Sonderbetriebsvermögen bei der Überlassung von Wirtschaftsgütern:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Aachen
Shaker
2007
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| Schriftenreihe: | Berichte aus der Rechtswissenschaft
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Einleitung und Gang der Darstellung 1
A. Sonderbetriebsvermögen im Schnittpunkt von Einkünftedualismus und
Transparenzprinzip 3
I. Einkünftedualismus 3
II. Transparenzprinzip 6
1. Reines Transparenzprinzip: Bilanzbündeltheorie 7
2. Einheitsmodell: Teilrechtsfähigkeit der Personengesellschaft 9
III. Notwendigkeit eines Gesellschafter-Betriebsvermögens 10
B. Ableitung des Sonderbetriebsvermögens 12
I. Entwicklung der Rechtsprechung 12
II. Herrschende Meinung 14
III. Abweichende Auffassungen im Schrifttum 16
1. Tiedtke/Hils: Ableitung des Sonderbetriebsvermögens aus § 6 Abs. 5 Sätze
2,3EStG 16
2. Ableitung des Sonderbetriebsvermögens aus § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 1 ....
Hs. 2EStG 18
a) Söffing: Korrespondenz von Substanz und Ertrag 21
b) Wörner: Beitragstheorie 23
c) Schön: Gewerbliches Vermögen ohne Gewerbetrieb 25
d) Schneider: Eigenständige Einkünfteerzielung des Gesellschafters 27
e) Hallerbach: Beteiligungstatbestandsmodell 30
3. Zusätzliche Ableitung des Sonderbetriebsvermögens II 31
a) Allgemeines 31
I
b) Ableitung aus § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 1 Hs. 2 EStG 32
c) Rechtsanalogie zu §§ 4 ff, 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 1,16 Abs. 1 Satz 1
Nr. 2 und Abs. 2 EStG 33
IV. Stellungnahme: Ableitung des Sonderbetriebsvennögens aus der Ge
winnermittlung 35
1. Einheitliche Ableitung des Sonderbetriebsvennögens aus den Ge
winnennittlungsarten 36
2. Problemaufriss 38
3. Die Stellung der Personengesellschaft im Einkommensteuerrecht 40
a) Rechtsprechung 40
b) Schrifttum 43
c) Stellungnahme: „Erzielen der Einkünfte nach § 2 Abs. 1 Satz 1 EStG....
durch den Gesellschafter. 46
V. Der betriebliche Sonderbereich des Gesellschafters 52
1. Einführung 52
2. Gewerbliche Sondertätigkeit des Gesellschafters nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2
Satz 1 Hs. 2 EStG 52
3. Gewinnermittlung der gewerblichen Sondertätigkeit des Gesellschafters 56
4. Das Betriebsvermögen der gewerblichen Sondertätigkeit des Gesellschafters....
60
a) Einheitlicher Begriff des Betriebsvermögens in §§ 4,5 EStG 60
b) Umfang des Betriebsvermögens 62
C. Sonderbetriebsvermögen und Überlassung von Wirtschaftsgütem 66
I. Rechtsprechung 66
II
II. Schrifttum 74
III. Die Systematisierung der Überlassung von Wirtschaftsgütern 78
1. Fallgruppen 78
2. Zuordnungskonkurrenzen bei der unmittelbaren und mittelbaren Überlassung..
von Wirtschaftsgütern 79
a) Einführung 79
b) Abgrenzung zwischen gewerblichem Betriebsvermögen und Privat
vermögen 80
c) Abgrenzung zwischen land- und forstwirtschaftlichem Betriebsvermögen
und Privatvermögen 81
d) Abgrenzung zwischen selbstständigem Betriebsvermögen und Privat
vermögen 83
3. Systematisierung der Zuordnungskonkurrenzen durch die Einkünf
tequalifikation 84
a) Unmittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes 86
b) Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes 88
c) Einkünftequalifikation des Gesellschafters durch das Veranlassungs
prinzip 90
D. Die Unmittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch einen Gesellschafter 93
I. Allgemeines 93
1. Überlassung eines Wirtschaftsgutes aus dem Privatvermögen des Ge
sellschafters 93
2. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes bei unmittelbarer Beteiligung...
