Grundlagen des US-amerikanischen Steuerrechts: mit Schaubildern und rund 160 Beispielen
Gespeichert in:
| Späterer Titel: | Striegel, Andreas Grundlagen des US-amerikanischen Steuerrechts |
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| Hauptverfasser: | , |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Schmidt
2007
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 280 S. |
| ISBN: | 9783503100347 3503100342 |
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Geleitwort/Preface 5
Vorwort 7
Abkürzungsverzeichnis 25
Allgemeiner Teil 27
A. Einleitung 27
B. Historische Grundlagen der Steuergesetzgebung 29
C. Aufgaben und Organisation der US Finanzverwaltung
(Internal Revenue Service) und gerichtsbarkeit (Tax Courts).. 33
1. Internal Revenue Service 33
1.1 Treasury Regulations 34
1.2 Revenue Rulings i.w.S 35
1.2.1 Revenue Rulings i.e.S 35
1.2.2 Revenue Procedures 35
1.2.3 Private Letter Rulings 36
2. Tax Courts 36
2.1 United States Tax Court 36
2.2 United States Court of Federal Claims 37
2.3 Federal District Courts 38
2.4 Rechtsmittelgerichte 38
2.4.1 Circuit Court/Supreme Court 38
2.4.2 United States Court of Appeals 39
D. Steuerveranlagung in den USA (Tax Assessment/
Tax Procedure) 41
1. Selbstveranlagung 41
2. Steuernummer 41
3. Meldepflichten 41
4. Abgabefristen 42
5. Steuerprüfung 42
6. Rechtsmittel 43
7. Zahlungsfristen 44
8. Vollstreckung 44
9. Verjährung 45
10 Inhaltsverzeichnis
Besonderer Teil Die einzelnen Steuerarten 47
E. Federal Income Tax 47
1. Income 48
1.1 Allgemeines Taxable Year of Inclusion of Income,
See. 451 IRC, Reg. See. 451 1, 2 48
1.1.1 Gewinn oder Income Ermittlungszeiträum Period f or
Computation of Taxable Income, See. 441 IRC,
Reg. See. 1.441 1 51
1.1.2 Gewinn oder Income Ermittlungsart Methods of
Accounting, See. 446ff. IRC, Reg. See. 1.446 1 51
1.2 Einzelfälle des Income 52
1.2.1 Ordinary Income and Loss, See. 64 und 65 IRC 53
1.2.2 Alimony and Maintenance Payments, See. 71 IRC,
Reg. 1.71 1T 54
1.2.3 Annuities und Life Insurance Contracts, See. 72 IRC,
Reg. See. 1.72 1 54
1.2.4 Prizes and Awards, See. 74 IRC 54
1.2.5 Tax Credits, See. 78 IRC 55
1.2.6 Income in Höhe der Costs für eine Group Term Life
Insurance für Arbeitnehmer, See. 79 IRC 56
1.2.7 Umzugskostenerstattung Reimbursements for Expenses of
Moving, See. 82 IRC, Reg. See. 1.82 1 57
1.2.8 Sachleistungen Property Transferred in Connection with
Performance of Service, See. 83 IRC, Reg. See. 1.83 1 57
1.2.9 Arbeitslosengeld bzw. Unemployment Compensation,
See. 85 IRC 58
1.2.10 Lebensversicherung Death Benefits, See. 101 IRC,
Reg. See. 1.101 1 58
1.2.11 Geschenke und Erbschaften Gifts and Inheritances,
See. 102 IRC, Reg. See. 1.102 1 59
1.2.12 Interest on State and Local Bonds, See. 103 IRC 60
1.2.13 Compensation for Injuries and Sickness, See. 104 IRC,
Reg. See. 1.104 1 60
1.2.14 Amounts Received under Accident and Health Plans,
See. 105 IRC, Reg. See. 1.105 2 61
1.2.15 Discharge of Indebtedness Income, See. 108 IRC 61
1.2.16 Lessee Improvements, See. 109 IRC, Reg. See. 1.109 1 63
1.2.17 Ausgabenerstattung Recovery of Tax Benefit Items,
See. 111 IRC 64
1.2.18 Extraterritorial Income, See. 114 IRC 65
1.2.19 Steuerbefreiung von States and Municipalities, See. 115 IRC... 65
1.2.20 Qualified Scholarships, See. 117 IRC, Reg. See. 1.117 6 65
Inhaltsverzeichnis 11
1.2.21 Einlagen bzw. Contributions in Corporations, See. 118 IRC,
Reg. See. 1.118 1 65
1.2.22 Bewirtung von Arbeitnehmern bzw. Meals or Lodging
Furnished for the Convenience of the Employer,
See. 119 IRC, Reg. See. 1.119 1 66
1.2.23 Amounts Received under Qualified Group Legal
Services Plan, See. 120 IRC 66
1.2.24 Veräußerungsgewinn der eigengenutzten Residenz
Exclusion of Gain from Säle of Principal Residence,
See. 121 IRC, Reg. See. 1.121 1 66
1.2.25 Amounts Received under Insurance Contracts for
Certain Living Expenses, See. 123 IRC 67
1.2.26 Cafeteria Plans, See. 125 IRC, Reg. See. 1.125 2 67
1.2.27 Educational Assistance Programs, See. 127 IRC 67
1.2.28 Dependent Care Assistance Programs, See. 129 IRC 67
1.2.29 Kein Income bei Personal Injury Liability Assignments,
See. 130 IRC 67
1.2.30 Fringe Benefits, See. 132 IRC, Reg. See. 1.132 1 68
1.2.31 Steuerbefreiung von Energy Conservation Subsidies,
See. 136 IRC 68
1.2.32 Steuerbefreiung von Adoption Assistance Programs,
See. 137 IRC 68
1.2.33 Steuerbefreiung von Staatlichen Medicare Zahlungen,
See. 138 IRC 68
1.2.34 Disaster Relief Payments, See. 139 IRC 69
1.2.35 Magazines Returned after the Close of the Taxable Year,
See. 458 IRC 69
1.2.36 Einkommensbesteuerung von Long Term Contracts,
See. 460 IRC 69
1.2.37 OID Original Issue Discount, See. 1272 IRC 70
1.2.38 Distributions and Dividend Income, See. 301, 316 IRC,
Reg. See. 1.301 1, See. 1.316 1 71
1.2.39 Stock Dividends Distribution of Stock and Stock Rights,
See. 305 IRC, Reg. See. 1.305 1 73
1.2.40 Liquidationen von Corporations, See. 331 IRC,
Reg. See. 1.331 1 74
1.2.41 Veräußerungsgewinne 75
1.3 Besondere Arten des Income 78
1.3.1 Dispositions of Tainted Stock als Ordinary Gain,
See. 306(a) IRC, Reg. See. 1.306 1, 2 78
1.3.2 Income nach der Installment Method, See. 453 IRC,
Reg. See. 15A. 453 1, See. 1.453 1 79
1.3.3 Income bei Obligations Issued at Discount, See. 454 IRC 83
1.3.4 Prepaid Subscription Income, See. 455 IRC 83
12 Inhaltsverzeichnis
1.3.5 Income Allocation nach See. 482 IRC, Reg. See. 1.482 1
Verrechnungspreisallokation 83
1.3.6 Besonderheit des Partnership Income, See. 701 ff. IRC 83
1.3.7 Exclusion für Veräußerungsgewinne von Small Business Stock,
See. 1202 IRC 84
1.3.8 Besteuerung von Capital Gains, See. l(h), 1221 ff. IRC 84
1.3.9 Gain als Long Term Capital Gain, See. 1231 IRC 87
1.3.10 Veräußerungsgewinne von Optionen als Capital Gain,
See. 1234 IRC 87
1.3.11 Terminations als Realisierung eines Capital Asset,
See. 1234A IRC 87
1.3.12 Charakterisierung von Realisierungen von Securities Futures
Contracts als Capital Asset, See. 1234B IRC 88
1.3.13 Patente als Capital Asset, See. 1235 IRC 88
1.3.14 Aufhebung von Miet und Handelsvertreterverträgen als
Säle or Exchange, See. 1241 IRC 88
1.3.15 Veräußerungsgewinn abschreibbarer Wirtschaftsgüter als
Ordinary Gain, See. 1245 IRC 88
1.3.16 Veräußerungsgewinn bei Immobilien als Ordinary Gain,
See. 1250 IRC 89
1.3.17 Übertragung von Franchises, Trademarks und Trade Names
kein Transfer of a Capital Asset, See. 1253 IRC 89
1.3.18 Veräußerungsgewinn bei Anteilen in Oil, Gas, Geothermal
or Other Minerals als Ordinary Gain, See. 1254 IRC 90
1.3.19 Jährliche Realisierung von Finanzinnovationen in Form der
Section 1256 Contracts, See. 1256 IRC 90
1.3.20 Recharakterisierung von Financial Transactions im Rahmen
von Applicable Straddles als Ordinary Income, See. 1258 IRC . 90
1.3.21 Constructive Sales bei Financial Positions mit
