Externe Unternehmensrechnung: Handbuch für Studium und Bilanzierungspraxis
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wien
Linde
2007
|
| Ausgabe: | 3. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Fachbuch Rechnungswesen
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 504 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783707311037 |
Internformat
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort zur 3. Auflage 5
Vorwort zur 2. Auflage 6
Vorwort zur 1. Auflage 7
Inhaltsverzeichnis 9
Abkürzungsverzeichnis 17
1 Rechnungswesen und Grundbegriffe 21
1.1 Betriebliches Rechnungswesen 21
1.2 Abgrenzung von externem und internem Rechnungswesen 22
1.3 Stromgrößen im Rechnungswesen 25
1.3.1 Überblick zu Stromgrößen 25
1.3.2 Einzahlungen und Auszahlungen 26
1.3.3 Einnahmen und Ausgaben 27
1.3.4 Erträge und Aufwendungen 30
1.3.5 Kosten und Leistungen 32
2 Grundlagen des externen Rechnungswesens 41
2.1 Buchführungssysteme und Funktionen 41
2.1.1 Überblick zu Buchfiihrungssystemen 41
2.1.2 Einnahmen Ausgaben Rechnung 42
2.1.3 Einfache Buchführung 43
2.1.4 Doppelte Buchführung 44
2.1.5 Kameralistische Buchführung 47
2.2 Arten und Funktionen von Bilanzen 47
2.2.1 Überblick zu Bilanzen und Bilanzierung 47
2.2.2 Arten von Bilanzen 49
2.2.3 Funktionen von Bilanzen 49
2.3 Bilanztheorien 50
2.3.1 Überblick zu Bilanztheorien 50
2.3.2 Statische Bilanztheorie 50
2.3.3 Dynamische Bilanztheorie 51
2.3.4 Organische Bilanztheorie 52
9
2.4 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung
sowie Generalnorm 52
2.4.1 Überblick zu Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung und
Bilanzierung 52
2.4.2 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung 54
2.4.3 Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung 56
2.4.4 Generalnorm 60
3 Verhältnis von Unternehmens und Steuerbilanz 65
3.1 Buchführungspflichten 65
3.2 Grundlagen der Gewinnermittlung 70
3.3 Unternehmensrechtliche Gewinnermittlung 70
3.3.1 Unternehmensbilanz 70
3.3.2 Gliederung des Unternehmensgesetzbuches 71
3.3.3 Größenkriterien 72
3.4 Steuerrechtliche Gewinnermittlung 73
3.4.1 Steuerbilanz 73
3.4.2 Gewinnermittlungsarten 74
3.4.3 Betriebsvermögensvergleich gemäß § 4 § Abs. 1 EStG 75
3.4.4 Gewinnermittlung durch den Überschuss der Einnahmen über die Ausgaben
gemäß § 4 Abs. 3 EStG 75
3.4.5 Betriebsvermögensvergleich gemäß § 5 Abs. 1 EStG 76
3.4.6 Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen gemäß § 17 EStG 76
3.4.7 Steuersätze 77
3.5 Maßgeblichkeit und umgekehrte Maßgeblichkeit 78
3.5.1 Maßgeblichkeit 78
3.5.2 Umgekehrte Maßgeblichkeit 82
3.5.3 Überleitung der Unternehmensbilanz in die Steuerbilanz 82
4 Aufbau einer Unternehmensbilanz 91
4.1 Inhalt und Gliederung der Bilanz 91
4.2 Arten von bilanziellen Veränderungen 93
43 Mittelherkunft/Mittelverwendung 95
10
4.4 Aufbau einer Unternehmensbilanz 96
4.4.1 Vermögensgegenstände 96
4.4.2 Bilanzierungshilfen 98
4.4.3 Rechnungsabgrenzungsposten 98
4.4.4 Eigenkapital versus Fremdkapital 98
4.4.5 Abgrenzung der Fremdkapitalpositionen 100
4.4.6 Haftungsverhältnisse 102
5 Bilanzierung dem Grunde nach 109
5.1 Ablauf einer Bilanzierungsentscheidung 109
