Umsatzsteuer:
Gespeichert in:
| Späterer Titel: | Kurz, Dieter Umsatzsteuer |
|---|---|
| Hauptverfasser: | , |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2007
|
| Ausgabe: | 14., neu bearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Finanz und Steuern
2 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVIII, 643 S. graph. Darst., Kt. |
| ISBN: | 9783791026190 |
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Inhaltsverzeichnis
Vorwort zur 14. Auflage.
Abkürzungsverzeichnis. XXVII
Teil
1 Funktionsweise des Umsatzsteuersystems. 1
2 Aufbau des Umsatzsteuergesetzes. 2
3 Die allgemeinen Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes über die Ausgangsumsatzsteuer
(§§ 1 bis 13b UStG). 3
3.1 § 1 UStG. 3
3.2 §§ 4 und 4b UStG. 3
3.3 §§ 10 und 12 UStG. 3
3.4 § 13 bis 13b UStG. 5
4 Übersicht über die Umsatzarten des Umsatzsteuergesetzes. 6
5 Übersicht über die Umsatzart Lieferungen und sonstige Leistungen gegen Entgelt
(§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG). 6
Teil
Lieferungen und sonstige Leistungen gegen Entgelt
(§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG)
1 Allgemeines. 7
2 Steuerbarkeit von Lieferungen. 7
2.1 Sonderregelung nach § 1 Abs.
2.1.1 Unternehmen im Ganzen. 10
2.1.2 In der Gliederung des Unternehmens gesondert geführter Betrieb. 11
2.1.3 Veräußerung von Grundstücken als Geschäftsveräußerung i. S. v. § 1 Abs.
3 Lieferort bei Lieferung mit Warenbewegung (Beförderungs- und Versendungslieferung) 12
3.1 Allgemeines. 12
3.2 Problemfalle der Beförderungs- und Versendungslieferung. 13
3.2.1 Rechtsgeschäftsloses Verbringen. 13
3.2.2 Problemkreis gebrochene Versendungslieferung,
gebrochene Beförderungsversendungslieferung. 14
3.2.3 Problemkreis Sammelladung (bzw. Beipacksendung). 16
3.2.4 Problemkreis Umkartierung (Umdisponierung). 17
3.2.5 Problemkreis Lieferung in Leitungen. 18
3.2.6 Problemkreis Verlust der Ware auf dem Transport. 18
3.2.7 Sachgesamtheit. 19
3.3 Mehrere Lieferungen bei nur einer Beförderung oder Versendung (Reihengeschäft) . 19
3.4 Sonderregelung des § 3 Abs. 8 UStG. 21
3.5 Sonderregelung nach § 3c UStG. 24
4 Lieferort bei Lieferungen ohne Warenbewegung. 24
5 Sonderregelung für den Lieferort nach § 3c UStG. 25
5.1 Allgemeines. 25
5.2 Keine Erwerbsbesteuerung beim Erwerber. 26
5.3 Lieferschwelle. 27
5.4 Beispiele zu § 3c UStG. 28
6 Steuerbarkeit von sonstigen Leistungen. 31
6.1 Allgemeines. 31
6.2 Begriff der sonstigen Leistung. 31
6.3 Ort der sonstigen Leistung. 32
6.3.1 Allgemeines. 32
6.3.2 Aufbau der Vorschriften über den Ort der sonstigen Leistungen. 32
6.3.3 Sonstige Leistungen im Zusammenhang mit Grundstücken. 34
6.3.4 Ort der Arbeiten an Gegenständen und deren Begutachtung. 35
6.3.5 Leistungsort bei künstlerischen, wissenschaftlichen, unterrichtenden, sportlichen,
unterhaltenden oder ähnlichen Leistungen (Leistungen i. S. d. § 3a Abs. 2 Nr. 3a UStG) 37
6.3.6 Ort der Vermittlungsleistungen. 37
6.3.7 Ort der Besorgungsleistungen. 41
6.4 Ort der Beförderungsleistungen und der damit zusammenhängenden sonstigen
Leistungen. 43
6.4.1 Allgemeines. 43
6.4.2 Innergemeinschaftliche Beförderung eines Gegenstandes. 43
6.4.3 Andere Beförderungsleistungen (keine innergemeinschaftliche Beförderung eines
Gegenstandes). 44
6.4.4 Sonderregelungen nach den §§ 2 bis 7 UStDV. 46
6.4.5 Prüfungsschema zum Beförderungsort. 47
6.4.6 Ort der mit Beförderungsleistungen zusammenhängenden Leistungen. 48
6.4.7 Ort der Vermittlung von Beförderungsleistungen. 48
6.5 Ort der Speditionsleistung. 49
6.6 Ort der sonstigen Leistungen i. S.v. § 3a Abs.4 UStG. 49
6.6.1 Ort der Telekommunikations- sowie der Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen. 50
6.6.2 Ort der auf elektronischem Weg erbrachten sonstigen Leistungen. 52
6.7 Ort der sonstigen Leistung nach § 3a Abs. 1 UStG. 52
6.7.1 Ort der Vermietung von Beförderungsmitteln. 53
7 Werklieferung. 54
7.1 Allgemeines. 54
7.2 Abgrenzung Werklieferung und Werkleistung. 54
7.2.1 Verwendung von Stoffen. 54
7.2.2 Zutaten oder sonstige Nebensachen. 55
7.2.3 Beschaffung der Stoffe durch den Werkunternehmer. 56
7.3 Abgrenzung der Werklieferung zur reinen Lieferung. 56
7.4 Zeitpunkt und Ort der Werklieferung. 57
7.5 Bemessungsgrundlage bei der Werklieferung. 57
8 Übungsfälle zu Lieferungen und sonstigen Leistungen gegen Entgelt. 58
8.1 Übungsfalle zum Problemkreis Lieferung - sonstige Leistung. 58
8.2 Übungsfalle zum Problemkreis Lieferort. 58
8.3 Übungsfalle zum Problemkreis § 3 Abs. 8 UStG. 59
8.4 Übungsfalle zum Problemkreis Reihengeschäft. 60
8.5 Übungsfalle zum Problemkreis § 3 Abs. 8 UStG im Reihengeschäft. 60
8.6 Übungsfalle zum Problemkreis Ort der sonstigen Leistung. 61
8.7 Übungsfalle zum Problemkreis Werklieferung - Werkleistung. 64
Teil
1 Allgemeines. 66
2 Büsingen. 67
3 Zollfreigebiete. 67
4 Ausland. 68
5 Zollanschlüsse. 70
6 Besonderheiten. 70
7 Übungsfälle zum Problemkreis Inland, Auslandübriges Gemeinschaftsgebiet,
Drittlandsgebiet. 70
Teil
1 Allgemeines. 72
2 Die Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 UStG. 73
3 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 UStG. 75
4 'Ausfuhrlieferung nach §
5 Ausnahmeregelung des § 6 Abs. 3 UStG. 81
6 Sonderregelung für den Reiseverkehr. 82
7 Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr. 84
7.1 Allgemeines. 84
7.2 Fallgruppe Einfuhr von Gegenständen zwecks Lohnveredelung in das Gemeinschafts¬
gebiet. 84
7.3 Fallgruppe Erwerb eines Gegenstandes zwecks Lohnveredelung. 87
8 Innergemeinschaftliche Lieferung und innergemeinschaftlicher Erwerb. 89
8.1 Allgemeines. 89
8.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb. 89
8.2.1 Allgemeines. 89
8.2.2 Allgemeine Tatbestandsvoraussetzungen des innergemeinschaftlichen Erwerbs. 90
8.2.3 Weitere Fälle des innergemeinschaftlichen Erwerbs. 91
8.2.4 Steuerbefreiungen für den innergemeinschaftlichen Erwerb. 92
8.2.5 Berechnung der Steuer. 92
8.3 Nach § 6a UStG steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung. 93
8.4 Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte. 93
8.5 Beispiele zu innergemeinschaftlichen Lieferungen und Erwerben. 96
8.6 Steuerliche Erfassung des innergemeinschaftlichen Erwerbs. 98
9 Weitere Leistungen im Zusammenhang mit dem Export. 99
10 Übungsfälle. 99
10.1 Übungsfalle zum Problemkreis steuerfreie Ausfuhrlieferungen. 99
10.2 Übungsfälle zum Problemkreis Ausfuhrlieferungen im Reiseverkehr. 101
10.3 Übungsfalle zur Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr. 101
10.4 Übungsfalle zum Problemkreis innergemeinschaftliche Lieferungen. 102
10.5 Übungsfalle zum innergemeinschaftlichen Reihengeschäft. 103
Teil
1 Allgemeines. 104
1.1 Zwei Beteiligte. 104
1.2 Leistung und Gegenleistung. 105
1.3 Wirtschaftliche Verknüpfung._. 105
2 Fehlender Leistungsaustausch. 106
3 Erbschaft. 107
3.1 Allgemeines. 107
3.2 Unternehmereigenschaft des Erben. 107
3.3 Nachwirkungen der Unternehmereigenschaft des Erblassers. 107
4 Schenkung. 108
5 Schadensersatz. 108
5.1 Allgemeines. 108
5.2 Entschädigung für eine Leistung aufgrund gesetzlicher oder behördlicher Anordnung 109
5.3 Entschädigungen aufgrund von Vertragsverletzungen. 110
5.4 Entschädigung aufgrund unerlaubter Handlung. 111
Entschädigung bzw. Entgeltsminderung aufgrund mangelhafter bzw. verspäteter
bzw. nur teilweiser Vertragserfüllung. 112
Zahlungen bei fortbestehender Leistungsbereitschaft. 113
Versicherungszahlungen. 114
Abfindungen. 115
Mischfälle von Leistungsaustausch und Schadensersatz. 116
Mischfälle von Schadensersatz und fiktiven entgeltlichen Leistungen gem. § 3 Abs. lb
und Abs. 9a UStG. 118
Übungsfälle zum fehlenden Leistungsaustausch. 119
Teil
nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 UStG
Allgemeines. 122
Abgekürzter Zahlungsweg. 124
Zuschüsse. 126
Zuschuss als Entgelt für eine Leistung des Zuschussempfängers an den Zuschussgeber 127
Zuschuss als Entgelt i. S.d. § 10 Abs. 1 Satz 3 UStG. 128
Echte nichtsteuerbare Zuschüsse. 129
Durchlaufende Posten. 129
Geschäftsveräußerung. 130
Entgeltsminderungen. 131
Allgemeines. 131
Entgeltsminderungen bei Vergütungen an nicht unmittelbar nachfolgende
Leistungsempfänger. 132
Entgeltsminderung wegen Uneinbringlichkeit des Entgelts. 133
Mindestbemessungsgrundlage. 134
Übungsfälle zur Bemessungsgrundlage nach § 10 Abs. 1 UStG. 135
Teil
Übersicht über die Steuersätze. 136
Allgemeine Grundsätze. 136
Nebenleistungen. 136
Werklieferungen. 137
Sachgesamtheiten. 137
Ermäßigter Steuersatz bei Lieferungen nach § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG. 137
Land- und forstwirtschaftliche Erzeugnisse. 138
Futtermittel. 138
Lebensmittel. 138
Verlagserzeugnisse und Erzeugnisse des grafischen Gewerbes. 138
Körperersatzstücke und ähnliche Gegenstände (Nr. 52 der Anlage 2). 138
Kunstgegenstände und Sammlungsstücke (Nr. 53 und 54 der Anlage 2). 138
Abgabe von Speisen und Getränken zum Verzehr an Ort und Stelle. 139
Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 2 UStG bei der Vermietung
von Gegenständen der Anlage 2. 140
Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr.
Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 7 UStG. 141
Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 8 UStG. 143
Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 9 UStG. 143
Ermäßigter Steuersatz für Personenbeförderungen. 143
Steuersatzänderungen. 144
Allgemeines. 144
11.2 Teilleistungen. 144
11.2.1 Zerlegbarkeit der Leistung in wirtschaftlich sinnvolle Teile. 144
11.2.2 Gesonderte Entgeltsvereinbarung. 145
11.2.3 Einzelheiten zu Teilleistungen in der Bauwirtschaft. 145
11.3 Steuersatzänderungen bei der Istbesteuerung und der Mindestistbesteuerung. 145
12 Fälle zu den Steuersätzen. 146
Teil
1 Tausch, tauschähnlicher Umsatz. 149
1.1 Allgemeines. 149
1.2 Bemessungsgrundlage. 150
1.3 Formeln zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage. 150
1.3.1 Formel zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage beim Tausch bzw.
tauschähnlichen Umsatz. 150
1.3.2 Formel zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage beim Tausch bzw.
tauschähnlichen Umsatz mit Baraufgabe. 151
1.4 Beispiele zum Tausch und zum tauschähnlichen Umsatz_. 151
1.5 Grundsätze zum verdeckten Preisnachlass im Kfz-Handel. 152
1.6 Beispiele zum verdeckten Preisnachlass im Kfz-Handel. 153
1.7 Abgrenzung des Tauschs bzw. des tauschähnlichen Umsatzes
von anderen Sachverhalten. 155
1.7.1 Allgemeines. 155
1.7.2 Abgrenzung zum Doppelkauf. 155
1.7.3 Abgrenzung zum Umtausch. 156
1.8 Übungsfalle zur Bemessungsgrundlage beim Tausch. 156
2 Rückgabe, Rücknahme, Rücklieferung, Umtausch. 156
2.1 Rückgabe. 156
2.2 Rücknahme. 157
2.3 Rücklieferung. 157
2.4 Umtausch. 158
3 Leistungen vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer. 159
3.1 Allgemeines. 159
3.2 Unentgeltliche Zuwendungen an Arbeitnehmer. 160
3.2.1 Aufmerksamkeiten. 162
3.2.2 Leistungen im überwiegend betrieblichen Interesse. 162
3.2.3 Bemessungsgrundlage. 163
3.3 Leistungen gegen Entgelt. 163
3.4 Typische Einzelfalle. 163
3.4.1 Gewährung freier Verpflegung und Unterkunft vom Arbeitgeber
an den Arbeitnehmer. 163
3.4.2 Werkswohnung, Dienstwohnung. 164
3.4.3 Kostenlose Abgabe von Mahlzeiten an die Arbeitnehmer. 164
3.4.4 Verbilligte Abgabe von Mahlzeiten an Arbeitnehmer. 164
3.4.5 Deputate. 164
3.4.6 Kostenlose Warenabgabe (z. B. Erzeugnisse des eigenen Unternehmens). 165
3.4.7 Verbilligte Warenabgabe. 165
3.4.8 Gestellung von Kraftfahrzeugen an Arbeitnehmer. 165
3.4.8.1 Bemessungsgrundlage für die Nutzungsüberlassung nach der Fahrtenbuch¬
methode . 167
3.4.9 Sammelfahrten. 168
3.4.10 Freifahrtberechtigungen, verbilligte Fahrten, Freiflüge und verbilligte Flüge
durch Verkehrsunternehmen. 169
3.4.11 Kostenloser bzw. verbilligter Erholungsurlaub in Ferienheimen des Arbeitgebers----- 169
3.4.12 Verschaffung von Versicherungsschutz. 170
3.5 Übungsfalle zu den Leistungen des Arbeitgebers an den Arbeitnehmer. 170
Teil
Allgemeines. 172
Vermittlungsleistungen. 173
Allgemeines. 173
Handeln für fremde Rechnung. 173
Preisnachlässe des Agenten. 173
Handeln im fremden Namen. 175
Leistungswege beim Agenturgeschäft. 175
Ort der Vermittlungsleistungen. 176
Allgemeines. 176
Leistungsort nach § 3a Abs.4 Nr. 10 i.V.m. Abs. 3 UStG. 176
Steuerbefreiungen bei Vermittlungsleistungen. 177
Allgemeines. 177
Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 5 UStG. 178
Vermittlung von Umsätzen, die nach § 4 Nr.
