Kompakt-Training Bilanzanalyse:
Gespeichert in:
| Späterer Titel: | Pooten, Holger Bilanzanalyse, 4., überarbeitete und aktualisierte Auflage, 2016 |
|---|---|
| 1. Verfasser: | |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Ludwigshafen am Rhein
Kiehl
2007
|
| Ausgabe: | 3., durchges. und aktualisierte Aufl. |
| Schriftenreihe: | Kompakt-Training Praktische Betriebswirtschaft
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 242 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783470539232 3470539235 |
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Zur Reihe: Kompakt-Training Praktische Betriebswirtschaft................................5
Vorwort.......................................................................................................................6
Inhaltsverzeichnis......................................................................................................7
Abkürzungsverzeichnis...........................................................................................11
A. Grundlagen..............................................................................................13
1. Bilanzanalyse und Bilanzkritik..........................................................................13
2. Sammlung von Unternehmensdaten..................................................................14
2.1 Der Jahresabschluss.....................................................................................14
2.1.1 Bilanz im Sinne der Vorschriften für alle Kaufleute........................14
2.1.2 Bilanz im Sinne der ergänzenden Vorschriften für Kapital-
gesellschaften......................................................................................15
2.1.3 Größenordnungsmerkmale................................................................16
2.2 Bilanz............................................................................................................18
2.3 Gewinn- und Verlustrechnung.....................................................................19
2.4 Anhang..........................................................................................................20
2.5 Lagebericht...................................................................................................25
2.6 Bestätigungsvermerk der Abschlussprüfer.................................................26
2.7 Prüfungsbericht der Abschlussprüfer..........................................................27
2.8 Ergänzende Informationen...........................................................................27
3. Konzernabschluss................................................................................................28
3.1 Konzernanhang.............................................................................................28
3.2 Konzernlagebericht.......................................................................................28
4. Rechnungslegung nach internationalem Recht..................................................29
4.1 Zunahme der Jahresabschlüsse nach internationalen Regeln...................29
4.2 Gründe für die Anwendung internationaler Rechnungslegungsregeln.....29
4.3 Ziele der IAS und der US-GAAP..................................................................30
4.4 Auswirkungen auf die Vergleichbarkeit von Jahresabschlüssen...............31
4.5 Unterschiede zwischen HGB-Rechnungslegung und internationaler
Rechnungslegung..........................................................................................31
5. Rahmenbedingungen des Unternehmens..........................................................36
5.1 Eigentums- und Kapitalverhältnisse...........................................................36
5.2 Geschäftsleitung...........................................................................................37
5.3 Beziehungen zu verbundenen Unternehmen und Kooperationen.............37
5.4 Marktstellung...............................................................................................37
5.5 Charakterisierung und Entwicklung der Branche.....................................38
B. Ziele und Arten der Bilanzanalyse.......................................39
1. Ziele der Bilanzanalyse........................................................................................39
1.1 Allgemeine Ziele............................................................................................39
1.2 Einzelne Ziele................................................................................................39
8 Inhaltsverzeichnis
1.3 Grundsätze der Bilanzanalyse.....................................................................40
1.3.1 Grundsatz der Ganzheitlichkeit........................................................40
1.3.2 Grundsatz der Objektivierung...........................................................40
1.3.3 Grundsatz der Neutralisierung.........................................................41
1.4 Adressaten der Jahresabschlussanalyse.....................................................41
1.5 Bilanzpolitik.................................................................................................42
1.5.1 Begriff und Wesen der Bilanzpolitik..................................................42
1.5.2 Ziele der Bilanzpolitik........................................................................42
1.5.3 Profil der Bilanzpolitik.......................................................................43
1.6 Windowdressing............................................................................................45