des Gesellschafters 94
ra
3. Unentgeltliche Überlassung eines Wirtschaftsgutes und Überlassung eines
Wirtschaftsgutes gegen einen erhöhten Gewinnanteil 100
4. Zuordnung eines Wirtschaftsgutes bei einheitlicher Einkünftequalifikation
105
II. Überlassung eines Wirtschaftsgutes gegenüber einer land- und forst
wirtschaftlichen Personengesellschaft 117
in. Überlassung eines Wirtschaftsgutes gegenüber einer gewerblichen Perso
nengesellschaft 121
1. Überlassung eines Wirtschaftsgutes gegenüber einer atypisch stillen Ge
Seilschaft 122
IV. Überlassung eines Wirtschaftsgutes gegenüber einer selbstständigen Per
sonengesellschaft 128
E. Die mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch Gesellschafter 132
I. Allgemeines 132
1. Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch eine vermögensverwaltende
Personengesellschaft/Gemeinschaft 132
2. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes bei einheitlicher Ein
künftequalifikation 138
3. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes zu nicht fremdüblichen
Bedingungen 142
a) Unentgeltliche Überlassung eines Wirtschaftsgutes 142
b) Überlassung zu nicht fremdüblichen Bedingungen 148
II. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes gegenüber einer land- und
forstwirtschaftlichen Personengesellschaft 154
IV
1. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch eine gewerbliche
Personengesellschaft 154
2. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch eine selbstständige
Personengesellschaft 156
III. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes gegenüber einer gewerblichen
Personengesellschaft 158
1. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch eine gewerbliche
Personengesellschaft 159
2. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch eine land- und forst
wirtschaftliche und selbstständige Personengesellschaft 163
IV. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes gegenüber einer selbstständigen
Personengesellschaft 166
F. Überlassung von Wirtschaftsgütern und Betriebsaufspaltung 168
I. Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung 168
II. Unmittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes und Betriebsaufspaltung 177
1. Unmittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch den Besitz
gesellschafter an die Besitzpersonengesellschaft 177
2. Unmittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch den Besitz
gesellschafter an die Betriebsgesellschaft 178
III.Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes und Betriebsaufspaltung 188
1. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch Besitzgesellschafter an ...
die Besitzpersonengesellschaft 188
2. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch Besitzgesellschafter an...
die Betriebsgesellschaft 189
V
G. Zusammenfassung der Ergebnisse 193
Entscheidungsregister 209
Literaturverzeichnis 216
VI
|
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Inhaltsverzeichnis
Einleitung und Gang der Darstellung 1
A. Sonderbetriebsvermögen im Schnittpunkt von Einkünftedualismus und
Transparenzprinzip 3
I. Einkünftedualismus 3
II. Transparenzprinzip 6
1. Reines Transparenzprinzip: Bilanzbündeltheorie 7
2. Einheitsmodell: Teilrechtsfähigkeit der Personengesellschaft 9
III. Notwendigkeit eines Gesellschafter-Betriebsvermögens 10
B. Ableitung des Sonderbetriebsvermögens 12
I. Entwicklung der Rechtsprechung 12
II. Herrschende Meinung 14
III. Abweichende Auffassungen im Schrifttum 16
1. Tiedtke/Hils: Ableitung des Sonderbetriebsvermögens aus § 6 Abs. 5 Sätze
2,3EStG 16
2. Ableitung des Sonderbetriebsvermögens aus § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 1 .
Hs. 2EStG 18
a) Söffing: Korrespondenz von Substanz und Ertrag 21
b) Wörner: Beitragstheorie 23
c) Schön: Gewerbliches Vermögen ohne Gewerbetrieb 25
d) Schneider: Eigenständige Einkünfteerzielung des Gesellschafters 27
e) Hallerbach: Beteiligungstatbestandsmodell 30
3. Zusätzliche Ableitung des Sonderbetriebsvermögens II 31
a) Allgemeines 31
I
b) Ableitung aus § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 1 Hs. 2 EStG 32
c) Rechtsanalogie zu §§ 4 ff, 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 1,16 Abs. 1 Satz 1
Nr. 2 und Abs. 2 EStG 33
IV. Stellungnahme: Ableitung des Sonderbetriebsvennögens aus der Ge
winnermittlung 35
1. Einheitliche Ableitung des Sonderbetriebsvennögens aus den Ge
winnennittlungsarten 36
2. Problemaufriss 38
3. Die Stellung der Personengesellschaft im Einkommensteuerrecht 40
a) Rechtsprechung 40
b) Schrifttum 43
c) Stellungnahme: „Erzielen" der Einkünfte nach § 2 Abs. 1 Satz 1 EStG.
