Abgabenrechtliche Quellensicherungsverfahren zur Bekämpfung illegaler Tätigkeit im Baugewerbe:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Lexxion-Verlagsges.
2006
|
| Schriftenreihe: | Berliner Schriften zum Wirtschaftsverwaltungs-, Finanz- und Steuerrecht
1 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Zugl.: Greifswald, Univ., Diss., 2005/06 |
| Beschreibung: | IX, 298 S. |
| ISBN: | 9783936232899 393623289X |
Internformat
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BERLINER SCHRIFTEN ZUM WIRTSCHAFISVERWALTUNGS-, FINANZ- UND STEUERRECHT
MARKUS WOLLWEBER ABGABENRECHTLICHE OUELLENSICHERUNGSVERFAHREN ZUR
BEKAEMPFUNG ILLEGALER TAETIGKEIT IM BAUGEWERBE DER JURISTISCHE VERLAG
BANDI . BERUN MICHAEL RODI (HRSG.) 1 PYYJ QT1 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT
I 1. KAPITEL: DER DEUTSCHE BAUABZUG 1 A. EINLEITUNG 1 B. FRAGESTELLUNG
DIESER ARBEIT 3 C. EINFUEHRUNG IN DIE DEUTSCHE BAUABZUGSSTEUER 3 I.
HISTORISCHE ENTWICKLUNG 3 1. § 50 A ABS. 7 ESTC A. F 3 2. EINFUEHRUNG DER
§§ 48 FF. ESTC 5 II. GESETZGEBERISCHES ZIEL 6 III. INHALT DER REGELUNG 7
1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 8 2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 9 A.
BEGRIFF DER BAULEISTUNG 9 B. CERINGFUEGIGKEITSGRENZEN 10 3. DAS
BAUABZUGSVERFAHREN 10 A. EINBEHALT 10 B. ANMELDUNG 11 C. ANRECHNUNG 11
D. VERTRAUENSSCHUTZ NACH DURCHFUEHRUNG DES VERFAHRENS 12 4.
FREISTELLUNGSVERFAHREN 12 A. FREISTELLUNGSANTRAG 12 B.
FREISTELLUNGSVERFAHREN 13 C. VERSAGUNGSGRUENDE 13 D. WIDERRUF/RUECKNAHME
15 5. SANKTIONEN BEI ZUWIDERHANDLUNG 16 6. AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 16 7.
NICHTANSAESSIGE UNTERNEHMER 16 IV. EXKURS: QUALIFIKATION DES BAUABZUGS 17
1. BISHERIGE STELLUNGNAHMEN DER LITERATUR 18 2. EIGENE UNTERSUCHUNG ZUR
RECHTSNATUR 19 A. WILLE DES GESETZGEBERS UND GESETZESTEXT 19 B.
EINORDNUNG ALS ERHEBUNGSRECHTLICHES QUELLENSTEUERVERFAHREN 20 AA.
SIGNIFIKANTE MERKMALE DER ERHEBUNGSRECHTLICHEN QUELLENSTEUERVERFAHREN 21
BB. ANSPRUCHSGRUNDLAGE FUER DIE ERHEBUNGSRECHTLICHEN
ABZUGSSTEUERVERFAHREN 21 CC. DAS KORRESPONDENZKRITERIUM 22 C.
ZWISCHENERGEBNIS 23 D. RECHTSNATUR DES ANSPRUCHS AUF DEN BAUABZUG 24 AA.
KORRESPONDENZPRINZIP (SACHLICHE ODER RECHTLICHE KORRESPONDENZ) 24 BB.
LOHNSTEUER AUS SICHT DES BAULEISTENDEN LEDIGLICH ENTRICHTUNGSSCHULD 31
E. ZWISCHENERGEBNIS 31 F. DER BAUABZUG ALS NEUARTIGE, EIGENSTAENDIGE
STEUER 32 G. BAUABZUG ALS NICHTSTEUERLICHE ABGABE 34 H. DREIECKSSTRUKTUR
DES BAUABZUGS 34 AA. RECHTSBEZIEHUNGEN DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 35 BB.
BEZIEHUNG STAAT - BAULEISTENDER 36 I. ZWISCHENERGEBNIS 37 J.
VERGLEICHBARE RECHTSINSTITUTE 37 AA. KONJUNKTURZUSCHLAG 38 BB.
DINGLICHER ARREST: § 324 ABS. 1 AO 38 3. FAZIT 43 4. AUSWIRKUNGEN DER
EINORDNUNG DES BAUABZUGS ALS STEUERARREST 44 A. VERFASSUNGSRECHTLICH 45
AA. BEGRENZUNGEN DURCH DIE FINANZVERFASSUNG 45 BB. GRUNDRECHTE 47
B.EINFACHGESETZLICHE FRAGESTELLUNGEN 56 AA.
STEUERHINTERZIEHUNGAVERKUERZUNG 56 BB. SAEUMNISZUSCHLAEGE/ FESTSETZUNG VON
VERSPAETUNGSZUSCHLAEGEN, . 56 CC. VERJAEHRUNG NACH § 168 AO 57 DD.
HAFTUNG 57 EE. FRIKTIONEN MIT DEM INSOLVENZRECHT 57 FF. BESONDERHEITEN
BZW. AENDERUNGEN BEI DER GEGENLEISTUNG 58 2. KAPITEL: ALTERNATIVE
REGELUNGSMODELLE 59 A. EINLEITUNG 59 I. LAENDER MIT SICHERUNGSEINBEHALT
59 1. GROSSBRITANNIEN: CONSTRUCTION INDUSTRY SCHEME (CIS) 59 A.
