Einfluss der Besteuerung auf die Wahl der Organisationsform: eine institutionenökonomische Analyse der Auswirkungen auf Integration und Konzernierung
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Abschlussarbeit Elektronisch E-Book |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Dt. Univ.-Verl.
2006
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gabler Edition Wissenschaft
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| DOI: | 10.1007/3-8350-5716-2 |
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Inhaltsübersicht
Kapitel 1 Organisationsformwahl als Fragestellung in
der Betriebswirtschaftslehre 1
1.1 Problemstellung 1
1.2 Zielsetzung 9
1.3 Abgrenzung von bestehenden Untersuchungen 10
1.4 Gang der Untersuchung 13
Kapitel 2 Steuereffekte 17
2.1 Vorgehensweise und Methodik 17
2.2 Zusammenhang zwischen Besteuerung und Organisationsform 19
2.3 Analyse der Besteuerung de lege lata 21
2.4 Ergebnis 36
Kapitel 3 Theoriebezug 37
3.1 Vorgehensweise und Begriffsbestimmungen 37
3.2 Ökonomische Theorien 42
3.3 Auswahl einer Theorie für die Untersuchung 67
Kapitel 4 Steuerwirkungen in der Theorie des
Transaktionskostenansatzes 73
4.1 Vorgehensweise und Methodik 73
4.2 Exkurs: Annahme vollständiger Rationalität 74
4.3 Annahme beschränkter Rationalität 84
Kapitel 5 Analyse der Steuerwirkungen auf die Integration 113
5.1 Vorgehensweise der komparativen Analyse 113
5.2 Integration bei Ausblendung des Steuerrechts 115
5.3 Integration unter Berücksichtigung des Steuerrechts 156
5.4 Effizienzwirkungen der steuerinduzierten Organisationsformwahl 161
Kapitel 6 Analyse der Steuerwirkungen auf die Konzernierung 177
6.1 Vorgehensweise der komparativen Analyse 177
6.2 Konzernierung bei Ausblendung des Steuerrechts 195
6.3 Konzernierung unter Berücksichtigung des Steuerrechts 216
6.4 Effizienzwirkungen der steuerinduzierten Organisationsformwahl 220
Kapitel 7 Zusammenfassung in Thesen 231
XI
Inhaltsverzeichnis
Geleitwort V
Vorwort VII
Inhaltsübersicht IX
Inhaltsverzeichnis XI
Darstellungsverzeichnis XVII
Abkürzungsverzeichnis XIX
Kapitel 1 Organisationsformwahl als Fragestellung in
der Betriebswirtschaftslehre 1
1.1 Problemstellung 1
1.2 Zielsetzung 9
1.3 Abgrenzung von bestehenden Untersuchungen 10
1.4 Gang der Untersuchung 13
Kapitel 2 Steuereffekte 17
2.1 Vorgehensweise und Methodik 17
2.2 Zusammenhang zwischen Besteuerung und Organisationsform 19
2.2.1 Zivilrechtliche versus ökonomische Anknüpfung 19
2.2.2 Anzahl der Anknüpfungsobjekte 20
2.3 Analyse der Besteuerung de lege lata 21
2.3.1 Vergleich der Einheitsunternehmung mit Markt und Hybriden....21
2.3.1.1 Gewinnermittlung 21
2.3.1.2 Verlustnutzung 24
2.3.2 Vergleich der Einheitsunternehmung mit Konzernen 27
2.3.2.1 Gewinnermittlung 27
2.3.2.2 Verlustnutzung 28
2.3.2.3 Gewinnausschüttungen 29
2.3.2.4 Organschaft 32
2.3.2.5 Grundstückstransaktionen 35
2.4 Ergebnis 36
XII Inhaltsverzeichnis
Kapitel 3 Theoriebezug 37
3.1 Vorgehensweise und Begriffsbestimmungen 37
3.1.1 Modell 37
3.1.2 Theorie 39
3.1.3 Eignung 41
3.2 Ökonomische Theorien 42
3.2.1 Theorie der Neoklassik 42
3.2.1.1 Umweltannahmen 43