5.2 Bilanzierungsfähigkeit und Bilanzierungspflicht 110
5.3 Bilanzierungsverbote 111
5.3.1 Überblick zu Bilanzierungsverboten 111
5.3.2 Ansatzverbot für Gründungs und Eigenkapitalbeschaffungsauf
wendungen 111
5.3.3 Ansatzverbot für nicht entgeltlich erworbene immaterielle Vermögens¬
gegenstände des Anlagevermögens 112
5.4 Bilanzierungswahlrechte 113
5.4.1 Überblick zu Bilanzierungswahlrechten 113
5.4.2 Disagio (§ 198 Abs. 7 UGB) 114
5.5 Bilanzierungshilfen 115
5.5.1 Überblick zu Bilanzierungshilfen 115
5.5.2 Aktivierte Aufwendungen für das Ingangsetzen und Erweitern eines
Betriebes (§ 198 Abs. 3 UGB) 115
6 Bilanzierung der Höhe nach 125
6.1 Überblick zu Anschaffungs und Herstellungskosten 125
6.2 Wertmaßstäbe für Vermögensgegenstände 126
6.2.1 Anschaffungskosten 126
6.2.2 Herstellungskosten 128
7 Bilanzierung und Bewertung von Anlagevermögen 141
7.1 Einteilung des Anlagevermögens 141
7.2 Bewertung des Anlagevermögens 146
11
7.2.1 Nicht abnutzbares versus abnutzbares Anlagevermögen 146
7.2.2 Unternehmensrechtliche Bewertungsvorschriften für nicht abnutzbares
Anlagevermögen 147
7.2.3 Steuerrechtliche Bewertungsvorschriften für nicht abnutzbares Anlage¬
vermögen 149
7.2.4 Unternehmensrechtliche Bewertungsvorschriften für abnutzbares
Anlagevermögen 150
7.2.5 Steuerrechtliche Bewertungsvorschriften für abnutzbares Anlage¬
vermögen 155
7.2.6 Anlagenspiegel 161
7.3 Bewertungsvereinfachungsverfahren 163
7.4 Unternehmens und steuerrechtliche Bilanzierung des
Geschäfts(Firmen)wertes 163
7.4.1 Überblick zu Geschäfts(Firmen)wert 163
7.4.2 Grundzüge der Unternehmensbewertung 164
7.4.3 Überblick zu Methoden der Unternehmensbewertung 164
7.4.4 Einzelbewertungsverfahren 166
7.4.5 Gesamtbewertungsverfahren 168
7.4.6 Mischverfahren 170
7.4.7 Unternehmenswert und Verkaufspreis 172
7.5 Unternehmens und steuerrechtliche Bilanzierung von Grundstücken und
Gebäuden 175
7.6 Unternehmens und steuerrechtliche Bilanzierung von Fahrzeugen 181
7.7 Unternehmens und steuerrechtliche Bilanzierung von Leasinggeschäften 189
7.8 Unternehmens und steuerrechtliche Bilanzierung von Beteiligungserträgen 193
7.8.1 Beteiligungserträge nach § lOKStG 193
7.8.2 Abschreibungen von Beteiligungen nach § lOKStG 194
7.8.3 Kapitalertragsteuer und Beteiligungen nach § lOKStG 195
7.8.4 Gruppenbesteuerung 196
8 Bilanzierung und Bewertung von Umlaufvermögen 221
8.1 Einteilung des Umlaufvermögens 221
8.2 Bewertung des Umlaufvermögens 226
8.2.1 Unternehmensrechtliche Bewertungsvorschriften 226
8.2.2 Steuerrechtliche Bewertungsvorschriften 227
8.3 Bewertungsvereinfachungsverfahren 229
8.3.1 Grundsatz der Einzelbewertung 229
8.3.2 Festwertmethode 231
8.3.3 Gruppenbewertung 232
8.3.4 Verbrauchsfolgeverfahren 235
12
8.4 Unternehmens und steuerrechtliche Bilanzierung ausgesuchter Gegenstände
des Umlaufvermögens 240
8.4.1 Vorräte 240
8.4.2 Langfristige Aufträge 243
8.4.3 Forderungen 245
9 Bilanzierung und Bewertung von Rechnungsabgrenzungen 269
9.1 Überblick zu Rechnungsabgrenzungen 269
9.2 Abgrenzungspositionen der Aktivseite 271
9.2.1 Aktive transitorische Rechnungsabgrenzungen 271
9.2.2 Aktive antizipative Rechnungsabgrenzungen 272
9.2.3 Sonderfall Disagio 273