PERSONELLER ANWENDUNGSBEREICH 60 AA. CONTRACTORS 60 BB. SUBCONTRACTOR 61
B. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER REGELUNG 61 AA.
GERINGFUEGIGKEITSGRENZEN 61 BB. REGISTRIERUNGS-VERFAHREN: *REGISTRATION
CARD" 61 CC. DURCHFUEHRUNG DES ABZUGSVERFAHRENS 62 C. FREISTELLUNG 63 AA.
TAX CERTIFICATE 64 BB. VERFAHREN BEI STEUERFREISTELLUNG DURCH EIN TAX
CERTIFICATE 65 CC. JAEHRLICHE ERKLAERUNGSPFLICHT 65 DD. DATENAUSTAUSCH 65
D. MASSNAHMEN BEI ZUWIDERHANDLUNG 66 AA. NICHTANSAESSIGE SUBUNTERNEHMER 66
BB. REFORMUEBERLEGUNGEN BZGL. DER REGELUNG 67 2. IRLAND / RELEVANT
CONTRACT TAX (RCT) 67 A. SICHERUNGSGEGENSTAND " B. PERSONELLER
ANWENDUNGSBEREICH 68 C. BEGRUENDUNG DER ABZUGSPFLICHT " D. DURCHFUEHRUNG
DES ABZUGSVERFAHRENS AA. EINBEHALT/ANMELDUNG/ABFUEHRUNG ^ BB. ANRECHNUNG
/ RUECKFORDERUNG IV E. DAS FREISTELLUNGSVERFAHREN 69 F. JAHRESERKLAERUNGEN
DURCH DEN HAUPTUNTERNEHMER 70 G. DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 71 H. MASSNAHMEN
BEI ZUWIDERHANDLUNG 71 I. NICHTANSAESSIGE SUBUNTERNEHMER 71 3. BELGIEN 72
A. RECHTSGRUNDLAGE 73 B. PERSONELLER ANWENDUNGSBEREICH 73 C. SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH 74 D. HAFTUNG 74 AA. HAFTUNGSUMFANG 74 BB.
HAFTUNGSGEGENSTAND 75 E. DER QUELLENABZUG 75 AA. EINBEHALTUNG 75 BB.
ANGABEN BEI UEBERWEISUNG 76 CC. ANRECHNUNG 76 DD. ERSTATTUNG 77 F.
FREISTELLUNG DURCH REGISTRIERUNG 77 AA. REGISTRIERUNGSVERFAHREN 77 BB.
NICHTANSAESSIGE ANTRAGSTELLER 78 CC. AUSKUNFTSPFLICHTEN 79 DD. AUFHEBUNG
REGISTRIERUNG 79 G. SONSTIGE FREISTELLUNGEN 79 H. ZUWIDERHANDLUNG 80 I.
ZUSAETZLICHE INFORMATIONSPFLICHTEN 80 J. LENKUNGSGRUPPE 81 K.
EUROPARECHTLICHE PROBLEMATIK 81 4. NIEDERLANDE: SPERRKONTEN-SYSTEM 82 A.
SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 83 B. SICHERUNGSGEGENSTAND 83 C.
PERSONELLER ANWENDUNGSBEREICH 83 D. DAS HAFTUNGSVERFAHREN 84 E.
REIHENFOLGE DER INANSPRUCHNAHME 84 F. AUSNAHMEN VON DER HAFTUNG 85 G.
SPERRKONTO-VERFAHREN: HAFTUNGSBEGRENZUNG 85 H. KUENDIGUNG EINES
SPERRKONTOS 87 I. VERRECHNUNG MIT ZU SICHERNDEN BETRAEGEN UND ENTSPERRUNG
(*ERSTATTUNG") 87 J. MASSNAHMEN BEI ZUWIDERHANDLUNG: BUSSGELD/STRAFE 87 K.
ALTERNATIVSYSTEM FUER SUBUNTERNEHMER, DENEN SPERRKONTO NICHT GENEHMIGT
WURDE 88 I. AUSKUNFTSPFLICHTEN DER BEHOERDEN 88 M. AUSKUNFTSPFLICHTEN DES
GENERALUNTERNEHMERS 88 N. NICHTANSAESSIGE SUBUNTERNEHMERS 89 O.
VERWALTUNG UND KONTROLLE DURCH DIE FINANZBEHOERDEN 89 P. PROZESSUALE
AUFTEILUNG 89 Q. AUSWIRKUNGEN DER EINFUEHRUNG DES SPERRKONTOS 89 5.
SCHWEDEN: GESETZESVORHABEN BZGL. EINES QUELLENABZUGSSYSTEMS 90 6.
OESTERREICH: ERMAECHTIGUNGSGRUNDLAGE 91 II. LAENDER MIT REINEM MELDESYSTEM
91 1. NORWEGEN 91 2. DAENEMARK 92 IM. ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DER
EINZELNEN QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN 93 1. SACHLICHE ANKNUEPFUNG DER
REGELUNGEN 94 2. PERSONELL 95 3. SICHERUNGSGEGENSTAND 96 4. DAS
SICHERUNGSVERFAHREN 96 A. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 96 B. HOEHE DES ABZUGES 97
C. DURCHFUEHRUNG DES SICHERUNGSVERFAHRENS 97 5. FREISTELLUNGSVERFAHREN 98
A. FREISTELLUNG BEI ABGABENRECHTLICHER ZUVERLAESSIGKEIT 98 B.
FREISTELLUNG BEI FEHLENDER ABGABENPFLICHT 98 C. UMFANG DER
FREISTELLUNGSBESCHEINIGUNGEN 98 D. INFORMATIONSAUSTAUSCH AUCH BEI
BRUTTOZAHLUNGEN NACH FREISTELLUNG . 99 E. VERMEIDUNG VON FAELSCHUNG UND
MISSBRAEUCHLICHER NUTZUNG DER FREISTELLUNGEN 99 6.
