Investororientierte Bankrechnungslegung nach IFRS: eine Analyse des IFRS 7 unter Berücksichtigung des Konzepts der Marktdisziplin nach Basel II
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Düsseldorf
IDW-Verl.
2007
|
| Schriftenreihe: | Wissenschaftliche Schriften zur Wirtschaftsprüfung
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXII, 441 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783802113130 3802113136 |
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text |
Inhaltsverzeichnis_
IX
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis.
„IX
Abkürzungsverzeichnis.,.XVII
Abbildungsverzeichnis.XXI
1 Einleitung.1
1.1 Problemstellung.1
1.2 Zielsetzung der Untersuchung.4
1.3 Gegenstand und Aufbau der Untersuchung.5
2 Investororientierung der Rechnungslegung nach IFRS.,.9
2.1 Theoretische Grundlagen zum Verhältnis von
Rechnungslegung und Kapitalmarkt.9
2.1.1 Bedeutung der Rechnungslegung für den Kapitalmarkt.9
2.1.2 Informationsfunktion der Rechnungslegung.10
2.1.2.1
Decision Usefulness Function
der Rechnungslegung.10
2.1.2.2
Stewardship Function
der Rechnungslegung.13
2.1.3 Ansätze zur Erklärung der Informationsfunktion der
Rechnungslegung.17
2.1.3.1 Bilanztheoretischer Erklärungsansatz.17
2.1.3.2 Erklärungsansätze der neoklassischen Ökonomie.19
2.1.3.3 Erklärungsansatz der Informationsökonomie.21
2.1.3.4
Informations-
und Allokationseffizienz des
Kapitalmarkts.27
2.1.4 Rechnungslegung als Informationsinstrument für die
Kapitalmarktteilnehmer.33
2.2 Konzeptionelle Grundzüge der Rechnungslegung nach IFRS.38
2.2.1
Principle-Based Approach
des IASB.38
χ
Inhaltsverzeichnis
2.2.2 Stellung des Framework bei der Schließung offener
Regelungslücken.42
2.2.3 Adressaten der Rechnungslegung nach IFRS.45
2.2.4 Ziel- und Zwecksetzung von IFRS-Abschlüssen.49
2.2.5 Prinzipien der Rechnungslegung nach IFRS.52
2.2.5.1 Zugrunde liegende Annahmen.52
2.2.5.2 Qualitative Anforderungen.53
2.3 Zwischenergebnis.59
3 Besonderheiten des Bankgeschäfts.61
3.1 Existenz von Banken als Finanzintermediäre.61
3.1.1 Begriff des Finanzintermediärs.61
3.1.2 Neoklassische und ¡nformationsökonomische
Finanzintermediationstheorie.63
3.1.3 Banken als
Delegated
Monitors und
Informationsproduzenten.64
3.1.4 Banken als
Consumption Smoothers
und
Liquidity
Providers.68
3.1.5 Banken als
Commitment Mechanism.
72
3.1.6 Banken als Risikomanager.74
3.1.7 Transformations- und Zusatzleistungen von Banken als
Finanzintermediäre.78
3.2 Bankgeschäft als Risikogeschäft.85
3.2.1 Entscheidungstheoretische und finanzwirtschaftliche
Abgrenzung des Risikobegriffs.85
3.2.2 Kategorisierung banktypischer Risiken.87
3.2.3 Definition und Arten banktypischer Finanzrisiken.90
3.2.3.1 Abgrenzung banktypischer Erfolgsrisiken.90
3.2.3.2 Abgrenzung banktypischer Liquiditätsrisiken.96
3.2.4 Abgrenzung banktypischer operationeller Risiken.100
Inhaltsverzeichnis_Xl_
3.2.5 Bedeutung banktypischer Risiken im Bankgeschäft.102
