Die Kleinunternehmerregelung: erläutert anhand von über 60 Beispielen
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bremen
Salzwasser-Verl.
2006
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Praxishandbuch Steuern
1 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 156 S. Ill., graph. Darst. |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Die Kleinunternehmerregelung gem. § 19 UStG U
2.1. Allgemeines I
2.2. Voraussetzungen für die Anwendung der Kleinunternehmerregelung 15
2.2.1. Unternehmer 5
2.2.2. Inländischer Unternehmer 6
2.2.3. Unternehmen 16
2.2.4. Umsatzgrenzen 7
2.3. Ermittlung des Umsatzes 27
2.3.1. Ermittlung des Gesamtumsatzes nach § 19 Abs. 3 UStG 27
2.3.2. Ermittlung des Umsatzes nach § 19 Abs. 1 UStG 33
2.3.3. Folgen der Überschreitung der Umsatzgrenze 40
2.4. Weitere Rechtsfolgen der Kleinunternehmerregelung 40
2.4.1. Kein Vorsteuerabzug gem. § 15 UStG 41
2.4.2. Keine Option gem. § 9 UStG 41
2.4.3. Kein gesonderter Ausweis der Umsatzsteuer in Rechnungen 45
2.4.4. Keine Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen 45
2.4.5. Keine Angabe der Umsatzsteuer Identifikations Nummer in Rechnungen 45
2.4.6. Ausnahmen von der Nichterhebung der Umsatzsteuer 46
3. Wechsel der Besteuerungsform 47
3.1. Besteuerung nach vereinbarten Entgelten 49
3.1.1. Umsatzsteuerliche „Leistung 49
3.1.2. Steuerentstehung bei der Besteuerung nach vereinbarten Entgelten 50
3.2. Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten 53
3.3. Der Wechsel von der Kleinunternehmerregelung zur Regelbesteuerung 55
3.3.1. Antrag auf Wechsel von der Kleinuntemehmerregelung zur Regelbesteuerung
(Option) 57
3.3.2. Wechsel von der Kleinunternehmerregelung zur Regelbesteuerung wegen
Überschreitung der Umsatzgrenzen 58
3.4. Wechsel von der Regelbesteuerung zur Kleinunternehmerregelung 58
3.5. Folgen des Wechsels der Besteuerungsform 58
3 5.1. Wechsel von der Kleinuntemehmerregelung zur Regelbesteuerung 59
3.5.2. Wechsel von der Regelbesteuerung zur Kleinuntemehmerregelung 61
3.6. Auswirkungen des Wechsels der Besteuerungsform auf den Vorsteuerabzug
Berichtigung des Vorsteuerabzugs gem. § 15a UStG 63
3.6.1. Allgemeines zur Regelung des § 15a UStG 63
3.6.2. § 15a UStG und die Kleinuntemehmerregelung 65
4. Rechnungslegung durch Kleinunternehmer 67
4.1. Rechnungen über Kleinbeträge 67
4.1.1. Allgemeines 67
4.1.2. Besonderheit bei der in Anspruchnahme der Kleinunternehmerregelung 68
4.2. Rechnungen im Sinne des § 14 UStG 69
4 2 1. Allgemeines 69
4.2.2. Besonderheiten bei der in Anspruchnahme der Kleinuntemehmerregelung 71
4.3. Gutschrift als besondere Art der Rechnung 7
4.3.1. Allgemeines 71
4.3.2. Gutschrift und die Kleinuntemehmerregelung 72
5. Unrichtiger oder unberechtigter Steuerauswe» 74
5.1. Unrichtiger Steuerausweis gem. § 14c Abs. 1 UStG 74
5.1.1. Allgemeines 74
5.1.2. Berichtigung der Rechnung 76
5.2. Unberechtigter Steuerausweis gem. § 14c Abs. 2 UStG 77
