Einheitliche Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer in der Europäischen Union: Gutachten des Wissenschaftlichen Beirats beim Bundesministerium der Finanzen
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bonn
Stollfuß
2007
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| Schriftenreihe: | Schriftenreihe / Bundesministerium der Finanzen
81 |
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Einheitliche Bemessungsgrundlage
der Körperschaftsteuer in der Europäischen Union
Kurzfassung 3
1. Ausgangspunkt des Gutachtens 6
1.1 Anforderungen an die Besteuerung der Unternehmen im Europäischen Binnenmarkt 6
1.2 Körperschaftsteuer, Standortwettbewerb und Konzernsteuerplanung 10
/. 3 Bedeutung der Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofes 15
1.4 Folgerungen 18
2. Möglichkeiten einer Reform der Konzernbesteuerung in der Europäischen Union 19
2.1 Kriterien für eine Reform der Konzernbesteuerung 19
2.2 Grundsätzliche Reformmöglichkeiten 22
2.2.1 Harmonisierung der nationalen Steuersysteme 22
2.2.2 Harmonisierung der Körperschaftsteuersätze 24
2.3 Schaffung einer EU-weiten konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage 24
2.3.1 Vorschläge der EU-Kommission 24
2.3.2 Weiterführende Reformkonzepte 28
2.4 Konzerngesellschaften mit Sitz in Drittstaaten 34
2.5 Zwischenergebnis 36
3. Gewinnermittlung und Gewinnaufteilung im Konzern 38
3.1 Steuerliche Gewinnermittlung 38
3.1.1 Bedeutung der International Financial Reporting Standards (1FRS) für die
steuerliche Gewinnermittlung 38
3.1.2 IFRS als A usgangspunkt der steuerlichen Gewinnermittlung? 39
3.1.3 Grundlegende Prinzipien der steuerlichen Gewinnermittlung und IFRS 42
3.1.4 Wirkungen der steuerlichen Gewinnermittlung 45
3.2 Steuerliche Konsolidierung 47
3.2.1 Konsolidierungskreis 47
3.2.2 Konsolidierungstechnik 48
3.3 Steuerliche Gewinnaufteilung 50
3.3.1 Indirekte Gewinnaufteilung 50
3.3.2 Direkte Gewinnaufteilung 54
3.4 Einzubeziehende Unternehmen und Steuerarten 56
4. Modellrechnungen : 58
4.1 Angleichung der steuerlichen Gewinnermittlung und effektive Steuerbelastung der
Unternehmen 58
4.1.1 Methodik und berücksichtigte IFRS. 58
4.1.2 Veränderung der effektiven Steuerbelastung deutscher Unternehmen 60
4.1.3 Veränderung der effektiven Steuerbelastung von Unternehmen im internationalen
Vergleich 63
4.2 Konsequenzen fiir das Steueraufkommen 65
5. Beurteilung der Modelle zur Reform der Konzernbesteuerung 66
6. EU-weiter Mindeststeuersatz 72
7. Schlussfolgerungen 75 |
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Einheitliche Bemessungsgrundlage
der Körperschaftsteuer in der Europäischen Union
Kurzfassung 3
1. Ausgangspunkt des Gutachtens 6
1.1 Anforderungen an die Besteuerung der Unternehmen im Europäischen Binnenmarkt 6
1.2 Körperschaftsteuer, Standortwettbewerb und Konzernsteuerplanung 10
/. 3 Bedeutung der Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofes 15
1.4 Folgerungen 18
2. Möglichkeiten einer Reform der Konzernbesteuerung in der Europäischen Union 19
2.1 Kriterien für eine Reform der Konzernbesteuerung 19
2.2 Grundsätzliche Reformmöglichkeiten 22
2.2.1 Harmonisierung der nationalen Steuersysteme 22
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2.3 Schaffung einer EU-weiten konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage 24
2.3.1 Vorschläge der EU-Kommission 24
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2.4 Konzerngesellschaften mit Sitz in Drittstaaten 34
2.5 Zwischenergebnis 36
3. Gewinnermittlung und Gewinnaufteilung im Konzern 38
3.1 Steuerliche Gewinnermittlung 38
3.1.1 Bedeutung der International Financial Reporting Standards (1FRS) für die
steuerliche Gewinnermittlung 38
3.1.2 IFRS als A usgangspunkt der steuerlichen Gewinnermittlung? 39
3.1.3 Grundlegende Prinzipien der steuerlichen Gewinnermittlung und IFRS 42
3.1.4 Wirkungen der steuerlichen Gewinnermittlung 45
3.2 Steuerliche Konsolidierung 47
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3.3 Steuerliche Gewinnaufteilung 50
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3.4 Einzubeziehende Unternehmen und Steuerarten 56
4. Modellrechnungen : 58
4.1 Angleichung der steuerlichen Gewinnermittlung und effektive Steuerbelastung der
Unternehmen 58
4.1.1 Methodik und berücksichtigte IFRS. 58
4.1.2 Veränderung der effektiven Steuerbelastung deutscher Unternehmen 60
4.1.3 Veränderung der effektiven Steuerbelastung von Unternehmen im internationalen
Vergleich 63
4.2 Konsequenzen fiir das Steueraufkommen 65
5. Beurteilung der Modelle zur Reform der Konzernbesteuerung 66
6. EU-weiter Mindeststeuersatz 72
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