Internationales und europäisches Steuerrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg ; München ; Landsberg [u.a.]
Müller
2007
|
| Schriftenreihe: | Schwerpunkte
17,5 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVIII, 320 S. |
| ISBN: | 9783811434646 3811434640 |
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Inhaltsverzeichnis
Rn
Vorwort.
Verzeichnis der häufig zitierten Literatur . XXI
Nützliche Links zum Internationalen und Europäischen Steuerrecht
im Internet. XXIII
Abkürzungsverzeichnis. XXV
§ 1 Die internationale Dimension des Steuerrechts .
A. Einführung. 1 1
B. Grundlagen. 12 5
I.
1. Regelungsgegenstand des Internationalen
Steuerrechts. 12 5
2. Regelungsgegenstand des Europäischen
Steuerrechts. 14 5
3. Strukturprinzipien im Internationalen Steuerrecht . 18 7
4. Doppelbesteuerung als Grandproblem. 24 8
a) Ursachen. 24 8
b) Erscheinungsformen. 30 11
aa) Juristische Doppelbesteuerung. 31 11
bb) Wirtschaftliche Doppelbesteuerung . 34 12
cc) Virtuelle Doppelbesteuerung. 37 12
c) Maßnahmen zur Vermeidung
der Doppelbesteuerung . 40 13
II.
C. Begründung, Ausschluss und Beschränkung
des Besteuerungsrechts. 50 16
I.
1. Verstrickung bei Begründung des Besteuerungsrechts . . 54 17
2. Entstrickung bei Ausschluss/Beschränkung
des Besteuerungsrechts. 58 18
II.
(§6AStG). 70 21
1. Tatbestand . 72 22
2. Rechtsfolge. 75 23
III.
(§ 12 KStG) . 81 25
IV.
anteilen (§ 17 EStG) . 89 27
V.
D. Prüfungsreihenfolge bei internationalen Sachverhalten . 98 30
2 Die unbeschränkte Steuerpflicht
im Ertragsteuerrecht . 107 34
A. Persönliche Steuerpflicht . 107 34
I.
1. Unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 1 EStG). 108 34
a) Natürliche Personen . 110 35
b) Inland. 119 37
c) Wohnsitz (§ 8
d)
2. Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht
(§ 1 Abs. 2 EStG) . 138 41
a) Deutsche Staatsangehörige. 140 42
b) Angehörige (§ 15
c)
im Ansässigkeitsstaat . 142 43
3. Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag
(§ 1 Abs. 3 EStG) . 144 44
4. Ergänzungstatbestand für EU- und
EWR-Familienangehörige. 148 45
II.
1. Unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. lKStG) . 153 46
a) Körperschaften/Personenvereinigungen/
Vermögensmassen. 155 47
b) Inland (§ 1 Abs. 3 KStG) . 158 48
c) Geschäftsleitung (§ 10
d)
2. Ausländische Rechtsgebilde. 169 52
a) Gesellschaftsrechtliche Vorfragen. 172 53
b) Einordnung in den Kanon des § 1 Abs. 1 KStG . 176 54
III.
1. Besondere Terminologie des Gewerbesteuerrechts . . . 178 55
2. Gewerbetreibende als Steuersubjekte. 179 55
B. Sachliche Steuerpflicht . 183 57
I.
1. Einkommensteuer. 184 57
a) Unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 1 EStG) . 184 57
b)
(§ 1 Abs. 2EStG) . 186 58
c) Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag
(§ 1 Abs. 3 EStG) . 187 58
2. Körperschaftsteuer . 197 60
3. Gewerbesteuer . 198 61
a) Beschränkung auf den stehenden inländischen
Gewerbebetrieb . 198 61
b) Zum Erfordernis einer inländischen Betriebsstätte . . 201 62
aa) Geschäftseinrichtung oder Anlage. 206 63
bb) Feste Geschäftseinrichtung oder Anlage. 209 64
cc) Dem Unternehmen dienende feste
Geschäftseinrichtung oder Anlage. 211 64
dd) Regelbeispiele . 215 66
II.
Steuerpflicht. 225 69
1. Einkommensteuer. 225 69
a) Systematisierung der Einkünfte im Internationalen
Steuerrecht. 225 69
b) Ausländische Einkünfte (§ 34d EStG) . 232 70
c) Besondere Besteuerungsregeln für im Ausland
erzielte Einkünfte . 244 73
aa) Einkommensermittlung und
Währungsumrechnung . 245 73
bb) Negative Einkünfte mit Auslandsbezug
(§2aEStG). 250 76
cc) Verluste aus einer ausländischen
Personengesellschaft (§ 15a EStG). 261 80
dd) Abzugsbeschränkungen bei steuerfreien
Einkünften . 263 81
ее)
(et vice versa). 268 83
2. Körperschaftsteuer . 272 84
3. Gewerbesteuer . 274 85
a) Vorbemerkungen . 274 85
b) Hinzurechnungsvorschriften bei grenzüberschreitenden
Sachverhalten . 276 85
aa) Streubesitzdividenden ausländischer
Körperschaften (§ 8 Nr 5 GewStG) . 276 85
bb) Anteile am Verlust ausländischer
Personengesellschaften (§ 8 Nr 8 GewStG) . 279 86
cc) Weitere Regelungen . 281 87
c) Kürzungsvorschriften bei grenzüberschreitenden
Sachverhalten . 283 87
aa)
Personengesellschaften (§ 9
bb) Ausländischer Betriebsstättengewinn und
Gewinnanteile ausländischer Kapitalgesell¬
schaften (§ 9 Nr 3, 7, 8 GewStG). 284
III.
