Der Firmenwagen im Steuerrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bremen ; Hamburg
Salzwasser-Verl.
2007
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Praxishandbuch Steuern
3 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 207 S. graph. Darst. 210 mm x 148 mm |
| ISBN: | 9783937686707 3937686703 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Erster Teil: Einleitung 9
Zweiter Teil: Unternehmerische und private Nutzung eines Firmenfahrzeugs
π
Α.
Einkommensteuerliche Beurteilung 12
I.
Der Ervverb von Fahrzeugen als Ausgangspunkt der Untersuchung 12
1. Anschaffung 12
a. Fixe und variable Anschaffungs-und Nutzungskosten 13
b. Anschaffungskosten bei Tausch 14
2. Möglichkeiten der Anschaffung von Fahrzeugen 15
a. Barkauf 15
b. Kreditkauf 16
(a) Normale Kreditfinanzierung 16
(b) Finance
Leasing 16
c. Miete
(Operate
Leasing) 20
3. Liquidität 20
4. Kosten versus Liquidität 22
5. Finanzwirtschaftliche Aspekte 23
6. Vorsteuerabzug durch unternehmerische Nutzung 24
II.
Zuordnung zum Betriebsvermögen 25
1. Grundsätze der Einkommensbesteuerung 26
a. Leistungsfähigkeit und Gleichmäßigkeit 28
b. Praktikabilität im steuerlichen Massenverfahren 31
2. Persönliche und sachliche Steuerpflicht 33
3. Betriebsvermögen und Betriebsvermögenseigenschaft 34
a. notwendiges Betriebsvermögen 34
b. Notwendiges Privatvermögen 35
с
Gewillkürtes Betriebsvermögen 35
4. Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben 37
a. Betriebseinnahmen 37
b. Abzugsfähige Betriebsausgaben 38
с
Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben 39
(a) Privataufwendungen 40
(b) Gemischte Aufwendung 41
5. Versteuerung des Gewinns 43
a. Bilanzieller Gewinn (Jahresüberschuss) 44
b. Derivative Steuerbilanz 45
с
Originare
Steuerbilanz 45
d.
Vereinfachte Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG 46
6. Gewinnerhöhende Entnahme durch private Nutzung und Einlage 48
III.
Laufende Aufwendungen bei gemischter Pkw-Nutzung 50
1. Privatanteil durch die pauschale Wertermittlung 51
a. Bemessungsgrundlage „Bruttolistenpreis 53
(a) Besonderheiten bei der Ermittlung 54
(b) Beispiel für die Ermittlung des Nutzungsentnahmewertes 55
b. Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb 56
c. Zusammenfassendes Beispiel 57
d. Begriff der „Kostenbegrenzung 59
e. Die
sog. „Escape-Klausel 61
2. Fahrtenbuchmethode 61
a.
Führung eines Fahrtenbuches 62
b. Anforderungen an ein Fahrtenbuch 64
c. Elektronisches Fahrtenbuch 67
d. Aufzeichnungserleichterungen 68
e. Zusammenfassendes Beispiel 70
3. Ermittlung der Abschreibungen 71
a. Abschreibung bei abnutzbaren Anlagegütern 71
b. Abschreibung bei Kraftfahrzeugen 72
(a) AfA-Tabelle 74
(b) Abschreibungs-Methoden 74
(c) Lineare Abschreibung 74
(d) Degressive Abschreibung 75
(e) Sonderabschreibung 76
c. Berücksichtigung der Abschreibung 77
4. Privatnutzung (Nutzungsentnahme) 78
a. Ermittlung des Nutzwertes bei Neukauf 78
b. Ermittlung des Nutzwertes
bui
Leasing 79
c. Nutzung von bereits voll abgeschriebenen Fahrzeugen 82
d. Nutzung von mehreren Fahrzeugen 83
e.
