Zivilrechtliche Grundlagen und steuerrechtliche Behandlung von Insolvenzverfahren:
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Aachen
Shaker
2006
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| Beschreibung: | Zugl.: Bielefeld, Fachhochsch., Diplomarbeit, 2006 |
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|---|---|
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Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis I
Abkürzungsverzeichnis III
A. Einleitung 1
B. Allgemeines Insolvenzrecht 2
I. Das Insolvenzrecht als Teil des Privatrechts 2
II. Übersicht über das Insolvenzverfahren 2
III. Die Ziele des Insolvenzverfahrens 4
IV. Ursachendes Insolvenzantrages 5
1. Die Zahlungsunfähigkeit 5
2. Die drohende Zahlungsunfähigkeit 7
3. Die Überschuldung 7
V. Der Verfahrensgang 8
1. Der Eröffnungsantrag 8
2. Das Insolvenzeröffnungsverfahren 9
3. Die Wirkung der Eröffnung des Insolvenzverfahrens 11
4. Der Insolvenzplan 13
5. Die Beendigung des Insolvenzverfahrens 17
C. Allgemeines Insolvenzsteuerrecht 19
I. Das Verhältnis von Insolvenz und Steuerrecht 19
II. Die steuerlichen Auswirkungen für die beteiligten Personen 21
1. Die steuerliche Stellung des Schuldners 21
2. Die steuerliche Stellung des Insolvenzverwalters 21
3. Die steuerliche Stellung des vorläufigen Insolvenzverwalters 24
D. Besonderes Insolvenzsteuerrecht 25
I. Einkommensteuer 25
1. Das Einkommen in der Insolvenz des Steuerpflichtigen 25
2. Die Einkommensteuer als Insolvenzforderung oder
Masseverbindlichkeit 25
a) Allgemeine Behandlung 25
b) Die Auflösung stiller Reserven 28
c) Die abgesonderte Befriedigung und Zwangsverwaltung 29
d) Die Personengesellschaften 30
3. Einkünfte aus Kapitalvermögen 34
4. Die Behandlung von Sanierungsgewinnen 34
5. Die Geltendmachung der Einkommensteuerforderung 36
6. Die durch den vorläufigen Insolvenzverwalter begründete 37
Einkommensteuer 37
7. Die Zinsabschlagsteuer 37
8. Die Veranlagung in der Insolvenz 39
II. Körperschaftsteuer 40
1. Die Anwendung des § 11 Abs.7 KStG in der Insolvenz und die
Möglichkeit des Verlustabzugs gem. § 8 Abs. 4 KStG 40
2. Die körperschaftsteuerliche Organschaft in der Insolvenz 41
MI. Lohnsteuer 42
1. Lohnsteueransprüche des Arbeitnehmers 42
2. Lohnsteuer bei Insolvenzsicherungszahlungen 44
3. Lohnsteuer in der vorläufigen Insolvenzverwaltung 46
IV. Umsatzsteuer 46
1. Die umsatzsteuerliche Unternehmereigenschaft 46
II
a) Der Unternehmer 46
b) Der Insolvenzverwalter 47
c) Der vorläufige Insolvenzverwalter 49
2. Steuererhebung 49
a) Insolvenzforderungen 49
b) Masseforderungen 51
c) Besteuerung nach vereinnahmten und vereinbarten Entgelten 52
d) Istversteuerung von Anzahlungen 53
3. Das Ausstellen von Rechnungen gem. § 14 Abs.1 UStG 53
4. Die Änderung der Bemessungsgrundlage 54
5. Die Verwertung von Sicherungsgut 55
a) Die Verwertung durch den Sicherungsnehmer außerhalb des
Insolvenzverfahrens 55
b) Die Verwertung im eröffneten Insolvenzverfahren von im Besitz des
Insolvenzverwalters befindlichem Sicherungsgut 56
c) Verwertung im eröffneten Insolvenzverfahren von nicht im Besitz des
Insolvenzverwalters befindlichem Sicherungsgut 61
d) Die Verwertung im vorläufigen Insolvenzverfahren 62