9.3 Abgrenzungspositionen der Passivseite 274
9.3.1 Passive transitorische Rechnungsabgrenzungen 274
9.3.2 Passive antizipative Rechnungsabgrenzungen 275
10 Bilanzierung und Bewertung des Eigenkapitals 281
10.1 Überblick zu Eigenkapital 281
10.2 Rücklagen 283
10.2.1 Rücklagen im Überblick 283
10.2.2 Stille Rücklagen 284
10.2.3 Offene Rücklagen 284
10.2.4 Unversteuerte Rücklagen 284
10.2.5 Versteuerte Rücklagen 285
10.2.6 Kapitalrücklagen 285
10.2.7 Gewinnrücklagen 288
10.2.8 Rücklagen für eigene Anteile, Anteile an herrschenden oder mit Mehrheit
beteiligten Unternehmen 290
10.3 Eigenkapital und Rechtsform 293
10.3.1 Grundlagen 293
10.3.2 Bilanzierung des Eigenkapitals bei Einzelunternehmen 293
10.3.3 Bilanzierung des Eigenkapitals bei Personengesellschaften 296
10.3.4 Bilanzierung des Eigenkapitals bei Kapitalgesellschaften 299
10.4 Negatives Eigenkapital 302
13
11 Bilanzierung und Bewertung unversteuerter Rücklagen/Investitionsbegünstigungen 313
11.1 Überblick zu unversteuerten Rücklagen 313
11.2 Übertragung stiller Reserven und Übertragungsrücklage (§ 12 EStG) 316
11.2.1 Übertragung stiller Reserven 316
11.2.2 Übertragungsrücklage 319
11.3 Begünstigte Abschreibung für denkmalgeschützte Gebäude
(§ 8 Abs. 2 EStG) 322
11.4 Vorzeitige Abschreibungen (§ 10c EStG) 322
11.5 Investitionsprämien (§ 108d EStG) 322
11.6 Begünstigung für nicht entnommene Gewinne (§ lla EStG) 324
11.7 Geringwertige Wirtschaftsgüter (§ 13 EStG) 324
12 Posten mit Eigen und Fremdkapitalcharakter 339
12.1 Subventionen 339
12.1.1 Überblick zu Subventionen 339
12.1.2 Bilanzielle Behandlung von Zuschüssen 340
12.1.3 Steuerliche Behandlung von Zuschüssen 342
12.2 Passivposten für C02 Emissionszertifikate 342
12.3 Die Bilanzierung von Mezzaninkapital 345
12.3.1 Allgemeines 345
12.3.2 Formen der Mezzaninfinanzierung 345
13 Bilanzierung und Bewertung von Rückstellungen 351
13.1 Überblick zu Rückstellungen 351
13.2 Ansatz von Rückstellungen im Unternehmens und Steuerrecht 354
13.2.1 Ansatz von Rückstellungen im Unternehmensrecht 354
13.2.2 Ansatz von Rückstellungen im Steuerrecht 355
13.3 Bewertung von Rückstellungen im Unternehmens und Steuerrecht 356
13.4 Arten von Rückstellungen 359
13.4.1 Rückstellungen für Ungewisse Verbindlichkeiten 359
13.4.2 Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften 361
13.4.3 Aufwandsrückstellungen 363
13.4.4 Einzel versus Pauschalrückstellungen 366
13.5 Unternehmens und steuerrechtliche Bilanzierung ausgesuchter
Rückstellungen 367
14
13.5.1 Abfertigungsrückstellungen 367
13.5.2 Pensionsrückstellungen 375
13.5.3 Jubiläumsgeldrückstellungen 378
13.5.4 Urlaubsrückstellungen 379
13.5.5 Weitere Rückstellungen 380
14 Bilanzierung und Bewertung von Verbindlichkeiten 389
14.1 Ausweis und Ausgestaltung von Verbindlichkeiten 390
14.2 Bewertung der Verbindlichkeiten 392
14.2.1 Unternehmensrechtliche Bewertung 392
14.2.2 Steuerrechtliche Behandlung 393
14.3 Unternehmens und steuerrechtliche Bilanzierung ausgesuchter
Verbindlichkeiten 393
14.3.1 Ratenvereinbarungen 393
14.3.2 Absinken des Rückzahlungsbetrages im Nachhinein 394
14.3.3 Wertsicherung von Verbindlichkeiten 394