VERRECHNUNG-/ERSTATTUNGSVERFAHREN 100 7. HAFTUNG 100 8. NICHTANSAESSIGE
UNTERNEHMER 101 IV. RECHTSSYSTEMATISCHE GEMEINSAMKEITEN DER
QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN. 101 1. GENERELLER REGELUNGSMECHANISMUS VON
QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN 102 A. ANKNUEPFUNG AN STRUKTURELLE
INFORMATIONS- UND DURCHSETZBARKEITSDEFIZITE 102 AA. INFORMATIONSDEFIZIT
102 BB. DURCHSETZBARKEITSDEFIZIT 102 B. SYSTEMATISCHE ENTWICKLUNG DES
QUELLENSICHERUNGSVERFAHRENS 103 2. ERGEBNIS 106 A. UEBERWAELZUNG
OEFFENTLICHER PFLICHTEN 106 B. KONSENSUAL - ELEMENTE IN DEN
QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN 107 C. VOR- UND NACHTEILE DIESER KONSENSUAL -
ELEMENTE 108 B. SOZIOOEKONOMISCHE EINORDNUNG DER
QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN IN DAS GESAMTSYSTEM DER
SCHWARZARBEITSBEKAEMPFUNG 109 I. BEGRIFFSBESTIMMUNG: ILLEGALE
BESCHAEFTIGUNG HO 1. SCHATTENWIRTSCHAFT IM VOLKSWIRTSCHAFTLICHEN SINNE HO
2. SCHWARZARBEIT IM WEITEREN SINNE 110 3. SCHWARZARBEIT IM ENGEREN SINNE
111 4. SCHWARZARBEIT IM ABGABENRECHTLICHEN SINNE 112 II. URSACHEN DER
SCHATTENWIRTSCHAFT 112 1. ALLGEMEINE URSACHEN 113 A. URSACHEN IN DER
STAATSTAETIGKEIT 113 AA. HOHES NIVEAU DER STEUER- UND SOZIALABGABENLASTEN
113 BB. REGULIERUNGSDICHTE 114 B. STRUKTURELLE VERAENDERUNGEN DER
MARKTGEGEBENHEITEN 11 4 AA. NEUE MOEGLICHKEITEN ZUR ORTSUNABHAENGIGEN
ERBRINGUNG DER JEWEILIGEN ARBEITSLEISTUNG 114 BB. VERKUERZUNG DES
OFFIZIELLEN ARBEITSZEITPENSUMS 115 CC. SINKENDE ERWERBSQUOTE 1' 5 C.
URSACHEN IM WERTEWANDEL H6 VI 2. BAUBRANCHENSPEZIFISCHE GRUENDE 116 A.
HOHE ARBEITSINTENSITAET IN DER BAUBRANCHE 118 B KOSTEN ALS WICHTIGSTER
WETTBEWERBSFAKTOR 119 C BRANCHENSPEZIFISCHE, RUECKLAEUFIGE ENTWICKLUNG 119
D. VERMINDERTE VERIFIKATIONSMOEGLICHKEITEN 120 AA. MOBILITAET DES FAKTORS
ARBEIT 120 BB. KONSUM-NAEHE: ENDKUNDEN-KONTAKT 121 CC.
VERFAHRENS-INEFFIZIENZ 122 3. ZWISCHENERGEBNIS 122 III. MASSNAHMEN ZUR
BEKAEMPFUNG DER SCHWARZARBEIT 123 1. SYSTEMAENDERUNGEN 124 2. MASSNAHMEN
ZUR ERLEICHTERUNG DES MARKTZUGANGS 125 A. FINANZIELLE ANREIZE DURCH
ABGABENFREISTELLUNG BZW. SUBVENTIONIERUNG 125 B. ABBAU VON
UEBERREGULIERUNG 126 3. DURCHSETZUNG DES SYSTEMS 127 A. VERSTAERKUNG DER
EXEKUTIVEN VERIFIKATIONSMOEGLICHKEITEN 128 AA. MASSNAHMEN ZUR
INFORMATIONSBESCHAFFUNG 128 BB. VERSTAERKUNG DER KONTROLLMECHANISMEN UND
KONTROLLAKTIVITAETEN . . . 130 B. REPRESSIVE GESETZGEBERISCHE MASSNAHMEN
133 AA. (VERSCHAERFUNG DER) SANKTIONEN 133 BB. OEFFENTLICH-RECHTLICHE
MARKTZUGANGSHINDERNISSE 134 CC. VERSCHAERFUNG DER HAFTUNG DER
AUFTRAGGEBER 135 C. MASSNAHMEN, DIE EINE VERAENDERUNG DES VERHALTENS UND
DER EINSTELLUNG DER BUERGER BEWIRKEN 136 AA. WERBE-/AUFKLAERUNGSKAMPAGNEN
136 BB. REPRESSIVE MASSNAHMEN 137 CC. BETONUNG DES AEQUIVALENZPRINZIPS 137
IV. EINORDNUNG DER QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN 137 1. FRUEHZEITIGE
INFORMATIONSGEWINNUNG 138 2. SICHERUNG AN DER QUELLE 139 3. ABSCHRECKUNG
139 4. TATSAECHLICHE ERREICHUNG DIESER REGELUNGSZIELE 139 A.