3.2.1.2 Verhaltensannahmen 45
3.2.1.3 Verhältnis zu Institutionen 47
3.2.2 Theorie der Neuen Institutionenökonomik 50
3.2.2.1 Theorie der Hybridmodelle 51
3.2.2.1.1 Verhaltensannahmen 51
3.2.2.1.2 Umweltannahmen 54
3.2.2.1.3 Verhältnis zu Institutionen 55
3.2.2.2 Transaktionskostenansatz 57
3.2.2.2.1 Verhaltensannahmen 57
3.2.2.2.2 Umweltannahmen 60
3.2.2.2.3 Verhältnis zu Institutionen 65
3.3 Auswahl einer Theorie für die Untersuchung 67
Kapitel 4 Steuerwirkungen in der Theorie des
Transaktionskostenansatzes 73
4.1 Vorgehensweise und Methodik 73
4.2 Exkurs: Annahme vollständiger Rationalität 74
4.2.1 Organisationsformwahl 74
4.2.2 Steuerrechtsbeurteilung 79
4.3 Annahme beschränkter Rationalität 84
4.3.1 Organisationsformwahl 84
4.3.1.1 Operationalisierung der Schlüsseldimensionen 85
4.3.1.2 Klassifizierung der Organisationsformen 86
4.3.1.3 Qualitative Analyse 88
4.3.1.4 Effizienzbegriff für private Organisationsformen 89
4.3.1.5 Partialanalyse durch Transaktionskostenvergleich 92
4.3.1.6 Effizienz versus reale Organisationsformwahl 93
4.3.1.7 Hypothese der langfristigen Evolution 95
Inhaltsverzeichnis XIII
4.3.2 Steuerrechtsbeurteilung 99
4.3.2.1 Analyse in der Tradition Pigous 99
4.3.2.2 Berücksichtigung der Institutionenhierarchie 101
4.3.2.3 Effizienzbegriff für staatliche Institutionen 106
4.3.2.4 Normative Aussagen zur Steuerpolitik 110
4.3.2.5 Vergleichspaare in dieser Untersuchung 111
Kapitel 5 Analyse der Steuerwirkungen auf die Integration 113
5.1 Vorgehensweise der komparativen Analyse 113
5.2 Integration bei Ausblendung des Steuerrechts 115
5.2.1 Vertikale Integration 115
5.2.1.1 Klassifizierung der Organisationsformen 115
5.2.1.1.1 Vorüberlegungen von Macneil 115
5.2.1.1.2 Klassifizierung von Williamson 118
5.2.1.1.3 Klassifizierung in dieser Untersuchung 123
5.2.1.2 Schlüsseldimension: Spezifität 125
5.2.1.3 Niedrige Spezifität 127
5.2.1.3.1 Transaktionskosten der Marktlösung 128
5.2.1.3.2 Transaktionskosten der Unternehmung 131
5.2.1.3.3 Vergleich bei niedriger Spezifität 135
5.2.1.4 Hohe Spezifität 136
5.2.1.4.1 Prozess der fundamentalen Transformation.... 136
5.2.1.4.2 Transaktionskosten der Marktlösung 138
5.2.1.4.3 Transaktionskosten der Unternehmung 141
5.2.1.4.4 Vergleich bei hoher Spezifität 142
5.2.1.5 Gesamtvergleich 144
5.2.1.5.1 Effizienz der Organisationsform 144
5.2.1.5.2 Effizienz bei Berücksichtigung der
Produktionskosten 144
5.2.1.5.3 Grenzen der Unternehmung 146
5.2.1.5.4 Hypothese der Unmöglichkeit der
selektiven Intervention 147
5.2.2 Horizontale Integration 149
5.2.2.1 Schlüsseldimensionen 149
5.2.2.1.1 Proprietäre Informationen 149
5.2.2.1.2 Know how 151
5.2.2.1.3 Unteilbare Investitionsgüter 151
5.2.2.2 Transaktionskosten der Marktlösung 152
5.2.2.3 Transaktionskosten der Unternehmung 153
5.2.2.4 Gesamtvergleich 154
XIV Inhaltsverzeichnis
5.3 Integration unter Berücksichtigung des Steuerrechts 156
5.3.1 Vorgehensweise 156
5.3.2 Einfluss des Steuerrechts auf die Organisationsformwahl 156
5.3.3 Hypothese über die Organisationsformwahl in der Realität 160
5.4 Effizienzwirkungen der steuerinduzierten Organisationsformwahl 161