3.3 Zwischenergebnis.104
4 Konzept der Marktdisziplin nach Basel
II
im Verhältnis zur
Rechnungslegung nach IFRS.107
4.1 Ansätze zur Begründung der Bankenregulierung.107
4.1.1 Grundmotivationen des Staats zur Regulierung von
Banken.107
4.1.2 Ökonomisch-normative Begründung der
Bankenregulierung über Marktversagenstatbestände.109
4.2 Konzept der Marktdisziplin als Ergänzung zur staatlichen
Bankenaufsicht.115
4.2.1 Definition von Marktdisziplin und Voraussetzungen für ihre
Wirksamkeit.115
4.2.2 Formen der Marktdisziplin und ihr Wirkungsmechanismus.118
4.2.3
Trade-Off
von Marktdisziplin und staatlicher
Bankenaufsicht im Hinblick auf die bankenaufsichtliche
Zielsetzung.123
4.3 Konzeptionelle und inhaltliche Grundzüge der Marktdisziplin
nach Basel
II
.126
4.3.1 Zielsetzung und Hintergrund der Offenlegung.126
4.3.2 Art und Umfang der Offenlegung.130
4.3.3 Häufigkeit und Medium der Offenlegung.132
4.3.4 Struktur und Bereiche der Offenlegung.134
4.4 Verhältnis von Marktdisziplin nach Basel
II
und
Rechnungslegung nach IFRS.138
4.4.1 Konzeptionelles Schnittfeld von Basel
II
und IFRS.138
4.4.2 Interessen der internationalen Bankenaufsicht an den
IFRS.143
4.5 Zwischenergebnis.147
Inhaltsverzeichnis
5 Anforderungen an eine investororientierte
Bankrechnungslegung nach IFRS.149
5.1 Informationsbedürfnisse der Bankinvestoren.149
5.1.1 Ansätze zur Bestimmung der Informationsbedürfnisse von
Bankinvestoren.149
5.1.2 Informationsbedürfnisse der Eigenkapitalgeber einer Bank.151
5.1.3 Informationsbedürfnisse der Fremdkapitalgeber einer Bank.154
5.1.4 Bereitstellung prognosegeeigneter und mehrwertiger
Indikatoren durch die Bankrechnungslegung nach IFRS.158
5.2 Konkretisierung der Anforderungen des Framework aus Sicht
der Bankinvestoren.163
5.2.1 Qualitative Anforderung der Verständlichkeit.163
5.2.2 Qualitative Anforderung der Relevanz.166
5.2.3 Qualitative Anforderung der Verlässlichkeit.169
5.2.4 Qualitative Anforderung der Vergleichbarkeit.172
5.2.5 Einschränkende Anforderungen für relevante und
verlässliche Informationen.177
5.3 Anforderungen an
Presentation-
und Disclosure-Vorschriften.180
5.3.1 Funktion und Bedeutung von
Presentation-
und
Disclosure-Vorschriften.180
5.3.2 Anforderungen an Presentation-Vorschriften.185
5.3.3 Anforderungen an risikoorientierte Disclosure-Vorschriften.189
5.3.3.1 Bedeutung und Entscheidungsrelevanz
risikoorientierter Disclosure-Vorschriften.189
5.3.3.2 Bedeutung des Management
Approach
im Rahmen
der risikoorientierten Disclosure-Vorschriften.191
5.3.4 Anforderungen an Disclosure-Vorschriften zum Kreditrisiko.193
5.3.4.1 Bereiche der
Disclosures
zum Kreditrisiko.193
5.3.4.2
Disclosures
zum Kreditrisikomanagement.194
5.3.4.3
Disclosures
zum Kredit-Exposure.197
5.3.4.4
Disclosures
zur Kreditqualität.200
Inhaltsverzeichnis_
XIII
5.3.5 Anforderungen an Disclosure-Vorschriften zum Marktrisiko.202
5.3.5.1 Bereiche der
Disclosures
zum Marktrisiko.202