14.3.4 Verjährung von Verbindlichkeiten 395
14.3.5 Nachlass von Verbindlichkeiten 396
14.3.6 Die Unternehmens und steuerrechtliche Behandlung von Gutscheinen 398
14.3.7 Die Unternehmens und steuerrechtliche Behandlung von Fremd¬
währungsverbindlichkeiten 399
15 Gewinn und Verlustrechnung 409
15.1 Inhalt und Aufgaben der Gewinn und Verlustrechnung 409
15.2 Gliederung in Staffelform und Kontoform 410
15.3 Verfahren der Gewinn und Verlustrechnung 413
15.3.1 Überblick 413
15.3.2 Gesamtkostenverfahren 413
15.3.3 Umsatzkostenverfahren 415
15.3.4 Beurteilung des Gesamt und Umsatzkostenverfahrens 416
15.4 Mindestgliederung für Kapitalgesellschaften 417
15.5 Unternehmens und steuerrechtliche Bilanzierung ausgesuchter
Geschäftsfälle 419
15.5.1 Lohn und Gehaltsverbuchung 419
15.5.2 Reisekostenvergütungen 422
15.5.3 Spezielle Ansprüche und Schulden gegenüber der Finanzverwaltung 423
15
15.5.3.1 Anspruchszinsen 423
15.5.3.2 Aussetzungszinsen 425
15.5.3.3 Stundungszinsen 426
15.5.3.4 Säumniszuschläge 427
15.5.3.5 Forschungsprämie (§ 108c EStG) 428
15.5.3.6 Lehrlingsausbildungsprämie (§ 108fEStG) 428
15.5.3.7 Bildungsprämie 429
15.5.4 Werbe und Repräsentationsaufwendungen 431
15.5.5 Aufwendungen, die einer Angemessenheitsprüfung unterliegen 432
16 Bilanzierung und Bewertung latenter Steuern 447
16.1 Zeitliche Differenzen 447
16.2 Permanente und quasi permanente Differenzen 448
16.3 Gesetzliche Regelungen 448
16.4 finanzielle Behandlung 449
16.4.1 Aktive Steuerabgrenzung 449
16.4.2 Passive Steuerabgrenzung 449
16.4.3 Keine vollständige Abgrenzung der latenten Steuern 450
16.5 Berechnung der Steuerlatenz 452
17 Anhang und Lagebericht 457
17.1 Anhang 457
17.2 Lagebericht 458
Glossar 467
Ergänzende Materialien 477
Stichwortverzeichnis 487
16
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Vorwort zur 3. Auflage 5
Vorwort zur 2. Auflage 6
Vorwort zur 1. Auflage 7
Inhaltsverzeichnis 9
Abkürzungsverzeichnis 17
1 Rechnungswesen und Grundbegriffe 21
1.1 Betriebliches Rechnungswesen 21
1.2 Abgrenzung von externem und internem Rechnungswesen 22
1.3 Stromgrößen im Rechnungswesen 25
1.3.1 Überblick zu Stromgrößen 25
1.3.2 Einzahlungen und Auszahlungen 26
1.3.3 Einnahmen und Ausgaben 27
1.3.4 Erträge und Aufwendungen 30
1.3.5 Kosten und Leistungen 32
2 Grundlagen des externen Rechnungswesens 41
2.1 Buchführungssysteme und Funktionen 41
2.1.1 Überblick zu Buchfiihrungssystemen 41
2.1.2 Einnahmen Ausgaben Rechnung 42
2.1.3 Einfache Buchführung 43
2.1.4 Doppelte Buchführung 44
2.1.5 Kameralistische Buchführung 47
2.2 Arten und Funktionen von Bilanzen 47
2.2.1 Überblick zu Bilanzen und Bilanzierung 47
2.2.2 Arten von Bilanzen 49
2.2.3 Funktionen von Bilanzen 49
2.3 Bilanztheorien 50
2.3.1 Überblick zu Bilanztheorien 50
2.3.2 Statische Bilanztheorie 50
2.3.3 Dynamische Bilanztheorie 51
2.3.4 Organische Bilanztheorie 52
9
2.4 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung
sowie Generalnorm 52
2.4.1 Überblick zu Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung und
Bilanzierung 52
2.4.2 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung 54
2.4.3 Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung 56
2.4.4 Generalnorm 60
