Immobilien und Steuern: 1 Grunderwerbsteuer, Erbschaft- und Schenkungsteuer, Grundsteuer, Umsatzsteuer, Eigenheimzulage, Einspruchsverfahren
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Hammonia-Verl.
2006
|
| Schriftenreihe: | Moderne Immobilienwirtschaft : Allgemeines Immobilienmanagement
|
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 189 S. Ill. |
| ISBN: | 9783872922328 3872922327 |
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
1 Einführung ........................................ 15
2 Grunderwerbsteuer.................................. 17
2.1 Allgemeines und Grundzüge....................... 17
2.2 Steuerauslösende Erwerbstatbestände................ 17
2.2.1 Kaufvertrag und ähnliche Rechtsvorgänge...... 18
2.2.2 Auflassung, Übergang des Eigentums und
Meistgebot im Zwangsversteigerungsverfahren... 20
2.2.3 Abtretung eines Übereignungsanspruchs oder
der Rechte aus einem Meistgebot sowie hierauf
ausgerichtete schuldrechtliche Vorgänge....... 21
2.2.4 Übergang der rechtlichen oder wirtschaftlichen
Verwertungsbefugnis....................... 24
2.2.5 Grundstückserwerbe bei Personengesellschaften . 25
2.2.5.1 Veränderung des Gesellschafterbestands
einer Personengesellschaft............. 25
2.2.5.2 Grundstücksübergang von einem Gesamt-
händer auf die Gesamthand und
umgekehrt.......................... 29
2.2.5.3 Umwandlung von gemeinschaftlichem
Eigentum in Flächeneigentum
(= Grundstücksteilung)................ 33
2.2.6 Anteilsvereinigung......................... 33
2.3 Ausnahmen von der Besteuerung................... 34
2.3.1 Allgemeine Ausnahmen..................... 35
2.3.2 Besondere Ausnahmen...................... 35
2.4 Steuergegenstand................................ 36
2.4.1 Grundstücke.............................. 36
2.4.2 Erbbaurechte, Gebäude auf fremdem Boden sowie
Rechte nach dem Wohnungseigentumsgesetz.... 38
2.5 Entstehung und Berechnung der GrESt............... 39
2.6 Festsetzungs- und Erhebungsverfahren............... 41
2.6.1 Allgemeines.............................. 41
2.6.2 Rückgängigmachung eines Erwerbsvorgangs
und Rückerwerb sowie spätere Herabsetzung
der Gegenleistung.......................... 42
Erbschaft- und Schenkungsteuer........................ 45
3.1 Allgemeines und Grundzüge....................... 45
3.2 Vermögenserwerb von Todes wegen................. 47
3.2.1 Anfall einer Erbschaft....................... 47
3.2.2 Anfall eines Vermächtnisses.................. 49
3.2.3 Pflichtteilsanspruch........................ 50
3.2.4 Sonstige Erwerbstatbestände von Todes wegen... 51
3.3 Schenkung unter Lebenden........................ 52
3.3.1 Freigebige Zuwendung...................... 52
3.3.1.1 Allgemeines......................... 52
3.3.1.2 Mittelbare (Grundstücks-) Schenkung.... 53
3.3.2 Sonstige Ausprägungen der Schenkungen
unter Lebenden........................... 55
3.4 Zweckzuwendungen und Familienstiftungen
sowie -vereine.................................. 55
3.5 Entstehung und Berechnung der Erbschaft-
und Schenkungsteuer............................. 56
3.5.1 Allgemeines.............................. 56
3.5.2 Besonderheiten der Besteuerung bei Bestehen
von Nutzungs- und Rentenlasten............. 58
3.6 Festsetzungs- und Erhebungsverfahren............... 58