stillen Reserven, See. 1259 IRC 91
1.3.22 Original Issue Discount als Amount Received im Zeitpunkt
der Rückzahlung, See. 1271 IRC 91
1.3.23 Realisierung von Market Discount Bonds als
Ordinary Income, See. 1276 IRC 93
1.3.24 Acquisition Discount bei Short Term Obligations
als Income, See. 1281 IRC 93
1.3.25 Original Issue Discount bei Stripped Bonds als Income,
See. 1286, 1272 IRC 93
1.3.26 Kein Capital Gain bei Veräußerung fehlerhafterweise
unregistrierter Obligations, See. 1287 IRC 93
1.3.27 Korrekturen bzw. Rückgängigmachung von Income,
See. 1311ff. IRC 93
1.3.28 Gift Loans, See. 7872(a) IRC 94
1.3.29 Besonderheit des Subpart F Income 94
Inhaltsverzeichnis 13
1.3.30 Besonderheiten bei Dividenden 95
1.4 Realisierung und Non Recognition 96
1.4.1 Einbringung in Corporations Transfer to Corporation
Controlled by Transferor, See. 351 IRC, Reg. See. 1.351 1 ff. . . 96
1.4.1.1 Tatbestand und Rechtsfolge einer See. 351 Transaction im
Überblick 99
IAA.2 Die Tatbestandsvoraussetzungen im Einzelnen 100
1.4.1.2.1 Der Begriff des Property 101
1.4.1.2.2 Stock 101
1.4.1.2.3 Solely for Stock 102
1.4.1.2.4 Control 103
1.4.1.3 Sonderfälle und probleme im Zusammenhang mit
einem See. 351 Transfer 104
1.4.1.3.1 Boot in Form der Assumption of Liabilities 104
1.4.2 Reorganizations 108
1.4.3 Spin Off oder Distribution of Stocks and Securities of a
Controlled Corporation, See. 355 IRC, Reg. See. 1.355 1
außerhalb einer Reorg 113
1.4.4 Like Kind Exchange, See. 1031 IRC 114
1.4.5 Ausgabe von Shares, See. 1032 IRC 116
1.4.6 Involuntary Conversions, See. 1033 IRC 118
1.4.7 Exchanges of Insurance Policies, See. 1035 IRC 118
1.4.8 Einbringung in Partnerships nach See. 721 IRC 119
1.4.9 Stock for Stock Exchange, See. 1036 IRC 123
1.4.10 Transfers of Property between Spouses or Incident
to Divorce, See. 1041 IRC 124
1.4.11 Rollover of Publicly Traded Securities Gain into Specialized
Small Business Investment Companies, See. 1044 IRC 125
1.4.12 Rollover of Gain from Qualified Small Business Stock to
another Qualified Small Business Stock, See. 1045 IRC 125
2. Deductions 125
2.1 Allgemeines Taxable Year of Deductions, See. 461 IRC,
Reg. See. 1.461 1 125
2.2 Einzelheiten, Einzelfälle und Besonderheiten 128
2.2.1 Itemized Deduction, Standard Deduction, See. 63(b),
63(c), 151, 67, 68 IRC 128
2.2.2 Travelling Expenses als Business Expenses, See. 162 IRC,
Reg. See. 1.162 2 128
2.2.3 Cost of Materials als Business Expenses, See. 162 IRC,
Reg. See. 1.162 3 128
2.2.4 Repairs als Business Expenses, See. 162 IRC, Reg. See. 1.162 4. 129
2.2.5 Expenses for Education als Business Expenses,
See. 162 IRC, Reg. See. 1.162 5 129
14 Inhaltsverzeichnis
2.2.6 Compensation for Personal Services als Business Expenses,
See. 162(a)(l) IRC, Reg. See. 1.162 7, 7 130
2.2.7 Bonuses to Employees als Business Expenses, See. 162 IRC,
Reg. See. 1.162 9 130
2.2.8 Rentals als Business Expenses, See. 162(a)(3) IRC,
Reg. See. 1.162 11 131
2.2.9 Charitable Contributions and Gifts, See. 162 (b), 170 IRC,
Reg. See. 1.162 15, See. 1.170A 1 132
2.2.10 Bestechungsgelder Bribes, Kickbacks etc., See. 162(c) IRC,
Reg. See. 1.162 18 132
2.2.11 Lobbying and Political Expenses, See. 162 (e), 276 IRC 132
2.2.12 Fines and Penalties, See. 162(f) IRC, Reg. See. 1.162 21 133
2.2.13 Damage Payments under Anti Trust Law, See. 162(g) IRC 133
2.2.14 Reacquisition of Stock from Related Persons, See. 162(k) IRC. 133
2.2.15 Excessive Employee Remunerations, See. 162(m) IRC,
Reg. See. 1.162 27 134
2.2.16 Interest, See. 163 IRC, Reg. See. 1.163 1 134
2.2.16.1 Begrenzung des Schuldzinsenabzugs für Investment Interest,
See. 163(d) IRC 135
2.2.16.2 Schuldzinsenabzug im Falle des Original Issue Discount,
See. 163 (e), 1272 IRC, Reg. See. 1.163 7 136
2.2.16.3 Nichtabzugsfähigkeit privater Schuldzinsen
Personal Interest, See. 163(h) IRC, Reg. 1.163 9T 136
2.2.16.4 Thin Capitalization Rules, See. 163(j) IRC 137
2.2.16.5 Qualified Residence Interest, See. 163(h)(3) IRC 137
2.2.16.6 Allocation of Interest, Reg. See. 1.163 8T 138
2.2.17 Taxes, See. 164, 275 IRC, Reg. See. 1.164 1 139
2.2.18 Losses, See. 62(a)(3), 165,172 IRC, Reg. See. 1.165 1 140
2.2.18.1 Capital Losses, See. 62(a)(3), 165(f), 172 IRC 141
2.2.18.2 „Teilwertabschreibung auf nicht abschreibbare Wirtschafts¬
güter Obsolescence of Nondepreciable Property,
Reg. See. 1.165 2 142
2.2.18.3 Teilwertabschreibung auf Securities, See. 165(g) IRC,
Reg. See. 1.165 5 142
2.2.18.4 Besonderheiten für Farming Losses, See. 165(a) IRC,
Reg. See. 1.165 6 142
2.2.18.5 Besonderheiten für Casualty Losses, See. 165(h) IRC,
Reg. See. 1.165 7 142
2.2.18.6 Besonderheiten für Theft Losses, See. 165(e), (h) IRC,
Reg. See. 1.165 8 142
2.2.18.7 Besonderheiten für Disaster Losses, See. 165(i), (k), IRC 143
2.2.18.8 Besonderheiten für Losses hinsichtlich von
Residential Property, Reg. See. 1.165 9 143
Inhaltsverzeichnis 15
2.2.19 Loss Carrybacks and Carryovers, See. 172 IRC,
Reg. See. 1.172 1 143
2.2.20 Bad Debt, See. 166 IRC, Reg. See. 1.166 1 143
2.2.21 Capital Expenditures and Depreciation, See. 263ff.,
167ff. IRC, Reg. 1.263(a) 144
2.2.21.1 Capital Expenditures, See. 263 IRC, Reg. See. 1.263(a) l, 2 ... 145
2.2.21.2 Depreciation Deduction, See. 167,168 IRC,
Reg. See. 1.167(a) l 145
2.2.21.3 Amortization Deduction für See. 197 Intangibles, See. 167 ff.,
197 IRC, Reg. See. 1.167(a) 3, See. 1.197 2 146
2.2.22 Research and Development (See. 174 IRC), Reg. See. 1.174 1 .. 148
2.2.23 Inventory and Cost of Goods Sold, See. 167,471 ff. IRC,
Reg. See. 1.162 l(a), See. 1.471 1 ff 148
2.2.24 Start up Expenditures, See. 195 IRC 149
2.2.25 Bond Premiums, See. 171 IRC 149
2.2.26 Medical Expenses, See. 213 IRC, Reg. See. 1.213 1 150
2.2.27 Alimony, See. 62(a)(10), 215 IRC 150
2.2.28 Moving Expenses, See. 62(a)(15), 217 IRC, Reg. See. 217 2 .... 150
2.2.29 Retirement Savings, See. 62(a)(7), 219 IRC 150
2.2.30 Interest on Education Loans, See. 62(a)( 17), 221 IRC,
Reg. See. 1.221 1 150
2.2.31 Health Savings Accounts, See. 62(a)(19), 223 IRC 151
2.2.32 Entertainment Expenses und Gifts, See. 274 IRC,
Reg. 1.274 1, 2 151
2.2.33 Limitation on Depreciation for Luxury Automobiles;
Limitation with regard to Personal Use, See. 280F IRC 151
2.2.34 Golden Parachute Payments, See. 280G IRC 152
2.2.35 Individual Retirement Accounts, See. 408 IRC,
Reg. See. 1.408A 1 152
2.2.36 Stock Option Plans, See. 421, 422ff. IRC, Reg. See. 1.422 1 ... 152
2.2.37 Prepaid Interest bei der Cash Method, See. 461 (g) IRC 153
2.2.38 Capital Losses, See. 1211 ff. IRC 153
2.2.39 Loss als Long Term Capital Loss, See. 1231 IRC 154
2.2.40 Veräußerungsverluste von Optionen als Capital Loss,
See. 1234 IRC 154
2.2.41 Terminations als Realisierung eines Capital Asset,
See. 1234A IRC 155
2.2.42 Charakterisierung von Realisierungen von Securities Futures
