Handbuch der Internen Revision: Grundlagen, Standards, Berufsstand
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Schmidt
2007
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverz. S. [381] - 399 |
| Beschreibung: | 418 S. Ill., graph. Darst. 235 mm x 158 mm |
| ISBN: | 9783503103447 3503103449 |
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Inhaltsverzeichnis
Vorwort. 5
Vorwort der Autoren. 7
Abkürzungsverzeichnis. 15
Abbildungsverzeichnis. 19
Tabellenverzeichnis. 23
1 Einleitung. 25
1.1 Problemstellung . 25
1.2 Ziel und Aufbau. 26
2 Grundlagen der Internen Revision. 29
2.1 Begriffliche Grundlagen. 29
2.1.1 Standards und Praktische Ratschläge. 29
2.1.2
Corporate Governance.
30
2.1.3 Überwachung, Kontrolle, Prüfung und Revision. 35
2.1.4 Internes Kontrollsystem. 42
2.2 Überblick über die Interne Revision und den
Revisionsprozess. 51
2.2.1 Entwicklung und aktuelle Bedeutung der Internen
Revision. 51
2.2.2 Grundlagen des Prüfungsprozesses. 57
2.2.3 Weiterentwicklung des Prüfungsansatzes. 72
2.2.4 Bestandteile des Revisionsprozesses. 75
2.2.5 Abgrenzung zu verwandten internen Bereichen. 76
2.2.6 Abgrenzung zur Abschlussprüfung. 79
3 Gesellschafts-, aufsichtsrechtliche, berufsständische
und sonstige Normen. 81
3.1 Grundüberlegungen. 81
3.1.1 Normengefüge für die Interne Revision. 82
3.2 Gesellschaftsrechtliche Normen. 83
3.2.1 Grundsätze ordnungsmäßiger Geschäftsführung. 83
3.2.2 Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im
Unternehmensbereich (KonTraG). 84
3.2.3 Offenlegungspflicnten im Rahmen der
Rechnungslegung. 85
3.2.4 EU-Recht. 89
3.3 Branchenspezifische Normen. 90
3.3.1 § 25
a
KWG und MaRisk als kreditwirtschafffiche
Normen. 90
3.3.2 Sonstige Branchen. 101
Inhaltsverzeichnis
3.4 Kapitalmarktorientierte Normen. 101
3.4.1 Sarbanes-Oxley
Act (SOA).
101
3.4.2 Börsenordnungen. 107
3.4.3
Corporate Governance-Entwicklungen
. 108
3.4.4 COSO-Modelle: COSO-Internal
Control-Framework
und
COSO-Enterprise
Risk
Management-Model (COSO-ERM). 112
3.5 Berufsständische Normen für Interne Revisoren. 128
3.5.1 Grundlagen. 128
3.5.2 The Institute
of Internal
Auditors (ThellA). 129
3.5.3 Regelwerk der beruflichen Praxis des Institute
of
Internal
Auditors
(ПА).
130
3.5.4 Entwurf 2007 zur Weiterentwicklung des
Regelwerks der beruflichen Praxis des Institute
of
Internal
Auditors
(ПА).
139
3.5.5 Das Deutsche Institut für Interne Revision e.V. 142
3.5.6 IIR Revisionsstandards. 144
3.5.7 Das Institut für Interne Revision Österreich (IIRÖ) und
der Schweizerische Verband für Interne Revision (SVIR) . 145
3.6 Normen der Wirtschaftsprüfer. 146
3.7 Erwartungen der Wissenschaft. 148
4 Merkmale einer funktionsfähigen Internen Revision . 151
4.1 Unabhängigkeit und Objektivität. 151
4.1.1 Grundlagen. 151
4.1.2 Organisatorische Unabhängigkeit. 152
4.1.3 Persönliche Objektivität. 157
4.1.4 Geschäftsordnung. 157
4.1.5 Beeinträchtigungen von Unabhängigkeit und
Objektivität. 160
4.1.6 Spannungsverhältnis: Unabhängigkeit versus
Control
Self Assessment.
