Die Besteuerung von Lohnnebenleistungen:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
2007
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 305 S. |
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|---|---|
| adam_text | Titel: Die Besteuerung von Lohnnebenleistungen
Autor: Jausel, Ute
Jahr: 2007
Inhaltsverzeichnis
Seite
Literaturverzeichnis 1
Einleitung 7
Erster Teil: Darstellung des Arbeitslohnes
1. Darstellung anhand des Gesetzes 13
1.1 Einkunfte nach § 19 Abs.l Nr.l EStG 13
1.1.1 Gehalt und Lohn 13
1.1.2 Gratifikationen und Tantiemen 14
1.1.2.1 Gratifikationen 14
1.1.2.2 Tantiemen 16
1.1.3 Weitere Bezuge 16
1.2 Einkunfte nach § 19 Abs. 1 Nr. 2 EStG 17
1.2.1 Warte- und Ruhegelder 17
1.2.2 Witwen- und Waisengelder 18
1.2.3 Versorgungsbezuge 18
1.2.4 Weitere Bezuge 19
2. Darstellung anhand der LStDV 19
2.1 Arbeitslohn 20
2.2 Arbeitnehmer und Arbeitgeber 21
2.3 Dienstverhaltnis 21
3. Darstellung anhand von Einzelmerkmalen 25
3.1 Einnahme 26
3.1.1 § 8 Abs.l EStG 26
3.1.1.1 Guter in Geld oder Geldeswert 26
3.1.1.2 Zufluss 27
3.1.1.3 Kausahtat zur Einkunftsart 29
3.1.2 Bewertung 29
3.1.3 Vergleich mit der Betriebseinnahme 31
3.2 Bereicherung 33
3.3 Veranlassungsprinzip 36
3.3.1 Sprachgebrauch 36
3.3.2 Aquivalenz- und Adaquanztheorie 38
3.3.3 Werbungskosten 39
3.3.4 Ergebnis 40
3.4 Betriebsausgaben .41
3.4.1 Begriff 41
3.4.2 Betriebliche Veranlassung 42
3.4.3 Aufteilungs- und Abzugsverbot 43
3.4.4 Arbeitslohn als Betriebsausgabe 44
3.4.4.1 Hohe der Betriebsausgabe 44
3.4.4.2 Zusammenhang zwischen Betriebsausgabe und
Arbeitslohn 45
3.4.5 Ergebnis 50
3.5 Eigenbetriebhches fnteresse 51
3.6 Aufgedrangte Bereicherung 54
Zweiter Teil: Vcrsteuerune der Lohnnebenleistuneen
1. Steuerbefreiungstatbestande 58
1.1 Gesetzhche Steuerbefreiungen 59
1.2 Steuerbefreiung durch Rechtsverordnung 62
1.3 Steuerbefreiung durch Verwaltungsvorschriften 64
1.4 Ermafiigte Steuersatze 64
1.5 Pauschalierung der Lohnsteuer 65
2. Annehmlichkeiten und Gelegenheftsgeschenke 70
2.1 Annehmlichkeit 70
2.1.1 Begriff 70
2.1.2 Fruhere Rechtsprechung 72
2.1.3 Kritik an der friiheren Rechtsprechung 72
2.1.4 Neue Rechtsprechung 73
2.2 Gelegenheitsgeschenke 75
2.2.1 Begriff 75
2.2.2 Fruhere Rechtsprechung 75
2.2.3 Kritik zur friiheren Rechtsprechung 76
2.2.4 Neue Rechtsprechung 77
3. Sachbezuge 80
3.1 Begriff 80
3.2 Bereicherung 81
3.3 Entgelt 82
3.4 Bewertung 83
3.4.1 Sachbezugsverordnung 83
3.4.2 Festsetzung der oberen Finanzbehorde der
Lander 84
3.4.3 Mittelpreise 85
3.5 Nichtbeanstandungsgrenze 87
3.6 Einzelfalle 88
3.6.1 Dienstwagen 89
3.6.1.1 Tatsachliche Kosten 92
3.6.1.2 1 % - Regelung 96
3.6.1.2.1 Pauschalierung der Privatnutzung 96
3.6.1.2.2 Fahrten zwischen Wohnung unc I
Arbeitsstatte 98
3.6.1.2.3 Farnihenheirnfahrten bei
doppelter Haushaltsfuhrung 103
3.6.1.2.4 Sonderrabatte 105
