 VERSCHMELZUNG
DURCH AUFNAHME UND NEUGRUENDUNG 198 3.2 ABLAUF DER VERSCHMELZUNG IM
UEBERBLICK 199 3.2.1 VORBEREITUNGSPHASE 199 3.2.1.1 VERTRAGLICHE
GRUNDLAGEN DER VERSCHMELZUNG 199 3.2.1.1.1 NATIONALE VERSCHMELZUNGEN -
VERSCHMELZUNGSVERTRAG 199 3.2.1.1.2 GRENZUEBERSCHREITENDE VERSCHMELZUNG -
VERSCHMELZUNGSPLAN 200 3.2.1.2 UMTAUSCHVERHAELTNIS UND BARE ZUZAHLUNGEN
202 3.2.1.3 VERSCHMELZUNGSBERICHT 204 3.2.1.4 VERSCHMELZUNGSPRUEFUNG UND
PRUEFUNGSBERICHT 205 3.2.1.5 KAPITALERHOEHUNG 205 3.2.2 BESCHLUSSVERFAHREN
210 3.2.3 SCHUTZ DER MINDERHEITSGESELLSCHAFTER UND GLAEUBIGER 210 3.2.4
VOLLZUG 211 3.3 RECHTSFOLGEN EINER VERSCHMELZUNG 213 4 BILANZIELLE
BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 213 4.1 BILANZIERUNG BEI DER
UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 213 4.2 BILANZIERUNG BEI DER
UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 213 INHALTSVERZEICHNIS XI 5
STEUERRECHTLICHE REGELUNGEN 214 5.1 SYSTEMATIK 214 5.2 STEUERLICHE
RUECKWIRKUNG 218 5.3 VERSCHMELZUNGSVARIANTEN 221 5.3.1 VERSCHMELZUNG VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN OHNE GEGENSEITIGE BETEILIGUNG 222 5.3.2 *UP-STREAM
MERGER" 222 5.3.3 *DOWN-STREAM MERGER" 223 5.3.4 *UP-STREAM MERGER" UND
*DOWN-STREAM MERGER" IM VERGLEICH 225 5.3.5 KOMBINIERTER *UP-STREAM/
DOWN-STREAM MERGER" 227 5.3.6 *SIDE-STREAM MERGER" 227 5.4 AUSWIRKUNGEN
BEI DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 228 5.4.1 BEWERTUNGSWAHLRECHT
GEM. § 11 ABS. 2 UMWSTG 228 5.4.1.1 SICHERSTELLUNG DER SPAETEREN
BESTEUERUNG I.S.D. § 11 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 UMWSTG 230 5.4.1.2
AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS I.S.D. §
11 ABS. 2 SATZ 1 NR. 2 UMWSTG 232 5.4.1.3 GEGENLEISTUNG I.S.D. § 11 ABS.
2 SATZ 1 NR. 3 UMWSTG 241 5.4.2 KONSEQUENZEN BEI FEHLENDEN
VORAUSSETZUNGEN DES § 11 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1-3 UMWSTG 242 5.4.3
SONDERFALL: ANRECHNUNG EINER FIKTIVEN AUSLAENDISCHEN STEUER 244 5.4.4
UEBERTRAGUNGSGEWINN 245 5.4.5 WERTAUFHOLUNGSGEBOT BEI DOWN-STREAM MERGER
248 5.5 AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 250 5.5.1
WERTVERKNUEPFUNG 250 5.5.2 UEBERNAHMEERGEBNIS DER UEBERNEHMENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT 252 5.5.2.1 ENTSTEHUNG DES UEBERNAHMEERGEBNISSES 252
5.5.2.2 BESTEUERUNG DES UEBERNAHMEERGEBNISSES 258 5.5.3 UEBERNAHMEERGEBNIS
IN FAELLEN, IN DENEN KEIN (100 %IGER) *UP-STREAM MERGER" VORLIEGT 262
5.5.4 WERTAUFHOLUNGSGEBOT BEI UP-STREAM MERGER 263 5.5.5 EINTRITT IN DIE
RECHTSPOSITION DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 265 5.5.6
BEHANDLUNG VON VERLUSTVORTRAEGEN 266 5.5.6.1 FORTFUEHRUNG EINES
VERLUSTVORTRAGS DER UEBERNEHMERIN 266 5.5.6.2 FORTFUEHRUNG EINES
VERLUSTVORTRAGS DER UEBERNEHMERIN NACH ALTEM RECHT .272 5.5.6.3 NUTZUNG
EINES VERLUSTVORTRAGS DER UEBERTRAEGERIN 273 5.5.7 UEBERNAHMEFOLGEGEWINN
275 5.6 AUSWIRKUNGEN AUF DEN STEUERLICHEN EIGENKAPITALAUSWEIS 277 5.6.1
BEHANDLUNG BEI UMWANDLUNGEN GEM. §29KSTG 280 5.6.1.1 EXKURS:
KAPITALERHOEHUNG UND -HERABSETZUNG GEM. § 28 KSTG 282 5.6.1.1.1
KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN 282 5.6.1.1.2
KAPITALHERABSETZUNG 286 XII INHALTSVERZEICHNIS 5.6.1.1.3 MINDERUNG DES
SONDERAUSWEISES DURCH DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO 289 5.6.1.2 FIKTION
DER HERABSETZUNG DES NENNKAPITALS DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT
GEM. § 29 ABS. 1 KSTG 291 5.6.1.3 UEBERGANG DES BESTANDS DES STEUERLICHEN
EINLAGEKONTOS 292 5.6.1.4 ANPASSUNG AN DAS NENNKAPITAL 299 5.6.1.5
VERSCHMELZUNG OHNE KAPITALERHOEHUNG 301 5.6.1.6 VERSCHMELZUNG MIT
KAPITALERHOEHUNG 303 5.6.2 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 306 5.7 STEUERLICHE
FOLGEN FUER DIE GESELLSCHAFTER DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 309
5.7.1 AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS
I.S.D. § 13 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 UMWSTG 311 5:7.2 ANWENDUNG DER
FUSIONSRICHTLINIE 90/434/EWG I.S.D. § 12 ABS. 2 SATZ 1 NR. 2 UMWSTG 317
5.7.3 STEUERLICHE QUALIFIKATION UNTERGEHENDER UND NEU GEWAEHRTER ANTEILE
BEI BUCHWERTFORTFUEHRUNG 319 5.7.4 BARABFINDUNGEN UND BARE ZUZAHLUNGEN
322 5.8 NEBENSTEUERN.! 323 5.8.1 GEWERBESTEUER 323 5.8.2
GRUNDERWERBSTEUER 324 5.8.3 . UMSATZSTEUER 324 6 VERSCHMELZUNG VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN UEBER DIE GRENZE 325 6.1 VORAUSSETZUNG FUER DIE
ANWENDBARKEIT DES UMWSTG 325 6.2 KONSEQUENZEN GRENZUEBERSCHREITENDER
VERSCHMELZUNGEN VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 326 6.2.1 INLANDSVERSCHMELZUNG
MIT AUSLANDSBEZUG 328 6.2.1.1 KONSEQUENZEN FUER DIE UEBERTRAGENDE
KAPITALGESELLSCHAFT 328 6.2.1.2 KONSEQUENZEN FUER DIE UEBERNEHMENDE
KAPITALGESELLSCHAFT 328 6.2.1.3 KONSEQUENZEN FUER DIE ANTEILSEIGNER DER
UEBERTRAGENDEN KAPGES 328 6.2.2 AUSLANDSVERSCHMELZUNG MIT INLANDSBEZUG
329 6.2.2.1 KONSEQUENZEN FUER DIE UEBERTRAGENDE KAPITALGESELLSCHAFT 329
6.2.2.2 KONSEQUENZEN FUER DIE UEBERNEHMENDE KAPITALGESELLSCHAFT 329