steuerfrei sind. 178
Vermittlung der grenzüberschreitenden Beförderungen von Personen
mit Luftfahrzeugen oder Seeschiffen. 178
Vermittlung der Umsätze, die ausschließlich im Drittlandsgebiet bewirkt werden 178
Vermittlung der Lieferungen, die nach § 3 Abs. 8 UStG als im Inland
ausgeführt zu behandeln sind. 179
Ausnahmeregelung nach § 4 Nr. 5 Satz 2 UStG. 179
Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 11 UStG. 180
Bemessungsgrundlage bei Vermittlungsleistungen. 181
Vermittlungsleistungen der Handelsvertreter und Handelsmakler. 181
Tankstellenagenten. 184
Kommission. 185
Allgemeines. 185
Zeitpunkt und Ort der Lieferungen im Kommissionsgeschäft. 187
Verkaufskommission. 188
Einkaufskommission. 189
Untergang der vom Kommissionär versicherten Kommissionsware. 190
Beispiele zur Kommission. 191
Besorgungsleistungen (Dienstleistungskommission). 193
Allgemeines. 193
Besorgung des Leistungseinkaufs. 194
Besorgung des Leistungsverkaufs (Leistungsverkaufskommission). 196
Übungsfälle zur Einschaltung von Mittelspersonen. 198
Teil
Allgemeines. 202
Begriff des Grundstücks. 202
Vermietung von Grundstücken. 202
Allgemeines. 202
Reine Grundstücksmietverträge. 204
Gemischte Verträge. 205
Verträge besonderer Art. 206
Ausnahmen von der Befreiung nach § 4 Nr. 12 Satz 2 UStG. 207
Option gemäß § 9 UStG bei Grundstücksvermietungen. 210
Zwischenvermietung. 212
Echte Zwischenvermietung. 212
Unechte Zwischenvermietung. 213
Zwischenvermieter als Strohmann. 214
Optionsverbot nach § 9 Abs. 2 UStG. 215
Abgrenzung Altgebäude - Neugebäude. 216
Allgemeines. 216
Nutzung für Wohnzwecke. 218
Nutzung für andere nichtunternehmerische Zwecke (als Wohnzwecke). 219
Nutzung für unternehmerische Zwecke. 220
Baubeginn und Fertigstellung des Gebäudes bzw. der Baumaßnahme. 221
Baubeginn. 221
Fertigstellung. 221
Beispiele zum Optionsverbot nach § 9 Abs. 2 UStG. 221
Verpachtung von Grundstücken. 223
Veräußerung von Grundstücken. 224
Allgemeines. 224
Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 9a UStG i.R-v. Bauherrenmodellen. 226
Option gemäß § 9 UStG bei Grundstücksveräußerungen. 227
Allgemeines. 227
Ermittlung der Umsatzsteuer bei Option zur Steuerpflicht. 227
Teiloption bei Grundstücksveräußerungen. 228
Zwangsversteigerung eines Grundstücks. 230
Nießbrauchsbestellung an Grundstücken. 231
Eigenverbrauch bei Grundstücken. 232
Entnahme des Grundstücks. 232
Entnahme der Nutzung eines Grundstücks. 232
Leistungen von Wohnungseigentümergemeinschaften. 234
Errichtung von Gebäuden auf fremdem Grund und Boden. 234
Übertragung eines Miteigentumsanteils an einem Grundstück. 235
Übungsfälle zu den Grundstücksumsätzen. 237
Übungsfalle zu den Grundstückslieferungen. 237
Übungsfalle zu den Grundstücksvermietungen. 237
Übungsfalle zur Zwischenvermietung. 238
Übungsfalle zu Errichtung von Gebäuden auf fremdem Boden. 238
Übungsfälle zu Grundstücken. 239
Teil
Allgemeines. 241
Kreditgewährung. 241
Geldkapitalkredit. 242
Warenkredit. 243
Wechselkredit. 244
Kreditvermittlung, Kreditverwaltung. 244
Umsätze von gesetzlichen Zahlungsmitteln. 245
Umsätze von Forderungen. 246
Allgemeines. 246
5.2 Factoring. 248
5.3 Übungsfalle zum echten und unechten Factoring. 250
6 Bankumsätze nach § 4 Nr.8d UStG. 251
7 Umsätze von Gesellschaftsanteilen. 251
Teil
1 Beförderungsleistungen der Frachtführer. 253
2 Spediteure. 255
3 Leasingunternehmen. 256
3.1 Allgemeines. 256
3.2 Mietleasing. 256
3.3 Kaufleasing. 258
4 Franchisingunternehmen. 259
5 Kreditkartengeschäft. 259
Teil
1 Allgemeines. 261
1.1 Rahmen des Unternehmens. 263
1.2 Aufnahme einer weiteren unternehmerischen Tätigkeit. 264
2 Natürliche Personen als Unternehmer. 265
3 Juristische Personen des privaten Rechts als Unternehmer. 266
3.1 Allgemeines. 266
3.2 Organschaft. 267
3.2.1 Allgemeines. 267
3.2.2 Nähere Einzelheiten zur Organschaft. 268
3.2.3 Organträgerunternehmen. 268
3.2.4 Finanzielle Eingliederung. 268
3.2.5 Wirtschaftliche Eingliederung. 268
3.2.6 Organisatorische Eingliederung. 269
3.2.7 Gesamtbild der Verhältnisse. 269
3.2.8 Beispiele zur Organschaft. 269
3.2.9 Sonderfall GmbH & Co. KG. 273
3.2.10 Grenzüberschreitende Organschaft. 274
4 Juristische Personen des öffentlichen Rechts als Unternehmer. 274
4.1 Allgemeines. 274
4.2 Betriebe gewerblicher Art. 275
4.2.1 Abgrenzung des hoheitlichen Bereichs zum wirtschaftlichen Bereich. 275
4.2.1.1 Hoheitlicher Bereich.:. 275
4.2.1.2 Wirtschaftlicher Bereich. 277
4.2.2 Einrichtung mit dem äußeren Bild eines Gewerbebetriebs. 277
4.2.3 Mehrere wirtschaftliche Tätigkeiten einer juristischen Person des öffentlichen Rechts 278
4.2.4 Verpachtung eines Betriebs gewerblicher Art. 278
4.3 Land- oder forstwirtschaftliche Betriebe. 279
4.4 In § 2 Abs. 3 Satz 2 Nr. 2 bis 5 UStG aufgezählte Tätigkeiten. 279
4.5 Wirtschaftliche Betätigung der juristischen Person des öffentlichen Rechts in der Form
privatrechtlicher Gesellschaften. 279
4.6 Umsatzsteuerrechtliche Behandlung von juristischen Personen des öffentlichen Rechts
bei unternehmerischer Betätigung i. S.v. § 2 Abs. 3 UStG. 280
4.6.1 Grundsätze. 280
4.6.2 Beispiele zur unternehmerischen Tätigkeit von juristischen Personen
des öffentlichen Rechts. 280
Nichtrechtsfähige Personenvereinigungen als Unternehmer. 282
Allgemeines. 282
Auftreten der Personenvereinigung nach außen. 283
Selbständigkeit. 284
Einnahmeerzielungsabsicht. 284
Die Unternehmereigenschaft der Mitglieder von Personenvereinigungen. 284
Übungsfälle zu Unternehmer, Unternehmen. 286
Übungsfalle zur Untemehmereigenschaft. 286
Übungsfalle zur Organschaft. 287
Übungsfalle zur finanziellen Eingliederung. 287
Übungsfalle zur grenzüberschreitenden Organschaft. 287
Übungsfall zur GmbH & Co. KG. 288
Teil N Unentgeltliche Wertabgaben
Allgemeines. 289
Den Lieferungen gleichgestellte Wertabgaben. 290
Tatbestandsvoraussetzungen. 290
Gegenstand, der dem Unternehmen zugehört (Unternehmensvermögen). 290
Bewegliche Gegenstände des Anlagevermögens. 292
Gegenstände des Umlaufvermögens. 294
Freizeitgegenstände. 295
Mit Mitteln des Unternehmens erworbene Gegenstände. 295
Außerplanmäßig verwendete Gegenstände. 295
Grundstücke. 296
Vorsteuerabzugsberechtigung bezüglich des Gegenstands oder seiner Bestandteile_ 297
Entnahme für außerunternehmerische Zwecke nach § 3 Abs. lb Nr. 1 UStG. 299
Dokumentation der Entnahme. 299
Umfang und Zeitpunkt der Entnahme. 300
Steuersätze bei Entnahme von Gegenständen. 300
Unentgeltliche Zuwendungen von Gegenständen für den privaten
Bedarf des Personals nach § 3 Abs. lb Nr. 2 UStG. 301
Andere unentgeltliche Zuwendungen von Gegenständen für Zwecke
des Unternehmens nach § 3 Abs. lb Nr. 3 UStG. 301
Bemessungsgrundlage bei Lieferungen i. S. d. § 3 Abs. lb UStG. 302
Pauschalierung der Bemessungsgrundlage. 303
Entnahme von Grundstücken. 304
Beispiele zu den Lieferungen gleichgestellten Wertabgaben. 305
Den sonstigen Leistungen gleichgestellte Wertabgaben. 305
Allgemeines. 305
Sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG. 305
Tatbestandsvoraussetzungen für die Steuerbarkeit. 305
Bemessungsgrundlage für sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG. 306
Beispiele. 307
Sonstige Leistung nach § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG. 309
Tatbestandsvoraussetzungen für die Steuerbarkeit. 309
Bemessungsgrundlage für sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 3 UStG. 310
Beispiele zu den sonstigen Leistungen gleichgestellten Wertabgaben. 310
Übungsfälle zu den unentgeltlichen Wertabgaben. 311
Übungsfalle zu Wertabgaben, die den Lieferungen gleichgestellt sind. 311
Übungsfalle zur Zugehörigkeit von Gegenständen zum Unternehmen. 311
Übungsfälle zur Entnahme von Gegenständen aus dem Unternehmen. 311
4.1.3 Übungsfalle zum Ort der Lieferungen nach § 3 Abs. lb UStG. 312
4.1.4 Übungsfalle zum Umfang der Lieferungen nach § 3 Abs. lb UStG. 312
4.1.5 Übungsfalle zum Steuersatz bei unentgeltlichen Wertabgaben. 313
4.1.6 Übungsfalle zur Bemessungsgrundlage bei Lieferungen nach § 3 Abs. lb UStG. 313
4.2 Übungsfalle zu den sonstigen Leistungen nach § 3 Abs. 9a UStG. 314
4.2.1 Übungsfalle zur Abgabe einer sonstigen Leistung zu unternehmensfremden Zwecken 314
4.2.2 Übungsfalle zum Ort der Leistungen nach § 3 Abs. 9a UStG. 314
4.2.3 Übungsfalle zur Bemessungsgrundlage bei den Leistungen
nach § 3 Abs. 9a UStG. 314
Teil
1 Allgemeines. 316
2 Allgemeine Tatbestandsvoraussetzungen des innergemeinschaftlichen Erwerbs. 316
3 Weitere Fälle des innergemeinschaftlichen Erwerbs. 318
3.1 Fiktiver innergemeinschaftlicher Erwerb beim rechtsgeschäftslosen Verbringen. 319
3.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge. 319
4 Steuerbefreiungen für den innergemeinschaftlichen Erwerb. 320
5 Berechnung der Steuer. 320
Teil
1 Allgemeines. 321
2 Voraussetzungen für die Option nach § 9 UStG. 322
3 Umfang der Option. 322
4 Vornahme der Option. 323
5 Frist für die Option. 324
6 Einschränkung der Option durch § 9 Abs. 2 UStG. 324
7 Hypothetische Option. 324
Teil
nach § 15a UStG
1 Allgemeines. 326
2 Abziehbarkeit normaler Umsatzsteuer als Vorsteuernach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG. 329
2.1 Tatbestandsvoraussetzungen nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG. 329
2.2 Leistungen an den, der die Vorsteuer geltend macht. 329
2.2.1 Allgemeines. 329
2.2.2 Leistungsempfänger bei unfreien Versendungen gemäß § 40 UStDV. 330
2.2.3 Leistungsempfänger bei Gemeinschaftsobjekten. 330
2.3 Leistungen an das Unternehmen. 331
2.3.1 Verhältnisse im Zeitpunkt der Leistung. 331
2.3.2 Unternehmenstypische Gegenstände. 332
2.3.3 Aufteilbare Sachen. 333
2.3.4 Nicht aufteilbare Sachen. 333
2.3.5 Gesamtdarstellung der Gegenstände bezüglich ihrer Zugehörigkeit zum Unternehmen 335
2.3.6 Vermietung nichtaufteilbarer Gegenstände. 335
2.3.7 Andere sonstige Leistungen (als die in 2.3.6 genannten). 336
2.3.8 Gegenstände, die sowohl einem Gewerbebetrieb als auch einem land-
und forstwirtschaftlichen Betrieb dienen. 337
2.4 Steuerpflichtige Eingangsleistung. 337
2.5 Ausweis der geschuldeten Umsatzsteuer in einer nach §§ 14, 14a UStG ausgestellten
Rechnung. 338
Allgemeines. 338
Einzelheiten zu den in § 14 Abs. 4 UStG vorgeschriebenen Angaben. 339
Name und Anschrift des leistenden Unternehmers und des
Menge und Art der gelieferten Gegenstände oder Umfang und Art
der sonstigen Leistung. 340
Zeitpunkt der Leistung und Vereinnahmung des Entgelts. 340
Steuernummer oder Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des leistenden
Unternehmers. 341
Fortlaufende Nummer (Rechnungsnummer). 341
Angabe des Entgelts. 341
Im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts. 341
Angabe des Steuersatzes und des Steuerbetrags. 341
Fehlende oder unrichtige Angaben in der Rechnung. 342
Weitere Voraussetzungen nach § 14a UStG. 342
Besonderheiten bei Gutschriften. 342
Rechnungen in den Fällen der Mindestbemessungsgrundlage. 343
Elektronische Abrechnung. 344
Qualifizierte elektronische Signatur. 345
Elektronischer Datenaustausch (EDI-Rechnungen). 345
Kleinbetragsrechnungen. 346
Fahrausweise. 347
Sonderfalle von Rechnungen. 348
Rechnungen mit verschiedenen Steuersätzen. 348
Rechnungen mit mehreren Leistungsgebern. 348
Rechnungen, die auf den Namen Dritter ausgestellt sind. 349
Vorausrechnungen und Rechnungen über Anzahlungen. 349
Endrechnungen. 350
Rechnungen mit mehreren Leistungsempfängern. 351
Abziehbarkeit der Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer nach § 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG. 352
Allgemeines. 352
Zeitpunkt der Entstehung des Vorsteueranspruchs bezüglich der Einfuhr-USt. 353
Nachweis der Entrichtung der Einfuhrumsatzsteuer. 353
Beispiele zur Einfuhrumsatzsteuer. 353
Vorsteuerabzug der Steuer für den innergemeinschaftlichen Erwerb und der Steuer
nach § 13b UStG. 354
Abzug der Steuer für den innergemeinschaftlichen Erwerb. 354
Anfall der Erwerbsteuer beim Unternehmer. 355
Erwerb des Gegenstandes für das Unternehmen. 355
Vorsteuerabzug der Steuer für Leistungen im Sinne des § 13b Abs. 1 UStG. 355
Vorsteuerabzugsverbote. 356
Allgemeines. 356
Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs. lb UStG. 356
Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs.