Methodenvvahtţ-vvechsel)
sowie Fahrzeugwechsel 84
5. Kfz -Überlassung an Gesellschafter von Personengesellschaften 84
a. Fahrzeug im Eigentum der Gesellschaft (Gesamthandsvermögen) 86
b. Fahrzeug im Eigentum des Gesellschafters (Sonderbetriebsvermögen) 86
IV.
Ausscheiden von Fahrzeugen 86
1. Verkehrsunfall 87
a. Verkehrsunfall mit Totalschaden 87
b. Unfallkosten 89
2. Veräußerung des Fahrzeuges 90
3. Tausch 91
B. Umsatzsteuerliche Beurteilung 93
I.
Grundlagen und Begriffe im umsatzsteuerlichen Bereich 94
1. Unternehmensvermögen 95
a. Unternehmensvermögensarten 95
b. Unterscheidung Betriebsvermögen in der ESt 96
2. Bemessungsgrundlage und Steuersatz 97
II.
Umsatzbesteuerung bei gemischt genutzten Fahrzeugen 98
1. Neuregelung für nach dem 01.01.2004 angeschaffte Kfz 99
2. Miete und Leasing des gemischt genutzten Fahrzeugs 101
3. Umsatzsteuerliche Behandlung zum Anschaffungsdatum des Kfz 101
a. Anschaffung in 2003 102
b. Anschaffung zwischen 05.03.2000 bis 31.12.2002 103
с
Anschaffung zwischen 01.04.1999 bis 04.03.2000 105
d. Anschaffung bis 31.03.1999 bzw. nach dem 31.12.2003 106
III.
Umsatzsteuerliche Methoden bei gemischter Pkw-Nutzung 106
1. Pauschalwertermittlung (1%-Methode) 106
2. Fahrtenbuch 107
3. Schätzung des privaten Nutzungsanteils 108
4. Vergleichendes Beispiel mit Fazit 108
IV.
Kfz - Überlassung an Gesellschafter von Personengesellschaften 109
V.
Unfall mit
Repiara
turkosten
110
VI.
Umsatzsteuerliche Folgen bei Ausscheiden aus dem Vermögen 113
1. Durch Unfall mit Totalschaden 113
2. Durch Veräußerung 114
C. Vergleich von Pauschalbesteuerung und Fahrtenbuchmethode 116
I.
Maßgebliche Verteilungs- u. Kostentabellen 118
II.
Bruttolistenpreise und privater Nutzungsanteil 121
1. Bei einer Jahreskilometerlaufleistung von 15.000 km 121
a. 1%-Regelung 122
b. Fahrtenbuchregelung 123
с
Ergänzende abzugsfähige Betriebskosten 123
2. Bei einer Jahreskilometerlaufleistung von 30.000 km 124
3. Bei einer Jahreskilometerlaufleistung von 45.000 km 125
III.
Günstigkeitsprüfungstabellen für Leasingfahrzeuge 125
1. Bei 15.000 km und 20 % Anzahlung 126
2. Bei 15.000 km ohne Anzahlung 127
Dritter Teil: Überlassung eines Firmenwagens an Mitarbeiter 128
A. Lohnsteuerliche Beurteilung 130
I.
Grundlagen und Begriffe im lohnsteuerlichen Bereich 130
1. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bei Arbeitnehmern 130
2. Geldwerter Vorteil 131
3. Werbungskosten 132
4. Lohnsteuerabzugsverfahren 132
II.
Methoden zur Aufteilung bei gemischter Pkw-Nutzung 133
1. Ermittlung durch die pauschale Wertermittlung (1 %-Methode) 133
a. Ermittlung des Arbeitslohnes mit pauschaler Wertermittlung 134
b. Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung 135
(a) Doppelte Haushaltsführung im EStG 135
(b) Ermittlungsbeispiel 138
с
Sonderfall kurzfristige Überlassung 139
2. Fahrtenbuchmethode 140
3. Wechsel der Berechnungsmethode 142
4. Überschreiten der tatsächlich entstandenen Kosten 142
5. Arbeitgeberverbot der privaten Nutzung 143
6. Überlassung von mehreren Fahrzeugen 144
7. Gesellschafter von Kapitalgesellschaften 146
a. Exkurs: Körperschaftsteuer 146
b. Nutzung als Geschäftsführer (Arbeitslohn) 147
с
Nutzung des Gesellschafter-Geschäftsführers 148
III.