3.7 Grundzüge der Bedarfsbewertung für Grundstücke..... 59
3.7.1 Allgemeines.............................. 59
3.7.2 Unbebaute Grundstücke.................... 60
3.7.3 Bebaute Grundstücke....................... 61
3.7.3.1 Allgemeines......................... 61
3.7.3.2 Ertragswertverfahren................. 62
3.7.4 Verfahrensgrundsätze....................... 63
3.8 Zusammenfassendes Beispiel....................... 63
3.9 Verfassungswidrigkeit der ErbSt?.................... 65
Grundsteuer........................................ 69
4.1 Allgemeines und Grundzüge....................... 69
4.2 Berechnung.................................... 70
4.3 Festsetzungs- und Erhebungsverfahren............... 72
4.4 Grundzüge der Einheitsbewertung.................. 74
4.4.1 Allgemeines.............................. 74
4.4.2 Unbebaute Grundstücke.................... 75
4.4.3 Bebaute Grundstücke....................... 76
4.4.3.1 Allgemeines...........>............. 76
4.4.3.2 Ertragswertverfahren................. 78
4.4.4 Verfahrensgrundsätze....................... 79
4.5 Zusammenfassendes Beispiel....................... 81
4.6 Verfassungswidrigkeit der GrSt?.................... 83
5 Grundzüge der Umsatzsteuer........................... 85
5.1 Umsatzausführung durch Unternehmen/Unternehmer.. 85
5.1.1 Allgemeines.............................. 85
5.1.2 Rechtsform............................... 89
5.1.3 Umfang des Unternehmens/Privatbereich...... 90
5.2 Exkurs: Der sog. „Kleinunternehmer ................ 94
5.3 Beginn und Ende des Unternehmens................ 96
5.4 Steuersatz, Steuerberechnung und Verfahren.......... 96
5.5 Steuerschuldner................................. 99
5.5.1 Allgemeines.............................. 99
5.5.2 Übergang der Steuerschuldnerschaft
auf den Leistungsempfänger................. 99
5.6 Vorsteuer...................................... 102
5.6.1 Allgemeines.............................. 102
5.6.2 Insbesondere: Leistungsbezug
für das Unternehmen....................... 104
5.6.2.1 Gemischte Leistungen................ 105
5.6.2.2 Grundstücke im Miteigentum
von Ehegatten....................... 110
6 Umsatzsteuer: Grundstückslieferung
(Grundstücksverkauf)................................. 113
6.1 Allgemeines/Steuerfreiheit......................... 113
6.2 Optionsmöglichkeit (Verzicht auf die Steuerfreiheit).... 114
6.3 Grundstücksumsatz „im Rahmen eines Unternehmens . 116
6.4 „Grundstücksumsatz in Abgrenzung zur
„Geschäftsveräußerung im Ganzen ................. 116
7 Umsatzsteuer: Vermietung und Verpachtung
von Grundstücken sowie vergleichbare Umsätze........... 119
7.1 Allgemeines .................................. 119
7.2 Mögliche Steuerfreiheit........................... 120
7.2.1 Allgemeines.............................. 120
7.2.2 Erbringung weiterer Leistungen im Rahmen
des Vertragsverhältnisses.................... 121
7.2.2.1 Nebenleistungen..................... 121
7.2.2.2 Gemischte Verträge und Verträge
besonderer Art...................... 122
7.2.2.3 Insbesondere: Vermietung von
Sportanlagen und anderen Anlagen
mit Betriebsvorrichtungen............. 124
7.2.3 Ausnahmen von der Steuerfreiheit............ 126
7.2.3.1 Vermietung von Wohn- und Schlafräumen,
die ein Unternehmer zur kurzfristigen