Contracts als Capital Asset, See. 1234B IRC 155
2.2.43 Patente als Capital Asset, See. 1235 IRC 156
2.2.44 Securities als Capital Assets bei Händlern, See. 1236 IRC 156
2.2.45 Aufhebung von Miet und Handelsvertreterverträgen als
Säle or Exchange, See. 1241 IRC 156
2.2.46 Verluste bei Small Business Stock, See. 1244 IRC 156
16 Inhaltsverzeichnis
2.2.47 Übertragung von Franchises, Trademarks und Trade Names
kein Transfer of a Capital Asset, See. 1253 IRC 157
2.2.48 Jährliche Realisierung von Finanzinnovationen in Form der
Section 1256 Contracts, See. 1256 IRC 157
2.2.49 Original Issue Discount als Amount Received im Zeitpunkt
der Rückzahlung, See. 1271 IRC 158
2.2.50 Zinsabzug bei Market Discount Bonds, See. 1277 IRC 159
2.2.51 Zinsabzug bei Short Term Obligations, See. 1282 IRC 159
2.3 Besonderheiten bei den Deductions 159
2.3.1 Liebhaberkosten Activity not engaged in for Profit,
See. 183 IRC, Reg. 1.183 1 159
2.3.2 Abzugsverbot für Personal Expenses inklusive Telefonkosten,
See. 262 IRC, Reg. 1.262 1 160
2.3.3 Expenses and Interest Relating to Tax Exempt Income,
See. 265 IRC, Reg. See. 1.265 1 160
2.3.4 Losses, Expenses and Interest with Respect to Transactions
between Related Taxpayers, See. 267 IRC,
Reg. See. 1.267(a), (b) 160
2.3.5 Entstehung von Ausgaben und Deductions, See. 461 (h) IRC .. 161
2.3.6 Limitierung der Deductions auf Amounts at Risk,
See. 465 IRC, Reg. See. 1.465 1 162
2.3.7 Deduction Allocation nach See. 482 IRC, Reg. See. 1.482 1 ... 162
2.3.8 Kaufpreisaufteilung nach See. 1060 IRC 162
3. Steuerermittlung und Steueranrechnung 164
3.1 Allgemeines 164
3.1.1 Federal Income Tax 164
3.1.2 Alternative Minimum Tax 165
3.1.3 Golden Parachute Tax, See. 4999 IRC 166
3.2 Einzelfälle zur Ermittlung des Taxable Income 166
3.2.1 Verrechnungsbeschränkung für passive Einkünfte,
See. 469 IRC, Reg. See. 1.469 5T 167
3.2.2 Verrechnungsbeschränkung für Verluste im Angehörigen¬
verhältnis, See. 267 IRC 167
3.2.3 Children s Income Tax, See. l(g) IRC 168
3.3 Steuervorauszahlungen 168
3.3.1 Withholding Tax on Nonresident Aliens and
Foreign Corporations, See. 33, 1441 ff. IRC 168
3.3.2 Withholding from Wages, See. 31, 3402(a) IRC 169
3.3.3 Withholding of Tax on Dispositions of United States Real
Property Interests, See. 1445(a), 897 IRC 169
3.3.4 Withholding Tax on Foreign Partners Share of
Effectively Connected Income, See. 1446, 33 IRC 170
3.3.5 Credit für Certain Uses of Gasoline and Special Fuels,
See. 34 IRC 170
Inhaltsverzeichnis 17
3.3.6 Credit für Health Insurance Costs of Eligible Individuals,
See. 35 IRC 171
3.4 Steuerermäßigungen und Tax Credits 171
3.4.1 Foreign Tax Credit Direct, See. 27, 901 IRC 172
3.4.2 Foreign Tax Credit Indirect, See. 27, 902 IRC 172
3.4.3 Credit for Gainful Employment, See. 21 IRC 172
3.4.4 Credit for the Elderly, See. 22 IRC 173
3.4.5 Adoption Credit, See. 23 IRC 173
3.4.6 Child Tax Credit, See. 24 IRC 173
3.4.7 Credit for Interest on Home Mortgages, See. 25 IRC 173
3.4.8 Hope and Lifetime Learning Credits, See. 25A IRC 173
3.4.9 Qualified Retirement Savings Contributions, See. 25B IRC . .. 173
3.4.10 Credit for Producing Fuel from a Nonconventional Source,
See. 29 IRC 173
3.4.11 Credit for Electrical Vehicles, See. 30 IRC 174
3.4.12 Puerto Rico Economic Activity Credit, See. 30A IRC 174
3.4.13 Business Related Credits, See. 38ff. IRC 174
3.4.13.1 General Business Credit, See. 38 IRC 174
3.4.13.2 Credit for Alcohol Used as Fuel, See. 40 IRC 174
3.4.13.3 Low Income Housing Credit, See. 42 IRC 174
3.4.13.4 Expenditures to Provide Access to Disabled Individuais,
See. 44 IRC 174
3.4.13.5 Electricity Produced from Certain Renewable Resources,
See. 45 IRC 174
3.5 Steuerzahlung, See. 6151 IRC 175
3.6 Sicherheit für die Steuerlast durch ein Lien, See. 6321 IRC .... 175
3.7 Vollstreckung und Beitreibung, See. 6330ff. IRC 175
3.8 Verzinsung der Steuerschuld, See. 6601 ff. IRC 175
4. Steuerumgehung und Vermeidung 176
4.1 Activities not Engaged in for Profit, See. 183 IRC 176
4.2 No Deduction for Personal Expenses, inklusive Telefon¬
kosten, See. 262 IRC 176
4.3 Losses, Expenses and Interest with Respect to Transactions
between Related Taxpayers, See. 267 IRC 177
4.4 Acquisitions Made to Evade or Avoid Income Tax,
See. 269 IRC, Reg. See. 1.269 1, 2 177
4.5 Personal Service Corporations Formed to Avoid or
Evade Income Tax, See. 269A IRC 177
4.6 Zurechnung von Tatbestandsmerkmalen im Angehörigen¬
verhältnis, See. 318 IRC, Reg. See. 1.318.1 177
4.7 Taxable Year von Personal Service Corporations,
See. 441(i) IRC 179
4.8 Vorbehalt des Clearly Reflected Income bei der Income
Ermittlung, See. 446(b) IRC 179
18 Inhaltsverzeichnis
4.9 Limitation on Use of Cash Method of Accounting
Pflicht zur Gewinnermittlung nach der Accrual Method,
See. 448(a) IRC 179
4.10 Steuerliche Abzugsfähigkeit von Verbindlichkeiten nur bei
Economic Performance, See. 461 (h) IRC, Reg. See. 461 4 179
4.11 Income and Deduction Allocation nach See. 482 IRC,
Reg. See. 1.482 1 179
4.12 Accumulated Earnings Tax, See. 531 ff. IRC 179
4.13 Personal Holding Company Tax, See. 541ff. IRC 180
4.14 Subpart F Income von Controlled Foreign Corporations,
See. 951ff. IRC 180
4.15 Loss Disallowance für Wash Sales, See. 1091 ff. IRC 180
4.16 Loss Disallowance bei Straddles, See. 1092ff. IRC 180
4.17 Steuerarbitrage durch Realisierung zwischen Related Persons,
See. 1239 IRC 181
4.18 Form , Haftungs und Erklärungsvorschriften 181
4.18.1 Erklärungspflichten Dritter nach See. 6001 IRC 181
4.18.2 Aufzeichnungspflichten nach See. 6001 IRC 181
4.18.3 Pflicht zur Abgabe eines Return with Respect to
Income Taxes, See. 6012 IRC 181
4.18.4 Pflicht zur Abgabe eines Information Return,
See. 6031 ff. IRC 181
4.18.4.1 Partnership Information Return, See. 6031 IRC 181
4.18.4.2 Information Return des Auszahlenden, See. 6041 IRC 182
4.18.4.3 Information Return bei Dividendenauszahlung,
See. 6042 IRC 182
4.18.4.4 Information Return bei Dissolution oder Liquidation,
See. 6043(a) IRC 182
4.18.4.5 Information Return bei Change of Control, See. 6043(c) IRC . 182
4.18.4.6 Information Return von Real Estate Brokers,
See. 6045(e) IRC 182
4.18.4.7 Information Return bei Zinszahlungen, See. 6049 IRC 182
4.18.4.8 Information Return bei Hypotheken oder Grundschuld¬
zinsen, See. 6050H IRC 183
4.18.4.9 Information Return des Bargeldempfängers, See. 60501 IRC... 183
4.18.4.10 Information Return bei Zahlung von Royalties,
See. 6050N IRC 183
4.18.4.11 Information Return des Trinkgeldempfängers,
See. 6053 IRC 183
4.18.5 Reporting and Substantiation of Business Expenses
of Employees, See. 162 IRC, Reg. See. 1.162 17 183
4.19 Gebühren, Strafen etc., See. 6651 ff. IRC 183
4.19.1 Penalty wegen unterlassener oder verspäteter Steuer¬
erklärung oder Steuerzahlung, See. 6651 IRC 183
Inhaltsverzeichnis 19
4.19.2 Penalty wegen unterlassener oder verspäteter Zahlung