Unfall mit dem Firmenfahrzeug 148
1. Unfall auf einer privaten Fahrt 149
2. Unfall auf einer betrieblich veranlassten Fahrt 149
IV.
Lohnsteuerrechtliche Ergänzungen bezüglich des § 8 Abs. 2 EStG 150
V.
Überlassung von Leasingfahrzeugen 151
VI.
Werbungskosten 151
1.
Entfemungspauschaleţn)
152
2. Beispiele zur Verrechnung von Werbungskosten 152
B. Umsatzsteuerliche Beurteilung 155
I.
Entgeltliche Überlassung 155
II.
Vorsteuer aus den laufenden Kfz - Kosten und Bemessungsgrundlage 155
III.
Besteuerung der Pkw-Überlassung an Mitarbeiter 156
1. Pauschale Wertermittlung (1%-Regelung) 156
2. Tatsächlich entstandene Kosten (Fahrtenbuch) 157
3. Kostensehatzung 158
IV.
Berücksichtigung eines pauschalen Abschlages 158
V.
KFZ- Überlassung an Gesellschafter von Kapitalgesellschaften 159
Vierter Teil: Schlussbemerkung 160
Anhänge 162
A. Anhang A: Abbildungen aus Teil Zwei, Kapital A. 163
B. Anhang B:Abbildungen aus Teil Zwei, Kapital B. 170
C. Anhang C: Abbildungen aus Teil Zwei, Kapital
С
171
D.
Anhang D:Abbildungen aus Teil Drei, Kapital
А
186
E.
Anhang
E:
Abbildungen aus Teil Drei, Kapital B. 188
Literaturverzeichnis 189
I. Monografien
189
II.
Zeitschriften 195
UI. Rechtssprechung
201
IV.
Internetquellen 204
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Erster Teil: Einleitung 9
Zweiter Teil: Unternehmerische und private Nutzung eines Firmenfahrzeugs
π
Α.
Einkommensteuerliche Beurteilung 12
I.
Der Ervverb von Fahrzeugen als Ausgangspunkt der Untersuchung 12
1. Anschaffung 12
a. Fixe und variable Anschaffungs-und Nutzungskosten 13
b. Anschaffungskosten bei Tausch 14
2. Möglichkeiten der Anschaffung von Fahrzeugen 15
a. Barkauf 15
b. Kreditkauf 16
(a) Normale Kreditfinanzierung 16
(b) Finance
Leasing 16
c. Miete
(Operate
Leasing) 20
3. Liquidität 20
4. Kosten versus Liquidität 22
5. Finanzwirtschaftliche Aspekte 23
6. Vorsteuerabzug durch unternehmerische Nutzung 24
II.
Zuordnung zum Betriebsvermögen 25
1. Grundsätze der Einkommensbesteuerung 26
a. Leistungsfähigkeit und Gleichmäßigkeit 28
b. Praktikabilität im steuerlichen Massenverfahren 31
2. Persönliche und sachliche Steuerpflicht 33
3. Betriebsvermögen und Betriebsvermögenseigenschaft 34
a. notwendiges Betriebsvermögen 34
b. Notwendiges Privatvermögen 35
с
Gewillkürtes Betriebsvermögen 35
4. Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben 37
a. Betriebseinnahmen 37
b. Abzugsfähige Betriebsausgaben 38
с
Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben 39
(a) Privataufwendungen 40
(b) Gemischte Aufwendung 41
5. Versteuerung des Gewinns 43
a. Bilanzieller Gewinn (Jahresüberschuss) 44
b. Derivative Steuerbilanz 45
с
Originare
Steuerbilanz 45
d.