5.4.1 Vorgehensweise 161
5.4.2 Vergleich mit einer von der Integration
unabhängigen Besteuerung 163
5.4.2.1 Komparative Bestimmung der Effizienz 163
5.4.2.2 Umsetzbarkeit de lege ferenda 167
5.4.3 Vergleich mit einer weniger integrations¬
abhängigen Besteuerung 172
5.4.3.1 Komparative Bestimmung der Effizienz 172
5.4.3.2 Umsetzbarkeit de lege ferenda 174
5.4.4 Hypothese zur Effizienz des Steuerrechts 175
Kapitel 6 Analyse der Steuerwirkungen auf die Konzernierung 177
6.1 Vorgehensweise der komparativen Analyse 177
6.1.1 Vorüberlegungen von Williamson: M Form Hypothese 177
6.1.1.1 Klassifizierung der Organisationsformen 177
6.1.1.2 Schlüsseldimension: Komplexität 183
6.1.1.3 Transaktionskosten derU Form 184
6.1.1.4 Transaktionskosten derM Form 186
6.1.1.5 Vergleich unter Berücksichtigung der
Produktionskosten 190
6.1.2 Die M Form als Basis für die Analyse der Konzernierung 193
6.2 Konzernierung bei Ausblendung des Steuerrechts 195
6.2.1 Klassifizierung der Organisationsformen 195
6.2.2 Schlüsseldimension: Komplexität 200
6.2.3 Niedrige Komplexität 200
6.2.4 Hohe Komplexität 202
6.2.4.1 Transaktionskosten der Einheitsunternehmung 202
6.2.4.2 Transaktionskosten der Konzernunternehmung 206
6.2.4.3 Vergleich bei hoher Komplexität 212
6.2.5 Gesamtvergleich 214
6.3 Konzernierung unter Berücksichtigung des Steuerrechts 216
6.3.1 Vorgehensweise 216
6.3.2 Einfluss des Steuerrechts de lege lata auf die
Organisationsformwahl 217
6.3.3 Hypothese über die Organisationsformwahl in der Realität 219
Inhaltsverzeichnis XV
6.4 Effizienzwirkungen der steuerinduzierten Organisationsformwahl 220
6.4.1 Vorgehensweise 220
6.4.2 Vergleich mit einer von der Konzernierung
unabhängigen Besteuerung 221
6.4.2.1 Komparative Bestimmung der Effizienz 221
6.4.2.2 Umsetzbarkeit de lege ferenda 224
6.4.3 Vergleich mit einer weniger konzernierungs
abhängigen Besteuerung 227
6.4.3.1 Komparative Bestimmung der Effizienz 227
6.4.3.2 Umsetzbarkeit de lege ferenda 228
6.4.4 Hypothese zur Effizienz des Steuerrechts 230
Kapitel 7 Zusammenfassung in Thesen 231
Literaturverzeichnis 235
Quellenverzeichnis 287
XVII
Darstellungsverzeichnis
Darst. 1: Institutionen, Governance Mechanismen und
Organisationsformen 3
Darst. 2: Grad der Integration von Produktionsschritten 4
Darst. 3: Unterteilung der Unternehmung nach ihrer
Unternehmensverfassung 6
Darst. 4: Grad der Konzernierung einer Unternehmung 7
Darst. 5: Gesamtübersicht der verfügbaren Organisationsformen 7
Darst. 6: Einfluss der Besteuerung auf die Wahl der Organisationsform 8
Darst. 7: Anzahl der steuerlichen Anknüpfungspunkte 21
Darst. 8: Steuerliche Auswirkungen der Integration 27
Darst. 9: Steuerliche Auswirkungen der Konzernierung 34
Darst. 10: Steuerbelastungsunterschiede de lege lata 36
Darst. 11: Pluralismus des Theoriebegriffs 40
Darst. 12: Eignung von Theorien für bestimmte Fragestellungen 41
Darst. 13: Zusammenhang zwischen Produktions und Transaktionskosten ...63
Darst. 14: Coaye Theorem versus Analyse der Organisationsformwahl 69
Darst. 15: Hybridmodelle versus Transaktionskostenansatz 72