LEGALISIERUNGSEFFEKT 139 B. ABGABENMEHREINNAHMEN 140 C. MEHRAUFWAND FUER
BAUABZUGSVERFAHREN 141 V. ERGEBNIS 142 3. KAPITEL:
GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE GRENZEN 145 A. BINNENMARKTRELEVANZ DER
ABGABENSICHERUNGSVERFAHREN 145 I. EINLEITUNG 145 II. BINNENMARKTRELEVANZ
DER REGELUNGEN 146 1. WIRTSCHAFTLICHER MEHRAUFWAND DES BAUUNTERNEHMERS
147 2. ABWERTUNG DER ATTRAKTIVITAET AUSLAENDISCHER BAULEISTUNGEN AUS SICHT
DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 148 B. GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE PROBLEME 149 I.
STELLUNGNAHMEN DER KOMMISSION ZU QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN IM
BAUGEWERBE 150 VII 1. VORGAENGERREGELUNG § 50A ABS. 7 ESTG A. F 150 2.
KRITIK DER EU-KOMMISSION AM BELGISCHEN BAUABZUGSVERFAHREN 151 3.
BAUABZUG NACH §§ 48 FF. ESTG 152 II. GRUNDUEBERLEGUNGEN 152 1.
SUBSIDIARITAET: ZUR ANWENDBARKEIT DES GEMEINSCHAFTSRECHTS AUF DEM GEBIET
DER DIREKTEN STEUERN 153 2. GRUNDLAGEN 156 3. GERICHTLICHE
UEBERPRUEFBARKEIT 156 III. ALLGEMEINE SYSTEMATIK DER GRUNDFREIHEITEN 157
1. GRUNDFREIHEITEN ALS DISKRIMINIERUNGSVERBOTE 158 2. VERGLEICHBARKEIT
DER SACHVERHALTE 163 3. GRUNDFREIHEITEN ALS BESCHRAENKUNGSVERBOTE 171 4.
SCHUTZ AUCH DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 179 5. PRUEFUNGSREIHENFOLGE 180 6.
RECHTFERTIGUNG 180 A. GESCHRIEBENE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 181 B.
OEFFENTLICHE SICHERHEIT UND ORDNUNG 181 C. UNGESCHRIEBENE
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 182 7. RECHTFERTIGUNGSGRUENDE FUER DIE
QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN 187 8. VERHAELTNISMAESSIGKEIT 193 IV.
GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE EINZELPROBLEME DER ABGABENSICHERUNGSVERFAHREN
199 1. ABGRENZUNG DER SCHUTZBEREICHE 199 A. NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 199
B. ARBEITNEHMERFREIZUEGIGKEIT 203 C. WARENVERKEHRSFREIHEIT 203 D.
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 204 E. ART. 293 EGV 204 F.
DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 205 G. ALLGEMEINES DISKRIMINIERUNGSVERBOT 206 2.
TATBESTAND DER DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 206 A. DIENSTLEISTUNG 207 B.
PERSONELLER SCHUTZBEREICH DER DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 207 C.
GRENZUEBERSCHREITEND 208 D. ENTGELTLICH 209 3. DISKRIMINIERUNGSRECHTLICHE
EINZELPROBLEME 209 A. SICHERUNGSEINBEHALT TROTZ FEHLENDEN
BESTEUERUNGSRECHTS 210 AA. GRUNDSAETZLICHE GRENZEN EINES EINBEHALTES
TROTZ FEHLENDEM BESTEUERUNGSRECHT 215 BB. ANFORDERUNGEN AN DEN
WAHRSCHEINLICHKEITSMASSSTAB 224 CC. ERFORDERNIS DER GLAUBHAFTMACHUNG ALS
DISKRIMINIERUNG? 225 DD. ERGEBNIS 232 EE. DEUTSCHES TREATY OVERRIDING
AUCH BEI HAFTUNG 233 B. BENACHTEILIGUNG DURCH BESONDERE
NACHWEISPFLICHTEN DES NICHTANSAESSIGEN UNTERNEHMERS 234 AA.
BESCHEINIGUNGEN DES ANSAESSIGKEITSFINANZAMTES 234 BB. VORLAGE EINER
ANSAESSIGKEITSBESCHEINIGUNG AUCH BEI ANTRAG AUF ERSTATTUNG 239 CC.
VORLAGE VON UNTERLAGEN BZGL. DER KONKRETEN BAUAUSFUEHRUNG 239 VIII DD.
INLAENDISCHER EMPFANGSBEVOLLMAECHTIGTER, § 48B ABS. 1 S. 1 ESTG. . . 242
C. DISKRIMINIERUNG DURCH TATSAECHLICHE VERWALTUNGSPRAXIS BEI DER
FREISTELLUNG 246 4. ZWISCHENERGEBNIS HINSICHTLICH DER DISKRIMINIERUNGEN
249 5. VERLETZUNG DER NIEDERLASSUNGSFREIHEIT DURCH DIE VORGENANNTEN
DISKRIMINIERUNGEN 251 6. EXKURS: ABGABENRECHTLICHE MELDEPFLICHTEN IM
BAUGEWERBE 251 7. BESCHRAENKUNGSRECHTLICHE EINZELPROBLEME 253 A. ZEIT-
UND VERWALTUNGSAUFWAND DER QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN 254 B. PFLICHT ZUR
VORNAHME BESTIMMTER VERFAHRENSHANDLUNGEN IM INLAND . . . 256 C.
DOPPELKONTROLLE 257 C. ERGEBNIS DER GEMEINSCHAFTSRECHTLICHEN
UNTERSUCHUNG 262 D. RECHTSFOLGEN EINER UNVEREINBARKEITSERKLAERUNG DURCH
DEN EUGH 263 E. RECHTSSCHUTZ 264 4. KAPITEL: GESAMTERGEBNIS 267 5.