der Estimated Income Tax, See. 6654, 6655 IRC 184
4.19.3 Accuracy Related Penalty, See. 6662 IRC 184
4.19.4 Fraud Penalty, See. 6663 IRC 184
4.19.5 Penalty wegen nicht einbehaltener oder gezahlter Steuer,
See. 6672 IRC 184
4.19.6 Penalty wegen falschen Statements für den Arbeitnehmer,
See. 6674 IRC 185
4.19.7 Penalty wegen falschen Statements im Rahmen der
Withholding Tax, See. 6682 IRC 185
4.19.8 Penalty wegen falscher Erklärung durch den Preparer,
See. 6694 IRC 185
4.19.9 Übrige Penalties für den Tax Return Preparer, See. 6695 IRC.. 185
4.19.10 Penalty für den Helfer, See. 6701 IRC 185
4.19.11 Penalty bei einem Frivolous Income Tax Return,
See. 6702 IRC 185
4.20 Steuerstrafrecht, See. 7201 ff. IRC 186
4.20.1 Penalty für den Versuch der Steuerhinterziehung,
See. 7201 IRC 186
4.20.2 Penalty und Felony im Fall von unterlassenem Einbehalt
und Zahlung, See. 7202 IRC 186
4.20.3 Penalty und Misdemeanor im Fall der unterlassenen
Erklärung und Zahlung der Estimated Tax, See. 7203 IRC .... 186
4.20.4 Penalty bei unterlassener und falscher Information
hinsichtlich Withholding Taxes, See. 7203 IRC 186
4.20.5 Fraud und False Statements, See. 7206 IRC 186
4.20.6 Ergänzende Hinweise zur Strafbarkeit 187
4.21 Die Beweislast, See. 7491 ff. IRC 187
4.22 Regulations mit Rückwirkung zur Vermeidung eines
Missbrauchs, See. 7805(b) IRC 187
4.23 Transfer Pricing 187
4.24 Tax Shelter Vorschriften 188
4.25 Controlled Foreign Corporation 190
4.26 Passive Foreign Investment Company 190
F. Besonderheiten der Federal Income Tax bei Körperschaften... 191
1. Allgemeines 191
2. Einzelheiten und Besonderheiten im Hinblick auf die Arten
der Corporations 191
2.1 C Corporation, See. 1361(a)(2) IRC 191
2.2 S Corporation, See. 1361 IRC 191
2.3 Check the Box Rules 192
3. Einzelheiten im Hinblick auf Income und Deductions 193
3.1 Thin Capitalizations Rules, See. 163© IRC 193
20 Inhaltsverzeichnis
3.2 Schuldzinsenabzug auf Equity Debt Instruments,
See. 163(1) IRC 193
3.3 Dividenden, Dividends Received Deductions und
Earnings Profits, See. 243, 301, 316 IRC 194
3.4 Extraordinary Dividends, See. 1059 IRC 196
3.5 Redemption of Stock Einziehung von Anteilen,
See. 302 IRC, Reg. See. 1.302 1 197
3.6 Organizational Expenditures, See. 248 IRC,
Reg. See. 1.248.1 197
3.7 Stock Purchase as Asset Acquisition See. 338 Election,
See. 338 IRC, Reg. See. 1.338 1 198
3.8 Carryovers, See. 381 IRC, Reg. See. l 381 (a) l 200
3.9 Mantelkauf Limitation on Net Operating Loss Carry
forwards and Certain Built in Losses following Ownership
Change, See. 382 IRC, Reg. See. 1.382 2 200
3.10 Consolidated Returns, Chapter6, See. 1501ff. IRC 202
4. Einzelheiten im Verhältnis Shareholder und Corporation 203
4.1 See. 302 Redemption of Stock und See. 304 IRC,
Reg. See. 1.304 1 203
4.2 Stock Dividends, See. 305 IRC 205
4.3 Steuerliche Behandlung von Distributions auf der Ebene der
Corporation, See. 311 IRC 206
4.4 Corporate Liquidations, See. 331 ff. IRC, Reg. See. 1.331 1.... 207
4.5 Debt oder Equity Treatment of Certain Interests in
Corporations as Stock or Indebtedness, See. 385 IRC 208
5. Reorganizations, See. 368 IRC, Reg. See. 1.368 1 210
5.1 Non Recognition Provisions, See. 354, 361 IRC,
Reg. See. 1.354 1, See. 1.361 lff 210
5.2 A Reorganization, See. 368(a)(l)(A) IRC,
Reg. See. 1.368 2(b) 211
5.3 B Reorganization, See. 368(a)(l)(B) IRC,
Reg. See. 1.368 2(c) 212
5.4 C Reorganization, See. 368(a)(l)(C) IRC,
Reg. See. 1.368 2(d) 213
5.5 D Reorganization, See. 368(a)(l)(D) IRC 215
5.6 E Reorganization Recapitalization, See. 368(a)(l)(E) IRC,
Reg. See. 1.368 2(e) 216
5.7 F Reorganization, See. 368(a)(l)(F) IRC 217
5.8 G Reorganization, See. 368(a)(l)(G) IRC 217
5.9 Forward Triangulär A Reorganization, See. 368(a)(2)(D) IRC,
Reg. See. 1.355 6(d)(4) 217
5.10 Reverse Triangulär A Reorganization, See. 368(a)(2)(E) IRC,
Reg. See. 1.355 6(d)(5) 218
Inhaltsverzeichnis 21
5.11 Continuity of Business Enterprise, See. 1.368 l(d)
Income Tax Regulations 219
5.12 Continuity of Interest, Reg. See. 1.368 l(e) ITR 219
5.13 Zusammenfassende Bedeutung der Reorgamzations 219
6. Steuersätze 219
6.1 Allgemeines 219
6.2 Alternative Tax for Corporations, See. 1201 IRC 220
G. Besonderheiten der Federal Income Tax bei Personen¬
gesellschaften 221
1. Allgemeines 221
1.1 Der Gewinnverteilungsmechanismus im Allgemeinen 222
1.2 Loss Limitation nach See. 704(d) IRC 223
2. Verhältnis zwischen Partnership und Partner 223
2.1 Contribution of Property, See. 704(c) IRC 223
2.2 Die Family Partnership, See. 704(e) IRC 223
2.3 Der Partnership Interest, See. 705ff. IRC 224
H. Besonderheiten der Federal Income Tax im
internationalen Bereich 225
1. Allgemeines 225
2. U.S. Income und ausländisches Income 225
2.1 Differenzierung im Allgemeinen 225
2.2 Income eines Trade and Business 227
3. Einzelheiten für den Outbound Investor 227
3.1 Allgemeines 227
3.2 Functional Currency, See. 985 IRC 228
4. Einzelheiten für den Inbound Investor 228
4.1 Allgemeines 228
I. Real Property Tax 231
J. Real Estate Transfer Tax 233
K. Erbschaft und Schenkungsteuer 235
1. Einführung 235
2. Estate Tax 237
2.1 Grundlegende Systematik 237
2.2 Ermittlung der Estate Tax 238
3. Gift Tax 238
3.1 Grundlegende Systematik 238
3.2 Reform der Gift Tax 239
3.3 Ermittlung der Gift Tax 239
3.4 Power of Appointment 240
22 Inhaltsverzeichnis
3.5 Disclaimer 241
3.6 Unified Credit 241
4. Generation Skipping Transfer Tax 241
L. Internationales Steuerrecht der USA 243
1. Einleitung 243
2. Die Besteuerung ausländischer Personen in den USA 246
2.1 Resident Alien 246
2.2 Corporations, Partnerships, Trusts und Estates 248
2.3 Ausschluss von der Besteuerung 249
M. Die deutsch amerikanischen Doppelbesteuerungsabkommen. . 251
1. DBA Einkommen und Vermögensteuer vom
29. August 1989 252
1.1 Entstehung 252
1.2 Aufteilung des Besteuerungsrechts 254
1.3 Selbständige Einkünfte 254
1.4 Nichtselbständige Einkünfte 255
1.5 Dividendeneinkünfte 256
1.6 Veräußerungsgewinne 257
1.7 Zinsen und Lizenzgebühren 258
1.8 Einkünfte aus Grundvermögen 258
1.9 Zweifelsfragen 258
1.10 Wichtige Änderungen des Protokolls vom 1. Juni 2006 259
2. DBA Erbschaftsteuer vom 3. Dezember 1980 259
Anhang 261
3. Wichtige Entscheidungen des US Steuerrechts 261
3.1 COTTAGE SAVINGS ASSOCIATION v.
COMMISSIONER OF INTERNAL REVENUE 261
3.2 GREGORY v. HELVERING 261
3.3 COMMISSIONER OF INTERNAL REVENUE v.
GLENSHAW GLASS CO 262
3.4 OLD COLONY R. CO. v. COMMISSIONER
OF INTERNAL REVENUE 262
3.5 BURNET, COMMISSIONER OF INTERNAL
REVENUE V. LOGAN; SAME v. BRUCE 262
3.6 BURNET, COMMISSIONER OF INTERNAL
REVENUE, v. SANFORD BROOKS CO 263
3.7 FRANK LYON CO. v. UNITED STATES 263
3.8 UNITED STATES v. KIRBY LUMBER CO 264
3.9 TAFT v. BOWERS 264
3.10 COMMISSIONER v. TUFTS 265
Inhaltsverzeichnis 23
3.11 GENERAL UTILITIES OPERATING CO. v.
