Unternehmensteuerreform 2008: Erläuterungen, Praxishinweise, Gestaltungsempfehlungen
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
[Herne ; Berlin]
nwb
2007
|
| Schriftenreihe: | nwb-Brennpunkt
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
| Beschreibung: | 232 S. |
| ISBN: | 9783482584510 9783482556418 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
Vorwort.................................................................................................................................5
Abkürzungsverzeichnis..................................................................................................13
1. Einführung....................................................................................................................17
1.1 Zeitplan..................................................................................................................17
1.2 Ziele der Unternehmensteuerreform.............................................................17
2. Gewerbesteuer.............................................................................................................18
2.1 Allgemeines...........................................................................................................18
2.2 Gewerbesteuermesszahl...................................................................................18
2.3 Gewerbeertrag.....................................................................................................20
2.3.1 Hinzurechnungen.......................................................................................20
2.3.1.1 Allgemeines........................................................................................20
2.3.1.2 Übersicht über die bisherige Rechtslage.....................................21
2.3.1.3 Zukünftige Rechtslage.....................................................................22
2.3.1.3.1 Hinzurechnungen für Schulden...........................................24
2.3.1.3.2 Hinzurechnungen für Renten und dauernde Lasten......27
2.3.1.3.3 Mieten und Pachten................................................................27
2.3.1.3.4 Überlassung von Rechten......................................................29
2.3.1.3.5 Hinzurechnungen für Gewinnanteile stiller
Gesellschafter..........................................................................30
2.3.1.3.6 Hinzurechnungen für Dividenden.......................................30
2.3.2 Kürzungen des Gewerbeertrags..............................................................32
2.3.2.1 Grundsteuer.......................................................................................32
2.3.2.2 Abschaffung des Korrespondenzprinzips...................................32
2.3.2.3 Streubesitzdividenden....................................................................33
2.3.3 Verlustabzug................................................................................................33
8 Inhaltsverzeichnis
2.4 Vorauszahlungen................................................................................................34
2.5 Abzugsfähigkeit der Gewerbesteuer als Betriebsausgabe.......................35
2.6 Inkrafttreten.........................................................................................................37
2.7 Abschließendes Beispiel....................................................................................37
3. Körperschaften............................................................................................................40
3.1 Allgemeines..........................................................................................................40
3.2 Körperschaftsteuersatz......................................................................................41
3.3 Bemessungsgrundlage.......................................................................................42
3.3.1 Zinsschranke................................................................................................42
3.3.1.1 Bisherige Rechtslage........................................................................43
3.3.1.2 Zukünftige Rechtslage....................................................................44
3.3.1.2.1 Bestimmung des Zinssaldos.................................................46
3.3.1.2.2 Bestimmung des Gewinns vor Zinsen, Steuern und
Abschreibungen (EBITDA).....................................................48
3.3.1.2.3 Freigrenze..................................................................................49
3.3.1.2.4 Konzernunternehmen............................................................49
3.3.1.2.5 Escape-Klausel.........................................................................51
3.3.1.2.6 Gesellschafterfremdfinanzierung (§ 8a Abs. 2 und 3
KStGn.F.)..................................................................................54
3.3.1.2.7 Rechtsfolge des negativen Zinssaldos...............................58
3.3.1.3 Auswirkungen und Kritik................................................................59
3.3.2 Fremdvergleich bei Verrechnungspreisen............................................60
3.3.2.1 Uneingeschränkt vergleichbare Fremdvergleichspreise