3 Verhältnis von Unternehmens und Steuerbilanz 65
3.1 Buchführungspflichten 65
3.2 Grundlagen der Gewinnermittlung 70
3.3 Unternehmensrechtliche Gewinnermittlung 70
3.3.1 Unternehmensbilanz 70
3.3.2 Gliederung des Unternehmensgesetzbuches 71
3.3.3 Größenkriterien 72
3.4 Steuerrechtliche Gewinnermittlung 73
3.4.1 Steuerbilanz 73
3.4.2 Gewinnermittlungsarten 74
3.4.3 Betriebsvermögensvergleich gemäß § 4 § Abs. 1 EStG 75
3.4.4 Gewinnermittlung durch den Überschuss der Einnahmen über die Ausgaben
gemäß § 4 Abs. 3 EStG 75
3.4.5 Betriebsvermögensvergleich gemäß § 5 Abs. 1 EStG 76
3.4.6 Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen gemäß § 17 EStG 76
3.4.7 Steuersätze 77
3.5 Maßgeblichkeit und umgekehrte Maßgeblichkeit 78
3.5.1 Maßgeblichkeit 78
3.5.2 Umgekehrte Maßgeblichkeit 82
3.5.3 Überleitung der Unternehmensbilanz in die Steuerbilanz 82
4 Aufbau einer Unternehmensbilanz 91
4.1 Inhalt und Gliederung der Bilanz 91
4.2 Arten von bilanziellen Veränderungen 93
43 Mittelherkunft/Mittelverwendung 95
10
4.4 Aufbau einer Unternehmensbilanz 96
4.4.1 Vermögensgegenstände 96
4.4.2 Bilanzierungshilfen 98
4.4.3 Rechnungsabgrenzungsposten 98
4.4.4 Eigenkapital versus Fremdkapital 98
4.4.5 Abgrenzung der Fremdkapitalpositionen 100
4.4.6 Haftungsverhältnisse 102
5 Bilanzierung dem Grunde nach 109
5.1 Ablauf einer Bilanzierungsentscheidung 109
5.2 Bilanzierungsfähigkeit und Bilanzierungspflicht 110
5.3 Bilanzierungsverbote 111
5.3.1 Überblick zu Bilanzierungsverboten 111
5.3.2 Ansatzverbot für Gründungs und Eigenkapitalbeschaffungsauf
wendungen 111
5.3.3 Ansatzverbot für nicht entgeltlich erworbene immaterielle Vermögens¬
gegenstände des Anlagevermögens 112
5.4 Bilanzierungswahlrechte 113
5.4.1 Überblick zu Bilanzierungswahlrechten 113
5.4.2 Disagio (§ 198 Abs. 7 UGB) 114
5.5 Bilanzierungshilfen 115
5.5.1 Überblick zu Bilanzierungshilfen 115
5.5.2 Aktivierte Aufwendungen für das Ingangsetzen und Erweitern eines
Betriebes (§ 198 Abs. 3 UGB) 115
6 Bilanzierung der Höhe nach 125
6.1 Überblick zu Anschaffungs und Herstellungskosten 125
6.2 Wertmaßstäbe für Vermögensgegenstände 126
6.2.1 Anschaffungskosten 126
6.2.2 Herstellungskosten 128
7 Bilanzierung und Bewertung von Anlagevermögen 141
7.1 Einteilung des Anlagevermögens 141
7.2 Bewertung des Anlagevermögens 146
11
7.2.1 Nicht abnutzbares versus abnutzbares Anlagevermögen 146
7.2.2 Unternehmensrechtliche Bewertungsvorschriften für nicht abnutzbares
Anlagevermögen 147
7.2.3 Steuerrechtliche Bewertungsvorschriften für nicht abnutzbares Anlage¬
vermögen 149
7.2.4 Unternehmensrechtliche Bewertungsvorschriften für abnutzbares
Anlagevermögen 150
7.2.5 Steuerrechtliche Bewertungsvorschriften für abnutzbares Anlage¬
vermögen 155
7.2.6 Anlagenspiegel 161
7.3 Bewertungsvereinfachungsverfahren 163
7.4 Unternehmens und steuerrechtliche Bilanzierung des
Geschäfts(Firmen)wertes 163
7.4.1 Überblick zu Geschäfts(Firmen)wert 163
7.4.2 Grundzüge der Unternehmensbewertung 164
7.4.3 Überblick zu Methoden der Unternehmensbewertung 164
7.4.4 Einzelbewertungsverfahren 166
7.4.5 Gesamtbewertungsverfahren 168
7.4.6 Mischverfahren 170
7.4.7 Unternehmenswert und Verkaufspreis 172