5.3.5.2 Grundzüge und Beurteilung des Value-at-Risk-
Konzepts.203
5.3.5.3
Disclosures
zum Marktrisiko-Management.206
5.3.5.4
Disclosures
zum Marktrisiko-Exposure.207
5.3.6 Anforderungen an Disclosure-Vorschriften zum
Liquiditätsrisiko.211
5.3.6.1 Bereiche der
Disclosures
zum Liquiditätsrisiko.211
5.3.6.2
Disclosures
zum Liquiditätsrisiko-Management.212
5.3.6.3
Disclosures
zum Liquiditätsrisiko-Exposure.216
5.3.7 Anforderungen an Disclosure-Vorschriften zum
operationellen
Risiko.218
5.3.7.1 Bereiche der
Disclosures
zum operationeilen Risiko.218
5.3.7.2
Disclosures
zum Management operationeller Risiken.220
5.3.7.3
Disclosures
zum
operationellen
Risiko-Exposure.222
5.3.8 Anforderungen an kapitalorientierte Disclosure-
Vorschriften.224
5.4 Zwischenergebnis.228
6 Analyse des IFRS 7 unter Berücksichtigung der
Anforderungen von Bankinvestoren.233
6.1 Einführende Bemerkungen zur Analyse.233
6.2 Disclosure-Vorschriften für Finanzinstrumente nach IFRS.234
6.2.1 Definition, Arten und Merkmale von Finanzinstrumenten.234
6.2.2 Besondere Bedeutung der Disclosure-Vorschriften für
Finanzinstrumente aus Sicht der Bankinvestoren.237
6.3 Entstehungsgeschichte des IFRS 7.238
6.3.1 Entstehung sowie konzeptionelle und inhaltliche
Grundzüge des bankspezifischen Standards
IAS
30.238
XIV
_Inhaltsverzeichnis
6.3.2
Motive
für die Überarbeitung des
IAS
30 und Hintergründe
zur Entstehung des IFRS 7.242
6.4 Disclosure-Vorschriften des IFRS 7.244
6.4.1 Aufbau und Bestandteile des IFRS 7.244
6.4.2 Zielsetzung des IFRS 7.248
6.4.3 Anwendungsbereich des IFRS 7.249
6.4.3.1 Branchenübergreifender Anwendungsbereich der
Disclosure-Vorschriften.249
6.4.3.2 Anwendungsbereich der Disclosure-Vorschriften im
Vergleich zu
IAS
32 und
IAS
39.252
6.4.4 Bildung von Klassen von Finanzinstrumenten und Niveau
der
Disclosures
.254
6.4.5
Disclosures
zur Bedeutung von Finanzinstrumenten im
Abschluss.257
6.4.5.1 Bereiche und Leitprinzip der
Disclosures
.257
6.4.5.2
Disclosures
zur Bilanz.258
6.4.5.2.1
Disclosures
zu den Kategorien von
Finanzinstrumenten.258
6.4.5.2.2
Disclosures
zu Finanzinstrumenten der Kategorie
At Fair Value through Profit or Loss
.261
6.4.5.2.3
Disclosures
zu Umgliederungen und
Ausbuchungen.267
6.4.5.2.4
Disclosures
zu gestellten und erhaltenen
Sicherheiten sowie zur Risikovorsorge.270
6.4.5.2.5
Disclosures
zu eigenen finanziellen
Verbindlichkeiten und zu ausgegebenen hybriden
Finanzinstrumenten.274
6.4.5.3
Disclosures
zur Gewinn- unä Verlustrechnung.277
6.4.5.3.1
Disclosures
zu Nettogewinnen und
-verlusten
der
Kategorien von Finanzinstrumenten.277
6.4.5.3.2
Disclosures
zu Gesamtzinserträgen und
-aufwendungen sowie zu Provisionserträgen
und-aufwendungen.280
Inhaltsverzeichnis_
XV
6.4.5.3.3
Disclosures
zu Zinsen aufwertgeminderte
finanzielle Vermögenswerte und zum
Wertminderungsaufwand.282
6.4.5.4 Sonstige
Disclosures
.284
6.4.5.4.1
Disclosures
zu Bilanzierungs- und
Bewertungsmethoden.284
6.4.5.4.2
Disclosures
zum
Hedge Accounting.