3.6.1.2.5 Zusammenfassung 105
3.6.1.3 Wahlrecht 107
3.6.1.4 Zuzahlung des Arbeitnehmers 108
3.6.1.5 Ergebnis 110
3.6.2 Betriebswohnung 111
3.6.2.1 Begriff 111
3.6.2.2 Objektive Bewertung 112
3.6.2.3 Subjektive Bewertung 114
3.6.2.4 Sonderfalle 116
3.6.2.4.1 Offenthcher Dienst 116
3.6.2.4.2 Emfamilienhauser 116
3.6.2.5 Freigrenze nach § 8 Abs. 2 S. 9 EStG 117
3.6.3 Verpflegung 118
3.6.3.1 Begriff 118
3.6.3.2 Bewertung 119
3.6.3.2.1 Bewertung nach der
Sachbezugsverordnung 119
3.6.3.2.2 Bewertung nach der
Rabattregelung 120
3.6.3.3 Besteuerung 124
3.6.3.3.1 Steuerfreie Mahlzeiten 124
3.6.3:3.2 Steuerpflichtige Mahlzeiten 129
3.6.3.4 Sonderfalle 130
3.6.3.4.1 Besteuerung von Essensmarken 130
3.6.3.4.2 Abgabe der Mahlzeiten durch
Dritten 134
3.6.3.5 Pauschalierung 138
3.6.3.6 Anwendung der Freigrenze 139
4. Ausgestaltung des Arbeitsplatzes 139
4.1 Allgemeine Darstellung 139
4.2 Einzelfalle 142
4.2.1 Arbeitsmittel 142
4.2.1.1 Begriff 142
4.2.1.2 Besteuerung 143
4.2.1.3 Ersatz von Werbungskosten 144
4.2.2 Arbeitsmittel im § 3 EStG 146
4.2.2.1 Werkzeuge 146
4.2.2.1.1 Begriff 147
4.2.2.1.2 Betriebliche Nutzung 150
4.2.2.1.3 Bewertung 151
4.2.2.1.4 Besteuerung 152
4.2.2.2 Berufskleidung 152
4.2.2.2.1 Begriff 152
4.2.2.2.2 Uberlassung 156
4.2.2.2.3 Besteuerung 157
4.2.2.2.4 Reinigungskosten 157
4.2.2.2.5 Barablosungen 157
4.2.2.3 Kritik 158
4.2.3 Auslagen ersatz 161
4.2.3.1 § 3 Nr. 12 EStG 162
4.2.3.2 § 3 Nr. 50 EStG 165
4.2.4 TelefonanschluB 169
4.2.4.1 Fruhere Rechtsprechung 169
4.2.4.2 Aktuelle Handhabung 170
4.2.4.2.1 Dienstanscbluss in der Wohnung 171
4.2.4.2.2 Diensthandy 172
4.2.4.2.3 Autotelefon 172
4.2.4.3 Telefonkostenersatz 173
4.2.5 Kinderbetreuung 174
4.2.6 Medizinische Versorgung 177
4.2.7 Sportanlagen 180
4.2.7.1 Fruhere Rechtsprechung 180
4.2.7.2 Neue Rechtsprechung 181
4.2.7.3 Besteuerung 181
4.2.7.4 Bewertung und Zurechnung 185
4.2.8 Uberlassung von Betriebseinrichtungen zur
privaten Nutzung 187
5. Sonderznwc tndnngen 188
5.1. Betriebsveranstaltungen 188
5.1.1 Fruhere Rechtsprechung 188
5.1.2 Neue Rechtsprechung 189
5.1.2.1 Art der Veranstaltung 189
5.1.2.2 Teilnehmerkreis 190
5.1.2.3 Haufigkeit 193
5.1.2.4 Dauer 194
5.1.2.5 Ausgestaltung 196
5.1.2.6 Verlosung und Prasente 199
5.1.2.7 Pauschaherung 201
5.1.2.8 Ergebnis 202
5.2 Darlehen 203
5.2.1 Begriff 204
5.2.2 Bewertung 205
5.2.3 Besteuerung 206
5.2.4 Sonderfalle 208
5.2.4.1 Forderungsverzicht 208
5.2.4.2 Ruckgriffsverzicht 209
5.2.4.3 Rabattregelung des § 8 Abs. 3 EStG 211
5.3 Fortbildung 211
5.4 Zukunftssicherung 214
5.4.1 Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 62 EStG 214
5.4.1.1 Umfang der Befreiung 214
5.4.1.2 VerfassungsrechtMche Bedenken 218
5.4.2 Steuerbefreiungen auBerhalb des
§ 3 Nr. 62 EStG 220
5.5 Reisekosten 225
5.5.1 Begriff 225
5.5.1.1 Dienstreise 226