HELVERING 265
3.12 CRANE V. COMMISSIONER OF INTERNAL
REVENUE 266
3.13 EISNER v. MACOMBER 266
3.14 KNETSCH v. UNITED STATES 267
4. Linkliste 268
Literaturverzeichnis 269
Sachregister 273
Zu den Autoren 279
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Geleitwort/Preface 5
Vorwort 7
Abkürzungsverzeichnis 25
Allgemeiner Teil 27
A. Einleitung 27
B. Historische Grundlagen der Steuergesetzgebung 29
C. Aufgaben und Organisation der US Finanzverwaltung
(Internal Revenue Service) und gerichtsbarkeit (Tax Courts). 33
1. Internal Revenue Service 33
1.1 Treasury Regulations 34
1.2 Revenue Rulings i.w.S 35
1.2.1 Revenue Rulings i.e.S 35
1.2.2 Revenue Procedures 35
1.2.3 Private Letter Rulings 36
2. Tax Courts 36
2.1 United States Tax Court 36
2.2 United States Court of Federal Claims 37
2.3 Federal District Courts 38
2.4 Rechtsmittelgerichte 38
2.4.1 Circuit Court/Supreme Court 38
2.4.2 United States Court of Appeals 39
D. Steuerveranlagung in den USA (Tax Assessment/
Tax Procedure) 41
1. Selbstveranlagung 41
2. Steuernummer 41
3. Meldepflichten 41
4. Abgabefristen 42
5. Steuerprüfung 42
6. Rechtsmittel 43
7. Zahlungsfristen 44
8. Vollstreckung 44
9. Verjährung 45
10 Inhaltsverzeichnis
Besonderer Teil Die einzelnen Steuerarten 47
E. Federal Income Tax 47
1. Income 48
1.1 Allgemeines Taxable Year of Inclusion of Income,
See. 451 IRC, Reg. See. 451 1, 2 48
1.1.1 Gewinn oder Income Ermittlungszeiträum Period f or
Computation of Taxable Income, See. 441 IRC,
Reg. See. 1.441 1 51
1.1.2 Gewinn oder Income Ermittlungsart Methods of
Accounting, See. 446ff. IRC, Reg. See. 1.446 1 51
1.2 Einzelfälle des Income 52
1.2.1 Ordinary Income and Loss, See. 64 und 65 IRC 53
1.2.2 Alimony and Maintenance Payments, See. 71 IRC,
Reg. 1.71 1T 54
1.2.3 Annuities und Life Insurance Contracts, See. 72 IRC,
Reg. See. 1.72 1 54
1.2.4 Prizes and Awards, See. 74 IRC 54
1.2.5 Tax Credits, See. 78 IRC 55
1.2.6 Income in Höhe der Costs für eine Group Term Life
Insurance für Arbeitnehmer, See. 79 IRC 56
1.2.7 Umzugskostenerstattung Reimbursements for Expenses of
Moving, See. 82 IRC, Reg. See. 1.82 1 57
1.2.8 Sachleistungen Property Transferred in Connection with
Performance of Service, See. 83 IRC, Reg. See. 1.83 1 57
1.2.9 Arbeitslosengeld bzw. Unemployment Compensation,
See. 85 IRC 58
1.2.10 Lebensversicherung Death Benefits, See. 101 IRC,
Reg. See. 1.101 1 58
1.2.11 Geschenke und Erbschaften Gifts and Inheritances,
See. 102 IRC, Reg. See. 1.102 1 59
1.2.12 Interest on State and Local Bonds, See. 103 IRC 60
1.2.13 Compensation for Injuries and Sickness, See. 104 IRC,
Reg. See. 1.104 1 60
1.2.14 Amounts Received under Accident and Health Plans,
See. 105 IRC, Reg. See. 1.105 2 61
1.2.15 Discharge of Indebtedness Income, See. 108 IRC 61
1.2.16 Lessee Improvements, See. 109 IRC, Reg. See. 1.109 1 63
1.2.17 Ausgabenerstattung Recovery of Tax Benefit Items,
See. 111 IRC 64
1.2.18 Extraterritorial Income, See. 114 IRC 65
1.2.19 Steuerbefreiung von States and Municipalities, See. 115 IRC. 65
1.2.20 Qualified Scholarships, See. 117 IRC, Reg. See. 1.117 6 65
Inhaltsverzeichnis 11
1.2.21 Einlagen bzw. Contributions in Corporations, See. 118 IRC,
Reg. See. 1.118 1 65
1.2.22 Bewirtung von Arbeitnehmern bzw. Meals or Lodging
Furnished for the Convenience of the Employer,
See. 119 IRC, Reg. See. 1.119 1 66
1.2.23 Amounts Received under Qualified Group Legal
Services Plan, See. 120 IRC 66
1.2.24 Veräußerungsgewinn der eigengenutzten Residenz
Exclusion of Gain from Säle of Principal Residence,
See. 121 IRC, Reg. See. 1.121 1 66
1.2.25 Amounts Received under Insurance Contracts for
Certain Living Expenses, See. 123 IRC 67
1.2.26 Cafeteria Plans, See. 125 IRC, Reg. See. 1.125 2 67
1.2.27 Educational Assistance Programs, See. 127 IRC 67
1.2.28 Dependent Care Assistance Programs, See. 129 IRC 67
1.2.29 Kein Income bei Personal Injury Liability Assignments,
See. 130 IRC 67
1.2.30 Fringe Benefits, See. 132 IRC, Reg. See. 1.132 1 68
1.2.31 Steuerbefreiung von Energy Conservation Subsidies,
See. 136 IRC 68
1.2.32 Steuerbefreiung von Adoption Assistance Programs,
See. 137 IRC 68
1.2.33 Steuerbefreiung von Staatlichen Medicare Zahlungen,
See. 138 IRC 68
1.2.34 Disaster Relief Payments, See. 139 IRC 69
1.2.35 Magazines Returned after the Close of the Taxable Year,
See. 458 IRC 69
1.2.36 Einkommensbesteuerung von Long Term Contracts,
See. 460 IRC 69
1.2.37 OID Original Issue Discount, See. 1272 IRC 70
1.2.38 Distributions and Dividend Income, See. 301, 316 IRC,
Reg. See. 1.301 1, See. 1.316 1 71
1.2.39 Stock Dividends Distribution of Stock and Stock Rights,
See. 305 IRC, Reg. See. 1.305 1 73
1.2.40 Liquidationen von Corporations, See. 331 IRC,
Reg. See. 1.331 1 74
1.2.41 Veräußerungsgewinne 75
1.3 Besondere Arten des Income 78
1.3.1 Dispositions of Tainted Stock als Ordinary Gain,
See. 306(a) IRC, Reg. See. 1.306 1, 2 78
1.3.2 Income nach der Installment Method, See. 453 IRC,
Reg. See. 15A. 453 1, See. 1.453 1 79
1.3.3 Income bei Obligations Issued at Discount, See. 454 IRC 83
1.3.4 Prepaid Subscription Income, See. 455 IRC 83
12 Inhaltsverzeichnis
1.3.5 Income Allocation nach See. 482 IRC, Reg. See. 1.482 1
Verrechnungspreisallokation 83
1.3.6 Besonderheit des Partnership Income, See. 701 ff. IRC 83
1.3.7 Exclusion für Veräußerungsgewinne von Small Business Stock,
See. 1202 IRC 84
1.3.8 Besteuerung von Capital Gains, See. l(h), 1221 ff. IRC 84
1.3.9 Gain als Long Term Capital Gain, See. 1231 IRC 87
1.3.10 Veräußerungsgewinne von Optionen als Capital Gain,
See. 1234 IRC 87
1.3.11 Terminations als Realisierung eines Capital Asset,
See. 1234A IRC 87
1.3.12 Charakterisierung von Realisierungen von Securities Futures
Contracts als Capital Asset, See. 1234B IRC 88
1.3.13 Patente als Capital Asset, See. 1235 IRC 88
1.3.14 Aufhebung von Miet und Handelsvertreterverträgen als
Säle or Exchange, See. 1241 IRC 88
1.3.15 Veräußerungsgewinn abschreibbarer Wirtschaftsgüter als
Ordinary Gain, See. 1245 IRC 88
1.3.16 Veräußerungsgewinn bei Immobilien als Ordinary Gain,
See. 1250 IRC 89
1.3.17 Übertragung von Franchises, Trademarks und Trade Names
kein Transfer of a Capital Asset, See. 1253 IRC 89
1.3.18 Veräußerungsgewinn bei Anteilen in Oil, Gas, Geothermal
or Other Minerals als Ordinary Gain, See. 1254 IRC 90
1.3.19 Jährliche Realisierung von Finanzinnovationen in Form der
Section 1256 Contracts, See. 1256 IRC 90
1.3.20 Recharakterisierung von Financial Transactions im Rahmen
von Applicable Straddles als Ordinary Income, See. 1258 IRC . 90
1.3.21 Constructive Sales bei Financial Positions mit
stillen Reserven, See. 1259 IRC 91
1.3.22 Original Issue Discount als Amount Received im Zeitpunkt
der Rückzahlung, See. 1271 IRC 91
1.3.23 Realisierung von Market Discount Bonds als
Ordinary Income, See. 1276 IRC 93