Vereinfachte Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG 46
6. Gewinnerhöhende Entnahme durch private Nutzung und Einlage 48
III.
Laufende Aufwendungen bei gemischter Pkw-Nutzung 50
1. Privatanteil durch die pauschale Wertermittlung 51
a. Bemessungsgrundlage „Bruttolistenpreis" 53
(a) Besonderheiten bei der Ermittlung 54
(b) Beispiel für die Ermittlung des Nutzungsentnahmewertes 55
b. Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb 56
c. Zusammenfassendes Beispiel 57
d. Begriff der „Kostenbegrenzung" 59
e. Die
sog. „Escape-Klausel" 61
2. Fahrtenbuchmethode 61
a.
Führung eines Fahrtenbuches 62
b. Anforderungen an ein Fahrtenbuch 64
c. Elektronisches Fahrtenbuch 67
d. Aufzeichnungserleichterungen 68
e. Zusammenfassendes Beispiel 70
3. Ermittlung der Abschreibungen 71
a. Abschreibung bei abnutzbaren Anlagegütern 71
b. Abschreibung bei Kraftfahrzeugen 72
(a) AfA-Tabelle 74
(b) Abschreibungs-Methoden 74
(c) Lineare Abschreibung 74
(d) Degressive Abschreibung 75
(e) Sonderabschreibung 76
c. Berücksichtigung der Abschreibung 77
4. Privatnutzung (Nutzungsentnahme) 78
a. Ermittlung des Nutzwertes bei Neukauf 78
b. Ermittlung des Nutzwertes
bui
Leasing 79
c. Nutzung von bereits voll abgeschriebenen Fahrzeugen 82
d. Nutzung von mehreren Fahrzeugen 83
e.
Methodenvvahtţ-vvechsel)
sowie Fahrzeugwechsel 84
5. Kfz -Überlassung an Gesellschafter von Personengesellschaften 84
a. Fahrzeug im Eigentum der Gesellschaft (Gesamthandsvermögen) 86
b. Fahrzeug im Eigentum des Gesellschafters (Sonderbetriebsvermögen) 86
IV.
Ausscheiden von Fahrzeugen 86
1. Verkehrsunfall 87
a. Verkehrsunfall mit Totalschaden 87
b. Unfallkosten 89
2. Veräußerung des Fahrzeuges 90
3. Tausch 91
B. Umsatzsteuerliche Beurteilung 93
I.
Grundlagen und Begriffe im umsatzsteuerlichen Bereich 94
1. Unternehmensvermögen 95
a. Unternehmensvermögensarten 95
b. Unterscheidung Betriebsvermögen in der ESt 96
2. Bemessungsgrundlage und Steuersatz 97
II.
Umsatzbesteuerung bei gemischt genutzten Fahrzeugen 98
1. Neuregelung für nach dem 01.01.2004 angeschaffte Kfz 99
2. Miete und Leasing des gemischt genutzten Fahrzeugs 101
3. Umsatzsteuerliche Behandlung zum Anschaffungsdatum des Kfz 101
a. Anschaffung in 2003 102
b. Anschaffung zwischen 05.03.2000 bis 31.12.2002 103
с
Anschaffung zwischen 01.04.1999 bis 04.03.2000 105
d. Anschaffung bis 31.03.1999 bzw. nach dem 31.12.2003 106
III.
Umsatzsteuerliche Methoden bei gemischter Pkw-Nutzung 106
1. Pauschalwertermittlung (1%-Methode) 106
2. Fahrtenbuch 107
3. Schätzung des privaten Nutzungsanteils 108
4. Vergleichendes Beispiel mit Fazit 108
IV.
Kfz - Überlassung an Gesellschafter von Personengesellschaften 109
V.
Unfall mit
Repiara
turkosten
110
VI.
Umsatzsteuerliche Folgen bei Ausscheiden aus dem Vermögen 113
1. Durch Unfall mit Totalschaden 113
2. Durch Veräußerung 114
C. Vergleich von Pauschalbesteuerung und Fahrtenbuchmethode 116
I.