Beherbergung von Fremden bereithält ... 126
7.2.3.2 Vermietung von Plätzen für das Abstellen
von Fahrzeugen.....................127
7.2.3.3 Kurzfristige Vermietung
von Campingplätzen................. 128
7.2.3.4 Vermietung und Verpachtung
von Betriebsvorrichtungen............. 130
7.3 Optionsmöglichkeit (Verzicht auf die Steuerfreiheit).... 130
7.4 Vorsteuerabzug bei Vermietungs-ZVerpachtungsumsätzen 133
8 Umsatzsteuer Sonderproblem: Berichtigung
des Vorsteuerabzugs bei Änderung der Verhältnisse.........135
8.1 Allgemeines .................................. 135
8.2 Wirtschaftsgüter, die nicht nur einmalig zur Ausführung
von Umsätzen verwendet werden, § 15a Abs. 1 UStG ... 138
8.3 Wirtschaftsgüter, die nur einmalig zur Ausführung
eines Umsatzes verwendet werden, § 15a Abs. 2 UStG. . . 140
8.4 Gegenstände, die nachträglich in ein Wirtschaftsgut
eingehen, § 15a Abs. 3 UStG, und nachträgliche
Anschaffungs- oder Herstellungskosten,
§ 15a Abs. 6 UStG................................ 141
8.5 Die Ausführung sonstiger Leistungen an einem
Wirtschaftsgut, § 15a Abs. 3 UStG................... 142
8.6 Sonstige Leistungen, die nicht an einem Wirtschaftsgut
ausgeführt werden............................... 143
8.7 Sonderfall: Geschäftsveräußerung im Ganzen......... 144
9 Eigenheimzulage.................................... 147
9.1 Allgemeines.................................... 147
9.2 Überblick...................................... 148
9.3 Anspruchsberechtigter Personenkreis................ 149
9.4 Sachlicher Förderbereich: Begünstigte Maßnahmen..... 149
9.5 Objektbeschränkung („Objektverbrauch )............ 152
9.6 Besonderheiten bei Miteigentumsanteilen
und insbesondere bei Ehegatten.................... 152
9.7 Förderzeitraum.................................. 156
9.8 Nutzung zu eigenen Wohnzwecken................. 157
9.8.1 Grundsätzliches........................... 157
9.8.2 Voraussetzungen für die Nutzung
zu „Wohnzwecken ........................ 158
9.8.3 Voraussetzungen für die Nutzung zu
„eigenen Wohnzwecken.................... 159
9.9 Einkunftsgrenze nach § 5 EigZulG.................. 162
9.10 Höhe der Eigenheimzulage........................ 164
9.10.1 Allgemeines sowie Förderbegrenzung.......... 164
9.10.2 Der Fördergrundbetrag nach § 9 Abs. 2 EigZulG. . 165
9.10.3 Die Kinderzulage nach § 9 Abs. 5 EigZulG....... 166
9.11 Verfahrensfragen................................ 168
9.12 Exkurs: Mögliche Abzugsbeträge bei den
Sonderausgaben im Rahmen von selbstgenutztem
Wohneigentum bzw. bei Kulturgütern............... 172
10 Grundzüge des Einspruchsverfahrens.................... 173
10.1 Überblick...................................... 173
10.2 Allgemeines.................................... 174
10.3 Die Zulässigkeit des Einspruchs..................... 174
10.4 Die Begründetheit des Einspruchs:
Die inhaltliche Prüfung........................... 176
10.5 Die Aussetzung der Vollziehung.................... 178
10.6 Besonderheit bei der Grundsteuer................... 178
Abkürzungsverzeichnis .................................. 181
Stichwortverzeichnis .................................. 183
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
1 Einführung . 15
2 Grunderwerbsteuer. 17