1.3.24 Acquisition Discount bei Short Term Obligations
als Income, See. 1281 IRC 93
1.3.25 Original Issue Discount bei Stripped Bonds als Income,
See. 1286, 1272 IRC 93
1.3.26 Kein Capital Gain bei Veräußerung fehlerhafterweise
unregistrierter Obligations, See. 1287 IRC 93
1.3.27 Korrekturen bzw. Rückgängigmachung von Income,
See. 1311ff. IRC 93
1.3.28 Gift Loans, See. 7872(a) IRC 94
1.3.29 Besonderheit des Subpart F Income 94
Inhaltsverzeichnis 13
1.3.30 Besonderheiten bei Dividenden 95
1.4 Realisierung und Non Recognition 96
1.4.1 Einbringung in Corporations Transfer to Corporation
Controlled by Transferor, See. 351 IRC, Reg. See. 1.351 1 ff. . . 96
1.4.1.1 Tatbestand und Rechtsfolge einer See. 351 Transaction im
Überblick 99
IAA.2 Die Tatbestandsvoraussetzungen im Einzelnen 100
1.4.1.2.1 Der Begriff des Property 101
1.4.1.2.2 Stock 101
1.4.1.2.3 Solely for Stock 102
1.4.1.2.4 Control 103
1.4.1.3 Sonderfälle und probleme im Zusammenhang mit
einem See. 351 Transfer 104
1.4.1.3.1 Boot in Form der Assumption of Liabilities 104
1.4.2 Reorganizations 108
1.4.3 Spin Off oder Distribution of Stocks and Securities of a
Controlled Corporation, See. 355 IRC, Reg. See. 1.355 1
außerhalb einer Reorg 113
1.4.4 Like Kind Exchange, See. 1031 IRC 114
1.4.5 Ausgabe von Shares, See. 1032 IRC 116
1.4.6 Involuntary Conversions, See. 1033 IRC 118
1.4.7 Exchanges of Insurance Policies, See. 1035 IRC 118
1.4.8 Einbringung in Partnerships nach See. 721 IRC 119
1.4.9 Stock for Stock Exchange, See. 1036 IRC 123
1.4.10 Transfers of Property between Spouses or Incident
to Divorce, See. 1041 IRC 124
1.4.11 Rollover of Publicly Traded Securities Gain into Specialized
Small Business Investment Companies, See. 1044 IRC 125
1.4.12 Rollover of Gain from Qualified Small Business Stock to
another Qualified Small Business Stock, See. 1045 IRC 125
2. Deductions 125
2.1 Allgemeines Taxable Year of Deductions, See. 461 IRC,
Reg. See. 1.461 1 125
2.2 Einzelheiten, Einzelfälle und Besonderheiten 128
2.2.1 Itemized Deduction, Standard Deduction, See. 63(b),
63(c), 151, 67, 68 IRC 128
2.2.2 Travelling Expenses als Business Expenses, See. 162 IRC,
Reg. See. 1.162 2 128
2.2.3 Cost of Materials als Business Expenses, See. 162 IRC,
Reg. See. 1.162 3 128
2.2.4 Repairs als Business Expenses, See. 162 IRC, Reg. See. 1.162 4. 129
2.2.5 Expenses for Education als Business Expenses,
See. 162 IRC, Reg. See. 1.162 5 129
14 Inhaltsverzeichnis
2.2.6 Compensation for Personal Services als Business Expenses,
See. 162(a)(l) IRC, Reg. See. 1.162 7, 7 130
2.2.7 Bonuses to Employees als Business Expenses, See. 162 IRC,
Reg. See. 1.162 9 130
2.2.8 Rentals als Business Expenses, See. 162(a)(3) IRC,
Reg. See. 1.162 11 131
2.2.9 Charitable Contributions and Gifts, See. 162 (b), 170 IRC,
Reg. See. 1.162 15, See. 1.170A 1 132
2.2.10 Bestechungsgelder Bribes, Kickbacks etc., See. 162(c) IRC,
Reg. See. 1.162 18 132
2.2.11 Lobbying and Political Expenses, See. 162 (e), 276 IRC 132
2.2.12 Fines and Penalties, See. 162(f) IRC, Reg. See. 1.162 21 133
2.2.13 Damage Payments under Anti Trust Law, See. 162(g) IRC 133
2.2.14 Reacquisition of Stock from Related Persons, See. 162(k) IRC. 133
2.2.15 Excessive Employee Remunerations, See. 162(m) IRC,
Reg. See. 1.162 27 134
2.2.16 Interest, See. 163 IRC, Reg. See. 1.163 1 134
2.2.16.1 Begrenzung des Schuldzinsenabzugs für Investment Interest,
See. 163(d) IRC 135
2.2.16.2 Schuldzinsenabzug im Falle des Original Issue Discount,
See. 163 (e), 1272 IRC, Reg. See. 1.163 7 136
2.2.16.3 Nichtabzugsfähigkeit privater Schuldzinsen
Personal Interest, See. 163(h) IRC, Reg. 1.163 9T 136
2.2.16.4 Thin Capitalization Rules, See. 163(j) IRC 137
2.2.16.5 Qualified Residence Interest, See. 163(h)(3) IRC 137
2.2.16.6 Allocation of Interest, Reg. See. 1.163 8T 138
2.2.17 Taxes, See. 164, 275 IRC, Reg. See. 1.164 1 139
2.2.18 Losses, See. 62(a)(3), 165,172 IRC, Reg. See. 1.165 1 140
2.2.18.1 Capital Losses, See. 62(a)(3), 165(f), 172 IRC 141
2.2.18.2 „Teilwertabschreibung" auf nicht abschreibbare Wirtschafts¬
güter Obsolescence of Nondepreciable Property,
Reg. See. 1.165 2 142
2.2.18.3 Teilwertabschreibung auf Securities, See. 165(g) IRC,
Reg. See. 1.165 5 142
2.2.18.4 Besonderheiten für Farming Losses, See. 165(a) IRC,
Reg. See. 1.165 6 142
2.2.18.5 Besonderheiten für Casualty Losses, See. 165(h) IRC,
Reg. See. 1.165 7 142
2.2.18.6 Besonderheiten für Theft Losses, See. 165(e), (h) IRC,
Reg. See. 1.165 8 142
2.2.18.7 Besonderheiten für Disaster Losses, See. 165(i), (k), IRC 143
2.2.18.8 Besonderheiten für Losses hinsichtlich von
Residential Property, Reg. See. 1.165 9 143
Inhaltsverzeichnis 15
2.2.19 Loss Carrybacks and Carryovers, See. 172 IRC,
Reg. See. 1.172 1 143
2.2.20 Bad Debt, See. 166 IRC, Reg. See. 1.166 1 143
2.2.21 Capital Expenditures and Depreciation, See. 263ff.,
167ff. IRC, Reg. 1.263(a) 144
2.2.21.1 Capital Expenditures, See. 263 IRC, Reg. See. 1.263(a) l, 2 . 145
2.2.21.2 Depreciation Deduction, See. 167,168 IRC,
Reg. See. 1.167(a) l 145
2.2.21.3 Amortization Deduction für See. 197 Intangibles, See. 167 ff.,
197 IRC, Reg. See. 1.167(a) 3, See. 1.197 2 146
2.2.22 Research and Development (See. 174 IRC), Reg. See. 1.174 1 . 148
2.2.23 Inventory and Cost of Goods Sold, See. 167,471 ff. IRC,
Reg. See. 1.162 l(a), See. 1.471 1 ff 148
2.2.24 Start up Expenditures, See. 195 IRC 149
2.2.25 Bond Premiums, See. 171 IRC 149
2.2.26 Medical Expenses, See. 213 IRC, Reg. See. 1.213 1 150
2.2.27 Alimony, See. 62(a)(10), 215 IRC 150
2.2.28 Moving Expenses, See. 62(a)(15), 217 IRC, Reg. See. 217 2 . 150
2.2.29 Retirement Savings, See. 62(a)(7), 219 IRC 150
2.2.30 Interest on Education Loans, See. 62(a)( 17), 221 IRC,
Reg. See. 1.221 1 150
2.2.31 Health Savings Accounts, See. 62(a)(19), 223 IRC 151
2.2.32 Entertainment Expenses und Gifts, See. 274 IRC,
Reg. 1.274 1, 2 151
2.2.33 Limitation on Depreciation for Luxury Automobiles;
Limitation with regard to Personal Use, See. 280F IRC 151
2.2.34 Golden Parachute Payments, See. 280G IRC 152
2.2.35 Individual Retirement Accounts, See. 408 IRC,
Reg. See. 1.408A 1 152
2.2.36 Stock Option Plans, See. 421, 422ff. IRC, Reg. See. 1.422 1 . 152
2.2.37 Prepaid Interest bei der Cash Method, See. 461 (g) IRC 153
2.2.38 Capital Losses, See. 1211 ff. IRC 153
2.2.39 Loss als Long Term Capital Loss, See. 1231 IRC 154
2.2.40 Veräußerungsverluste von Optionen als Capital Loss,
See. 1234 IRC 154
2.2.41 Terminations als Realisierung eines Capital Asset,
See. 1234A IRC 155
2.2.42 Charakterisierung von Realisierungen von Securities Futures
Contracts als Capital Asset, See. 1234B IRC 155
2.2.43 Patente als Capital Asset, See. 1235 IRC 156
2.2.44 Securities als Capital Assets bei Händlern, See. 1236 IRC 156
2.2.45 Aufhebung von Miet und Handelsvertreterverträgen als
Säle or Exchange, See. 1241 IRC 156