6.2.2.3 KONSEQUENZEN FUER DIE ANTEILSEIGNER DER UEBERTRAGENDEN KAPGES 330
6.2.3 HERAUSVERSCHMELZUNG 332 6.2.3.1 KONSEQUENZEN FUER DIE UEBERTRAGENDE
KAPITALGESELLSCHAFT 332 6.2.3.2 KONSEQUENZEN FUER DIE UEBERNEHMENDE
KAPITALGESELLSCHAFT 333 6.2.3.3 KONSEQUENZEN FUER DIE ANTEILSEIGNER DER
UEBERTRAGENDEN KAPGES 333 6.2.4 HINEINVERSCHMELZUNG 334 6.2.4.1
KONSEQUENZEN FUER DIE UEBERTRAGENDE KAPITALGESELLSCHAFT 334 6.2.4.2
KONSEQUENZEN FUER DIE UEBERNEHMENDE KAPITALGESELLSCHAFT 334 6.2.4.3
KONSEQUENZEN FUER DIE ANTEILSEIGNER DER UEBERTRAGENDEN KAPGES 335
INHALTSVERZEICHNIS XIII 6.2.5 ZUSAMMENFASSUNG 335 7 ABSCHLUSSFALL 336
KAPITEL IV: SPALTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 1 ALLGEMEINES 343 2
SPALTUNGSMOTIVE 343 3 HANDELSRECHTLICHE REGELUNGEN 344 3.1 SPALTUNG VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN IMUMWG 344 3.1.1 SYSTEMATIK 344 3.1.2 ARTEN DER
SPALTUNG 344 3.1.2.1 AUFSPALTUNG 345 3.1.2.2 ABSPALTUNG 345 3.1.2.3
AUSGLIEDERUNG 346 3.1.3 ENTSPRECHENDE ANWENDUNG DER
VERSCHMELZUNGSVORSCHRIFTEN 347 3.1.4 SPALTUNGSFAEHIGE
KAPITALGESELLSCHAFTEN 347 3.1.5 SPALTUNG ZUR AUFNAHME UND NEUGRUENDUNG :
348 3.1.6 SPALTUNGSRICHTUNGEN 348 3.1.7 GRENZUEBERSCHREITENDE SPALTUNGEN
349 3.2 ABLAUF EINER SPALTUNG IM UEBERBLICK 350 3.2.1 VORBEREITUNGSPHASE
350 3.2.1.1 SPALTUNGSVERTRAG 350 3.2.1.1.1 UMTAUSCHVERHAELTNIS UND BARE
ZUZAHLUNGEN SOWIE EINZELHEITEN ZUR ANTEILSUEBERTRAGUNG 351 3.2.1.1.2
AUFTEILUNG UND ZUORDNUNG DES VERMOEGENS 352 3.2.1.1.3 AUFTEILUNG DER
ANTEILE 352 3.2.1.2 SPALTUNGSBERICHT 354 3.2.1.3 SPALTUNGSPRUEFUNG UND
PRUEFUNGSBERICHT : 354 3.2.1.4 KAPITALVERAENDERUNGEN 354 3.2.2
BESCHLUSSVERFAHREN 356 3.2.3 VOLLZUG.; 357 3.3 RECHTSFOLGEN EINER
SPALTUNG : 357 4 BILANZIELLE BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 358 4.1
BILANZIERUNG BEI DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 358 4.2
BILANZIERUNG BEI DER ODER DEN UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 359
XIV INHALTSVERZEICHNIS 5 STEUERRECHTLICHE REGELUNGEN 359 5.1 SYSTEMATIK
359 5.2 STEUERLICHE RUECKWIRKUNG 361 5.3 VORAUSSETZUNGEN FUER EINE
STEUERNEUTRALE SPALTUNG 361 5.3.1 TEILBETRIEBSVORAUSSETZUNG IN § 15 ABS.
1 SATZ 2 UMWSTG 361 5.3.1.1 BEGRIFF DES TEILBETRIEBS 364 5.3.1.2
ZUORDNUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER ZU DEN TEILBETRIEBEN 364 5.3.1.3 FEHLEN
DER TEILBETRIEBSVORAUSSETZUNG 367 ~5.3.2 MISSBRAUCHSKLAUSELN IN § 15
ABS. 3 UMWSTG 368 5.3.2.1 ERWERB UND AUFSTOCKUNG VON
MITUNTERNEHMERANTEILEN UND 100 %IGEN BETEILIGUNGEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 368 5.3.2.2 VERAEUSSERUNG BZW. VORBEREITUNG DER
VERAEUSSERUNG 371 5.3.2.2.1 VERAEUSSERUNG AN AUSSENSTEHENDE PERSONEN (§ 15
ABS. 2 SATZ 2 UMWSTG) .''. 373 5.3.2.2.2 VORBEREITUNG DER VERAEUSSERUNG (§
15 ABS. 2 SATZ 3 UND 4 UMWSTG) 375 5.3.2.2.3 RECHTSFOLGEN EINER
SCHAEDLICHEN ANTEILSVERAEUSSERUNG 379 5.3.2.3 TRENNUNG VON
GESELLSCHAFTERSTAEMMEN 379 5.3.2.4 UEBERSICHT ZUR PRUEFUNG VON § 15 ABS. 2
UMWSTG 383 5.4 AUSWIRKUNGEN BEI DER ZU SPALTENDEN KAPITALGESELLSCHAFT
383 5.4.1 BEWERTUNGSWAHLRECHT GEM. § 11 ABS. 2 UMWSTG 383 5.4.2 '
WERTAUFHOLUNGSGEBOT GEM. § 11 ABS. 2 SATZ 2, 3 UMWSTG 385 5.4.3
AUFTEILUNG DES VERMOEGENS DURCH SPALTUNG 386 5.4.4 FORTFUEHRUNG DES
VERLUSTVORTRAGES 390 5.4.5 AUFTEILUNG DES STEUERLICHEN
EIGENKAPITALAUSWEISES 391 5.5 AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT 391 5.5.1 WERTVERKNUEPFUNG 391 5.5.2
UEBERNAHMEERGEBNIS DER UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 392 5.5.2.1
ENTSTEHUNG DES UEBERNAHMEERGEBNISSES 392 5.5.2.2 BESTEUERUNG DES
UEBERNAHMEERGEBNISSES 392 5.5.3 WERTAUFHOLUNGSGEBOT GEM. § 12 ABS. 1 SATZ
2 UMWSTG 397 5.5.4 EINTRITT IN DIE RECHTSPOSITION DER UEBERTRAGENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT 398 5.5.5 BEHANDLUNG VON VERLUSTVORTRAEGEN 399
5.5.5.1 FORTFUEHRUNG EINES VERLUSTVORTRAGS DER UEBERNEHMENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT 399 5.5.5.2 NUTZUNG DES VERLUSTVORTRAGES DER
SPALTENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 400 5.5.6 UEBERNAHMEFOLGEGEWINN 402 5.6
AUSWIRKUNGEN AUF DEN STEUERLICHEN EIGENKAPITALAUSWEIS 403 5.6.1
KAPITALVERAENDERUNGEN BEI SPALTUNGEN GEM. § 29 KSTG .404 5.6.1.1
FIKTION DER HERABSETZUNG DES NENNKAPITALS DER ZU SPALTENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT GEM. § 29 ABS. 1 KSTG 405 5.6.1.2 AUFTEILUNG UND
UEBERGANG DES BESTANDS DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS 406
INHALTSVERZEICHNIS XV 5.6.1.3 ANPASSUNG DER NENNKAPITALIEN DER
BETEILIGTEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 410 5.7 STEUERLICHE FOLGEN FUER DIE
GESELLSCHAFTER DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 413 5.8
NEBENSTEUERN 418 5.8.1 GEWERBESTEUER 418 5.8.2 GRUNDERWERBSTEUER 418
5.8.3 UMSATZSTEUER 418 6 GESAMTUEBERSICHT 419 7 SPALTUNG VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN UEBER DIE GRENZE 421 8 ABSCHLUSSFALL 423 KAPITEL V:
EINBRINGUNG IN KAPITAL- UND PERSONENGESELL- SCHAFTEN 1 ALLGEMEINES 433
1.1 SYSTEMATIK 433 1.2 DER EINBRINGUNGSKREISLAUF 446 2 EINBRINGUNG IN
EINE KAPITALGESELLSCHAFT GEM. § 20 UMWSTG 448 2.1 SYSTEMATIK 450 2.2
EINBRINGUNGSMOTIVE 452 2.2.1 KONZERNUMSTRUKTURIERUNG 452 2.2.2 WECHSEL
DER RECHTSFORM 452 2.3 ZIVILRECHTLICHE ANWENDUNGSFAELLE 452 2.3.1
GESAMTRECHTSNACHFOLGE 453 2.3.2 EINZELRECHTSNACHFOLGE 454 2.3.3
FORMWECHSEL 455 2.4 EINBRINGUNGSGEGENSTAND 456 2.4.1 BETRIEB UND
TEILBETRIEB 457 2.4.1.1 UEBERTRAGUNG DER WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGEN
458 2.4.1.2 ZURUECKBEHALTUNG WESENTLICHER BETRIEBSGRUNDLAGEN 460 2.4.1.3
ZURUECKBEHALTUNG NICHT WESENTLICHER BETRIEBSGRUNDLAGEN 462 2.4.2
MITUNTERNEHMERANTEIL 463 2.5 GEGENLEISTUNG DER EINBRINGUNG 464 2.6 AN
DER EINBRINGUNG BETEILIGTE PERSONEN.: 466 2.6.1 EINBRINGENDER 466
2.6.2 UEBERNEHMENDE KAPITALGESELLSCHAFT 468 XVI INHALTSVERZEICHNIS 2.7
STEUERLICHES BEWERTUNGSWAHLRECHT DER UEBERNEHMERIN 469 2.7.1 VERHAELTNIS
DES STEUERLICHEN BEWERTUNGSWAHLRECHTS ZUM HANDELSRECHT 469 2.7.1.1
HANDELSBILANZIELLE AUFSTOCKUNGSPFLICHT 470 2.7.1.2 AUSGLEICHSPOSTEN 473
2.7.1.3 BILANZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES AUSGLEICHSPOSTENS 475
2.7.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DAS BEWERTUNGSWAHLRECHT 475 2.7.2.1 ANTRAG AUF
BUCHWERTFORTFUEHRUNG 475 2.7.2.2 ZUSAETZLICHE WIRTSCHAFTSGUETER ALS
GEGENLEISTUNG 484 2.7.2.3 ZUSAMMENFASSUNG 490 2.7.3 GEMEINER WERT 491
2.7.4 ZWISCHENWERT 491 2.8 VERAEUSSERUNGSPREIS UND ANSATZ DER GEWAEHRTEN
GESELLSCHAFTSANTEILE 493 2.8.1 VERDOPPLUNG STILLER RESERVEN 493 2:8.2
VERAEUSSERUNGSPREIS DES BETRIEBSVERMOEGENS 495 2.8.3 ANSCHAFFUNGSKOSTEN DER
KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE 496 2.8.3.1 ALLGEMEINES 496 2.8.3.2 DIE
AUSWIRKUNG DER EINBRINGUNG AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTENVERMOEGENS AUF
DIE ANSCHAFFUNGSKOSTEN DER KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE 497 2.8.3.3 DIE
AUSWIRKUNG DER GEWAEHRUNG ZUSAETZLICHER WIRTSCHAFTSGUETER AUF DIE
ANSCHAFFUNGSKOSTEN DER KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE 499 2.9 QUALIFIKATION
DES ORIGINAEREN EINBRINGUNGSGEWINNS 505 2.9.1 ANSATZ DES GEMEINEN WERTES
505 2.9.2 ZWISCHENWERTANSATZ 507 2.10 ANRECHNUNG FIKTIVER AUSLAENDISCHER
STEUERN 507 2.11 ZEITPUNKT DER EINBRINGUNG UND STEUERLICHE RUECKWIRKUNG ;
508 2.11.1 RUECKBEZIEHUNG DES STEUERLICHEN UEBERTRAGUNGSZEITPUNKTS.
509 2.11.2 STEUERLICHER UEBERTRAGUNGSSTICHTAG BEI GESAMTRECHTSNACHFOLGE
509 2.11.3 STEUERLICHER UEBERTRAGUNGSSTICHTAG BEI EINZELRECHTSNACHFOLGE
511 2.11.4 VERSAGUNG DER RUECKBEZIEHUNG BEI DOPPELTER NICHTBESTEUERUNG
511 2.11.5 VORFAELLE IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM 512 2.11.5.1 LIEFERUNGEN UND
LEISTUNGEN 512 2.11.5.2 ENTNAHMEN UND EINLAGEN 512 2.12 BESTEUERUNG DES
ANTEILSEIGNERS 513 2.12.1 GEFAHR DES MISSBRAUCHS DER STEUERNEUTRALEN
EINBRINGUNG 513 2.12.2 DIE RUECKWIRKENDE BESTEUERUNG DER EINBRINGUNG 516
2.12.2.1 SYSTEMATIK DER SPERRFRISTENREGELUNG 516 2.12.2.2 SYSTEMATIK DER
RUECKWIRKENDEN BESTEUERUNG 519 2.12.2.3 DER EINBRINGUNGSGEWINN 1 520
2.12.2.3.1 ERMITTLUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS I , 520 2.12.2.3.2
SCHAEDLICHE VERAEUSSERUNG EINES TEILS DER GEWAEHRTEN ANTEILE 525 2.12.2.3.3
BEI BETRIEBSEINBRINGUNG MIT EINGEBRACHTE ANTEILE 525 2.12.2.4
QUALIFIKATION DES EINBRINGUNGSGEWINNS 526 2.12.2.5 GEFAHR EINER
DOPPELBESTEUERUNG DER STILLEN RESERVEN 527 INHALTSVERZEICHNIS XVII
2.12.2.6 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEIM EINBRINGENDEN 529
2.12.2.7 VERHAELTNIS VON EINBRINGUNGSGEWINN I UND VERAEUSSERUNGSGEWINN 530
2.12.2.8 GEFAHR DER DOPPELBESTEUERUNG BEI DER UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT
534 2.12.3 , ZUSAMMENFASSUNG DER SYSTEMATIK DES EINBRINGUNGSGEWINNS 538
2.12.4 NACHWEISPFLICHTEN DES EINBRINGENDEN 540 2.12.5
VERAEUSSERUNGSGLEICHE ERSATZTATBESTAENDE 540 2.12.6 ALTEINBRINGUNGSGEBORENE
ANTEILE 545 2.12.6.1 VERAEUSSERNDER IST EINE NATUERLICHE PERSON 548
2.12.6.1.1 BEGUENSTIGUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 548 2.12.6.1.2
STEUERBEGUENSTIGUNGEN BEI VERAEUSSERUNG DURCH EINE NATUERLICHE PERSON ; 551
2.12.6.2 VERAEUSSERNDER IST EINE JURISTISCHE PERSON 551 2.13 AUSWIRKUNGEN
AUF DIE UEBERNEHMENDE GESELLSCHAFT 557 2.13.1 EINBRINGUNG ZUM BUCHWERT
558 2.13.2 EINBRINGUNG ZUM ZWISCHENWERT 559 2.13.3 EINBRINGUNG ZUM
GEMEINEN WERT 561 2.13.4 VERLUSTABZUG 563 2.13.5 UEBERNAHMEFOLGEGEWINN
563 2.14 NEBENSTEUERN : 564 2.14.1 GEWERBESTEUER 564 2.14.2
GRUNDERWERBSTEUER 564 2.14.3 UMSATZSTEUER 564 2.15 ABSCHLUSSFALL ZU § 20
UMWSTG 564 3 ANTEILSTAUSCH GEM. § 21 UMWSTG 570 3.1 SYSTEMATIK 572 3.2
EINBRINGUNGSMOTIVE 573 3.3 ZIVILRECHTLICHE ANWENDUNGSFAELLE 574 3.4
EINBRINGUNGSGEGENSTAND 575 3.5 GEGENLEISTUNG DER EINBRINGUNG 575 3.6 AN
DER EINBRINGUNG BETEILIGTE PERSONEN 576 3.6.1 EINBRINGENDER 576 3.6.2
UEBERNEHMENDE KAPITALGESELLSCHAFT 576 3.6.3 ANTEILSTAUSCH MIT
DRITTSTAATSBEZUG 577 3.7 BEWERTUNG DER EINGEBRACHTEN ANTEILE 578 3.7.1