287
6.4.5.4.3
Disclosures
zu
Fair Values
von Finanzinstrumenten.290
6.4.5.5 Auswirkungen der Abschaffung bankspezifischer
Presentation-Vorschriften.296
6.4.6
Disclosures
zu Art und Ausmaß der Risiken aus
Finanzinstrumenten.299
6.4.6.1 Art und Umfang der
Disclosures
zu Risiken aus
Finanzinstrumenten.299
6.4.6.2 Platzierung der
Disclosures
zu Risiken aus
Finanzinstrumenten.302
6.4.6.3 Übergreifende qualitative
Disclosures
zu Risiken aus
Finanzinstrumenten.304
6.4.6.4 Übergreifende
quantitative Disclosures
zu Risiken aus
Finanzinstrumenten und Umsetzung des
Management
Approach
.306
6.4.6.5 Spezifische
Disclosures
zum Kreditrisiko.309
6.4.6.5.1 Definition des Kreditrisikos und einführende
Disclosures
.309
6.4.6.5.2
Disclosures
zu Not leidenden Krediten.314
6.4.6.5.3
Disclosures
zur Verwertung von Sicherheiten und
sonstigen risikomindemden Vereinbarungen.318
6.4.6.5.4 Zusammenfassende Beurteilung der spezifischen
Disclosures
zum Kreditrisiko.319
6.4.6.6 Spezifische
Disclosures
zum Liquiditätsrisiko.322
6.4.6.6.1 Begriffliche Abgrenzung des Liquiditätsrisikos und
qualitative und quantitative
Disclosures
.322
XVI
_ Inhaltsverzeichnis
6.4.6.6.2 Zusammenfassende Beurteilung der
Disclosures
zum Liquiditätsrisiko.325
6.4.6.7 Spezifische
Disclosures
zum Marktrisiko.327
6.4.6.7.1 Begriffliche Abgrenzung des Marktrisikos nach
IFRS7.327
6.4.6.7.2
Disclosures
zu Sensitivitätsanalysen.329
6.4.6.7.3
Disclosures
bei Verwendung von Value-at-Risk-
Modellen und sonstige
Disclosures
zum Marktrisiko.333
6.4.6.7.4 Zusammenfassende Beurteilung der
Disclosures
zum Marktrisiko.335
6.5
Disclosures
zum
operationellen
Risiko.338
6.5.1 Verhältnis von IFRS 7 bzw. Notes und Management
Commentary
.338
6.5.2 Zusammenfassende Beurteilung des Vorgehens des IASB
in Bezug auf die
Disclosures
zum
operationellen
Risiko.340
6.6 Ergänzende
Disclosures
zum Kapital gemäß
IAS
1.342
6.7 Ausgewählte Schnittstellenaspekte zwischen der dritten Säule
von Basel
II
und IFRS 7.348
6.7.1 Konsolidierungskreis als Basis der Angaben.348
6.7.2 Angaben zur Risikovorsorge.353
6.7.3 Angaben zum
operationellen
Risiko.358
6.7.4 Angaben zum Eigenkapital.360
6.7.5 Zusammenfassende Beurteilung der inhaltlichen
Schnittstellen zwischen den Regelwerken.363
6.8 Zwischenergebnis und Plädoyer für einen
branchenspezifischen Standard für Banken.365
7 Zusammenfassung der Ergebnisse der Untersuchung.371
Literaturverzeichnis.377
Stichwortverzeichnis.435 |
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis_
IX
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis.
„IX
Abkürzungsverzeichnis.,.XVII
Abbildungsverzeichnis.XXI
1 Einleitung.1
1.1 Problemstellung.1
1.2 Zielsetzung der Untersuchung.4
1.3 Gegenstand und Aufbau der Untersuchung.5
2 Investororientierung der Rechnungslegung nach IFRS.,.9
2.1 Theoretische Grundlagen zum Verhältnis von
Rechnungslegung und Kapitalmarkt.9
2.1.1 Bedeutung der Rechnungslegung für den Kapitalmarkt.9
2.1.2 Informationsfunktion der Rechnungslegung.10
2.1.2.1
Decision Usefulness Function
der Rechnungslegung.10
2.1.2.2
Stewardship Function
der Rechnungslegung.13
2.1.3 Ansätze zur Erklärung der Informationsfunktion der
Rechnungslegung.17
2.1.3.1 Bilanztheoretischer Erklärungsansatz.17
2.1.3.2 Erklärungsansätze der neoklassischen Ökonomie.19
2.1.3.3 Erklärungsansatz der Informationsökonomie.21
2.1.3.4
Informations-
und Allokationseffizienz des
Kapitalmarkts.27
2.1.4 Rechnungslegung als Informationsinstrument für die
Kapitalmarktteilnehmer.33
2.2 Konzeptionelle Grundzüge der Rechnungslegung nach IFRS.38
2.2.1
Principle-Based Approach
des IASB.38
χ
Inhaltsverzeichnis
2.2.2 Stellung des Framework bei der Schließung offener
Regelungslücken.42
2.2.3 Adressaten der Rechnungslegung nach IFRS.45
2.2.4 Ziel- und Zwecksetzung von IFRS-Abschlüssen.49
2.2.5 Prinzipien der Rechnungslegung nach IFRS.52
2.2.5.1 Zugrunde liegende Annahmen.52
2.2.5.2 Qualitative Anforderungen.53
2.3 Zwischenergebnis.59
3 Besonderheiten des Bankgeschäfts.61
3.1 Existenz von Banken als Finanzintermediäre.61
3.1.1 Begriff des Finanzintermediärs.61
3.1.2 Neoklassische und ¡nformationsökonomische
Finanzintermediationstheorie.63
3.1.3 Banken als
Delegated
Monitors und
Informationsproduzenten.64
3.1.4 Banken als
Consumption Smoothers
und
Liquidity
Providers.68
3.1.5 Banken als
Commitment Mechanism.