Doppelbesteuerung bei der unbeschränkten
Steuerpflicht . 288
1. Vorbemerkungen . 288
2. Einkommensteuer. 289
a) Zentralnorm des § 34c EStG - Grundlegendes . 289
b) Anrechnung ausländischer Steuern
(§ 34c Abs. 1 EStG) . 295 92
aa) Unbeschränkt Steuerpflichtige und
Steuersubjektidentität. 302 93
bb) Ausländische Einkünfte (§ 34d EStG) . 307 94
cc) Belastung mit einer der deutschen
Einkommensteuer entsprechenden Steuer . . . 308 95
dd) Grenzen der Anrechnung
(§ 34c Abs. 1 Satz 1 HS 2, Satz 2 EStG) . 314 96
c) Alternativer Steuerabzug (§ 34c Abs. 2 EStG) . 320 98
d) Obligatorischer Steuerabzug
(§ 34c Abs. 3 EStG) . 325 99
e) Steuerpauschalierung und Steuererlass
(§ 34c Abs. 5 EStG) . 328 100
3. Körperschaftsteuer. 331 101
4. Gewerbesteuer. 335 102
§ 3 Die beschränkte Steuerpflicht
im Ertragsteuerrecht . 339
A. Persönliche Steuerpflicht . 339
I.
1. Beschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4 EStG). 340
2. Erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§ 2 AStG) . 343
a) Natürliche Person deutscher Staatsangehörigkeit . . 345
b) Zehn-Jahres-Zeitraum und fünf Jahre unbeschränkte
Steuerpflicht . 346 107
c) Wegfall der unbeschränkten Steuerpflicht. 347 108
d) Fehlende inländische Ansässigkeit und niedrige
Besteuerung . 348 108
e) Wesentliche wirtschaftliche Interessen im Inland
(§ 2 Abs. 3 AStG) . 354 110
II.
1. Beschränkte Steuerpflicht nach §2 Nrl KStG. 356 111
2. Steuerpflicht nach § 2
§ 3 Abs. 2 Satz 1 KStG. 358
III.
B. Sachliche Steuerpflicht. 361
I.
1. Einkommensteuer. 362
a) Beschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4 EStG). 362
aa) Vorbemerkungen. 362
bb) Inländische Einkünfte (§ 49 EStG). 363
b) Erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§ 2 AStG) . 379
2. Körperschaftsteuer . 385
II.
Steuerpflichtige . 388
1. Einkommensteuer. 388
a) Isolierende Betrachtungsweise (§ 49 Abs. 2 EStG) . . 388
b) Steuererhebung an der Quelle (§ 50a EStG) . 396
aa) Vorbemerkungen/Quellensteuerabzug bei
nationalen Sach verhalten. 396 123
bb) Tatbestände des Quellensteuerabzugs bei
beschränkter Steuerpflicht . 398 123
cc) Durchführung des Steuerabzugs . 403 124
c) Zusammenfassung der Unterschiede zur
unbeschränkten Steuerpflicht. 410 127
2. Körperschaftsteuer . 414 129
III.
Doppelbesteuerung bei der beschränkten Steuerpflicht . . . 420 131
1. Vorbemerkungen. 420 131
2. Einkommensteuer (§ 50 Abs. 6 EStG) . 421 131
3. Körperschaftsteuer . 426 132
§ 4 Gesetz über die Besteuerung
bei Auslandsbeziehungen . 427 134
A. Überblick über die Regelungsbereiche. 427 134
B. Einkunftsberichtigung bei verbundenen Unternehmen . . . 429 134
I.
und Fremdvergleichsgrandsatz . 429 134
II.
1. Allgemeine Korrekturvorschriften . 438 138
2. § 1 AStG als spezielle Korrekturnorm
bei Auslandsbeziehungen. 439 138
a) Tatbestand. 440 139
aa) Gewinnminderang bei einem
Steuerpflichtigen. 441 139
bb)
(§ 1 Abs. 4 AStG). 442 140
cc) Nahe stehende Person (§ 1 Abs. 2 AStG) . 443 140
b) Rechtsfolge. 445 141
3. Rangfolge der Korrekturnormen und praxistypische
Fallkonstellationen . 447 142
4. Dokumentationsanforderungen und
Mitwirkungspflichten . 449 143
a) Problem der steuerlichen Erfassung
grenzüberschreitender Sachverhalte. 450 144
b) Erweiterte Mitwirkungspflichten (§ 90 Abs. 3
III.
1. Überblick . 463 148
2. Die sog. Standardmethoden. 470 151
a) Dritt-oder Preisvergleichsmethode . 472 151
b) Kostenaufschlagsmethode. 473 151
c) Wiederverkaufspreismethode . 475 152
d) Grundsatz des Methodengleichrangs . 477 152
3. Die sog. Funktionsanalyse als Mittel
der Methodenwahl. 483 154
a) Zuordnung von Funktionen und Risiken. 483 154
b) Auswirkungen der Funktionsanalyse auf das
steuerliche Ergebnis . 492 156
C. Die sog. Hinzurechnungsbesteuerung (§§7 ff AStG) . 498 159
I.