KAPITEL: AUSBLICK AUF EIN GEMEINSCHAFTSRECHTLICH EINHEITLICHES VERFAHREN
271 LITERATURVERZEICHNIS 273 IX |
| adam_txt |
BERLINER SCHRIFTEN ZUM WIRTSCHAFISVERWALTUNGS-, FINANZ- UND STEUERRECHT
MARKUS WOLLWEBER ABGABENRECHTLICHE OUELLENSICHERUNGSVERFAHREN ZUR
BEKAEMPFUNG ILLEGALER TAETIGKEIT IM BAUGEWERBE DER JURISTISCHE VERLAG
BANDI . BERUN MICHAEL RODI (HRSG.) 1 PYYJ QT1 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT
I 1. KAPITEL: DER DEUTSCHE BAUABZUG 1 A. EINLEITUNG 1 B. FRAGESTELLUNG
DIESER ARBEIT 3 C. EINFUEHRUNG IN DIE DEUTSCHE BAUABZUGSSTEUER 3 I.
HISTORISCHE ENTWICKLUNG 3 1. § 50 A ABS. 7 ESTC A. F 3 2. EINFUEHRUNG DER
§§ 48 FF. ESTC 5 II. GESETZGEBERISCHES ZIEL 6 III. INHALT DER REGELUNG 7
1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 8 2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 9 A.
BEGRIFF DER BAULEISTUNG 9 B. CERINGFUEGIGKEITSGRENZEN 10 3. DAS
BAUABZUGSVERFAHREN 10 A. EINBEHALT 10 B. ANMELDUNG 11 C. ANRECHNUNG 11
D. VERTRAUENSSCHUTZ NACH DURCHFUEHRUNG DES VERFAHRENS 12 4.
FREISTELLUNGSVERFAHREN 12 A. FREISTELLUNGSANTRAG 12 B.
FREISTELLUNGSVERFAHREN 13 C. VERSAGUNGSGRUENDE 13 D. WIDERRUF/RUECKNAHME
15 5. SANKTIONEN BEI ZUWIDERHANDLUNG 16 6. AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 16 7.
NICHTANSAESSIGE UNTERNEHMER 16 IV. EXKURS: QUALIFIKATION DES BAUABZUGS 17
1. BISHERIGE STELLUNGNAHMEN DER LITERATUR 18 2. EIGENE UNTERSUCHUNG ZUR
RECHTSNATUR 19 A. WILLE DES GESETZGEBERS UND GESETZESTEXT 19 B.
EINORDNUNG ALS ERHEBUNGSRECHTLICHES QUELLENSTEUERVERFAHREN 20 AA.
SIGNIFIKANTE MERKMALE DER ERHEBUNGSRECHTLICHEN QUELLENSTEUERVERFAHREN 21
BB. ANSPRUCHSGRUNDLAGE FUER DIE ERHEBUNGSRECHTLICHEN
ABZUGSSTEUERVERFAHREN 21 CC. DAS KORRESPONDENZKRITERIUM 22 C.
ZWISCHENERGEBNIS 23 D. RECHTSNATUR DES ANSPRUCHS AUF DEN BAUABZUG 24 AA.
KORRESPONDENZPRINZIP (SACHLICHE ODER RECHTLICHE KORRESPONDENZ) 24 BB.
LOHNSTEUER AUS SICHT DES BAULEISTENDEN LEDIGLICH ENTRICHTUNGSSCHULD 31
E. ZWISCHENERGEBNIS 31 F. DER BAUABZUG ALS NEUARTIGE, EIGENSTAENDIGE
STEUER 32 G. BAUABZUG ALS NICHTSTEUERLICHE ABGABE 34 H. DREIECKSSTRUKTUR
DES BAUABZUGS 34 AA. RECHTSBEZIEHUNGEN DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 35 BB.
BEZIEHUNG STAAT - BAULEISTENDER 36 I. ZWISCHENERGEBNIS 37 J.
VERGLEICHBARE RECHTSINSTITUTE 37 AA. KONJUNKTURZUSCHLAG 38 BB.
DINGLICHER ARREST: § 324 ABS. 1 AO 38 3. FAZIT 43 4. AUSWIRKUNGEN DER
EINORDNUNG DES BAUABZUGS ALS STEUERARREST 44 A. VERFASSUNGSRECHTLICH 45
AA. BEGRENZUNGEN DURCH DIE FINANZVERFASSUNG 45 BB. GRUNDRECHTE 47
B.EINFACHGESETZLICHE FRAGESTELLUNGEN 56 AA.
STEUERHINTERZIEHUNGAVERKUERZUNG 56 BB. SAEUMNISZUSCHLAEGE/ FESTSETZUNG VON
VERSPAETUNGSZUSCHLAEGEN, . 56 CC. VERJAEHRUNG NACH § 168 AO 57 DD.
HAFTUNG 57 EE. FRIKTIONEN MIT DEM INSOLVENZRECHT 57 FF. BESONDERHEITEN
BZW. AENDERUNGEN BEI DER GEGENLEISTUNG 58 2. KAPITEL: ALTERNATIVE
REGELUNGSMODELLE 59 A. EINLEITUNG 59 I. LAENDER MIT SICHERUNGSEINBEHALT
59 1. GROSSBRITANNIEN: CONSTRUCTION INDUSTRY SCHEME (CIS) 59 A.
PERSONELLER ANWENDUNGSBEREICH 60 AA. CONTRACTORS 60 BB. SUBCONTRACTOR 61
B. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER REGELUNG 61 AA.