Darst. 16: Analyseschema des Transaktionskostenansatzes 87
Darst. 17: Neutralitätspostulate im Transaktionskostenansatz 101
Darst. 18: Zusammenspiel von Technologie und institutionellem Rahmen... 102
Darst. 19: Aufbau der Institutionenhierarchie 105
Darst. 20: Vergleichspaare zur Analyse der vertikalen Integration 127
Darst. 21: Vergleich von Markt und Unternehmung bei
niedriger Spezifität 36
XVIII Darstellungsverzeichnis
Darst. 22: Vergleich von Markt und Unternehmung bei hoher Spezifität 143
Darst. 23: Effizienz der vertikalen Integration 144
Darst. 24: Interdependenz von Effizienz und Unternehmungsgröße 147
Darst. 25: Effizienz der horizontalen Integration 155
Darst. 26: Effizienz der Integration unter Berücksichtigung
der Besteuerung 159
Darst. 27: Hypothese über die langfristig beobachtbaren
Organisationsformen 161
Darst. 28: Besteuerung de lege lata versus integrations¬
neutrale Besteuerung 165
Darst. 29: Effizienzvergleich mit einer integrationsneutralen Besteuerung... 166
Darst. 30: Auswirkungen einer weniger integrations¬
abhängigen Besteuerung 173
Darst. 31: Vergleich von U Form, M Form und H Form 181
Darst. 32: Effizienz von U Form und M Form 192
Darst. 33: Vergleichspaare zur Analyse der Konzernierung 200
Darst. 34: Einheits versus Konzernunternehmung bei
niedriger Komplexität 202
Darst. 35: Einheits versus Konzernunternehmung bei hoher Komplexität... 213
Darst. 36: Effizienz von Einheits und Konzernunternehmung (M Form) ....216
Darst. 37: Effizienz der Konzernierung unter Berücksichtigung
der Besteuerung 219
Darst. 38: Besteuerung de lege lata versus konzernierungs
neutrale Besteuerung 222
Darst. 39: Effizienzvergleich mit einer konzernierungs
neutralen Besteuerung 223
Darst. 40: Auswirkungen einer weniger konzernierungs
abhängigen Besteuerung 228
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IX
Inhaltsübersicht
Kapitel 1 Organisationsformwahl als Fragestellung in
der Betriebswirtschaftslehre 1
1.1 Problemstellung 1
1.2 Zielsetzung 9
1.3 Abgrenzung von bestehenden Untersuchungen 10
1.4 Gang der Untersuchung 13
Kapitel 2 Steuereffekte 17
2.1 Vorgehensweise und Methodik 17
2.2 Zusammenhang zwischen Besteuerung und Organisationsform 19
2.3 Analyse der Besteuerung de lege lata 21
2.4 Ergebnis 36
Kapitel 3 Theoriebezug 37
3.1 Vorgehensweise und Begriffsbestimmungen 37
3.2 Ökonomische Theorien 42
3.3 Auswahl einer Theorie für die Untersuchung 67
Kapitel 4 Steuerwirkungen in der Theorie des
Transaktionskostenansatzes 73
4.1 Vorgehensweise und Methodik 73
4.2 Exkurs: Annahme vollständiger Rationalität 74
4.3 Annahme beschränkter Rationalität 84
Kapitel 5 Analyse der Steuerwirkungen auf die Integration 113
5.1 Vorgehensweise der komparativen Analyse 113
5.2 Integration bei Ausblendung des Steuerrechts 115
5.3 Integration unter Berücksichtigung des Steuerrechts 156
5.4 Effizienzwirkungen der steuerinduzierten Organisationsformwahl 161
Kapitel 6 Analyse der Steuerwirkungen auf die Konzernierung 177
6.1 Vorgehensweise der komparativen Analyse 177
6.2 Konzernierung bei Ausblendung des Steuerrechts 195
6.3 Konzernierung unter Berücksichtigung des Steuerrechts 216