5.2.1. Allgemeines 77
5.2.2. Berichtigung der Rechnung 78
5.2.3. Strafbarkeit der Nichtanmeldung des nach § 14c Abs. 2 UStG geschuldeten Betrages 79
6. Umsätze innerhalb der Europäischen Union (EU) 81
6.1. Allgemeines 81
6.2. Innergemeinschaftliche Lieferungen 83
6.2.1. Allgemeines 83
6.2.2. Innergemeinschaftliche Lieferung neuer Fahrzeuge 83
6.3. Innergemeinschaftliche Erwerbe 86
6.3.1. Überschreitung der Erwerbsschwelle 86
6.3.2. Option 88
6.3.3, Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge und verbrauchsteuerpflichtiger
Waren 89
6.3.4, Erklärungspflichten und Angabe der Umsatzsteuer IdentiFikations Nummer 89
7. Leistungsempfänger als Steuerschuldner gem. § 13b UStG 91
8. Erbfolge und die Kleinunternehmerregelung 96
8.1. Der Erbe war bisher nicht unternehmerisch tätig 96
8.2. Der Erbe war bereits unternehmerisch tätig 97
9. Aufzeichnungspflichten der Kleinunternehmer 98
10. Umsatzsteuererklärung und Umsatzsteuer Voranmeldung 99
10.1. Umsatzsteuererklärung 99
10.1.1. Zeitpunkt der Abgabe der Umsatzsteuererklärung 99
10.1.2. Berechnung der Steuer und Fälligkeit 99
10.1.3. Anlage UR 100
10.1.4. Angaben bei Anwendung der Kleinunternehmerregelung 100
10.2. Umsatzsteuer Voranmeldung 101
10.2.1. Allgemeines 101
10.2.2. Voranmeldungszeitraum 101
10.2.3. Antrag auf Dauerfristverlängerung 103
10.2.4. Elektronische Datenübermittlung oder Steueranmeldung auf Papier 105
11. Rechtsbehelfsverfahren (Einspruchsverfahren) 107
12. Umsatzsteuer Nachschau 114
12.1. Inhalt der Regelung 114
12.2. Rechtsschutzmöglichkeiten des Steuerpflichtigen 116
13. Einnahme Überechuss Rechnung 118
13.1. Einleitung 118
13.2. Allgemeines 118
13.3. Standardisierte Einnahme Oberschuss Rechnung 123
13.4. Führung von Aufzeichnungen Aufzeichnungspflichten 123
13.5. Folgen bei fehlenden oder unvollständigen Aufzeichnungen 125
14. ELSTER (Elektronische Steuererklärung) 126
14.1. Allgemeines 126
14.2. Nutzen und Vorteile der elektronischen Abgabe 126
14.3. Ablauf der elektronischen Abgabe 127
14.4. Sicherheit der Daten 127
15. Anlagen 129
15.1. Anlage 1: § 19 UStG Besteuerung der Kleinuntemehmer 129
15.2. Anlage 2: Beginn der Unternehmereigenschaft 130
15.3. Anlage 3: Umsätze, welche gem. § 19 Abs. 3 Satz 1 UStG bei der Ermittlung des
Gesamtumsatzes abgezogen werden können 131
15.4. Anlage4: Umsatzsteuersatze in wichtigenStaaten(Stand01.0l.2006) 134
15.5. Anlage 5: Umsatzsteuererklärung 2005 135
15.6. Anlage 6: Anlage UR 2005 139
15.7. Anlage 7: Umsatzsteuer Voranmeldung 2006 141
15. $. Anlage 8: Antrag auf Dauerfristverlängerung 143
15.9. Anlage 9: Umsatzsteuer Nachschau Verdachtsliste 144
15.10. Anlage 10. Einnahme Überschuss Rechnung 145
15.11. Anlage 11: Informationen zu ELSTER 149
15.12. Anlage 12: Gerichtsentscheidungen im Zusammenhang mit der
Kleinunternehmerregelung 150
16. Verzeichnisse 153
16.1. Abkürzungsverzeichnis 153
16.2. Gesetze, Durchführungsverordnungen und Richtlinien 154
16.3. Verwaltungsanweisungen 154