163
4.1.7 Spannungsverhältnis: Unabhängigkeit und Objektivität
versus
Internal
Consulting. 169
4.2 Fachkompetenz und Sorgfalt. 173
4.2.1 Fachkompetenz. 173
4.2.2 Berufliche Sorgfalt. 177
4.2.3 Regelmäßige fachliche Weiterbildung. 178
4.3 Qualitätssicherung und -Verbesserung. 180
4.3.1 Notwendigkeit. 180
4.3.2 Rechtliche Rahmenbedingungen. 180
4.3.3 Zielsetzungen und Kernelemente eines
Qualitätssicherungs- und -Verbesserungsprogramms_ 182
4.3.4 Interne Beurteilungen. 183
4.3.5 Externe Beurteilungen. 184
4.3.6 Externe Beurteilungen - Selbstbeurteilung mit
unabhängiger Überprüfung. 189
4.3.7 Berichterstattung zum Qualitätsprogramm. 190
InhaltsverzeićhnL·
îl
4.4 Gebrauch der Formulierung „In Übereinstimmung mit
den Standards durchgeführt". 191
4.5 OfFenlegung von Fällen der Nichteinhaltung. 191
5 Anforderungen an die Leitung der Internen Revision. 193
5.1 Grundlagen. 193
5.2 Strategie und Aufbauorganisation der Internen
Revision. 194
5.2.1 Strategie der Internen Revision. 194
5.2.2 Aufbauorganisation. 196
5.2.3 Zentrale oder dezentrale Organisation der Internen
Revision. 199
5.2.4
Outsourcing
der Internen Revision. 202
5.3 Prüfungsprogrammplanung. 205
5.3.1 Grundlagen. 205
5.3.2 Strategische Revisionsplanung. 209
5.3.3 Jahresplanung. 210
5.3.3.1 Überblick. 210
5.3.3.2 Ist-Erfassung. 212
5.3.3.3 Analyse und Bewertung. 216
5.3.4 Berichterstattung und Genehmigung. 221
5.4 Ressourcen-Management. 224
5.4.1 Grundlagen. 224
5.4.2 Stellenbeschreibungen. 225
5.4.3 Auswahl von Mitarbeitern. 228
5.4.3.1 Grundlagen. 228
5.4.3.2 Anforderungsprofil. 229
5.4.3.3 Revisionsphilosophie und Personalstrategie. 231
5.4.3.3.1 Hochschulabsolventen
vs.
erfahrene Praktiker. 231
5.4.3.3.2 Lebenszeitrevisoren
vs.
Talentpool. 232
5.4.3.3.3 Generalisten
vs.
Spezialisten. 234
5.4.3.3.4 Praxisbezogene Hinweise. 235
5.4.4 Weiterbildungsangebote. 236
5.4.4.1 Ansätze zur Weiterbildung in der Internen Revision_ 236
5.4.4.2 Weiterbildung in der Internen Revision nach Phasen_ 239
5.4.4.2.1 Orientierungsphase. 239
5.4.4.2.2 Vertiefungsphase. 239
5.4.4.2.3 Weiterentwicklungsphase. 240
5.4.5
Balanced Scorecard
in der Internen Revision. 241
5.4.6 Zielvereinbarung und Leistungsbeurteilung. 245
5.4.7 Beratung zur beruflichen Weiterentwicklung. 249
5.4.8 Co-Sourcing-Vereinbarungen. 251
5.5 Richtlinien und Verfahren. 254
5.5.1 Revisionshandbuch. 255
5.5.2 Sonstige Richtlinien und Verfahren. 258
5.6 Follow-up-Prozess. 259
5.7 Koordination mit internen und externen Stellen. 261
Inhaltsverzeichnis
6 Prüfungsdurchführung . 265
6.1 Grundkonzept. 265
6.2 Planung. 267
6.3 Voruntersuchung. 272
6.3.1 Grundlagen. 272
6.3.2 Entwurf Prüfungsplan. 273
6.3.3 Prüfungsankündigung. 276
6.4 Feldarbeit. 278
6.4.1 Grundlagen. 278
6.4.2 Kick-off-Meeting. 279
6.4.3 Detaillierter Prüfungsplan. 281
6.4.4 Prüfungshandlungen. 283
6.4.4.1 Grundlagen. 283
6.4.4.2 Kick-off-Interviews und
Soft Skills
. 283
6.4.4.3 Interviews. 286