1.6.1 Begriff.................................................................................................45
1.6.2 Gründe.................................................................................................46
2. Arten der Bilanzanalyse......................................................................................47
2.1 Interne Bilanzanalyse..................................................................................47
2.2 Externe Bilanzanalyse..................................................................................47
2.3 Formelle Bilanzanalyse................................................................................48
2.4 Materielle Bilanzanalyse..............................................................................49
3. Grenzen der Bilanzanalyse.................................................................................49
C. Aufbereitung des Jahresabschlusses.................................51
1. Ziel der Aufbereitung...........................................................................................51
2. Aufbereitung der Bilanz......................................................................................52
2.1 Ansatzkorrekturen........................................................................................52
2.2 Gliederungskorrekturen...............................................................................56
2.3 Bewertungskorrekturen...............................................................................61
2.4 Vorschläge zur Aufbereitung von Anlage- und Umlaufvermögen,
Eigen- und Fremdkapital.............................................................................63
3. Aufbereitung der Gewinn- und Verlustrechnung..............................................67
3.1 Ziele...............................................................................................................67
3.2 Aufbau und Inhalt der Gewinn- und Verlustrechnung...............................67
3.2.1 Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Gesamtkostenver-
fahren (GKV).......................................................................................67
3.2.2 Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Umsatzkostenver-
fahren (UKV).......................................................................................75
3.3 Ergebnisanalyse............................................................................................79
3.3.1 Ermittlung des ordentlichen Betriebsergebnisses............................80
3.3.2 Finanz- und Verbundergebnis............................................................80
3.3.3 Außerordentliches Ergebnis...............................................................81
3.3.4 Bewertungsergebnis...........................................................................82
3.3.5 Ergebnisbeeinflussung durch Bildung und Auflösung stiller
Reserven (Bereinigungsrechnung).....................................................83
D. Vergleichende Analyse...................................................................85
1. Einzelanalyse.......................................................................................................85
Inhaltsverzeichnis
2. Zeitvergleich ........................................................................................................85
3. Zwischenbetrieblicher Vergleich.........................................................................87
3.1 Betriebsvergleich..........................................................................................87
3.2 Branchenvergleich........................................................................................88
4. Plan-Ist-Vergleich................................................................................................89
5. Substanzanalyse..................................................................................................89
E. Analyse mithilfe von Kennzahlen und Fluss-
rechnungen..............................................................................................93
1. Ziele und Vorgehen der statistischen Bilanzanalyse.........................................93
2. Wesen und Arten der Kennzahlen.......................................................................93
2.1 Begriff, Aufgaben und Merkmale.................................................................93
2.2 Systematisierung..........................................................................................94
3. Kennzahlensysteme.............................................................................................95
3.1 Aufbau von Kennzahlensystemen................................................................95
3.1.1 Rechensysteme....................................................................................96
3.1.2 Ordnungssysteme.............................................................................100
3.2 Aufgaben der Kennzahlensysteme.............................................................101
3.2.1 Entscheidungsinstrument................................................................101
3.2.2 Kontroll- und Steuerungsinstrument..............................................101
3.2.3 Führungsinstrument........................................................................102
3.3 Beispiele für Kennzahlensysteme..............................................................102
3.3.1 DuPont-System.................................................................................102