6.4 Effizienzwirkungen der steuerinduzierten Organisationsformwahl 220
Kapitel 7 Zusammenfassung in Thesen 231
XI
Inhaltsverzeichnis
Geleitwort V
Vorwort VII
Inhaltsübersicht IX
Inhaltsverzeichnis XI
Darstellungsverzeichnis XVII
Abkürzungsverzeichnis XIX
Kapitel 1 Organisationsformwahl als Fragestellung in
der Betriebswirtschaftslehre 1
1.1 Problemstellung 1
1.2 Zielsetzung 9
1.3 Abgrenzung von bestehenden Untersuchungen 10
1.4 Gang der Untersuchung 13
Kapitel 2 Steuereffekte 17
2.1 Vorgehensweise und Methodik 17
2.2 Zusammenhang zwischen Besteuerung und Organisationsform 19
2.2.1 Zivilrechtliche versus ökonomische Anknüpfung 19
2.2.2 Anzahl der Anknüpfungsobjekte 20
2.3 Analyse der Besteuerung de lege lata 21
2.3.1 Vergleich der Einheitsunternehmung mit Markt und Hybriden.21
2.3.1.1 Gewinnermittlung 21
2.3.1.2 Verlustnutzung 24
2.3.2 Vergleich der Einheitsunternehmung mit Konzernen 27
2.3.2.1 Gewinnermittlung 27
2.3.2.2 Verlustnutzung 28
2.3.2.3 Gewinnausschüttungen 29
2.3.2.4 Organschaft 32
2.3.2.5 Grundstückstransaktionen 35
2.4 Ergebnis 36
XII Inhaltsverzeichnis
Kapitel 3 Theoriebezug 37
3.1 Vorgehensweise und Begriffsbestimmungen 37
3.1.1 Modell 37
3.1.2 Theorie 39
3.1.3 Eignung 41
3.2 Ökonomische Theorien 42
3.2.1 Theorie der Neoklassik 42
3.2.1.1 Umweltannahmen 43
3.2.1.2 Verhaltensannahmen 45
3.2.1.3 Verhältnis zu Institutionen 47
3.2.2 Theorie der Neuen Institutionenökonomik 50
3.2.2.1 Theorie der Hybridmodelle 51
3.2.2.1.1 Verhaltensannahmen 51
3.2.2.1.2 Umweltannahmen 54
3.2.2.1.3 Verhältnis zu Institutionen 55
3.2.2.2 Transaktionskostenansatz 57
3.2.2.2.1 Verhaltensannahmen 57
3.2.2.2.2 Umweltannahmen 60
3.2.2.2.3 Verhältnis zu Institutionen 65
3.3 Auswahl einer Theorie für die Untersuchung 67
Kapitel 4 Steuerwirkungen in der Theorie des
Transaktionskostenansatzes 73
4.1 Vorgehensweise und Methodik 73
4.2 Exkurs: Annahme vollständiger Rationalität 74
4.2.1 Organisationsformwahl 74
4.2.2 Steuerrechtsbeurteilung 79
4.3 Annahme beschränkter Rationalität 84
4.3.1 Organisationsformwahl 84
4.3.1.1 Operationalisierung der Schlüsseldimensionen 85
4.3.1.2 Klassifizierung der Organisationsformen 86
4.3.1.3 Qualitative Analyse 88
4.3.1.4 Effizienzbegriff für private Organisationsformen 89
4.3.1.5 Partialanalyse durch Transaktionskostenvergleich 92
4.3.1.6 Effizienz versus reale Organisationsformwahl 93
4.3.1.7 Hypothese der langfristigen Evolution 95
Inhaltsverzeichnis XIII
4.3.2 Steuerrechtsbeurteilung 99
4.3.2.1 Analyse in der Tradition Pigous 99
4.3.2.2 Berücksichtigung der Institutionenhierarchie 101
4.3.2.3 Effizienzbegriff für staatliche Institutionen 106
4.3.2.4 Normative Aussagen zur Steuerpolitik 110
4.3.2.5 Vergleichspaare in dieser Untersuchung 111
Kapitel 5 Analyse der Steuerwirkungen auf die Integration 113
5.1 Vorgehensweise der komparativen Analyse 113
5.2 Integration bei Ausblendung des Steuerrechts 115
5.2.1 Vertikale Integration 115
5.2.1.1 Klassifizierung der Organisationsformen 115
5.2.1.1.1 Vorüberlegungen von Macneil 115
5.2.1.1.2 Klassifizierung von Williamson 118
5.2.1.1.3 Klassifizierung in dieser Untersuchung 123