6.4.4.4 Prüfungsmethoden, -arten und -nachweise. 289
6.4.4.5 Aufzeichnung von Informationen. 292
6.4.4.6 Zwischenberichte. 297
6.5 Berichtsabstimmung. 298
6.5.1 Grundlagen. 298
6.5.2 Berichtsentwürfe und interne Berichtskritik. 299
6.5.3 Schlussbesprechung. 300
6.6 Berichterstellung. 303
6.6.1 Grundlagen. 303
6.6.2 Struktur und Elemente des Revisionsberichts. 308
6.6.3 Qualitätsmerkmale und -Sicherung bei der
Berichterstellung. 314
6.6.4 Verbreitung und Empfanger der Revisionsergebnisse_ 316
6.6.5 Computergestützte Berichterstellung und -Verteilung . 319
6.7 Follow-up. 320
7 Ausgewählte Sonderthemen. 327
7.1 Prüffeld: Fraud-Bekämpfung. 327
7.1.1 Fraud-Bekämpfung als unternehmerische
Herausforderung. 327
7.1.2 Theorie des
Fraud
. 328
7.1.2.1 Definition und Arten. 328
7.1.2.2
Fraud
Dreieck,
Fraud-Tree
und Fraud-Schemas. 329
7.1.2.3
Management-Fraud vs. Mitarbeiter-Fraud
. 332
7.1.2.4 Fraud-begünstigende Entwicklungen. 334
7.1.2.5 Aufdeckung von
Fraud
. 335
7.1.3 Gesellschafts-, aufsichtsrechtliche und
berufsständischer Regelungen hinsichtlich
der Fraud-Bekämpfung. 336
7.1.3.1 Gesellschafts- und aufsichtsrechtliche Regelungen. 336
7.1.3.2 Berufständische Regelungen der Wirtschaftsprüfer. 337
7.1.3.3 Berufsständische Regelungen der Internen Revision. 340
Inhaltsverzeichnis 13
7.1.3.3.1 Fraud-Bekämpfimg. 340
7.1.3.3.2
Fraud Investigation
. 343
7.1.3.3.3 Rolle der Internen Revision innerhalb
der ethischen Kultur des Unternehmens. 347
7.1.3.3.4 Rolle der Internen Revision in Bezug auf
aufsichtsrechtliche
Compliance-Programme
. 349
7.1.4 Eckpunkte eines Fraud-spezifischen internen
Kontrollsystems. 351
7.1.4.1 Darstellung des Gesamtsystems. 351
7.1.4.2 Ganzheitliches Konzept zur Vorbeugung von
Fraud
nach
Albrecht/Albrecht. 352
7.2 Management
Audit
. 353
7.2.1 Grundlagen. 353
7.2.2 Management
Audit
aus der Perspektive der Internen
Revision. 355
7.2.3 Ziele. 357
7.2.4 Prüfungsobjekt Management. 357
7.2.4.1 Institutionelle Perspektive. 358
7.2.4.2 Funktionelle Perspektive. 359
7.2.4.2.1 Planung. 360
7.2.4.2.2 Organisation. 361
7.2.4.2.3 Personaleinsatz. 363
7.2.4.2.4 Personalführung. 366
7.2.4.2.5 Kontrolle
(„control")
. 367
7.2.4.3 Personelle Perspektive. 369
7.2.5 Ausgewählte Aspekte der Durchführung. 370
7.2.5.1 Anlässe, Initiator und Auftraggeber. 370
7.2.5.2 Prüfungsmaßstäbe. 372
7.2.6 Management
Audit
im Aufgabenspektrum der Internen
Revision. 374
7.2.7 Zusammenfassung und Ausblick. 375
8 Zusammenfassung und Ausblick. 377
Literaturverzeichnis. 381
Stichwortverzeichnis. 401 |
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Vorwort. 5
Vorwort der Autoren. 7
Abkürzungsverzeichnis. 15
Abbildungsverzeichnis. 19
Tabellenverzeichnis. 23
1 Einleitung. 25
1.1 Problemstellung . 25
1.2 Ziel und Aufbau. 26
2 Grundlagen der Internen Revision. 29
2.1 Begriffliche Grundlagen. 29
2.1.1 Standards und Praktische Ratschläge. 29
2.1.2
Corporate Governance.
