Der Handel mit gebrauchten Lebensversicherungen aus versicherungsvertragsrechtlicher, aufsichtsrechtlicher und steuerrechtlicher Sicht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Karlsruhe
VVW
2007
|
| Schriftenreihe: | Beiträge zum Privat- und Wirtschaftsrecht
114 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverz. S. 215 - 222 |
| Beschreibung: | XIII, 222 S. graph. Darst. 21 cm, 369 gr. |
| ISBN: | 9783899523157 3899523156 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
§ 1 EINLEITUNG UND ÜBERBLICK 1
A. EINFÜHRUNG 1
B. PROBLEMDARSTELLUNG 3
I. Die Ausgangssituation: Policenverkauf Warum? 3
1. Finanzielle Notlage 3
2. Bessere Geldanlage 4
3. Schwere Erkrankung mit vorhersehbar tödlichem Verlauf 5
4. Zwischenergebnis 6
II. Die bisherigen Alternativen 7
1. Die Kündigung der Versicherung 7
a) Die Kündigung einer Kapitallebensversicherung 7
b) Die Kündigung einer Risikolebensversicherung 9
2. Die Umwandlung in eine prämienfreie Versicherung 9
3. Stundung oder zeitweiliger Verzicht auf die Durchsetzung der
Prämienforderung 11
4. Vorauszahlung („Policendarlehen ) 12
5. Aufnahme eines Kredites gegen Verpfändung der Police 14
6. Zwischenergebnis 14
C. DER POLICENVERKAUF 15
I. Die Entwicklung in Großbritannien 15
II. Die Situation auf dem deutschen Markt 17
III. Die Auswirkungen des Policenhandels 19
1. Auswirkungen auf den Versicherungsnehmer und den Käufer 19
2. Auswirkungen auf das Versicherungsunternehmen 21
3. Auswirkungen auf den Makler 22
4. Zwischenergebnis 23
IV. Der Policenhandel in der Praxis 23
VII
1. Die Vorgehensweise dercash.life AG 23
2. Die Vorgehensweise der Barwert GmbH 26
§ 2 DER POLICENVERKAUF AUS
VERSICHERUNGSVERTRAGSRECHTLICHER SICHT 27
A. DIE GRUNDLAGEN DES VERSICHERUNGSVERTRAGSRECHTS. 28
I. Der Lebensversicherungsvertrag 28
II. Das Bezugsrecht....................................................................................29
III. Die Legitimationswirkung des Versicherungsscheins.....................31
IV. Der Rückkaufswert („Zeitwert ) einer Lebensversicherung.........31
1. Der Rückkaufswert im Versicherungsvertrag 31
a) Die sogenannten „Transparenzurteile des BGH vom 09.05.2001..32
b) Die Urteile des BGH vom 12.10.2005 33
c) Die aktuelle Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts 34
2. Die Möglichkeiten zur Bestimmung des Rückkaufs bzw. des
Zeitwertes nach dem VVG 37
a) Die bisher diskutierten Verfahren 37
aa) Das Marktwert oder Verkehrswertverfahren 37
bb) Das Ertragswertverfahren 38
cc) Das Substanz oder Sachwertverfahren 39
dd) Lösung über die ungerechtfertigte Bereicherung gem. §§812 ff.