7.5 Unternehmens und steuerrechtliche Bilanzierung von Grundstücken und
Gebäuden 175
7.6 Unternehmens und steuerrechtliche Bilanzierung von Fahrzeugen 181
7.7 Unternehmens und steuerrechtliche Bilanzierung von Leasinggeschäften 189
7.8 Unternehmens und steuerrechtliche Bilanzierung von Beteiligungserträgen 193
7.8.1 Beteiligungserträge nach § lOKStG 193
7.8.2 Abschreibungen von Beteiligungen nach § lOKStG 194
7.8.3 Kapitalertragsteuer und Beteiligungen nach § lOKStG 195
7.8.4 Gruppenbesteuerung 196
8 Bilanzierung und Bewertung von Umlaufvermögen 221
8.1 Einteilung des Umlaufvermögens 221
8.2 Bewertung des Umlaufvermögens 226
8.2.1 Unternehmensrechtliche Bewertungsvorschriften 226
8.2.2 Steuerrechtliche Bewertungsvorschriften 227
8.3 Bewertungsvereinfachungsverfahren 229
8.3.1 Grundsatz der Einzelbewertung 229
8.3.2 Festwertmethode 231
8.3.3 Gruppenbewertung 232
8.3.4 Verbrauchsfolgeverfahren 235
12
8.4 Unternehmens und steuerrechtliche Bilanzierung ausgesuchter Gegenstände
des Umlaufvermögens 240
8.4.1 Vorräte 240
8.4.2 Langfristige Aufträge 243
8.4.3 Forderungen 245
9 Bilanzierung und Bewertung von Rechnungsabgrenzungen 269
9.1 Überblick zu Rechnungsabgrenzungen 269
9.2 Abgrenzungspositionen der Aktivseite 271
9.2.1 Aktive transitorische Rechnungsabgrenzungen 271
9.2.2 Aktive antizipative Rechnungsabgrenzungen 272
9.2.3 Sonderfall Disagio 273
9.3 Abgrenzungspositionen der Passivseite 274
9.3.1 Passive transitorische Rechnungsabgrenzungen 274
9.3.2 Passive antizipative Rechnungsabgrenzungen 275
10 Bilanzierung und Bewertung des Eigenkapitals 281
10.1 Überblick zu Eigenkapital 281
10.2 Rücklagen 283
10.2.1 Rücklagen im Überblick 283
10.2.2 Stille Rücklagen 284
10.2.3 Offene Rücklagen 284
10.2.4 Unversteuerte Rücklagen 284
10.2.5 Versteuerte Rücklagen 285
10.2.6 Kapitalrücklagen 285
10.2.7 Gewinnrücklagen 288
10.2.8 Rücklagen für eigene Anteile, Anteile an herrschenden oder mit Mehrheit
beteiligten Unternehmen 290
10.3 Eigenkapital und Rechtsform 293
10.3.1 Grundlagen 293
10.3.2 Bilanzierung des Eigenkapitals bei Einzelunternehmen 293
10.3.3 Bilanzierung des Eigenkapitals bei Personengesellschaften 296
10.3.4 Bilanzierung des Eigenkapitals bei Kapitalgesellschaften 299
10.4 Negatives Eigenkapital 302
13
11 Bilanzierung und Bewertung unversteuerter Rücklagen/Investitionsbegünstigungen 313
11.1 Überblick zu unversteuerten Rücklagen 313
11.2 Übertragung stiller Reserven und Übertragungsrücklage (§ 12 EStG) 316
11.2.1 Übertragung stiller Reserven 316
11.2.2 Übertragungsrücklage 319
11.3 Begünstigte Abschreibung für denkmalgeschützte Gebäude
(§ 8 Abs. 2 EStG) 322
11.4 Vorzeitige Abschreibungen (§ 10c EStG) 322
11.5 Investitionsprämien (§ 108d EStG) 322
11.6 Begünstigung für nicht entnommene Gewinne (§ lla EStG) 324
11.7 Geringwertige Wirtschaftsgüter (§ 13 EStG) 324
12 Posten mit Eigen und Fremdkapitalcharakter 339
12.1 Subventionen 339
12.1.1 Überblick zu Subventionen 339
12.1.2 Bilanzielle Behandlung von Zuschüssen 340
12.1.3 Steuerliche Behandlung von Zuschüssen 342
12.2 Passivposten für C02 Emissionszertifikate 342
12.3 Die Bilanzierung von Mezzaninkapital 345
12.3.1 Allgemeines 345