Allgemeines. 357
Geschenke an Geschäftsfreunde nach § 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG. 357
Bewirtung von Geschäftsfreunden. 357
Häusliches Arbeitszimmer. 358
Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb und Familienheimfahrten. 359
Einschränkung des Vorsteuerabzugs bei Reisekosten. 359
Einschränkung des Vorsteuerabzugs bei Umzugskosten. 360
Abzugsverbot nach § 15 Abs. 2 UStG. 360
Allgemeines. 360
5.4.2 Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 8 bis 28 UStG. 361
5.4.3 Nichtsteuerbare Umsätze im Ausland, die im Inland nach § 4 Nr. 8 bis 28 UStG
steuerfrei wären. 361
5.4.4 Nichtsteuerbare Leistungen, die im Falle der Entgeltlichkeit nach § 4 Nr. 8 bis 28 UStG
steuerfrei wären. 362
5.4.5 Ausnahme nach § 15 Abs.3 Nr. lb und Nr.2b UStG. 363
5.5 Zusammenhang der Vorsteuern mit vorsteuerschädlichen Ausgangsumsätzen. 363
5.5.1 Allgemeines. 363
5.5.2 Zusammenhang mit Innenumsätzen. 364
5.5.3 Zusammenhang mit Einfuhren und innergemeinschaftlichem Erwerb
(§ 1 Abs. 1 Nr.4 und 5 UStG). 364
5.5.4 Zeitlicher Zusammenhang. 364
5.5.5 Fehlender Ausgangsumsatz. 365
5.5.6 Konkurrierende Ausgangsumsätze. 365
5.5.7 Ausgelagerte Ausgangsumsätze. 366
6 Vorsteueraufteilung. 367
6.1 Allgemeines. 367
6.2 Funktionsweise der wirtschaftlichen Zurechnungsmethode. 368
6.3 Funktionsweise der Umsatzverhältnismethode. 371
6.4 Ingebrauchnahme entsprechend dem Baufortschritt. 371
6.5 Gebrauch mit anschließender Veräußerung. 372
6.6 Vorsteuerabzug aus den Veräußerungskosten bei einer Geschäftsveräußerung
nach § 1 Abs.
7 Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG. 373
7.1 Allgemeines. 373
7.2 Berichtigungsobjekte. 375
7.3 Vorsteuern nach § 15 Abs. 1 UStG von mehr als 1000 € für die Anschaffung oder
Herstellung. 376
7.4 Vorsteuerrelevante Nutzungsänderung innerhalb des Berichtigungszeitraums. 378
7.4.1 Allgemeines. 378
7.4.2 Typisierter Berichtigungszeitraum. 378
7.4.3 Beginn und Ende des Berichtigungszeitraums. 379
7.4.4 Teilweise Ingebrauchnahme eines Wirtschaftsguts. 381
7.4.5 Kalendermonatsprinzip nach § 45 UStDV. 381
7.5 Gewichtigkeit der Änderung der Nutzungsverhältnisse. 381
7.6 Errechnung des Berichtigungsbetrages. 383
7.7 Berichtigungsverfahren. 386
7.7.1 Allgemeines. 386
7.7.2 Berichtigungsverfahren nach § 44 Abs. 4 Satz 3 UStDV. 387
7.7.3 Berichtigungsverfahren nach § 44 Abs. 3 UStDV. 389
7.7.4 Berichtigungsverfahren bei aus der Sicht des § 15 Abs. 2 und 3 UStG
sachlich unrichtigem Vorsteuerabzug nach § 15 UStG. 391
7.7.5 Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG im Zusammenhang mit nach dem 31.03.1999
angeschafften Fahrzeugen. 393
7.7.6 Die Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG nach erfolgter Geschäftsveräußerung
beim Erwerber gemäß § 15a Abs. 6a UStG_. 395
7.7.7 Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG bei Übertragung eines Miteigentumsanteils
an einem Grundstück. 397
8 Übungsfälle. 398
8.1 Übungsfalle zum Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 UStG. 398
8.1.1 Übungsfalle zum notwendigen Inhalt einer Rechnung nach § 14 UStG. 398
8.1.2 Übungsfalle zum notwendigen Inhalt einer Gutschrift. 400
Übungsfalle zu den Fahrausweisen. 401
Übungsfälle zur Unternehmereigenschaft des Leistungsgebers. 401
Übungsfalle zur Leistung an das Unternehmen. 402
Übungsfalle zum Vorsteuerabzug aus Vorausrechnungen. 402
Übungsfalle zum Abzug der Einfuhrumsatzsteuer. 402
Übungsfalle zu den Vorsteuerabzugsverboten. 403
Übungsfalle zu den Vorsteuerabzugsverboten nach § 15 Abs.
Übungsfalle zum Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs. 2 UStG. 404
Übungsfalle zu § 15a UStG. 406
Übungsfalle zu den Berichtigungsobjekten i. S. d. § 15a UStG. 406
Übungsfalle zu Leistungen an Wirtschaftsgütern. 406
Übungsfalle zu Vorsteuern i. S. d. § 15a UStG. 407
Übungsfalle zur Gewichtigkeit der Vorsteuern i. S. d. § 44 Abs. 1 UStDV. 407
Übungsfälle zur Dauer des Berichtigungszeitraums. 407
Übungsfalle zu Beginn und Ende des Berichtigungszeitraums. 408
Übungsfalle zur Gewichtigkeit der Nutzungsänderung i. S. d. § 44 Abs. 2 UStDV_ 408
Übungsfalle zur Ermittlung des Prozentsatzes der Nutzungsänderung
i. S. d. § 44 Abs. 2 UStDV. 409
8.3.9 Übungsfall zur Ermittlung des Berichtigungsbetrags. 409
8.3.10 Übungsfalle zum Zeitpunkt der Vorsteuerberichtigung. 409
8.3.11 Übungsfälle zur Ermittlung des Berichtigungsbetrags bei Veräußerung
des Wirtschaftsguts. 410
8.3.12 Übungsfall zur Vorsteuerberichtigung bei zwischenzeitlicher Nichtnutzung. 410
8.3.13 Übungsfalle zur Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG, wenn die Entscheidung
über den Vorsteuerabzug sachlich unrichtig war. 410
9 Vorsteuerabzug des Fahrzeuglieferers bei Lieferung eines neuen Fahrzeugs
in das übrige Gemeinschaftsgebiet.-. 411
Teil
Allgemeines. 413
Umsatzsteuer nach § 14c Abs.l UStG. 414
Allgemeines. 414
Sonderregelung. 414
Umsatzsteuer nach § 14c Abs. 1 UStG bei Gutschriften. 414
Umsatzsteuer nach § 14c Abs. 2 UStG. 414
Allgemeines. 414
Einzelheiten zum Umsatzsteuerausweis nach § 14c Abs. 2 UStG. 415
Steuer nach § 14c Abs. 2 UStG bei so genannten Zwitterpapieren. 416
Steuer nach § 14c Abs. 2 bei Kleinbetragsrechnungen und Fahrausweisen. 416
Steuer nach § 14c UStG im Zusammenhang mit Vorausrechnungen bzw. Rechnungen
über Abschlagszahlungen. 416
Allgemeines. 416
Steuer nach § 14c Abs. 1 UStG bei Endrechnungen. 417
Übungsfälle zur Steuer nach § 14 Abs. 2 und 3 UStG. 418
Teil
Gründung von Personenvereinigungen. 419
Allgemeines. 419
Erweiterung eines Einzelunternehmens durch Aufnahme eines Gesellschafters. 422
Erweiterung einer Personenvereinigung um weitere Mitglieder. 422
Veräußerung eines Gesellschaftsanteils durch einen Gesellschafter. 423
4 Ausscheiden eines Gesellschafters aus einer Gesellschaft durch Abfindung seitens
der Gesellschaft. 425
5 Auflösung einer Gesellschaft durch Liquidation. 425
6 Veränderungen in der Unternehmensform. 426
7 Verschmelzung von Personenvereinigungen. 426
8 Leistungsaustausch zwischen Personenvereinigung und Mitglied ohne Veränderung
des Gesellschafts- bzw. Gesellschafterstatus. 427
8.1 Leistungen der Personenvereinigung an das Mitglied. 427
8.2 Leistungen des Mitglieds an die Personenvereinigung. 428
8.3 Leistungen über die Gemeinschaft an das Mitglied. 430
9 Grundzüge der Besteuerung von Vereinen. 431
9.1 Leistungen, die nur den Sonderbelangen der Mitglieder dienen können. 432
9.2 Nicht eindeutig zuordenbare Leistungen. 432
9.3 Gesellige Veranstaltungen von gemeinnützigen Vereinen. 434
9.4 Vorsteuerpauschalierung bei Vereinen. 434
10 Übungsfälle zu den Gesellschaftsleistungen. 435
10.1 Unentgeltliche Leistungen der Gesellschaft an ihre Gesellschafter. 435
10.2 Entgeltliche Leistungsabgabe von der Gesellschaft an den
Gesellschafter (bzw. an diesem nahe stehende Personen). 436
10.3 Leistungen des Mitglieds an die Personenvereinigung. 437
10.4 Übungsfalle zur Gründung von Personenvereinigungen. 438
Teil
1 Allgemeines. 439
2 Kleinunternehmer nach § 19 Abs. 1 UStG. 439
3 Verzicht auf die Anwendung des § 19 Abs. 1 UStG. 441
4 Wechsel der Besteuerungsform. 443
Teil
1 Sonderregelungen für die Land- und Forstwirtschaft. 445
1.1 Allgemeines. 445
1.2 Begriff
1.3 Übersicht über die Durchschnittsätze, Kürzungsbeträge
und die Steuerzahllast. 446
1.3.1 Typische landwirtschaftliche Erzeugnisse. 446
1.3.2 Lieferungen von Getränken, ausgenommen Milch. 446
1.3.3 Lieferungen von forstwirtschaftlichen Erzeugnissen. 447
1.3.4 Ausfuhrlieferungen und Auslandslieferungen. 448
1.4 Option zur Regelbesteuerung. 448
1.5 Besonderheiten bei der Rechnungstellung für Umsätze nach § 24 UStG und für den
Vorsteuerabzug aus Rechnungen nach § 24 UStG. 450
1.6 Unternehmer, die sowohl der Besteuerung nach § 24 UStG als auch
der Besteuerung nach den allgemeinen Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes
unterliegen. 451
1.7 Übungsfälle. 452
2 Sonderregelungen für Reiseleistungen nach § 25 UStG. 453
2.1 Allgemeines. 453
2.2 Begriffsbestimmungen. 453
2.2.1 Reiseleistungen. 453
2.2.2 Reiseleistungen nicht für ein Unternehmen. 454
2.2.3 Reisevorleistungen. 454
2.3 Rechtsfolgen bei Vorliegen von Reiseleistungen nach § 25 Abs. 1 Satz 1 UStG. 455
2.4 Steuerfreiheit von Reiseleistungen i. S.v. § 25 UStG. 455
2.5 Ermittlung der Bemessungsgrundlage. 456
2.6 Incentive-Reisen. 457
2.7 Geschäftsreisen, Dienstreisen. 458
2.8 Zuwendung von Reisen an Geschäftsfreunde. 459
3 Differenzbesteuerung nach § 25a UStG. 459
3.1 Allgemeines. 459
3.2 Voraussetzungen für die Differenzbesteuerung. 460
3.3 Bemessungsgrandlage. 461
3.4 Ausweitung der Differenzbesteuerung nach § 25a Abs. 2 UStG
auf vorsteuerbelastete Gegenstände. 461
3.5 Steuersatz und Vorsteuerabzug. 462
3.6 Option zur Besteuerung nach den allgemeinen Vorschriften
des Umsatzsteuergesetzes gemäß § 25a Abs. 8 UStG. 462
3.7 Verbot des gesonderten Steuerausweises in einer Rechnung. 463
3.8 Besonderheiten nach § 25a Abs. 7 UStG. 464
3.9 Aufzeichnungspflichten. 465
3.10 Ergänzende Beispiele. 465
4 Durchschnittsatzbesteuerung nach § 23 UStG. 469
Teil
Gebieten bzw. mit bestimmten Personen
1 Umsätze in Freihäfen. 471
1.1 Allgemeines. 471
1.2 Umsätze für den Endverbrauch. 471
1.3 Umsätze im Rahmen eines zollamtlich bewilligten Freihafen-
Veredelungsverkehrs bzw. einer zollamtlich besonders zugelassenen Freihafenlagerung