verfügbar...........................................................................................62
3.3.2.2 Keine uneingeschränkt vergleichbaren Fremdvergleichs¬
preise..................................................................................................62
3.3.2.3 Keine vergleichbaren Fremdvergleichswerte verfügbar........64
Inhaltsverzeichnis______________________________________________9
3.3.2.4 Hypothetischer Fremdvergleich bei Funktionsver¬
lagerungen........................................................................................65
3.3.2.5 Rechtsfolgen......................................................................................67
3.3.3 Mantelkauf...................................................................................................68
3.3.3.1 Bisherige Rechtslage........................................................................68
3.3.3.2 Zukünftige Regelung.......................................................................69
3.3.3.2.1 Schädlicher Beteiligungserwerb..........................................70
3.3.3.2.2 Vergleichbare Sachverhalte..................................................74
3.3.3.2.3 Sanierungsfälle........................................................................74
3.3.3.2.4 Rechtsfolge................................................................................75
3.3.3.2.5 Zusammenfassendes Beispiel..............................................77
3.3.3.2.6 Inkrafttreten.............................................................................79
3.3.3.2.7 Kritik und Gestaltungsmöglichkeiten................................79
3.3.4 Wertpapierleihe..........................................................................................81
3.3.4.1 Wertpapierleihe aus dem Handelsbestand von Banken........81
3.3.4.2 Wertpapierleihe aus dem Eigentum beschränkt
steuerpflichtiger Körperschaften................................................83
3.3.4.3 Kapitalertragsteuerabzug bei der Wertpapierleihe.................84
3.4 Weitere Änderungen des Körperschaftsteuer-gesetzes............................84
4. Personengesellschaften und Einzelunternehmen..............................................85
4.1 Tarifbegünstigung thesaurierter Gewinne (§ 34a EStG n. F.)...................86
4.1.1 Begünstigte Gewinne................................................................................88
4.1.2 Antrag des Steuerpflichtigen...................................................................92
4.1.3 Nachversteuerung......................................................................................94
4.1.3.1 Nachversteuerungspflichtiger Betrag.........................................94
4.1.3.2 Nachversteuerungsfälle..................................................................96
4.1.3.3 Überentnahmen...............................................................................98
10 Inhaltsverzeichnis
4.1.3.4 Übertragung oder Überführung eines einzelnen
Wirtschaftsguts.............................................................................101
4.1.3.5 Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe............................103
4.1.4 Übertragung des nachversteuerungspflichtigen Betrags..............103
4.1.5 Verlustverrechnung.................................................................................105
4.1.6 Inkrafttreten..............................................................................................106
4.1.7 Abschließendes Beispiel und Belastungsvergleich..........................106
4.1.8 Übersicht....................................................................................................107
4.1.9 Kritik.............................................................................................................108
4.1.10 Gestaltungshinweise............................................................................109
4.1.11 Belastungsvergleich..............................................................................109
4.1.11.1 Steuerbelastung bei maximaler Thesaurierung..................109
4.1.11.2 Steuerbelastung bei sofortiger Vollentnahme.....................110
4.2 Änderung der Bemessungsgrundlage durch die Zinsschranke..............111
4.3 Der neue Investitionsabzugsbetrag..............................................................113
4.3.1 Allgemeines...............................................................................................113
4.3.2 Voraussetzungen für die Inanspruchnahme.....................................114
4.3.2.1 Gewinnermittlungsart und Größenkriterien..........................114
4.3.2.2 Zeitraum der Begünstigung (§ 7 Abs. 1 Satz 2 Nr. 2a EStG). 115
4.3.2.3 Verbleibensvoraussetzungen......................................................115
4.3.2.4 Konkretisierung des Wirtschaftsguts........................................115
4.3.2.5 Höchstbetrag des Investitionsabzugs.......................................116
4.3.2.6 Betrag der Herabsetzung gem. § 7g Abs. 2 EStG....................116
4.3.3 Rückabwicklung bei Nichtinvestition..................................................117
4.3.4 Vorzeitige Auflösung...............................................................................118
4.3.5 Investitionsabzugbetrag bei Abschreibung geringwertiger