1. Negative Anwendungsvoraussetzungen. 502 161
a) Keine Scheingesellschaft nach §41
b)
Gestaltungsmöglichkeiten nach § 42
c)
2. Die Tatbestandsmerkmale der Hinzurechnungs¬
besteuerung im Einzelnen . 511 165
a) Qualifizierte Beteiligung unbeschränkt
Steuerpflichtiger (§ 7 Abs. 1 AStG). 511 165
aa) Unbeschränkt Steuerpflichtige . 512 165
bb) Ausländische Kapitalgesellschaft. 514 166
cc) Mehr als hälftige Beteiligung
(§ 7 Abs. 2 AStG). 516 166
b) Passive Einkünfte der Zwischengesellschaft. 520 168
aa) Vorbemerkungen . 521 168
bb) Überblick über den Katalogtatbestand des
§ 8 Abs. 1 AStG. 523 169
cc) Darstellung der Regelungstechnik im Einzelnen 531 171
dd)
vice versa. 538 177
ее)
c) Niedrige Besteuerung der Zwischeneinkünfte . 545 179
II.
III.
§5 Das Recht der Doppelbesteuerungsabkommen . 561 186
A. Aufbau und Anwendung von DBA. 561 186
I.
II.
III.
IV.
V.
B. Struktur des OECD-Musterabkommens 2005 . 595 195
I.
1. Räumlicher Anwendungsbereich (Art. 29 OECD-MA) . 596 195
2. Zeitlicher Anwendungsbereich (Art. 30
3. Sachlicher Anwendungsbereich (Art. 2 OECD-MA) . 598 196
4. Persönlicher Anwendungsbereich (Art. 1 OECD-MA) . 600 197
a) Personen (Art. 3 OECD-MA). 601 197
b) Abkommensrechtliche Ansässigkeit
(Art. 4 OECD-MA) . 602 197
aa) Grundregeln . 602 197
bb) Sonderfall Personengesellschaften. 605 198
II.
1. Rangfolge der Einkunftsartikel - Grundregeln. 611 200
2. Die einzelnen Einkunftsartikel . 619 202
a) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen
(Art. 6 OECD-MA) . 619 202
aa) Erfasste Einkünfte . 620 202
bb) Zuweisung des Besteuerungsrechts . 624 203
b) Unternehmensgewinne (Art. 7 OECD-MA) . 626 204
aa) Erfasste Einkünfte . 628 204
bb) Zuweisung des Besteuerungsrechts . 631 205
cc) Einkunftsabgrenzung zwischen Stammhaus
und Betriebsstätte. 638 207
dd) Sonderfall Personengesellschaften. 649 211
c) See-, Binnenschifffahrt und Luftfahrt
(Art. 8 OECD-MA) . 656 213
aa) Erfasste Einkünfte . 656 213
bb)
d)
e) Dividenden (Art. 10 OECD-MA) . 662 215
aa) Erfasste Einkünfte. 663 215
bb) Zuweisung des Besteuerangsrechts. 664 216
f) Zinsen (Art. 11 OECD-MA). 670 217
aa) Erfasste Einkünfte. 670 217
bb) Zuweisung des Besteuerungsrechts. 672 218
g) Lizenzgebühren (Art. 12 OECD-MA). 676 219
aa) Erfasste Einkünfte. 677 220
bb) Zuweisung des Besteuerangsrechts. 679 220
h) Veräußerungsgewinne (Art. 13 OECD-MA) . 682 222
aa) Erfasste Einkünfte und Systematik. 683 222
bb) Zuweisung des Besteuerangsrechts. 685 222
i) Einkünfte aus unselbstständiger Arbeit
(Art. 15 OECD-MA). 690 224
aa) Erfasste Einkünfte und Systematik. 692 224
bb) Zuweisung des Besteuerangsrechts. 694 225
j) Aufsichts-AVerwaltungsratsvergütungen
(Art. 16 OECD-MA). 700 226
k) Künstler und Sportler (Art. 17 OECD-MA). 701 227
1) Ruhegehälter (Art. 18 OECD-MA) . 703 227
m) Öffentlicher Dienst (Art. 19 OECD-MA) . 704 228
n) Studenten (Art. 20 OECD-MA) . 707 228
o) Andere Einkünfte (Art. 21 OECD-MA). 708 229
3. Besteuerungsrechte bei Vermögen
(Art. 22 OECD-MA) . 711 230
III.
1. Befreiungsmethode (Art. 23
a) Wirkungsweise. 713 230
b) Besondere Voraussetzungen für die Freistellung . . 716 231
c) Freistellung unter Progressionsvorbehalt . 718 232
2. Anrechnungsmethode (Art. 23
a) Wirkungsweise. 722 233
b) Durchführung der Anrechnung . 724 234
3. Problemfälle. 728 235
a) Abschließende Zuweisung des Besteuerungsrechts
an den Quellenstaat?. 728 235
aa) Besondere DBA-Klauseln. 729 236
bb) Unilaterale Regelungen. 736 237
b) Dreieckssachverhalte. 743 239
aa) Grandfall . 743 239
bb) Sonderfall Personengesellschaften . 747 246
IV.