(§ 1 Abs. 3 Nr. 4a und 5 UStG). 472
1.4 Umsätze von Gegenständen, die sich einfuhrumsatzsteuerrechtlich
im freien Verkehr befinden. 473
2 Umsätze im Zusammenhang mit einem Umsatzsteuerlager. 473
2.1 Allgemeines. 473
2.2 Umsatzsteuerlager. 473
2.3 Versteuerung bei Auslagerung. 474
2.4 Beispiele zum Umsatzsteuerlager. 474
3 Umsätze in Bezug auf im Inland stationierte ausländische Truppen. 475
3.1 Allgemeines. 475
3.2 Begriffsbestimmungen. 476
3.3 Amtliche Beschaffungsstelle als Auftraggeber. 476
3.4 Bezahlung. 477
3.5 Berücksichtigung der Steuerbefreiung bei der Berechnung des Preises. 477
3.6 Nachweis der Voraussetzungen_. 477
3.7 Beispielsfalle. 477
Teil W Entstehungszeitpunkt der Umsatzsteuer
1 Allgemeines. 479
2 Entstehungszeitpunkt der Steuer für Lieferungen und sonstige Leistungen
bei der Sollbesteuerung. 479
Zeitpunkt der Leistung bei Lieferungen und Teillieferangen. 479
Zeitpunkt der Leistung bei sonstigen Leistungen. 480
Teilleistungen. 480
Allgemeines. 480
Zerlegbarkeit der Leistung in wirtschaftlich sinnvolle Teile. 480
Gesonderte Entgeltsvereinbarung. 480
Mindestistbesteuerung. 481
Entstehungszeitpunkt der Steuer bei der Istbesteuerungnach § 20 UStG. 481
Allgemeines. 481
Voraussetzung für die Anwendung der Istbesteuerung. 482
Voraussetzungen für die Gestattung der Istbesteuerung. 482
Beispielsfalle zur Istbesteuerung. 482
Wechsel von der Istbesteuerung zur Sollbesteuerung bzw. von der Sollbesteuerung
zur Istbesteuerung. 487
5.1 Allgemeines. 487
5.2 Beispielsfalle. 488
6 Entstehungszeitpunkt der Steuer für den innergemeinschaftlichen Erwerb. 489
7 Entstehungszeitpunkt für die vom Leistungsempfänger geschuldete Steuer
nach § 13b UStG. 490
Teil
1 Allgemeines. 491
2 Umsatzsteuervoranmeldungsverfahren. 492
3 Dauerfristverlängerung für die Umsatzsteuervoranmeldungen. 493
4 Übergang der Steuerschuld nach § 13b UStG auf den Leistungsempfänger
(Reverse-Charge-Verfahren). 494
4.1 Allgemeines. 494
4.2 Reverse-Charge-Verfahren bei Werklieferungen und sonstigen Leistungen
ausländischer Unternehmer. 495
Leistungsgeber ist ein nicht im Inland ansässiger Unternehmer. 495
Werklieferung oder sonstige Leistung. 496
Leistungsempfänger Unternehmer bzw. juristische Person des öffentlichen Rechts_ 496
Ausnahmen vom Reverse-Charge-Verfahren. 497
Reverse-Charge-Verfahren bei Lieferung sicherungsübereigneter Gegenstände durch
den Sicherungsgeber an den Sicherungsnehmer außerhalb des Insolvenzverfahrens. 497
4.4 Reverse-Charge-Verfahren bei Umsätzen, die unter das Granderwerbsteuergesetz
fallen. 498
4.5 Reverse-Charge-Verfahren bei Bauleistungen nach § 13b Abs. 1 Nr. 4 UStG. 499
4.6 Reverse-Charge-Verfahren bei Lieferungen von Gas und Elektrizität. 500
4.7 Berechnung, Entstehung und Abführung der im Reverse-Charge-Verfahren
anfallenden Umsatzsteuer. 500
4.8 Vorsteuerabzug beim Leistungsempfänger. 501
4.9 Steuerausweis durch den leistenden Unternehmer. 501
4.10 Übungsfalle zum Reverse-Charge-Verfahren. 501
4.10.1 Tatbestandsmerkmale für das Reverse-Charge-Verfahren. 501
4.10.2 Ausnahmen vom Reverse-Charge-Verfahren. 502
4.10.3 Ermittlung, Anmeldung und Abführung der Steuer. 503
4.10.4 Übungsfalle zur Lieferung sicherungsübereigneter Gegenstände
und zur Lieferung von Grundstücken. 503
5 Vorsteuervergütungsverfahren. 503
5.1 Allgemeines. 503
5.2 Voraussetzungen für das Vorsteuervergütungsverfahren. 504
5.3 Durchführung des Vergütungsverfahrens. 507
5.4 Verhältnis normales Besteuerungsverfahren - Vergütungsverfahren. 507
6 Fiskalvertretung. 507
7 Umsatzsteuerbesteuerungsverfahren im Insolvenzverfahren. 50S
7.1 Allgemeines. 508
7.2 Insolvenzforderung oder Masseforderung. 509
7.3 Vorsteuerrückforderungsansprüche infolge der Insolvenzeröffnung. 509
7.4 Beispiel zu Umsatzsteueransprüchen, die im Voranmeldungszeitraum der Insolvenz-
eröffnung entstehen. 510
7.5 Beispiel zu Vorsteuerberichtigungsansprüchen nach § 15a UStG. 510
7.6 Beispiel zur Aufrechnung mit Forderungen des Finanzamts gegen
Vorsteueransprüche des Insolvenzverwalters. 511
7.7 Insolvenz einer Organgesellschaft i. S.v. § 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG. 511
8 Haftung für Umsatzsteuer. 511
8.1 Haftung für schuldhaft nicht abgeführte Umsatzsteuer nach § 24d UStG. 511
8.2 Haftung bei Abtretung von Forderungen. 513
8.3 Haftung bei Änderung der Bemessungsgrundlage. 513
9 Umsatzsteuer-Nachschau. 514
10 Bußgeldfestsetzung bzw. Bestrafung bei Schädigung des Umsatzsteueraufkommens. 514
Teil
im Fach Umsatzsteuer
1 Vorbemerkung. 516
2 Regeln. 516
Teil
1 Lösungshinweise zu
1.1 Lösungshinweise zu
1.2 Lösungshinweise zu
1.3 Lösungshinweise zu
1.4 Lösungshinweise zu
1.5 Lösungshinweise zu
1.6 Lösungshinweise zu
1.7 Lösungshinweise zu
2 Lösungshinweise zu
3 Lösungshinweise zu
3.1 Lösungshinweise zur Frage des ausländischen Abnehmers. 536
4 Lösungshinweise zu
4.1 Lösungshinweise zu
4.2 Lösungshinweise zu
4.3 Lösungshinweise zu
der Ausfuhr. 544
4.4 Lösungshinweise zu
4.5 Lösungshinweise zu
5 Lösungshinweise zu
6 Lösungshinweise zu
7 Lösungshinweise zu
8 Lösungshinweise zu
8.1 Lösungshinweise zu
8.2 Lösungshinweise zu
9 Lösungshinweise zu
10 Lösungshinweise zu
10.1 Lösungshinweise zu
10.2 Lösungshinweise zu
10.3 Lösungshinweise zu
10.4 Lösungshinweise zu
10.5 Lösungshinweise zu
11 Lösungshinweise zu
12 Lösungshinweise zu
12.1 Lösungshinweise zu
12.2 Lösungshinweise zu
12.2.1 Lösungshinweise zu
12.2.2 Lösungshinweise zu
12.2.3 Lösungshinweise zu
13 Lösungshinweise zu N 4 - Unentgeltliche Wertabgaben. 587
13.1 Lösungshinweise zu N 4.1 - Wertabgaben, die den Lieferungen gleichgestellt sind_ 587
13.1.1 Lösungshinweise zu N 4.1.1 - Zugehörigkeit von Gegenständen zum Unternehmen . 587
13.1.2 Lösungshinweise zu N 4.1.2 - Entnahme von Gegenständen aus dem Unternehmen . 588
13.1.3 Lösungshinweise zu N 4.1.3 - Ort der Lieferungen nach § 3 Abs. lb UStG. 588
13.1.4 Lösungshinweise zu N 4.1.4 - Umfang der Lieferungen nach § 3 Abs. lb UStG. 589
13.1.5 Lösungshinweise zu N 4.1.5 - Steuersatz bei unentgeltlichen Wertabgaben. 590
13.1.6 Lösungshinweise zu N 4.1.6 - Bemessungsgrundlage bei Lieferungen
nach § 3 Abs. lb UStG. 590
13.2 Lösungshinweise zu N 4.2 - Sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a UStG. 591
13.2.1 Lösungshinweise zu N 4.2.1 - Abgabe einer sonstigen Leistung
zu unternehmensfremden Zwecken. 591
13.2.2 Lösungshinweise zu N 4.2.2 - Ort der Leistungen nach § 3 Abs. 9a UStG. 592
13.2.3 Lösungshinweise zu N 4.2.3 - Bemessungsgrundlage bei den Leistungen
nach § 3 Abs. 9a UStG. 592
14 Lösungshinweise zu
14.1 Lösungshinweise zu 0,8.1 - Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 UStG. 593
14.1.1 Lösungshinweise zu 0,8.1.1 - Notwendiger Inhalt einer Rechnung nach § 14 UStG. 593
14.1.2 Lösungshinweise zu Q,8.1.2 - Notwendiger Inhalt einer Gutschrift. 595
14.1.3 Lösungshinweise zu 0,8.1.3 - Fahrausweise. 596
14.1.4 Lösungshinweise zu 0,8.1.4 - Unternehmereigenschaft des Leistungsgebers. 597
14.1.5 Lösungshinweise zu 0,8.1.5 - Leistung an das Unternehmen. 597
14.1.6 Lösungshinweise zu 0,8.1.6 - Vorsteuerabzug aus Vorausrechnungen. 598
14.1.7 Lösungshinweise zu 0,8.1.7 - Abzug der Einfuhrumsatzsteuer. 599
14.2 Lösungshinweise zu 0,8.2 - Vorsteuerabzugsverbote. 600
14.2.1 Lösungshinweise zu 0,8.2.1 - Vorsteuerabzugsverbote nach § 15 Abs.
und Abs. lb UStG. 600
14.2.2 Lösungshinweise zu 0,8.2.2 - Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs. 2 UStG. 601
14.3 Lösungshinweise zu 0,8.3 - § 15a UStG. 605
14.3.1 Lösungshinweise zu Q.8.3.1 - Berichtigungsobjekt
14.3.2 Lösungshinweise zu 0,8.3.2 - Nachträgliche Herstellungskosten i. S. d. § 15a UStG. 605
14.3.3 Lösungshinweise zu 0,8.3.3 - Vorsteuern
14.3.4 Lösungshinweise zu 0,8.3.4 - Gewichtigkeit der Vorsteuern i. S. d. § 44 Abs. 1 UStDV. 606
14.3.5 Lösungshinweise zu 0,8.3.5 - Dauer des Berichtigungszeitraums. 607
14.3.6 Lösungshinweise zu Q.8.3.6 - Beginn und Ende des Berichtigungszeitraums. 608
14.3.7 Lösungshinweise zu Q,8.3.7 - Gewichtigkeit der Nutzungsänderung
§ 44 Abs. 2 UStDV. 609
14.3.8 Lösungshinweise zu 0,8.3.8 - Ermittlung des Prozentsatzes
der Nutzungsänderung i. S. d. § 44 Abs. 2 UStDV. 610
14.3.9 Lösungshinweise zu 0,8.3.9 - Ermittlung des Berichtigungsbetrags. 612
14.3.10 Lösungshinweise zu 0,8.3.10 - Zeitpunkt der Vorsteuerberichtigung. 613
14.3.11 ' Lösungshinweise zu 0,8.3.11 - Ermittlung des Berichtigungsbetrags
bei Veräußerung des Wirtschaftsguts. 614
14.3.12 Lösungshinweise zu 0,8.3.12 - Vorsteuerberichtigung bei zwischenzeitlicher
Nichtnutzung. 614
14.3.13 Lösungshinweise zu Q,8.3.13 - Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG,
wenn die Entscheidung über den Vorsteuerabzug sachlich unrichtig war_. 615
15 Lösungshinweise zu
16 Lösungshinweise zu
16.1 Lösungshinweise zu
Gesellschafter. 618
16.2 Lösungshinweise zu
an den Gesellschafter. 619
16.3 Lösungshinweise zu
16.4 Lösungshinweise zu
17 Lösungshinweise zu
18 Lösungshinweise zu
18.1 Lösungshinweise zu
Verfahren . 625
18.2 Lösungshinweise zu
18.3 Lösungshinweise zu
18.4 Lösungshinweise zu
Gegenstände und Lieferung von Grundstücken. 628
Zeittafel zur geschichtlichen Entwicklung der Umsatzsteuer. 629
Stichwortregister. 633 |
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Inhaltsverzeichnis
Vorwort zur 14. Auflage.