72
3.1.6 Banken als Risikomanager.74
3.1.7 Transformations- und Zusatzleistungen von Banken als
Finanzintermediäre.78
3.2 Bankgeschäft als Risikogeschäft.85
3.2.1 Entscheidungstheoretische und finanzwirtschaftliche
Abgrenzung des Risikobegriffs.85
3.2.2 Kategorisierung banktypischer Risiken.87
3.2.3 Definition und Arten banktypischer Finanzrisiken.90
3.2.3.1 Abgrenzung banktypischer Erfolgsrisiken.90
3.2.3.2 Abgrenzung banktypischer Liquiditätsrisiken.96
3.2.4 Abgrenzung banktypischer operationeller Risiken.100
Inhaltsverzeichnis_Xl_
3.2.5 Bedeutung banktypischer Risiken im Bankgeschäft.102
3.3 Zwischenergebnis.104
4 Konzept der Marktdisziplin nach Basel
II
im Verhältnis zur
Rechnungslegung nach IFRS.107
4.1 Ansätze zur Begründung der Bankenregulierung.107
4.1.1 Grundmotivationen des Staats zur Regulierung von
Banken.107
4.1.2 Ökonomisch-normative Begründung der
Bankenregulierung über Marktversagenstatbestände.109
4.2 Konzept der Marktdisziplin als Ergänzung zur staatlichen
Bankenaufsicht.115
4.2.1 Definition von Marktdisziplin und Voraussetzungen für ihre
Wirksamkeit.115
4.2.2 Formen der Marktdisziplin und ihr Wirkungsmechanismus.118
4.2.3
Trade-Off
von Marktdisziplin und staatlicher
Bankenaufsicht im Hinblick auf die bankenaufsichtliche
Zielsetzung.123
4.3 Konzeptionelle und inhaltliche Grundzüge der Marktdisziplin
nach Basel
II
.126
4.3.1 Zielsetzung und Hintergrund der Offenlegung.126
4.3.2 Art und Umfang der Offenlegung.130
4.3.3 Häufigkeit und Medium der Offenlegung.132
4.3.4 Struktur und Bereiche der Offenlegung.134
4.4 Verhältnis von Marktdisziplin nach Basel
II
und
Rechnungslegung nach IFRS.138
4.4.1 Konzeptionelles Schnittfeld von Basel
II
und IFRS.138
4.4.2 Interessen der internationalen Bankenaufsicht an den
IFRS.143
4.5 Zwischenergebnis.147
Inhaltsverzeichnis
5 Anforderungen an eine investororientierte
Bankrechnungslegung nach IFRS.149
5.1 Informationsbedürfnisse der Bankinvestoren.149
5.1.1 Ansätze zur Bestimmung der Informationsbedürfnisse von
Bankinvestoren.149
5.1.2 Informationsbedürfnisse der Eigenkapitalgeber einer Bank.151
5.1.3 Informationsbedürfnisse der Fremdkapitalgeber einer Bank.154
5.1.4 Bereitstellung prognosegeeigneter und mehrwertiger
Indikatoren durch die Bankrechnungslegung nach IFRS.158
5.2 Konkretisierung der Anforderungen des Framework aus Sicht
der Bankinvestoren.163
5.2.1 Qualitative Anforderung der Verständlichkeit.163
5.2.2 Qualitative Anforderung der Relevanz.166
5.2.3 Qualitative Anforderung der Verlässlichkeit.169
5.2.4 Qualitative Anforderung der Vergleichbarkeit.172
5.2.5 Einschränkende Anforderungen für relevante und
verlässliche Informationen.177
5.3 Anforderungen an
Presentation-
und Disclosure-Vorschriften.180
5.3.1 Funktion und Bedeutung von
Presentation-
und
Disclosure-Vorschriften.180
5.3.2 Anforderungen an Presentation-Vorschriften.185
5.3.3 Anforderungen an risikoorientierte Disclosure-Vorschriften.189
5.3.3.1 Bedeutung und Entscheidungsrelevanz
risikoorientierter Disclosure-Vorschriften.189
5.3.3.2 Bedeutung des Management
Approach
im Rahmen
der risikoorientierten Disclosure-Vorschriften.191
5.3.4 Anforderungen an Disclosure-Vorschriften zum Kreditrisiko.193
5.3.4.1 Bereiche der
Disclosures
zum Kreditrisiko.193
5.3.4.2