12.3.2 Formen der Mezzaninfinanzierung 345
13 Bilanzierung und Bewertung von Rückstellungen 351
13.1 Überblick zu Rückstellungen 351
13.2 Ansatz von Rückstellungen im Unternehmens und Steuerrecht 354
13.2.1 Ansatz von Rückstellungen im Unternehmensrecht 354
13.2.2 Ansatz von Rückstellungen im Steuerrecht 355
13.3 Bewertung von Rückstellungen im Unternehmens und Steuerrecht 356
13.4 Arten von Rückstellungen 359
13.4.1 Rückstellungen für Ungewisse Verbindlichkeiten 359
13.4.2 Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften 361
13.4.3 Aufwandsrückstellungen 363
13.4.4 Einzel versus Pauschalrückstellungen 366
13.5 Unternehmens und steuerrechtliche Bilanzierung ausgesuchter
Rückstellungen 367
14
13.5.1 Abfertigungsrückstellungen 367
13.5.2 Pensionsrückstellungen 375
13.5.3 Jubiläumsgeldrückstellungen 378
13.5.4 Urlaubsrückstellungen 379
13.5.5 Weitere Rückstellungen 380
14 Bilanzierung und Bewertung von Verbindlichkeiten 389
14.1 Ausweis und Ausgestaltung von Verbindlichkeiten 390
14.2 Bewertung der Verbindlichkeiten 392
14.2.1 Unternehmensrechtliche Bewertung 392
14.2.2 Steuerrechtliche Behandlung 393
14.3 Unternehmens und steuerrechtliche Bilanzierung ausgesuchter
Verbindlichkeiten 393
14.3.1 Ratenvereinbarungen 393
14.3.2 Absinken des Rückzahlungsbetrages im Nachhinein 394
14.3.3 Wertsicherung von Verbindlichkeiten 394
14.3.4 Verjährung von Verbindlichkeiten 395
14.3.5 Nachlass von Verbindlichkeiten 396
14.3.6 Die Unternehmens und steuerrechtliche Behandlung von Gutscheinen 398
14.3.7 Die Unternehmens und steuerrechtliche Behandlung von Fremd¬
währungsverbindlichkeiten 399
15 Gewinn und Verlustrechnung 409
15.1 Inhalt und Aufgaben der Gewinn und Verlustrechnung 409
15.2 Gliederung in Staffelform und Kontoform 410
15.3 Verfahren der Gewinn und Verlustrechnung 413
15.3.1 Überblick 413
15.3.2 Gesamtkostenverfahren 413
15.3.3 Umsatzkostenverfahren 415
15.3.4 Beurteilung des Gesamt und Umsatzkostenverfahrens 416
15.4 Mindestgliederung für Kapitalgesellschaften 417
15.5 Unternehmens und steuerrechtliche Bilanzierung ausgesuchter
Geschäftsfälle 419
15.5.1 Lohn und Gehaltsverbuchung 419
15.5.2 Reisekostenvergütungen 422
15.5.3 Spezielle Ansprüche und Schulden gegenüber der Finanzverwaltung 423
15
15.5.3.1 Anspruchszinsen 423
15.5.3.2 Aussetzungszinsen 425
15.5.3.3 Stundungszinsen 426
15.5.3.4 Säumniszuschläge 427
15.5.3.5 Forschungsprämie (§ 108c EStG) 428
15.5.3.6 Lehrlingsausbildungsprämie (§ 108fEStG) 428
15.5.3.7 Bildungsprämie 429
15.5.4 Werbe und Repräsentationsaufwendungen 431
15.5.5 Aufwendungen, die einer Angemessenheitsprüfung unterliegen 432
16 Bilanzierung und Bewertung latenter Steuern 447
16.1 Zeitliche Differenzen 447
16.2 Permanente und quasi permanente Differenzen 448
16.3 Gesetzliche Regelungen 448
16.4 finanzielle Behandlung 449
16.4.1 Aktive Steuerabgrenzung 449
16.4.2 Passive Steuerabgrenzung 449
16.4.3 Keine vollständige Abgrenzung der latenten Steuern 450
16.5 Berechnung der Steuerlatenz 452
17 Anhang und Lagebericht 457
17.1 Anhang 457
17.2 Lagebericht 458
Glossar 467
Ergänzende Materialien 477
Stichwortverzeichnis 487
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