16.4. Rechtsprechung 154
17. Anregungen, Kritik und Hinweise an den Autor 157
8
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| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung '
2. Die Kleinunternehmerregelung gem. § 19 UStG U
2.1. Allgemeines I'
2.2. Voraussetzungen für die Anwendung der Kleinunternehmerregelung 15
2.2.1. Unternehmer '5
2.2.2. Inländischer Unternehmer '6
2.2.3. Unternehmen 16
2.2.4. Umsatzgrenzen '7
2.3. Ermittlung des Umsatzes 27
2.3.1. Ermittlung des Gesamtumsatzes nach § 19 Abs. 3 UStG 27
2.3.2. Ermittlung des Umsatzes nach § 19 Abs. 1 UStG 33
2.3.3. Folgen der Überschreitung der Umsatzgrenze 40
2.4. Weitere Rechtsfolgen der Kleinunternehmerregelung 40
2.4.1. Kein Vorsteuerabzug gem. § 15 UStG 41
2.4.2. Keine Option gem. § 9 UStG 41
2.4.3. Kein gesonderter Ausweis der Umsatzsteuer in Rechnungen 45
2.4.4. Keine Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen 45
2.4.5. Keine Angabe der Umsatzsteuer Identifikations Nummer in Rechnungen 45
2.4.6. Ausnahmen von der Nichterhebung der Umsatzsteuer 46
3. Wechsel der Besteuerungsform 47
3.1. Besteuerung nach vereinbarten Entgelten 49
3.1.1. Umsatzsteuerliche „Leistung" 49
3.1.2. Steuerentstehung bei der Besteuerung nach vereinbarten Entgelten 50
3.2. Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten 53
3.3. Der Wechsel von der Kleinunternehmerregelung zur Regelbesteuerung 55
3.3.1. Antrag auf Wechsel von der Kleinuntemehmerregelung zur Regelbesteuerung
(Option) 57
3.3.2. Wechsel von der Kleinunternehmerregelung zur Regelbesteuerung wegen
Überschreitung der Umsatzgrenzen 58
3.4. Wechsel von der Regelbesteuerung zur Kleinunternehmerregelung 58
3.5. Folgen des Wechsels der Besteuerungsform 58
3 5.1. Wechsel von der Kleinuntemehmerregelung zur Regelbesteuerung 59
3.5.2. Wechsel von der Regelbesteuerung zur Kleinuntemehmerregelung 61
3.6. Auswirkungen des Wechsels der Besteuerungsform auf den Vorsteuerabzug
Berichtigung des Vorsteuerabzugs gem. § 15a UStG 63
3.6.1. Allgemeines zur Regelung des § 15a UStG 63
3.6.2. § 15a UStG und die Kleinuntemehmerregelung 65
4. Rechnungslegung durch Kleinunternehmer 67
4.1. Rechnungen über Kleinbeträge 67
4.1.1. Allgemeines 67
4.1.2. Besonderheit bei der in Anspruchnahme der Kleinunternehmerregelung 68
4.2. Rechnungen im Sinne des § 14 UStG 69
4 2 1. Allgemeines 69
4.2.2. Besonderheiten bei der in Anspruchnahme der Kleinuntemehmerregelung 71
4.3. Gutschrift als besondere Art der Rechnung 7'
4.3.1. Allgemeines 71
4.3.2. Gutschrift und die Kleinuntemehmerregelung 72
5. Unrichtiger oder unberechtigter Steuerauswe» 74
5.1. Unrichtiger Steuerausweis gem. § 14c Abs. 1 UStG 74
5.1.1. Allgemeines 74
5.1.2. Berichtigung der Rechnung 76
5.2. Unberechtigter Steuerausweis gem. § 14c Abs. 2 UStG 77
5.2.1. Allgemeines 77
5.2.2. Berichtigung der Rechnung 78
5.2.3. Strafbarkeit der Nichtanmeldung des nach § 14c Abs. 2 UStG geschuldeten Betrages 79