Wirtschaftsgüter......................................................................................118
Inhaltsverzeichnis_______________________________________
li
4.3.6 Sonderabschreibungen...........................................................................119
4.3.7 Vergleich der bisherigen und der zukünftigen Rechtslage.............120
5. Änderungen bei Abschreibungen..........................................................................121
5.1 Sofortabschreibung bei GWGs und Pool-Sammelabschreibung...........121
5.1.1 Bisherige Rechtslage................................................................................121
5.1.2 Zukünftige Rechtslage.............................................................................121
5.2 Abschaffung der degressiven Abschreibung..............................................124
6. Abgeltungssteuer für Einkünfte aus Kapitalvermögen...................................125
6.1 Allgemeines.........................................................................................................125
6.2 Anwendungsbereich.........................................................................................127
6.2.1 Allgemeines................................................................................................127
6.2.2 Dividenden.................................................................................................127
6.2.3 Private Veräußerungsgewinne..............................................................128
6.2.4 Offene Einlagen.........................................................................................130
6.2.5 Sonderfall: Lebensversicherungen.......................................................130
6.2.6 Sonderfall: Altersvorsorge......................................................................131
6.2.7 Investmentfonds.......................................................................................132
6.2.8 Sonstige Erträge........................................................................................133
6.3 Besteuerung........................................................................................................134
6.3.1 Allgemeines................................................................................................134
6.3.2 Erhebung der Kirchensteuer..................................................................136
6.3.3 Kein Ansatz von Werbungskosten........................................................136
6.3.4 Abzugsverpflichteter................................................................................137
6.3.5 Veranlagung...............................................................................................137
6.4 Verlustverrechnung..........................................................................................139
6.5 Kontenabruf........................................................................................................140
6.6 Inkrafttreten.......................................................................................................141
12 Inhaltsverzeichnis
6.7 Kritik.....................................................................................................................142
6.8 Übersicht über die Kapitalerträge.................................................................142
6.9 Gestaltungsempfehlungen.............................................................................143
7. Teileinkünfteverfahren für Kapitalgesellschaftsanteile gem. § 17 EStG.... 145
8. Anhang: Gesetzestexte...........................................................................................147
8.1 Änderungen des Einkommensteuergesetzes.............................................147
8.2 Änderungen des Körperschaftsteuergesetzes...........................................202
8.3 Änderungen des Gewerbesteuergesetzes..................................................212
9. Berechnungstools.....................................................................................................223
Stichwortverzeichnis....................................................................................................224
Topaktuelle Gestaltungstipps zur Unternehmensteuerreform 2008
Der „NWB Brennpunkt zur Unternehmensteuerreform 2008 zeigt
Ihnen ganz konkret, welche Auswirkungen die Reform auf die Be¬
steuerung Ihrer Mandanten hat. Von
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wie Abgeltungssteuer bis
Z
wie Zinsschranke. Wertvolle Praxishinweise helfen Ihnen, die
sich bietenden Gestaltungsspielräume optimal zu nutzen.
Praxisgerechte Aufbereitung mit
► konkreten Gestaltungshinweisen für die Praxis,
► zahlreichen Beispielen zur Verdeutlichung schwieriger Sach-
verhalte,
► tief gegliedertem Inhalts- und ausführlichem Stichwortver¬
zeichnis zur schnellen Navigation.
Inklusive Unternehmensteuerreform-Rechner: Zusätzlich zum In¬
halt des Buches erhalten Sie mit dem Freischaltcode die Berechti¬
gung zum kostenlosen Download von zwei Berechnungsprogram¬
men. Mit diesen praktischen Arbeitshilfen rechnen Sie schnell und
zuverlässig aus, wie sich die Unternehmensteuerreform auf die
Steuerlast der von Ihnen betreuten Personen- und Kapitalgesell¬
schaften auswirkt!