EINFACHER ANTEILSTAUSCH 578 3.7.2 BEWERTUNGSWAHLRECHT BEI QUALIFIZIERTEM
ANTEILSTAUSCH 578 3.7.2.1 ANTRAG AUF BUCHWERTFORTFUEHRUNG 578 3.7.2.2
ZUSAETZLICHE WIRTSCHAFTSGUETER ALS GEGENLEISTUNG 581 3.8 VERAEUSSERUNGSPREIS
UND ANSATZ DER GEWAEHRTEN GESELLSCHAFTSANTEILE 581 3.8.1 GRUNDSATZ DER
DOPPELTEN WERTVERKNUEPFUNG 582 3.8.2 AUSNAHME VON DER WERTVERKNUEPFUNG BEI
GRENZUEBERSCHREITENDEM ANTEILSTAUSCH 584 XVIII INHALTSVERZEICHNIS 3.8.3
RUECKAUSNAHME 585 3.8.4 AUSWIRKUNG VON ZUSAETZLICHEN GEGENLEISTUNGEN AUF
DIE ANSCHAFFUNGSKOSTEN DER ERHALTENEN ANTEILE UND FORTGELTUNG
ALTEINBRINGUNGSGEBORENER ANTEILE 586 3.9 QUALIFIKATION DES ORIGINAEREN
EINBRINGUNGSGEWINNS 587 3.9.1 ANSATZ DES GEMEINEN WERTES 588 3.9.2
ZWISCHENWERTANSATZ 588 3.10 BESTEUERUNG DES ANTEILSEIGNERS 589 3.10.1
GEFAHR DES MISSBRAUCHS DER STEUERNEUTRALEN EINBRINGUNG 589 3.10.2 DIE
RUECKWIRKENDE BESTEUERUNG DER EINBRINGUNG 592 3.10.2.1 ENTSTEHUNG VON
EINBRINGUNGSGEWINN II 592 3.10.2.2 SYSTEMATIK DER RUECKWIRKENDEN
BESTEUERUNG 594 3.10.2.3 DER EINBRINGUNGSGEWINN II 595 -'3.10.2.4
QUALIFIKATION DES EINBRINGUNGSGEWINNS II 596 3.10.2.5 GEFAHR EINER
DOPPELBESTEUERUNG DER STILLEN RESERVEN 597 3.10.2.5.1 DOPPELBESTEUERUNG
BEIM EINBRINGENDEN 597 3.10.2.5.2 DOPPELBESTEUERUNG BEI DER
UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT 599 3.10.3 ZUSAMMENFASSUNG DER SYSTEMATIK DES
EINBRINGUNGSGEWINNS 600 3.10.4 NACHWEISPFLICHTEN DES EINBRINGENDEN 602
3.11 NEBENSTEUERN 602 3.11.1 UMSATZSTEUER 602 4 EINBRINGUNG IN EINE
PERSONENGESELLSCHAFT GEM. § 24 UMWSTG 603 4.1 ZIVILRECHTLICHE
ANWENDUNGSFAELLE 604 4.1.1 GESAMTRECHTSNACHFOLGE 605 4.1.2
EINZELRECHTSNACHFOLGE 605 4.2 EINTRITT EINES GESELLSCHAFTERS 606 4.3 AN
DER EINBRINGUNG BETEILIGTE PERSONEN 607 4.3.1 EINBRINGENDER 607 4.3.2
UEBERNEHMENDE PERSONENGESELLSCHAFT 608 4.4 BEWERTUNGSWAHLRECHT UND
ERGAENZUNGSBILANZEN 608 4.4.1 ZUZAHLUNG INS BETRIEBSVERMOEGEN 610 4.4.2
ZUZAHLUNG INS PRIVATVERMOEGEN 614 4.5 STEUERBEGUENSTIGUNG DES
EINBRINGUNGSGEWINNS 615 4.6 NACHTRAEGLICHE BESTEUERUNG BEI EINBRINGUNG
VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 616 4.7 ANALOGE ANWENDUNG DER
REGELUNGEN ZU §§ 20, 23 UMWSTG 618 4.7.1 AUSWIRKUNGEN BEI DER
UEBERNEHMENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 618 4.7.2 RUECKBEZIEHUNG 618 4.7.3
NEBENSTEUERN 619 STICHWORTVERZEICHNIS 621 |
| adam_txt |
GERNOT BRAEHLER UMWANDLUNGS» STEUERRECHT GRUNDLAGEN FUER STUDIUM UND
STEUERBERATERPRUEFUNG 4., VOLLSTAENDIG UEBERARBEITETE AUFLAGE UNTER
MITARBEIT VON: MARKUS HOFFMANN ROBERT TRUSE GERHARD WALDBACH GABLER
INHALTSVERZEICHNIS VORWORT V INHALTSVERZEICHNIS VII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XIX ABKUERZUNGS- UND SYMBOLVERZEICHNIS XXVI KAPITEL
I: UEBERBLICK ZUM UMWANDLUNGSRECHT 1 EINLEITUNG 1 1.1 BEGRIFF DER
UMWANDLUNG 1 1.1.1 EINZELRECHTSNACHFOLGE 2 1.1.2 GESAMTRECHTSNACHFOLGE 2
1.2 MOTIVE FUER EINE UMWANDLUNG 3 2 RECHTSFORMNEUTRALITAET DER BESTEUERUNG
6 2.1 - BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 6 2.2 BESTEUERUNG VON
EINZELUNTERNEHMEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN 8 2.3 VERGLEICH DER
STEUERBELASTUNG ZWISCHEN KAPGES UND EU/PERSGES 13 3 UMWANDLUNGSGESETZ,
UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ UND UMWANDLUNGSSTEUERERLASS 17 3.1 DAS
UMWANDLUNGSGESETZ 18 3.1.1 VERSCHMELZUNG NACH DEM UMWANDLUNGSGESETZ 20
3.1.2 SPALTUNG NACH DEM UMWANDLUNGSGESETZ .22 3.1.2.1 AUFSPALTUNG 24
3.1.2.2 ABSPALTUNG 26 3.1.2.3 AUSGLIEDERUNG 26 3.1.3
VERMOEGENSUEBERTRAGUNG NACH DEM UMWANDLUNGSGESETZ 27 3.1.4 FORMWECHSEL
NACH DEM UMWANDLUNGSGESETZ 28 3.2 DAS UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ 29 3.2.1
AUFBAU DES UMWANDLUNGSSTEUERGESETZES 30 3.2.2 BEZIEHUNG ZWISCHEN
UMWANDLUNGSGESETZ UND UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ 30 3.3 DER
UMWANDLUNGSSTEUERERLASS 32 VIII ' INHALTSVERZEICHNIS KAPITEL II:
VERSCHMELZUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN AUF PERSONENGESELLSCHAFTEN 1
ALLGEMEINES 33 2 VERSCHMELZUNGSMOTIVE 33 3 HANDELSRECHTLICHE REGELUNGEN
34 3.1 SYSTEMATIK 34 3.2 VERSCHMELZUNGSFAEHIGE RECHTSTRAEGER 35 3.3
VERSCHMELZUNG DURCH AUFNAHME. 35 3.4 VERSCHMELZUNG DURCH NEUGRUENDUNG
36 3.5' ABLAUF EINER VERSCHMELZUNG IM UEBERBLICK 37 3.5.1
VORBEREITUNGSPHASE 38 3.5.1.1 VERSCHMELZUNGSVERTRAG 38 3.5.1.2
VERSCHMELZUNGSBERICHT 44 3.5.1.3 VERSCHMELZUNGSPRUEFUNG 44 3.5.2
BESCHLUSSVERFAHREN 45 3.5.3 VOLLZUG 45 3.6 RECHTSFOLGEN EINER
VERSCHMELZUNG 47 3.7 GRENZUEBERSCHREITENDE VERSCHMELZUNG 47 4 BILANZIELLE
BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 48 4.1 BILANZIERUNG BEI DER
UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 49 4.2 BILANZIERUNG BEI DER
UEBERNEHMENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 49 5 STEUERRECHTLICHE REGELUNGEN 54
5.1 SYSTEMATIK 54 5.1.1 DIE PROBLEMATIK STILLER RESERVEN 55 5.1.1.1
ENTSTEHUNG STILLER RESERVEN 55 5.1.1.2 REALISATION UND BESTEUERUNG VON
STILLEN RESERVEN 55 5.1.1.3 STILLE RESERVEN BEI UMWANDLUNGEN 56 5.1.2