6. Umsätze innerhalb der Europäischen Union (EU) 81
6.1. Allgemeines 81
6.2. Innergemeinschaftliche Lieferungen 83
6.2.1. Allgemeines 83
6.2.2. Innergemeinschaftliche Lieferung neuer Fahrzeuge 83
6.3. Innergemeinschaftliche Erwerbe 86
6.3.1. Überschreitung der Erwerbsschwelle 86
6.3.2. Option 88
6.3.3, Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge und verbrauchsteuerpflichtiger
Waren 89
6.3.4, Erklärungspflichten und Angabe der Umsatzsteuer IdentiFikations Nummer 89
7. Leistungsempfänger als Steuerschuldner gem. § 13b UStG 91
8. Erbfolge und die Kleinunternehmerregelung 96
8.1. Der Erbe war bisher nicht unternehmerisch tätig 96
8.2. Der Erbe war bereits unternehmerisch tätig 97
9. Aufzeichnungspflichten der Kleinunternehmer 98
10. Umsatzsteuererklärung und Umsatzsteuer Voranmeldung 99
10.1. Umsatzsteuererklärung 99
10.1.1. Zeitpunkt der Abgabe der Umsatzsteuererklärung 99
10.1.2. Berechnung der Steuer und Fälligkeit 99
10.1.3. Anlage UR 100
10.1.4. Angaben bei Anwendung der Kleinunternehmerregelung 100
10.2. Umsatzsteuer Voranmeldung 101
10.2.1. Allgemeines 101
10.2.2. Voranmeldungszeitraum 101
10.2.3. Antrag auf Dauerfristverlängerung 103
10.2.4. Elektronische Datenübermittlung oder Steueranmeldung auf Papier 105
11. Rechtsbehelfsverfahren (Einspruchsverfahren) 107
12. Umsatzsteuer Nachschau 114
12.1. Inhalt der Regelung 114
12.2. Rechtsschutzmöglichkeiten des Steuerpflichtigen 116
13. Einnahme Überechuss Rechnung 118
13.1. Einleitung 118
13.2. Allgemeines 118
13.3. Standardisierte Einnahme Oberschuss Rechnung 123
13.4. Führung von Aufzeichnungen Aufzeichnungspflichten 123
13.5. Folgen bei fehlenden oder unvollständigen Aufzeichnungen 125
14. ELSTER (Elektronische Steuererklärung) 126
14.1. Allgemeines 126
14.2. Nutzen und Vorteile der elektronischen Abgabe 126
14.3. Ablauf der elektronischen Abgabe 127
14.4. Sicherheit der Daten 127
15. Anlagen 129
15.1. Anlage 1: § 19 UStG Besteuerung der Kleinuntemehmer 129
15.2. Anlage 2: Beginn der Unternehmereigenschaft 130
15.3. Anlage 3: Umsätze, welche gem. § 19 Abs. 3 Satz 1 UStG bei der Ermittlung des
Gesamtumsatzes abgezogen werden können 131
15.4. Anlage4: Umsatzsteuersatze in wichtigenStaaten(Stand01.0l.2006) 134
15.5. Anlage 5: Umsatzsteuererklärung 2005 135
15.6. Anlage 6: Anlage UR 2005 139
15.7. Anlage 7: Umsatzsteuer Voranmeldung 2006 141
15.\$. Anlage 8: Antrag auf Dauerfristverlängerung 143
15.9. Anlage 9: Umsatzsteuer Nachschau Verdachtsliste 144
15.10. Anlage 10. Einnahme Überschuss Rechnung 145
15.11. Anlage 11: Informationen zu ELSTER 149
15.12. Anlage 12: Gerichtsentscheidungen im Zusammenhang mit der
Kleinunternehmerregelung 150
16. Verzeichnisse 153
16.1. Abkürzungsverzeichnis 153
16.2. Gesetze, Durchführungsverordnungen und Richtlinien 154
16.3. Verwaltungsanweisungen 154
16.4. Rechtsprechung 154
17. Anregungen, Kritik und Hinweise an den Autor 157
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