Abkürzungsverzeichnis. XXVII
Teil
1 Funktionsweise des Umsatzsteuersystems. 1
2 Aufbau des Umsatzsteuergesetzes. 2
3 Die allgemeinen Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes über die Ausgangsumsatzsteuer
(§§ 1 bis 13b UStG). 3
3.1 § 1 UStG. 3
3.2 §§ 4 und 4b UStG. 3
3.3 §§ 10 und 12 UStG. 3
3.4 § 13 bis 13b UStG. 5
4 Übersicht über die Umsatzarten des Umsatzsteuergesetzes. 6
5 Übersicht über die Umsatzart Lieferungen und sonstige Leistungen gegen Entgelt
(§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG). 6
Teil
Lieferungen und sonstige Leistungen gegen Entgelt
(§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG)
1 Allgemeines. 7
2 Steuerbarkeit von Lieferungen. 7
2.1 Sonderregelung nach § 1 Abs.
2.1.1 Unternehmen im Ganzen. 10
2.1.2 In der Gliederung des Unternehmens gesondert geführter Betrieb. 11
2.1.3 Veräußerung von Grundstücken als Geschäftsveräußerung i. S. v. § 1 Abs.
3 Lieferort bei Lieferung mit Warenbewegung (Beförderungs- und Versendungslieferung) 12
3.1 Allgemeines. 12
3.2 Problemfalle der Beförderungs- und Versendungslieferung. 13
3.2.1 Rechtsgeschäftsloses Verbringen. 13
3.2.2 Problemkreis gebrochene Versendungslieferung,
gebrochene Beförderungsversendungslieferung. 14
3.2.3 Problemkreis Sammelladung (bzw. Beipacksendung). 16
3.2.4 Problemkreis Umkartierung (Umdisponierung). 17
3.2.5 Problemkreis Lieferung in Leitungen. 18
3.2.6 Problemkreis Verlust der Ware auf dem Transport. 18
3.2.7 Sachgesamtheit. 19
3.3 Mehrere Lieferungen bei nur einer Beförderung oder Versendung (Reihengeschäft) . 19
3.4 Sonderregelung des § 3 Abs. 8 UStG. 21
3.5 Sonderregelung nach § 3c UStG. 24
4 Lieferort bei Lieferungen ohne Warenbewegung. 24
5 Sonderregelung für den Lieferort nach § 3c UStG. 25
5.1 Allgemeines. 25
5.2 Keine Erwerbsbesteuerung beim Erwerber. 26
5.3 Lieferschwelle. 27
5.4 Beispiele zu § 3c UStG. 28
6 Steuerbarkeit von sonstigen Leistungen. 31
6.1 Allgemeines. 31
6.2 Begriff der sonstigen Leistung. 31
6.3 Ort der sonstigen Leistung. 32
6.3.1 Allgemeines. 32
6.3.2 Aufbau der Vorschriften über den Ort der sonstigen Leistungen. 32
6.3.3 Sonstige Leistungen im Zusammenhang mit Grundstücken. 34
6.3.4 Ort der Arbeiten an Gegenständen und deren Begutachtung. 35
6.3.5 Leistungsort bei künstlerischen, wissenschaftlichen, unterrichtenden, sportlichen,
unterhaltenden oder ähnlichen Leistungen (Leistungen i. S. d. § 3a Abs. 2 Nr. 3a UStG) 37
6.3.6 Ort der Vermittlungsleistungen. 37
6.3.7 Ort der Besorgungsleistungen. 41
6.4 Ort der Beförderungsleistungen und der damit zusammenhängenden sonstigen
Leistungen. 43
6.4.1 Allgemeines. 43
6.4.2 Innergemeinschaftliche Beförderung eines Gegenstandes. 43
6.4.3 Andere Beförderungsleistungen (keine innergemeinschaftliche Beförderung eines
Gegenstandes). 44
6.4.4 Sonderregelungen nach den §§ 2 bis 7 UStDV. 46
6.4.5 Prüfungsschema zum Beförderungsort. 47
6.4.6 Ort der mit Beförderungsleistungen zusammenhängenden Leistungen. 48
6.4.7 Ort der Vermittlung von Beförderungsleistungen. 48
6.5 Ort der Speditionsleistung. 49
6.6 Ort der sonstigen Leistungen i. S.v. § 3a Abs.4 UStG. 49
6.6.1 Ort der Telekommunikations- sowie der Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen. 50
6.6.2 Ort der auf elektronischem Weg erbrachten sonstigen Leistungen. 52
6.7 Ort der sonstigen Leistung nach § 3a Abs. 1 UStG. 52
6.7.1 Ort der Vermietung von Beförderungsmitteln. 53
7 Werklieferung. 54
7.1 Allgemeines. 54
7.2 Abgrenzung Werklieferung und Werkleistung. 54
7.2.1 Verwendung von Stoffen. 54
7.2.2 Zutaten oder sonstige Nebensachen. 55
7.2.3 Beschaffung der Stoffe durch den Werkunternehmer. 56
7.3 Abgrenzung der Werklieferung zur reinen Lieferung. 56
7.4 Zeitpunkt und Ort der Werklieferung. 57
7.5 Bemessungsgrundlage bei der Werklieferung. 57
8 Übungsfälle zu Lieferungen und sonstigen Leistungen gegen Entgelt. 58
8.1 Übungsfalle zum Problemkreis Lieferung - sonstige Leistung. 58
8.2 Übungsfalle zum Problemkreis Lieferort. 58
8.3 Übungsfalle zum Problemkreis § 3 Abs. 8 UStG. 59
8.4 Übungsfalle zum Problemkreis Reihengeschäft. 60
8.5 Übungsfalle zum Problemkreis § 3 Abs. 8 UStG im Reihengeschäft. 60
8.6 Übungsfalle zum Problemkreis Ort der sonstigen Leistung. 61
8.7 Übungsfalle zum Problemkreis Werklieferung - Werkleistung. 64
Teil
1 Allgemeines. 66
2 Büsingen. 67
3 Zollfreigebiete. 67
4 Ausland. 68
5 Zollanschlüsse. 70
6 Besonderheiten. 70
7 Übungsfälle zum Problemkreis Inland, Auslandübriges Gemeinschaftsgebiet,
Drittlandsgebiet. 70
Teil
1 Allgemeines. 72
2 Die Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 UStG. 73
3 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 UStG. 75
4 'Ausfuhrlieferung nach §
5 Ausnahmeregelung des § 6 Abs. 3 UStG. 81
6 Sonderregelung für den Reiseverkehr. 82
7 Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr. 84
7.1 Allgemeines. 84
7.2 Fallgruppe Einfuhr von Gegenständen zwecks Lohnveredelung in das Gemeinschafts¬
gebiet. 84
7.3 Fallgruppe Erwerb eines Gegenstandes zwecks Lohnveredelung. 87
8 Innergemeinschaftliche Lieferung und innergemeinschaftlicher Erwerb. 89
8.1 Allgemeines. 89
8.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb. 89
8.2.1 Allgemeines. 89
8.2.2 Allgemeine Tatbestandsvoraussetzungen des innergemeinschaftlichen Erwerbs. 90
8.2.3 Weitere Fälle des innergemeinschaftlichen Erwerbs. 91
8.2.4 Steuerbefreiungen für den innergemeinschaftlichen Erwerb. 92
8.2.5 Berechnung der Steuer. 92
8.3 Nach § 6a UStG steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung. 93
8.4 Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte. 93
8.5 Beispiele zu innergemeinschaftlichen Lieferungen und Erwerben. 96
8.6 Steuerliche Erfassung des innergemeinschaftlichen Erwerbs. 98
9 Weitere Leistungen im Zusammenhang mit dem Export. 99
10 Übungsfälle. 99
10.1 Übungsfalle zum Problemkreis steuerfreie Ausfuhrlieferungen. 99
10.2 Übungsfälle zum Problemkreis Ausfuhrlieferungen im Reiseverkehr. 101
10.3 Übungsfalle zur Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr. 101
10.4 Übungsfalle zum Problemkreis innergemeinschaftliche Lieferungen. 102
10.5 Übungsfalle zum innergemeinschaftlichen Reihengeschäft. 103
Teil
1 Allgemeines. 104
1.1 Zwei Beteiligte. 104
1.2 Leistung und Gegenleistung. 105
1.3 Wirtschaftliche Verknüpfung._. 105
2 Fehlender Leistungsaustausch. 106
3 Erbschaft. 107
3.1 Allgemeines. 107
3.2 Unternehmereigenschaft des Erben. 107
3.3 Nachwirkungen der Unternehmereigenschaft des Erblassers. 107
4 Schenkung. 108
5 Schadensersatz. 108
5.1 Allgemeines. 108
5.2 Entschädigung für eine Leistung aufgrund gesetzlicher oder behördlicher Anordnung 109
5.3 Entschädigungen aufgrund von Vertragsverletzungen. 110
5.4 Entschädigung aufgrund unerlaubter Handlung. 111
Entschädigung bzw. Entgeltsminderung aufgrund mangelhafter bzw. verspäteter
bzw. nur teilweiser Vertragserfüllung. 112
Zahlungen bei fortbestehender Leistungsbereitschaft. 113
Versicherungszahlungen. 114
Abfindungen. 115
Mischfälle von Leistungsaustausch und Schadensersatz. 116
Mischfälle von Schadensersatz und fiktiven entgeltlichen Leistungen gem. § 3 Abs. lb
und Abs. 9a UStG. 118
Übungsfälle zum fehlenden Leistungsaustausch. 119
Teil
nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 UStG
Allgemeines. 122
Abgekürzter Zahlungsweg. 124
Zuschüsse. 126
Zuschuss als Entgelt für eine Leistung des Zuschussempfängers an den Zuschussgeber 127
Zuschuss als Entgelt i. S.d. § 10 Abs. 1 Satz 3 UStG. 128
Echte nichtsteuerbare Zuschüsse. 129
Durchlaufende Posten. 129
Geschäftsveräußerung. 130
Entgeltsminderungen. 131
Allgemeines. 131
Entgeltsminderungen bei Vergütungen an nicht unmittelbar nachfolgende
Leistungsempfänger. 132
Entgeltsminderung wegen Uneinbringlichkeit des Entgelts. 133
Mindestbemessungsgrundlage. 134
Übungsfälle zur Bemessungsgrundlage nach § 10 Abs. 1 UStG. 135
Teil
Übersicht über die Steuersätze. 136
Allgemeine Grundsätze. 136
Nebenleistungen. 136
Werklieferungen. 137
Sachgesamtheiten. 137
Ermäßigter Steuersatz bei Lieferungen nach § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG. 137
Land- und forstwirtschaftliche Erzeugnisse. 138
Futtermittel. 138
Lebensmittel. 138
Verlagserzeugnisse und Erzeugnisse des grafischen Gewerbes. 138
Körperersatzstücke und ähnliche Gegenstände (Nr. 52 der Anlage 2). 138
Kunstgegenstände und Sammlungsstücke (Nr. 53 und 54 der Anlage 2). 138
Abgabe von Speisen und Getränken zum Verzehr an Ort und Stelle. 139
Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 2 UStG bei der Vermietung
von Gegenständen der Anlage 2. 140
Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr.
Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 7 UStG. 141
Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 8 UStG. 143
Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 9 UStG. 143
Ermäßigter Steuersatz für Personenbeförderungen. 143
Steuersatzänderungen. 144
Allgemeines. 144
11.2 Teilleistungen. 144
11.2.1 Zerlegbarkeit der Leistung in wirtschaftlich sinnvolle Teile. 144
11.2.2 Gesonderte Entgeltsvereinbarung. 145
11.2.3 Einzelheiten zu Teilleistungen in der Bauwirtschaft. 145
11.3 Steuersatzänderungen bei der Istbesteuerung und der Mindestistbesteuerung. 145
12 Fälle zu den Steuersätzen. 146
Teil
1 Tausch, tauschähnlicher Umsatz. 149
1.1 Allgemeines. 149
1.2 Bemessungsgrundlage. 150
1.3 Formeln zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage. 150
1.3.1 Formel zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage beim Tausch bzw.
tauschähnlichen Umsatz. 150
1.3.2 Formel zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage beim Tausch bzw.
tauschähnlichen Umsatz mit Baraufgabe. 151
1.4 Beispiele zum Tausch und zum tauschähnlichen Umsatz_. 151
1.5 Grundsätze zum verdeckten Preisnachlass im Kfz-Handel. 152
1.6 Beispiele zum verdeckten Preisnachlass im Kfz-Handel. 153
1.7 Abgrenzung des Tauschs bzw. des tauschähnlichen Umsatzes
von anderen Sachverhalten. 155
1.7.1 Allgemeines. 155
1.7.2 Abgrenzung zum Doppelkauf. 155
1.7.3 Abgrenzung zum Umtausch. 156
1.8 Übungsfalle zur Bemessungsgrundlage beim Tausch. 156
2 Rückgabe, Rücknahme, Rücklieferung, Umtausch. 156
2.1 Rückgabe. 156
2.2 Rücknahme. 157
2.3 Rücklieferung. 157
2.4 Umtausch. 158
3 Leistungen vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer. 159
3.1 Allgemeines. 159
3.2 Unentgeltliche Zuwendungen an Arbeitnehmer. 160
3.2.1 Aufmerksamkeiten. 162
3.2.2 Leistungen im überwiegend betrieblichen Interesse. 162
3.2.3 Bemessungsgrundlage. 163
3.3 Leistungen gegen Entgelt. 163
3.4 Typische Einzelfalle. 163
3.4.1 Gewährung freier Verpflegung und Unterkunft vom Arbeitgeber
an den Arbeitnehmer. 163
3.4.2 Werkswohnung, Dienstwohnung. 164
3.4.3 Kostenlose Abgabe von Mahlzeiten an die Arbeitnehmer. 164
3.4.4 Verbilligte Abgabe von Mahlzeiten an Arbeitnehmer. 164
3.4.5 Deputate. 164
3.4.6 Kostenlose Warenabgabe (z. B. Erzeugnisse des eigenen Unternehmens). 165
3.4.7 Verbilligte Warenabgabe. 165
3.4.8 Gestellung von Kraftfahrzeugen an Arbeitnehmer. 165
3.4.8.1 Bemessungsgrundlage für die Nutzungsüberlassung nach der Fahrtenbuch¬
methode . 167
3.4.9 Sammelfahrten. 168
3.4.10 Freifahrtberechtigungen, verbilligte Fahrten, Freiflüge und verbilligte Flüge
durch Verkehrsunternehmen. 169
3.4.11 Kostenloser bzw. verbilligter Erholungsurlaub in Ferienheimen des Arbeitgebers----- 169
3.4.12 Verschaffung von Versicherungsschutz. 170
3.5 Übungsfalle zu den Leistungen des Arbeitgebers an den Arbeitnehmer. 170
Teil
Allgemeines. 172
Vermittlungsleistungen. 173
Allgemeines. 173
Handeln für fremde Rechnung. 173
Preisnachlässe des Agenten. 173
Handeln im fremden Namen. 175
Leistungswege beim Agenturgeschäft. 175
Ort der Vermittlungsleistungen. 176
Allgemeines. 176
Leistungsort nach § 3a Abs.4 Nr. 10 i.V.m. Abs. 3 UStG. 176
Steuerbefreiungen bei Vermittlungsleistungen. 177
Allgemeines. 177
Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 5 UStG. 178
Vermittlung von Umsätzen, die nach § 4 Nr.