3.3.2 ZVEI-Kennzahlensystem.................................................................102
3.3.3 RL-Kennzahlensystem.....................................................................104
3.3.4 Rol-Cash-Flow-Kennzahlensystem.................................................105
4. Grenzen des Einsatzes von Kennzahlen und Kennzahlensystemen..............105
5. Anwendungsbereiche.........................................................................................106
5.1 Analyse der Vermögens- und Finanzlage..................................................106
5.1.1 Büanzstrukturanalyse......................................................................107
5.1.2 Cashflow-Analysen.......................................................................... 117
5.1.3 Sachanlagenintensität und Investitionstätigkeit...........................121
5.1.4 Umschlagskennzahlen......................................................................123
5.2 Analyse der Ertragslage.............................................................................127
5.2.1 Feststellung der Ergebnisquellen und der Ergebnisstruktur........127
5.2.2 Renditekennzahlen...........................................................................131
6. Kennzahlen zur Früherkennung......................................................................135
7. Einheitliche Verwendung bestimmter Basis-Kennzahlen...............................136
8. Finanzflussrechnungen.....................................................................................139
8.1 Bewegungsbilanzen....................................................................................139
8.2 Kapitalflussrechnungen..............................................................................143
10 Inhaltsverzeichnis
F. Berichterstattung ...........................................................................147
1. Jahresabschlussbericht......................................................................................147
2. Bilanzgespräch...................................................................................................149
2.1 Bericht der Wirtschaftsprüfer....................................................................149
2.2 Präsentation der Ergebnisse der internen Bilanzanalyse........................149
2.3 Bilanzgespräche mit Kreditinstituten.......................................................151
G. Moderne Verfahren der Bilanzanalyse...........................155
1. Traditionelle Bilanzanalyse...............................................................................155
2. Notwendigkeit neuer Ansätze der Bilanzanalyse............................................155
3. Moderne Verfahren............................................................................................157
3.1 Scoring Modelle...........................................................................................157
3.2 Mathematisch-statistische Verfahren........................................................158
3.2.1 Merkmale..........................................................................................158
3.2.2 Rating-Standards der Bank für Internationalen Zahlungsaus-
gleich.................................................................................................158
3.2.3 Das Baetge-Bilanz-Rating................................................................160
3.3 Strategische Unternehmensanalyse..........................................................161
3.3.1 Branchenanalyse..............................................................................162
3.3.2 Marktstellungsanalyse.....................................................................162
3.3.3 Geschäftsmodellanalyse...................................................................163
4. Shareholder Value..............................................................................................164
Arbeitshilfen................................................................................................167
Inhalt der Bilanzposten und Möglichkeiten der Kompensation.........................167
Inhalt der Posten der Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Gesamt-
kostenverfahren (§ 275 Abs. 2 HGB).....................................................................181
GuV nach dem Umsatzkostenverfahren / UKV (§ 275 Abs. 3 HGB)...................190
Ausweiswahlrechte bei der Bilanz- und GuV-Gliederung...................................192
Ausweiswahlrechte für den Anhang.....................................................................193
Wahlrechte des Ausweises in Bilanz oder Anhang..............................................194
Bilanzierungswahlrechte, -geböte und -verböte...................................................196
Risikoanalyse.........................................................................................................197
Lösungen........................................................................................................201
MiniLex............................................................................................................219
Literaturverzeichnis.............................................................................237
Stichwortverzeichnis...........................................................................239
|
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Inhaltsverzeichnis
Zur Reihe: Kompakt-Training Praktische Betriebswirtschaft.5
Vorwort.6
Inhaltsverzeichnis.7
Abkürzungsverzeichnis.11
A. Grundlagen.13
1. Bilanzanalyse und Bilanzkritik.13
2. Sammlung von Unternehmensdaten.14