2.2.46 Verluste bei Small Business Stock, See. 1244 IRC 156
16 Inhaltsverzeichnis
2.2.47 Übertragung von Franchises, Trademarks und Trade Names
kein Transfer of a Capital Asset, See. 1253 IRC 157
2.2.48 Jährliche Realisierung von Finanzinnovationen in Form der
Section 1256 Contracts, See. 1256 IRC 157
2.2.49 Original Issue Discount als Amount Received im Zeitpunkt
der Rückzahlung, See. 1271 IRC 158
2.2.50 Zinsabzug bei Market Discount Bonds, See. 1277 IRC 159
2.2.51 Zinsabzug bei Short Term Obligations, See. 1282 IRC 159
2.3 Besonderheiten bei den Deductions 159
2.3.1 Liebhaberkosten Activity not engaged in for Profit,
See. 183 IRC, Reg. 1.183 1 159
2.3.2 Abzugsverbot für Personal Expenses inklusive Telefonkosten,
See. 262 IRC, Reg. 1.262 1 160
2.3.3 Expenses and Interest Relating to Tax Exempt Income,
See. 265 IRC, Reg. See. 1.265 1 160
2.3.4 Losses, Expenses and Interest with Respect to Transactions
between Related Taxpayers, See. 267 IRC,
Reg. See. 1.267(a), (b) 160
2.3.5 Entstehung von Ausgaben und Deductions, See. 461 (h) IRC . 161
2.3.6 Limitierung der Deductions auf Amounts at Risk,
See. 465 IRC, Reg. See. 1.465 1 162
2.3.7 Deduction Allocation nach See. 482 IRC, Reg. See. 1.482 1 . 162
2.3.8 Kaufpreisaufteilung nach See. 1060 IRC 162
3. Steuerermittlung und Steueranrechnung 164
3.1 Allgemeines 164
3.1.1 Federal Income Tax 164
3.1.2 Alternative Minimum Tax 165
3.1.3 Golden Parachute Tax, See. 4999 IRC 166
3.2 Einzelfälle zur Ermittlung des Taxable Income 166
3.2.1 Verrechnungsbeschränkung für passive Einkünfte,
See. 469 IRC, Reg. See. 1.469 5T 167
3.2.2 Verrechnungsbeschränkung für Verluste im Angehörigen¬
verhältnis, See. 267 IRC 167
3.2.3 Children's Income Tax, See. l(g) IRC 168
3.3 Steuervorauszahlungen 168
3.3.1 Withholding Tax on Nonresident Aliens and
Foreign Corporations, See. 33, 1441 ff. IRC 168
3.3.2 Withholding from Wages, See. 31, 3402(a) IRC 169
3.3.3 Withholding of Tax on Dispositions of United States Real
Property Interests, See. 1445(a), 897 IRC 169
3.3.4 Withholding Tax on Foreign Partners' Share of
Effectively Connected Income, See. 1446, 33 IRC 170
3.3.5 Credit für Certain Uses of Gasoline and Special Fuels,
See. 34 IRC 170
Inhaltsverzeichnis 17
3.3.6 Credit für Health Insurance Costs of Eligible Individuals,
See. 35 IRC 171
3.4 Steuerermäßigungen und Tax Credits 171
3.4.1 Foreign Tax Credit Direct, See. 27, 901 IRC 172
3.4.2 Foreign Tax Credit Indirect, See. 27, 902 IRC 172
3.4.3 Credit for Gainful Employment, See. 21 IRC 172
3.4.4 Credit for the Elderly, See. 22 IRC 173
3.4.5 Adoption Credit, See. 23 IRC 173
3.4.6 Child Tax Credit, See. 24 IRC 173
3.4.7 Credit for Interest on Home Mortgages, See. 25 IRC 173
3.4.8 Hope and Lifetime Learning Credits, See. 25A IRC 173
3.4.9 Qualified Retirement Savings Contributions, See. 25B IRC . . 173
3.4.10 Credit for Producing Fuel from a Nonconventional Source,
See. 29 IRC 173
3.4.11 Credit for Electrical Vehicles, See. 30 IRC 174
3.4.12 Puerto Rico Economic Activity Credit, See. 30A IRC 174
3.4.13 Business Related Credits, See. 38ff. IRC 174
3.4.13.1 General Business Credit, See. 38 IRC 174
3.4.13.2 Credit for Alcohol Used as Fuel, See. 40 IRC 174
3.4.13.3 Low Income Housing Credit, See. 42 IRC 174
3.4.13.4 Expenditures to Provide Access to Disabled Individuais,
See. 44 IRC 174
3.4.13.5 Electricity Produced from Certain Renewable Resources,
See. 45 IRC 174
3.5 Steuerzahlung, See. 6151 IRC 175
3.6 Sicherheit für die Steuerlast durch ein Lien, See. 6321 IRC . 175
3.7 Vollstreckung und Beitreibung, See. 6330ff. IRC 175
3.8 Verzinsung der Steuerschuld, See. 6601 ff. IRC 175
4. Steuerumgehung und Vermeidung 176
4.1 Activities not Engaged in for Profit, See. 183 IRC 176
4.2 No Deduction for Personal Expenses, inklusive Telefon¬
kosten, See. 262 IRC 176
4.3 Losses, Expenses and Interest with Respect to Transactions
between Related Taxpayers, See. 267 IRC 177
4.4 Acquisitions Made to Evade or Avoid Income Tax,
See. 269 IRC, Reg. See. 1.269 1, 2 177
4.5 Personal Service Corporations Formed to Avoid or
Evade Income Tax, See. 269A IRC 177
4.6 Zurechnung von Tatbestandsmerkmalen im Angehörigen¬
verhältnis, See. 318 IRC, Reg. See. 1.318.1 177
4.7 Taxable Year von Personal Service Corporations,
See. 441(i) IRC 179
4.8 Vorbehalt des Clearly Reflected Income bei der Income
Ermittlung, See. 446(b) IRC 179
18 Inhaltsverzeichnis
4.9 Limitation on Use of Cash Method of Accounting
Pflicht zur Gewinnermittlung nach der Accrual Method,
See. 448(a) IRC 179
4.10 Steuerliche Abzugsfähigkeit von Verbindlichkeiten nur bei
Economic Performance, See. 461 (h) IRC, Reg. See. 461 4 179
4.11 Income and Deduction Allocation nach See. 482 IRC,
Reg. See. 1.482 1 179
4.12 Accumulated Earnings Tax, See. 531 ff. IRC 179
4.13 Personal Holding Company Tax, See. 541ff. IRC 180
4.14 Subpart F Income von Controlled Foreign Corporations,
See. 951ff. IRC 180
4.15 Loss Disallowance für Wash Sales, See. 1091 ff. IRC 180
4.16 Loss Disallowance bei Straddles, See. 1092ff. IRC 180
4.17 Steuerarbitrage durch Realisierung zwischen Related Persons,
See. 1239 IRC 181
4.18 Form , Haftungs und Erklärungsvorschriften 181
4.18.1 Erklärungspflichten Dritter nach See. 6001 IRC 181
4.18.2 Aufzeichnungspflichten nach See. 6001 IRC 181
4.18.3 Pflicht zur Abgabe eines Return with Respect to
Income Taxes, See. 6012 IRC 181
4.18.4 Pflicht zur Abgabe eines Information Return,
See. 6031 ff. IRC 181
4.18.4.1 Partnership Information Return, See. 6031 IRC 181
4.18.4.2 Information Return des Auszahlenden, See. 6041 IRC 182
4.18.4.3 Information Return bei Dividendenauszahlung,
See. 6042 IRC 182
4.18.4.4 Information Return bei Dissolution oder Liquidation,
See. 6043(a) IRC 182
4.18.4.5 Information Return bei Change of Control, See. 6043(c) IRC . 182
4.18.4.6 Information Return von Real Estate Brokers,
See. 6045(e) IRC 182
4.18.4.7 Information Return bei Zinszahlungen, See. 6049 IRC 182
4.18.4.8 Information Return bei Hypotheken oder Grundschuld¬
zinsen, See. 6050H IRC 183
4.18.4.9 Information Return des Bargeldempfängers, See. 60501 IRC. 183
4.18.4.10 Information Return bei Zahlung von Royalties,
See. 6050N IRC 183
4.18.4.11 Information Return des Trinkgeldempfängers,
See. 6053 IRC 183
4.18.5 Reporting and Substantiation of Business Expenses
of Employees, See. 162 IRC, Reg. See. 1.162 17 183
4.19 Gebühren, Strafen etc., See. 6651 ff. IRC 183
4.19.1 Penalty wegen unterlassener oder verspäteter Steuer¬
erklärung oder Steuerzahlung, See. 6651 IRC 183
Inhaltsverzeichnis 19
4.19.2 Penalty wegen unterlassener oder verspäteter Zahlung
der Estimated Income Tax, See. 6654, 6655 IRC 184
4.19.3 Accuracy Related Penalty, See. 6662 IRC 184
4.19.4 Fraud Penalty, See. 6663 IRC 184
4.19.5 Penalty wegen nicht einbehaltener oder gezahlter Steuer,
See. 6672 IRC 184
