Die Eigentumsgewährleistung als Grenze der Besteuerung:
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| Veröffentlicht: |
Berlin
Duncker & Humblot
2007
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|---|---|
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Inhaltsverzeichnis
Α.
I.
II.
B. Inhalt der grundgesetzlichen Eigentumsgewährleistung . 14
I.
II.
III.
1. Inhalt und Schranken als dem Eigentum wesensimmanent . 17
2. Eigentum aus einfachem Gesetz oder der Verfassung? . 19
3. Eingriffsqualität der Eigentumsbestimmungen . 20
4. Inhalts- und/oder Schrankenbestimmungen . 21
IV.
1. Vermögenswerte Rechte . 24
2. Sacheigentum und Forderungen . 25
3. Eingerichteter und ausgeübter Gewerbebetrieb . 25
4. Öffentliches Recht und Privatrecht . 27
a) Zusammenwirken von öffentlichem Recht und Privatrecht . 27
b) Öffentliche Rechte . 28
5. Dynamik im Eigentumsbegriff . 30
C. Steuererhebungsrecht . 34
I.
II.
1. Sozialbindung des Eigentums . 37
2. Finanzierungsbedarf des Staates . 39
3. Privatnützigkeit des Eigentums . 40
4. Grundgesetzliche Finanzordnung . 44
III.
IV.
D. Eigentumsbeetaträchtigung durch Steuerpflichten . 51
L
1. Fiskal- oder Steuervorbehalt versus Art. 1 Abs. 3 GG . 51
2. Verfassungsrechtsprechung . 60
8 Inhaltsverzeichnis
II.
III.
1. Steuern als Instrument der Verhaltenslenkung . 68
2. Lenkung als Voraussetzung des Steuereingriffs in Grundrechte? . 71
3. Grenzen der Verhaltenslenkung durch Steuern . 74
IV.
1. Art. 12 GG . 82
a) Abgrenzung . 82
b) Belastung der Erwerbsfähigkeit . 85
2. Existenzminimum und Gebrauchsvermögen . 86
3. Art. 6 GG . 91
V.
VI.
VII.
1
2. Problem der Geldsummenverpflichtung . 111
a) Geldvermögen als Schutzobjekt i. S. von Art. 14 Abs. 1 GG . 111
b) Kein konkreter Eingriff in das Geldvermögen durch die Steuerforde¬
rung . 115
3. Annäherung über Vermögenswertschutz (i.
4. Freiheitsrechtliche Argumentation zum Eigentumsschutz des Vermögens
auch gegenüber Steuern . 121
E. Das Steuerrecht als offene Flanke der Eigentumsgewährleistung? . 133
I.
keit . 133
II.
1. Gewährleistung der Eigentumsordnung . 134
a) Allgemeine Gesetzgebung . 134
b) Steuergesetzgebung . 137
2. Wahrung des Vermögensbestands des Einzelnen. Vergleich zur Weimarer
Reichsverfassung . 139
3. Wesensgehalt . 141
III.
1. Schutz des konsolidierten Vermögens . 145
a) Grenzen der Besteuerung des Bestands von Vermögen . 146
b) Sollertragsteuern (Verwirklichung der Substanzgewährleistung) . 150
c) Härteklauseln als Korrektiv der typisierten Grundrechtsprüfung . 154
aa) Grundsatz . 154
bb) Einzelfall . 156
d) Steuern und Geldentwertung . 162
Inhaltsverzeichnis 9
aa)
bb) Verfassungsrechtliche Anpassungspflicht . 164
2. Besteuerung in der Erwerbslage . 167
a) Substanz und Ertrag . 168
b) Eigentumsgewährleistung über den Totalentzug hinaus . 172
c) Gewährleistung einer gegenstandsunabhängigen Eigentumsneubil¬
dung . 175
d) Bedeutung der Leistungsanknüpfung im Eigentumsschutz . 177
e) Bemessungsgrundlage . 182
3. Besteuerung der Eigentumsübertragung . 183
a) Verfügender . 184
b) Erwerber . 186
c) Schenker und Beschenkter . 188
4. Reduzierte Schutzintensität des Eigentumsgebrauchs . 189
IV.