30
2.1.3 Überwachung, Kontrolle, Prüfung und Revision. 35
2.1.4 Internes Kontrollsystem. 42
2.2 Überblick über die Interne Revision und den
Revisionsprozess. 51
2.2.1 Entwicklung und aktuelle Bedeutung der Internen
Revision. 51
2.2.2 Grundlagen des Prüfungsprozesses. 57
2.2.3 Weiterentwicklung des Prüfungsansatzes. 72
2.2.4 Bestandteile des Revisionsprozesses. 75
2.2.5 Abgrenzung zu verwandten internen Bereichen. 76
2.2.6 Abgrenzung zur Abschlussprüfung. 79
3 Gesellschafts-, aufsichtsrechtliche, berufsständische
und sonstige Normen. 81
3.1 Grundüberlegungen. 81
3.1.1 Normengefüge für die Interne Revision. 82
3.2 Gesellschaftsrechtliche Normen. 83
3.2.1 Grundsätze ordnungsmäßiger Geschäftsführung. 83
3.2.2 Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im
Unternehmensbereich (KonTraG). 84
3.2.3 Offenlegungspflicnten im Rahmen der
Rechnungslegung. 85
3.2.4 EU-Recht. 89
3.3 Branchenspezifische Normen. 90
3.3.1 § 25
a
KWG und MaRisk als kreditwirtschafffiche
Normen. 90
3.3.2 Sonstige Branchen. 101
Inhaltsverzeichnis
3.4 Kapitalmarktorientierte Normen. 101
3.4.1 Sarbanes-Oxley
Act (SOA).
101
3.4.2 Börsenordnungen. 107
3.4.3
Corporate Governance-Entwicklungen
. 108
3.4.4 COSO-Modelle: COSO-Internal
Control-Framework
und
COSO-Enterprise
Risk
Management-Model (COSO-ERM). 112
3.5 Berufsständische Normen für Interne Revisoren. 128
3.5.1 Grundlagen. 128
3.5.2 The Institute
of Internal
Auditors (ThellA). 129
3.5.3 Regelwerk der beruflichen Praxis des Institute
of
Internal
Auditors
(ПА).
130
3.5.4 Entwurf 2007 zur Weiterentwicklung des
Regelwerks der beruflichen Praxis des Institute
of
Internal
Auditors
(ПА).
139
3.5.5 Das Deutsche Institut für Interne Revision e.V. 142
3.5.6 IIR Revisionsstandards. 144
3.5.7 Das Institut für Interne Revision Österreich (IIRÖ) und
der Schweizerische Verband für Interne Revision (SVIR) . 145
3.6 Normen der Wirtschaftsprüfer. 146
3.7 Erwartungen der Wissenschaft. 148
4 Merkmale einer funktionsfähigen Internen Revision . 151
4.1 Unabhängigkeit und Objektivität. 151
4.1.1 Grundlagen. 151
4.1.2 Organisatorische Unabhängigkeit. 152
4.1.3 Persönliche Objektivität. 157
4.1.4 Geschäftsordnung. 157
4.1.5 Beeinträchtigungen von Unabhängigkeit und
Objektivität. 160
4.1.6 Spannungsverhältnis: Unabhängigkeit versus
Control
Self Assessment.