steuerfrei sind. 178
Vermittlung der grenzüberschreitenden Beförderungen von Personen
mit Luftfahrzeugen oder Seeschiffen. 178
Vermittlung der Umsätze, die ausschließlich im Drittlandsgebiet bewirkt werden 178
Vermittlung der Lieferungen, die nach § 3 Abs. 8 UStG als im Inland
ausgeführt zu behandeln sind. 179
Ausnahmeregelung nach § 4 Nr. 5 Satz 2 UStG. 179
Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 11 UStG. 180
Bemessungsgrundlage bei Vermittlungsleistungen. 181
Vermittlungsleistungen der Handelsvertreter und Handelsmakler. 181
Tankstellenagenten. 184
Kommission. 185
Allgemeines. 185
Zeitpunkt und Ort der Lieferungen im Kommissionsgeschäft. 187
Verkaufskommission. 188
Einkaufskommission. 189
Untergang der vom Kommissionär versicherten Kommissionsware. 190
Beispiele zur Kommission. 191
Besorgungsleistungen (Dienstleistungskommission). 193
Allgemeines. 193
Besorgung des Leistungseinkaufs. 194
Besorgung des Leistungsverkaufs (Leistungsverkaufskommission). 196
Übungsfälle zur Einschaltung von Mittelspersonen. 198
Teil
Allgemeines. 202
Begriff des Grundstücks. 202
Vermietung von Grundstücken. 202
Allgemeines. 202
Reine Grundstücksmietverträge. 204
Gemischte Verträge. 205
Verträge besonderer Art. 206
Ausnahmen von der Befreiung nach § 4 Nr. 12 Satz 2 UStG. 207
Option gemäß § 9 UStG bei Grundstücksvermietungen. 210
Zwischenvermietung. 212
Echte Zwischenvermietung. 212
Unechte Zwischenvermietung. 213
Zwischenvermieter als Strohmann. 214
Optionsverbot nach § 9 Abs. 2 UStG. 215
Abgrenzung Altgebäude - Neugebäude. 216
Allgemeines. 216
Nutzung für Wohnzwecke. 218
Nutzung für andere nichtunternehmerische Zwecke (als Wohnzwecke). 219
Nutzung für unternehmerische Zwecke. 220
Baubeginn und Fertigstellung des Gebäudes bzw. der Baumaßnahme. 221
Baubeginn. 221
Fertigstellung. 221
Beispiele zum Optionsverbot nach § 9 Abs. 2 UStG. 221
Verpachtung von Grundstücken. 223
Veräußerung von Grundstücken. 224
Allgemeines. 224
Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 9a UStG i.R-v. Bauherrenmodellen. 226
Option gemäß § 9 UStG bei Grundstücksveräußerungen. 227
Allgemeines. 227
Ermittlung der Umsatzsteuer bei Option zur Steuerpflicht. 227
Teiloption bei Grundstücksveräußerungen. 228
Zwangsversteigerung eines Grundstücks. 230
Nießbrauchsbestellung an Grundstücken. 231
Eigenverbrauch bei Grundstücken. 232
Entnahme des Grundstücks. 232
Entnahme der Nutzung eines Grundstücks. 232
Leistungen von Wohnungseigentümergemeinschaften. 234
Errichtung von Gebäuden auf fremdem Grund und Boden. 234
Übertragung eines Miteigentumsanteils an einem Grundstück. 235
Übungsfälle zu den Grundstücksumsätzen. 237
Übungsfalle zu den Grundstückslieferungen. 237
Übungsfalle zu den Grundstücksvermietungen. 237
Übungsfalle zur Zwischenvermietung. 238
Übungsfalle zu Errichtung von Gebäuden auf fremdem Boden. 238
Übungsfälle zu Grundstücken. 239
Teil
Allgemeines. 241
Kreditgewährung. 241
Geldkapitalkredit. 242
Warenkredit. 243
Wechselkredit. 244
Kreditvermittlung, Kreditverwaltung. 244
Umsätze von gesetzlichen Zahlungsmitteln. 245
Umsätze von Forderungen. 246
Allgemeines. 246
5.2 Factoring. 248
5.3 Übungsfalle zum echten und unechten Factoring. 250
6 Bankumsätze nach § 4 Nr.8d UStG. 251
7 Umsätze von Gesellschaftsanteilen. 251
Teil
1 Beförderungsleistungen der Frachtführer. 253
2 Spediteure. 255
3 Leasingunternehmen. 256
3.1 Allgemeines. 256
3.2 Mietleasing. 256
3.3 Kaufleasing. 258
4 Franchisingunternehmen. 259
5 Kreditkartengeschäft. 259
Teil
1 Allgemeines. 261
1.1 Rahmen des Unternehmens. 263
1.2 Aufnahme einer weiteren unternehmerischen Tätigkeit. 264
2 Natürliche Personen als Unternehmer. 265
3 Juristische Personen des privaten Rechts als Unternehmer. 266
3.1 Allgemeines. 266
3.2 Organschaft. 267
3.2.1 Allgemeines. 267
3.2.2 Nähere Einzelheiten zur Organschaft. 268
3.2.3 Organträgerunternehmen. 268
3.2.4 Finanzielle Eingliederung. 268
3.2.5 Wirtschaftliche Eingliederung. 268
3.2.6 Organisatorische Eingliederung. 269
3.2.7 Gesamtbild der Verhältnisse. 269
3.2.8 Beispiele zur Organschaft. 269
3.2.9 Sonderfall GmbH & Co. KG. 273
3.2.10 Grenzüberschreitende Organschaft. 274
4 Juristische Personen des öffentlichen Rechts als Unternehmer. 274
4.1 Allgemeines. 274
4.2 Betriebe gewerblicher Art. 275
4.2.1 Abgrenzung des hoheitlichen Bereichs zum wirtschaftlichen Bereich. 275
4.2.1.1 Hoheitlicher Bereich.:. 275
4.2.1.2 Wirtschaftlicher Bereich. 277
4.2.2 Einrichtung mit dem äußeren Bild eines Gewerbebetriebs. 277
4.2.3 Mehrere wirtschaftliche Tätigkeiten einer juristischen Person des öffentlichen Rechts 278
4.2.4 Verpachtung eines Betriebs gewerblicher Art. 278
4.3 Land- oder forstwirtschaftliche Betriebe. 279
4.4 In § 2 Abs. 3 Satz 2 Nr. 2 bis 5 UStG aufgezählte Tätigkeiten. 279
4.5 Wirtschaftliche Betätigung der juristischen Person des öffentlichen Rechts in der Form
privatrechtlicher Gesellschaften. 279
4.6 Umsatzsteuerrechtliche Behandlung von juristischen Personen des öffentlichen Rechts
bei unternehmerischer Betätigung i. S.v. § 2 Abs. 3 UStG. 280
4.6.1 Grundsätze. 280
4.6.2 Beispiele zur unternehmerischen Tätigkeit von juristischen Personen
des öffentlichen Rechts. 280
Nichtrechtsfähige Personenvereinigungen als Unternehmer. 282
Allgemeines. 282
Auftreten der Personenvereinigung nach außen. 283
Selbständigkeit. 284
Einnahmeerzielungsabsicht. 284
Die Unternehmereigenschaft der Mitglieder von Personenvereinigungen. 284
Übungsfälle zu Unternehmer, Unternehmen. 286
Übungsfalle zur Untemehmereigenschaft. 286
Übungsfalle zur Organschaft. 287
Übungsfalle zur finanziellen Eingliederung. 287
Übungsfalle zur grenzüberschreitenden Organschaft. 287
Übungsfall zur GmbH & Co. KG. 288
Teil N Unentgeltliche Wertabgaben
Allgemeines. 289
Den Lieferungen gleichgestellte Wertabgaben. 290
Tatbestandsvoraussetzungen. 290
Gegenstand, der dem Unternehmen zugehört (Unternehmensvermögen). 290
Bewegliche Gegenstände des Anlagevermögens. 292
Gegenstände des Umlaufvermögens. 294
Freizeitgegenstände. 295
Mit Mitteln des Unternehmens erworbene Gegenstände. 295
Außerplanmäßig verwendete Gegenstände. 295
Grundstücke. 296
Vorsteuerabzugsberechtigung bezüglich des Gegenstands oder seiner Bestandteile_ 297
Entnahme für außerunternehmerische Zwecke nach § 3 Abs. lb Nr. 1 UStG. 299
Dokumentation der Entnahme. 299
Umfang und Zeitpunkt der Entnahme. 300
Steuersätze bei Entnahme von Gegenständen. 300
Unentgeltliche Zuwendungen von Gegenständen für den privaten
Bedarf des Personals nach § 3 Abs. lb Nr. 2 UStG. 301
Andere unentgeltliche Zuwendungen von Gegenständen für Zwecke
des Unternehmens nach § 3 Abs. lb Nr. 3 UStG. 301
Bemessungsgrundlage bei Lieferungen i. S. d. § 3 Abs. lb UStG. 302
Pauschalierung der Bemessungsgrundlage. 303
Entnahme von Grundstücken. 304
Beispiele zu den Lieferungen gleichgestellten Wertabgaben. 305
Den sonstigen Leistungen gleichgestellte Wertabgaben. 305
Allgemeines. 305
Sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG. 305
Tatbestandsvoraussetzungen für die Steuerbarkeit. 305
Bemessungsgrundlage für sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG. 306
Beispiele. 307
Sonstige Leistung nach § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG. 309
Tatbestandsvoraussetzungen für die Steuerbarkeit. 309
Bemessungsgrundlage für sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 3 UStG. 310
Beispiele zu den sonstigen Leistungen gleichgestellten Wertabgaben. 310
Übungsfälle zu den unentgeltlichen Wertabgaben. 311
Übungsfalle zu Wertabgaben, die den Lieferungen gleichgestellt sind. 311
Übungsfalle zur Zugehörigkeit von Gegenständen zum Unternehmen. 311
Übungsfälle zur Entnahme von Gegenständen aus dem Unternehmen. 311
4.1.3 Übungsfalle zum Ort der Lieferungen nach § 3 Abs. lb UStG. 312
4.1.4 Übungsfalle zum Umfang der Lieferungen nach § 3 Abs. lb UStG. 312
4.1.5 Übungsfalle zum Steuersatz bei unentgeltlichen Wertabgaben. 313
4.1.6 Übungsfalle zur Bemessungsgrundlage bei Lieferungen nach § 3 Abs. lb UStG. 313
4.2 Übungsfalle zu den sonstigen Leistungen nach § 3 Abs. 9a UStG. 314
4.2.1 Übungsfalle zur Abgabe einer sonstigen Leistung zu unternehmensfremden Zwecken 314
4.2.2 Übungsfalle zum Ort der Leistungen nach § 3 Abs. 9a UStG. 314
4.2.3 Übungsfalle zur Bemessungsgrundlage bei den Leistungen
nach § 3 Abs. 9a UStG. 314
Teil
1 Allgemeines. 316
2 Allgemeine Tatbestandsvoraussetzungen des innergemeinschaftlichen Erwerbs. 316
3 Weitere Fälle des innergemeinschaftlichen Erwerbs. 318
3.1 Fiktiver innergemeinschaftlicher Erwerb beim rechtsgeschäftslosen Verbringen. 319
3.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge. 319
4 Steuerbefreiungen für den innergemeinschaftlichen Erwerb. 320
5 Berechnung der Steuer. 320
Teil
1 Allgemeines. 321
2 Voraussetzungen für die Option nach § 9 UStG. 322
3 Umfang der Option. 322
4 Vornahme der Option. 323
5 Frist für die Option. 324
6 Einschränkung der Option durch § 9 Abs. 2 UStG. 324
7 Hypothetische Option. 324
Teil
nach § 15a UStG
1 Allgemeines. 326
2 Abziehbarkeit normaler Umsatzsteuer als Vorsteuernach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG. 329
2.1 Tatbestandsvoraussetzungen nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG. 329
2.2 Leistungen an den, der die Vorsteuer geltend macht. 329
2.2.1 Allgemeines. 329
2.2.2 Leistungsempfänger bei unfreien Versendungen gemäß § 40 UStDV. 330
2.2.3 Leistungsempfänger bei Gemeinschaftsobjekten. 330
2.3 Leistungen an das Unternehmen. 331
2.3.1 Verhältnisse im Zeitpunkt der Leistung. 331
2.3.2 Unternehmenstypische Gegenstände. 332
2.3.3 Aufteilbare Sachen. 333
2.3.4 Nicht aufteilbare Sachen. 333
2.3.5 Gesamtdarstellung der Gegenstände bezüglich ihrer Zugehörigkeit zum Unternehmen 335
2.3.6 Vermietung nichtaufteilbarer Gegenstände. 335
2.3.7 Andere sonstige Leistungen (als die in 2.3.6 genannten). 336
2.3.8 Gegenstände, die sowohl einem Gewerbebetrieb als auch einem land-
und forstwirtschaftlichen Betrieb dienen. 337
2.4 Steuerpflichtige Eingangsleistung. 337
2.5 Ausweis der geschuldeten Umsatzsteuer in einer nach §§ 14, 14a UStG ausgestellten
Rechnung. 338
Allgemeines. 338
Einzelheiten zu den in § 14 Abs. 4 UStG vorgeschriebenen Angaben. 339
Name und Anschrift des leistenden Unternehmers und des
Menge und Art der gelieferten Gegenstände oder Umfang und Art
der sonstigen Leistung. 340
Zeitpunkt der Leistung und Vereinnahmung des Entgelts. 340
Steuernummer oder Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des leistenden
Unternehmers. 341
Fortlaufende Nummer (Rechnungsnummer). 341
Angabe des Entgelts. 341
Im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts. 341
Angabe des Steuersatzes und des Steuerbetrags. 341
Fehlende oder unrichtige Angaben in der Rechnung. 342
Weitere Voraussetzungen nach § 14a UStG. 342
Besonderheiten bei Gutschriften. 342
Rechnungen in den Fällen der Mindestbemessungsgrundlage. 343
Elektronische Abrechnung. 344
Qualifizierte elektronische Signatur. 345
Elektronischer Datenaustausch (EDI-Rechnungen). 345
Kleinbetragsrechnungen. 346
Fahrausweise. 347
Sonderfalle von Rechnungen. 348
Rechnungen mit verschiedenen Steuersätzen. 348
Rechnungen mit mehreren Leistungsgebern. 348
Rechnungen, die auf den Namen Dritter ausgestellt sind. 349
Vorausrechnungen und Rechnungen über Anzahlungen. 349
Endrechnungen. 350
Rechnungen mit mehreren Leistungsempfängern. 351
Abziehbarkeit der Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer nach § 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG. 352
Allgemeines. 352
Zeitpunkt der Entstehung des Vorsteueranspruchs bezüglich der Einfuhr-USt. 353
Nachweis der Entrichtung der Einfuhrumsatzsteuer. 353
Beispiele zur Einfuhrumsatzsteuer. 353
Vorsteuerabzug der Steuer für den innergemeinschaftlichen Erwerb und der Steuer
nach § 13b UStG. 354
Abzug der Steuer für den innergemeinschaftlichen Erwerb. 354
Anfall der Erwerbsteuer beim Unternehmer. 355
Erwerb des Gegenstandes für das Unternehmen. 355
Vorsteuerabzug der Steuer für Leistungen im Sinne des § 13b Abs. 1 UStG. 355
Vorsteuerabzugsverbote. 356
Allgemeines. 356
Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs. lb UStG. 356
Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs.