DIE PROBLEMATIK DER GEWINNRUECKLAGEN 60 5.2 STEUERLICHE RUECKWIRKUNG '. 68
5.2.1 HANDELSRECHTLICHER UMWANDLUNGSSTICHTAG UND STEUERLICHER
UEBERTRAGUNGSSTICHTAG 68 5.2.2 STEUERLICHER RUECKWIRKUNGSZEITRAUM. 70
5.2.3 PROBLEME IM STEUERLICHEN RUECKWIRKUNGSZEITRAUM 71 5.2.3.1
AUSSCHEIDEN VON ANTEILSEIGNERN 71 5.2.3.2 GEWINNAUSSCHUETTUNGEN DER
UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 72 5.2.3.3 ZAHLUNGEN AN GESELLSCHAFTER
DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 76 INHALTSVERZEICHNIS IX 5.2.3.4
LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN ZWISCHEN UEBERTRAGENDER KAPITALGESELLSCHAFT
UND UEBERNEHMENDER PERSONENGESELLSCHAFT 77 5.2.3.5 PENSIONSZUSAGEN AN
GESELLSCHAFTER DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 78 5.2.4
GRENZUEBERSCHREITENDE UMWANDLUNGEN UND STEUERLICHER RUECKWIRKUNGSZEITRAUM
78 5.3 AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 80 5.3.1
WERTANSATZ IN DER STEUERLICHEN SCHLUSSBILANZ 81 5.3.1.1 GEMEINER WERT 81
5.3.1.2 BEWERTUNG ZUM BUCH- ODER ZWISCHENWERT 82 5.3.2
UEBERTRAGUNGSGEWINN 84 5.3.3 UMWANDLUNGSKOSTEN 91 5.3.4 MOEGLICHE
VORTEILHAFTIGKEIT EINES ZWISCHENWERTANSATZES 91 5.3.5
KOERPERSCHAFTSTEUERSCHULD UND KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN DER
UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 94 5.3.6 VERSCHMELZUNGEN MIT
AUSLAENDISCHER BETEILIGUNG 98 5.3.6.1 GRUNDLAGEN 99 5.3.6.2 STEUERLICHE
UEBERTRAGUNGSBILANZ 101 5.3.6.3 INLANDSVERSCHMELZUNG MIT AUSLANDSBEZUG
102 5.3.6.4 HERAUSVERSCHMELZUNG 110 5.3.6.5 AUSLANDSVERSCHMELZUNG MIT
INLANDSBEZUG UND HINEINVERSCHMELZUNG. 113 5.4 AUSWIRKUNGEN BEI DER
UEBERNEHMENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 115 5.4.1 WERTVERKNUEPFUNG UND
WERTAUFHOLUNG 115 5.4.2 UEBERNAHMEERGEBNIS 120 5.4.2.1
AUSSCHUETTUNGSFIKTION DER OFFENEN RUECKLAGEN 121 5.4.2.2 ERMITTLUNG DES
UEBERNAHMEERGEBNISSES 123 5.4.2.2.1 ANSCHAFFUNGS- UND EINLAGEFIKTION (§ 5
UMWSTG) 131 5.4.2.2.2 ERMITTLUNG DES UEBERNAHMEERGEBNISSES UNTER
BERUECKSICHTIGUNG DER EINLAGEFIKTION 137 5.4.2.2.3 UMBEWERTUNGEN NACH § 4
ABS. 4 SATZ 2 UMWSTG 139 5.4.2.3 BESTEUERUNG DES UEBERNAHMEERGEBNISSES
145 5.4.2.4 ZUSAMMENFASSUNG UND ZUSAMMENHANG ZWISCHEN UEBERTRAGUNGS-UND
UEBERNAHMEERGEBNIS 155 5.4.2.5 BILANZIELLE BEHANDLUNG DES
UEBERNAHMEERGEBNISSES 159 5.4.2.6 SPERRBETRAG I.S.D. § 50C ESTG A.F : 164
5.4.2.7 UEBERNAHMEFOLGEGEWINN (§ 6 UMWSTG) 171 5.4.3 EINTRITT IN DIE
RECHTSPOSITION DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 173 5.4.3.1
ABSCHREIBUNG DER UEBERNOMMENEN WIRTSCHAFTSGUETER UND BESITZZEITANRECHNUNG
173 5.4.3.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG VON VERLUSTVORTRAEGEN 177 5.5
NEBENSTEUERN 178 5.5.1 GRUNDERWERBSTEUER 178 5.5.2 UMSATZSTEUER 179 X
INHALTSVERZEICHNIS 6 UMWANDLUNG EINER KAPGES IN EINE EINZELUNTERNEHMUNG
DURCH VERSCHMELZUNG 179 7 UMWANDLUNG EINER KAPGES IN EINE PERSGES DURCH
FORMWECHSEL 182 7.1 ZIVIL- UND HANDELSRECHTLICHE REGELUNGEN 182 7.2
STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG 183 8 ABSCHLUSSFALL 184 KAPITEL III:
VERSCHMELZUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 1 ALLGEMEINES 192 2
VERSCHMELZUNGSMOTIVE 196 3 HANDELSRECHTLICHE REGELUNGEN 197 3.1
VERSCHMELZUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN IM UMWG 197 3.1.1 SYSTEMATIK 197
3.1.2 VERSCHMELZUNGSFAEHIGE KAPITALGESELLSCHAFTEN 197 3.1.3 VERSCHMELZUNG
DURCH AUFNAHME UND NEUGRUENDUNG 198 3.2 ABLAUF DER VERSCHMELZUNG IM
UEBERBLICK 199 3.2.1 VORBEREITUNGSPHASE 199 3.2.1.1 VERTRAGLICHE
GRUNDLAGEN DER VERSCHMELZUNG 199 3.2.1.1.1 NATIONALE VERSCHMELZUNGEN -
VERSCHMELZUNGSVERTRAG 199 3.2.1.1.2 GRENZUEBERSCHREITENDE VERSCHMELZUNG -
VERSCHMELZUNGSPLAN 200 3.2.1.2 UMTAUSCHVERHAELTNIS UND BARE ZUZAHLUNGEN
202 3.2.1.3 VERSCHMELZUNGSBERICHT 204 3.2.1.4 VERSCHMELZUNGSPRUEFUNG UND
PRUEFUNGSBERICHT 205 3.2.1.5 KAPITALERHOEHUNG 205 3.2.2 BESCHLUSSVERFAHREN
210 3.2.3 SCHUTZ DER MINDERHEITSGESELLSCHAFTER UND GLAEUBIGER 210 3.2.4
VOLLZUG 211 3.3 RECHTSFOLGEN EINER VERSCHMELZUNG 213 4 BILANZIELLE
BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 213 4.1 BILANZIERUNG BEI DER
UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 213 4.2 BILANZIERUNG BEI DER
UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 213 INHALTSVERZEICHNIS XI 5
STEUERRECHTLICHE REGELUNGEN 214 5.1 SYSTEMATIK 214 5.2 STEUERLICHE
RUECKWIRKUNG 218 5.3 VERSCHMELZUNGSVARIANTEN 221 5.3.1 VERSCHMELZUNG VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN OHNE GEGENSEITIGE BETEILIGUNG 222 5.3.2 *UP-STREAM
MERGER" 222 5.3.3 *DOWN-STREAM MERGER" 223 5.3.4 *UP-STREAM MERGER" UND
*DOWN-STREAM MERGER" IM VERGLEICH 225 5.3.5 KOMBINIERTER *UP-STREAM/
DOWN-STREAM MERGER" 227 5.3.6 *SIDE-STREAM MERGER" 227 5.4 AUSWIRKUNGEN
BEI DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 228 5.4.1 BEWERTUNGSWAHLRECHT
GEM. § 11 ABS. 2 UMWSTG 228 5.4.1.1 SICHERSTELLUNG DER SPAETEREN
BESTEUERUNG I.S.D. § 11 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 UMWSTG 230 5.4.1.2
AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS I.S.D. §
11 ABS. 2 SATZ 1 NR. 2 UMWSTG 232 5.4.1.3 GEGENLEISTUNG I.S.D. § 11 ABS.
2 SATZ 1 NR. 3 UMWSTG 241 5.4.2 KONSEQUENZEN BEI FEHLENDEN
VORAUSSETZUNGEN DES § 11 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1-3 UMWSTG 242 5.4.3
SONDERFALL: ANRECHNUNG EINER FIKTIVEN AUSLAENDISCHEN STEUER 244 5.4.4
UEBERTRAGUNGSGEWINN 245 5.4.5 WERTAUFHOLUNGSGEBOT BEI DOWN-STREAM MERGER
248 5.5 AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 250 5.5.1
WERTVERKNUEPFUNG 250 5.5.2 UEBERNAHMEERGEBNIS DER UEBERNEHMENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT 252 5.5.2.1 ENTSTEHUNG DES UEBERNAHMEERGEBNISSES 252
5.5.2.2 BESTEUERUNG DES UEBERNAHMEERGEBNISSES 258 5.5.3 UEBERNAHMEERGEBNIS
IN FAELLEN, IN DENEN KEIN (100 %IGER) *UP-STREAM MERGER" VORLIEGT 262
5.5.4 WERTAUFHOLUNGSGEBOT BEI UP-STREAM MERGER 263 5.5.5 EINTRITT IN DIE
RECHTSPOSITION DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 265 5.5.6
BEHANDLUNG VON VERLUSTVORTRAEGEN 266 5.5.6.1 FORTFUEHRUNG EINES
VERLUSTVORTRAGS DER UEBERNEHMERIN 266 5.5.6.2 FORTFUEHRUNG EINES
VERLUSTVORTRAGS DER UEBERNEHMERIN NACH ALTEM RECHT .272 5.5.6.3 NUTZUNG
EINES VERLUSTVORTRAGS DER UEBERTRAEGERIN 273 5.5.7 UEBERNAHMEFOLGEGEWINN
275 5.6 AUSWIRKUNGEN AUF DEN STEUERLICHEN EIGENKAPITALAUSWEIS 277 5.6.1
BEHANDLUNG BEI UMWANDLUNGEN GEM. §29KSTG 280 5.6.1.1 EXKURS:
KAPITALERHOEHUNG UND -HERABSETZUNG GEM. § 28 KSTG 282 5.6.1.1.1
KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN 282 5.6.1.1.2
KAPITALHERABSETZUNG 286 XII INHALTSVERZEICHNIS 5.6.1.1.3 MINDERUNG DES
SONDERAUSWEISES DURCH DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO 289 5.6.1.2 FIKTION
DER HERABSETZUNG DES NENNKAPITALS DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT
GEM. § 29 ABS. 1 KSTG 291 5.6.1.3 UEBERGANG DES BESTANDS DES STEUERLICHEN
EINLAGEKONTOS 292 5.6.1.4 ANPASSUNG AN DAS NENNKAPITAL 299 5.6.1.5
VERSCHMELZUNG OHNE KAPITALERHOEHUNG 301 5.6.1.6 VERSCHMELZUNG MIT
KAPITALERHOEHUNG 303 5.6.2 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 306 5.7 STEUERLICHE
FOLGEN FUER DIE GESELLSCHAFTER DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 309
5.7.1 AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS
I.S.D. § 13 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 UMWSTG 311 5:7.2 ANWENDUNG DER
FUSIONSRICHTLINIE 90/434/EWG I.S.D. § 12 ABS. 2 SATZ 1 NR. 2 UMWSTG 317
5.7.3 STEUERLICHE QUALIFIKATION UNTERGEHENDER UND NEU GEWAEHRTER ANTEILE
BEI BUCHWERTFORTFUEHRUNG 319 5.7.4 BARABFINDUNGEN UND BARE ZUZAHLUNGEN
322 5.8 NEBENSTEUERN.! 323 5.8.1 GEWERBESTEUER 323 5.8.2
GRUNDERWERBSTEUER 324 5.8.3 . UMSATZSTEUER 324 6 VERSCHMELZUNG VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN UEBER DIE GRENZE 325 6.1 VORAUSSETZUNG FUER DIE
ANWENDBARKEIT DES UMWSTG 325 6.2 KONSEQUENZEN GRENZUEBERSCHREITENDER
VERSCHMELZUNGEN VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 326 6.2.1 INLANDSVERSCHMELZUNG
MIT AUSLANDSBEZUG 328 6.2.1.1 KONSEQUENZEN FUER DIE UEBERTRAGENDE
KAPITALGESELLSCHAFT 328 6.2.1.2 KONSEQUENZEN FUER DIE UEBERNEHMENDE
KAPITALGESELLSCHAFT 328 6.2.1.3 KONSEQUENZEN FUER DIE ANTEILSEIGNER DER
UEBERTRAGENDEN KAPGES 328 6.2.2 AUSLANDSVERSCHMELZUNG MIT INLANDSBEZUG
329 6.2.2.1 KONSEQUENZEN FUER DIE UEBERTRAGENDE KAPITALGESELLSCHAFT 329
6.2.2.2 KONSEQUENZEN FUER DIE UEBERNEHMENDE KAPITALGESELLSCHAFT 329
6.2.2.3 KONSEQUENZEN FUER DIE ANTEILSEIGNER DER UEBERTRAGENDEN KAPGES 330
6.2.3 HERAUSVERSCHMELZUNG 332 6.2.3.1 KONSEQUENZEN FUER DIE UEBERTRAGENDE
KAPITALGESELLSCHAFT 332 6.2.3.2 KONSEQUENZEN FUER DIE UEBERNEHMENDE
KAPITALGESELLSCHAFT 333 6.2.3.3 KONSEQUENZEN FUER DIE ANTEILSEIGNER DER
UEBERTRAGENDEN KAPGES 333 6.2.4 HINEINVERSCHMELZUNG 334 6.2.4.1
KONSEQUENZEN FUER DIE UEBERTRAGENDE KAPITALGESELLSCHAFT 334 6.2.4.2
KONSEQUENZEN FUER DIE UEBERNEHMENDE KAPITALGESELLSCHAFT 334 6.2.4.3
KONSEQUENZEN FUER DIE ANTEILSEIGNER DER UEBERTRAGENDEN KAPGES 335
INHALTSVERZEICHNIS XIII 6.2.5 ZUSAMMENFASSUNG 335 7 ABSCHLUSSFALL 336
KAPITEL IV: SPALTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 1 ALLGEMEINES 343 2
SPALTUNGSMOTIVE 343 3 HANDELSRECHTLICHE REGELUNGEN 344 3.1 SPALTUNG VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN IMUMWG 344 3.1.1 SYSTEMATIK 344 3.1.2 ARTEN DER
SPALTUNG 344 3.1.2.1 AUFSPALTUNG 345 3.1.2.2 ABSPALTUNG 345 3.1.2.3
AUSGLIEDERUNG 346 3.1.3 ENTSPRECHENDE ANWENDUNG DER
VERSCHMELZUNGSVORSCHRIFTEN 347 3.1.4 SPALTUNGSFAEHIGE
KAPITALGESELLSCHAFTEN 347 3.1.5 SPALTUNG ZUR AUFNAHME UND NEUGRUENDUNG :
348 3.1.6 SPALTUNGSRICHTUNGEN 348 3.1.7 GRENZUEBERSCHREITENDE SPALTUNGEN
349 3.2 ABLAUF EINER SPALTUNG IM UEBERBLICK 350 3.2.1 VORBEREITUNGSPHASE
350 3.2.1.1 SPALTUNGSVERTRAG 350 3.2.1.1.1 UMTAUSCHVERHAELTNIS UND BARE
ZUZAHLUNGEN SOWIE EINZELHEITEN ZUR ANTEILSUEBERTRAGUNG 351 3.2.1.1.2
AUFTEILUNG UND ZUORDNUNG DES VERMOEGENS 352 3.2.1.1.3 AUFTEILUNG DER
ANTEILE 352 3.2.1.2 SPALTUNGSBERICHT 354 3.2.1.3 SPALTUNGSPRUEFUNG UND
PRUEFUNGSBERICHT : 354 3.2.1.4 KAPITALVERAENDERUNGEN 354 3.2.2
BESCHLUSSVERFAHREN 356 3.2.3 VOLLZUG.; 357 3.3 RECHTSFOLGEN EINER
SPALTUNG : 357 4 BILANZIELLE BEHANDLUNG IN DER HANDELSBILANZ 358 4.1
BILANZIERUNG BEI DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 358 4.2
BILANZIERUNG BEI DER ODER DEN UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 359
XIV INHALTSVERZEICHNIS 5 STEUERRECHTLICHE REGELUNGEN 359 5.1 SYSTEMATIK
359 5.2 STEUERLICHE RUECKWIRKUNG 361 5.3 VORAUSSETZUNGEN FUER EINE
STEUERNEUTRALE SPALTUNG 361 5.3.1 TEILBETRIEBSVORAUSSETZUNG IN § 15 ABS.