1. Gleichbehandlung (Art. 24
2. Verständigungsverfahren (Art. 25
3. Informationsaustausch/Amtshilfe
(Art. 26 und 27 OECD-MA) . 754
§ 6 Europäisches Steuerrecht. 756
A. Grundlagen . 756
I.
der EU-Mitgliedsstaaten. 756
1. Indirekte Steuern . 757
2. Direkte Steuern. 761
3. Perspektiven . 764
II.
1. Grundsatz des Anwendungsvorrangs. 768
2. Auslegungsprinzipien. 776
3. Durchsetzung des Gemeinschaftsrechts . 780
a) Europäischer Gerichtshof und Gericht Erster Instanz . 780
b) Vorabentscheidungsverfahren (Art. 234 EG). 783
c) Die Rolle des Bundesverfassungsgerichts. 785
B. Europäisches Primärrecht: Die Grundfreiheiten. 787
I.
II.
1. Allgemeine Grandfreiheitslehren. 790
a) Adressat der Grundfreiheiten und persönlicher
Anwendungsbereich. 790 261
b) Sachlicher Anwendungsbereich. 793 262
aa) (Wirtschaftliche) Betätigung im
Anwendungsbereich einer Grundfreiheit. 793 262
bb) Grenzüberschreitender Bezug . 794 263
c) Räumlicher Anwendungsbereich . 797 264
2. Die einzelnen Grandfreiheiten . 798 264
a) Warenverkehrsfreiheit (Art. 23 ff EG) . 799 264
b) Arbeitnehmerfreizügigkeit (Art. 39 EG) . 800 265
c) Niederlassungsfreiheit (Art. 43 und 48 EG). 802 265
d) Dienstleistungsfreiheit (Art. 49 ff EG) . 806 268
e) Kapitalverkehrsfreiheit (Art. 56 ff EG). 808 268
3. Rangverhältnisse zwischen den Grandfreiheiten und
allgemeines Diskriminierangsverbot (Art. 12 EG) . 811 270
4. Verhältnis der Grandfreiheiten zum Abkommensrecht . 812 270
III.
1. Grandfreiheiten als Diskriminierungsverbote . 816 272
2. Grundfreiheiten als Beschränkungsverbote. 825
IV.
1. Vorbemerkungen . 829
2. Geschriebene Rechtfertigungsgründe des
EG-Vertrags. 832
3. Richterrechtlich entwickelte Rechtfertigungsgründe . . 833
a) Zwingende Gründe des Allgemeinwohls . 833
b) Besonders wichtige Fallgruppen. 836
aa) Abwehr von Steuerumgehungen . 836
bb) Wirksamkeit der Steueraufsicht. 838
cc) Kohärenz des Steuersystems . 840
VI.
C. Europäisches Sekundärrecht (im Bereich der direkten
Steuern). 846
I.
1. Historie und Zwecksetzung. 846
2. Exkurs: Grundprinzipien von Umwandlungsvorgängen
mit Auslandsbezug . 848
II.
1. Zwecksetzung. 855
2. Persönlicher Anwendungsbereich. 857
3. Sachlicher Anwendungsbereich. 859
4. Rechtsfolgen und Umsetzung in nationales deutsches
Recht. 860
III.
1. Zwecksetzung. 861
2. Persönlicher Anwendungsbereich. 862
3. Sachlicher Anwendungsbereich. 863
4. Rechtsfolgen und Umsetzung in nationales deutsches
Recht. 864
IV.
1. Zwecksetzung. 869
2. Persönlicher Anwendungsbereich. 870
3. Sachlicher Anwendungsbereich. 871
4. Rechtsfolgen und Umsetzung in nationales deutsches
Recht. 872 294
§ 7 Substanz- und Verkehrsteuern
und Doppelbesteuerung . 874 296
A. Vorbemerkungen. 874 296
B. Substanzsteuern . 875 296
I.
1. Steuergegenstand und Anknüpfungsmerkmale für
die Besteuerung. 875
a) Persönliche Steuerpflicht . 876
aa) (Erweiterte) Unbeschränkte Steuerpflicht
(§ 2 Abs. 1 Nr 1 und 2 ErbStG) . 877
bb) Beschränkte Steuerpflicht
(§ 2 Abs. 1 Nr 3 ErbStG). 879
cc) Erweiterte beschränkte Steuerpflicht
(§4AStG) . 880
b) Sachliche Steuerpflicht . 881
aa) (Erweiterte) Unbeschränkte Steuerpflicht
(§ 2 Abs. 1 Nr 1 und 2 ErbStG) . 881
bb) Beschränkte Steuerpflicht
(§ 2 Abs. 1 Nr 3 ErbStG). 883
cc) Erweiterte beschränkte Steuerpflicht
(§4AStG) . 886
2. Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung . . 887
a) Unilaterale Maßnahmen. 887
b) Bilaterale Maßnahmen . 893
II.
1. Steuergegenstand und Anknüpfungsmerkmale für
die Besteuerung. 897 303
2. Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung . . 898 303
a) Unilaterale Maßnahmen. 898 303
b) Bilaterale Maßnahmen . 900 304
C. Verkehrsteuern . 902 305
I.
1. Steuergegenstand und Anknüpfungsmerkmale für
die Besteuerung. 902 305
2. Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung . . 908 306
a) Unilaterale Maßnahmen. 908 306
b) Bilaterale Maßnahmen . 913 307
II.