rung . 193
1. Allgemeines und Geeignetheit . 193
2. Erforderlichkeit . 195
a) Grundsatz . 195
b) Wirtschaftlichkeitskontrolle . 198
3. Verhältnismäßigkeit i.e.
a)
b)
aa) Bedeutung der sozialen Beziehung im Eigentumsschutz . 204
bb) Privatnützigkeit . 206
V.
1. Einzelsteuer . 211
2. Gesamtbelastung . 213
a) Belastungsprüfung . 213
b) Rechtsfolge . 217
VI.
1. Verstoß gegen den Grundsatz des
2. Bindungswirkung der Vermögensteuerentscheidung? . 221
3. Halbteilungsgrundsatz aus Art. 14 Abs. 2 Satz 2 GG? . 222
a) Inhaltliche Reaktion der Rechtsprechung und der Literatur . 222
b) Rechtsmaxime . 224
F. Gemeinschaftsebene . 228
I.
II.
III.
10 Inhaltsverzeichnis
IV.
1. Rechtsgrundlage . 233
2. Rechtfertigungsprüfung . 233
V.
G. Zusammenfassung . 239
Literaturverzeichnis . 243
Sachwortverzeichnis . 255 |
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Inhaltsverzeichnis
Α.
I.
II.
B. Inhalt der grundgesetzlichen Eigentumsgewährleistung . 14
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II.
III.
1. Inhalt und Schranken als dem Eigentum wesensimmanent . 17
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IV.
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III.
IV.
D. Eigentumsbeetaträchtigung durch Steuerpflichten . 51
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1. Fiskal- oder Steuervorbehalt versus Art. 1 Abs. 3 GG . 51
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8 Inhaltsverzeichnis
II.
III.
1. Steuern als Instrument der Verhaltenslenkung . 68
2. Lenkung als Voraussetzung des Steuereingriffs in Grundrechte? . 71
3. Grenzen der Verhaltenslenkung durch Steuern . 74
IV.
1. Art. 12 GG . 82
a) Abgrenzung . 82
b) Belastung der Erwerbsfähigkeit . 85
2. Existenzminimum und Gebrauchsvermögen . 86
3. Art. 6 GG . 91
V.
VI.
VII.
1
2. Problem der Geldsummenverpflichtung . 111
a) Geldvermögen als Schutzobjekt i. S. von Art. 14 Abs. 1 GG . 111
b) Kein konkreter Eingriff in das Geldvermögen durch die Steuerforde¬
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3. Annäherung über Vermögenswertschutz (i.
4. Freiheitsrechtliche Argumentation zum Eigentumsschutz des Vermögens
auch gegenüber Steuern . 121
E. Das Steuerrecht als offene Flanke der Eigentumsgewährleistung? . 133
I.
keit . 133
II.
1. Gewährleistung der Eigentumsordnung . 134
a) Allgemeine Gesetzgebung . 134
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2. Wahrung des Vermögensbestands des Einzelnen. Vergleich zur Weimarer
Reichsverfassung . 139
3. Wesensgehalt . 141
III.
1. Schutz des konsolidierten Vermögens . 145
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Inhaltsverzeichnis 9
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bb) Verfassungsrechtliche Anpassungspflicht . 164
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IV.
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1. Allgemeines und Geeignetheit . 193
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a)
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V.
1. Einzelsteuer . 211
2. Gesamtbelastung . 213
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VI.
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2. Bindungswirkung der Vermögensteuerentscheidung? . 221
3. Halbteilungsgrundsatz aus Art. 14 Abs. 2 Satz 2 GG? . 222
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II.
III.
10 Inhaltsverzeichnis
IV.
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