GERINGFUEGIGKEITSGRENZEN 61 BB. REGISTRIERUNGS-VERFAHREN: *REGISTRATION
CARD" 61 CC. DURCHFUEHRUNG DES ABZUGSVERFAHRENS 62 C. FREISTELLUNG 63 AA.
TAX CERTIFICATE 64 BB. VERFAHREN BEI STEUERFREISTELLUNG DURCH EIN TAX
CERTIFICATE 65 CC. JAEHRLICHE ERKLAERUNGSPFLICHT 65 DD. DATENAUSTAUSCH 65
D. MASSNAHMEN BEI ZUWIDERHANDLUNG 66 AA. NICHTANSAESSIGE SUBUNTERNEHMER 66
BB. REFORMUEBERLEGUNGEN BZGL. DER REGELUNG 67 2. IRLAND / RELEVANT
CONTRACT TAX (RCT) 67 A. SICHERUNGSGEGENSTAND " B. PERSONELLER
ANWENDUNGSBEREICH 68 C. BEGRUENDUNG DER ABZUGSPFLICHT " D. DURCHFUEHRUNG
DES ABZUGSVERFAHRENS AA. EINBEHALT/ANMELDUNG/ABFUEHRUNG ^ BB. ANRECHNUNG
/ RUECKFORDERUNG IV E. DAS FREISTELLUNGSVERFAHREN 69 F. JAHRESERKLAERUNGEN
DURCH DEN HAUPTUNTERNEHMER 70 G. DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 71 H. MASSNAHMEN
BEI ZUWIDERHANDLUNG 71 I. NICHTANSAESSIGE SUBUNTERNEHMER 71 3. BELGIEN 72
A. RECHTSGRUNDLAGE 73 B. PERSONELLER ANWENDUNGSBEREICH 73 C. SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH 74 D. HAFTUNG 74 AA. HAFTUNGSUMFANG 74 BB.
HAFTUNGSGEGENSTAND 75 E. DER QUELLENABZUG 75 AA. EINBEHALTUNG 75 BB.
ANGABEN BEI UEBERWEISUNG 76 CC. ANRECHNUNG 76 DD. ERSTATTUNG 77 F.
FREISTELLUNG DURCH REGISTRIERUNG 77 AA. REGISTRIERUNGSVERFAHREN 77 BB.
NICHTANSAESSIGE ANTRAGSTELLER 78 CC. AUSKUNFTSPFLICHTEN 79 DD. AUFHEBUNG
REGISTRIERUNG 79 G. SONSTIGE FREISTELLUNGEN 79 H. ZUWIDERHANDLUNG 80 I.
ZUSAETZLICHE INFORMATIONSPFLICHTEN 80 J. LENKUNGSGRUPPE 81 K.
EUROPARECHTLICHE PROBLEMATIK 81 4. NIEDERLANDE: SPERRKONTEN-SYSTEM 82 A.
SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 83 B. SICHERUNGSGEGENSTAND 83 C.
PERSONELLER ANWENDUNGSBEREICH 83 D. DAS HAFTUNGSVERFAHREN 84 E.
REIHENFOLGE DER INANSPRUCHNAHME 84 F. AUSNAHMEN VON DER HAFTUNG 85 G.
SPERRKONTO-VERFAHREN: HAFTUNGSBEGRENZUNG 85 H. KUENDIGUNG EINES
SPERRKONTOS 87 I. VERRECHNUNG MIT ZU SICHERNDEN BETRAEGEN UND ENTSPERRUNG
(*ERSTATTUNG") 87 J. MASSNAHMEN BEI ZUWIDERHANDLUNG: BUSSGELD/STRAFE 87 K.
ALTERNATIVSYSTEM FUER SUBUNTERNEHMER, DENEN SPERRKONTO NICHT GENEHMIGT
WURDE 88 I. AUSKUNFTSPFLICHTEN DER BEHOERDEN 88 M. AUSKUNFTSPFLICHTEN DES
GENERALUNTERNEHMERS 88 N. NICHTANSAESSIGE SUBUNTERNEHMERS 89 O.
VERWALTUNG UND KONTROLLE DURCH DIE FINANZBEHOERDEN 89 P. PROZESSUALE
AUFTEILUNG 89 Q. AUSWIRKUNGEN DER EINFUEHRUNG DES SPERRKONTOS 89 5.
SCHWEDEN: GESETZESVORHABEN BZGL. EINES QUELLENABZUGSSYSTEMS 90 6.
OESTERREICH: ERMAECHTIGUNGSGRUNDLAGE 91 II. LAENDER MIT REINEM MELDESYSTEM
91 1. NORWEGEN 91 2. DAENEMARK 92 IM. ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DER
EINZELNEN QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN 93 1. SACHLICHE ANKNUEPFUNG DER
REGELUNGEN 94 2. PERSONELL 95 3. SICHERUNGSGEGENSTAND 96 4. DAS
SICHERUNGSVERFAHREN 96 A. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 96 B. HOEHE DES ABZUGES 97
C. DURCHFUEHRUNG DES SICHERUNGSVERFAHRENS 97 5. FREISTELLUNGSVERFAHREN 98
A. FREISTELLUNG BEI ABGABENRECHTLICHER ZUVERLAESSIGKEIT 98 B.
FREISTELLUNG BEI FEHLENDER ABGABENPFLICHT 98 C. UMFANG DER
FREISTELLUNGSBESCHEINIGUNGEN 98 D. INFORMATIONSAUSTAUSCH AUCH BEI
BRUTTOZAHLUNGEN NACH FREISTELLUNG . 99 E. VERMEIDUNG VON FAELSCHUNG UND
MISSBRAEUCHLICHER NUTZUNG DER FREISTELLUNGEN 99 6.