163
4.1.7 Spannungsverhältnis: Unabhängigkeit und Objektivität
versus
Internal
Consulting. 169
4.2 Fachkompetenz und Sorgfalt. 173
4.2.1 Fachkompetenz. 173
4.2.2 Berufliche Sorgfalt. 177
4.2.3 Regelmäßige fachliche Weiterbildung. 178
4.3 Qualitätssicherung und -Verbesserung. 180
4.3.1 Notwendigkeit. 180
4.3.2 Rechtliche Rahmenbedingungen. 180
4.3.3 Zielsetzungen und Kernelemente eines
Qualitätssicherungs- und -Verbesserungsprogramms_ 182
4.3.4 Interne Beurteilungen. 183
4.3.5 Externe Beurteilungen. 184
4.3.6 Externe Beurteilungen - Selbstbeurteilung mit
unabhängiger Überprüfung. 189
4.3.7 Berichterstattung zum Qualitätsprogramm. 190
InhaltsverzeićhnL·
îl
4.4 Gebrauch der Formulierung „In Übereinstimmung mit
den Standards durchgeführt". 191
4.5 OfFenlegung von Fällen der Nichteinhaltung. 191
5 Anforderungen an die Leitung der Internen Revision. 193
5.1 Grundlagen. 193
5.2 Strategie und Aufbauorganisation der Internen
Revision. 194
5.2.1 Strategie der Internen Revision. 194
5.2.2 Aufbauorganisation. 196
5.2.3 Zentrale oder dezentrale Organisation der Internen
Revision. 199
5.2.4
Outsourcing
der Internen Revision. 202
5.3 Prüfungsprogrammplanung. 205
5.3.1 Grundlagen. 205
5.3.2 Strategische Revisionsplanung. 209
5.3.3 Jahresplanung. 210
5.3.3.1 Überblick. 210
5.3.3.2 Ist-Erfassung. 212
5.3.3.3 Analyse und Bewertung. 216
5.3.4 Berichterstattung und Genehmigung. 221
5.4 Ressourcen-Management. 224
5.4.1 Grundlagen. 224
5.4.2 Stellenbeschreibungen. 225
5.4.3 Auswahl von Mitarbeitern. 228
5.4.3.1 Grundlagen. 228
5.4.3.2 Anforderungsprofil. 229
5.4.3.3 Revisionsphilosophie und Personalstrategie. 231
5.4.3.3.1 Hochschulabsolventen
vs.
erfahrene Praktiker. 231
5.4.3.3.2 Lebenszeitrevisoren
vs.
Talentpool. 232
5.4.3.3.3 Generalisten
vs.
Spezialisten. 234
5.4.3.3.4 Praxisbezogene Hinweise. 235
5.4.4 Weiterbildungsangebote. 236
5.4.4.1 Ansätze zur Weiterbildung in der Internen Revision_ 236
5.4.4.2 Weiterbildung in der Internen Revision nach Phasen_ 239
5.4.4.2.1 Orientierungsphase. 239
5.4.4.2.2 Vertiefungsphase. 239
5.4.4.2.3 Weiterentwicklungsphase. 240
5.4.5
Balanced Scorecard
in der Internen Revision. 241
5.4.6 Zielvereinbarung und Leistungsbeurteilung. 245
5.4.7 Beratung zur beruflichen Weiterentwicklung. 249
5.4.8 Co-Sourcing-Vereinbarungen. 251
5.5 Richtlinien und Verfahren. 254
5.5.1 Revisionshandbuch. 255
5.5.2 Sonstige Richtlinien und Verfahren. 258
5.6 Follow-up-Prozess. 259
5.7 Koordination mit internen und externen Stellen. 261
Inhaltsverzeichnis
6 Prüfungsdurchführung . 265
6.1 Grundkonzept. 265
6.2 Planung. 267
6.3 Voruntersuchung. 272
6.3.1 Grundlagen. 272
6.3.2 Entwurf Prüfungsplan. 273
6.3.3 Prüfungsankündigung. 276
6.4 Feldarbeit. 278
6.4.1 Grundlagen. 278
6.4.2 Kick-off-Meeting. 279