5.2.1.2 Schlüsseldimension: Spezifität 125
5.2.1.3 Niedrige Spezifität 127
5.2.1.3.1 Transaktionskosten der Marktlösung 128
5.2.1.3.2 Transaktionskosten der Unternehmung 131
5.2.1.3.3 Vergleich bei niedriger Spezifität 135
5.2.1.4 Hohe Spezifität 136
5.2.1.4.1 Prozess der fundamentalen Transformation. 136
5.2.1.4.2 Transaktionskosten der Marktlösung 138
5.2.1.4.3 Transaktionskosten der Unternehmung 141
5.2.1.4.4 Vergleich bei hoher Spezifität 142
5.2.1.5 Gesamtvergleich 144
5.2.1.5.1 Effizienz der Organisationsform 144
5.2.1.5.2 Effizienz bei Berücksichtigung der
Produktionskosten 144
5.2.1.5.3 Grenzen der Unternehmung 146
5.2.1.5.4 Hypothese der Unmöglichkeit der
selektiven Intervention 147
5.2.2 Horizontale Integration 149
5.2.2.1 Schlüsseldimensionen 149
5.2.2.1.1 Proprietäre Informationen 149
5.2.2.1.2 Know how 151
5.2.2.1.3 Unteilbare Investitionsgüter 151
5.2.2.2 Transaktionskosten der Marktlösung 152
5.2.2.3 Transaktionskosten der Unternehmung 153
5.2.2.4 Gesamtvergleich 154
XIV Inhaltsverzeichnis
5.3 Integration unter Berücksichtigung des Steuerrechts 156
5.3.1 Vorgehensweise 156
5.3.2 Einfluss des Steuerrechts auf die Organisationsformwahl 156
5.3.3 Hypothese über die Organisationsformwahl in der Realität 160
5.4 Effizienzwirkungen der steuerinduzierten Organisationsformwahl 161
5.4.1 Vorgehensweise 161
5.4.2 Vergleich mit einer von der Integration
unabhängigen Besteuerung 163
5.4.2.1 Komparative Bestimmung der Effizienz 163
5.4.2.2 Umsetzbarkeit de lege ferenda 167
5.4.3 Vergleich mit einer weniger integrations¬
abhängigen Besteuerung 172
5.4.3.1 Komparative Bestimmung der Effizienz 172
5.4.3.2 Umsetzbarkeit de lege ferenda 174
5.4.4 Hypothese zur Effizienz des Steuerrechts 175
Kapitel 6 Analyse der Steuerwirkungen auf die Konzernierung 177
6.1 Vorgehensweise der komparativen Analyse 177
6.1.1 Vorüberlegungen von Williamson: M Form Hypothese 177
6.1.1.1 Klassifizierung der Organisationsformen 177
6.1.1.2 Schlüsseldimension: Komplexität 183
6.1.1.3 Transaktionskosten derU Form 184
6.1.1.4 Transaktionskosten derM Form 186
6.1.1.5 Vergleich unter Berücksichtigung der
Produktionskosten 190
6.1.2 Die M Form als Basis für die Analyse der Konzernierung 193
6.2 Konzernierung bei Ausblendung des Steuerrechts 195
6.2.1 Klassifizierung der Organisationsformen 195
6.2.2 Schlüsseldimension: Komplexität 200
6.2.3 Niedrige Komplexität 200
6.2.4 Hohe Komplexität 202
6.2.4.1 Transaktionskosten der Einheitsunternehmung 202
6.2.4.2 Transaktionskosten der Konzernunternehmung 206
6.2.4.3 Vergleich bei hoher Komplexität 212
6.2.5 Gesamtvergleich 214
6.3 Konzernierung unter Berücksichtigung des Steuerrechts 216
6.3.1 Vorgehensweise 216
6.3.2 Einfluss des Steuerrechts de lege lata auf die
Organisationsformwahl 217
6.3.3 Hypothese über die Organisationsformwahl in der Realität 219
Inhaltsverzeichnis XV
6.4 Effizienzwirkungen der steuerinduzierten Organisationsformwahl 220
6.4.1 Vorgehensweise 220
6.4.2 Vergleich mit einer von der Konzernierung
unabhängigen Besteuerung 221
6.4.2.1 Komparative Bestimmung der Effizienz 221
6.4.2.2 Umsetzbarkeit de lege ferenda 224