4.19.6 Penalty wegen falschen Statements für den Arbeitnehmer,
See. 6674 IRC 185
4.19.7 Penalty wegen falschen Statements im Rahmen der
Withholding Tax, See. 6682 IRC 185
4.19.8 Penalty wegen falscher Erklärung durch den Preparer,
See. 6694 IRC 185
4.19.9 Übrige Penalties für den Tax Return Preparer, See. 6695 IRC. 185
4.19.10 Penalty für den Helfer, See. 6701 IRC 185
4.19.11 Penalty bei einem Frivolous Income Tax Return,
See. 6702 IRC 185
4.20 Steuerstrafrecht, See. 7201 ff. IRC 186
4.20.1 Penalty für den Versuch der Steuerhinterziehung,
See. 7201 IRC 186
4.20.2 Penalty und Felony im Fall von unterlassenem Einbehalt
und Zahlung, See. 7202 IRC 186
4.20.3 Penalty und Misdemeanor im Fall der unterlassenen
Erklärung und Zahlung der Estimated Tax, See. 7203 IRC . 186
4.20.4 Penalty bei unterlassener und falscher Information
hinsichtlich Withholding Taxes, See. 7203 IRC 186
4.20.5 Fraud und False Statements, See. 7206 IRC 186
4.20.6 Ergänzende Hinweise zur Strafbarkeit 187
4.21 Die Beweislast, See. 7491 ff. IRC 187
4.22 Regulations mit Rückwirkung zur Vermeidung eines
Missbrauchs, See. 7805(b) IRC 187
4.23 Transfer Pricing 187
4.24 Tax Shelter Vorschriften 188
4.25 Controlled Foreign Corporation 190
4.26 Passive Foreign Investment Company 190
F. Besonderheiten der Federal Income Tax bei Körperschaften. 191
1. Allgemeines 191
2. Einzelheiten und Besonderheiten im Hinblick auf die Arten
der Corporations 191
2.1 C Corporation, See. 1361(a)(2) IRC 191
2.2 S Corporation, See. 1361 IRC 191
2.3 Check the Box Rules 192
3. Einzelheiten im Hinblick auf Income und Deductions 193
3.1 Thin Capitalizations Rules, See. 163© IRC 193
20 Inhaltsverzeichnis
3.2 Schuldzinsenabzug auf Equity Debt Instruments,
See. 163(1) IRC 193
3.3 Dividenden, Dividends Received Deductions und
Earnings Profits, See. 243, 301, 316 IRC 194
3.4 Extraordinary Dividends, See. 1059 IRC 196
3.5 Redemption of Stock Einziehung von Anteilen,
See. 302 IRC, Reg. See. 1.302 1 197
3.6 Organizational Expenditures, See. 248 IRC,
Reg. See. 1.248.1 197
3.7 Stock Purchase as Asset Acquisition See. 338 Election,
See. 338 IRC, Reg. See. 1.338 1 198
3.8 Carryovers, See. 381 IRC, Reg. See. l 381 (a) l 200
3.9 Mantelkauf Limitation on Net Operating Loss Carry
forwards and Certain Built in Losses following Ownership
Change, See. 382 IRC, Reg. See. 1.382 2 200
3.10 Consolidated Returns, Chapter6, See. 1501ff. IRC 202
4. Einzelheiten im Verhältnis Shareholder und Corporation 203
4.1 See. 302 Redemption of Stock und See. 304 IRC,
Reg. See. 1.304 1 203
4.2 Stock Dividends, See. 305 IRC 205
4.3 Steuerliche Behandlung von Distributions auf der Ebene der
Corporation, See. 311 IRC 206
4.4 Corporate Liquidations, See. 331 ff. IRC, Reg. See. 1.331 1. 207
4.5 Debt oder Equity Treatment of Certain Interests in
Corporations as Stock or Indebtedness, See. 385 IRC 208
5. Reorganizations, See. 368 IRC, Reg. See. 1.368 1 210
5.1 Non Recognition Provisions, See. 354, 361 IRC,
Reg. See. 1.354 1, See. 1.361 lff 210
5.2 A Reorganization, See. 368(a)(l)(A) IRC,
Reg. See. 1.368 2(b) 211
5.3 B Reorganization, See. 368(a)(l)(B) IRC,
Reg. See. 1.368 2(c) 212
5.4 C Reorganization, See. 368(a)(l)(C) IRC,
Reg. See. 1.368 2(d) 213
5.5 D Reorganization, See. 368(a)(l)(D) IRC 215
5.6 E Reorganization Recapitalization, See. 368(a)(l)(E) IRC,
Reg. See. 1.368 2(e) 216
5.7 F Reorganization, See. 368(a)(l)(F) IRC 217
5.8 G Reorganization, See. 368(a)(l)(G) IRC 217
5.9 Forward Triangulär A Reorganization, See. 368(a)(2)(D) IRC,
Reg. See. 1.355 6(d)(4) 217
5.10 Reverse Triangulär A Reorganization, See. 368(a)(2)(E) IRC,
Reg. See. 1.355 6(d)(5) 218
Inhaltsverzeichnis 21
5.11 Continuity of Business Enterprise, See. 1.368 l(d)
Income Tax Regulations 219
5.12 Continuity of Interest, Reg. See. 1.368 l(e) ITR 219
5.13 Zusammenfassende Bedeutung der Reorgamzations 219
6. Steuersätze 219
6.1 Allgemeines 219
6.2 Alternative Tax for Corporations, See. 1201 IRC 220
G. Besonderheiten der Federal Income Tax bei Personen¬
gesellschaften 221
1. Allgemeines 221
1.1 Der Gewinnverteilungsmechanismus im Allgemeinen 222
1.2 Loss Limitation nach See. 704(d) IRC 223
2. Verhältnis zwischen Partnership und Partner 223
2.1 Contribution of Property, See. 704(c) IRC 223
2.2 Die Family Partnership, See. 704(e) IRC 223
2.3 Der Partnership Interest, See. 705ff. IRC 224
H. Besonderheiten der Federal Income Tax im
internationalen Bereich 225
1. Allgemeines 225
2. U.S. Income und ausländisches Income 225
2.1 Differenzierung im Allgemeinen 225
2.2 Income eines Trade and Business 227
3. Einzelheiten für den Outbound Investor 227
3.1 Allgemeines 227
3.2 Functional Currency, See. 985 IRC 228
4. Einzelheiten für den Inbound Investor 228
4.1 Allgemeines 228
I. Real Property Tax 231
J. Real Estate Transfer Tax 233
K. Erbschaft und Schenkungsteuer 235
1. Einführung 235
2. Estate Tax 237
2.1 Grundlegende Systematik 237
2.2 Ermittlung der Estate Tax 238
3. Gift Tax 238
3.1 Grundlegende Systematik 238
3.2 Reform der Gift Tax 239
3.3 Ermittlung der Gift Tax 239
3.4 Power of Appointment 240
22 Inhaltsverzeichnis
3.5 Disclaimer 241
3.6 Unified Credit 241
4. Generation Skipping Transfer Tax 241
L. Internationales Steuerrecht der USA 243
1. Einleitung 243
2. Die Besteuerung ausländischer Personen in den USA 246
2.1 Resident Alien 246
2.2 Corporations, Partnerships, Trusts und Estates 248
2.3 Ausschluss von der Besteuerung 249
M. Die deutsch amerikanischen Doppelbesteuerungsabkommen. . 251
1. DBA Einkommen und Vermögensteuer vom
29. August 1989 252
1.1 Entstehung 252
1.2 Aufteilung des Besteuerungsrechts 254
1.3 Selbständige Einkünfte 254
1.4 Nichtselbständige Einkünfte 255
1.5 Dividendeneinkünfte 256
1.6 Veräußerungsgewinne 257
1.7 Zinsen und Lizenzgebühren 258
1.8 Einkünfte aus Grundvermögen 258
1.9 Zweifelsfragen 258
1.10 Wichtige Änderungen des Protokolls vom 1. Juni 2006 259
2. DBA Erbschaftsteuer vom 3. Dezember 1980 259
Anhang 261
3. Wichtige Entscheidungen des US Steuerrechts 261
3.1 COTTAGE SAVINGS ASSOCIATION v.
COMMISSIONER OF INTERNAL REVENUE 261
3.2 GREGORY v. HELVERING 261
3.3 COMMISSIONER OF INTERNAL REVENUE v.
GLENSHAW GLASS CO 262
3.4 OLD COLONY R. CO. v. COMMISSIONER
OF INTERNAL REVENUE 262
3.5 BURNET, COMMISSIONER OF INTERNAL
REVENUE V. LOGAN; SAME v. BRUCE 262
3.6 BURNET, COMMISSIONER OF INTERNAL
REVENUE, v. SANFORD BROOKS CO 263
3.7 FRANK LYON CO. v. UNITED STATES 263
3.8 UNITED STATES v. KIRBY LUMBER CO 264
3.9 TAFT v. BOWERS 264
3.10 COMMISSIONER v. TUFTS 265
Inhaltsverzeichnis 23
3.11 GENERAL UTILITIES OPERATING CO. v.
HELVERING 265
3.12 CRANE V. COMMISSIONER OF INTERNAL
REVENUE 266
3.13 EISNER v. MACOMBER 266
3.14 KNETSCH v. UNITED STATES 267
4. Linkliste 268
Literaturverzeichnis 269
Sachregister 273
Zu den Autoren 279 |
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