1
die Besteuerung. 917 309
2. Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung . . 918 309
a) Unilaterale Maßnahmen. 918 309
b) Bilaterale Maßnahmen . 919 309
Anhang
Unternehmensteuerreformgesetz 2008 und Internationales/
Europäisches Steuerrecht. 313
Sachverzeichnis. 317 |
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Rn
Vorwort.
Verzeichnis der häufig zitierten Literatur . XXI
Nützliche Links zum Internationalen und Europäischen Steuerrecht
im Internet. XXIII
Abkürzungsverzeichnis. XXV
§ 1 Die internationale Dimension des Steuerrechts .
A. Einführung. 1 1
B. Grundlagen. 12 5
I.
1. Regelungsgegenstand des Internationalen
Steuerrechts. 12 5
2. Regelungsgegenstand des Europäischen
Steuerrechts. 14 5
3. Strukturprinzipien im Internationalen Steuerrecht . 18 7
4. Doppelbesteuerung als Grandproblem. 24 8
a) Ursachen. 24 8
b) Erscheinungsformen. 30 11
aa) Juristische Doppelbesteuerung. 31 11
bb) Wirtschaftliche Doppelbesteuerung . 34 12
cc) Virtuelle Doppelbesteuerung. 37 12
c) Maßnahmen zur Vermeidung
der Doppelbesteuerung . 40 13
II.
C. Begründung, Ausschluss und Beschränkung
des Besteuerungsrechts. 50 16
I.
1. Verstrickung bei Begründung des Besteuerungsrechts . . 54 17
2. Entstrickung bei Ausschluss/Beschränkung
des Besteuerungsrechts. 58 18
II.
(§6AStG). 70 21
1. Tatbestand . 72 22
2. Rechtsfolge. 75 23
III.
(§ 12 KStG) . 81 25
IV.
anteilen (§ 17 EStG) . 89 27
V.
D. Prüfungsreihenfolge bei internationalen Sachverhalten . 98 30
2 Die unbeschränkte Steuerpflicht
im Ertragsteuerrecht . 107 34
A. Persönliche Steuerpflicht . 107 34
I.
1. Unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 1 EStG). 108 34
a) Natürliche Personen . 110 35
b) Inland. 119 37
c) Wohnsitz (§ 8
d)
2. Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht
(§ 1 Abs. 2 EStG) . 138 41
a) Deutsche Staatsangehörige. 140 42
b) Angehörige (§ 15
c)
im Ansässigkeitsstaat . 142 43
3. Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag
(§ 1 Abs. 3 EStG) . 144 44
4. Ergänzungstatbestand für EU- und
EWR-Familienangehörige. 148 45
II.
1. Unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. lKStG) . 153 46
a) Körperschaften/Personenvereinigungen/
Vermögensmassen. 155 47
b) Inland (§ 1 Abs. 3 KStG) . 158 48
c) Geschäftsleitung (§ 10
d)
2. Ausländische Rechtsgebilde. 169 52
a) Gesellschaftsrechtliche Vorfragen. 172 53
b) Einordnung in den Kanon des § 1 Abs. 1 KStG . 176 54
III.
1. Besondere Terminologie des Gewerbesteuerrechts . . . 178 55
2. Gewerbetreibende als Steuersubjekte. 179 55
B. Sachliche Steuerpflicht . 183 57
I.
1. Einkommensteuer. 184 57
a) Unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 1 EStG) . 184 57
b)
(§ 1 Abs. 2EStG) . 186 58
c) Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag
(§ 1 Abs. 3 EStG) . 187 58
2. Körperschaftsteuer . 197 60
3. Gewerbesteuer . 198 61
a) Beschränkung auf den stehenden inländischen
Gewerbebetrieb . 198 61
b) Zum Erfordernis einer inländischen Betriebsstätte . . 201 62
aa) Geschäftseinrichtung oder Anlage. 206 63
bb) Feste Geschäftseinrichtung oder Anlage. 209 64
cc) Dem Unternehmen dienende feste
Geschäftseinrichtung oder Anlage. 211 64
dd) Regelbeispiele . 215 66
II.
Steuerpflicht. 225 69
1. Einkommensteuer. 225 69
a) Systematisierung der Einkünfte im Internationalen
Steuerrecht. 225 69
b) Ausländische Einkünfte (§ 34d EStG) . 232 70
c) Besondere Besteuerungsregeln für im Ausland
erzielte Einkünfte . 244 73
aa) Einkommensermittlung und
Währungsumrechnung . 245 73
bb) Negative Einkünfte mit Auslandsbezug
(§2aEStG). 250 76
cc) Verluste aus einer ausländischen
Personengesellschaft (§ 15a EStG). 261 80
dd) Abzugsbeschränkungen bei steuerfreien
Einkünften . 263 81
ее)
(et vice versa). 268 83
2. Körperschaftsteuer . 272 84
3. Gewerbesteuer . 274 85
a) Vorbemerkungen . 274 85
b) Hinzurechnungsvorschriften bei grenzüberschreitenden
Sachverhalten . 276 85
aa) Streubesitzdividenden ausländischer
Körperschaften (§ 8 Nr 5 GewStG) . 276 85
bb) Anteile am Verlust ausländischer
Personengesellschaften (§ 8 Nr 8 GewStG) . 279 86
cc) Weitere Regelungen . 281 87
c) Kürzungsvorschriften bei grenzüberschreitenden
Sachverhalten . 283 87
aa)
Personengesellschaften (§ 9
bb) Ausländischer Betriebsstättengewinn und
Gewinnanteile ausländischer Kapitalgesell¬
schaften (§ 9 Nr 3, 7, 8 GewStG). 284
III.