6.4.3 Vergleich mit einer weniger konzernierungs
abhängigen Besteuerung 227
6.4.3.1 Komparative Bestimmung der Effizienz 227
6.4.3.2 Umsetzbarkeit de lege ferenda 228
6.4.4 Hypothese zur Effizienz des Steuerrechts 230
Kapitel 7 Zusammenfassung in Thesen 231
Literaturverzeichnis 235
Quellenverzeichnis 287
XVII
Darstellungsverzeichnis
Darst. 1: Institutionen, Governance Mechanismen und
Organisationsformen 3
Darst. 2: Grad der Integration von Produktionsschritten 4
Darst. 3: Unterteilung der Unternehmung nach ihrer
Unternehmensverfassung 6
Darst. 4: Grad der Konzernierung einer Unternehmung 7
Darst. 5: Gesamtübersicht der verfügbaren Organisationsformen 7
Darst. 6: Einfluss der Besteuerung auf die Wahl der Organisationsform 8
Darst. 7: Anzahl der steuerlichen Anknüpfungspunkte 21
Darst. 8: Steuerliche Auswirkungen der Integration 27
Darst. 9: Steuerliche Auswirkungen der Konzernierung 34
Darst. 10: Steuerbelastungsunterschiede de lege lata 36
Darst. 11: Pluralismus des Theoriebegriffs 40
Darst. 12: Eignung von Theorien für bestimmte Fragestellungen 41
Darst. 13: Zusammenhang zwischen Produktions und Transaktionskosten .63
Darst. 14: Coaye Theorem versus Analyse der Organisationsformwahl 69
Darst. 15: Hybridmodelle versus Transaktionskostenansatz 72
Darst. 16: Analyseschema des Transaktionskostenansatzes 87
Darst. 17: Neutralitätspostulate im Transaktionskostenansatz 101
Darst. 18: Zusammenspiel von Technologie und institutionellem Rahmen. 102
Darst. 19: Aufbau der Institutionenhierarchie 105
Darst. 20: Vergleichspaare zur Analyse der vertikalen Integration 127
Darst. 21: Vergleich von Markt und Unternehmung bei
niedriger Spezifität '36
XVIII Darstellungsverzeichnis
Darst. 22: Vergleich von Markt und Unternehmung bei hoher Spezifität 143
Darst. 23: Effizienz der vertikalen Integration 144
Darst. 24: Interdependenz von Effizienz und Unternehmungsgröße 147
Darst. 25: Effizienz der horizontalen Integration 155
Darst. 26: Effizienz der Integration unter Berücksichtigung
der Besteuerung 159
Darst. 27: Hypothese über die langfristig beobachtbaren
Organisationsformen 161
Darst. 28: Besteuerung de lege lata versus integrations¬
neutrale Besteuerung 165
Darst. 29: Effizienzvergleich mit einer integrationsneutralen Besteuerung. 166
Darst. 30: Auswirkungen einer weniger integrations¬
abhängigen Besteuerung 173
Darst. 31: Vergleich von U Form, M Form und H Form 181
Darst. 32: Effizienz von U Form und M Form 192
Darst. 33: Vergleichspaare zur Analyse der Konzernierung 200
Darst. 34: Einheits versus Konzernunternehmung bei
niedriger Komplexität 202
Darst. 35: Einheits versus Konzernunternehmung bei hoher Komplexität. 213
Darst. 36: Effizienz von Einheits und Konzernunternehmung (M Form) .216
Darst. 37: Effizienz der Konzernierung unter Berücksichtigung
der Besteuerung 219
Darst. 38: Besteuerung de lege lata versus konzernierungs
neutrale Besteuerung 222
Darst. 39: Effizienzvergleich mit einer konzernierungs
neutralen Besteuerung 223
Darst. 40: Auswirkungen einer weniger konzernierungs
abhängigen Besteuerung 228 |
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