6.4.3 Detaillierter Prüfungsplan. 281
6.4.4 Prüfungshandlungen. 283
6.4.4.1 Grundlagen. 283
6.4.4.2 Kick-off-Interviews und
Soft Skills
. 283
6.4.4.3 Interviews. 286
6.4.4.4 Prüfungsmethoden, -arten und -nachweise. 289
6.4.4.5 Aufzeichnung von Informationen. 292
6.4.4.6 Zwischenberichte. 297
6.5 Berichtsabstimmung. 298
6.5.1 Grundlagen. 298
6.5.2 Berichtsentwürfe und interne Berichtskritik. 299
6.5.3 Schlussbesprechung. 300
6.6 Berichterstellung. 303
6.6.1 Grundlagen. 303
6.6.2 Struktur und Elemente des Revisionsberichts. 308
6.6.3 Qualitätsmerkmale und -Sicherung bei der
Berichterstellung. 314
6.6.4 Verbreitung und Empfanger der Revisionsergebnisse_ 316
6.6.5 Computergestützte Berichterstellung und -Verteilung . 319
6.7 Follow-up. 320
7 Ausgewählte Sonderthemen. 327
7.1 Prüffeld: Fraud-Bekämpfung. 327
7.1.1 Fraud-Bekämpfung als unternehmerische
Herausforderung. 327
7.1.2 Theorie des
Fraud
. 328
7.1.2.1 Definition und Arten. 328
7.1.2.2
Fraud
Dreieck,
Fraud-Tree
und Fraud-Schemas. 329
7.1.2.3
Management-Fraud vs. Mitarbeiter-Fraud
. 332
7.1.2.4 Fraud-begünstigende Entwicklungen. 334
7.1.2.5 Aufdeckung von
Fraud
. 335
7.1.3 Gesellschafts-, aufsichtsrechtliche und
berufsständischer Regelungen hinsichtlich
der Fraud-Bekämpfung. 336
7.1.3.1 Gesellschafts- und aufsichtsrechtliche Regelungen. 336
7.1.3.2 Berufständische Regelungen der Wirtschaftsprüfer. 337
7.1.3.3 Berufsständische Regelungen der Internen Revision. 340
Inhaltsverzeichnis 13
7.1.3.3.1 Fraud-Bekämpfimg. 340
7.1.3.3.2
Fraud Investigation
. 343
7.1.3.3.3 Rolle der Internen Revision innerhalb
der ethischen Kultur des Unternehmens. 347
7.1.3.3.4 Rolle der Internen Revision in Bezug auf
aufsichtsrechtliche
Compliance-Programme
. 349
7.1.4 Eckpunkte eines Fraud-spezifischen internen
Kontrollsystems. 351
7.1.4.1 Darstellung des Gesamtsystems. 351
7.1.4.2 Ganzheitliches Konzept zur Vorbeugung von
Fraud
nach
Albrecht/Albrecht. 352
7.2 Management
Audit
. 353
7.2.1 Grundlagen. 353
7.2.2 Management
Audit
aus der Perspektive der Internen
Revision. 355
7.2.3 Ziele. 357
7.2.4 Prüfungsobjekt Management. 357
7.2.4.1 Institutionelle Perspektive. 358
7.2.4.2 Funktionelle Perspektive. 359
7.2.4.2.1 Planung. 360
7.2.4.2.2 Organisation. 361
7.2.4.2.3 Personaleinsatz. 363
7.2.4.2.4 Personalführung. 366
7.2.4.2.5 Kontrolle
(„control")
. 367
7.2.4.3 Personelle Perspektive. 369
7.2.5 Ausgewählte Aspekte der Durchführung. 370
7.2.5.1 Anlässe, Initiator und Auftraggeber. 370
7.2.5.2 Prüfungsmaßstäbe. 372
7.2.6 Management
Audit
im Aufgabenspektrum der Internen
Revision. 374
7.2.7 Zusammenfassung und Ausblick. 375
8 Zusammenfassung und Ausblick. 377
Literaturverzeichnis. 381
Stichwortverzeichnis. 401 |
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