6. Die umsatzsteuerliche Organschaft in der Insolvenz 64
E. Zusammenfassung 67
Literaturverzeichnis 69
Rechtsprechungsverzeichnis 76
|
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I
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis I
Abkürzungsverzeichnis III
A. Einleitung 1
B. Allgemeines Insolvenzrecht 2
I. Das Insolvenzrecht als Teil des Privatrechts 2
II. Übersicht über das Insolvenzverfahren 2
III. Die Ziele des Insolvenzverfahrens 4
IV. Ursachendes Insolvenzantrages 5
1. Die Zahlungsunfähigkeit 5
2. Die drohende Zahlungsunfähigkeit 7
3. Die Überschuldung 7
V. Der Verfahrensgang 8
1. Der Eröffnungsantrag 8
2. Das Insolvenzeröffnungsverfahren 9
3. Die Wirkung der Eröffnung des Insolvenzverfahrens 11
4. Der Insolvenzplan 13
5. Die Beendigung des Insolvenzverfahrens 17
C. Allgemeines Insolvenzsteuerrecht 19
I. Das Verhältnis von Insolvenz und Steuerrecht 19
II. Die steuerlichen Auswirkungen für die beteiligten Personen 21
1. Die steuerliche Stellung des Schuldners 21
2. Die steuerliche Stellung des Insolvenzverwalters 21
3. Die steuerliche Stellung des vorläufigen Insolvenzverwalters 24
D. Besonderes Insolvenzsteuerrecht 25
I. Einkommensteuer 25
1. Das Einkommen in der Insolvenz des Steuerpflichtigen 25
2. Die Einkommensteuer als Insolvenzforderung oder
Masseverbindlichkeit 25
a) Allgemeine Behandlung 25
b) Die Auflösung stiller Reserven 28
c) Die abgesonderte Befriedigung und Zwangsverwaltung 29
d) Die Personengesellschaften 30
3. Einkünfte aus Kapitalvermögen 34
4. Die Behandlung von Sanierungsgewinnen 34
5. Die Geltendmachung der Einkommensteuerforderung 36
6. Die durch den vorläufigen Insolvenzverwalter begründete 37
Einkommensteuer 37
7. Die Zinsabschlagsteuer 37
8. Die Veranlagung in der Insolvenz 39
II. Körperschaftsteuer 40
1. Die Anwendung des § 11 Abs.7 KStG in der Insolvenz und die
Möglichkeit des Verlustabzugs gem. § 8 Abs. 4 KStG 40
2. Die körperschaftsteuerliche Organschaft in der Insolvenz 41
MI. Lohnsteuer 42
1. Lohnsteueransprüche des Arbeitnehmers 42
2. Lohnsteuer bei Insolvenzsicherungszahlungen 44
3. Lohnsteuer in der vorläufigen Insolvenzverwaltung 46
IV. Umsatzsteuer 46
1. Die umsatzsteuerliche Unternehmereigenschaft 46
II
a) Der Unternehmer 46
b) Der Insolvenzverwalter 47
c) Der vorläufige Insolvenzverwalter 49
2. Steuererhebung 49
a) Insolvenzforderungen 49
b) Masseforderungen 51
c) Besteuerung nach vereinnahmten und vereinbarten Entgelten 52
d) Istversteuerung von Anzahlungen 53
3. Das Ausstellen von Rechnungen gem. § 14 Abs.1 UStG 53
4. Die Änderung der Bemessungsgrundlage 54
5. Die Verwertung von Sicherungsgut 55
a) Die Verwertung durch den Sicherungsnehmer außerhalb des
Insolvenzverfahrens 55
b) Die Verwertung im eröffneten Insolvenzverfahren von im Besitz des
Insolvenzverwalters befindlichem Sicherungsgut 56
c) Verwertung im eröffneten Insolvenzverfahren von nicht im Besitz des
Insolvenzverwalters befindlichem Sicherungsgut 61
d) Die Verwertung im vorläufigen Insolvenzverfahren 62
6. Die umsatzsteuerliche Organschaft in der Insolvenz 64
E. Zusammenfassung 67
Literaturverzeichnis 69
Rechtsprechungsverzeichnis 76 |
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