2.1 Der Jahresabschluss.14
2.1.1 Bilanz im Sinne der Vorschriften für alle Kaufleute.14
2.1.2 Bilanz im Sinne der ergänzenden Vorschriften für Kapital-
gesellschaften.15
2.1.3 Größenordnungsmerkmale.16
2.2 Bilanz.18
2.3 Gewinn- und Verlustrechnung.19
2.4 Anhang.20
2.5 Lagebericht.25
2.6 Bestätigungsvermerk der Abschlussprüfer.26
2.7 Prüfungsbericht der Abschlussprüfer.27
2.8 Ergänzende Informationen.27
3. Konzernabschluss.28
3.1 Konzernanhang.28
3.2 Konzernlagebericht.28
4. Rechnungslegung nach internationalem Recht.29
4.1 Zunahme der Jahresabschlüsse nach internationalen Regeln.29
4.2 Gründe für die Anwendung internationaler Rechnungslegungsregeln.29
4.3 Ziele der IAS und der US-GAAP.30
4.4 Auswirkungen auf die Vergleichbarkeit von Jahresabschlüssen.31
4.5 Unterschiede zwischen HGB-Rechnungslegung und internationaler
Rechnungslegung.31
5. Rahmenbedingungen des Unternehmens.36
5.1 Eigentums- und Kapitalverhältnisse.36
5.2 Geschäftsleitung.37
5.3 Beziehungen zu verbundenen Unternehmen und Kooperationen.37
5.4 Marktstellung.37
5.5 Charakterisierung und Entwicklung der Branche.38
B. Ziele und Arten der Bilanzanalyse.39
1. Ziele der Bilanzanalyse.39
1.1 Allgemeine Ziele.39
1.2 Einzelne Ziele.39
8 Inhaltsverzeichnis
1.3 Grundsätze der Bilanzanalyse.40
1.3.1 Grundsatz der Ganzheitlichkeit.40
1.3.2 Grundsatz der Objektivierung.40
1.3.3 Grundsatz der Neutralisierung.41
1.4 Adressaten der Jahresabschlussanalyse.41
1.5 Bilanzpolitik.42
1.5.1 Begriff und Wesen der Bilanzpolitik.42
1.5.2 Ziele der Bilanzpolitik.42
1.5.3 Profil der Bilanzpolitik.43
1.6 Windowdressing.45
1.6.1 Begriff.45
1.6.2 Gründe.46
2. Arten der Bilanzanalyse.47
2.1 Interne Bilanzanalyse.47
2.2 Externe Bilanzanalyse.47
2.3 Formelle Bilanzanalyse.48
2.4 Materielle Bilanzanalyse.49
3. Grenzen der Bilanzanalyse.49
C. Aufbereitung des Jahresabschlusses.51
1. Ziel der Aufbereitung.51
2. Aufbereitung der Bilanz.52
2.1 Ansatzkorrekturen.52
2.2 Gliederungskorrekturen.56
2.3 Bewertungskorrekturen.61
2.4 Vorschläge zur Aufbereitung von Anlage- und Umlaufvermögen,
Eigen- und Fremdkapital.63
3. Aufbereitung der Gewinn- und Verlustrechnung.67
3.1 Ziele.67
3.2 Aufbau und Inhalt der Gewinn- und Verlustrechnung.67
3.2.1 Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Gesamtkostenver-
fahren (GKV).67
3.2.2 Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Umsatzkostenver-
fahren (UKV).75
3.3 Ergebnisanalyse.79
3.3.1 Ermittlung des ordentlichen Betriebsergebnisses.80
3.3.2 Finanz- und Verbundergebnis.80
3.3.3 Außerordentliches Ergebnis.81
3.3.4 Bewertungsergebnis.82
3.3.5 Ergebnisbeeinflussung durch Bildung und Auflösung stiller
Reserven (Bereinigungsrechnung).83
D. Vergleichende Analyse.85
1. Einzelanalyse.85
Inhaltsverzeichnis
2. Zeitvergleich .85
3. Zwischenbetrieblicher Vergleich.87
3.1 Betriebsvergleich.87
3.2 Branchenvergleich.88
4. Plan-Ist-Vergleich.89
5. Substanzanalyse.89
E. Analyse mithilfe von Kennzahlen und Fluss-
rechnungen.93
1. Ziele und Vorgehen der statistischen Bilanzanalyse.93
2. Wesen und Arten der Kennzahlen.93
2.1 Begriff, Aufgaben und Merkmale.93
2.2 Systematisierung.94
3. Kennzahlensysteme.95
3.1 Aufbau von Kennzahlensystemen.95
3.1.1 Rechensysteme.96
3.1.2 Ordnungssysteme.100
3.2 Aufgaben der Kennzahlensysteme.101
3.2.1 Entscheidungsinstrument.101
3.2.2 Kontroll- und Steuerungsinstrument.101
3.2.3 Führungsinstrument.102
3.3 Beispiele für Kennzahlensysteme.102
3.3.1 DuPont-System.102
3.3.2 ZVEI-Kennzahlensystem.102
3.3.3 RL-Kennzahlensystem.104
3.3.4 Rol-Cash-Flow-Kennzahlensystem.105
4. Grenzen des Einsatzes von Kennzahlen und Kennzahlensystemen.105
5. Anwendungsbereiche.106
5.1 Analyse der Vermögens- und Finanzlage.106
5.1.1 Büanzstrukturanalyse.107
5.1.2 Cashflow-Analysen. 117
5.1.3 Sachanlagenintensität und Investitionstätigkeit.121
5.1.4 Umschlagskennzahlen.123
5.2 Analyse der Ertragslage.127
5.2.1 Feststellung der Ergebnisquellen und der Ergebnisstruktur.127
5.2.2 Renditekennzahlen.131
6. Kennzahlen zur Früherkennung.135
7. Einheitliche Verwendung bestimmter Basis-Kennzahlen.136
8. Finanzflussrechnungen.139
8.1 Bewegungsbilanzen.139
8.2 Kapitalflussrechnungen.143
10 Inhaltsverzeichnis
F. Berichterstattung .147
1. Jahresabschlussbericht.147
2. Bilanzgespräch.149
2.1 Bericht der Wirtschaftsprüfer.149
2.2 Präsentation der Ergebnisse der internen Bilanzanalyse.149
2.3 Bilanzgespräche mit Kreditinstituten.151
G. Moderne Verfahren der Bilanzanalyse.155
1. Traditionelle Bilanzanalyse.155
2. Notwendigkeit neuer Ansätze der Bilanzanalyse.155
3. Moderne Verfahren.157
3.1 Scoring Modelle.157
3.2 Mathematisch-statistische Verfahren.158
3.2.1 Merkmale.158
3.2.2 Rating-Standards der Bank für Internationalen Zahlungsaus-
gleich.158
3.2.3 Das Baetge-Bilanz-Rating.160
3.3 Strategische Unternehmensanalyse.161
3.3.1 Branchenanalyse.162
3.3.2 Marktstellungsanalyse.162
3.3.3 Geschäftsmodellanalyse.163
4. Shareholder Value.164
Arbeitshilfen.167
Inhalt der Bilanzposten und Möglichkeiten der Kompensation.167
Inhalt der Posten der Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Gesamt-
kostenverfahren (§ 275 Abs. 2 HGB).181
GuV nach dem Umsatzkostenverfahren / UKV (§ 275 Abs. 3 HGB).190
Ausweiswahlrechte bei der Bilanz- und GuV-Gliederung.192
Ausweiswahlrechte für den Anhang.193
Wahlrechte des Ausweises in Bilanz oder Anhang.194
Bilanzierungswahlrechte, -geböte und -verböte.196
Risikoanalyse.197
Lösungen.201
MiniLex.219
Literaturverzeichnis.237
Stichwortverzeichnis.239 |
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Inhaltsverzeichnis
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