5.5.1.2 Fahrtatigkeit 230
5.5.1.3 Einsatzwechseltatigkeit 231
5.5.2 Veranlassung 232
5.5,3 Besteuerung 234
5.5.3.1 Fahrtkosten 235
5.5.3.2 Verpflegungsmehraufwendungen 239
5.5.3.3 Ubemachtungs- und Reisenebenkosten 243
5.6 Fahrten Wohnung-Arbeitsstatte 248
5.6.1 Offentliche Verkehrsmittel 248
5.6.2 Sammelbeforderung 251
5.6.3 Nutzung des eigenen PKWs 252
5.7 Incentive Reisen 259
5.7.1 Begriff 260
5.7.2 Bewertung 261
5.7.3 Besteuerung 263
5.7.4 Aufgedrangte Bereicherung und
eigenbetriebliches Interesse 264
5.7.5 Zuwendung von Dritten 268
5.7.6 Pauschalierung 269
5.8 Freikarten 269
5.9 Haustrunk 272
5.9.1 Begriff 272
5.9.2 Fruhere Rechtsprechung 272
5.9.3 Neue Rechtsprechung 273
5.9.4 Rabattregelung des § 8 Abs. 3 EStG 274
6. Personalrabatte 275
6.1 Friihere Rechtsprechung 275
6.2 Neue Rechtsprechung 277
6.2.1 Begriff 277
6.2.1.1 Dienstverhaltnis 277
6.2.1.2 Waren und Dienstleistungen 278
6.2.2 Bewertung 281
6.2.3 Besteuerung 284
6.2.4 Rabattfreibetrag 285
6.2.5 Pauschalierung 285
6.2.6 Kritik 286
7. Zuwendung en von Dritten 292
7.1 Trinkgeld 292
7.1.1 Begriff 292
7.1.2 Bewertung 293
¦ 7.1.3 Fruhere Rechtsprechung 294
7.1.4 Aktuelle Handhabung 297
7.1.5 Besteuerung 297
7.1.6 Haftung 297
7.1.7 Ergebnis 298
7.2 Streikgeld 298
Dritter Teil: Die Haftung des Arbeitgebers
1. Pflicht des Arbeitgebers 300
2. Gesetzliche Grundlage der Haftung 300
3. Inanspruchnahme des Arbeitgebers 301
4. Durchfuhrung 302
5. Pauschalierte Lohnstener 303
Zusammenfassung 304
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| adam_txt |
Titel: Die Besteuerung von Lohnnebenleistungen
Autor: Jausel, Ute
Jahr: 2007
Inhaltsverzeichnis
Seite
Literaturverzeichnis 1
Einleitung 7
Erster Teil: Darstellung des Arbeitslohnes
1. Darstellung anhand des Gesetzes 13
1.1 Einkunfte nach § 19 Abs.l Nr.l EStG 13
1.1.1 Gehalt und Lohn 13
1.1.2 Gratifikationen und Tantiemen 14
1.1.2.1 Gratifikationen 14
1.1.2.2 Tantiemen 16
1.1.3 Weitere Bezuge 16
1.2 Einkunfte nach § 19 Abs. 1 Nr. 2 EStG 17
1.2.1 Warte- und Ruhegelder 17
1.2.2 Witwen- und Waisengelder 18
1.2.3 Versorgungsbezuge 18
1.2.4 Weitere Bezuge 19
2. Darstellung anhand der LStDV 19
2.1 Arbeitslohn 20
2.2 Arbeitnehmer und Arbeitgeber 21
2.3 Dienstverhaltnis 21
3. Darstellung anhand von Einzelmerkmalen 25
3.1 Einnahme 26
3.1.1 § 8 Abs.l EStG 26
3.1.1.1 Guter in Geld oder Geldeswert 26
3.1.1.2 Zufluss 27
3.1.1.3 Kausahtat zur Einkunftsart 29
3.1.2 Bewertung 29
3.1.3 Vergleich mit der Betriebseinnahme 31
3.2 Bereicherung 33
3.3 Veranlassungsprinzip 36
3.3.1 Sprachgebrauch 36
3.3.2 Aquivalenz- und Adaquanztheorie 38
3.3.3 Werbungskosten 39
3.3.4 Ergebnis 40
3.4 Betriebsausgaben .41
3.4.1 Begriff 41
3.4.2 Betriebliche Veranlassung 42
3.4.3 Aufteilungs- und Abzugsverbot 43
3.4.4 Arbeitslohn als Betriebsausgabe 44
3.4.4.1 Hohe der Betriebsausgabe 44