durch den Gesellschafter. 46
V. Der betriebliche Sonderbereich des Gesellschafters 52
1. Einführung 52
2. Gewerbliche Sondertätigkeit des Gesellschafters nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2
Satz 1 Hs. 2 EStG 52
3. Gewinnermittlung der gewerblichen Sondertätigkeit des Gesellschafters 56
4. Das Betriebsvermögen der gewerblichen Sondertätigkeit des Gesellschafters.
60
a) Einheitlicher Begriff des Betriebsvermögens in §§ 4,5 EStG 60
b) Umfang des Betriebsvermögens 62
C. Sonderbetriebsvermögen und Überlassung von Wirtschaftsgütem 66
I. Rechtsprechung 66
II
II. Schrifttum 74
III. Die Systematisierung der Überlassung von Wirtschaftsgütern 78
1. Fallgruppen 78
2. Zuordnungskonkurrenzen bei der unmittelbaren und mittelbaren Überlassung.
von Wirtschaftsgütern 79
a) Einführung 79
b) Abgrenzung zwischen gewerblichem Betriebsvermögen und Privat
vermögen 80
c) Abgrenzung zwischen land- und forstwirtschaftlichem Betriebsvermögen
und Privatvermögen 81
d) Abgrenzung zwischen selbstständigem Betriebsvermögen und Privat
vermögen 83
3. Systematisierung der Zuordnungskonkurrenzen durch die Einkünf
tequalifikation 84
a) Unmittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes 86
b) Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes 88
c) Einkünftequalifikation des Gesellschafters durch das Veranlassungs
prinzip 90
D. Die Unmittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch einen Gesellschafter 93
I. Allgemeines 93
1. Überlassung eines Wirtschaftsgutes aus dem Privatvermögen des Ge
sellschafters 93
2. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes bei unmittelbarer Beteiligung.
des Gesellschafters 94
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3. Unentgeltliche Überlassung eines Wirtschaftsgutes und Überlassung eines
Wirtschaftsgutes gegen einen erhöhten Gewinnanteil 100
4. Zuordnung eines Wirtschaftsgutes bei einheitlicher Einkünftequalifikation
105
II. Überlassung eines Wirtschaftsgutes gegenüber einer land- und forst
wirtschaftlichen Personengesellschaft 117
in. Überlassung eines Wirtschaftsgutes gegenüber einer gewerblichen Perso
nengesellschaft 121
1. Überlassung eines Wirtschaftsgutes gegenüber einer atypisch stillen Ge
Seilschaft 122
IV. Überlassung eines Wirtschaftsgutes gegenüber einer selbstständigen Per
sonengesellschaft 128
E. Die mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch Gesellschafter 132
I. Allgemeines 132
1. Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch eine vermögensverwaltende
Personengesellschaft/Gemeinschaft 132
2. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes bei einheitlicher Ein
künftequalifikation 138
3. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes zu nicht fremdüblichen
Bedingungen 142
a) Unentgeltliche Überlassung eines Wirtschaftsgutes 142
b) Überlassung zu nicht fremdüblichen Bedingungen 148
II. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes gegenüber einer land- und
forstwirtschaftlichen Personengesellschaft 154
IV
1. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch eine gewerbliche
Personengesellschaft 154
2. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch eine selbstständige
Personengesellschaft 156
III. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes gegenüber einer gewerblichen
Personengesellschaft 158
1. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch eine gewerbliche
Personengesellschaft 159
2. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch eine land- und forst
wirtschaftliche und selbstständige Personengesellschaft 163
IV. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes gegenüber einer selbstständigen
Personengesellschaft 166
F. Überlassung von Wirtschaftsgütern und Betriebsaufspaltung 168
I. Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung 168
II. Unmittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes und Betriebsaufspaltung 177
1. Unmittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch den Besitz
gesellschafter an die Besitzpersonengesellschaft 177
2. Unmittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch den Besitz
gesellschafter an die Betriebsgesellschaft 178
III.Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes und Betriebsaufspaltung 188
1. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch Besitzgesellschafter an .
die Besitzpersonengesellschaft 188
2. Mittelbare Überlassung eines Wirtschaftsgutes durch Besitzgesellschafter an.
die Betriebsgesellschaft 189
V
G. Zusammenfassung der Ergebnisse 193
Entscheidungsregister 209
Literaturverzeichnis 216
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