Allgemeines. 357
Geschenke an Geschäftsfreunde nach § 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG. 357
Bewirtung von Geschäftsfreunden. 357
Häusliches Arbeitszimmer. 358
Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb und Familienheimfahrten. 359
Einschränkung des Vorsteuerabzugs bei Reisekosten. 359
Einschränkung des Vorsteuerabzugs bei Umzugskosten. 360
Abzugsverbot nach § 15 Abs. 2 UStG. 360
Allgemeines. 360
5.4.2 Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 8 bis 28 UStG. 361
5.4.3 Nichtsteuerbare Umsätze im Ausland, die im Inland nach § 4 Nr. 8 bis 28 UStG
steuerfrei wären. 361
5.4.4 Nichtsteuerbare Leistungen, die im Falle der Entgeltlichkeit nach § 4 Nr. 8 bis 28 UStG
steuerfrei wären. 362
5.4.5 Ausnahme nach § 15 Abs.3 Nr. lb und Nr.2b UStG. 363
5.5 Zusammenhang der Vorsteuern mit vorsteuerschädlichen Ausgangsumsätzen. 363
5.5.1 Allgemeines. 363
5.5.2 Zusammenhang mit Innenumsätzen. 364
5.5.3 Zusammenhang mit Einfuhren und innergemeinschaftlichem Erwerb
(§ 1 Abs. 1 Nr.4 und 5 UStG). 364
5.5.4 Zeitlicher Zusammenhang. 364
5.5.5 Fehlender Ausgangsumsatz. 365
5.5.6 Konkurrierende Ausgangsumsätze. 365
5.5.7 Ausgelagerte Ausgangsumsätze. 366
6 Vorsteueraufteilung. 367
6.1 Allgemeines. 367
6.2 Funktionsweise der wirtschaftlichen Zurechnungsmethode. 368
6.3 Funktionsweise der Umsatzverhältnismethode. 371
6.4 Ingebrauchnahme entsprechend dem Baufortschritt. 371
6.5 Gebrauch mit anschließender Veräußerung. 372
6.6 Vorsteuerabzug aus den Veräußerungskosten bei einer Geschäftsveräußerung
nach § 1 Abs.
7 Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG. 373
7.1 Allgemeines. 373
7.2 Berichtigungsobjekte. 375
7.3 Vorsteuern nach § 15 Abs. 1 UStG von mehr als 1000 € für die Anschaffung oder
Herstellung. 376
7.4 Vorsteuerrelevante Nutzungsänderung innerhalb des Berichtigungszeitraums. 378
7.4.1 Allgemeines. 378
7.4.2 Typisierter Berichtigungszeitraum. 378
7.4.3 Beginn und Ende des Berichtigungszeitraums. 379
7.4.4 Teilweise Ingebrauchnahme eines Wirtschaftsguts. 381
7.4.5 Kalendermonatsprinzip nach § 45 UStDV. 381
7.5 Gewichtigkeit der Änderung der Nutzungsverhältnisse. 381
7.6 Errechnung des Berichtigungsbetrages. 383
7.7 Berichtigungsverfahren. 386
7.7.1 Allgemeines. 386
7.7.2 Berichtigungsverfahren nach § 44 Abs. 4 Satz 3 UStDV. 387
7.7.3 Berichtigungsverfahren nach § 44 Abs. 3 UStDV. 389
7.7.4 Berichtigungsverfahren bei aus der Sicht des § 15 Abs. 2 und 3 UStG
sachlich unrichtigem Vorsteuerabzug nach § 15 UStG. 391
7.7.5 Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG im Zusammenhang mit nach dem 31.03.1999
angeschafften Fahrzeugen. 393
7.7.6 Die Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG nach erfolgter Geschäftsveräußerung
beim Erwerber gemäß § 15a Abs. 6a UStG_. 395
7.7.7 Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG bei Übertragung eines Miteigentumsanteils
an einem Grundstück. 397
8 Übungsfälle. 398
8.1 Übungsfalle zum Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 UStG. 398
8.1.1 Übungsfalle zum notwendigen Inhalt einer Rechnung nach § 14 UStG. 398
8.1.2 Übungsfalle zum notwendigen Inhalt einer Gutschrift. 400
Übungsfalle zu den Fahrausweisen. 401
Übungsfälle zur Unternehmereigenschaft des Leistungsgebers. 401
Übungsfalle zur Leistung an das Unternehmen. 402
Übungsfalle zum Vorsteuerabzug aus Vorausrechnungen. 402
Übungsfalle zum Abzug der Einfuhrumsatzsteuer. 402
Übungsfalle zu den Vorsteuerabzugsverboten. 403
Übungsfalle zu den Vorsteuerabzugsverboten nach § 15 Abs.
Übungsfalle zum Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs. 2 UStG. 404
Übungsfalle zu § 15a UStG. 406
Übungsfalle zu den Berichtigungsobjekten i. S. d. § 15a UStG. 406
Übungsfalle zu Leistungen an Wirtschaftsgütern. 406
Übungsfalle zu Vorsteuern i. S. d. § 15a UStG. 407
Übungsfalle zur Gewichtigkeit der Vorsteuern i. S. d. § 44 Abs. 1 UStDV. 407
Übungsfälle zur Dauer des Berichtigungszeitraums. 407
Übungsfalle zu Beginn und Ende des Berichtigungszeitraums. 408
Übungsfalle zur Gewichtigkeit der Nutzungsänderung i. S. d. § 44 Abs. 2 UStDV_ 408
Übungsfalle zur Ermittlung des Prozentsatzes der Nutzungsänderung
i. S. d. § 44 Abs. 2 UStDV. 409
8.3.9 Übungsfall zur Ermittlung des Berichtigungsbetrags. 409
8.3.10 Übungsfalle zum Zeitpunkt der Vorsteuerberichtigung. 409
8.3.11 Übungsfälle zur Ermittlung des Berichtigungsbetrags bei Veräußerung
des Wirtschaftsguts. 410
8.3.12 Übungsfall zur Vorsteuerberichtigung bei zwischenzeitlicher Nichtnutzung. 410
8.3.13 Übungsfalle zur Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG, wenn die Entscheidung
über den Vorsteuerabzug sachlich unrichtig war. 410
9 Vorsteuerabzug des Fahrzeuglieferers bei Lieferung eines neuen Fahrzeugs
in das übrige Gemeinschaftsgebiet.-. 411
Teil
Allgemeines. 413
Umsatzsteuer nach § 14c Abs.l UStG. 414
Allgemeines. 414
Sonderregelung. 414
Umsatzsteuer nach § 14c Abs. 1 UStG bei Gutschriften. 414
Umsatzsteuer nach § 14c Abs. 2 UStG. 414
Allgemeines. 414
Einzelheiten zum Umsatzsteuerausweis nach § 14c Abs. 2 UStG. 415
Steuer nach § 14c Abs. 2 UStG bei so genannten Zwitterpapieren. 416
Steuer nach § 14c Abs. 2 bei Kleinbetragsrechnungen und Fahrausweisen. 416
Steuer nach § 14c UStG im Zusammenhang mit Vorausrechnungen bzw. Rechnungen
über Abschlagszahlungen. 416
Allgemeines. 416
Steuer nach § 14c Abs. 1 UStG bei Endrechnungen. 417
Übungsfälle zur Steuer nach § 14 Abs. 2 und 3 UStG. 418
Teil
Gründung von Personenvereinigungen. 419
Allgemeines. 419
Erweiterung eines Einzelunternehmens durch Aufnahme eines Gesellschafters. 422
Erweiterung einer Personenvereinigung um weitere Mitglieder. 422
Veräußerung eines Gesellschaftsanteils durch einen Gesellschafter. 423
4 Ausscheiden eines Gesellschafters aus einer Gesellschaft durch Abfindung seitens
der Gesellschaft. 425
5 Auflösung einer Gesellschaft durch Liquidation. 425
6 Veränderungen in der Unternehmensform. 426
7 Verschmelzung von Personenvereinigungen. 426
8 Leistungsaustausch zwischen Personenvereinigung und Mitglied ohne Veränderung
des Gesellschafts- bzw. Gesellschafterstatus. 427
8.1 Leistungen der Personenvereinigung an das Mitglied. 427
8.2 Leistungen des Mitglieds an die Personenvereinigung. 428
8.3 Leistungen über die Gemeinschaft an das Mitglied. 430
9 Grundzüge der Besteuerung von Vereinen. 431
9.1 Leistungen, die nur den Sonderbelangen der Mitglieder dienen können. 432
9.2 Nicht eindeutig zuordenbare Leistungen. 432
9.3 Gesellige Veranstaltungen von gemeinnützigen Vereinen. 434
9.4 Vorsteuerpauschalierung bei Vereinen. 434
10 Übungsfälle zu den Gesellschaftsleistungen. 435
10.1 Unentgeltliche Leistungen der Gesellschaft an ihre Gesellschafter. 435
10.2 Entgeltliche Leistungsabgabe von der Gesellschaft an den
Gesellschafter (bzw. an diesem nahe stehende Personen). 436
10.3 Leistungen des Mitglieds an die Personenvereinigung. 437
10.4 Übungsfalle zur Gründung von Personenvereinigungen. 438
Teil
1 Allgemeines. 439
2 Kleinunternehmer nach § 19 Abs. 1 UStG. 439
3 Verzicht auf die Anwendung des § 19 Abs. 1 UStG. 441
4 Wechsel der Besteuerungsform. 443
Teil
1 Sonderregelungen für die Land- und Forstwirtschaft. 445
1.1 Allgemeines. 445
1.2 Begriff
1.3 Übersicht über die Durchschnittsätze, Kürzungsbeträge
und die Steuerzahllast. 446
1.3.1 Typische landwirtschaftliche Erzeugnisse. 446
1.3.2 Lieferungen von Getränken, ausgenommen Milch. 446
1.3.3 Lieferungen von forstwirtschaftlichen Erzeugnissen. 447
1.3.4 Ausfuhrlieferungen und Auslandslieferungen. 448
1.4 Option zur Regelbesteuerung. 448
1.5 Besonderheiten bei der Rechnungstellung für Umsätze nach § 24 UStG und für den
Vorsteuerabzug aus Rechnungen nach § 24 UStG. 450
1.6 Unternehmer, die sowohl der Besteuerung nach § 24 UStG als auch
der Besteuerung nach den allgemeinen Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes
unterliegen. 451
1.7 Übungsfälle. 452
2 Sonderregelungen für Reiseleistungen nach § 25 UStG. 453
2.1 Allgemeines. 453
2.2 Begriffsbestimmungen. 453
2.2.1 Reiseleistungen. 453
2.2.2 Reiseleistungen nicht für ein Unternehmen. 454
2.2.3 Reisevorleistungen. 454
2.3 Rechtsfolgen bei Vorliegen von Reiseleistungen nach § 25 Abs. 1 Satz 1 UStG. 455
2.4 Steuerfreiheit von Reiseleistungen i. S.v. § 25 UStG. 455
2.5 Ermittlung der Bemessungsgrundlage. 456
2.6 Incentive-Reisen. 457
2.7 Geschäftsreisen, Dienstreisen. 458
2.8 Zuwendung von Reisen an Geschäftsfreunde. 459
3 Differenzbesteuerung nach § 25a UStG. 459
3.1 Allgemeines. 459
3.2 Voraussetzungen für die Differenzbesteuerung. 460
3.3 Bemessungsgrandlage. 461
3.4 Ausweitung der Differenzbesteuerung nach § 25a Abs. 2 UStG
auf vorsteuerbelastete Gegenstände. 461
3.5 Steuersatz und Vorsteuerabzug. 462
3.6 Option zur Besteuerung nach den allgemeinen Vorschriften
des Umsatzsteuergesetzes gemäß § 25a Abs. 8 UStG. 462
3.7 Verbot des gesonderten Steuerausweises in einer Rechnung. 463
3.8 Besonderheiten nach § 25a Abs. 7 UStG. 464
3.9 Aufzeichnungspflichten. 465
3.10 Ergänzende Beispiele. 465
4 Durchschnittsatzbesteuerung nach § 23 UStG. 469
Teil
Gebieten bzw. mit bestimmten Personen
1 Umsätze in Freihäfen. 471
1.1 Allgemeines. 471
1.2 Umsätze für den Endverbrauch. 471
1.3 Umsätze im Rahmen eines zollamtlich bewilligten Freihafen-