2.1 Allgemeines und Grundzüge. 17
2.2 Steuerauslösende Erwerbstatbestände. 17
2.2.1 Kaufvertrag und ähnliche Rechtsvorgänge. 18
2.2.2 Auflassung, Übergang des Eigentums und
Meistgebot im Zwangsversteigerungsverfahren. 20
2.2.3 Abtretung eines Übereignungsanspruchs oder
der Rechte aus einem Meistgebot sowie hierauf
ausgerichtete schuldrechtliche Vorgänge. 21
2.2.4 Übergang der rechtlichen oder wirtschaftlichen
Verwertungsbefugnis. 24
2.2.5 Grundstückserwerbe bei Personengesellschaften . 25
2.2.5.1 Veränderung des Gesellschafterbestands
einer Personengesellschaft. 25
2.2.5.2 Grundstücksübergang von einem Gesamt-
händer auf die Gesamthand und
umgekehrt. 29
2.2.5.3 Umwandlung von gemeinschaftlichem
Eigentum in Flächeneigentum
(= Grundstücksteilung). 33
2.2.6 Anteilsvereinigung. 33
2.3 Ausnahmen von der Besteuerung. 34
2.3.1 Allgemeine Ausnahmen. 35
2.3.2 Besondere Ausnahmen. 35
2.4 Steuergegenstand. 36
2.4.1 Grundstücke. 36
2.4.2 Erbbaurechte, Gebäude auf fremdem Boden sowie
Rechte nach dem Wohnungseigentumsgesetz. 38
2.5 Entstehung und Berechnung der GrESt. 39
2.6 Festsetzungs- und Erhebungsverfahren. 41
2.6.1 Allgemeines. 41
2.6.2 Rückgängigmachung eines Erwerbsvorgangs
und Rückerwerb sowie spätere Herabsetzung
der Gegenleistung. 42
Erbschaft- und Schenkungsteuer. 45
3.1 Allgemeines und Grundzüge. 45
3.2 Vermögenserwerb von Todes wegen. 47
3.2.1 Anfall einer Erbschaft. 47
3.2.2 Anfall eines Vermächtnisses. 49
3.2.3 Pflichtteilsanspruch. 50
3.2.4 Sonstige Erwerbstatbestände von Todes wegen. 51
3.3 Schenkung unter Lebenden. 52
3.3.1 Freigebige Zuwendung. 52
3.3.1.1 Allgemeines. 52
3.3.1.2 Mittelbare (Grundstücks-) Schenkung. 53
3.3.2 Sonstige Ausprägungen der Schenkungen
unter Lebenden. 55
3.4 Zweckzuwendungen und Familienstiftungen
sowie -vereine. 55
3.5 Entstehung und Berechnung der Erbschaft-
und Schenkungsteuer. 56
3.5.1 Allgemeines. 56
3.5.2 Besonderheiten der Besteuerung bei Bestehen
von Nutzungs- und Rentenlasten. 58
3.6 Festsetzungs- und Erhebungsverfahren. 58
3.7 Grundzüge der Bedarfsbewertung für Grundstücke. 59
3.7.1 Allgemeines. 59
3.7.2 Unbebaute Grundstücke. 60
3.7.3 Bebaute Grundstücke. 61
3.7.3.1 Allgemeines. 61
3.7.3.2 Ertragswertverfahren. 62
3.7.4 Verfahrensgrundsätze. 63
3.8 Zusammenfassendes Beispiel. 63
3.9 Verfassungswidrigkeit der ErbSt?. 65
Grundsteuer. 69
4.1 Allgemeines und Grundzüge. 69
4.2 Berechnung. 70
4.3 Festsetzungs- und Erhebungsverfahren. 72
4.4 Grundzüge der Einheitsbewertung. 74
4.4.1 Allgemeines. 74
4.4.2 Unbebaute Grundstücke. 75
4.4.3 Bebaute Grundstücke. 76
4.4.3.1 Allgemeines.>. 76
4.4.3.2 Ertragswertverfahren. 78
4.4.4 Verfahrensgrundsätze. 79
4.5 Zusammenfassendes Beispiel. 81
4.6 Verfassungswidrigkeit der GrSt?. 83
5 Grundzüge der Umsatzsteuer. 85
5.1 Umsatzausführung durch Unternehmen/Unternehmer. 85
5.1.1 Allgemeines. 85
5.1.2 Rechtsform. 89
5.1.3 Umfang des Unternehmens/Privatbereich. 90
5.2 Exkurs: Der sog. „Kleinunternehmer". 94
5.3 Beginn und Ende des Unternehmens. 96
5.4 Steuersatz, Steuerberechnung und Verfahren. 96
5.5 Steuerschuldner. 99
5.5.1 Allgemeines. 99
5.5.2 Übergang der Steuerschuldnerschaft
auf den Leistungsempfänger. 99
5.6 Vorsteuer. 102
5.6.1 Allgemeines. 102
5.6.2 Insbesondere: Leistungsbezug
für das Unternehmen. 104
5.6.2.1 Gemischte Leistungen. 105