Doppelbesteuerung bei der unbeschränkten
Steuerpflicht . 288
1. Vorbemerkungen . 288
2. Einkommensteuer. 289
a) Zentralnorm des § 34c EStG - Grundlegendes . 289
b) Anrechnung ausländischer Steuern
(§ 34c Abs. 1 EStG) . 295 92
aa) Unbeschränkt Steuerpflichtige und
Steuersubjektidentität. 302 93
bb) Ausländische Einkünfte (§ 34d EStG) . 307 94
cc) Belastung mit einer der deutschen
Einkommensteuer entsprechenden Steuer . . . 308 95
dd) Grenzen der Anrechnung
(§ 34c Abs. 1 Satz 1 HS 2, Satz 2 EStG) . 314 96
c) Alternativer Steuerabzug (§ 34c Abs. 2 EStG) . 320 98
d) Obligatorischer Steuerabzug
(§ 34c Abs. 3 EStG) . 325 99
e) Steuerpauschalierung und Steuererlass
(§ 34c Abs. 5 EStG) . 328 100
3. Körperschaftsteuer. 331 101
4. Gewerbesteuer. 335 102
§ 3 Die beschränkte Steuerpflicht
im Ertragsteuerrecht . 339
A. Persönliche Steuerpflicht . 339
I.
1. Beschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4 EStG). 340
2. Erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§ 2 AStG) . 343
a) Natürliche Person deutscher Staatsangehörigkeit . . 345
b) Zehn-Jahres-Zeitraum und fünf Jahre unbeschränkte
Steuerpflicht . 346 107
c) Wegfall der unbeschränkten Steuerpflicht. 347 108
d) Fehlende inländische Ansässigkeit und niedrige
Besteuerung . 348 108
e) Wesentliche wirtschaftliche Interessen im Inland
(§ 2 Abs. 3 AStG) . 354 110
II.
1. Beschränkte Steuerpflicht nach §2 Nrl KStG. 356 111
2. Steuerpflicht nach § 2
§ 3 Abs. 2 Satz 1 KStG. 358
III.
B. Sachliche Steuerpflicht. 361
I.
1. Einkommensteuer. 362
a) Beschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4 EStG). 362
aa) Vorbemerkungen. 362
bb) Inländische Einkünfte (§ 49 EStG). 363
b) Erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§ 2 AStG) . 379
2. Körperschaftsteuer . 385
II.
Steuerpflichtige . 388
1. Einkommensteuer. 388
a) Isolierende Betrachtungsweise (§ 49 Abs. 2 EStG) . . 388
b) Steuererhebung an der Quelle (§ 50a EStG) . 396
aa) Vorbemerkungen/Quellensteuerabzug bei
nationalen Sach verhalten. 396 123
bb) Tatbestände des Quellensteuerabzugs bei
beschränkter Steuerpflicht . 398 123
cc) Durchführung des Steuerabzugs . 403 124
c) Zusammenfassung der Unterschiede zur
unbeschränkten Steuerpflicht. 410 127
2. Körperschaftsteuer . 414 129
III.
Doppelbesteuerung bei der beschränkten Steuerpflicht . . . 420 131
1. Vorbemerkungen. 420 131
2. Einkommensteuer (§ 50 Abs. 6 EStG) . 421 131
3. Körperschaftsteuer . 426 132
§ 4 Gesetz über die Besteuerung
bei Auslandsbeziehungen . 427 134
A. Überblick über die Regelungsbereiche. 427 134
B. Einkunftsberichtigung bei verbundenen Unternehmen . . . 429 134
I.
und Fremdvergleichsgrandsatz . 429 134
II.
1. Allgemeine Korrekturvorschriften . 438 138
2. § 1 AStG als spezielle Korrekturnorm
bei Auslandsbeziehungen. 439 138
a) Tatbestand. 440 139
aa) Gewinnminderang bei einem
Steuerpflichtigen. 441 139
bb)
(§ 1 Abs. 4 AStG). 442 140
cc) Nahe stehende Person (§ 1 Abs. 2 AStG) . 443 140
b) Rechtsfolge. 445 141
3. Rangfolge der Korrekturnormen und praxistypische
Fallkonstellationen . 447 142
4. Dokumentationsanforderungen und
Mitwirkungspflichten . 449 143
a) Problem der steuerlichen Erfassung
grenzüberschreitender Sachverhalte. 450 144
b) Erweiterte Mitwirkungspflichten (§ 90 Abs. 3
III.
1. Überblick . 463 148
2. Die sog. Standardmethoden. 470 151
a) Dritt-oder Preisvergleichsmethode . 472 151
b) Kostenaufschlagsmethode. 473 151
c) Wiederverkaufspreismethode . 475 152
d) Grundsatz des Methodengleichrangs . 477 152
3. Die sog. Funktionsanalyse als Mittel
der Methodenwahl. 483 154
a) Zuordnung von Funktionen und Risiken. 483 154
b) Auswirkungen der Funktionsanalyse auf das
steuerliche Ergebnis . 492 156
C. Die sog. Hinzurechnungsbesteuerung (§§7 ff AStG) . 498 159
I.