Veredelungsverkehrs bzw. einer zollamtlich besonders zugelassenen Freihafenlagerung
(§ 1 Abs. 3 Nr. 4a und 5 UStG). 472
1.4 Umsätze von Gegenständen, die sich einfuhrumsatzsteuerrechtlich
im freien Verkehr befinden. 473
2 Umsätze im Zusammenhang mit einem Umsatzsteuerlager. 473
2.1 Allgemeines. 473
2.2 Umsatzsteuerlager. 473
2.3 Versteuerung bei Auslagerung. 474
2.4 Beispiele zum Umsatzsteuerlager. 474
3 Umsätze in Bezug auf im Inland stationierte ausländische Truppen. 475
3.1 Allgemeines. 475
3.2 Begriffsbestimmungen. 476
3.3 Amtliche Beschaffungsstelle als Auftraggeber. 476
3.4 Bezahlung. 477
3.5 Berücksichtigung der Steuerbefreiung bei der Berechnung des Preises. 477
3.6 Nachweis der Voraussetzungen_. 477
3.7 Beispielsfalle. 477
Teil W Entstehungszeitpunkt der Umsatzsteuer
1 Allgemeines. 479
2 Entstehungszeitpunkt der Steuer für Lieferungen und sonstige Leistungen
bei der Sollbesteuerung. 479
Zeitpunkt der Leistung bei Lieferungen und Teillieferangen. 479
Zeitpunkt der Leistung bei sonstigen Leistungen. 480
Teilleistungen. 480
Allgemeines. 480
Zerlegbarkeit der Leistung in wirtschaftlich sinnvolle Teile. 480
Gesonderte Entgeltsvereinbarung. 480
Mindestistbesteuerung. 481
Entstehungszeitpunkt der Steuer bei der Istbesteuerungnach § 20 UStG. 481
Allgemeines. 481
Voraussetzung für die Anwendung der Istbesteuerung. 482
Voraussetzungen für die Gestattung der Istbesteuerung. 482
Beispielsfalle zur Istbesteuerung. 482
Wechsel von der Istbesteuerung zur Sollbesteuerung bzw. von der Sollbesteuerung
zur Istbesteuerung. 487
5.1 Allgemeines. 487
5.2 Beispielsfalle. 488
6 Entstehungszeitpunkt der Steuer für den innergemeinschaftlichen Erwerb. 489
7 Entstehungszeitpunkt für die vom Leistungsempfänger geschuldete Steuer
nach § 13b UStG. 490
Teil
1 Allgemeines. 491
2 Umsatzsteuervoranmeldungsverfahren. 492
3 Dauerfristverlängerung für die Umsatzsteuervoranmeldungen. 493
4 Übergang der Steuerschuld nach § 13b UStG auf den Leistungsempfänger
(Reverse-Charge-Verfahren). 494
4.1 Allgemeines. 494
4.2 Reverse-Charge-Verfahren bei Werklieferungen und sonstigen Leistungen
ausländischer Unternehmer. 495
Leistungsgeber ist ein nicht im Inland ansässiger Unternehmer. 495
Werklieferung oder sonstige Leistung. 496
Leistungsempfänger Unternehmer bzw. juristische Person des öffentlichen Rechts_ 496
Ausnahmen vom Reverse-Charge-Verfahren. 497
Reverse-Charge-Verfahren bei Lieferung sicherungsübereigneter Gegenstände durch
den Sicherungsgeber an den Sicherungsnehmer außerhalb des Insolvenzverfahrens. 497
4.4 Reverse-Charge-Verfahren bei Umsätzen, die unter das Granderwerbsteuergesetz
fallen. 498
4.5 Reverse-Charge-Verfahren bei Bauleistungen nach § 13b Abs. 1 Nr. 4 UStG. 499
4.6 Reverse-Charge-Verfahren bei Lieferungen von Gas und Elektrizität. 500
4.7 Berechnung, Entstehung und Abführung der im Reverse-Charge-Verfahren
anfallenden Umsatzsteuer. 500
4.8 Vorsteuerabzug beim Leistungsempfänger. 501
4.9 Steuerausweis durch den leistenden Unternehmer. 501
4.10 Übungsfalle zum Reverse-Charge-Verfahren. 501
4.10.1 Tatbestandsmerkmale für das Reverse-Charge-Verfahren. 501
4.10.2 Ausnahmen vom Reverse-Charge-Verfahren. 502
4.10.3 Ermittlung, Anmeldung und Abführung der Steuer. 503
4.10.4 Übungsfalle zur Lieferung sicherungsübereigneter Gegenstände
und zur Lieferung von Grundstücken. 503
5 Vorsteuervergütungsverfahren. 503
5.1 Allgemeines. 503
5.2 Voraussetzungen für das Vorsteuervergütungsverfahren. 504
5.3 Durchführung des Vergütungsverfahrens. 507
5.4 Verhältnis normales Besteuerungsverfahren - Vergütungsverfahren. 507
6 Fiskalvertretung. 507
7 Umsatzsteuerbesteuerungsverfahren im Insolvenzverfahren. 50S
7.1 Allgemeines. 508
7.2 Insolvenzforderung oder Masseforderung. 509
7.3 Vorsteuerrückforderungsansprüche infolge der Insolvenzeröffnung. 509
7.4 Beispiel zu Umsatzsteueransprüchen, die im Voranmeldungszeitraum der Insolvenz-
eröffnung entstehen. 510
7.5 Beispiel zu Vorsteuerberichtigungsansprüchen nach § 15a UStG. 510
7.6 Beispiel zur Aufrechnung mit Forderungen des Finanzamts gegen
Vorsteueransprüche des Insolvenzverwalters. 511
7.7 Insolvenz einer Organgesellschaft i. S.v. § 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG. 511
8 Haftung für Umsatzsteuer. 511
8.1 Haftung für schuldhaft nicht abgeführte Umsatzsteuer nach § 24d UStG. 511
8.2 Haftung bei Abtretung von Forderungen. 513
8.3 Haftung bei Änderung der Bemessungsgrundlage. 513
9 Umsatzsteuer-Nachschau. 514
10 Bußgeldfestsetzung bzw. Bestrafung bei Schädigung des Umsatzsteueraufkommens. 514
Teil
im Fach Umsatzsteuer
1 Vorbemerkung. 516
2 Regeln. 516
Teil
1 Lösungshinweise zu
1.1 Lösungshinweise zu
1.2 Lösungshinweise zu
1.3 Lösungshinweise zu
1.4 Lösungshinweise zu
1.5 Lösungshinweise zu
1.6 Lösungshinweise zu
1.7 Lösungshinweise zu
2 Lösungshinweise zu
3 Lösungshinweise zu
3.1 Lösungshinweise zur Frage des ausländischen Abnehmers. 536
4 Lösungshinweise zu
4.1 Lösungshinweise zu
4.2 Lösungshinweise zu
4.3 Lösungshinweise zu
der Ausfuhr. 544
4.4 Lösungshinweise zu
4.5 Lösungshinweise zu
5 Lösungshinweise zu
6 Lösungshinweise zu
7 Lösungshinweise zu
8 Lösungshinweise zu
8.1 Lösungshinweise zu
8.2 Lösungshinweise zu
9 Lösungshinweise zu
10 Lösungshinweise zu
10.1 Lösungshinweise zu
10.2 Lösungshinweise zu
10.3 Lösungshinweise zu
10.4 Lösungshinweise zu
10.5 Lösungshinweise zu
11 Lösungshinweise zu
12 Lösungshinweise zu
12.1 Lösungshinweise zu
12.2 Lösungshinweise zu
12.2.1 Lösungshinweise zu
12.2.2 Lösungshinweise zu
12.2.3 Lösungshinweise zu
13 Lösungshinweise zu N 4 - Unentgeltliche Wertabgaben. 587
13.1 Lösungshinweise zu N 4.1 - Wertabgaben, die den Lieferungen gleichgestellt sind_ 587
13.1.1 Lösungshinweise zu N 4.1.1 - Zugehörigkeit von Gegenständen zum Unternehmen . 587
13.1.2 Lösungshinweise zu N 4.1.2 - Entnahme von Gegenständen aus dem Unternehmen . 588
13.1.3 Lösungshinweise zu N 4.1.3 - Ort der Lieferungen nach § 3 Abs. lb UStG. 588
13.1.4 Lösungshinweise zu N 4.1.4 - Umfang der Lieferungen nach § 3 Abs. lb UStG. 589
13.1.5 Lösungshinweise zu N 4.1.5 - Steuersatz bei unentgeltlichen Wertabgaben. 590
13.1.6 Lösungshinweise zu N 4.1.6 - Bemessungsgrundlage bei Lieferungen
nach § 3 Abs. lb UStG. 590
13.2 Lösungshinweise zu N 4.2 - Sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a UStG. 591
13.2.1 Lösungshinweise zu N 4.2.1 - Abgabe einer sonstigen Leistung
zu unternehmensfremden Zwecken. 591
13.2.2 Lösungshinweise zu N 4.2.2 - Ort der Leistungen nach § 3 Abs. 9a UStG. 592
13.2.3 Lösungshinweise zu N 4.2.3 - Bemessungsgrundlage bei den Leistungen
nach § 3 Abs. 9a UStG. 592
14 Lösungshinweise zu
14.1 Lösungshinweise zu 0,8.1 - Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 UStG. 593
14.1.1 Lösungshinweise zu 0,8.1.1 - Notwendiger Inhalt einer Rechnung nach § 14 UStG. 593
14.1.2 Lösungshinweise zu Q,8.1.2 - Notwendiger Inhalt einer Gutschrift. 595
14.1.3 Lösungshinweise zu 0,8.1.3 - Fahrausweise. 596
14.1.4 Lösungshinweise zu 0,8.1.4 - Unternehmereigenschaft des Leistungsgebers. 597
14.1.5 Lösungshinweise zu 0,8.1.5 - Leistung an das Unternehmen. 597
14.1.6 Lösungshinweise zu 0,8.1.6 - Vorsteuerabzug aus Vorausrechnungen. 598
14.1.7 Lösungshinweise zu 0,8.1.7 - Abzug der Einfuhrumsatzsteuer. 599
14.2 Lösungshinweise zu 0,8.2 - Vorsteuerabzugsverbote. 600
14.2.1 Lösungshinweise zu 0,8.2.1 - Vorsteuerabzugsverbote nach § 15 Abs.
und Abs. lb UStG. 600
14.2.2 Lösungshinweise zu 0,8.2.2 - Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs. 2 UStG. 601
14.3 Lösungshinweise zu 0,8.3 - § 15a UStG. 605
14.3.1 Lösungshinweise zu Q.8.3.1 - Berichtigungsobjekt
14.3.2 Lösungshinweise zu 0,8.3.2 - Nachträgliche Herstellungskosten i. S. d. § 15a UStG. 605
14.3.3 Lösungshinweise zu 0,8.3.3 - Vorsteuern
14.3.4 Lösungshinweise zu 0,8.3.4 - Gewichtigkeit der Vorsteuern i. S. d. § 44 Abs. 1 UStDV. 606
14.3.5 Lösungshinweise zu 0,8.3.5 - Dauer des Berichtigungszeitraums. 607
14.3.6 Lösungshinweise zu Q.8.3.6 - Beginn und Ende des Berichtigungszeitraums. 608
14.3.7 Lösungshinweise zu Q,8.3.7 - Gewichtigkeit der Nutzungsänderung
§ 44 Abs. 2 UStDV. 609
14.3.8 Lösungshinweise zu 0,8.3.8 - Ermittlung des Prozentsatzes
der Nutzungsänderung i. S. d. § 44 Abs. 2 UStDV. 610
14.3.9 Lösungshinweise zu 0,8.3.9 - Ermittlung des Berichtigungsbetrags. 612
14.3.10 Lösungshinweise zu 0,8.3.10 - Zeitpunkt der Vorsteuerberichtigung. 613
14.3.11 ' Lösungshinweise zu 0,8.3.11 - Ermittlung des Berichtigungsbetrags
bei Veräußerung des Wirtschaftsguts. 614
14.3.12 Lösungshinweise zu 0,8.3.12 - Vorsteuerberichtigung bei zwischenzeitlicher
Nichtnutzung. 614
14.3.13 Lösungshinweise zu Q,8.3.13 - Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG,
wenn die Entscheidung über den Vorsteuerabzug sachlich unrichtig war_. 615
15 Lösungshinweise zu
16 Lösungshinweise zu
16.1 Lösungshinweise zu
Gesellschafter. 618
16.2 Lösungshinweise zu
an den Gesellschafter. 619
16.3 Lösungshinweise zu
16.4 Lösungshinweise zu
17 Lösungshinweise zu
18 Lösungshinweise zu
18.1 Lösungshinweise zu
Verfahren . 625
18.2 Lösungshinweise zu
18.3 Lösungshinweise zu
18.4 Lösungshinweise zu
Gegenstände und Lieferung von Grundstücken. 628
Zeittafel zur geschichtlichen Entwicklung der Umsatzsteuer. 629
Stichwortregister. 633 |
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