1 SATZ 2 UMWSTG 361 5.3.1.1 BEGRIFF DES TEILBETRIEBS 364 5.3.1.2
ZUORDNUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER ZU DEN TEILBETRIEBEN 364 5.3.1.3 FEHLEN
DER TEILBETRIEBSVORAUSSETZUNG 367 ~5.3.2 MISSBRAUCHSKLAUSELN IN § 15
ABS. 3 UMWSTG 368 5.3.2.1 ERWERB UND AUFSTOCKUNG VON
MITUNTERNEHMERANTEILEN UND 100 %IGEN BETEILIGUNGEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 368 5.3.2.2 VERAEUSSERUNG BZW. VORBEREITUNG DER
VERAEUSSERUNG 371 5.3.2.2.1 VERAEUSSERUNG AN AUSSENSTEHENDE PERSONEN (§ 15
ABS. 2 SATZ 2 UMWSTG) .''. 373 5.3.2.2.2 VORBEREITUNG DER VERAEUSSERUNG (§
15 ABS. 2 SATZ 3 UND 4 UMWSTG) 375 5.3.2.2.3 RECHTSFOLGEN EINER
SCHAEDLICHEN ANTEILSVERAEUSSERUNG 379 5.3.2.3 TRENNUNG VON
GESELLSCHAFTERSTAEMMEN 379 5.3.2.4 UEBERSICHT ZUR PRUEFUNG VON § 15 ABS. 2
UMWSTG 383 5.4 AUSWIRKUNGEN BEI DER ZU SPALTENDEN KAPITALGESELLSCHAFT
383 5.4.1 BEWERTUNGSWAHLRECHT GEM. § 11 ABS. 2 UMWSTG 383 5.4.2 '
WERTAUFHOLUNGSGEBOT GEM. § 11 ABS. 2 SATZ 2, 3 UMWSTG 385 5.4.3
AUFTEILUNG DES VERMOEGENS DURCH SPALTUNG 386 5.4.4 FORTFUEHRUNG DES
VERLUSTVORTRAGES 390 5.4.5 AUFTEILUNG DES STEUERLICHEN
EIGENKAPITALAUSWEISES 391 5.5 AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT 391 5.5.1 WERTVERKNUEPFUNG 391 5.5.2
UEBERNAHMEERGEBNIS DER UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 392 5.5.2.1
ENTSTEHUNG DES UEBERNAHMEERGEBNISSES 392 5.5.2.2 BESTEUERUNG DES
UEBERNAHMEERGEBNISSES 392 5.5.3 WERTAUFHOLUNGSGEBOT GEM. § 12 ABS. 1 SATZ
2 UMWSTG 397 5.5.4 EINTRITT IN DIE RECHTSPOSITION DER UEBERTRAGENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT 398 5.5.5 BEHANDLUNG VON VERLUSTVORTRAEGEN 399
5.5.5.1 FORTFUEHRUNG EINES VERLUSTVORTRAGS DER UEBERNEHMENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT 399 5.5.5.2 NUTZUNG DES VERLUSTVORTRAGES DER
SPALTENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 400 5.5.6 UEBERNAHMEFOLGEGEWINN 402 5.6
AUSWIRKUNGEN AUF DEN STEUERLICHEN EIGENKAPITALAUSWEIS 403 5.6.1
KAPITALVERAENDERUNGEN BEI SPALTUNGEN GEM. § 29 KSTG .404 5.6.1.1
FIKTION DER HERABSETZUNG DES NENNKAPITALS DER ZU SPALTENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT GEM. § 29 ABS. 1 KSTG 405 5.6.1.2 AUFTEILUNG UND
UEBERGANG DES BESTANDS DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS 406
INHALTSVERZEICHNIS XV 5.6.1.3 ANPASSUNG DER NENNKAPITALIEN DER
BETEILIGTEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 410 5.7 STEUERLICHE FOLGEN FUER DIE
GESELLSCHAFTER DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 413 5.8
NEBENSTEUERN 418 5.8.1 GEWERBESTEUER 418 5.8.2 GRUNDERWERBSTEUER 418
5.8.3 UMSATZSTEUER 418 6 GESAMTUEBERSICHT 419 7 SPALTUNG VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN UEBER DIE GRENZE 421 8 ABSCHLUSSFALL 423 KAPITEL V:
EINBRINGUNG IN KAPITAL- UND PERSONENGESELL- SCHAFTEN 1 ALLGEMEINES 433
1.1 SYSTEMATIK 433 1.2 DER EINBRINGUNGSKREISLAUF 446 2 EINBRINGUNG IN
EINE KAPITALGESELLSCHAFT GEM. § 20 UMWSTG 448 2.1 SYSTEMATIK 450 2.2
EINBRINGUNGSMOTIVE 452 2.2.1 KONZERNUMSTRUKTURIERUNG 452 2.2.2 WECHSEL
DER RECHTSFORM 452 2.3 ZIVILRECHTLICHE ANWENDUNGSFAELLE 452 2.3.1
GESAMTRECHTSNACHFOLGE 453 2.3.2 EINZELRECHTSNACHFOLGE 454 2.3.3
FORMWECHSEL 455 2.4 EINBRINGUNGSGEGENSTAND 456 2.4.1 BETRIEB UND
TEILBETRIEB 457 2.4.1.1 UEBERTRAGUNG DER WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGEN
458 2.4.1.2 ZURUECKBEHALTUNG WESENTLICHER BETRIEBSGRUNDLAGEN 460 2.4.1.3
ZURUECKBEHALTUNG NICHT WESENTLICHER BETRIEBSGRUNDLAGEN 462 2.4.2
MITUNTERNEHMERANTEIL 463 2.5 GEGENLEISTUNG DER EINBRINGUNG 464 2.6 AN
DER EINBRINGUNG BETEILIGTE PERSONEN.: 466 2.6.1 EINBRINGENDER 466
2.6.2 UEBERNEHMENDE KAPITALGESELLSCHAFT 468 XVI INHALTSVERZEICHNIS 2.7
STEUERLICHES BEWERTUNGSWAHLRECHT DER UEBERNEHMERIN 469 2.7.1 VERHAELTNIS
DES STEUERLICHEN BEWERTUNGSWAHLRECHTS ZUM HANDELSRECHT 469 2.7.1.1
HANDELSBILANZIELLE AUFSTOCKUNGSPFLICHT 470 2.7.1.2 AUSGLEICHSPOSTEN 473
2.7.1.3 BILANZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES AUSGLEICHSPOSTENS 475
2.7.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DAS BEWERTUNGSWAHLRECHT 475 2.7.2.1 ANTRAG AUF
BUCHWERTFORTFUEHRUNG 475 2.7.2.2 ZUSAETZLICHE WIRTSCHAFTSGUETER ALS
GEGENLEISTUNG 484 2.7.2.3 ZUSAMMENFASSUNG 490 2.7.3 GEMEINER WERT 491
2.7.4 ZWISCHENWERT 491 2.8 VERAEUSSERUNGSPREIS UND ANSATZ DER GEWAEHRTEN
GESELLSCHAFTSANTEILE 493 2.8.1 VERDOPPLUNG STILLER RESERVEN 493 2:8.2
VERAEUSSERUNGSPREIS DES BETRIEBSVERMOEGENS 495 2.8.3 ANSCHAFFUNGSKOSTEN DER
KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE 496 2.8.3.1 ALLGEMEINES 496 2.8.3.2 DIE
AUSWIRKUNG DER EINBRINGUNG AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTENVERMOEGENS AUF
DIE ANSCHAFFUNGSKOSTEN DER KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE 497 2.8.3.3 DIE
AUSWIRKUNG DER GEWAEHRUNG ZUSAETZLICHER WIRTSCHAFTSGUETER AUF DIE
ANSCHAFFUNGSKOSTEN DER KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE 499 2.9 QUALIFIKATION
DES ORIGINAEREN EINBRINGUNGSGEWINNS 505 2.9.1 ANSATZ DES GEMEINEN WERTES
505 2.9.2 ZWISCHENWERTANSATZ 507 2.10 ANRECHNUNG FIKTIVER AUSLAENDISCHER
STEUERN 507 2.11 ZEITPUNKT DER EINBRINGUNG UND STEUERLICHE RUECKWIRKUNG ;
508 2.11.1 RUECKBEZIEHUNG DES STEUERLICHEN UEBERTRAGUNGSZEITPUNKTS.