Disclosures
zum Kreditrisikomanagement.194
5.3.4.3
Disclosures
zum Kredit-Exposure.197
5.3.4.4
Disclosures
zur Kreditqualität.200
Inhaltsverzeichnis_
XIII
5.3.5 Anforderungen an Disclosure-Vorschriften zum Marktrisiko.202
5.3.5.1 Bereiche der
Disclosures
zum Marktrisiko.202
5.3.5.2 Grundzüge und Beurteilung des Value-at-Risk-
Konzepts.203
5.3.5.3
Disclosures
zum Marktrisiko-Management.206
5.3.5.4
Disclosures
zum Marktrisiko-Exposure.207
5.3.6 Anforderungen an Disclosure-Vorschriften zum
Liquiditätsrisiko.211
5.3.6.1 Bereiche der
Disclosures
zum Liquiditätsrisiko.211
5.3.6.2
Disclosures
zum Liquiditätsrisiko-Management.212
5.3.6.3
Disclosures
zum Liquiditätsrisiko-Exposure.216
5.3.7 Anforderungen an Disclosure-Vorschriften zum
operationellen
Risiko.218
5.3.7.1 Bereiche der
Disclosures
zum operationeilen Risiko.218
5.3.7.2
Disclosures
zum Management operationeller Risiken.220
5.3.7.3
Disclosures
zum
operationellen
Risiko-Exposure.222
5.3.8 Anforderungen an kapitalorientierte Disclosure-
Vorschriften.224
5.4 Zwischenergebnis.228
6 Analyse des IFRS 7 unter Berücksichtigung der
Anforderungen von Bankinvestoren.233
6.1 Einführende Bemerkungen zur Analyse.233
6.2 Disclosure-Vorschriften für Finanzinstrumente nach IFRS.234
6.2.1 Definition, Arten und Merkmale von Finanzinstrumenten.234
6.2.2 Besondere Bedeutung der Disclosure-Vorschriften für
Finanzinstrumente aus Sicht der Bankinvestoren.237
6.3 Entstehungsgeschichte des IFRS 7.238
6.3.1 Entstehung sowie konzeptionelle und inhaltliche
Grundzüge des bankspezifischen Standards
IAS
30.238
XIV
_Inhaltsverzeichnis
6.3.2
Motive
für die Überarbeitung des
IAS
30 und Hintergründe
zur Entstehung des IFRS 7.242
6.4 Disclosure-Vorschriften des IFRS 7.244
6.4.1 Aufbau und Bestandteile des IFRS 7.244
6.4.2 Zielsetzung des IFRS 7.248
6.4.3 Anwendungsbereich des IFRS 7.249
6.4.3.1 Branchenübergreifender Anwendungsbereich der
Disclosure-Vorschriften.249
6.4.3.2 Anwendungsbereich der Disclosure-Vorschriften im
Vergleich zu
IAS
32 und
IAS
39.252
6.4.4 Bildung von Klassen von Finanzinstrumenten und Niveau
der
Disclosures
.254
6.4.5
Disclosures
zur Bedeutung von Finanzinstrumenten im
Abschluss.257
6.4.5.1 Bereiche und Leitprinzip der
Disclosures
.257
6.4.5.2
Disclosures
zur Bilanz.258
6.4.5.2.1
Disclosures
zu den Kategorien von
Finanzinstrumenten.258
6.4.5.2.2
Disclosures
zu Finanzinstrumenten der Kategorie
At Fair Value through Profit or Loss
.261
6.4.5.2.3
Disclosures
zu Umgliederungen und
Ausbuchungen.267
6.4.5.2.4
Disclosures
zu gestellten und erhaltenen
Sicherheiten sowie zur Risikovorsorge.270
6.4.5.2.5
Disclosures
zu eigenen finanziellen
Verbindlichkeiten und zu ausgegebenen hybriden
Finanzinstrumenten.274
6.4.5.3
Disclosures
zur Gewinn- unä Verlustrechnung.277
6.4.5.3.1
Disclosures
zu Nettogewinnen und
-verlusten
der
Kategorien von Finanzinstrumenten.277
6.4.5.3.2
Disclosures
zu Gesamtzinserträgen und
-aufwendungen sowie zu Provisionserträgen
und-aufwendungen.280
Inhaltsverzeichnis_
XV
6.4.5.3.3
Disclosures
zu Zinsen aufwertgeminderte
finanzielle Vermögenswerte und zum
Wertminderungsaufwand.282
6.4.5.4 Sonstige
Disclosures
.284
6.4.5.4.1
Disclosures
zu Bilanzierungs- und
Bewertungsmethoden.284
6.4.5.4.2
Disclosures
zum
Hedge Accounting.