3.4.4.2 Zusammenhang zwischen Betriebsausgabe und
Arbeitslohn 45
3.4.5 Ergebnis 50
3.5 Eigenbetriebhches fnteresse 51
3.6 Aufgedrangte Bereicherung 54
Zweiter Teil: Vcrsteuerune der Lohnnebenleistuneen
1. Steuerbefreiungstatbestande 58
1.1 Gesetzhche Steuerbefreiungen 59
1.2 Steuerbefreiung durch Rechtsverordnung 62
1.3 Steuerbefreiung durch Verwaltungsvorschriften 64
1.4 Ermafiigte Steuersatze 64
1.5 Pauschalierung der Lohnsteuer 65
2. Annehmlichkeiten und Gelegenheftsgeschenke 70
2.1 Annehmlichkeit 70
2.1.1 Begriff 70
2.1.2 Fruhere Rechtsprechung 72
2.1.3 Kritik an der friiheren Rechtsprechung 72
2.1.4 Neue Rechtsprechung 73
2.2 Gelegenheitsgeschenke 75
2.2.1 Begriff 75
2.2.2 Fruhere Rechtsprechung 75
2.2.3 Kritik zur friiheren Rechtsprechung 76
2.2.4 Neue Rechtsprechung 77
3. Sachbezuge 80
3.1 Begriff 80
3.2 Bereicherung 81
3.3 Entgelt 82
3.4 Bewertung 83
3.4.1 Sachbezugsverordnung 83
3.4.2 Festsetzung der oberen Finanzbehorde der
Lander 84
3.4.3 Mittelpreise 85
3.5 Nichtbeanstandungsgrenze 87
3.6 Einzelfalle 88
3.6.1 Dienstwagen 89
3.6.1.1 Tatsachliche Kosten 92
3.6.1.2 1 % - Regelung 96
3.6.1.2.1 Pauschalierung der Privatnutzung 96
3.6.1.2.2 Fahrten zwischen Wohnung unc I
Arbeitsstatte 98
3.6.1.2.3 Farnihenheirnfahrten bei
doppelter Haushaltsfuhrung 103
3.6.1.2.4 Sonderrabatte 105
3.6.1.2.5 Zusammenfassung 105
3.6.1.3 Wahlrecht 107
3.6.1.4 Zuzahlung des Arbeitnehmers 108
3.6.1.5 Ergebnis 110
3.6.2 Betriebswohnung 111
3.6.2.1 Begriff 111
3.6.2.2 Objektive Bewertung 112
3.6.2.3 Subjektive Bewertung 114
3.6.2.4 Sonderfalle 116
3.6.2.4.1 Offenthcher Dienst 116
3.6.2.4.2 Emfamilienhauser 116
3.6.2.5 Freigrenze nach § 8 Abs. 2 S. 9 EStG 117
3.6.3 Verpflegung 118
3.6.3.1 Begriff 118
3.6.3.2 Bewertung 119
3.6.3.2.1 Bewertung nach der
Sachbezugsverordnung 119
3.6.3.2.2 Bewertung nach der
Rabattregelung 120
3.6.3.3 Besteuerung 124
3.6.3.3.1 Steuerfreie Mahlzeiten 124
3.6.3:3.2 Steuerpflichtige Mahlzeiten 129
3.6.3.4 Sonderfalle 130
3.6.3.4.1 Besteuerung von Essensmarken 130
3.6.3.4.2 Abgabe der Mahlzeiten durch
Dritten 134
3.6.3.5 Pauschalierung 138
3.6.3.6 Anwendung der Freigrenze 139
4. Ausgestaltung des Arbeitsplatzes 139
4.1 Allgemeine Darstellung 139
4.2 Einzelfalle 142
4.2.1 Arbeitsmittel 142
4.2.1.1 Begriff 142
4.2.1.2 Besteuerung 143
4.2.1.3 Ersatz von Werbungskosten 144
4.2.2 Arbeitsmittel im § 3 EStG 146
4.2.2.1 Werkzeuge 146
4.2.2.1.1 Begriff 147
4.2.2.1.2 Betriebliche Nutzung 150
4.2.2.1.3 Bewertung 151
4.2.2.1.4 Besteuerung 152
4.2.2.2 Berufskleidung 152
4.2.2.2.1 Begriff 152
4.2.2.2.2 Uberlassung 156
4.2.2.2.3 Besteuerung 157
4.2.2.2.4 Reinigungskosten 157
4.2.2.2.5 Barablosungen 157
4.2.2.3 Kritik 158
4.2.3 Auslagen ersatz 161
4.2.3.1 § 3 Nr. 12 EStG 162
4.2.3.2 § 3 Nr. 50 EStG 165
4.2.4 TelefonanschluB 169
4.2.4.1 Fruhere Rechtsprechung 169