BGB 39
b) Der Referentenentwurf zur Änderung des VVG vom 13.03.2006 ..40
aa) Kodifikation des Berechnungsverfahrens 40
bb) Einführung eines Mindestrückkaufswertes 41
c) Stellungnahme 43
aa) Die Rückkaufswert oder Zeitwertermittlung für die
Fondspolice 44
bb) Die Rückkaufswertermittlung nach dem VVG
Referentenentwurf 2006 46
cc) Die Auswirkungen auf den Zweitmarkt 49
VIII
B. DER HANDEL MIT KAPITALBILDENDEN
LEBENSVERSICHERUNGEN 51
I. Die Aufklärungspflicht über den Zweitmarkt 51
1. Rechtsgrundlagen 51
a) Hauptpflichten aus einem selbständigen Beratungsvertrag 52
b) Aufklärungspflicht als Nebenpflicht 53
aa) Aufklärungspflicht aus p.V.V. und c.i.c 53
bb) Aufklärungspflicht aus § 10a VAG i.V.m. den Grundsätzen
über die p.V.V. oder c.i.c 54
c) Aufklärungspflichten aus Deliktsrecht 56
2. Umfang und Grenzen der Aufklärungspflicht über den Zweitmarkt ..57
a) Die Aufklärungspflicht des Versicherers 57
aa) Aufklärungspflichten des Versicherungsvermittlers 58
aaa) Aufklärungspflichten aufgrund eines Beratungsvertrages 58
bbb) Aufklärungspflichten als Nebenpflichten 59
bb) Aufklärung auf Nachfrage 63
cc) Zusammenfassung 63
b) Die Aufklärungspflicht für weitere Sachwalter 64
c) Pflichten des Sicherungsnehmers 65
d) Gesteigerte Aufklärungspflicht wegen sinkender
Überschussbeteiligung 68
II. Die Gestaltungsmöglichkeiten des Verkaufs 70
1. Einräumung eines Bezugsrechts 71
a) Das widerrufliche Bezugsrecht 73
b) Das unwiderrufliche Bezugsrecht 74
c) Stellungsnahme 77
2. Abtretung und Vertragsübernahme 79
a) Die „einfache Abtretung 79
b) Abtretung und Schuldbeitritt 82
c) Abtretung und Schuldübernahme („Vertragsübernahme ) 83
d) Das Zustimmungsrecht des Versicherers 85
aa) Folgen einer unterlassenen Zustimmung für den Verkauf 86
bb) Die Lösung über das „TreuhandmodeH von cash.life 88
cc) Vorliegen einer Zustimmungspflicht des Versicherers 89
aaa) Zustimmungspflicht aus § 177 VVG 90
IX
bbb) Zustimmungspflicht aus § 242 BGB 92
(1) Das Prinzip von Treu und Glauben 92
(2) Die Konkretisierung des Prinzips mithilfe von
Fallgruppen 95
(a) Art und Weise der Leistung 95
(b) Begründung einzelner Verhaltenspflichten oder
Nebenleistungspflichten 96
(c) Unzulässige Rechtsausübung 98
(aa) Widersprüchliches Verhalten venire contra factum
proprium 100
(bb) Unredliches Verhalten 104
(cc) Fehlen eines berechtigten Interesses dolo agit, quid
petit, quod statim redditurus est 106
(dd) Grob unbilliger, rücksichtsloser Eigennutz 108
dd) Zusammenfassung 110
e) Abtretungsverbote 110
aa) § 400 BGB i.V.m. § 850 III b ZPO 111
bb) §§ 399, 400 BGB i.V.m. § 850 b I Nr.l ZPO 112
aaa) Meinungsstand 112
bbb) Stellungnahme 113
cc)§§ 1 b V und 2 II BetrAVG 114
dd) Versorgungsausgleichs Versicherung 115
ee) Die Folgen der Abtretungsverbote 115
f) Zwischenergebnis 116
3. Ergebnis 117
III. Zweitmarktfonds mit einem Anlageschwerpunkt in deutschen
und britischen Kapitallebensversicherungen 119
1. Anlage in deutsche Gebraucht Policen 121