1. Negative Anwendungsvoraussetzungen. 502 161
a) Keine Scheingesellschaft nach §41
b)
Gestaltungsmöglichkeiten nach § 42
c)
2. Die Tatbestandsmerkmale der Hinzurechnungs¬
besteuerung im Einzelnen . 511 165
a) Qualifizierte Beteiligung unbeschränkt
Steuerpflichtiger (§ 7 Abs. 1 AStG). 511 165
aa) Unbeschränkt Steuerpflichtige . 512 165
bb) Ausländische Kapitalgesellschaft. 514 166
cc) Mehr als hälftige Beteiligung
(§ 7 Abs. 2 AStG). 516 166
b) Passive Einkünfte der Zwischengesellschaft. 520 168
aa) Vorbemerkungen . 521 168
bb) Überblick über den Katalogtatbestand des
§ 8 Abs. 1 AStG. 523 169
cc) Darstellung der Regelungstechnik im Einzelnen 531 171
dd)
vice versa. 538 177
ее)
c) Niedrige Besteuerung der Zwischeneinkünfte . 545 179
II.
III.
§5 Das Recht der Doppelbesteuerungsabkommen . 561 186
A. Aufbau und Anwendung von DBA. 561 186
I.
II.
III.
IV.
V.
B. Struktur des OECD-Musterabkommens 2005 . 595 195
I.
1. Räumlicher Anwendungsbereich (Art. 29 OECD-MA) . 596 195
2. Zeitlicher Anwendungsbereich (Art. 30
3. Sachlicher Anwendungsbereich (Art. 2 OECD-MA) . 598 196
4. Persönlicher Anwendungsbereich (Art. 1 OECD-MA) . 600 197
a) Personen (Art. 3 OECD-MA). 601 197
b) Abkommensrechtliche Ansässigkeit
(Art. 4 OECD-MA) . 602 197
aa) Grundregeln . 602 197
bb) Sonderfall Personengesellschaften. 605 198
II.
1. Rangfolge der Einkunftsartikel - Grundregeln. 611 200
2. Die einzelnen Einkunftsartikel . 619 202
a) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen
(Art. 6 OECD-MA) . 619 202
aa) Erfasste Einkünfte . 620 202
bb) Zuweisung des Besteuerungsrechts . 624 203
b) Unternehmensgewinne (Art. 7 OECD-MA) . 626 204
aa) Erfasste Einkünfte . 628 204
bb) Zuweisung des Besteuerungsrechts . 631 205
cc) Einkunftsabgrenzung zwischen Stammhaus
und Betriebsstätte. 638 207
dd) Sonderfall Personengesellschaften. 649 211
c) See-, Binnenschifffahrt und Luftfahrt
(Art. 8 OECD-MA) . 656 213
aa) Erfasste Einkünfte . 656 213
bb)
d)
e) Dividenden (Art. 10 OECD-MA) . 662 215
aa) Erfasste Einkünfte. 663 215
bb) Zuweisung des Besteuerangsrechts. 664 216
f) Zinsen (Art. 11 OECD-MA). 670 217
aa) Erfasste Einkünfte. 670 217
bb) Zuweisung des Besteuerungsrechts. 672 218
g) Lizenzgebühren (Art. 12 OECD-MA). 676 219
aa) Erfasste Einkünfte. 677 220
bb) Zuweisung des Besteuerangsrechts. 679 220
h) Veräußerungsgewinne (Art. 13 OECD-MA) . 682 222
aa) Erfasste Einkünfte und Systematik. 683 222
bb) Zuweisung des Besteuerangsrechts. 685 222
i) Einkünfte aus unselbstständiger Arbeit
(Art. 15 OECD-MA). 690 224
aa) Erfasste Einkünfte und Systematik. 692 224
bb) Zuweisung des Besteuerangsrechts. 694 225
j) Aufsichts-AVerwaltungsratsvergütungen
(Art. 16 OECD-MA). 700 226
k) Künstler und Sportler (Art. 17 OECD-MA). 701 227
1) Ruhegehälter (Art. 18 OECD-MA) . 703 227
m) Öffentlicher Dienst (Art. 19 OECD-MA) . 704 228
n) Studenten (Art. 20 OECD-MA) . 707 228
o) Andere Einkünfte (Art. 21 OECD-MA). 708 229
3. Besteuerungsrechte bei Vermögen
(Art. 22 OECD-MA) . 711 230
III.
1. Befreiungsmethode (Art. 23
a) Wirkungsweise. 713 230
b) Besondere Voraussetzungen für die Freistellung . . 716 231
c) Freistellung unter Progressionsvorbehalt . 718 232
2. Anrechnungsmethode (Art. 23
a) Wirkungsweise. 722 233
b) Durchführung der Anrechnung . 724 234
3. Problemfälle. 728 235
a) Abschließende Zuweisung des Besteuerungsrechts
an den Quellenstaat?. 728 235
aa) Besondere DBA-Klauseln. 729 236
bb) Unilaterale Regelungen. 736 237
b) Dreieckssachverhalte. 743 239
aa) Grandfall . 743 239
bb) Sonderfall Personengesellschaften . 747 246
IV.
1. Gleichbehandlung (Art. 24
2. Verständigungsverfahren (Art. 25
3. Informationsaustausch/Amtshilfe
(Art. 26 und 27 OECD-MA) . 754
§ 6 Europäisches Steuerrecht. 756
A. Grundlagen . 756
I.
der EU-Mitgliedsstaaten. 756
1. Indirekte Steuern . 757
2. Direkte Steuern. 761
3. Perspektiven . 764
II.