287
6.4.5.4.3
Disclosures
zu
Fair Values
von Finanzinstrumenten.290
6.4.5.5 Auswirkungen der Abschaffung bankspezifischer
Presentation-Vorschriften.296
6.4.6
Disclosures
zu Art und Ausmaß der Risiken aus
Finanzinstrumenten.299
6.4.6.1 Art und Umfang der
Disclosures
zu Risiken aus
Finanzinstrumenten.299
6.4.6.2 Platzierung der
Disclosures
zu Risiken aus
Finanzinstrumenten.302
6.4.6.3 Übergreifende qualitative
Disclosures
zu Risiken aus
Finanzinstrumenten.304
6.4.6.4 Übergreifende
quantitative Disclosures
zu Risiken aus
Finanzinstrumenten und Umsetzung des
Management
Approach
.306
6.4.6.5 Spezifische
Disclosures
zum Kreditrisiko.309
6.4.6.5.1 Definition des Kreditrisikos und einführende
Disclosures
.309
6.4.6.5.2
Disclosures
zu Not leidenden Krediten.314
6.4.6.5.3
Disclosures
zur Verwertung von Sicherheiten und
sonstigen risikomindemden Vereinbarungen.318
6.4.6.5.4 Zusammenfassende Beurteilung der spezifischen
Disclosures
zum Kreditrisiko.319
6.4.6.6 Spezifische
Disclosures
zum Liquiditätsrisiko.322
6.4.6.6.1 Begriffliche Abgrenzung des Liquiditätsrisikos und
qualitative und quantitative
Disclosures
.322
XVI
_ Inhaltsverzeichnis
6.4.6.6.2 Zusammenfassende Beurteilung der
Disclosures
zum Liquiditätsrisiko.325
6.4.6.7 Spezifische
Disclosures
zum Marktrisiko.327
6.4.6.7.1 Begriffliche Abgrenzung des Marktrisikos nach
IFRS7.327
6.4.6.7.2
Disclosures
zu Sensitivitätsanalysen.329
6.4.6.7.3
Disclosures
bei Verwendung von Value-at-Risk-
Modellen und sonstige
Disclosures
zum Marktrisiko.333
6.4.6.7.4 Zusammenfassende Beurteilung der
Disclosures
zum Marktrisiko.335
6.5
Disclosures
zum
operationellen
Risiko.338
6.5.1 Verhältnis von IFRS 7 bzw. Notes und Management
Commentary
.338
6.5.2 Zusammenfassende Beurteilung des Vorgehens des IASB
in Bezug auf die
Disclosures
zum
operationellen
Risiko.340
6.6 Ergänzende
Disclosures
zum Kapital gemäß
IAS
1.342
6.7 Ausgewählte Schnittstellenaspekte zwischen der dritten Säule
von Basel
II
und IFRS 7.348
6.7.1 Konsolidierungskreis als Basis der Angaben.348
6.7.2 Angaben zur Risikovorsorge.353
6.7.3 Angaben zum
operationellen
Risiko.358
6.7.4 Angaben zum Eigenkapital.360
6.7.5 Zusammenfassende Beurteilung der inhaltlichen
Schnittstellen zwischen den Regelwerken.363
6.8 Zwischenergebnis und Plädoyer für einen
branchenspezifischen Standard für Banken.365
7 Zusammenfassung der Ergebnisse der Untersuchung.371
Literaturverzeichnis.377
Stichwortverzeichnis.435 |
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