2. Anlage in britische Gebraucht Policen 121
C. DER HANDEL MIT RISIKOLEBENSVERSICHERUNGEN 122
I. Aufklärungspflicht 122
II. Vertragsgestaltung 123
1. Besonderheiten gegenüber der Kapitallebensversicherung 123
2. Abtretungsverbot für Risikolebensversicherungen aus § 400 BGB
i.V.m. § 850 b I Nr. 4 ZPO 124
III. Zweitmarktfonds mit einem Anlageschwerpunkt in
Risikolebensversicherungen 125
1. Einführung 125
2. Fonds mit Anlageschwerpunkt US Risikolebensversicherungen
(„Viatical Settlements und „Senior Settlements ) 126
a) Die bisherige Entwicklung in den USA 126
b) Die Vertragsentstehung in den USA 130
aa) Einzelinvestition 130
bb) Zusammenfassung mehrer Policen zu einem Fonds 132
cc) „Death Notes 134
c) Die Entwicklung in Deutschland 134
3. Fonds mit einem Anlageschwerpunkt in deutschen
Risikolebensversicherungen 137
a) Der Vergleich mit den USA 137
b) Die Dread Disease Versicherungen 138
c) Die Prognose für den deutschen Markt 139
4. Kollision mit Grundwerten der deutschen Rechtsordnung 140
a) Ausbeutung einer Zwangslage i.S.v. § 138 II BGB 141
aa) Das Geschäft mit dem Tod 142
bb) Ein Menschenleben als Handelsware 144
cc) Die Sichtweise der Betroffenen 146
b) Wertende Gesamtbetrachtung 147
c) Zwischenergebnis 153
D.ZUSAMMENFASSUNG 153
§ 3 DER HANDEL MIT LEBENSVERSICHERUNGEN AUS
AUFSICHTSRECHTLICHER SICHT 155
A. VERSICHERUNGSAUFSICHT NACH DEM VAG 155
B. BANKEN UND KAPITALANLAGEAUFSICHT NACH DEM KWG
UND DEM KAGG 157
I. Die Fondsgesellschaften 157
XI
II. Die Vermittlungs und Ankaufgesellschaften . . . 159
C.ERGEBNIS 163
§ 4 DIE STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES
POLICENVERKAUFS 165
A. DIE LEBENSVERSICHERUNG IM DEUTSCHEN STEUERRECHT... 165
I. Der Sonderausgabenabzug................................................................ 165
II. Die Erfassung als Zinseinkünfte...................................................... 166
1. Die Besteuerung der „Altverträge (§ 201 Nr.6 EStG a.F.) 166
2. Die Besteuerung der „Neuverträge (§ 201 Nr.6 EStG n.F.) 167
B. DER VERKAUF EINER LEBENSVERSICHERUNG AUS
STEUERRECHTLICHER SICHT 168
I. Verkauf einer Kapitallebensversicherung auf dem Zweitmarkt... 168
1. Verkauf an eine natürliche Person 169
a)Die Behandlung von Altverträgen 169
b) Die Behandlung von Neuverträgen 171
aa) Die Steuervergünstigung bei Vollendung des
60. Lebensjahres 172
bb) Drohender Gestaltungsmissbrauch? 174
aaa) Die Voraussetzungen nach § 42 I S.l AO 175
bbb) Ergebnis 178
2. Verkauf an ein Unternehmen 179
3. Die Besteuerung des Verkäufers 180
II. Investition in einen Investmentfonds aus Zweitmarkt
Lebensversicherungen 181
1. Fonds mit einem Anlageschwerpunkt in US amerikanische
(Risiko )Lebensversicherungen 181
a) Besteuerung in den USA 182
b) Besteuerung in der BRD 183
aa) Besteuerung als Kapitaleinkünfte gem. § 20 EStG 184
aaa) Behandlung der Altverträge 184
(1) Die Rechtslage bis zum 31.12.2004 184
(2) Die Rechtslage seit dem 01.01.2005 186