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| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
Vorwort.5
Abkürzungsverzeichnis.13
1. Einführung.17
1.1 Zeitplan.17
1.2 Ziele der Unternehmensteuerreform.17
2. Gewerbesteuer.18
2.1 Allgemeines.18
2.2 Gewerbesteuermesszahl.18
2.3 Gewerbeertrag.20
2.3.1 Hinzurechnungen.20
2.3.1.1 Allgemeines.20
2.3.1.2 Übersicht über die bisherige Rechtslage.21
2.3.1.3 Zukünftige Rechtslage.22
2.3.1.3.1 Hinzurechnungen für Schulden.24
2.3.1.3.2 Hinzurechnungen für Renten und dauernde Lasten.27
2.3.1.3.3 Mieten und Pachten.27
2.3.1.3.4 Überlassung von Rechten.29
2.3.1.3.5 Hinzurechnungen für Gewinnanteile stiller
Gesellschafter.30
2.3.1.3.6 Hinzurechnungen für Dividenden.30
2.3.2 Kürzungen des Gewerbeertrags.32
2.3.2.1 Grundsteuer.32
2.3.2.2 Abschaffung des Korrespondenzprinzips.32
2.3.2.3 Streubesitzdividenden.33
2.3.3 Verlustabzug.33
8 Inhaltsverzeichnis
2.4 Vorauszahlungen.34
2.5 Abzugsfähigkeit der Gewerbesteuer als Betriebsausgabe.35
2.6 Inkrafttreten.37
2.7 Abschließendes Beispiel.37
3. Körperschaften.40
3.1 Allgemeines.40
3.2 Körperschaftsteuersatz.41
3.3 Bemessungsgrundlage.42
3.3.1 Zinsschranke.42
3.3.1.1 Bisherige Rechtslage.43
3.3.1.2 Zukünftige Rechtslage.44
3.3.1.2.1 Bestimmung des Zinssaldos.46
3.3.1.2.2 Bestimmung des Gewinns vor Zinsen, Steuern und
Abschreibungen (EBITDA).48
3.3.1.2.3 Freigrenze.49
3.3.1.2.4 Konzernunternehmen.49
3.3.1.2.5 Escape-Klausel.51
3.3.1.2.6 Gesellschafterfremdfinanzierung (§ 8a Abs. 2 und 3
KStGn.F.).54
3.3.1.2.7 Rechtsfolge des negativen Zinssaldos.58
3.3.1.3 Auswirkungen und Kritik.59
3.3.2 Fremdvergleich bei Verrechnungspreisen.60
3.3.2.1 Uneingeschränkt vergleichbare Fremdvergleichspreise
verfügbar.62
3.3.2.2 Keine uneingeschränkt vergleichbaren Fremdvergleichs¬
preise.62
3.3.2.3 Keine vergleichbaren Fremdvergleichswerte verfügbar.64
Inhaltsverzeichnis_9
3.3.2.4 Hypothetischer Fremdvergleich bei Funktionsver¬
lagerungen.65
3.3.2.5 Rechtsfolgen.67
3.3.3 Mantelkauf.68
3.3.3.1 Bisherige Rechtslage.68
3.3.3.2 Zukünftige Regelung.69
3.3.3.2.1 Schädlicher Beteiligungserwerb.70
3.3.3.2.2 Vergleichbare Sachverhalte.74
3.3.3.2.3 Sanierungsfälle.74
3.3.3.2.4 Rechtsfolge.75
3.3.3.2.5 Zusammenfassendes Beispiel.77
3.3.3.2.6 Inkrafttreten.79
3.3.3.2.7 Kritik und Gestaltungsmöglichkeiten.79
3.3.4 Wertpapierleihe.81
3.3.4.1 Wertpapierleihe aus dem Handelsbestand von Banken.81
3.3.4.2 Wertpapierleihe aus dem Eigentum beschränkt
steuerpflichtiger Körperschaften.83
3.3.4.3 Kapitalertragsteuerabzug bei der Wertpapierleihe.84
3.4 Weitere Änderungen des Körperschaftsteuer-gesetzes.84
4. Personengesellschaften und Einzelunternehmen.85
4.1 Tarifbegünstigung thesaurierter Gewinne (§ 34a EStG n. F.).86
4.1.1 Begünstigte Gewinne.88
4.1.2 Antrag des Steuerpflichtigen.92
4.1.3 Nachversteuerung.94
4.1.3.1 Nachversteuerungspflichtiger Betrag.94
4.1.3.2 Nachversteuerungsfälle.96
4.1.3.3 Überentnahmen.98
10 Inhaltsverzeichnis
4.1.3.4 Übertragung oder Überführung eines einzelnen
Wirtschaftsguts.101
4.1.3.5 Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe.103
4.1.4 Übertragung des nachversteuerungspflichtigen Betrags.103
4.1.5 Verlustverrechnung.105
4.1.6 Inkrafttreten.106