VERRECHNUNG-/ERSTATTUNGSVERFAHREN 100 7. HAFTUNG 100 8. NICHTANSAESSIGE
UNTERNEHMER 101 IV. RECHTSSYSTEMATISCHE GEMEINSAMKEITEN DER
QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN. 101 1. GENERELLER REGELUNGSMECHANISMUS VON
QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN 102 A. ANKNUEPFUNG AN STRUKTURELLE
INFORMATIONS- UND DURCHSETZBARKEITSDEFIZITE 102 AA. INFORMATIONSDEFIZIT
102 BB. DURCHSETZBARKEITSDEFIZIT 102 B. SYSTEMATISCHE ENTWICKLUNG DES
QUELLENSICHERUNGSVERFAHRENS 103 2. ERGEBNIS 106 A. UEBERWAELZUNG
OEFFENTLICHER PFLICHTEN 106 B. KONSENSUAL - ELEMENTE IN DEN
QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN 107 C. VOR- UND NACHTEILE DIESER KONSENSUAL -
ELEMENTE 108 B. SOZIOOEKONOMISCHE EINORDNUNG DER
QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN IN DAS GESAMTSYSTEM DER
SCHWARZARBEITSBEKAEMPFUNG 109 I. BEGRIFFSBESTIMMUNG: ILLEGALE
BESCHAEFTIGUNG HO 1. SCHATTENWIRTSCHAFT IM VOLKSWIRTSCHAFTLICHEN SINNE HO
2. SCHWARZARBEIT IM WEITEREN SINNE 110 3. SCHWARZARBEIT IM ENGEREN SINNE
111 4. SCHWARZARBEIT IM ABGABENRECHTLICHEN SINNE 112 II. URSACHEN DER
SCHATTENWIRTSCHAFT 112 1. ALLGEMEINE URSACHEN 113 A. URSACHEN IN DER
STAATSTAETIGKEIT 113 AA. HOHES NIVEAU DER STEUER- UND SOZIALABGABENLASTEN
113 BB. REGULIERUNGSDICHTE 114 B. STRUKTURELLE VERAENDERUNGEN DER
MARKTGEGEBENHEITEN 11 4 AA. NEUE MOEGLICHKEITEN ZUR ORTSUNABHAENGIGEN
ERBRINGUNG DER JEWEILIGEN ARBEITSLEISTUNG 114 BB. VERKUERZUNG DES
OFFIZIELLEN ARBEITSZEITPENSUMS 115 CC. SINKENDE ERWERBSQUOTE 1' 5 C.
URSACHEN IM WERTEWANDEL H6 VI 2. BAUBRANCHENSPEZIFISCHE GRUENDE 116 A.
HOHE ARBEITSINTENSITAET IN DER BAUBRANCHE 118 B KOSTEN ALS WICHTIGSTER
WETTBEWERBSFAKTOR 119 C BRANCHENSPEZIFISCHE, RUECKLAEUFIGE ENTWICKLUNG 119
D. VERMINDERTE VERIFIKATIONSMOEGLICHKEITEN 120 AA. MOBILITAET DES FAKTORS
ARBEIT 120 BB. KONSUM-NAEHE: ENDKUNDEN-KONTAKT 121 CC.
VERFAHRENS-INEFFIZIENZ 122 3. ZWISCHENERGEBNIS 122 III. MASSNAHMEN ZUR
BEKAEMPFUNG DER SCHWARZARBEIT 123 1. SYSTEMAENDERUNGEN 124 2. MASSNAHMEN
ZUR ERLEICHTERUNG DES MARKTZUGANGS 125 A. FINANZIELLE ANREIZE DURCH
ABGABENFREISTELLUNG BZW. SUBVENTIONIERUNG 125 B. ABBAU VON
UEBERREGULIERUNG 126 3. DURCHSETZUNG DES SYSTEMS 127 A. VERSTAERKUNG DER
EXEKUTIVEN VERIFIKATIONSMOEGLICHKEITEN 128 AA. MASSNAHMEN ZUR
INFORMATIONSBESCHAFFUNG 128 BB. VERSTAERKUNG DER KONTROLLMECHANISMEN UND
KONTROLLAKTIVITAETEN . . . 130 B. REPRESSIVE GESETZGEBERISCHE MASSNAHMEN
133 AA. (VERSCHAERFUNG DER) SANKTIONEN 133 BB. OEFFENTLICH-RECHTLICHE
MARKTZUGANGSHINDERNISSE 134 CC. VERSCHAERFUNG DER HAFTUNG DER
AUFTRAGGEBER 135 C. MASSNAHMEN, DIE EINE VERAENDERUNG DES VERHALTENS UND
DER EINSTELLUNG DER BUERGER BEWIRKEN 136 AA. WERBE-/AUFKLAERUNGSKAMPAGNEN
136 BB. REPRESSIVE MASSNAHMEN 137 CC. BETONUNG DES AEQUIVALENZPRINZIPS 137
IV. EINORDNUNG DER QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN 137 1. FRUEHZEITIGE
INFORMATIONSGEWINNUNG 138 2. SICHERUNG AN DER QUELLE 139 3. ABSCHRECKUNG
139 4. TATSAECHLICHE ERREICHUNG DIESER REGELUNGSZIELE 139 A.