bbb) Behandlung der Neu verträge 186
ccc) Verlust und Werbungskostenabzug 186
bb) Besteuerung als private Veräußerungsgewinne gemäß
§ 23 I S.l Nr.2 EStG 187
cc) Besteuerung als gewerbliche Tätigkeit 188
aaa) Meinungsstand 188
bbb) Stellungnahme 190
(1) Voraussetzungen für das Vorliegen eines
Gewerbebetriebes 190
(2) Beschränkung auf die Fruchtziehung 192
(3) Kein Unternehmerisches Handeln des Fonds 194
(4) Der Vergleich mit dem Factoring 197
ccc) Zwischenergebnis 198
dd) Zusammenfassung 199
2. Fonds mit Anlageschwerpunkt deutsche Kapitallebens¬
versicherungen 200
3. Erbschafts und schenkungssteuerliche Behandlung 202
C. ERGEBNIS FÜR DIE STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES
POLICENVERKAUFS 203
§ 5 ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 205
A. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 205
B. AUSBLICK UND FAZIT 208
ANHANG 211
LITERATURVERZEICHNIS 215
XIII
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
§ 1 EINLEITUNG UND ÜBERBLICK 1
A. EINFÜHRUNG 1
B. PROBLEMDARSTELLUNG 3
I. Die Ausgangssituation: Policenverkauf Warum? 3
1. Finanzielle Notlage 3
2. Bessere Geldanlage 4
3. Schwere Erkrankung mit vorhersehbar tödlichem Verlauf 5
4. Zwischenergebnis 6
II. Die bisherigen Alternativen 7
1. Die Kündigung der Versicherung 7
a) Die Kündigung einer Kapitallebensversicherung 7
b) Die Kündigung einer Risikolebensversicherung 9
2. Die Umwandlung in eine prämienfreie Versicherung 9
3. Stundung oder zeitweiliger Verzicht auf die Durchsetzung der
Prämienforderung 11
4. Vorauszahlung („Policendarlehen") 12
5. Aufnahme eines Kredites gegen Verpfändung der Police 14
6. Zwischenergebnis 14
C. DER POLICENVERKAUF 15
I. Die Entwicklung in Großbritannien 15
II. Die Situation auf dem deutschen Markt 17
III. Die Auswirkungen des Policenhandels 19
1. Auswirkungen auf den Versicherungsnehmer und den Käufer 19
2. Auswirkungen auf das Versicherungsunternehmen 21
3. Auswirkungen auf den Makler 22
4. Zwischenergebnis 23
IV. Der Policenhandel in der Praxis 23
VII
1. Die Vorgehensweise dercash.life AG 23
2. Die Vorgehensweise der Barwert GmbH 26
§ 2 DER POLICENVERKAUF AUS
VERSICHERUNGSVERTRAGSRECHTLICHER SICHT 27
A. DIE GRUNDLAGEN DES VERSICHERUNGSVERTRAGSRECHTS. 28
I. Der Lebensversicherungsvertrag 28
II. Das Bezugsrecht.29
III. Die Legitimationswirkung des Versicherungsscheins.31
IV. Der Rückkaufswert („Zeitwert") einer Lebensversicherung.31
1. Der Rückkaufswert im Versicherungsvertrag 31
a) Die sogenannten „Transparenzurteile" des BGH vom 09.05.2001.32
b) Die Urteile des BGH vom 12.10.2005 33
c) Die aktuelle Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts 34
2. Die Möglichkeiten zur Bestimmung des Rückkaufs bzw. des
Zeitwertes nach dem VVG 37
a) Die bisher diskutierten Verfahren 37
aa) Das Marktwert oder Verkehrswertverfahren 37
bb) Das Ertragswertverfahren 38
cc) Das Substanz oder Sachwertverfahren 39
dd) Lösung über die ungerechtfertigte Bereicherung gem. §§812 ff.