1. Grundsatz des Anwendungsvorrangs. 768
2. Auslegungsprinzipien. 776
3. Durchsetzung des Gemeinschaftsrechts . 780
a) Europäischer Gerichtshof und Gericht Erster Instanz . 780
b) Vorabentscheidungsverfahren (Art. 234 EG). 783
c) Die Rolle des Bundesverfassungsgerichts. 785
B. Europäisches Primärrecht: Die Grundfreiheiten. 787
I.
II.
1. Allgemeine Grandfreiheitslehren. 790
a) Adressat der Grundfreiheiten und persönlicher
Anwendungsbereich. 790 261
b) Sachlicher Anwendungsbereich. 793 262
aa) (Wirtschaftliche) Betätigung im
Anwendungsbereich einer Grundfreiheit. 793 262
bb) Grenzüberschreitender Bezug . 794 263
c) Räumlicher Anwendungsbereich . 797 264
2. Die einzelnen Grandfreiheiten . 798 264
a) Warenverkehrsfreiheit (Art. 23 ff EG) . 799 264
b) Arbeitnehmerfreizügigkeit (Art. 39 EG) . 800 265
c) Niederlassungsfreiheit (Art. 43 und 48 EG). 802 265
d) Dienstleistungsfreiheit (Art. 49 ff EG) . 806 268
e) Kapitalverkehrsfreiheit (Art. 56 ff EG). 808 268
3. Rangverhältnisse zwischen den Grandfreiheiten und
allgemeines Diskriminierangsverbot (Art. 12 EG) . 811 270
4. Verhältnis der Grandfreiheiten zum Abkommensrecht . 812 270
III.
1. Grandfreiheiten als Diskriminierungsverbote . 816 272
2. Grundfreiheiten als Beschränkungsverbote. 825
IV.
1. Vorbemerkungen . 829
2. Geschriebene Rechtfertigungsgründe des
EG-Vertrags. 832
3. Richterrechtlich entwickelte Rechtfertigungsgründe . . 833
a) Zwingende Gründe des Allgemeinwohls . 833
b) Besonders wichtige Fallgruppen. 836
aa) Abwehr von Steuerumgehungen . 836
bb) Wirksamkeit der Steueraufsicht. 838
cc) Kohärenz des Steuersystems . 840
VI.
C. Europäisches Sekundärrecht (im Bereich der direkten
Steuern). 846
I.
1. Historie und Zwecksetzung. 846
2. Exkurs: Grundprinzipien von Umwandlungsvorgängen
mit Auslandsbezug . 848
II.
1. Zwecksetzung. 855
2. Persönlicher Anwendungsbereich. 857
3. Sachlicher Anwendungsbereich. 859
4. Rechtsfolgen und Umsetzung in nationales deutsches
Recht. 860
III.
1. Zwecksetzung. 861
2. Persönlicher Anwendungsbereich. 862
3. Sachlicher Anwendungsbereich. 863
4. Rechtsfolgen und Umsetzung in nationales deutsches
Recht. 864
IV.
1. Zwecksetzung. 869
2. Persönlicher Anwendungsbereich. 870
3. Sachlicher Anwendungsbereich. 871
4. Rechtsfolgen und Umsetzung in nationales deutsches
Recht. 872 294
§ 7 Substanz- und Verkehrsteuern
und Doppelbesteuerung . 874 296
A. Vorbemerkungen. 874 296
B. Substanzsteuern . 875 296
I.
1. Steuergegenstand und Anknüpfungsmerkmale für
die Besteuerung. 875
a) Persönliche Steuerpflicht . 876
aa) (Erweiterte) Unbeschränkte Steuerpflicht
(§ 2 Abs. 1 Nr 1 und 2 ErbStG) . 877
bb) Beschränkte Steuerpflicht
(§ 2 Abs. 1 Nr 3 ErbStG). 879
cc) Erweiterte beschränkte Steuerpflicht
(§4AStG) . 880
b) Sachliche Steuerpflicht . 881
aa) (Erweiterte) Unbeschränkte Steuerpflicht
(§ 2 Abs. 1 Nr 1 und 2 ErbStG) . 881
bb) Beschränkte Steuerpflicht
(§ 2 Abs. 1 Nr 3 ErbStG). 883
cc) Erweiterte beschränkte Steuerpflicht
(§4AStG) . 886
2. Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung . . 887
a) Unilaterale Maßnahmen. 887
b) Bilaterale Maßnahmen . 893
II.
1. Steuergegenstand und Anknüpfungsmerkmale für
die Besteuerung. 897 303
2. Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung . . 898 303
a) Unilaterale Maßnahmen. 898 303
b) Bilaterale Maßnahmen . 900 304
C. Verkehrsteuern . 902 305
I.
1. Steuergegenstand und Anknüpfungsmerkmale für
die Besteuerung. 902 305
2. Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung . . 908 306
a) Unilaterale Maßnahmen. 908 306
b) Bilaterale Maßnahmen . 913 307
II.
1
die Besteuerung. 917 309
2. Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung . . 918 309
a) Unilaterale Maßnahmen. 918 309
b) Bilaterale Maßnahmen . 919 309
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Europäisches Steuerrecht. 313
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