Maßgebliche Verteilungs- u. Kostentabellen 118
II.
Bruttolistenpreise und privater Nutzungsanteil 121
1. Bei einer Jahreskilometerlaufleistung von 15.000 km 121
a. 1%-Regelung 122
b. Fahrtenbuchregelung 123
с
Ergänzende abzugsfähige Betriebskosten 123
2. Bei einer Jahreskilometerlaufleistung von 30.000 km 124
3. Bei einer Jahreskilometerlaufleistung von 45.000 km 125
III.
Günstigkeitsprüfungstabellen für Leasingfahrzeuge 125
1. Bei 15.000 km und 20 % Anzahlung 126
2. Bei 15.000 km ohne Anzahlung 127
Dritter Teil: Überlassung eines Firmenwagens an Mitarbeiter 128
A. Lohnsteuerliche Beurteilung 130
I.
Grundlagen und Begriffe im lohnsteuerlichen Bereich 130
1. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bei Arbeitnehmern 130
2. Geldwerter Vorteil 131
3. Werbungskosten 132
4. Lohnsteuerabzugsverfahren 132
II.
Methoden zur Aufteilung bei gemischter Pkw-Nutzung 133
1. Ermittlung durch die pauschale Wertermittlung (1 %-Methode) 133
a. Ermittlung des Arbeitslohnes mit pauschaler Wertermittlung 134
b. Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung 135
(a) Doppelte Haushaltsführung im EStG 135
(b) Ermittlungsbeispiel 138
с
Sonderfall kurzfristige Überlassung 139
2. Fahrtenbuchmethode 140
3. Wechsel der Berechnungsmethode 142
4. Überschreiten der tatsächlich entstandenen Kosten 142
5. Arbeitgeberverbot der privaten Nutzung 143
6. Überlassung von mehreren Fahrzeugen 144
7. Gesellschafter von Kapitalgesellschaften 146
a. Exkurs: Körperschaftsteuer 146
b. Nutzung als Geschäftsführer (Arbeitslohn) 147
с
Nutzung des Gesellschafter-Geschäftsführers 148
III.
Unfall mit dem Firmenfahrzeug 148
1. Unfall auf einer privaten Fahrt 149
2. Unfall auf einer betrieblich veranlassten Fahrt 149
IV.
Lohnsteuerrechtliche Ergänzungen bezüglich des § 8 Abs. 2 EStG 150
V.
Überlassung von Leasingfahrzeugen 151
VI.
Werbungskosten 151
1.
Entfemungspauschaleţn)
152
2. Beispiele zur Verrechnung von Werbungskosten 152
B. Umsatzsteuerliche Beurteilung 155
I.
Entgeltliche Überlassung 155
II.
Vorsteuer aus den laufenden Kfz - Kosten und Bemessungsgrundlage 155
III.
Besteuerung der Pkw-Überlassung an Mitarbeiter 156
1. Pauschale Wertermittlung (1%-Regelung) 156
2. Tatsächlich entstandene Kosten (Fahrtenbuch) 157
3. Kostensehatzung 158
IV.
Berücksichtigung eines pauschalen Abschlages 158
V.
KFZ- Überlassung an Gesellschafter von Kapitalgesellschaften 159
Vierter Teil: Schlussbemerkung 160
Anhänge 162
A. Anhang A: Abbildungen aus Teil Zwei, Kapital A. 163
B. Anhang B:Abbildungen aus Teil Zwei, Kapital B. 170
C. Anhang C: Abbildungen aus Teil Zwei, Kapital
С
171
D.
Anhang D:Abbildungen aus Teil Drei, Kapital
А
186
E.
Anhang
E:
Abbildungen aus Teil Drei, Kapital B. 188
Literaturverzeichnis 189
I. Monografien
189
II.
Zeitschriften 195
UI. Rechtssprechung
201
IV.
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