BGB 39
b) Der Referentenentwurf zur Änderung des VVG vom 13.03.2006 .40
aa) Kodifikation des Berechnungsverfahrens 40
bb) Einführung eines Mindestrückkaufswertes 41
c) Stellungnahme 43
aa) Die Rückkaufswert oder Zeitwertermittlung für die
Fondspolice 44
bb) Die Rückkaufswertermittlung nach dem VVG
Referentenentwurf 2006 46
cc) Die Auswirkungen auf den Zweitmarkt 49
VIII
B. DER HANDEL MIT KAPITALBILDENDEN
LEBENSVERSICHERUNGEN 51
I. Die Aufklärungspflicht über den Zweitmarkt 51
1. Rechtsgrundlagen 51
a) Hauptpflichten aus einem selbständigen Beratungsvertrag 52
b) Aufklärungspflicht als Nebenpflicht 53
aa) Aufklärungspflicht aus p.V.V. und c.i.c 53
bb) Aufklärungspflicht aus § 10a VAG i.V.m. den Grundsätzen
über die p.V.V. oder c.i.c 54
c) Aufklärungspflichten aus Deliktsrecht 56
2. Umfang und Grenzen der Aufklärungspflicht über den Zweitmarkt .57
a) Die Aufklärungspflicht des Versicherers 57
aa) Aufklärungspflichten des Versicherungsvermittlers 58
aaa) Aufklärungspflichten aufgrund eines Beratungsvertrages 58
bbb) Aufklärungspflichten als Nebenpflichten 59
bb) Aufklärung auf Nachfrage 63
cc) Zusammenfassung 63
b) Die Aufklärungspflicht für weitere Sachwalter 64
c) Pflichten des Sicherungsnehmers 65
d) Gesteigerte Aufklärungspflicht wegen sinkender
Überschussbeteiligung 68
II. Die Gestaltungsmöglichkeiten des Verkaufs 70
1. Einräumung eines Bezugsrechts 71
a) Das widerrufliche Bezugsrecht 73
b) Das unwiderrufliche Bezugsrecht 74
c) Stellungsnahme 77
2. Abtretung und Vertragsübernahme 79
a) Die „einfache Abtretung" 79
b) Abtretung und Schuldbeitritt 82
c) Abtretung und Schuldübernahme („Vertragsübernahme") 83
d) Das Zustimmungsrecht des Versicherers 85
aa) Folgen einer unterlassenen Zustimmung für den Verkauf 86
bb) Die Lösung über das „TreuhandmodeH" von cash.life 88
cc) Vorliegen einer Zustimmungspflicht des Versicherers 89
aaa) Zustimmungspflicht aus § 177 VVG 90
IX
bbb) Zustimmungspflicht aus § 242 BGB 92
(1) Das Prinzip von Treu und Glauben 92
(2) Die Konkretisierung des Prinzips mithilfe von
Fallgruppen 95
(a) Art und Weise der Leistung 95
(b) Begründung einzelner Verhaltenspflichten oder
Nebenleistungspflichten 96
(c) Unzulässige Rechtsausübung 98
(aa) Widersprüchliches Verhalten venire contra factum
proprium 100
(bb) Unredliches Verhalten 104
(cc) Fehlen eines berechtigten Interesses dolo agit, quid
petit, quod statim redditurus est 106
(dd) Grob unbilliger, rücksichtsloser Eigennutz 108
dd) Zusammenfassung 110
e) Abtretungsverbote 110
aa) § 400 BGB i.V.m. § 850 III b ZPO 111
bb) §§ 399, 400 BGB i.V.m. § 850 b I Nr.l ZPO 112
aaa) Meinungsstand 112
bbb) Stellungnahme 113
cc)§§ 1 b V und 2 II BetrAVG 114
dd) Versorgungsausgleichs Versicherung 115
ee) Die Folgen der Abtretungsverbote 115
f) Zwischenergebnis 116
3. Ergebnis 117
III. Zweitmarktfonds mit einem Anlageschwerpunkt in deutschen
und britischen Kapitallebensversicherungen 119
1. Anlage in deutsche Gebraucht Policen 121
2. Anlage in britische Gebraucht Policen 121
C. DER HANDEL MIT RISIKOLEBENSVERSICHERUNGEN 122
I. Aufklärungspflicht 122
II. Vertragsgestaltung 123
1. Besonderheiten gegenüber der Kapitallebensversicherung 123
2. Abtretungsverbot für Risikolebensversicherungen aus § 400 BGB
i.V.m. § 850 b I Nr. 4 ZPO 124
III. Zweitmarktfonds mit einem Anlageschwerpunkt in
Risikolebensversicherungen 125
1. Einführung 125