509 2.11.2 STEUERLICHER UEBERTRAGUNGSSTICHTAG BEI GESAMTRECHTSNACHFOLGE
509 2.11.3 STEUERLICHER UEBERTRAGUNGSSTICHTAG BEI EINZELRECHTSNACHFOLGE
511 2.11.4 VERSAGUNG DER RUECKBEZIEHUNG BEI DOPPELTER NICHTBESTEUERUNG
511 2.11.5 VORFAELLE IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM 512 2.11.5.1 LIEFERUNGEN UND
LEISTUNGEN 512 2.11.5.2 ENTNAHMEN UND EINLAGEN 512 2.12 BESTEUERUNG DES
ANTEILSEIGNERS 513 2.12.1 GEFAHR DES MISSBRAUCHS DER STEUERNEUTRALEN
EINBRINGUNG 513 2.12.2 DIE RUECKWIRKENDE BESTEUERUNG DER EINBRINGUNG 516
2.12.2.1 SYSTEMATIK DER SPERRFRISTENREGELUNG 516 2.12.2.2 SYSTEMATIK DER
RUECKWIRKENDEN BESTEUERUNG 519 2.12.2.3 DER EINBRINGUNGSGEWINN 1 520
2.12.2.3.1 ERMITTLUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS I , 520 2.12.2.3.2
SCHAEDLICHE VERAEUSSERUNG EINES TEILS DER GEWAEHRTEN ANTEILE 525 2.12.2.3.3
BEI BETRIEBSEINBRINGUNG MIT EINGEBRACHTE ANTEILE 525 2.12.2.4
QUALIFIKATION DES EINBRINGUNGSGEWINNS 526 2.12.2.5 GEFAHR EINER
DOPPELBESTEUERUNG DER STILLEN RESERVEN 527 INHALTSVERZEICHNIS XVII
2.12.2.6 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEIM EINBRINGENDEN 529
2.12.2.7 VERHAELTNIS VON EINBRINGUNGSGEWINN I UND VERAEUSSERUNGSGEWINN 530
2.12.2.8 GEFAHR DER DOPPELBESTEUERUNG BEI DER UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT
534 2.12.3 , ZUSAMMENFASSUNG DER SYSTEMATIK DES EINBRINGUNGSGEWINNS 538
2.12.4 NACHWEISPFLICHTEN DES EINBRINGENDEN 540 2.12.5
VERAEUSSERUNGSGLEICHE ERSATZTATBESTAENDE 540 2.12.6 ALTEINBRINGUNGSGEBORENE
ANTEILE 545 2.12.6.1 VERAEUSSERNDER IST EINE NATUERLICHE PERSON 548
2.12.6.1.1 BEGUENSTIGUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 548 2.12.6.1.2
STEUERBEGUENSTIGUNGEN BEI VERAEUSSERUNG DURCH EINE NATUERLICHE PERSON ; 551
2.12.6.2 VERAEUSSERNDER IST EINE JURISTISCHE PERSON 551 2.13 AUSWIRKUNGEN
AUF DIE UEBERNEHMENDE GESELLSCHAFT 557 2.13.1 EINBRINGUNG ZUM BUCHWERT
558 2.13.2 EINBRINGUNG ZUM ZWISCHENWERT 559 2.13.3 EINBRINGUNG ZUM
GEMEINEN WERT 561 2.13.4 VERLUSTABZUG 563 2.13.5 UEBERNAHMEFOLGEGEWINN
563 2.14 NEBENSTEUERN : 564 2.14.1 GEWERBESTEUER 564 2.14.2
GRUNDERWERBSTEUER 564 2.14.3 UMSATZSTEUER 564 2.15 ABSCHLUSSFALL ZU § 20
UMWSTG 564 3 ANTEILSTAUSCH GEM. § 21 UMWSTG 570 3.1 SYSTEMATIK 572 3.2
EINBRINGUNGSMOTIVE 573 3.3 ZIVILRECHTLICHE ANWENDUNGSFAELLE 574 3.4
EINBRINGUNGSGEGENSTAND 575 3.5 GEGENLEISTUNG DER EINBRINGUNG 575 3.6 AN
DER EINBRINGUNG BETEILIGTE PERSONEN 576 3.6.1 EINBRINGENDER 576 3.6.2
UEBERNEHMENDE KAPITALGESELLSCHAFT 576 3.6.3 ANTEILSTAUSCH MIT
DRITTSTAATSBEZUG 577 3.7 BEWERTUNG DER EINGEBRACHTEN ANTEILE 578 3.7.1
EINFACHER ANTEILSTAUSCH 578 3.7.2 BEWERTUNGSWAHLRECHT BEI QUALIFIZIERTEM
ANTEILSTAUSCH 578 3.7.2.1 ANTRAG AUF BUCHWERTFORTFUEHRUNG 578 3.7.2.2
ZUSAETZLICHE WIRTSCHAFTSGUETER ALS GEGENLEISTUNG 581 3.8 VERAEUSSERUNGSPREIS
UND ANSATZ DER GEWAEHRTEN GESELLSCHAFTSANTEILE 581 3.8.1 GRUNDSATZ DER
DOPPELTEN WERTVERKNUEPFUNG 582 3.8.2 AUSNAHME VON DER WERTVERKNUEPFUNG BEI
GRENZUEBERSCHREITENDEM ANTEILSTAUSCH 584 XVIII INHALTSVERZEICHNIS 3.8.3
RUECKAUSNAHME 585 3.8.4 AUSWIRKUNG VON ZUSAETZLICHEN GEGENLEISTUNGEN AUF
DIE ANSCHAFFUNGSKOSTEN DER ERHALTENEN ANTEILE UND FORTGELTUNG
ALTEINBRINGUNGSGEBORENER ANTEILE 586 3.9 QUALIFIKATION DES ORIGINAEREN
EINBRINGUNGSGEWINNS 587 3.9.1 ANSATZ DES GEMEINEN WERTES 588 3.9.2
ZWISCHENWERTANSATZ 588 3.10 BESTEUERUNG DES ANTEILSEIGNERS 589 3.10.1
GEFAHR DES MISSBRAUCHS DER STEUERNEUTRALEN EINBRINGUNG 589 3.10.2 DIE
RUECKWIRKENDE BESTEUERUNG DER EINBRINGUNG 592 3.10.2.1 ENTSTEHUNG VON
EINBRINGUNGSGEWINN II 592 3.10.2.2 SYSTEMATIK DER RUECKWIRKENDEN
BESTEUERUNG 594 3.10.2.3 DER EINBRINGUNGSGEWINN II 595 -'3.10.2.4
QUALIFIKATION DES EINBRINGUNGSGEWINNS II 596 3.10.2.5 GEFAHR EINER
DOPPELBESTEUERUNG DER STILLEN RESERVEN 597 3.10.2.5.1 DOPPELBESTEUERUNG
BEIM EINBRINGENDEN 597 3.10.2.5.2 DOPPELBESTEUERUNG BEI DER
UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT 599 3.10.3 ZUSAMMENFASSUNG DER SYSTEMATIK DES
EINBRINGUNGSGEWINNS 600 3.10.4 NACHWEISPFLICHTEN DES EINBRINGENDEN 602
3.11 NEBENSTEUERN 602 3.11.1 UMSATZSTEUER 602 4 EINBRINGUNG IN EINE
PERSONENGESELLSCHAFT GEM. § 24 UMWSTG 603 4.1 ZIVILRECHTLICHE
ANWENDUNGSFAELLE 604 4.1.1 GESAMTRECHTSNACHFOLGE 605 4.1.2
EINZELRECHTSNACHFOLGE 605 4.2 EINTRITT EINES GESELLSCHAFTERS 606 4.3 AN
DER EINBRINGUNG BETEILIGTE PERSONEN 607 4.3.1 EINBRINGENDER 607 4.3.2
UEBERNEHMENDE PERSONENGESELLSCHAFT 608 4.4 BEWERTUNGSWAHLRECHT UND
ERGAENZUNGSBILANZEN 608 4.4.1 ZUZAHLUNG INS BETRIEBSVERMOEGEN 610 4.4.2
ZUZAHLUNG INS PRIVATVERMOEGEN 614 4.5 STEUERBEGUENSTIGUNG DES
EINBRINGUNGSGEWINNS 615 4.6 NACHTRAEGLICHE BESTEUERUNG BEI EINBRINGUNG
VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 616 4.7 ANALOGE ANWENDUNG DER
REGELUNGEN ZU §§ 20, 23 UMWSTG 618 4.7.1 AUSWIRKUNGEN BEI DER
UEBERNEHMENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 618 4.7.2 RUECKBEZIEHUNG 618 4.7.3
NEBENSTEUERN 619 STICHWORTVERZEICHNIS 621 |
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