5.6.2.2 Grundstücke im Miteigentum
von Ehegatten. 110
6 Umsatzsteuer: Grundstückslieferung
(Grundstücksverkauf). 113
6.1 Allgemeines/Steuerfreiheit. 113
6.2 Optionsmöglichkeit (Verzicht auf die Steuerfreiheit). 114
6.3 Grundstücksumsatz „im Rahmen eines Unternehmens". 116
6.4 „Grundstücksumsatz" in Abgrenzung zur
„Geschäftsveräußerung im Ganzen". 116
7 Umsatzsteuer: Vermietung und Verpachtung
von Grundstücken sowie vergleichbare Umsätze. 119
7.1 Allgemeines . 119
7.2 Mögliche Steuerfreiheit. 120
7.2.1 Allgemeines. 120
7.2.2 Erbringung weiterer Leistungen im Rahmen
des Vertragsverhältnisses. 121
7.2.2.1 Nebenleistungen. 121
7.2.2.2 Gemischte Verträge und Verträge
besonderer Art. 122
7.2.2.3 Insbesondere: Vermietung von
Sportanlagen und anderen Anlagen
mit Betriebsvorrichtungen. 124
7.2.3 Ausnahmen von der Steuerfreiheit. 126
7.2.3.1 Vermietung von Wohn- und Schlafräumen,
die ein Unternehmer zur kurzfristigen
Beherbergung von Fremden bereithält . 126
7.2.3.2 Vermietung von Plätzen für das Abstellen
von Fahrzeugen.127
7.2.3.3 Kurzfristige Vermietung
von Campingplätzen. 128
7.2.3.4 Vermietung und Verpachtung
von Betriebsvorrichtungen. 130
7.3 Optionsmöglichkeit (Verzicht auf die Steuerfreiheit). 130
7.4 Vorsteuerabzug bei Vermietungs-ZVerpachtungsumsätzen 133
8 Umsatzsteuer Sonderproblem: Berichtigung
des Vorsteuerabzugs bei Änderung der Verhältnisse.135
8.1 Allgemeines . 135
8.2 Wirtschaftsgüter, die nicht nur einmalig zur Ausführung
von Umsätzen verwendet werden, § 15a Abs. 1 UStG . 138
8.3 Wirtschaftsgüter, die nur einmalig zur Ausführung
eines Umsatzes verwendet werden, § 15a Abs. 2 UStG. . . 140
8.4 Gegenstände, die nachträglich in ein Wirtschaftsgut
eingehen, § 15a Abs. 3 UStG, und nachträgliche
Anschaffungs- oder Herstellungskosten,
§ 15a Abs. 6 UStG. 141
8.5 Die Ausführung sonstiger Leistungen an einem
Wirtschaftsgut, § 15a Abs. 3 UStG. 142
8.6 Sonstige Leistungen, die nicht an einem Wirtschaftsgut
ausgeführt werden. 143
8.7 Sonderfall: Geschäftsveräußerung im Ganzen. 144
9 Eigenheimzulage. 147
9.1 Allgemeines. 147
9.2 Überblick. 148
9.3 Anspruchsberechtigter Personenkreis. 149
9.4 Sachlicher Förderbereich: Begünstigte Maßnahmen. 149
9.5 Objektbeschränkung („Objektverbrauch"). 152
9.6 Besonderheiten bei Miteigentumsanteilen
und insbesondere bei Ehegatten. 152
9.7 Förderzeitraum. 156
9.8 Nutzung zu eigenen Wohnzwecken. 157
9.8.1 Grundsätzliches. 157
9.8.2 Voraussetzungen für die Nutzung
zu „Wohnzwecken". 158
9.8.3 Voraussetzungen für die Nutzung zu
„eigenen" Wohnzwecken. 159
9.9 Einkunftsgrenze nach § 5 EigZulG. 162
9.10 Höhe der Eigenheimzulage. 164
9.10.1 Allgemeines sowie Förderbegrenzung. 164
9.10.2 Der Fördergrundbetrag nach § 9 Abs. 2 EigZulG. . 165
9.10.3 Die Kinderzulage nach § 9 Abs. 5 EigZulG. 166
9.11 Verfahrensfragen. 168
9.12 Exkurs: Mögliche Abzugsbeträge bei den
Sonderausgaben im Rahmen von selbstgenutztem
Wohneigentum bzw. bei Kulturgütern. 172
10 Grundzüge des Einspruchsverfahrens. 173
10.1 Überblick. 173
10.2 Allgemeines. 174
10.3 Die Zulässigkeit des Einspruchs. 174
10.4 Die Begründetheit des Einspruchs:
Die inhaltliche Prüfung. 176
10.5 Die Aussetzung der Vollziehung. 178
10.6 Besonderheit bei der Grundsteuer. 178
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