LEGALISIERUNGSEFFEKT 139 B. ABGABENMEHREINNAHMEN 140 C. MEHRAUFWAND FUER
BAUABZUGSVERFAHREN 141 V. ERGEBNIS 142 3. KAPITEL:
GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE GRENZEN 145 A. BINNENMARKTRELEVANZ DER
ABGABENSICHERUNGSVERFAHREN 145 I. EINLEITUNG 145 II. BINNENMARKTRELEVANZ
DER REGELUNGEN 146 1. WIRTSCHAFTLICHER MEHRAUFWAND DES BAUUNTERNEHMERS
147 2. ABWERTUNG DER ATTRAKTIVITAET AUSLAENDISCHER BAULEISTUNGEN AUS SICHT
DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 148 B. GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE PROBLEME 149 I.
STELLUNGNAHMEN DER KOMMISSION ZU QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN IM
BAUGEWERBE 150 VII 1. VORGAENGERREGELUNG § 50A ABS. 7 ESTG A. F 150 2.
KRITIK DER EU-KOMMISSION AM BELGISCHEN BAUABZUGSVERFAHREN 151 3.
BAUABZUG NACH §§ 48 FF. ESTG 152 II. GRUNDUEBERLEGUNGEN 152 1.
SUBSIDIARITAET: ZUR ANWENDBARKEIT DES GEMEINSCHAFTSRECHTS AUF DEM GEBIET
DER DIREKTEN STEUERN 153 2. GRUNDLAGEN 156 3. GERICHTLICHE
UEBERPRUEFBARKEIT 156 III. ALLGEMEINE SYSTEMATIK DER GRUNDFREIHEITEN 157
1. GRUNDFREIHEITEN ALS DISKRIMINIERUNGSVERBOTE 158 2. VERGLEICHBARKEIT
DER SACHVERHALTE 163 3. GRUNDFREIHEITEN ALS BESCHRAENKUNGSVERBOTE 171 4.
SCHUTZ AUCH DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 179 5. PRUEFUNGSREIHENFOLGE 180 6.
RECHTFERTIGUNG 180 A. GESCHRIEBENE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 181 B.
OEFFENTLICHE SICHERHEIT UND ORDNUNG 181 C. UNGESCHRIEBENE
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 182 7. RECHTFERTIGUNGSGRUENDE FUER DIE
QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN 187 8. VERHAELTNISMAESSIGKEIT 193 IV.
GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE EINZELPROBLEME DER ABGABENSICHERUNGSVERFAHREN
199 1. ABGRENZUNG DER SCHUTZBEREICHE 199 A. NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 199
B. ARBEITNEHMERFREIZUEGIGKEIT 203 C. WARENVERKEHRSFREIHEIT 203 D.
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 204 E. ART. 293 EGV 204 F.
DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 205 G. ALLGEMEINES DISKRIMINIERUNGSVERBOT 206 2.
TATBESTAND DER DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 206 A. DIENSTLEISTUNG 207 B.
PERSONELLER SCHUTZBEREICH DER DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 207 C.
GRENZUEBERSCHREITEND 208 D. ENTGELTLICH 209 3. DISKRIMINIERUNGSRECHTLICHE
EINZELPROBLEME 209 A. SICHERUNGSEINBEHALT TROTZ FEHLENDEN
BESTEUERUNGSRECHTS 210 AA. GRUNDSAETZLICHE GRENZEN EINES EINBEHALTES
TROTZ FEHLENDEM BESTEUERUNGSRECHT 215 BB. ANFORDERUNGEN AN DEN
WAHRSCHEINLICHKEITSMASSSTAB 224 CC. ERFORDERNIS DER GLAUBHAFTMACHUNG ALS
DISKRIMINIERUNG? 225 DD. ERGEBNIS 232 EE. DEUTSCHES TREATY OVERRIDING
AUCH BEI HAFTUNG 233 B. BENACHTEILIGUNG DURCH BESONDERE
NACHWEISPFLICHTEN DES NICHTANSAESSIGEN UNTERNEHMERS 234 AA.
BESCHEINIGUNGEN DES ANSAESSIGKEITSFINANZAMTES 234 BB. VORLAGE EINER
ANSAESSIGKEITSBESCHEINIGUNG AUCH BEI ANTRAG AUF ERSTATTUNG 239 CC.
VORLAGE VON UNTERLAGEN BZGL. DER KONKRETEN BAUAUSFUEHRUNG 239 VIII DD.
INLAENDISCHER EMPFANGSBEVOLLMAECHTIGTER, § 48B ABS. 1 S. 1 ESTG. . . 242
C. DISKRIMINIERUNG DURCH TATSAECHLICHE VERWALTUNGSPRAXIS BEI DER
FREISTELLUNG 246 4. ZWISCHENERGEBNIS HINSICHTLICH DER DISKRIMINIERUNGEN
249 5. VERLETZUNG DER NIEDERLASSUNGSFREIHEIT DURCH DIE VORGENANNTEN
DISKRIMINIERUNGEN 251 6. EXKURS: ABGABENRECHTLICHE MELDEPFLICHTEN IM
BAUGEWERBE 251 7. BESCHRAENKUNGSRECHTLICHE EINZELPROBLEME 253 A. ZEIT-
UND VERWALTUNGSAUFWAND DER QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN 254 B. PFLICHT ZUR
VORNAHME BESTIMMTER VERFAHRENSHANDLUNGEN IM INLAND . . . 256 C.
DOPPELKONTROLLE 257 C. ERGEBNIS DER GEMEINSCHAFTSRECHTLICHEN
UNTERSUCHUNG 262 D. RECHTSFOLGEN EINER UNVEREINBARKEITSERKLAERUNG DURCH
DEN EUGH 263 E. RECHTSSCHUTZ 264 4. KAPITEL: GESAMTERGEBNIS 267 5.
KAPITEL: AUSBLICK AUF EIN GEMEINSCHAFTSRECHTLICH EINHEITLICHES VERFAHREN
271 LITERATURVERZEICHNIS 273 IX |
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