2. Fonds mit Anlageschwerpunkt US Risikolebensversicherungen
(„Viatical Settlements" und „Senior Settlements") 126
a) Die bisherige Entwicklung in den USA 126
b) Die Vertragsentstehung in den USA 130
aa) Einzelinvestition 130
bb) Zusammenfassung mehrer Policen zu einem Fonds 132
cc) „Death Notes" 134
c) Die Entwicklung in Deutschland 134
3. Fonds mit einem Anlageschwerpunkt in deutschen
Risikolebensversicherungen 137
a) Der Vergleich mit den USA 137
b) Die Dread Disease Versicherungen 138
c) Die Prognose für den deutschen Markt 139
4. Kollision mit Grundwerten der deutschen Rechtsordnung 140
a) Ausbeutung einer Zwangslage i.S.v. § 138 II BGB 141
aa) Das Geschäft mit dem Tod 142
bb) Ein Menschenleben als Handelsware 144
cc) Die Sichtweise der Betroffenen 146
b) Wertende Gesamtbetrachtung 147
c) Zwischenergebnis 153
D.ZUSAMMENFASSUNG 153
§ 3 DER HANDEL MIT LEBENSVERSICHERUNGEN AUS
AUFSICHTSRECHTLICHER SICHT 155
A. VERSICHERUNGSAUFSICHT NACH DEM VAG 155
B. BANKEN UND KAPITALANLAGEAUFSICHT NACH DEM KWG
UND DEM KAGG 157
I. Die Fondsgesellschaften 157
XI
II. Die Vermittlungs und Ankaufgesellschaften . . . 159
C.ERGEBNIS 163
§ 4 DIE STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES
POLICENVERKAUFS 165
A. DIE LEBENSVERSICHERUNG IM DEUTSCHEN STEUERRECHT. 165
I. Der Sonderausgabenabzug. 165
II. Die Erfassung als Zinseinkünfte. 166
1. Die Besteuerung der „Altverträge" (§ 201 Nr.6 EStG a.F.) 166
2. Die Besteuerung der „Neuverträge" (§ 201 Nr.6 EStG n.F.) 167
B. DER VERKAUF EINER LEBENSVERSICHERUNG AUS
STEUERRECHTLICHER SICHT 168
I. Verkauf einer Kapitallebensversicherung auf dem Zweitmarkt. 168
1. Verkauf an eine natürliche Person 169
a)Die Behandlung von Altverträgen 169
b) Die Behandlung von Neuverträgen 171
aa) Die Steuervergünstigung bei Vollendung des
60. Lebensjahres 172
bb) Drohender Gestaltungsmissbrauch? 174
aaa) Die Voraussetzungen nach § 42 I S.l AO 175
bbb) Ergebnis 178
2. Verkauf an ein Unternehmen 179
3. Die Besteuerung des Verkäufers 180
II. Investition in einen Investmentfonds aus Zweitmarkt
Lebensversicherungen 181
1. Fonds mit einem Anlageschwerpunkt in US amerikanische
(Risiko )Lebensversicherungen 181
a) Besteuerung in den USA 182
b) Besteuerung in der BRD 183
aa) Besteuerung als Kapitaleinkünfte gem. § 20 EStG 184
aaa) Behandlung der Altverträge 184
(1) Die Rechtslage bis zum 31.12.2004 184
(2) Die Rechtslage seit dem 01.01.2005 186
bbb) Behandlung der Neu verträge 186
ccc) Verlust und Werbungskostenabzug 186
bb) Besteuerung als private Veräußerungsgewinne gemäß
§ 23 I S.l Nr.2 EStG 187
cc) Besteuerung als gewerbliche Tätigkeit 188
aaa) Meinungsstand 188
bbb) Stellungnahme 190
(1) Voraussetzungen für das Vorliegen eines
Gewerbebetriebes 190
(2) Beschränkung auf die Fruchtziehung 192
(3) Kein Unternehmerisches Handeln des Fonds 194
(4) Der Vergleich mit dem Factoring 197
ccc) Zwischenergebnis 198
dd) Zusammenfassung 199
2. Fonds mit Anlageschwerpunkt deutsche Kapitallebens¬
versicherungen 200
3. Erbschafts und schenkungssteuerliche Behandlung 202
C. ERGEBNIS FÜR DIE STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES
POLICENVERKAUFS 203
§ 5 ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 205
A. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 205
B. AUSBLICK UND FAZIT 208
ANHANG 211
LITERATURVERZEICHNIS 215
XIII |
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