4.1.7 Abschließendes Beispiel und Belastungsvergleich.106
4.1.8 Übersicht.107
4.1.9 Kritik.108
4.1.10 Gestaltungshinweise.109
4.1.11 Belastungsvergleich.109
4.1.11.1 Steuerbelastung bei maximaler Thesaurierung.109
4.1.11.2 Steuerbelastung bei sofortiger Vollentnahme.110
4.2 Änderung der Bemessungsgrundlage durch die Zinsschranke.111
4.3 Der neue Investitionsabzugsbetrag.113
4.3.1 Allgemeines.113
4.3.2 Voraussetzungen für die Inanspruchnahme.114
4.3.2.1 Gewinnermittlungsart und Größenkriterien.114
4.3.2.2 Zeitraum der Begünstigung (§ 7 Abs. 1 Satz 2 Nr. 2a EStG). 115
4.3.2.3 Verbleibensvoraussetzungen.115
4.3.2.4 Konkretisierung des Wirtschaftsguts.115
4.3.2.5 Höchstbetrag des Investitionsabzugs.116
4.3.2.6 Betrag der Herabsetzung gem. § 7g Abs. 2 EStG.116
4.3.3 Rückabwicklung bei Nichtinvestition.117
4.3.4 Vorzeitige Auflösung.118
4.3.5 Investitionsabzugbetrag bei Abschreibung geringwertiger
Wirtschaftsgüter.118
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li
4.3.6 Sonderabschreibungen.119
4.3.7 Vergleich der bisherigen und der zukünftigen Rechtslage.120
5. Änderungen bei Abschreibungen.121
5.1 Sofortabschreibung bei GWGs und Pool-Sammelabschreibung.121
5.1.1 Bisherige Rechtslage.121
5.1.2 Zukünftige Rechtslage.121
5.2 Abschaffung der degressiven Abschreibung.124
6. Abgeltungssteuer für Einkünfte aus Kapitalvermögen.125
6.1 Allgemeines.125
6.2 Anwendungsbereich.127
6.2.1 Allgemeines.127
6.2.2 Dividenden.127
6.2.3 Private Veräußerungsgewinne.128
6.2.4 Offene Einlagen.130
6.2.5 Sonderfall: Lebensversicherungen.130
6.2.6 Sonderfall: Altersvorsorge.131
6.2.7 Investmentfonds.132
6.2.8 Sonstige Erträge.133
6.3 Besteuerung.134
6.3.1 Allgemeines.134
6.3.2 Erhebung der Kirchensteuer.136
6.3.3 Kein Ansatz von Werbungskosten.136
6.3.4 Abzugsverpflichteter.137
6.3.5 Veranlagung.137
6.4 Verlustverrechnung.139
6.5 Kontenabruf.140
6.6 Inkrafttreten.141
12 Inhaltsverzeichnis
6.7 Kritik.142
6.8 Übersicht über die Kapitalerträge.142
6.9 Gestaltungsempfehlungen.143
7. Teileinkünfteverfahren für Kapitalgesellschaftsanteile gem. § 17 EStG. 145
8. Anhang: Gesetzestexte.147
8.1 Änderungen des Einkommensteuergesetzes.147
8.2 Änderungen des Körperschaftsteuergesetzes.202
8.3 Änderungen des Gewerbesteuergesetzes.212
9. Berechnungstools.223
Stichwortverzeichnis.224
Topaktuelle Gestaltungstipps zur Unternehmensteuerreform 2008
Der „NWB Brennpunkt" zur Unternehmensteuerreform 2008 zeigt
Ihnen ganz konkret, welche Auswirkungen die Reform auf die Be¬
steuerung Ihrer Mandanten hat. Von
A
wie Abgeltungssteuer bis
Z
wie Zinsschranke. Wertvolle Praxishinweise helfen Ihnen, die
sich bietenden Gestaltungsspielräume optimal zu nutzen.
Praxisgerechte Aufbereitung mit
► konkreten Gestaltungshinweisen für die Praxis,
► zahlreichen Beispielen zur Verdeutlichung schwieriger Sach-
verhalte,
► tief gegliedertem Inhalts- und ausführlichem Stichwortver¬
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Inklusive Unternehmensteuerreform-Rechner: Zusätzlich zum In¬
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zuverlässig aus, wie sich die Unternehmensteuerreform auf die
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schaften auswirkt! |
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