4.2.4.2 Aktuelle Handhabung 170
4.2.4.2.1 Dienstanscbluss in der Wohnung 171
4.2.4.2.2 Diensthandy 172
4.2.4.2.3 Autotelefon 172
4.2.4.3 Telefonkostenersatz 173
4.2.5 Kinderbetreuung 174
4.2.6 Medizinische Versorgung 177
4.2.7 Sportanlagen 180
4.2.7.1 Fruhere Rechtsprechung 180
4.2.7.2 Neue Rechtsprechung 181
4.2.7.3 Besteuerung 181
4.2.7.4 Bewertung und Zurechnung 185
4.2.8 Uberlassung von Betriebseinrichtungen zur
privaten Nutzung 187
5. Sonderznwc tndnngen 188
5.1. Betriebsveranstaltungen 188
5.1.1 Fruhere Rechtsprechung 188
5.1.2 Neue Rechtsprechung 189
5.1.2.1 Art der Veranstaltung 189
5.1.2.2 Teilnehmerkreis 190
5.1.2.3 Haufigkeit 193
5.1.2.4 Dauer 194
5.1.2.5 Ausgestaltung 196
5.1.2.6 Verlosung und Prasente 199
5.1.2.7 Pauschaherung 201
5.1.2.8 Ergebnis 202
5.2 Darlehen 203
5.2.1 Begriff 204
5.2.2 Bewertung 205
5.2.3 Besteuerung 206
5.2.4 Sonderfalle 208
5.2.4.1 Forderungsverzicht 208
5.2.4.2 Ruckgriffsverzicht 209
5.2.4.3 Rabattregelung des § 8 Abs. 3 EStG 211
5.3 Fortbildung 211
5.4 Zukunftssicherung 214
5.4.1 Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 62 EStG 214
5.4.1.1 Umfang der Befreiung 214
5.4.1.2 VerfassungsrechtMche Bedenken 218
5.4.2 Steuerbefreiungen auBerhalb des
§ 3 Nr. 62 EStG 220
5.5 Reisekosten 225
5.5.1 Begriff 225
5.5.1.1 Dienstreise 226
5.5.1.2 Fahrtatigkeit 230
5.5.1.3 Einsatzwechseltatigkeit 231
5.5.2 Veranlassung 232
5.5,3 Besteuerung 234
5.5.3.1 Fahrtkosten 235
5.5.3.2 Verpflegungsmehraufwendungen 239
5.5.3.3 Ubemachtungs- und Reisenebenkosten 243
5.6 Fahrten Wohnung-Arbeitsstatte 248
5.6.1 Offentliche Verkehrsmittel 248
5.6.2 Sammelbeforderung 251
5.6.3 Nutzung des eigenen PKWs 252
5.7 Incentive Reisen 259
5.7.1 Begriff 260
5.7.2 Bewertung 261
5.7.3 Besteuerung 263
5.7.4 Aufgedrangte Bereicherung und
eigenbetriebliches Interesse 264
5.7.5 Zuwendung von Dritten 268
5.7.6 Pauschalierung 269
5.8 Freikarten 269
5.9 Haustrunk 272
5.9.1 Begriff 272
5.9.2 Fruhere Rechtsprechung 272
5.9.3 Neue Rechtsprechung 273
5.9.4 Rabattregelung des § 8 Abs. 3 EStG 274
6. Personalrabatte 275
6.1 Friihere Rechtsprechung 275
6.2 Neue Rechtsprechung 277
6.2.1 Begriff 277
6.2.1.1 Dienstverhaltnis 277
6.2.1.2 Waren und Dienstleistungen 278
6.2.2 Bewertung 281
6.2.3 Besteuerung 284
6.2.4 Rabattfreibetrag 285
6.2.5 Pauschalierung 285
6.2.6 Kritik 286
7. Zuwendung en von Dritten 292
7.1 Trinkgeld 292
7.1.1 Begriff 292
7.1.2 Bewertung 293
¦ 7.1.3 Fruhere Rechtsprechung 294
7.1.4 Aktuelle Handhabung 297
7.1.5 Besteuerung 297
7.1.6 Haftung 297
7.1.7 Ergebnis 298
7.2 Streikgeld 298
Dritter Teil: Die Haftung des Arbeitgebers
1. Pflicht des Arbeitgebers 300
2. Gesetzliche Grundlage der Haftung 300
3. Inanspruchnahme des Arbeitgebers 301
4. Durchfuhrung 302
5. Pauschalierte Lohnstener 303
Zusammenfassung 304 |
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